Главная Ликвидация бизнеса Страховые резервы делятся на группы. Понятие и виды страховых резервов

Страховые резервы делятся на группы. Понятие и виды страховых резервов

Гарантией выполнения принимаемых страховщиком обязательств по договорам страхования являются страховые резервы – специальные фонды, которые образуются из страховых взносов и расходуются в первую очередь для осуществления страховых выплат страхователям. Формируются они в зависимости не от доходов, а от обязательств страховщика. В соответствии со ст. 25 Закона РФ «Об организации страхового дела в РФ» основой финансовой устойчивости страховщиков служат наличие у них оплаченного уставного капитала и страховых резервов, а также система перестрахования.

Страховые резервы нельзя причислить ни к собственным, ни к заёмным средствам компании: – это источник выплат страхователю при наступлении страхового случая, т.е. он является вероятными обязательствами страховщика перед страхователями. Величина страхового резерва при правильном бюджетировании равна сумме страховых выплат за срок действия страхового полиса.

Страховые резервы отражают величину обязательств страховщика по заключенным со страхователями договорам, не исполненным на данный момент времени. Каждый вид обязательств должен покрываться соответствующим страховым резервом.

От того, насколько правильно рассчитываются страховые резервы, как учитывают они неисполненные или исполненные не полностью обязательства, зависит финансовая устойчивость страховой компании, ее платежеспособность, возможность выполнить принятые перед страхователями обязательства по страховым выплатам.

Как и в мировой практике, по принятой в настоящее время в России классификации выделяют страховые резервы: (а) по страхованию жизни (для накопительных видов страхования) и (б) по видам страхования иным, чем страхование жизни (для рисковых видов страхования). В первом случае срок действия договора не менее одного года и выгодоприобретателю обещан инвестиционный доход; во втором случае срок действия договора не больше года и инвестиционный доход выгодоприобретателю не предполагается. Такое подразделение основывается на двух основных признаках – сроке действия договора и предоставлении выгодоприобретателю инвестиционного дохода. В свою очередь, эта признаки и их значения отражают специфику двух больших групп видов страхования, обусловленную различием рисков, страховой защиты, функций, технических принципов, которые лежат в основе проведения этих видов страхования.

К первой группе – накопительным видам страхования – относятся договоры по страхованию жизни. Это договоры личного страхования, заключаемые на срок не менее одного года и, как правило, предусматривающие покрытие двух основных видов рисков – риска смерти и риска дожития. Расчет тарифных ставок и резервов проводится на основе актуарных методов, использующих таблицу смертности и норму дохода по инвестированию временно свободных средств, формирующих резерв взносов по страхованию жизни.

Ко второй группе – рисковым видам страхования – относятся договоры иные, нежели договоры по страхованию жизни. Эти договоры заключаются на срок не более одного года, предусматривают только покрытие риска и не включают капитализацию взноса, т. е. они «не обещают» страхователю получение инвестиционного дохода. Договоры могут заключаться на несколько лет, но на основе ежегодного возобновления как годовые краткосрочные.

Также для отечественных страховщиков федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью определены Правила формирования технических резервов по видам страхования (кроме страхования жизни), в которых учитываются специфика и различная степень ответственности страховых организаций. Правилами установлены следующие страховые резервы:

– резерв незаработанной премии;

– резерв заявленных, но не урегулированных убытков;

– резерв произошедших, но не заявленных убытков;

– резерв катастроф;

– резерв колебаний убыточности.

Резерв незаработанных премий формируется страховой организацией для предстоящих выплат, т. е. для выполнения неисполненных или исполненных не до конца обязательств по договору страхования, если за оставшийся неистёкший срок действия договора страховой случай все же наступит.

Резервы убытков формируются страховой организацией для аккумуляции средств по предстоящим страховым выплатам, когда страховая компания знает, что страховой случай уже произошел, и страховые выплаты обязательно будут.

Под заявленным убытком понимается денежное выражение ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам застрахованного в результате наступления страхового случая, о факте наступления которого заявлено страховщику (страховой компании) в порядке, предусмотренном законом или договором страхования.

Для выполнения обязательств по страховым выплатам, включая расходы на урегулирование, в ситуациях, когда о наступлении страхового случая в течение отчетного периода известно и, возможно, уже известно о размере ущерба, но правильно оформленная заявка на отчетную дату об убытке отсутствует, страховщик формирует резерв произошедших, но не заявленных убытков.

Резерв катастроф формируется лишь в том случае, если правилами страхования данной страховой компании предусмотрено возмещение ущерба при крупных авариях, катастрофах, действии непреодолимой силы и т. д. Цель формирования резерва – концентрация денежных средств для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием крупномасштабной аварии или действия непреодолимой силы. Использоваться средства этого резерва могут лишь в том случае, если специальные решения органов власти признали произошедшее событие катастрофой.

Резерв колебаний убыточности является дополнительным финансовым источником для страховых выплат в том случае, если значение убыточности в отчетном периоде превышает ее расчетное значение, учитываемое при определении страховых тарифов. Под убыточностью понимается относительный показатель, рассчитываемый как отношение всех страховых выплат либо к суммарной страховой сумме (убыточность страховой суммы), либо к суммарному размеру страховых премий.

Резерв предупредительных мероприятий формируется страховой организацией для осуществления предупредительных мероприятий, направленных на снижение вероятности наступления страховых случаев или снижение размера возможного ущерба. С 2002 г. образование этого резерва для страховой компании является добровольным. Резерв формируется за счет структурного элемента страхового взноса – части страхового взноса (нагрузки), которая предназначена для проведения предупредительных мероприятий по данному виду страхования.

Величина технических резервов страховщика по видам страхования иным, чем страхование жизни, отражает неисполненные обязательства по договорам страхования по состоянию на дату составления отчет.

Действующий порядок формирования страховых резервов нацелен на соблюдение интересов как страховщиков, так и страхователей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, по итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1. Финансовая устойчивость страховщика – это его способность выполнять принятые на себя обязательства по договорам страхования при любом изменении экономической конъюнктуры. Основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченного уставного капитала и страховых резервов, а также системы перестрахования.

2. Механизм получения, состав и структура доходов страховых предприятий отражают отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного предприятия. Доходы от страховых операций – это основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие организации страхового бизнеса. Центральным элементом доходов от страховых операций являются взносы страхователей или страховые премии по договорам прямого страхования.

3. Расходы страховой организации есть затраты, которые несет страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности. Они формируются в процессе распределения страхового фонда страховщика с целью обеспечения страховой защиты.

4. Прибыль – главный показатель финансовой результативности страхового общества – определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами за определенный период времени.

5. Гарантией выполнения принимаемых страховщиком обязательств по договорам страхования являются страховые резервы – специальные фонды, которые образуются из страховых взносов и расходуются в первую очередь для осуществления страховых выплат страхователям. Формируются они в зависимости не от доходов, а от обязательств страховщика.

Похожая информация.

Проведение страхования требует сначала внесения страховой премии, а потом, спустя некоторое время, - предоставление страховой услуги в виде выплаты страховой суммы и страхового возмещения. Моменты поступления страховых премий и выплаты страхового возмещения, как правило, не совпадают, и это дает возможность страховщику аккумулировать значительные средства в виде страховых резервов. Размер этих резервов на любой момент должен быть постоянно достаточным для выполнения страховщиком условий договора страхования.

Международный опыт расчета размера страховых резервов показывает, что они формируются за счет страховых премий с учетом наличия в страховом портфеле страховщика видов страхования и срока действия договора страхования. Методика расчета страховых резервов определяется в зависимости от вида и срока действия договора страхования.

Через неодинаковое распределение риска и разную структуру тарифной ставки, как источники формирования страховых резервов, страховые резервы в рисковых видах страхования и страховании жизни имеют отличия в составе и методах определения.

Формирование резервов из страхования жизни осуществляется отчислением части страховой премии, которая нужна для обеспечения страховых выплат (нетто-премия), и части инвестиционного дохода от размещения временно свободных средств страховщика.

Технические резервы - это показатель, который выражает денежную оценку обязанностей страховщика за страховыми обязательствами, и одновременно - сумма средств, которые являются гарантией выполнения обязательств перед страхователями.

Технические резервы дают возможность страховщику видеть общий объем ответственности за действующими договорами их страхования. Объем технических резервов должен быть достаточной для покрытия возмещения всех убытков за действующими договорами страхования, даже в случаях прекращения поступления премий договорами.

Учитывая это при оценивании финансового состояния страховщика и его надежности, размера уставного фонда и резервов, свободных от обязательств, правильно рассчитанной тарифной ставки и сбалансированного страхового портфеля важное место должно предоставляться достаточности страховых резервов. Последнее предопределяется составом таких резервов и применением тех или других методов их вычисления.

Резервы по страхованию жизни имеют в своем составе резервы долгосрочных обязательств (математические резервы); резервы надлежащих выплат страховых сумм. Величина резервов долгосрочных обязательств вычисляется отдельно по каждому договору по методике формирования резервов из страхования жизни.

Технические резервы формируются отдельно за каждым видом страхования. Согласно Федерального Закона РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации", российские страховщики используют один упрощенный метод расчета резерва незаработанных премий - метод "плавающих кварталов", применяемый также при определении прибыли страховщика.

Назначение каждого вида технических резервов разное. Общим является то, что в течение определенного времени в период действия договора страхования они являют собой средства страхователей, а не страховщиков, и предназначенные для выплаты страховых возмещений за договорами страхования, которые не миновали на отчетную дату.

Страховщики стран ЕС, которые осуществляют рисковые виды страхования, формируют резервы премий и резервы убытков. При этом почти 2/3 объема годовой премии приходится на резерв убытков и 1/3 - на резерв премий.

Резервы премий представляют собой резерв незаработанных премий; дополнительный резерв рисков, которые не миновали.

Резерв незаработанных премий состоит из части страховых премий, которые поступили за договорами страхования, заключенными в отчетном периоде, но касающиеся срока действия договора страхования, приходящийся на следующий отчетный период.

Резерв незаработанных премий по своему содержанию является не резервом, а статьей разграничения учета полученных страховых премий между смежными отчетными периодами. Это обусловлено тем, что страховые премии, как правило, платятся заранее - авансом за весь срок действия договора страхования, который не всегда совпадает с отчетным периодом. Резерв незаработанной премии - это страховой резерв, предназначенный для выплат страхового возмещения в будущем. Следовательно, он являет собой расходы будущих периодов.

Для определения настоящего размера резерва незаработанной премии существуют разные методы. При выборе той или другой методики расчета резерва незаработанной премии необходимо учитывать такие факторы: вид страхования, срок действия договора страхования, уровень сбалансированности страхового портфеля, равномерность распределения риска. Принимается к вниманию также периодичность уплаты премий за заключенными договорами страхования.

В практике страхования зарубежные компании используют несколько методов определения размера части страховой премии, которая не является заработанной - резерв незаработанной премии:

метод 1/365 - "pro rata temporis";

метод 1/4; 1/8; 1/12; 1/24;

метод 40 %; 36 %.

При применении метода "pro rata temporis" расчет незаработанной премии выполняется по каждому договору страхования отдельно. Незаработанная страховая премия по договору страхования определяется как произведение страховой премии и части от деления срока действия договора страхования, который еще не закончился (в днях) ко всему сроку действия договора страхования (в днях) по такой формуле:

где П - страховая премия по і-му договору страхования;

mi - срок действия і-го договора страхования;

ni - число дней, которые миновали из момента, когда і-й договор страхования вступил в силу к отчетной дате.

На основании определенной величины незаработанной премии по каждому договору страхования вычисляется суммарная величина резерва. Преимущество этого метода в том, что он дает возможность страховщику на любую дату определять размер резерва незаработанных премий.

Метод 1/365 является наиболее точным, однако он очень трудоемок. Его использование требует четкой организации работы страховщика. Необходимое своевременное отображение: поступление страховой премии по каждому договору страхования; заключение договора страхования; когда договор страхования вступает в силу и его окончание; срок действия договора страхования. У страховщиков, которые заключают большое количество договоров, проработки данных без использования современных технических средств требуют много времени и усилий. Для быстрого учета и проработки данных необходимо применять системы программного обеспечения.

Принцип метода 1/24 состоит в следующем: за всеми договорами страхования, которые заключаются в течение месяца сроком на один год, допускается, что страховая премия поступает в середине месяца. Следовательно, на конец месяца заработанной страховой премией считается половина страховой премии определенного месяца или 1/24, а размер резерва представляет соответственно 23/24 страховой премии. В конце следующего месяца действия договора страхования, заключенного в предыдущем месяце, считается, что договор действует половину предыдущего месяца и полный месяц, в конце которого осуществляется расчет резерва незаработанных премий. Поэтому страховая премия является заработанной и равняется половине размера надлежащей страховой премии предыдущего месяца и надлежащей страховой премии месяца, в конце которого осуществляется расчет резерва. Следовательно, заработанная страховая премия представляет 3/24 (1/24 + 2/24), а резерв незаработанных премий - 21/24 (24/24 - 3/24) страховой премии.

При использовании метода 1/8, учитывая организацию работы страховщика, допускают, что договоры страхования, срок действия которых год, заключенные в течение одного квартала вступают в силу в середине квартала.

Страховщики применяют иногда более простые, но не такие точные методы расчета незаработанной премии - метод 40 %; 36 %. Метод этот основывается на том, что дата заключения договора страхования не имеет конкретного значения и считается, что все договоры страхования заключены в середине года, то есть 1 июля. Следовательно, резерв незаработанных премий на конец года должен отвечать половине нетто-премии. В то же время для упрощения расчет выполняется на основе не нетто-, а брутто-премии. Однако берется во внимание, что расходы на ведение дела представляют 20 %; 28 %. Отсюда половина брутто-ставки равняется 40 %; 36 %. Метод 40 %; 36 % пригодный тогда, когда страховщик осуществляет массовые виды страхования на основе унифицированных договоров, то есть когда договоры страхования заключены на один срок, страховые премии поступают равномерно, а компания имеет надежный страховой портфель.

Резерв рисков, которые еще не миновали, формируется как приложение к резерву незаработанных премий, чтобы компенсировать возможность занижения тарифа.

Резерв катастроф формируется с целью обеспечения страховых выплат в случае наступления природных катаклизм или значительных промышленных аварий, в результате которых будут нанесены убытки многочисленным страховым объектам, когда появляется потребность осуществлять выплаты страхового возмещения в суммах, значительно превышающих средние размеры убытков, принятых во внимание при расчете страховых тарифов. Резерв катастроф формируется с учетом возможности крупномасштабных аварий, от которых одновременно пострадает много страховых объектов, и окажется нехватка страховых резервов, сформированных учитывая равномерное наступление случаев. Резерв катастроф особенно необходим при страховании рисков стихийных бедствий, а также при формировании страхового портфеля на территории повышенной опасности. Отчисления к резерву катастроф должны поступать в течение длительного периода и формироваться страховщиками в случае, если действующими договорами страхования прогнозируема ответственность при наступлении такого рода событий.

Резерв колебаний убыточности позволяет страховщикам компенсировать превышение своих расходов, которые связаны с возмещением убытков, в случаях, когда фактическая убыточность страховой суммы за видом страхования на отчетный период превышает ожидаемый уровень убыточности, который взят за основу при расчете тарифной ставки за этим видом страхования. В годы успешной деятельности страховщика этот резерв пополняется за счет полученных в результате страховой деятельности излишков, в убытки из него изымаются средства (для покрытия убытков), которые связаны с осуществлением страховых операций.

Что же касается резерва убытков, то фиксируются суммы выплат, которые предусматриваются за страховыми случаями, наступающими к окончанию финансового года.

Основанием для формирования резерва убытков является обеспечение возможности возместить убытки в будущем периоде за страховыми случаями. В практике страхового дела убытки за застрахованными рисками платятся страховщиком не сразу, а спустя некоторое время. Определение резерва убытка можно разделить на несколько этапов. Первый этап - наступление страхового случая: страховщик не получил сообщения о его наступлении, и размер убытка не определенный. На втором этапе - страховщик на основании заявления страхователя о случае, который наступил, в журнале регистрации убытков фиксирует страховую сумму по данному договору страхования. Следующий этап - определение фактической суммы убытка. И последний этап - расчет со страхователем по убытками, которые заявлены. Следовательно, резерв убытков разделяется на резерв убытков, которые случились, но еще не известные; резерв убытков, которые заявлены, но еще не урегулированы.

Резерв убытков, которые заявлены, но еще не урегулированы, формируется для обеспечения обязательств, связанных с урегулированием убытков за страховыми случаями, о наступлении которых в обусловленном порядке было заявлено страховщику. При этом резерв является суммой таких элементов:

неопределенных убытков, которые рассчитываются в размере 5 % от сумм поступлений страховых премий;

заявленных, но еще не урегулированных убытков, то есть убытков, за которыми еще не составлен расчет страхового возмещения;

урегулированных, но еще не оплаченных убытков, то есть убытков, которые заявлены страхователем и зафиксированы в регистрах учета страховщиком, но возмещение еще не предоставлено.

Величина резерва убытков, которые заявлены, но еще не урегулированы, определяется по каждому неурегулированному заявлению от страхователя. Если убыток заявлен, но размер убытка не установлен, для расчета берется максимально возможная величина убытка, которая не превышает страховую сумму.

Резерв убытков, которые случились, но еще не известные, формируется в связи со случаями, которые случились, но о факте наступления которых страховщик не был поставлен в известность на отчетную дату и обязательство за которыми будут выполнены в следующем отчетном периоде.

Достаточного размера резерва убытков (в отличие от резерва премий), на практике добиться невозможно. Трудно оценить будущие убытки даже за убытками, которые заявлены, а тем более за убытками, которые случились, но еще не известные. Однако есть виды страхования, за которыми можно точно оценить размер убытков. Например, страхование имущества, авто-каско. Но существуют и такие виды страхования, как страхование гражданской ответственности, ответственности работодателя, что их зарубежные страховщики называют "страхование с длинным хвостом". Такое название объясняется тем, что урегулирование убытков может длиться долго после окончания договора страхования. Следствие несчастного случая или заболевания может оказаться спустя некоторое время. Судебное разбирательство может растянуться на несколько месяцев. Нередко бывают обстоятельства, когда страховщики платят убытки десятилетней давности. Наиболее известный пример - убытки, которые испытали страховщики разных стран в связи с заболеваниями, вызванными использованием по строительному делу вредного материала асбеста, влияющего на здоровье человека. Для расчета размера резерва убытков, которые случились, но еще не известные, существуют разнообразные методы. Каждый метод избирается в зависимости от вида страхования, количества показателей и наличия соответствующих данных.

Свою основную функцию – выполнение страховых обязательств – страховая организация реализует за счет средств страховых резервов.

Страховой резерв страховой организации – это фонд, образуемый ею за счет полученных страховых взносов и предназначенный для выполнения принятых страховых обязательств в порядке и на условиях, предусмотренных как существующим законодательством, так и заключенным договором страхования.

В соответствии с российским законодательством в настоящее время на уровне страховой организации должны формироваться обязательные, формируемые в силу закона, и дополнительные, формируемые по желанию страховой организации и согласованные с органами надзора за страховой деятельностью, технические страховые резервы (рис. 7.2).

Размер технических резервов страховщика по видам страхования иным, чем страхование жизни (по рисковым видам страхования), отражает неисполненные обязательства страховщика на дату составления отчета.

Рассмотрим обязательные страховые резервы.

Резерв незаработанных премий – это страховой резерв, формируемый страховой организацией для предстоящих выплат, т. е. для выполнения неисполненных или исполненных не до конца обязательств по договору страхования, если за оставшийся неистекший срок действия договора страховой случай все же наступит.

Этот страховой резерв предназначен для осуществления выплат при реализации риска – наступлении страховых случаев, поэтому теоретически он должен формироваться за счет нетто-премии. Данное обстоятельство объясняется тем, что в структуре страхового взноса именно нетто-премия предназначена для выполнения страховых обязательств. Тем не менее для усиления гарантий выполнения обязательств целесообразно использовать не нетто-премию, а практически весь страховой взнос, так называемую базовую премию, которая представляет собой брутто-премию, уменьшенную на размер выплаченных комиссионных вознаграждений и отчислений в резерв предупредительных мероприятий, если это предусмотрено структурой страхового взноса.

Рис. 7.2. Состав страховых резервов страховой организации

Методы расчета резерва незаработанных премий определяются спецификой рисков, покрываемых различными видами страхования. Для того, чтобы учесть эту специфику рисков, все договоры страхования условно делятся на учетные группы, и конкретные методы расчета резерва незаработанных премий применяются к конкретным учетным группам договоров страхования.

Резервы убытков – это страховые резервы, формируемые страховой организацией для предстоящих страховых выплат, когда страховой организации известно о наступлении страхового случая и о том, что страховые выплаты должны быть. В зависимости от того, насколько юридически обоснована заявка о наступившем страховом случае, в соответствии с российским страховым законодательством выделяют два вида резерва убытков:

Резерв заявленных, но не урегулированных убытков (РЗУ);

Резерв произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ).

Отметим, что под заявленным убытком понимается денежное выражение ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам застрахованного в результате наступления страхового случая, о факте наступления которого заявлено страховщику (страховой компании) в порядке, предусмотренном законом или договором страхования.

Цель формирования резерва заявленных, но не урегулированных убытков – обеспечение страховщиком выполнения обязательств, включая расходы по урегулированию убытков, по договорам страхования, неисполненным или исполненным не полностью на отчетную дату, возникшим в связи со страховыми случаями, которые имели место в отчетном или предшествующих ему периодах и о факте наступления которых в установленном законом или договором страхования порядке заявлено страховщику.

Цель формирования резерва произошедших, но не заявленных убытков – выполнение обязательств по страховым выплатам в ситуациях, когда о наступлении страхового случая в течение отчетного периода известно, но правильно оформленная заявка на отчетную дату об убытке отсутствует.

Дополнительные страховые резервы – это страховые резервы, формируемые страховой организацией дополнительно для выполнения всех принятых ею обязательств.

К числу наиболее распространенных дополнительных страховых резервов относятся резерв катастроф и резерв колебаний убыточности.

Резерв катастроф формируется лишь в том случае, если правилами страхования данной страховой организации предусмотрено возмещение ущерба при реализации катастрофических рисков. Цель формирования резерва – концентрация денежных средств для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием реализации катастрофического риска (крупномасштабная авария, действия непреодолимой силы, техногенная катастрофа и т. п.).

Резерв колебаний убыточности является дополнительным финансовым источником для страховых выплат в том случае, если фактическое значение убыточности в анализируемом периоде превышает ее расчетное значение, учитываемое при определении страховых тарифов. Убыточность представляет собой относительный показатель, рассчитываемый как отношение всех страховых выплат либо к суммарной страховой сумме (убыточность страховой суммы), либо к суммарному размеру страховых премий. В случае, когда фактическая убыточность меньше расчетной, полученная на страховых выплатах экономия используется для формирования этого резерва.

Кроме резерва катастроф и резерва колебаний убыточности, если имеющиеся резервы не обеспечивают полного покрытия обязательств, страховщик может формировать другие дополнительные резервы, которые должны быть согласованы с федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.

Страховой резерв по страхованию жизни – это страховой резерв, формируемый страховой организацией по отдельному договору страхования для выполнения неисполненных или исполненных не до конца обязательств по предстоящим выплатам, предусмотренным условиями данного договора страхования.

В настоящее время формирование данного резерва страховая организация реализует на основе самостоятельно разработанного ею положения, которое согласовывается с органами надзора за страховой деятельностью.

При формировании страхового резерва по страхованию жизни необходимо учитывать следующее:

Резерв формируется по каждому виду страхования жизни отдельно;

Расчет размера страховых резервов производится перед определением финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на отчетную дату;

Страховые резервы по страхованию жизни формируются в той валюте, в которой производится страхование;

Порядок формирования страховых резервов по страхованию жизни определяется особенностями и спецификой соответствующих договоров (это долгосрочные договоры страхования; по ним, как правило, страхователю обещан инвестиционный доход).

По договорам страхования жизни при расчете тарифов, страховых резервов и выкупных сумм используются актуарные методы, предполагающие применение таблиц смертности и норм доходности при инвестировании временно свободных средств страховых резервов по страхованию жизни, а также учитываются соотношение страховых сумм по риску смерти и риску дожития, варианты внесения страховых взносов (единовременный или частями) и осуществления страховых выплат (единовременная или частями).

Денежный оборот страховой организации включает в себя два относительно самостоятельных денежных потока:

- оборот средств, обеспечивающих страховую защиту (страховые выплаты);
- оборот средств, предназначенных для функционирования страховой организации.

В свою очередь, оборот средств, обеспечивающий страховую защиту, проходит два этапа: на первом этапе формируется и распределяется страховой фонд, на втором - часть средств страхового фонда инвестируется с целью получения прибыли за счет депозитных вкладов в банки, приобретения ценных бумаг и т.п. Вследствие этого денежный страховой оборот организации более сложен, чем у предприятий других отраслей народного хозяйства и коммерческих структур.

Денежный оборот, непосредственно связанный с оказанием страховой защиты, определяется сущностью категории страхования. Принципиальной особенностью этой части оборота средств страховой организации является рисковой, вероятностный характер движения.

Формирование и инвестирование страховых резервов - важнейшие факторы обеспечения финансовой устойчивости, платежеспособности, эффективной деятельности страховой организации. Страховые резервы представляют собой неисполненные страховые обязательства страховщика по договорам страхования на отчетную дату.

Средства от успешной инвестиционной деятельности направляются, как правило, на финансирование страховых операций: на дотации убыточным видам страхования, разработку новых видов страхования и т.д.

Главная и определяющая особенность организации страхового бизнеса - наличие специфических финансовых резервов, имеющих строго целевое назначение. Это обстоятельство отражает сугубо отраслевую специфику.

Страховая компания может использовать на расходы по ведению дела только ту часть собираемой по договорам страхования премии, которая образовалась за счет нагрузки. Основная же часть премии, а именно премия-нетто, предназначается строго на выплату страхового возмещения. Она обеспечивает исполнение основных договорных обязательств страховщика и используется только в случае необходимости при наступлении страхового события. До тех пор нетто-премия резервируется, образуя страховой фонд компании. По своему содержанию этот фонд представляет собой отложенные выплаты страховщика. Сформированный за счет привлеченных средств, он противостоит обязательствам по возмещению ущерба. Состав и структура элементов фонда определяются отраслевой направленностью страховой компании, т.е. зависят от того, какими видами страховой деятельности она занимается.

Страховые резервы занимают центральное место в деятельности страховой компании. Порядок инвестирования страховых резервов регламентируется Правилами размещения страховых резервов. Настоящие Правила устанавливают требования к активам, принимаемым в покрытие (обеспечение) страховых резервов. В Российской Федерации страховые резервы делятся на две группы:

- по страхованию жизни (для накопительных видов страхования) - срок действия договора не менее одного года, а выгодоприобретателю обещан инвестиционный доход.
- по видам страхования, иным, чем страхование жизни (для рисковых видов страхования) - срок действия договора не больше года, а инвестиционный доход не предполагается.

В современных условиях страховые организации занимаются не только страховой деятельностью, но также выступают в роли институционального инвестора, используя для этого временно свободные средства из страховых резервов и других накоплений. Вследствие этого денежный оборот страховой организации более сложен, чем у других коммерческих структур.

Основой финансов страховщика является страховой фонд. Особенность формирования страхового фонда обуславливается несколькими группами факторов:

- в основе его образования лежит страховой тариф;
- динамикой ВВП, реальных доходов на душу населения, денежных доходов и накоплений населения;
- количеством заключенных договоров (страховой портфель), средней страховой суммой на один договор.

Страховые резервы - это специфические фонды, которые образуются из страховых взносов и расходуются для страховых выплат страхователям. Они являются гарантией принимаемых страховщиком обязательств по договорам страхования.

Понятие страховых резервов определено в Законе РФ "Об организации страхового дела в Российской Федерации". Статья 26 гласит: "для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового надзора, формируют страховые резервы".

В страховой науке под страховым резервом понимается текущая стоимость обязательств страховой организации. Важно понимать, что резерв в указанном смысле означает только оценку величины обязательств (полученную расчетным путем), а не реальные активы.

Термин "страховой резерв", трактуемый как обязательства страховщика, является узкопрофессиональным. Вместе с тем в экономике и финансах под резервом понимается часть активов, предназначенная для обеспечения возможных будущих денежных выплат, и такое понимание резерва распространено гораздо шире, чем его узкопрофессиональная страховая трактовка. В результате часто возникает смешение понятий. По этой причине в страховании принято вместо такого понимания резерва говорить об активах, предназначенных для покрытия страховых резервов (т.е. обязательств).

Оценка величины страхового резерва основана на идеализированной математической модели описания динамики денежного фонда, формируемого из поступающей страховой премии с учетом выплат. В рисковом страховании предполагается, что страховые выплаты происходят непрерывно в течение срока действия договора. В конце срока страхования стоимость фонда должна быть равна нулю, т.е. суммарная премия должна быть равна сумме страховых выплат. Величина денежной суммы в фонде в заданный момент времени и есть та сумма, которая необходима для обеспечения будущих страховых выплат (с учетом будущих поступлений). Это и есть оценка стоимости обязательств страховщика, или страховой резерв. Если страховая премия уплачивается единовременно, то страховой резерв равен оценке текущей стоимости будущих страховых выплат. Если же премия уплачивается в рассрочку, то страховой резерв равен текущей стоимости будущих страховых выплат за вычетом текущей стоимости будущих страховых взносов. На практике к стоимости страховых выплат прибавляют еще стоимость расходов по проведению страховых операций.

Эти определения величины страховых резервов используются в актуарной науке в течение уже многих лет. Министерство финансов России решило "реформировать" методы расчета резервов в рисковом страховании, приказав считать резервом (незаработанной премии) текущую стоимость будущих страховых выплат и расходов по проведению страховых операций независимо от способа уплаты страховой премии.

Бухгалтерская запись производится в тот момент, когда возникает право страховой организации на получение от страхователя страховой премии (взноса), вытекающее из конкретного договора страхования или подтвержденное иным образом (например, выставление счета на уплату страхователем страхового взноса). Если по условиям договора страхования, относящегося к страхованию жизни, страховые премии (взносы) в соответствии с договором страхования уплачиваются периодически, то указанная бухгалтерская запись производится в тот момент, когда возникает право страховой организации на получение очередного страхового взноса. По договорам страхования, относящимся к страхованию иному, чем страхование жизни, начисляется вся сумма страховой премии, причитающаяся к получению по договору страхования.

Наличие в составе обязательств страховщика специальных страховых резервов определяется особым характером страховых отношений. Основываясь на теории страхового фонда как объема финансовых ресурсов, необходимых страховщику для исполнения обязательств, можно сказать, что размер страховых резервов соответствует объему необходимого страхового фонда.

Деятельность страховых организаций отличает инверсия "производственного цикла" - продажа страхового полиса является не завершением процесса оказания страховой услуги, а его началом. Этот процесс будет продолжаться в течение всего периода действия договора страхования, и окончательные расходы по договору определяться либо по окончании срока действия договора (при безубыточном прохождении), либо после завершения процедуры урегулирования страховой претензии.

Страховые резервы являются финансовой гарантией выполнения страховщиком своих обязательств перед страхователем, и в этом смысле страховые резервы отражают сумму "отложенных" страховых выплат на конкретную дату.

Учитывая предназначение страховых резервов, отчисления на их формирование исключаются из налогооблагаемой базы страховщика.

Понятие достаточности страховых резервов означает их соответствие по размеру и структуре принятым страховщиком страховых обязательств на дату расчета.

В обязательном порядке страховые резервы рассчитываются на отчетную дату, перед составлением бухгалтерской отчетности, но в принципе могут быть рассчитаны на любую календарную дату.

Страховые резервы представляют собой оценку неисполненных обязательств на дату расчета. Определение основных принципов формирования страховых резервов - компетенция органа страхового надзора. Страховщик разрабатывает конкретные методы оценки, применяемые им в зависимости от структуры страхового портфеля и характера рисков.

Правильный расчет страховых резервов имеет большое значение с позиций как обеспечения страховщиком предстоящих выплат, так и определения достоверных финансовых результатов. Кроме того, от формирования резервов зависит определение страховщиком налогооблагаемой базы, исчисление и уплата налогов, т.е. соблюдение налогового законодательства.

Принципы оценки страховых резервов по договорам страхования жизни и по договорам страхования иным, чем страхование жизни, существенно различаются в силу принципиальных отличий страховых рисков, методологии расчета тарифных ставок, характера исполнения страховых обязательств.

Страховые резервы по договорам страхования иным, чем страхование жизни, включают в себя: резерв незаработанной премии; резервы убытков: резерв заявленных, но неурегулированных убытков; резерв произошедших, но незаявленных убытков;

стабилизационный резерв; резерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее - резерв выравнивания убытков); резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие годы (стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств);

иные страховые резервы.

Страховые резервы являются временно свободными специальными оборотными страховыми ресурсами и не квалифицируются доходом страховщика. Они являются основным источником получения прибыли для страховой организации через инвестиционную деятельность, которая проводится путем использования части средств страхового фонда в коммерческих целях.

Средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат.

Страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты иных уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

При осуществлении страхования объектов личного страхования, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 настоящего Закона, страховщик вправе предоставить страхователю - физическому лицу заем в пределах страхового резерва, сформированного по договору страхования, заключенному на срок не менее пяти лет.

29. Размещение страховых резервов и иных средств страховой компании

Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового надзора, формируют страховые резервы.

Страховщики вправе инвестировать и иным образом размещать средства страховых резервов в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового надзора.

Страховые резервы занимают центральное место в деятельности страховой компании. Порядок инвестирования страховых резервов регламентируется Правилами размещения страховых резервов. В современных условиях страховые организации занимаются не только страховой деятельностью, но также выступают в роли институционального инвестора, используя для этого временно свободные средства из страховых резервов и других накоплений.

Страховщики вправе инвестировать или иным образом размещать страховые резервы и другие средства, а также выдавать ссуды страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам.

Размещение страховых резервов должно осуществляться страховщиками на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

Принцип возвратности в полной мере распространяется как на активы, покрывающие страховые резервы, так и на свободные активы. Данный принцип подразумевает максимально надежное размещение активов, обеспечивающее их возврат в полном объеме.

Принцип ликвидности гласит: общая структура вложений должна быть такова, чтобы в любое время были в наличии ликвидные средства или капитальные вложения, без труда обращаемые в ликвидные средства. Иными словами, страховая компания в любой момент времени должна иметь в наличии сумму средств, обеспечивающую выплату страхователям оговоренных договором сумм в пределах установленных сроков.

Принцип диверсификации вложений служит распределению инвестиционных рисков, которые преследуют каждого инвестора, на различные виды вложений и тем самым большей устойчивости инвестиционного портфеля страховщика. Согласно этому принципу, не должно допускаться превалирование какого-либо вида вложений над другими. Структура вложений капитала не должна быть однобокой, не должна допускаться региональная концентрация капитала, необходимо избегать вложений средств в направлении одного дебитора.

Прибыльность вложений гласит: активы должны размещаться при обеспечении названных выше принципов с учетом ситуации на рынке капиталовложений и при этом приносить постоянный и достаточно высокий доход. Другими словами, страховщики в своей инвестиционной деятельности при управлении средствами страховых резервов должны обеспечивать высокую рентабельность вложений, позволяющую сохранить реальную стоимость вложенных средств в течение времени инвестирования, и в случае необходимости иметь возможность легко и быстро реализовать размещенные активы.

Формирование и инвестирование страховых резервов - важнейшие факторы обеспечения финансовой устойчивости, платежеспособности, эффективной деятельности страховой организации. Страховые резервы страховщика по своему характеру являются кредитными капиталами. В большинстве случаев они представляют собой платежеспособные обязательства, существующие в день, на который составляется баланс страховщика, при этом могут быть неизвестными размер и дата этих платежей. Поскольку страховые резервы представляют собой кредиторскую задолженность, то большой их размер при условии, что резервы адекватны обязательствам по договорам страхования, будет говорить о финансовой устойчивости страховщика при оптимальном их размещении и соблюдении пропорции с объемом собственных средств.

30. Система страховых резервов в РФ. Основные виды резервов и направления их размещения.

Средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат.

Страховая организация вправе формировать фонд предупредительных мероприятий в целях финансирования мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев.

Обязательным элементом общественного воспроизводства выступает страховой фонд. Страховой фонд создается в форме резерва материальных и денежных средств для покрытия чрезвычайного ущерба, причиняемого обществу стихийными бедствиями, техногенными факторами и различного рода случайностями.

Общественная практика выработала ряд организационных форм страхового фонда. Применительно к условиям функционирования экономики в России можно выделить следующие:

централизованный страховой (резервный) фонд;

фонд самострахования;

страховой фонд страховщика (андеррайтера). Централизованный страховой (резервный) фонд образуется за счет общегосударственных ресурсов. Цель - возмещение ущерба и устранение последствий стихийных бедствий и крупных аварий, повлекших крупные разрушения и большие человеческие жертвы. Формируется как в натуральной, так и денежной форме, В натуральной форме -запасы продукции, материалов, сырья, топлива. В денежной форме - это централизованные государственные финансовые резервы, являющиеся достоянием государства. Распоряжается ими правительство

Фонд самостраховання это децентрализованный, организационно обособленный фонд преимущественно в виде натуральных запасов хозяйствующего субъекта. Возможна и денежная форма фонда самострахования. Дает возможность преодолеть временные затруднения в процессе производства.

Страховой фонд страховщика создается за счет большого круга его участников - предприятий, учреждений, организаций и отдельных граждан. Участники этого фонда (пайщики и пользователи) выступают в качестве страхователей. Формирование фонда происходит только в децентрализованном порядке, поскольку страховые взносы каждым участником (страхователем) уплачиваются обособленно.Имеет только денежную форму. Расходование производится на конкретные цели - на возмещение ущерба и выплату страховых

Договор страхования регулирует правоотношения между страховщиком, страхователем и иными участниками страховой деятельности.

Договор заключают в письменной форме. Несоблюдение письменной формы договора влечет его недействительность, за исключением договора обязательного государственного страхования. Договор страхования может быть заключен путем составления одного документа либо вручения страховщиком страхователю на основании его письменного или устного заявления страхового полиса (свидетельства, сертификата, квитанции), подписанного страховщиком.

Систематическое страхование разных партий однородного имущества (товаров, грузов и т. д.) на сходных условиях в течение определенного срока по соглашению между страховщиком и страхователем можно осуществить на основании одного договора страхования - генерального полиса.

При заключении договора имущественного страхования между страхователем и страховщиком должно быть достигнуто соглашение:

Об определенном имуществе либо ином имущественном интересе, которое служит объектом страхования;

О характере события, на случай наступления которого осуществляют страхование;

О размере страховой суммы;

О сроке действия договора,

В случае заключения договора личного страхования между сторонами должно быть достигнуто соглашение:

О застрахованном лице;

О характере события, на случай наступления которого в жизни застрахованного лица осуществляют страхование;

О размере страховой суммы;

О сроке действия договора.

Условия, на которых заключают договор страхования, могут быть определены в стандартных правилах страхования соответствующего вида, принятых и утвержденных страховщиком. Условия, содержащиеся в правилах страхования и не включенные в текст договора (страхового полиса), обязательны для страхователя (выгодоприобретателя), если в договоре (страховом полисе) прямо указано на применение таких правил.

Подавляющее большинство договоров заключается сроком на 12 месяцев. Одним из путей достижения продления договора является предоставление страхователю скидки с суммы премии, если страхователь намерен продлевать отношения со страховщиком на несколько лет.

ЕСЛИ СТРАХОВЩИК ПОДПИСАЛ ДОГОВР НЕ НАСТАЯВ НА ОТВЕТАХ ИЛИ НЕ ВКЛ В ЗАПРОС СУЩ_ЫЕ УСЛОВИЯ)сущ-ые вопросы) он теряет право на расторжение договора по не сообщению этих условии страхователям.

Исключение из страхового покрытия

Санкция за нарушение- неустойки, отказ в выплате, прекращение договора. Основание: истечение срока или отпала возможность страхового случая, завышение страховой суммы, сообщение ложных сведений. Исключение из страхового покрытия (франшиза, лимит ответственности, страхование ниже страховой стоимости, искл. Из страхового случая: в силу закона- отказы, исключения в силу правил страхования, в силу правил страхования, в силу условий договора- непризнание случая страховым.

Условия отказа (не сообщение сведений, не своевременное сообщение о страховом случае или изменений в характере риска, доказанные умышленные действия, непринятие мер по уменьшению убытков, наступление страхового случая в результате преступления, другие основания установленные законами о видах страхования.

Непризнание случая страховым (установление только определенных причин страхового случая, ненадлежащие действия страхователя, определенное понимание термина, определяющего причины ущерба, доказанное возникновение ущерба за пределами срока действия договора, непредставление документов и иные процессуальные нарушения, иногда груба неосторожность.

33. Страхование авиационных судов: объекты страхования, страховые риски и сроки страховой защиты.

Применительно к гражданской авиации субъектом гражданской ответственности перед третьими лицами является владелец воздушного судна, использующий его в момент причинения вреда. Страхователями при страховании гражданской ответственности авиаперевозчика являются лица, эксплуатирующие воздушные суда в силу принадлежащего им права собственности, права хозяйственного владения либо эксплуатирующие воздушные суда на других законных основаниях.

Под вредом понимают смерть, телесное повреждение или ущерб, нанесенный имуществу третьих лиц на поверхности земли и вне воздушного судна в результате физического воздействия корпуса судна или выпавшего из него лица или предмета.

Вопросы страхования гражданской ответственности авиаперевозчика регулируются нормами международного воздушного права, в частности, Римской конвенцией о возмещении вреда, причиненного иностранными воздушными судами третьим лицам на поверхности, в которой участвует и Россия. По договору страхования ответственности перевозчика страховщик оплачивает суммы, которые страхователь (т.е. авиаперевозчик) обязан выплатить по закону в качестве возмещения за нанесение телесных повреждений или причинение ущерба имуществу третьих лиц в результате страхового события, связанного с действием воздушного судна или выпадением из него какого-либо лица или предмета. Аналогично проводится страхование гражданской ответственности перевозчика перед пассажирами, а также за сохранность груза.

34. Страхование имущества граждан. Объекты страхования. Страховые риски.

По страхованию имущества граждан объектами страхования являются: 1.Жилые дома 2.Строения 3.Квартиры 4.Транспортные средства 5.Домашнее имущ.принадл.их владельцам на правах личной собственности. Страх.имущ.граждан проводится на случай его уничтожения или повреждения в результате стихийных бедствий, пожара, взрыва, бытовых аварий (одопровод, отопит.система), а также умышленных неправомерных действий 3-х лиц. Имущество принимается на страхование в сумме, не превышающей его действительной стоимости на момент страхования. При этом при заключении договора на имущество устанавливается общая страховая сумма с указанием доли стоимости каждого вида имущества. Жилые дома, строения, квартиры и транспортные средства принимаются на страхование с обязательным осмотром. При страховании домашнего имущества договор страхования может быть заключен без предварительного его осмотра по средним рыночным ценам. При страховании домашнего имущества не подлежат страхованию денежные средства, ценные бумаги, предметы антиквариата, семейные реликвии и т.п.

35. Страхование от несчастных случаев, его формы и виды.

Под несчастным случаем понимается физическое повреждение, следствием которого является временная инвалидность, постоянная инвалидность или смерть.

Договор заключается на основании письменного заявления клиента о страховании от несчастного случая. Критерии отбора несчастных случаев: субъективный риск, профессия, возраст и др.

Страхование от несчастных случаев основано на следующем принципе: за последствия произошедшего несчастного случая страхователю (застрахованному) выплачивается столько процентов страховой суммы, на сколько была утрачена трудоспособность.

Однако при страховании от несчастных случаев размер выплат ограничивается размером страховой суммы по договору.

Договор страхования от несчастных случаев может быть заключен как с физическими, так и с юридическими лицами. И в соответствии с этим страхование будет подразделяться на:

Индивидуальное страхование от несчастных случаев.

Коллективное страхование.

Срок страхования устанавливается от 1 года до 5 лет.

Тарифные ставки устанавливаются в зависимости от срока страхования и от степени опасности профессии страхователя (застрахованного); или выполняемой им конкретной работы.

Страховые выплаты . Страхование от несчастных случаев может гарантировать все или некоторые из следующих выплат:

А) выплата капитала в случае смерти.

Б) выплата капитала в случае частичной инвалидности.

В) выплата ежедневной суммы в случае временной недееспособности.

Г) оплата медицинской помощи.

36. Страх.премия и страх.тариф. Понятие страх.тарифа.

Страх.тариф выражает плату с единицы страх.суммы или % ставку от совокупной страх.суммы.

Страх.тариф устанавливается т.о.,чтобы рассчитанная на его основе величина страх.премии оказалась достаточной для покрытия ожидаемых претензий со стороны страхователей,для формир-я страх.резервов,для покрытия издержек страх.компании на ведение дел,для обеспечения определенного р-ра прибыли.

При проведении тариф.политики страх.компания следует условиям:

доступность страх.тарифов широкому кругу страхователей

стабильность страх.тарифов

обеспечение самоокупаемости и рентабельности страх.операций.

Страх.премия(страх.платеж)- оплаченный страховой интерес(плата за страховой риск в денежной форме.Страх.премию оплачивает страхователь и вносит страховщику согласно з-ну или договору страх-я.По эконом.содержанию страх.премия есть сумма цена страх.риска и затрат страховщика, связанных с покрытием расходов на проведение страхования.

Страх.премия рассчитывается на основе ставки страх.тарифа.