Главная Как создать свой бизнес? Ведение счета расчетные чеки. В чем преимущества дорожных инструментов? Учет обращения чеков при индоссировании

Ведение счета расчетные чеки. В чем преимущества дорожных инструментов? Учет обращения чеков при индоссировании

Т.М. Панченко, аудитор Аудиторская фирма «АУДИТ А», тел. 101-22-93
http://www.audita.ru/

При расчетах чеками надо помнить, что первая передача чека от чекодателя к чекодержателю не является оплатой. Поэтому:

в бухгалтерском учете кредиторская и дебиторская задолженность при этом не закрываются;

входной НДС чекодатель может взять в зачет лишь после оплаты чека;

обязанность уплаты НДС у чекодержателя, начисляющего НДС «по оплате», возникает только после получения денег по чеку.

Расчетные операции являются непременным условием предпринимательской деятельности и могут осуществляться как безналичным способом, так и наличными деньгами. При ведении безналичных расчетов чаще всего применяются расчеты платежными поручениями. Вместе с тем довольно широко используются расчеты с использованием чеков.

Порядок осуществления расчетных операций с использованием чеков регламентируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П.

Правовые основы при расчетах чеками установлены параграфом 5 "Расчеты чеками" гл.46 Гражданского кодекса РФ, а порядок их осуществления - Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П.

Расчеты чеками представляют собой совокупность операций по выдаче, получению, обращению и оплате чеков.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чеком, согласно ст.877 ГК РФ, признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Участниками чекового обращения являются три лица: чекодатель, плательщик и чекодержатель.

Чекодатель – юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдается чек.

Плательщиком по чековому обязательству может быть только банк, где чекодатель имеет денежные средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чек должен содержать предусмотренные ст.878 ГК РФ обязательные реквизиты, отсутствие которых лишает его юридической силы:

наименование "чек", включенное в текст документа;

поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

указание валюты платежа;

указание даты и места составления чека;

подпись чекодателя.

Чека похож на другой платежный инструмент - вексель. Но чек в отличие от векселя:

не является средством кредитования организаций, поэтому начисление процентов по нему запрещается;

не предъявляется к акцепту;

оплачивается в срок, установленный законом, а не соглашением;

может быть удостоверен при неоплате не только нотариусом, но и плательщиком или инкассирующим банком.

Учет расчетов у чекодателя

Порядок ведения бухгалтерского учета расчетов чеками регламентируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н и другими документами.

Основанием для расчетов чеками является соглашение между чекодателем и плательщиком (чековый договор), согласно которому плательщик обязуется оплатить чеки при условии наличия у чекодателя средств на специальном счете. Доказательством наличия такого договора может служить факт выдачи банком чековой книжки.

Чеки не являются финансовым вложениям организаций. Методологией бухгалтерского учета эти ценные бумаги рассматриваются в качестве средства обеспечения депонированных на специальном счете денежных ресурсов и средства обеспечения обязательств.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств, депонированных в чековые книжки, чекодатель организует на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 2 "Чековые книжки". Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке и движению чеков, когда к счету 55, субсчет "Чековые книжки" открывается три аналитических позиции - "Неиспользованные чеки", "Выданные чеки", "Аннулированные чеки".

В бухгалтерском учете чекодателя депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается следующими записями:

Дебет 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки" Кредит 51, 52 - депонированы собственные денежные средства;

Дебет 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки" Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и др. - депонированы заемные денежные средства.

Осуществление платежа по обязательству, связывающему чекодателя с чекодержателем по договору, считается исполненным не в момент передачи чека, а только в момент получения чекодержателем платежа по чеку.

Чекодатель выписывает чек с целью осуществления платежа по обязательству, связывающему его с чекодержателем по договору. Но сама по себе передача чека не погашает существующего денежного обязательства. Обязательство считается исполненным только в момент получения чекодержателем платежа по чеку.

Для учета операций, связанных с выдачей чеков, чекодатель использует синтетический счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К нему рекомендуется открыть специальные субсчета: "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" и "Расчеты по просроченным оплатой чекам". Аналитический учет ведется по каждому выданному чеку.

Выдача чека чекодателем сопровождается внутренней записью на счете 60, при которой задолженность, обеспеченная чеком, переносится на субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил".

При осуществлении сделки, связанной с приобретением материальных ресурсов, выдача чека отражается следующими записями:

Дебет 10 (41 и др.) Кредит 60 - оприходованы материалы (товары), поступившие от поставщика (на сумму без НДС);

Дебет 19, субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам" Кредит 60 - отражен НДС, приходящийся на оприходованные материалы (товары);

Дебет 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Выданные чеки" Кредит 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки" - выдан чек поставщику (на сумму с НДС);

Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 60, субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" - отражено формирование обязательства, обеспеченного выданным чеком.

Оплата банком чека означает погашение обязательств чекодателя и отражается записью:

Дебет 60, субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" Кредит 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Выданные чеки".

Если платеж производится за счет овердрафта, то возникновение задолженности перед банком по полученному кредиту, которая отражается записью:

Дебет 60, субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" Кредит 66.

В обоих случаях при оплате чека чекодатель должен принять к вычету сумму "входного" НДС, что в бухучете отражается записью:

Дебет 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" Кредит 19, субсчет «НДС по приобретенным МПЗ»

Пример.

Организация А депонировала на специальный счет в банке 220000 руб. и получила чековую книжку. За полученный ею товар от организации Б на сумму 120000 руб., в том числе НДС 20000 руб. организация А выписала чек на эту сумму. Организация Б предъявила чек в банк и получила по нему оплату.

В учете организации А (чекодателя) сделаны следующие записи:

Дебет 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки" Кредит 51 - 220000 руб. - депонированы денежные средства на специальный счет в банке;

Дебет 41 Кредит 60, субсчет «Расчеты с поставщиками» – 120000 руб. – оприходован товар от организации Б;

Дебет 19 Кредит 60, субсчет «Расчеты с поставщиками» – 20000 руб. – отражен НДС по оприходованному товару;

Дебет 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Выданные чеки" Кредит 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки" - 120000 руб. - выдан чек поставщику;

Дебет 60, субсчет «Расчеты с поставщиками» Кредит 60, субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" - 120000 руб. – отражена задолженность поставщику (организации Б), обеспеченная выдачей чека;

Дебет 60, субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" Кредит 55, субсчет "Чековые книжки", аналитический счет "Выданные чеки" - 120000 руб. - оплачен банком чек и погашены обязательства чекодателя перед чекодержателем;

Поскольку согласно п.2 ст. 171 НК РФ принять к вычету чекодатель может только те суммы НДС, которые ему предъявлены и фактически им оплачены, поэтому чекодатель может сделать у себя в учете следующую запись только после оплаты чека:

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 20000 руб. - принят к вычету НДС.

Убытки по оплаченному подложному или похищенному чеку согласно ст.879 ГК РФ возлагаются на ту сторону, по чьей вине они возникли.

Если оплачен подложный или похищенный чек, может возникнуть вопрос о распределении убытков между чекодателем и банком. Согласно ст.879 ГК РФ убытки возлагаются на ту сторону, по чьей вине они возникли.

Банк - плательщик может иметь договоренность с чекодателем об оплате чеков на определенную сумму сверх имеющихся у него на счете средств путем автоматически предоставляемого кредита - овердрафта. Проценты за пользование овердрафтом признаются в бухгалтерском учете чекодателя как операционные расходы. В момент их начисления происходит увеличение кредитных обязательств чекодателя, что отражается в его учете записью: Дебет 91-2 Кредит 66 (67).

Учет расчетов у чекодержателя

Поскольку чекодержатель при расчете с ним чеками принимает к бухгалтерскому учету полученные от чекодателя чеки как средство обеспечения дебиторской задолженности, он должен открыть к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" три субсчета: "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил", "Расчеты по чекам, переданным на инкассо" и "Расчеты по чекам, не оплаченным в срок".

Как все ценные бумаги полученные чеки регистрируются в книге учета ценных бумаг.

Полученные чеки можно регистрировать в книге учета ценных бумаг, в которой указываются наименование чекодателя, номер и дата выписки чека, его сумма, наименование плательщика.

Отгрузив покупателю товары и получив от него чек, поставщик у себя в учете делает следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90 –1 – отгружена продукция покупателю;

Дебет 90-2 Кредит 43 - списана фактическая себестоимость отгруженной продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" (76, субсчет "Расчеты с бюджетом по отложенному НДС") - начислена задолженность бюджету по НДС;

Дебет 90-9 (99) Кредит 99 (90-9) - отражен финансовый результат (прибыль / убыток) от продажи продукции;

Дебет 62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - получен чек от покупателя (на сумму дебиторской задолженности, обеспеченной чеком).

Полученный чек предъявляется чекодержателем к оплате в следующие сроки:

8 дней - чек, выписанный и оплачиваемый на территории России;

20 дней - чек, выписанный на территории другого государства с местом оплаты в той же части света;

70 дней - чек, выписанный на территории другого государства с местом оплаты в другой части света.

В эти сроки не включается день выдачи чека чекодателем. Срок предъявления чека к платежу может быть продлен в установленном порядке на время действия обстоятельств непреодолимой силы. Чек предъявляется к платежу в рабочий день и в рабочие часы банка.

Чек может быть представлен к платежу одним из двух способов: путем его предъявления непосредственно банку-плательщику либо путем предъявления чека к оплате в банк, обслуживающий чекодержателя.

Чек может быть представлен к платежу одним из двух способов: путем его предъявления непосредственно банку-плательщику либо путем предъявления чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. В этом случае оплата чека происходит в порядке исполнения инкассового поручения.

Операции по оплате чека чекодержатель отразит записями:

Дебет 62, субсчет "Расчеты по чекам, переданным на инкассо" Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил" - предъявлен чек в банк на инкассо;

Дебет 51 (52) Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, переданным на инкассо" - зачислен на банковский счет долг покупателя;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с бюджетом по отсроченному НДС" Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" - отражены текущие обязательства перед бюджетом по НДС.

Пример.

Организация Б, отгрузившая продукцию на сумму 120000 руб., в т.ч. НДС – 20000 руб., признает выручку для целей исчисления НДС «по оплате», себестоимость продукции – 80000 руб. Покупатель (организация А - чекодатель) выписал чек, который организация Б (чекодержатель) предъявила в свой банк на оплату.

В учете чекодержателя сделаны следующие записи:

Дебет 62, субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90-1 - 120000 руб. – отражена выручка от реализации;

Дебет 90-3 Кредит 76, субсчет "Расчеты с бюджетом по отложенному НДС" – 20000 руб. – учтен неоплаченный НДС;

Дебет 90-2 Кредит 43 - 80000 руб. - списана фактическая себестоимость продукции;

Дебет 62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 120000 руб. – получен чек от покупателя.

Дебет 90-9 Кредит 99 - 20000 руб. (120000 руб. - 20000 руб. - 80000 руб.) - отражена прибыль от продажи продукции;

Дебет 62, субсчет "Расчеты по чекам, переданным на инкассо" Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил" - 120000 руб. – чекодержателем предъявлен чек в свой банк на оплату;

Дебет 51 Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, переданным на инкассо" - 120000 руб. - зачислен на расчетный счет долг покупателя;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с бюджетом по отложенному НДС" Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» - 20000 руб. – начислен НДС в бюджет после получения оплаты по чеку.

Учет обращения чеков при индоссировании

Передача прав по чеку осуществляется путем совершения на обороте чека или на добавочном листе (аллонже) передаточной именного либо бланкового индоссамента (надписи) в пользу третьего лица.

В основном в обращении участвуют чеки на предъявителя. При получении такого чека согласно ст.880 ГК РФ чекодержатель вправе уступить свои требования по чеку другому лицу, используя тем самым его при расчетах. Передача прав по чеку осуществляется путем совершения на обороте чека или на добавочном листе (аллонже) передаточной надписи (индоссамента) в пользу третьего лица. Чекодержатель при этом становится индоссантом , а новый владелец ценной бумаги - индоссатом . Никаких ограничений при индоссировании чеков нет.

Индоссамент может быть либо именной (то есть с указанием лица, которому передается чек), либо бланковый, если такое лицо не указано.

В случае передачи чека путем простого вручения с индоссанта снимается всякая ответственность за неплатеж, так как в чеке отсутствует подпись индоссанта. Но если переданный чек окажется опротестованным или поддельным, то индоссант уже не освобождается от ответственности.

Возможность индоссирования чека расширяет границы применения этого финансового инструмента и превращает его из средства обеспечения обязательств в средство платежа. С помощью чека индоссант погашает свои обязательства перед различными кредиторами - поставщиками, подрядчиками, коммунальными организациями и др.

Организация бухгалтерского учета операций по индоссированию чеков должна обеспечить отражение их списания с баланса индоссанта и постановку на учет индоссатом.

Учет у индоссанта.

Для индоссанта индоссирование чека означает одновременное погашение обязательств перед своим контрагентом и дебиторской задолженности чекодателя. У него в учете делается запись:

Дебет 60 Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил" - погашены требования и обязательства в связи с индоссированием чека;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с бюджетом по отложенному НДС" Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" - отражены обязательства перед бюджетом по НДС.

В случае несоответствия сумм индоссируемого чека и погашаемого обязательства возникшая разница принимается к учету как операционный доход (расход):

Дебет 60 (91 - 2) Кредит 91-1 (62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил").

До получения извещения об оплате чеков чекодателем или (в случае неоплаты) до истечения срока исковой давности индоссант должен учитывать индоссированные чеки на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" на отдельном субсчете "Индоссированные чеки".

Учет у индоссата.

Для индоссата получение от контрагента чека третьего лица приравнивается к прекращению обязательств отступным, означающим погашение дебиторской задолженности. Такой чек должен приниматься к бухгалтерскому учету как ценная бумага и отражаться в составе финансовых вложений.

В учете индоссата делаются следующие записи:

Дебет 58 "Финансовые вложения", субсчет "Долговые ценные бумаги" Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил" - получен чек третьего лица;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с бюджетом по отсроченному НДС" Кредит 68, субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС" - отражены обязательства перед бюджетом по НДС.

Чеки третьих лиц в дальнейшем предъявляются к оплате или снова индоссируются.

Пример.

Организация Б (индоссант) приобрела товар на сумму 132000 руб., в т.ч. НДС 22000 руб., в оплату за который передала продавцу организации В (индоссату) чек третьего лица на сумму 120000 руб. При передаче чека (по договоренности чекодателя организации А, чекодержателя (индоссанта)- организации Б и индоссата- организации В) обязательства по оплате считаются погашенными. Индоссат для целей исчисления НДС выручку определяет методом «по оплате».

В бухгалтерском учете организации Б (индоссанта) сделаны следующие записи:

Дебет 41 Кредит 60 – 120000 руб. – получен товар от организации В (индоссата);

Дебет 19 Кредит 60 – 22000 руб. – выделен НДС со стоимости товара;

Дебет 91-2, субсчет «Расходы по чекам, переданным по индоссаменту» Кредит 62, субсчет «Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил» - 120000 руб. – списана дебиторская задолженность чекодателя;

Дебет 60 Кредит 91-1, субсчет «Доходы по чекам, переданным по индоссаменту» - 132000 руб. – погашена кредиторская задолженность перед поставщиком (индоссатом);

Дебет 76, субсчет «Расчеты по отложенному НДС» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» - 20000 руб. – начислен НДС по продукции, ранее отгруженной организации А (чекодателю).

Согласно п.2 ст.172 НК РФ при расчете за приобретенные товары собственным имуществом (в данном случае чеком третьего лица) сумма НДС, принимаемая к вычету, рассчитывается исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет их оплаты товара. Таким образом организация Б (индоссант) имеет право принять к вычету сумму НДС по приобретенному ею товару у организации А:

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 - 20000 руб. – НДС принят к вычету;

Дебет 91-2 Кредит 19 – 2000 руб. (22000 руб. – 20000 руб.) – списана сумма НДС, не подлежащая вычету;

Дебет 91-9 Кредит 99 – 12000 руб. (132000 руб. – 120000 руб.) – отражен финансовый результат (прибыль) от передачи чека по индоссаменту.

В бухгалтерском учете организации В (индоссата)

Дебет 58 Кредит 62 – 120000 руб. – получен чек третьего лица и учтен в составе финансовых вложений по номинальной стоимости;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по отложенному НДС» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» - 22000 руб. – НДС начислен к уплате в бюджет, поскольку при получении чека дебиторская задолженность организации Б (покупателя) признается оплаченной.

Дебет 91-2 Кредит 62 – 12000 руб. – списан в убыток остаток непогашенной задолженности, который не может быть признан расходом, уменьшающим доходы при исчислении налога на прибыль согласно п. 1 ст. 252 НК РФ.

Учет претензий при расчетах чеками

При отказе плательщика оплатить чек чекодержатель или индоссат вправе по своему выбору предъявить иск любому лицу, обязанному по чеку (чекодателю, индоссантам), нескольким из них или всем вместе.

В случае отказа плательщика оплатить чек чекодержатель или индоссат вправе по своему выбору предъявить иск любому лицу, обязанному по чеку (чекодателю, индоссантам), нескольким из них или всем вместе.

Факт отказа в платеже может быть удостоверен путем совершением нотариусом протеста чека.

Нотариус, получив чек, обязан предъявить его плательщику. В случае его отказа от платежа он составляет акт о протесте по установленной форме и делает отметку о протесте на самом чеке.

В бухгалтерском учете чекодержателя удостоверение неплатежа по чеку отражается внутренней записью на счете 62:

Дебет 62, субсчет "Расчеты по чекам, не оплаченным в срок" Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, переданным на инкассо".

Индоссат учитывает неоплаченные чеки обособленно на субсчете "Долговые ценные бумаги" счета 58.

Чекодатель факт неисполнения обязательств по чеку отразит следующим образом:

Дебет 60, субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" Кредит 60, субсчет "Расчеты по просроченным оплатой чекам".

После удостоверения неплатежа и извещения обязанных по чеку лиц чекодержатель (индоссант) получает право обратиться с иском в суд. Для требований, вытекающих из неоплаты чека, установлен сокращенный срок исковой давности. Иск чекодержателя (либо индоссата) к обязанным по чеку лицам может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу. Размер иска должен включать в себя сумму неоплаченного чека, сумму издержек, связанных с предъявлением иска, а также сумму процентов исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день предъявления иска или день вынесения судом решения (ст.395 ГК РФ).

Для учета расчетов с чекодателем и другим обязанным по исковым требованиям чекодержатель и индоссат формируют информацию о сумме иска по неоплаченным чекам у себя в учете следующими записями:

Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 62, субсчет "Расчеты по чекам, не оплаченным в срок" (58, субсчет "Долговые ценные бумаги") - предъявлен иск чекодателю и / или другим обязанным лицам на сумму неоплаченного чека;

Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 51 (52) - дебиторская задолженность по исковому требованию увеличена на сумму нотариальных и судебных издержек;

Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 91-1 - дебиторская задолженность по исковому требованию увеличена на сумму процентов, причитающихся чекодержателю (либо индоссату) вследствие просрочки чекодателем исполнения своих обязательств по чеку (только после вынесения судом соответствующего решения).

"Бухгалтерский учет", N 12, 2002

Особенности расчетов чеками

Согласно ст.877 ГК РФ чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Расчеты чеками представляют собой совокупность операций по выдаче, получению, обращению и оплате чеков.

Порядок ведения бухгалтерского учета расчетов чеками регламентируется следующими законодательными и нормативными правовыми актами:

Гражданским кодексом Российской Федерации;

Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 12.04.2001 N 2-П (с изменениями от 06.11.2001);

Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденным Приказом Минфина России от 15.01.1997 N 2 (с изменениями от 01.12.1998);

другими документами.

Участниками чекового обращения являются три лица: чекодатель, плательщик и чекодержатель. Плательщиком по чековому обязательству может быть только банк, где чекодатель имеет денежные средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Чек, являясь ценной бумагой, должен содержать предусмотренные законом (ст.878 ГК РФ) обязательные реквизиты, отсутствие которых лишает его юридической силы:

наименование "чек", включенное в текст документа;

поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

указание валюты платежа;

указание даты и места составления чека;

подпись чекодателя.

Чек может быть именным и предъявительским. Вид чека определяет способ передачи прав по нему.

Именным называется чек, выписанный в пользу определенного чекодержателя. Российское законодательство запрещает передачу именных чеков другим лицам, за исключением случаев обращения взыскания на имущество чекодержателя.

Предъявительским называется чек, который оплачивается его предъявителю. Такой чек может быть передан новому владельцу с помощью индоссамента.

Выписываемый чекодателем чек должен иметь покрытие в виде денежных средств, предварительно депонированных им на специальный банковский счет. Статья 879 ГК РФ предусматривает для чекодателя финансовую ответственность за выписку непокрытых чеков. Однако банк - плательщик может иметь договоренность с чекодателем об оплате чеков на определенную сумму сверх имеющихся у него на счете средств путем автоматически предоставляемого кредита - овердрафта.

Правовая природа чека делает его схожим с другим платежным инструментом - векселем. Вместе с тем чек в отличие от векселя:

не является средством кредитования организаций, поэтому начисление процентов по нему запрещается;
не предъявляется к акцепту;
оплачивается в срок, установленный законом, а не соглашением;
может быть удостоверен при неоплате не только нотариусом, но и плательщиком или инкассирующим банком.

Учет расчетов у чекодателя

Основанием для расчетов чеками является соглашение между чекодателем и плательщиком (чековый договор), согласно которому плательщик обязуется оплатить чеки при условии наличия у чекодателя средств на специальном счете. Законодательство не регламентирует форму такого договора, хотя факт выдачи банком чековой книжки может служить доказательством его наличия.

Действующая методология бухгалтерского учета не предусматривает отнесение чеков к финансовым вложениям организации. По существующим правилам эти ценные бумаги рассматриваются в качестве средства обеспечения депонированных на специальном счете денежных ресурсов и средства обеспечения обязательств.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств, депонированных в чековые книжки, чекодатель организует на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 2 "Чековые книжки". Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке и движению чеков. Во втором случае к счету 55 "Специальные счета в банках", субсчет 2 "Чековые книжки" рекомендуется открыть три аналитические позиции - "Неиспользованные чеки", "Выданные чеки", "Аннулированные чеки".

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается следующими записями:

депонированы собственные денежные средства;

Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках", субсч. 2 "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки",

депонированы заемные денежные средства.

Чекодатель выписывает чек с целью осуществления платежа по обязательству, связывающему его с чекодержателем по договору. Однако сама по себе передача этой ценной бумаги не погашает существующего денежного обязательства. Обязательство считается исполненным только в момент получения чекодержателем платежа по чеку.

Для учета операций, связанных с выдачей чеков, чекодатель использует синтетические счета, предназначенные для формирования информации об обязательствах организации, - главным образом, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К нему рекомендуется открыть специальные субсчета для отражения кредиторской задолженности, обеспеченной выданными чеками, например субсчет "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил" и субсчет "Расчеты по просроченным оплатой чекам". Аналитический учет ведется по каждому выданному чеку.

При осуществлении сделки, связанной с приобретением материальных ресурсов, выдача чека обусловит следующие записи:

оприходованы материалы, поступившие от поставщика (на сумму без НДС);

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

отражен НДС, приходящийся на оприходованные материалы;

Д-т сч. 10 "Материалы", субсч. 4 "Тара и тарные материалы",

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

оприходована многооборотная тара, поступившая от поставщика (на залоговую стоимость с НДС);

Д-т сч. 10 "Материалы", субсч. 1 "Сырье и материалы",

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

отражены транспортно - заготовительные расходы (на сумму без НДС);

Д-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам",

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

отражен НДС, приходящийся на транспортно - заготовительные расходы;

Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках", субсч. 2 "Чековые книжки", аналитический счет "Выданные чеки",

К-т сч. 55 "Специальные счета в банках", субсч. 2 "Чековые книжки", аналитический счет "Неиспользованные чеки"

выдан чек поставщику (на сумму обязательства перед поставщиком с НДС);

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсч. "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил"

отражено формирование обязательства, обеспеченного выданным чеком.

Оплата банком чека обусловит погашение обязательств чекодателя и будет сопровождаться записью:

К-т сч. 55 "Специальные счета в банках", субсч. 2 "Чековые книжки", аналитический счет "Выданные чеки".

Если платеж производится за счет овердрафта, то возникновение задолженности перед банком по полученному кредиту отражается записью:

Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсч. "Расчеты по выданным чекам, срок оплаты которых не наступил",

К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и др.

В обоих случаях при оплате чека чекодатель должен принять к вычету сумму "входного" НДС:

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость",

К-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам".

Проценты за пользование овердрафтом признаются в бухгалтерском учете как операционные расходы. В момент их начисления происходит увеличение кредитных обязательств:

К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и др.

Учет расчетов у чекодержателя

Чекодержатель принимает к бухгалтерскому учету полученные от чекодателя чеки как средство обеспечения дебиторской задолженности. Для этого он должен предварительно открыть к счетам учета расчетов (62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и др.) три субсчета, а именно "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил", "Расчеты по чекам, переданным на инкассо" и "Расчеты по чекам, не оплаченным в срок".

Полученные чеки подлежат регистрации в книге учета ценных бумаг, в которой указываются наименование чекодателя, номер и дата выписки чека, его сумма, наименование плательщика.

Отгрузив покупателю готовую продукцию и получив от него чек, поставщик сделает следующие записи:

К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 2 "Выручка"

отгружена продукция покупателю;

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

К-т сч. 43 "Готовая продукция", субсч. "Тара"

отгружена многооборотная тара покупателю;

К-т сч. 43 "Готовая продукция"

списана производственная себестоимость отгруженной продукции;

Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 2 "Себестоимость продаж",

К-т сч. 44 "Расходы на продажу"

списаны расходы на продажу, относящиеся к отгруженной продукции;

Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость",

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. "Расчеты с бюджетом по отсроченному НДС"

начислена задолженность бюджету по НДС;

Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж" (99 "Прибыли и убытки"),

К-т сч. 99 "Прибыли и убытки" (90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж")

отражен финансовый результат (прибыль / убыток) от продажи продукции;

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил",

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

получен чек от покупателя (на сумму дебиторской задолженности, обеспеченной чеком).

Полученный чек предъявляется чекодержателем к оплате в следующие сроки:

8 дней - чек, выписанный и оплачиваемый на территории России;

20 дней - чек, выписанный на территории другого государства с местом оплаты в той же части света;

70 дней - чек, выписанный на территории другого государства с местом оплаты в другой части света.

В указанные сроки не включается день выдачи чека чекодателем. Срок предъявления чека к платежу может быть продлен в установленном порядке на время действия обстоятельств непреодолимой силы. Чек предъявляется к платежу в рабочий день и в рабочие часы банка.

Чек может быть представлен к платежу одним из двух способов - путем его непосредственного предъявления банку - плательщику либо путем предъявления чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо. Во втором случае оплата чека происходит в порядке исполнения инкассового поручения.

Операции по оплате чека чекодержатель отразит записями:

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, переданным на инкассо",

предъявлен чек в банк на инкассо;

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, переданным на инкассо"

зачислен на банковский счет долг покупателя;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. "Расчеты с бюджетом по отсроченному НДС",

К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты с бюджетом по НДС"

Учет обращения чеков

Согласно ст.880 ГК РФ чекодержатель вправе уступить свои требования по чеку другому лицу. Данное обстоятельство обуславливает возможность обращения чеков и тем самым является предпосылкой для возникновения их вторичного рынка. Передача прав по чеку осуществляется путем совершения на обороте чека или на добавочном листе (аллонже) передаточной надписи (индоссамента) в пользу третьего лица. Чекодержатель при этом становится индоссантом, а новый владелец ценной бумаги - индоссатом. Никаких ограничений при индоссировании чеков нет.

Различают следующие виды индоссаментов:

именной, то есть с указанием лица, которому передается чек;

бланковый, если такое лицо не указано.

Каждый индоссант отвечает за оплату чека солидарно с чекодателем, авалистами и другими индоссантами. Однако он может снять с себя ответственность за неплатеж перед последующими индоссатами, включив в чек (в аллонж) оговорку "Без оборота на себя". При этом он по-прежнему продолжает нести ответственность перед предыдущими владельцами чека.

Для индоссанта индоссирование чека обусловит одновременное погашение обязательств перед своим контрагентом и дебиторской задолженности чекодателя. При этом делается запись:

Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил"

погашены требования и обязательства в связи с индоссированием чека;

К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость"

отражены текущие обязательства перед бюджетом по НДС.

Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (91 "Прочие доходы и расходы", субсч. 2 "Прочие расходы"),

К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсч. 1 "Прочие доходы" (62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил").

Солидарная ответственность всех индоссантов требует осуществления контроля за индоссированными чеками. Для этого они должны открыть к счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" отдельный субсчет "Индоссированные чеки", на котором ведется учет сумм переданных индоссантом чеков до получения извещения об их оплате чекодателем или (в случае неоплаты) до истечения срока исковой давности.

Для индоссата получение от контрагента чека третьего лица приравнивается к прекращению обязательств отступным, обуславливая тем самым погашение дебиторской задолженности. Такой чек должен приниматься к бухгалтерскому учету как ценная бумага и отражаться в составе финансовых вложений. При этом делаются записи:

Д-т сч. 58 "Финансовые вложения", субсч. 2 "Долговые ценные бумаги",

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, срок оплаты которых не наступил"

получен чек третьего лица;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. "Расчеты с бюджетом по отсроченному налогу на добавленную стоимость",

К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсч. "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость"

отражены текущие обязательства перед бюджетом по НДС.

Чеки третьих лиц в дальнейшем предъявляются к оплате или снова индоссируются.

Учет выданных и полученных авалей

В связи с тем что риск неплатежа по чеку выше, чем, например, при банковском переводе, чекодержатель нередко требует предоставления дополнительных гарантий его оплаты. Однако согласно российскому законодательству акцепт чека банком запрещен, поскольку при чековом обращении банк играет лишь роль агента и не несет ответственности за оплату данного платежного документа.

В качестве гарантии платежа ст.881 ГК РФ допускает авалирование чека.

Аваль, то есть гарантия платежа по чеку, может быть выдан любым лицом, за исключением плательщика. Он проставляется на лицевой стороне чека или на дополнительном листе (аллонже) и включает в себя надпись "Считать за аваль", указание за кого он выдан, подпись авалиста, его адрес и дату совершения надписи. При этом гарантироваться может оплата всего чека или только части его суммы.

Авалист несет ответственность за платеж по чеку так же, как и тот, за кого он дал аваль. Оплатив чек, он приобретает право обратного требования к чекодержателю и / или индоссантам.

Бухгалтерский учет полученных и выданных авалей ведется в порядке, предусмотренном для учета условных прав и обязательств. Организация, получившая аваль, отражает его на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", а организация, выдавшая аваль, - на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". Обособленный учет авалей может быть обеспечен благодаря открытию к каждому из указанных счетов отдельного субсчета - соответственно "Авали полученные" и "Авали выданные".

Авали снимаются с учета при оплате чека чекодержателем.

Если авалист был вынужден сам оплатить авалированный чек, то тот также снимается с забалансового учета, но последствия такой операции отражаются уже на балансовых счетах. Предъявив претензии всем обязанным по чеку (чекодателю и индоссантам), авалист сделает запись:

К-т сч. 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета".

Взыскание долга обусловит погашение дебиторской задолженности и будет сопровождаться записью:

Д-т сч. 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",

В противном случае согласно п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.03.2000), этот долг подлежит списанию на результаты хозяйственной деятельности авалиста с отнесением на внереализационные расходы:

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсч. 2 "Прочие расходы",

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 2 "Расчеты по претензиям".

Учет протеста чеков

В случае отказа плательщика оплатить чек чекодержатель или индоссат вправе по своему выбору предъявить иск любому лицу, обязанному по чеку (чекодателю, авалистам, индоссантам), нескольким из них или всем вместе.

Факт отказа в платеже может быть удостоверен одним из следующих способов:

совершением нотариусом протеста чека;

отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате;

отметкой инкассирующего банка с указанием, что чек своевременно представлен к оплате, но не оплачен.

Протест чека совершается до истечения срока представления его к оплате. Если чек представлен к оплате в последний день срока, то протест совершается на следующий рабочий день.

Чеки передаются для протеста по описи, в которой указываются: наименования и адреса чекодателей, чьи чеки подлежат протесту, сроки наступления платежей по этим чекам, суммы чеков, подробное наименование всех надписателей (индоссантов, авалистов) и их адреса, название банка, от имени которого должен быть совершен протест.

Индоссат, не получивший платеж, обязан известить о данном факте своего индоссанта в течение двух рабочих дней, следующих за днем совершения протеста. После этого каждый индоссант должен в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения извещения, довести его до сведения своего индоссанта. В тот же срок направляются извещения всем авалистам.

Лицо, не пославшее извещение в указанный срок, не теряет своих прав. Его ответственность ограничивается обязанностью возместить убытки в пределах суммы чека, которые могут возникнуть вследствие неизвещения о факте неоплаты чека.

В бухгалтерском учете удостоверение неплатежа по чеку отражается внутренней записью на счете 62:

Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, не оплаченным в срок",

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, переданным на инкассо".

Индоссат учитывает неоплаченные чеки обособленно на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 2 "Долговые ценные бумаги".

В свою очередь, чекодатель факт неисполнения обязательств по чеку отразит следующим образом:

К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", субсч. "Расчеты по просроченным оплатой чекам".

После удостоверения неплатежа и извещения обязанных по чеку лиц чекодержатель (индоссат) получает право обратиться с иском в суд. Размер иска согласно ст.395 ГК РФ должен включать в себя:

сумму неоплаченного чека;

сумму издержек, связанных с предъявлением иска;

сумму процентов исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день предъявления иска или день вынесения судом решения.

Для учета расчетов с чекодателем и другим обязанным по исковым требованиям чекодержатель и индоссат используют счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям". Формирование на нем информации о сумме иска отражается следующими записями:

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 2 "Расчеты по претензиям",

К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Расчеты по чекам, не оплаченным в срок", 58 "Финансовые вложения", субсч. 2 "Долговые ценные бумаги"

предъявлен иск чекодателю и / или другим обязанным лицам на сумму неоплаченного чека;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 2 "Расчеты по претензиям",

К-т сч. 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета"

дебиторская задолженность по исковому требованию увеличена на сумму нотариальных и судебных издержек;

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 2 "Расчеты по претензиям",

К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсч. 1 "Прочие доходы"

дебиторская задолженность по исковому требованию увеличена на сумму процентов, причитающихся чекодержателю (индоссату) вследствие просрочки чекодателем исполнения своих обязательств по чеку (только после вынесения судом соответствующего решения).

После взыскания долга уменьшение дебиторской задолженности по иску отразится записью:

Д-т сч. 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 2 "Расчеты по претензиям".

В противном случае сумма долга подлежит списанию за счет финансовых результатов чекодержателя (индоссата) с включением в состав внереализационных расходов:

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы", субсч. 2 "Прочие расходы",

К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 2 "Расчеты по претензиям".

Для требований, вытекающих из неоплаты чека, установлен сокращенный срок исковой давности. Иск чекодержателя (индоссата) к обязанным по чеку лицам может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу.

В.Н.Жуков

Заведующий кафедрой

бухгалтерского учета и финансов

Института международного бизнес образования

Чек - особая форма расчетов, обладающая внешней простотой и повышенной мобильностью. Это связано с тем, что чек является ценной бумагой, содержащей ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (ст.

877 ГК). Участниками чекового правоотношения выступают три лица:

1) чекодатель (должник по какому-либо обязательству);

2) плательщик (банк);

3) чекодержатель (кредитор по какому-либо обязательству или назначенное им лицо).

В качестве плательщика в чековом обязательстве может выступать только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Обычно чек используется для платежа по основному обязательству, существующему между чекодателем и чекодержателем. Тем не менее выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Чек является лишь суррогатом денег, а потому такое обязательство считается исполненным только в момент получения кредитором настоящих денежных средств (зачисления их на его счет). Из этого вывода следует, что:

1) основным должником по чеку является чекодатель;

2) чекодержатель не состоит с банком в обязательственных правоотношениях, банк не акцептует чеки и не отвечает перед держателем за неоплату чека (такая ответственность возлагается на чекодателя, чекового поручителя и лиц, передавших чек);

3) чековое обязательство абстрактно («ничем не обусловлено») и оторвано от основного обязательства, исполнение платежа по которому оформляется чеком;

4) обязательство по чеку носит безотзывный характер до истечения срока предъявления чека к платежу;

5) платеж по чеку не может включать проценты (всякое условие о процентах по чеку ничтожно).

Чековое законодательство России в основном отражает содержание Единообразного закона о чеках (далее - Единообразный закон), являющегося приложением № 1 к Женевской конвенции 1931 г. Правила ГК восприняли основные положения

Единообразного закона с некоторыми нюансами. В свою очередь, правила ГК должны быть конкретизированы в специальном законе о чеках и изданных в соответствии с ним банковских правилах.

Всякий чек, будучи ценной бумагой, должен содержать чековые реквизиты:

1) наименование «чек», включенное в текст документа;

2) поручение плательщику (банку) выплатить определенную денежную сумму;

3) наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

4) указание валюты платежа;

5) указание даты и места составления чека;

6) подпись чекодателя (ст. 878 ГК).

Чек - строго формальная ценная бумага, а потому отсутствие на нем какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека. Законом сделано лишь одно исключение из этого правила: чек, не содержащий места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя. Форма чека и порядок его заполнения определяются чековым законодательством.

Практика чекового обращения выработала их различные виды. Все чеки могут быть разделены на расчетные, применяемые в безналичных платежах, и чеки для получения наличных денег. В принципе, всякий чек предполагается универсальным (наличнобезналичным). Единообразный закон устанавливает, что чекодатель или чекодержатель может запретить оплату чека наличными путем учинения на лицевой стороне чека надписи «только для расчетов» (ст. 39 ГК). В этом случае оплата чека происходит только путем записи по счету. Кроме того, повсеместно получили распространение так называемые перечеркнутые (кроссированные) чеки. Кроссирование (перечеркивание) осуществляется посредством двух параллельных линий на лицевой стороне чека. Смысл перечеркивания состоит в ограничении использования чека по кругу держателей, когда банк не вправе инкассировать сумму чека в пользу иных лиц. Кроссирование бывает двух видов:

1) общим, если между двумя линиями нет никакого обозначения или имеется пометка «банк»;

2) специальным, если между линиями вписано наименование банка.

Общее кроссирование может быть специальным, но не наоборот. Чек, имеющий общее кроссирование, оплачивается плательщиком только другому банку или своему клиенту. Чек, имеющий специальное кроссирование, оплачивается плательщиком только банку, наименование которого указано между линиями. Таким образом, плательщик принимает перечеркнутый чек лишь от другого банка или от одного из своих клиентов.

Чек как ценная бумага может быть именным, ордерным и предъявительским (ст. 880 ГК использует термин «переводный» чек, видимо, вместо термина «ордерный»). В зависимости от этого происходит передача чека, которая подчиняется общим правилам ст. 146 ГК с той спецификой, которая установлена для российских чеков. В отличие от Единообразного закона о чеках ГК устанавливает, что именной чек вообще не подлежит передаче (следовательно, не допускается цессия по именному чеку). Передача прав по чеку, или индоссамент (от in dosso - «на спине», т.е. на обороте ценной бумаги) по переводному чеку, допускается в пользу всякого лица, включая самого чекодателя. Индоссамент на плательщика утрачивает силу нормальной передаточной надписи и является лишь распиской за получение платежа. Отсюда под страхом недействительности воспрещается индоссамент, совершенный плательщиком. Запрещается также частичный индоссамент. Лицо, владеющее чеком, полученным в порядке индоссамента, считается его законным владельцем, если оно основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов. Передаточная надпись совершается на самом чеке (его обороте) или на присоединенном листе (аллонже). Индоссамент переносит все права, вытекающие из чека. Если индоссамент носит бланковый характер, то чекодержатель (индоссант) может:

1) заполнить бланк своим именем или именем другого лица (преобразовать бланковый индоссамент в ордерный);

2) передать чек путем другого бланкового индоссамента или на имя другого лица;

3) передать чек простым вручением.

На чеке может быть учинен также препоручительный индоссамент (п. 3 ст. 146 ГК).

В целях повышения доверия к чекам используется институт чекового поручительства (аваля). Гарантия платежа посредством аваля может быть полной или частичной. Авалистом (поручителем) по чеку вправе выступить каждый, кроме плательщика. Поручитель отвечает за платеж по чеку наравне с чекодателем или иным лицом, за кого он дал аваль. Причем его обязательство действительно даже в том случае, если обязательство, которое он гарантировал, окажется недействительным по какому бы то ни было основанию, иному, чем порок формы. К авалисту, оплатившему чек, переходят права, вытекающие из чека, против того, за кого он дал гарантию, а также против тех лиц, которые обязаны перед последним. Аваль проставляется на лицевой стороне чека или на дополнительном листе. Он выражается словами «считать за аваль» и содержит указание, кем и за кого он дан. При отсутствии указания, за кого дан аваль, считается, что он дан за чекодателя как основного должника. Поручительство подписывается авалистом с указанием места его жительства (места его нахождения) и даты аваля.

В современной банковской практике чековое обращение начинается с заключения чекового договора между клиентом банка (будущим чекодателем) и банком (плательщиком). После его заключения чекодателю выдаются чековая книжка и чековая карточка, по которой происходит идентификация чекодателя. Источником для оплаты чеков могут быть собственные средства чекодателя, кредиты банка или иное покрытие. Средства для оплаты чеков могут быть депонированы на специальном чековом счете в порядке, установленном банковскими правилами. Вместо депонирования средств банк может гарантировать платеж по чеку своими деньгами.

Удобной формой расчетов для получателей средств являются расчеты по чекам из лимитированной чековой книжки. Преимущество этой формы расчетов заключается в том, что практически отгрузка продукции или товарно-материальных ценностей совпадает по времени с ее оплатой.

Расчеты чеками из лимитированных чековых книжек относятся к расчетным операциям по специальным счетам в банке. Бухгалтерский учет расчетов чеками из лимитированных чековых книжек осуществляется на счете 55 "Специальные счета в банках" субсчет 2 "чековая книжка".

Как только банк принимает решение о выдаче чековой книжке и обосабливает сумму лимита чековой книжки на депозит, так предприятие делает в бухгалтерском учете следующую запись

депонированы денежные средства для расчетов чеками

после того как поставщик выполнит свои обязательства, будет сделана проводка:

получены от поставщика ТМЦ, услуги и т. д.

после того как банком покупателя будет оплачен чек, на сумму чека будет сделана проводка:

оплачен чек поставщика

Если после окончания действия чековой книжки на депозите остаются неизрасходованные денежные средства, то они возвращаются на р. /с следующей проводкой:

возвращена сумма неизрасходованных средств

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо (юридическое или физическое), имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - лицо (юридическое или физическое), в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им неурегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Прежде, чем получить чековую книжку, предприятие вместе с заявлением о выдаче чековой книжки представляет платежное поручение на сумму лимита, и в нижней части поручения делается надпись: "За чековую книжку для расчетов с предприятиями".

Чеки из лимитированных книжек подписываются руководителем учреждения и главным бухгалтером. При выборке товаров на месте разрешается подписывать чеки должностному лицу учреждения, которому выдается доверенность на получение товаров. В доверенности должны быть оговорены право на подписание чека должностным лицом и сумма, на которую разрешается приобрести товары. Если чек подписывается на основании доверенности должностным лицом учреждения, то оно должно на чеке перед подписью сделать надпись "По доверенности".

Чек из лимитированной книжки выдается поставщику одновременно с отпуском товаров или предоставлением услуг. В чеке обязательно указывается, какой организации и в уплату по какому счету или другому заменяющему его документу должна быть перечислена сумма по чеку.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Чеки действительны в течение 10 дней, не считая дня их выписки.

По окончании срока действия чековые книжки сдаются в банк. Чек должен содержать следующие обязательные реквизиты, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации:

* наименование "чек", включенное в текст документа;
* поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
* наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
* указание валюты платежа;
* указание даты и места составления чека;
* подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.

Документооборот при расчетах чеками сводится в целом к следующему.

Чекодатель при приобретении товаров, работ, услуг выписывает расчетный чек, проставляя в нем следующие данные:

- сумму платежа (цифрами и прописью);
- наименование получателя платежа;
- место выписки чека;
- дату совершения платежа (при этом месяц указывается прописью).

Выписанный чек заверяется подписью чекодателя непосредственно в момент совершения оплаты (вручения чека получателю платежа).

Предприятие, принимающее в оплату расчетный чек (чекодержатель), должно убедиться в следующем:

- сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;
- номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке;
- подпись чекодателя, проставленная в чеке, идентична подписи, проставленной в чековой карточке.

Убыток, произошедший в результате неправильной проверки чека, несет само предприятие, принявшее чек в оплату (поставщик). Представитель последнего расписывается на обороте чека и проставляет оттиск штампа. Далее поставщик как чекодержатель может предъявлять этот чек в свой банк для получения платежа. Срок предъявления чека в банк -- 10 календарных дней (не считая дня выписки). Чекодержатель сдает чеки в банк при реестре в 4 экземплярах, который должен содержать полную информацию о чеках: номера чеков, счетов чекодателя и чекодержателя, а также обслуживающих их банков, сумму чеков. Реестр заверяется подписями двух первых лиц чекодержателя и печатью.

Чек (англ. Cheque, фр. cheque) - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чек – это денежный документ строго установленной нормы, содержащий приказ владельца счета в кредитном учреждении о выплате чекодержателю по его предъявлению суммы денег, означенной в этом документе.

Поясним некоторые термины:
Чекодатель - лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.
Чекодержатель - лицо, в пользу которого выдан чек.
Плательщик - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Индоссант - лицо, передающее права по чеку другому лицу посредством передаточной надписи (индоссамента).
Индоссат - лицо, получающее права согласно индоссаменту.

Способностью являться реальным плательщиком по чеку наделены лишь кредитные организации, имеющие лицензию на занятие банковской деятельностью.

Чек, как денежный документ краткосрочного действия, не имеет статуса законного платежного средства. Их выпуск целиком определяется потребностями коммерческого оборота. Главное его назначение - быть инструментом распоряжения средствами, находящимися на расчетном счете, средством безналичных расчетов.

Отношения между чекодателем и плательщиком строятся на основании чекового договора, который создает обязанность банка - плательщика выполнять обязательства перед чекодателем по оплате чека при условии соблюдения последним всех необходимых формальностей.

Чеки вправе использовать как юридические, так и физические лица. Книжка, содержащая бланки чеков, выдается банком своему клиенту на основании заключенного с ним договора. Для их оплаты могут использоваться два источника: деньги клиента, депонированные на специальном чековом счете, и средства, предоставляемые клиенту самим банком.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чеки, как ценные бумаги , относятся к устоявшимся платежным средствам. Они широко применяются как универсальное средство платежа во внутреннем обороте и в международных расчетах.

ВИДЫ ЧЕКОВ

В зависимости от типа расчета выделяют денежные и расчетные чеки.
Денежные чеки применяются для выплаты их держателю наличных денег в банке. Это документ установленной формы, содержащий приказ предприятия учреждению банка о выплате со счета чекодателя наличными деньгами суммы, указанной в чеке.
Расчетный чек применяется для безналичных расчетов. Это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

Расчетные чеки бывают покрытыми и непокрытыми.
Платежи по непокрытым расчетным чекам гарантируются банком. Банк гарантирует чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка.
Средства по покрытым расчетным чекам предварительно депонированы клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете « Расчетные чеки», что обеспечивает гарантию платежа.
В настоящее время согласно указаниям ЦБ РФ предусматривается использование в расчетах только покрытых расчетных чеков.

Разновидностью расчетного чека является чек кроссированный, на лицевой стороне которого проведены две параллельные линии. Смысл кроссирования состоит в ограничении использования такого денежного документа по кругу держателей. Различают общее и специальное кроссирование.
Если между линиями нет никакого обозначения или имеется пометка «банкир» или равнозначная пометка, то такое кроссирование является общим. Оно означает, что чек может быть оплачен любому банку на инкассо.
Специальное кроссирование - это указание между нанесёнными линиями наименования банка, в который чек должен быть предъявлен для оплаты.
Таким образом, общее кроссирование может быть превращено в специальное, тогда как специальное не может быть превращено в общее, поскольку зачеркивание кроссирования или наименования банка считается недействительным.

Кроссировать может как лицо, выписавшее чек, так и чекодержатель. Кроссированный чек не подлежит непосредственному обмену на наличные – его можно оплатить через кредитное учреждение и никак иначе. При этом действует следующая схема: владелец чека представляет его в банк, который переводит соответствующую сумму со счета организации либо физического лица, выписавшего эту ценную бумагу, на счет лица – предъявителя кроссированного чека.

В банковской практике в зависимости от того, кто указан получателем платежа, чеки делятся на именные, ордерные и предъявительские.

Именной чек выписывается на конкретного получателя денег. В нем непосредственно указывается лицо – получатель суммы денег, обозначенной в этом документе. Только это лицо, и никто другой, имеет право получить денежную сумму по данному виду чека. Такой чек - выписывается с оговоркой "не приказу", он не может переходить из рук в руки по передаточной надписи. В российской практике все чеки, используемые для получения наличных денег, являются именными. Они достаточно широко используются для получения в коммерческих банках наличных средств.

Ордерный чек выписывается в пользу установленного лица, но он может быть передан другому лицу - владельцу, если на то есть желание (указание) лица, изначально указанного в этом денежном документе. Передаточная надпись (индоссамент) делается на обороте чека. Ордерный чек выписывается с оговоркой "приказу" или без нее и в настоящее время широко используется при расчетах за товары и услуги.

Предъявительский чек выписывается на предъявителя или без указания чекодержателя и обращается путем простого вручения, без совершения передаточной надписи.

Банковский чек выписывается и подписывается банком на свой банк-корреспондент и подразумевает оплату за счет средств банка-чекодателя на его счетах в банке-корреспонденте за границей.

ОФОРМЛЕНИЕ И ПРАВИЛА ПРИМЕНЕНИЯ ЧЕКОВ

В современной банковской практике чековое обращение начинается с заключения чекового договора между клиентом банка и банком - плательщиком. Клиент обращается в обслуживающий его частный банк с заявлением по установленной форме, в котором указывает количество чеков и сумму общей потребности в расчетах ими. На основании этих данных определяется лимит одного чека, который должен быть проставлен на оборотной стороне каждого этого денежного документа. Заявление на выдачу чеков подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером и заверяется печатью.

Одновременно с заявлением клиент представляет в банк платежное поручение на перечисление заявленной денежной суммы с его расчетного счета на счет “Расчетные чеки”. После заключения договора чекодателю выдаются чековая книжка и карточка, по которой происходит его идентификация.

Чековая книжка представляет собой бланки чеков «Расчетный чек», сброшюрованных в книжки установленного образца по 10, 25 и 50 листов. Бланки чековых книжек изготовляются по единому образцу, их форма устанавливается Центральным банком РФ. Они считаются бланками строгой отчетности. Для расчетов через учреждения ЦБ РФ применяются только чеки, имеющие на лицевой стороне обозначение «Россия» и две параллельные линии, обозначающие общее кроссирование.

Чек должен содержать:
- наименование «чек», включенное в текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен;
- простое, ничем не обусловленное предложение уплатить определенную денежную сумму;
- наименование плательщика;
- указание места, в котором должен быть совершен платеж;
- указание даты и места составления чека;
- подпись чекодателя.
Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы денежного документа. Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.

Вместе с чеками банк выдает клиенту идентификационную карточку, которая содержит наименование банка и его адрес, номер, имя хозяйствующего субъекта или гражданина, подпись, номер счета и паспортные данные чекодателя. На оборотной стороне указываются условия, при которых гарантируется оплата чека.

Источником для оплаты чеков могут быть собственные средства чекодателя, кредиты банка или иное покрытие. На денежном документе может быть проставлен чековый лимит (предельная сумма выписки чека). Он может быть выписан на сумму, не превышающую указанный лимит.

Чеки выписываются в одном экземпляре, подписываются лицами, имеющими право распоряжения счетом в банке, скрепляются печатями чекодателя и оплачиваются в полной сумме. Одновременно с чеком на корешок переносится остаток лимита и заверяется ответственным лицом. Корешок чека остается в книжке у чекодателя и служит для контроля за использованием лимита чековой книжки и оплатой чеков. При выписке очередного чека чекодатель (покупатель) переносит в денежный документ остаток лимита из корешка предыдущего чека и выводит остаток лимита.

Чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии при выполнении следующих условий:
- подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи на карточке;
- идентификация чекодателя осуществляется путем сравнения его паспортных данных с данными, указанными в чековой карточке.

Согласно с банковскими правилами, установленными в соответствии с законодательством, и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота:
- в качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков;
- выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан;
- чек оплачивается за счет средств чекодателя плательщиком при условии предъявления его к оплате в установленный срок. Лицо, его оплатившее, имеет право потребовать передачи ему документа с распиской в получении платежа;
- предъявление чека к платежу осуществляется чекодержателем путем представления его в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо (инкассирование чека);
- о неоплате чека чекодержатель должен известить своего индоссанта и чекодателя в течение двух рабочих дней, со дня совершения протеста или равнозначного ему акта;
- если плательщик откажет в оплате чека, чекодержатель имеет право регресса, согласно которому он вправе заявить требование о платеже ко всем обязанным по чеку лицам - чекодателю, авалистам, индоссантам, которые несут перед чекодержателем солидарную ответственность.
- отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается.

Следует иметь в виду, что чек лишь заменяет, но не устраняет прежнее долговое обязательство чекодателя, которое остается в силе, вплоть до момента оплаты чека плательщиком. С этого момента чекодержатель теряет право требования к чекодателю.

В случае необоснованного отказа от оплаты чека плательщик несет ответственность перед чекодателем, но не перед чекодержателем. Гражданским кодексом РФ установлен сокращенный срок исковой давности (6 месяцев) для исков чекодержателя к обязанным по чеку лицам. Он исчисляется со дня окончания срока предъявления денежного документа к платежу.

Схема расчетов с помощью чеков:
- продавец предъявляет покупателю (чекодателю) документы на отгруженную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);
- покупатель выдает чек продавцу;
- продавец (чекодержатель) предъявляет чек в банк, обслуживающий продавца, при реестре чеков;
- в банке, обслуживающем продавца, зачисляются денежные средства на его счет;
- банк продавца предъявляет чек для оплаты банку, обслуживающему покупателя;
- банк, обслуживающий покупателя, списывает сумму чека за счет ранее забронированных сумм;
- банки выдают клиентам выписки из счетов банка.

Срок действия чека

Срок, для предъявления чеков к оплате, законом не установлен. Однако, учитывая, что порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются помимо Гражданского Кодекса также иными законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами, можно отметить, что на территории Российской Федерации чек подлежит оплате в течение:
- 10 дней, если он выписан на территории России;
- 20 дней, если выписан на территории государств-членов СНГ;
- 70 дней, если выписан на территории любого другого государства.

Индоссамент

Все права по чеку могут быть переданы другому лицу посредством специальной передаточной надписи - индоссамента, проставляемой на обратной стороне этого денежного документа. Индоссамент должен быть подписан лицом, от имени которого он дан.

Индоссамент так же, как и чек может быть бланковым, именным или ордерным.
Бланковый индоссамент состоит из одной подписи последнего законного держателя чека или подписи, сопровождаемой указанием на то, что чек оплачивается любому его владельцу.
Именной индоссамент содержит наименование лица, которому должен быть оплачен чек: "Рау to......".
Если рядом с указанием лица, которому оплачивается чек, содержится приписка: "...or order" или индоссамент содержит формулировку: "Рау to the order of.....", такой индоссамент является ордерным.

Особый вид индоссамента - препоручительный. Особенность данного вида индоссамента заключается в том, что проставляя его, держатель чека (индоссант) преследует цель передать указанному им индоссату не право получения денег по документу, а лишь право инкассировать сумму чека в пользу индоссанта, поэтому препоручительные индоссаменты проставляются в пользу банковского учреждения, занимающегося инкассацией.

Индоссамент должен быть безусловным, всякое условие, ограничивающее действие индоссамента, считается недействительным.
Индоссамент должен относиться ко всей сумме чека.
Проставленный на чеке индоссамент может быть зачеркнут. Зачеркнутый индоссамент считается ненаписанным и, следовательно, прерывает последовательный ряд индоссаментов.
Небрежно выполненный, с подчистками, исправлениями индоссамент приравнивается к зачеркнутому.

Аваль

Для усиления доверия к чеку, повышения гарантий платежа по нему допускается применение так называемого аваля. Авалист - лицо, гарантирующее путем специальной надписи, платёж по чеку, если обязанное по платежу лицо не выполнит своих обязательств. Аваль может даваться любым лицом, за исключением плательщика (банка), на всю сумму чека или только на её часть. Аваль проставляется на лицевой стороне чека или на дополнительном листе путем надписи "считать за аваль" и указания, кем и за кого он дан. Если не указано, за кого он дан, то считается, что аваль дан за чекодателя. Аваль подписывается авалистом с указанием места его жительства и даты совершения надписи, а если авалистом является юридическое лицо - места его нахождения и даты совершения надписи.

В случае отказа плательщика от оплаты чека солидарную ответственность перед чекодержателем несут все обязанные по чеку лица - чекодержатель, авалист, индоссант. Чекодержатель вправе потребовать от указанных лиц оплаты суммы чека, своих издержек на получение оплаты, а также процентов в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК РФ. Такое же право принадлежит обязанному по чеку лицу после того, как оно оплатило денежный документ.

Акцепт чека - это отметка о согласии банка - плательщика перечислить на счет получателя указанную в чеке сумму. Для акцепта чека плательщик представляет в обслуживающее его учреждение банка чек на имя получателя денег и платежное поручение. Сумма, указанная в чеке, списывается со счета чекодателя и депонируется на отдельном счете. Затем чек, акцептованный банком, передается плательщику, и он вручает его поставщику при получении товаров или организации, оказывающей услуги.

ЧЕКОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Использование классических чеков в России встречается весьма редко. Они активно используются лишь в международных расчетах по внешнеэкономическим сделкам. В настоящее время широкое применение получили документы, содержащие в своем названии слово «чек», но по своей юридической природе чеками не являющиеся. Их обращение регулируется не чековым законодательством, а специальными инструкциями эмитентов.

Кассовые или денежные чеки применяются для получения клиентом - организацией наличных денежных средств на различные собственные нужды. Их использование имеет строго целевое назначение. Наличные деньги , полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Необходимо признать «не чековую» природу кассовых чеков в связи с тем, что они не выполняют непосредственно расчетных функций.

Чек контрольный выдается потребителям при приобретении товаров (услуг), при печати которого происходит изменение показаний в фискальной памяти контрольно - кассовой машины. Контрольный чек должен содержать следующую информацию:
- наименование налогоплательщика;
- РНН;
- заводской номер контрольно - кассовой машины;
- регистрационный номер контрольно - кассовой машины;
- порядковый номер чека;
- дату и время совершения покупки (оказания услуги);
- цену товара (услуги) и (или) сумму покупки с учетом налогов;
- фискальный признак.

Кредитный чек выдается на сумму кредита плательщика чекодателю (кредит от банка). Он выписывается чекодателю от собственного имени, но с оплатой за счет долга другого лица чекодателю.

Фирменный чек соответствует своему названию и выписывается фирмой на предъявителя в национальной или иностранной валюте на свой банк для расчетов с контрагентами. Оплата по ним производится за счет средств чекодателя.

Дорожный чек - платёжный документ, представляющий собой денежное обязательство эмитента выплатить обозначенную в чеке сумму его владельцу, конкретному физическому лицу, образец подписи которого поставлен на чек в момент продажи. Они эмитируются крупнейшими банковскими учреждениями и служат для удобства хранения и конвертации денежных средств во время поездок, поскольку представляют собой один из способов защиты владельца от утери и кражи денег.

Казначейские чеки может выписывать банк за подписью казначея банка.

Коммерческий чек используется для осуществления коммерческих платежей (оплата авансовых, гарантийных и других сумм). Он применяется при совершении сделок нетоварного характера и по своей сути является разновидностью банковского перевода денежных средств из страны в страну. Коммерческий чек выписывается на любую сумму в нужной валюте на определенное лицо (физическое или юридическое). В случае утери возможно приостановить оплату по чеку, своевременно проинформировав об этом банк и указав причину отзыва. Особенностью коммерческого чека является невозможность передать его третьим лицам: он принимается на инкассо только от бенефициара (получателя денег по чеку).

Преимущества и недостатки чеков

Преимущество чека, по отношению к другим формам расчетов, состоит в его оперативности и простоте. Чек может быть выписан в любое время и в любом месте. Специфическое его свойство - обеспечение полной анонимности платежа в том смысле, что в нем не указывается, по какому поводу чекодатель выписывает чек, равно как и по какому поводу выплачиваются деньги чекодержателю.

Для поставщика расчеты чеками имеют следующие преимущества:
- относительная быстрота расчетов;
- большая скорость поступления денег на счет чекодержателя и соответственно ускорение оборота и сокращения дебиторской задолженности.

Расчеты чеками для поставщика имеют также и недостатки:
- невозможность расчетов чеками по крупным суммам платежей;
- недостаточная гарантия платежей из-за недостаточности средств у чекодателя, т. е. стоимость полученных товарно-материальных ценностей или услуг должна совпадать с суммой чека;
- возможность подделки.

Чековая форма расчетов имеет и определенные преимущества для покупателя - это высокая степень гарантии получения товара, т. к. чек выписывается или передается в момент получения товара, выполнения работ и предоставления услуг. Среди недостатков это относительная сложность в оформлении чека покупателем, при получении продукции может оказаться, что часть ее не соответствует требованиям получателя, или, наоборот, появилась продукция, нужная потребителю, а сумма чека не позволяет уменьшить или увеличить ее размер.

Чек удобен для расчетов в случаях, когда плательщик не желает отдавать деньги до получения товара, а поставщик не хочет передавать товар до получения гарантий платежа.

При расчетах чеками поставщик полностью может обезопасить себя от сомнений по поводу сроков расчета с покупателем и ускорения оплаты. Чек удобен также при расчетах во всех случаях, когда изначально не известен продавец.

Чек удобен в том случае, когда реквизиты получателя платежа неизвестны или если получатель платежа по каким-либо причинам не желает их сообщить, что встречается довольно часто в отношениях с иностранными компаниями. Более того, затраты на осуществление международного платежного поручения бывают несоизмеримо велики, если требуется перевести небольшую денежную сумму.