Отчисления в пенсионный фонд при усн. Как оплачивать страховые взносы. Как ИП на УСН без работников производит оплату в пользу страховых взносов

Уплата налогов/сборов государству обязательна для организаций и индивидуальных предпринимателей. В 2019 году функцию сбора/учета страховых взносов государство передало ФНС Российской Федерации.

Размер фиксированного платежа

Проценты фиксированных отчислений остались прежними, как в 2016 году:

• В ФФОМС – 5,1%;
• В ПРФ – 26%;
• В ФСС – 2,9% от заработной платы для каждого сотрудника (если есть работники).

Но поскольку МРОТ в 2019 году вырос и теперь зафиксирован на уровне 7,5 тыс. рублей, то перечисляемая в эти фонды денежная сумма тоже возросла. Если ИП имеет совокупный годовой доход ниже 300 000 рублей, следует выполнить платеж (ФП) следующего размера:

ФП = 12*МРОТ*0,26+12* МРОТ*0,051 = 23,4 + 4,59 = 27,99 тысяч руб.

Это отчисление производится даже при полном отсутствии доходов , если предприятие по-прежнему включено в ЕГРИП.

Страховые взносы от ИП теперь принимает ФНС

Это было обусловлено неспособностью Пенсионного фонда (ПФР) справиться с большим объемом работ, связанным с получением обязательных страховых взносов. Поэтому задолженность по отчислениям на пенсию стала стремительно расти, превысив к началу этого года отметку в 200 миллиардов рублей. Из-за этого пенсионеры остались без индексации пенсий, а получили за прошлый год только фиксированную выплату 5 тысяч рублей.

Теперь предприниматели будут отчислять взносы в ФНС по всем видам страхования из категории обязательных (пенсионное, медицинское, по нетрудоспособности).

Для закрепления размера и общего порядка уплаты страховых выплат в Налоговый Кодекс (НК) была добавлена новая статья №34. После передачи функции приема страховых отчислений в ИФНС в системе налогообложения ИП произошел ряд изменений:

• В 2-НДФЛ поменялись коды по вычетам на детей;
• КБК стали другими;
• Выросли лимиты по УСН. К примеру, на основные средства (их остаточную стоимость) в 2016 г. был установлен лимит 100 миллионов, а в 2019 – 150 миллионов;
• Платить взносы может любой человек. Срок начала действия этого правила – 30.11.2016;
• На 01.01.2017 МРОТ = 7,5 тыс. руб., а на 01.07.2017 – 7,8 тыс. руб.;
• При нарушении сроков отчетности не налагается штраф, равный размеру максимального платежа;
• ИП должны продавать все товары через онлайн-кассы. При их использовании необходимые сведения через интернет сразу попадают в базу ФНС, что позволит правильно фиксировать полученную прибыль и рассчитывать размер дополнительных взносов.

Введение этих изменений не упрощает отчетность, так как появились еще дополнительные отчеты. От необходимости фиксировать доходы для ведения учета налогов освобождены только бизнесмены, работающие на ЕНВД.

Фиксированные взносы ИП

Они представляют собой платежи, которые каждый предприниматель (статья 430 НК РФ) платит в казну государства за себя. Также прописан порядок расчета/уплаты этих фиксированных отчислений. Расчет их размера в 2019 году ведется на основании МРОТ на начало января.

Закон гласит: фиксированные платежи в ПФР для ИП в 2019 году при УСН должны быть перечислены независимо от наличия/отсутствия работников, размеров прибыли и самих фактов ведения бизнеса . Есть только группа лиц, которая может получить освобождение от таких платежей:

• Военнослужащие (призывники)/супруги военнослужащих – для подтверждения предоставляется справка из военкомата/ксерокопия военного билета;
• Ухаживающие за детьми до полуторагодовалого возраста/за инвалидами I гр./стариками – копии свидетельства о рождении, паспорта, справки и заключения ВТЭК;
• Супруги дипломатов/торговых представителей, уехавших в другую страну.

Как платить страховые взносы в ПФР в 2019 году за ИП при УСН

В 2019 году фиксированный платеж для предпринимателей на упрощенке состоит из 2 обязательных отчислений на:

• Медицинское страхование (в ФФОМС);
• Пенсионное страхование (в ПРФ).

А если доход, полученный ИП за один год, составляет более 300 000 рублей, за сумму, превышающую этот порог он должен еще уплатить однопроцентный взнос. По желанию предприниматель может производить отчисления и в ФСС на случай нетрудоспособности, но при отсутствии работников этот платеж не является обязательным.

Как рассчитывается дополнительный взнос

Сумма, с которой берется дополнительный взнос, рассчитывается, основываясь на размерах доходов от продаж и прочих имеющихся поступлений помимо них. Расходы из нее не вычитаются, даже при системе УСН «доходы — расходы».

Для ИП на смешанных схемах УСН + патент либо УСН + ЕНВД, доходы по всем системам налогообложений суммируются.

Верхний предел возможного взноса ограничен. Максимальный налог в ПФР в 2019 году для ИП на УСН не может превысить 8-ми необлагаемых минимумов или 187,200 рублей.

Сроки выполнения отчислений в ПФ России

Сроки уплаты налога в Пенсионный фонд для ИП на упрощенке в 2019 году:

• Уплата ФП должна быть произведена до 31 декабря. Но специалисты ФНС, под юрисдикцию которых попали эти взносы, рекомендуют во избежание проблем уплачивать их до 25 числа ;
• Дополнительный однопроцентный взнос с ежегодного дохода, большего, чем 300 000 рублей, ИП обязан заплатить не позднее 1 апреля последующего года.

Если предприятие прекратило свою деятельность и закрылось, задолженности перед указанными фондами следует погасить в течение 15-ти дневного срока.

Страховые взносы ИП, зарегистрированных в 2019 году

Если процедура регистрации предприятия была произведена позднее начала года, страховые взносы в ПФР в 2019 году для ИП за себя на УСН будут выплачены не в полном требуемом объеме, а частично, с учетом месяцев его работы.

Изменение реквизитов

После передачи функции приема взносов в налоговую службу теперь во всех документах в качестве получателя денег необходимо указывать ИФНС. Изменились также КБК. Новые реквизиты представлены в таблице :

ИП на упрощенной системе, заплатившие в срок фиксированный платеж, имеют право на уменьшение налоговых выплат :

• При наличии даже одного работника – на выплаченную в ПФ/ФФОМС сумму за себя и работников до 50%;
• При отсутствии работников – на полный размер взноса в ФП и дополнительного взноса.

Такое уменьшение можно произвести только в соответствующий этому действию период выплаты взносов. Начисленные взносы, которые ИП не успел своевременно уплатить, не учитывают. Чтобы периоды отчислений в ПФР в 2019 году для ИП на УСН и периоды уплаты налогов совпадали, «упрощенцам» нужно платить фиксированные отчисления по частям, а затем производить их уменьшение в каждом квартале.

Ответственность за несвоевременную уплату или неуплату ФП

Если срок уплаты взносов в Пенсионный фонд для ИП на упрощенке нарушен или взнос вообще не уплачен, то к ИП применяются штрафные санкции. Размер штрафов следующий:

• При первичном опоздании или неуплате он составит 20% от задолженности;
• При вторичном либо первичном нарушении, признанном умышленным, размер штрафа возрастет до 40% от задолженности.

Также при просрочке каждый день будет происходить начисление пени. Рассчитать ее размер самостоятельно довольно сложно. Лучше, если это сделает налоговый инспектор, который сможет объяснить начисленный размер штрафов.

Какими способами может быть произведена плата

Фиксированный платеж в пенсионный фонд в 2019 для ИП на УСН 6% можно выплачивать двумя способами:

• Безналичным переводом , который осуществляется с любого расчетного счета (личного некоммерческого счета предпринимателя либо ИП);
• Наличными деньгами . Такой способ уплаты возможен только при наличии полностью заполненной квитанции, составленной по форме № ПД-4сб (налог). В ней обязательно должны быть указаны сумма взноса и реквизиты плательщика/получателя.

Чтобы оплата была правильно зачтена, и не возникло непредвиденной задолженности в платежном документе в поле 101 нужно указать соответствующий код плательщика . Для ИП это значение равно «09».

Отчисления в пенсионный фонд в 2019 году для ИП по упрощенке остались прежними, только собирать их вменили теперь ФНС, центральный офис которой находится в Москве. Отчисляться страховые взносы будут по старым формулам. А небольшое возрастание их размеров связано с изменением в сторону увеличения значения МРОТ. ИП, совершившие в срок все обязательные платежи, могут рассчитывать на уменьшение налоговых выплат.

Изменились и некоторые реквизиты. Теперь ИП на УСН платить страховые взносы в ПФР будут по новым КБК. Новые порядки расчетов начали действовать с начала 2019 года. На сайте ФМС можно бесплатно сформировать платежный документ: в нем плательщик фиксирует сумму, которую перечисляет, и указывает соответствующий период.

Видео: УСН в 2017

Ставка налога зависит от объекта налогообложения:

• 6% – при объекте «доходы»;

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

• 15% – при объекте «доходы минус расходы».

Законами субъектов Российской Федерации размер налоговой ставки может быть снижен до 5%.

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

• в отношении периодов 2015 - 2016 годов - до 0 %,
• в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 3 %, в случае, если объектом налогообложения является «доходы минус расходы.

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 % для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

При объекте «доходы»

Для расчета налога учитываются доходы компании от реализации и внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку 6%.

Считаем детально

Допустим, индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект налогообложения «доходы»). Размеры полученных доходов в течение I полугодия:

Сумма за I квартал составит 129 600 руб. :
2 160 000 руб. × 6%.

Сумма за I полугодие составит 272 400 руб. :
4 540 000 руб. × 6%.

3. Вычислим сумму налога

С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить 142 800 руб. : 272 400 руб. - 129 600 руб.

При объекте «доходы» индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу) на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50%.

Внимание!

Ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников. В этом случае налог (авансовый платеж) можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере.

Считаем детально

Допустим, за I квартал 2017 года индивидуальный предприниматель получил доход 2 160 000 руб. С выплат наемным работникам он уплатил страховые взносы в размере 75 000 руб.

1. Рассчитаем авансовый платеж

За I квартал – 129 600 руб. :
2 160 000 руб. × 6%.

2. Уменьшаем авансовый платеж

Авансовый платеж можно уменьшить не на всю сумму страховых взносов, а только на предельную сумму – 64 800 руб. :
129 600 руб. × 50%.

Допустим, что у индивидуального предпринимателя нет наемных работников.

В этом случае индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование только за себя – 46 590 руб. (7 500*12*26% +(2 160 000 – 300 000)*1% + 4590)

Авансовый платеж за I квартал 2017 года составит 83 010 руб. : 129 600 руб. – 46 590 руб.

При объекте «доходы минус расходы»

Для расчета налога из суммы доходов вычитаются расходы, полученный результат умножается на ставку 15%. Учтите, что доходы можно уменьшить не на все расходы.

Закон и порядок

Перечень расходов, на которые может быть уменьшен доход, определен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.

Так, например, при определении объекта налогообложения можно уменьшить расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и другие виды страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

В то же время штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в этом перечне не числятся. Значит, при расчете единого налога по УСН они не учитываются.

Считаем детально

Допустим, индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект «доходы минус расходы»). Размеры полученных доходов, понесенных расходов и налоговой базы составят:

1. Рассчитаем сумму авансовых платежей

Сумма за I квартал составит 82 500 руб. :
550 000 руб. × 15%.

2. Определим сумму авансовых платежей

Сумма за I полугодие составит 121 500 руб. :
810 000 руб. × 15%.

3. Вычислим сумму налога

С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить 39 000 руб. :
121 500 руб. - 82 500 руб.

Внимание!

Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов.

Считаем детально

Индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»). За налоговый период он получил доходы в размере 25 000 000 руб., а его расходы составили 24 000 000 руб.

1. Определяем налоговую базу

Налоговая база равна 1 000 000 руб. :
25 000 000 руб. - 24 000 000 руб.

2. Определяем сумму налога

Сумма налога составит 150 000 руб. :
1 000 000 руб. × 15%.

3. Рассчитаем минимальный налог

Минимальный налог равен 250 000 руб. :
25 000 000 руб. × 1%.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

Взносы за себя на пенсионное и медицинское страхование должны платить все предприниматели независимо от применяемой В 2014 году общий размер взносов в два фонда, ПФР и ФФОМС, составляет 20727,53 руб. Эту сумму нужно перечислить в бюджет не позднее 31 декабря 2014 года (п. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). А вот как платить — сразу целиком либо по частям, предприниматель решает сам.

Если предприниматель применяет «упрощенку» с объектом доходы, взносы он может включать в налоговый вычет. А когда используется УСН с объектом доходы минус расходы — страховые взносы включаются в затраты. Но все это только после фактического перечисления денег в бюджет.

В ситуации, когда взносы полной суммой уплачены в последнем квартале, сложностей не возникает — ИП на УСН страховые взносы сразу учитывает при «упрощенного» налога по итогам года. А как быть со взносами, перечисленными в начале года или уплачиваемыми по частям ежеквартально? Ответ на этот недавно дал в своем письме от 03.04.2013 № 03-11-11/135. И мы предлагаем комментарий к этим разъяснениям.

Упрощенный налог с доходов

Итак, в своем письме ведомство сказало, что ИП на УСН страховые взносы в фиксированном размере включает в вычет по «упрощенному» налогу в том периоде, в котором они уплачены. Соответственно, если, например, 20727,53 руб. руб. вы уплатили в I квартале, всю эту сумму можно включить в вычет при расчете авансового платежа за I квартал.

Напомним, что предприниматели, работающие в одиночку, могут уменьшать «упрощенный» налог на страховые взносы без ограничений, вплоть до нуля. А вот те, у кого есть наемные работники, уменьшают налог по УСН на взносы лишь на 50%. При этом в вычет, разумеется, входит и фиксированный платеж, уплаченный предпринимателем за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если же сумму 20727,53 руб. на протяжении 2014 года вы решили платить равномерно, включайте ее в вычет по мере оплаты.

Информацию об уплаченных взносах заносите в раздел IV Книги учета доходов и расходов — он как раз предназначен для расчета вычета. При этом взносы, уплаченные за себя в Пенсионный фонд РФ, отражайте в графе 4 данного раздела, а взносы, перечисленные в ФФОМС, — в графе 6.

Пример 1.
Учет взносов на личное страхование предпринимателем, применяющим УСН с объектом доходы

Индивидуальный предприниматель И.Н. Ветров, 1960 года рождения, работает на УСН с объектом налогообложения доходы. В феврале предприниматель нанял работника. В марте во внебюджетные фонды были уплачены страховые взносы с доходов работника в размере 3020 руб., из них:

— пенсионные взносы на страховую часть трудовой пенсии — 1600 руб.;

— пенсионные взносы на накопительную часть трудовой пенсии — 600 руб.;

— взносы на обязательное медицинское страхование — 510 руб.;

— взносы на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 290 руб.;

— взносы на травматизм — 20 руб.

Кроме того, в феврале И.Н. Ветров уплатил за себя полную сумму страховых взносов в размере 20727,53 руб., из них в ПФР — 17 328,48 руб. и в ФФОМС — 3399,05 руб.

За I квартал 2014 года доходы предпринимателя составили 600 000 руб. Соответственно авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал равен 36 000 руб. (600 000 руб. × 6%). Поскольку у И.Н. Ветрова есть наемные работники, он может уменьшить налог только наполовину, то есть на 18 000 руб. (36 000 руб. × 50%). А сумма уплаченных за отчетный период страховых взносов составляет 23747,53 руб. (20727,53 руб. + 3020 руб.).

Соответственно за I квартал предприниматель должен перечислить авансовый платеж по «упрощенному» налогу в размере 18 000 руб. Сумма уплаченных взносов, равная 5747,53 руб. (23747,53. - 18 000 руб.), в вычет за I квартал не войдет. Однако ее И.Н. Ветров сможет включить в вычет по итогам полугодия.

Упрощенка с объектом доходы минус расходы

В письме, о котором мы упомянули в самом начале данного материала, Минфин России говорил об «упрощенцах» с объектом налогообложения доходы. Однако точно такой же подход — учитывать взносы за себя по мере их оплаты — распространяется и на предпринимателей, применяющих УСН с объектом доходы минус расходы. Ведь все расходы по УСН принимаются к налоговому учету только после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). И страховые взносы — не исключение. А дополнительных условий для учета их в расходах нет. Поэтому сразу после того, как вы перечислили взносы, не важно, полностью за год или только часть, уплаченную сумму можете отразить в графе 5 раздела I Книги учета доходов и расходов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 20.03.2012 № 03-11-11/93).

Пример 2.
Учет взносов на личное страхование предпринимателем, применяющим УСН с объектом доходы минус расходы

Индивидуальный предприниматель О.К. Теплов, 1963 года рождения, работает на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В феврале 2014 года предприниматель уплатил за себя полную сумму страховых взносов в размере 20727,53 руб. В этом же месяце перечисленные взносы он в полном объеме отразил в составе расходов.

Гусарова Юлия ООО и ИП на УСН должны уплачивать страховые взносы за своих сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры, договоры оказания услуг, выполнения работ. Онлайн расчет страховых взносов с помощью удобного калькулятора.

Есть ли какие-то отличия или привилегии по страховым взносам в 2018 году для тех, кто применяет УСН? Есть, но не для всех упрощенцев. Давайте разбираться.

УСН: взносы индивидуальных предпринимателей за себя

Здесь у упрощенцев привилегий нет. ИП платят фиксированные и дополнительные взносы так же, как и предприниматели на других режимах.

Калькулятор фиксированных взносов ИП

Расчетный период

За весь годЗа неполный год

Доход за расчетный период

Результат расчета+1% с дохода, превышающего 300 000 рублей0.00Итоговая сумма к уплате32 385.00

Фиксированная часть взносов в 2018 году - 32 385 рублей, из них 26 545 на пенсионное страхование, 5 840 на медицинское. Их нужно перечислить частями или одним платежом до 31 декабря текущего года.

Удобнее это делать поквартально, тогда можно будет в зависимости от объекта налогообложения (доходы или разница между выручкой и расходами) на уплаченные суммы уменьшать сам налог или налогооблагаемую базу для расчета налога.

До 2018 года расчет фиксированных взносов делали исходя из действующего МРОТ, но теперь они от минимального размера оплаты труда не зависят. Установлена фиксированная сумма взносов, которая каждый год будет индексироваться.

Дополнительные пенсионные взносы при УСН - это 1% от доходов, превышающих 300 тысяч рублей. Их перечисляют до 1 июля следующего года. Эти суммы тоже можно вычесть из годового налога, если применяется объект «Доходы» или включить в состав расходов при УСН «Доходы минус расходы».

Если у предпринимателя нет наемных работников, он может уменьшить шестипроцентный налог на фиксированные и дополнительные платежи вплоть до нуля. ИП с работниками и ООО могут снизить авансы и налог за счет взносов максимум на 50%.

При УСН 15% все взносы включают в расходы без ограничений.

Тарифы меняются каждый год, но в настройках сервиса всегда актуальная информация. Система делает начисления налогов и взносов по правилам, которые действуют в данный момент.

Какие взносы платят за работников при УСН

Если у индивидуального предпринимателя есть наемные работники, он должен делать начисление страховых взносов:

22% от начисленной зарплаты - на пенсионное страхование. Как только доход сотрудника перевалит за 1 021 000 рублей с начала года, ставка снижается до 10%
. 2,9% - на случай нетрудоспособности и материнства. Когда доход достигает 815 000 тысяч рублей с начала года, этот вид взносов не начисляется.
. 5,1% - на медицинское страхование. Ограничений по доходам нет, процент удерживается с любых сумм.

По этим отчислениям работодатели ежеквартально сдают в ИФНС единый расчет по страховым взносам.

Помимо этого, нужно делать взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев. Размер начислений зависит от класса опасности работ, присвоенных работодателю в Фонде по основному коду ОКВЭД, который предприниматель указал при регистрации. Минимальная ставка 0,2%, максимальная - 8,5%. По этим взносам тоже сдают ежеквартальный отчет в ФСС.

Если НДФЛ работодатель платит не за свой счет, а удерживает из начисленной зарплаты сотрудника, то начисление страховых взносов - это бремя работодателя, а не работника. Их ИП платит из своего кармана.
На сумму отчислений за работников работодатели могут уменьшать авансовые платежи и налог, но не больше чем на 50%.

Если упрощенец нанял сотрудника не в штат, а по гражданско-правовому договору, отчисления на социальное страхование и на страхование от несчастных случаев не делают. А вот пенсионные и медицинские сохраняются.

УСН: льготные ставки страховых взносов в 2018 году

В подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового Кодекса перечислены виды деятельности на упрощенке, при осуществлении которых в 2018 году действуют льготные ставки страхования работников. Это производство пищевых продуктов и определенных видов товаров, образование, здравоохранение, строительство и т.д.

Если ООО или ИП на УСН занимаются деятельностью из этого списка и доход от нее не меньше 70% в общей сумме доходов, такие предприниматели делают только взносы на пенсионное страхование работников по ставке 20%. Для медицинского и страхования на случай временной нетрудоспособности ставка 0%.

Эта льгота теряется, если доходы бизнесмена с начала года перевалят за 79 миллионов рублей.

Сервис автоматически рассчитает взносы и учтет их при расчете налогов, а также отразит в соответствующих строках деклараций. Это убережет вас от ошибок и штрафов при проверке.

Помимо этого, в сервисе ИП смогут заполнить все виды отчетов по взносам и отправить их в электронной форме в ИФНС и ФСС.

Индивидуальный предприниматель платит взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования за себя и своих сотрудников. «Упрощенка» не освобождает вас от этой обязанности. Сумма платежей во внебюджетные фонды зависит от системы налогообложения и минимального размера оплаты труда. Разберемся, как начисляются и оплачиваются страховые взносы ИП на УСН в 2017 году.

Взносы ИП на УСН без работников

Если индивидуальный предприниматель не нанимает сотрудников, то страховые взносы он оплачивает в фиксированном размере за себя, независимо от режима налогообложения (ст. 5 ФЗ №212).

Размеры взносов регулируются ст.14 Федерального закона №212:

— Если доход ИП за год составил меньше 300000 рублей, то расчет фиксированного взноса в ПФР происходит так: МРОТ × 26% × 12. С 1 июля 2017 года минимальный размер оплаты труда составляет 7800 рублей, то есть фиксированный взнос при указанном доходе составит 7800 × 0,26 × 12 = 24336 рублей.

— Если , то он должен будет дополнительно доплатить 1% от суммы превышения. Формула расчета страхового взноса в ПФР будет выглядеть так: МРОТ × 26% × 12 + 1% от суммы, на которую доход превысил 300000 рублей.

— В фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) по формуле МРОТ × 5,1% × 12. В 2017 году он составляет 7800 × 0,051 × 12 = 4773 рубля 60 копеек.

— В ФСС предприниматели не обязаны уплачивать страховые взносы, но могут это сделать на добровольной основе, подав соответствующие документы, как сказано в п. 5 ст. 14 Федерального Закона №212-ФЗ.

Оплатить страховые взносы нужно до 31 декабря отчетного года. Если сумма дохода за год превысила 300000 рублей, то 1% от суммы превышения можно оплатить до 1 апреля следующего года.

Находясь на упрощенной системе, вы можете уменьшить базу налогообложения (доходы со ставкой 6%) на величину уплаченных за себя страховых взносов, согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Это же право есть и у тех предпринимателей, которые выплачивают 15% от разницы между своими доходами и расходам и не нанимают сотрудников, как сказано в Письме Министерства Финансов РФ № 03-11-11/15001.

Взносы ИП на УСН с работниками

Отчисления за работников производятся обычно в ПФР, ФОМС и ФСС, но предприниматели на УСН должны платить только 20% от заработка сотрудников в ПФР. В фонды социального страхования и обязательного медицинского страхования ничего перечислять не нужно. Основанием для этого служит п. 3.4 ст. 58 Федерального Закона №212-ФЗ.

Чтобы определить сумму, являющуюся объектом расчета страховых взносов за сотрудников, нужно знать, какие их доходы не включаются в этот расчет:

• Государственные пособия работникам.
• Все виды компенсационных выплат работникам, установленные законом.
• Взносы работодателя на накопительную часть пенсии работников, не превышающие 12000 рублей в год на каждого из них.
• Дополнительные социальные выплаты отдельным категориям сотрудников.
• Льготы на проезд отдельным сотрудникам, материальная помощь на каждого сотрудника не более 4000 рублей в год и т.д. Полный список сумм, которые не подлежат обложению социальными взносами, прописан в ст. 9 Федерального закона №212-ФЗ.

Если вы находитесь на УСН, то можете произвести вычеты из налогооблагаемой суммы не более чем на 50% за счет страховых взносов за себя и своих работников. Нормативным основанием в данном случае является п.1 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда №123. Согласно п. 2 этого же письма, если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», то в расходы включаются все страховые платежи предпринимателя за себя и сотрудников полностью, без ограничений величин.

Если вы находитесь на УСН, то можете произвести вычеты из налогооблагаемой суммы не более чем на 50% за счет страховых взносов за себя и своих работников.

Вовремя не оплаченные страховые взносы, на основании ст. 147 Федерального Закона №212-ФЗ, могут привести к взысканию штрафов в размере от 20 до 40% от неуплаченной суммы.

Если вы используете упрощенную систему налогообложения, то вам нужно платить взносы во внебюджетные фонды только за себя. Если у вас есть работники, то нужно платить и за них. Но платить взнос вам нужно будет только в ПФР. УСН освобождает вас от выплат в ФОМС или ФСС, а это сокращает ваши затраты.