Упрощенка до какой суммы. Упрощенная система налогообложения

Лимит выручки для УСН на 2017 год был изменен, и теперь составляет 150 млн. рублей. Если раньше предельная величина доходов рассчитывалась как произведение лимита, принятого равным 60 млн. рублей на коэффициент-дефлятор, то с 2017 по 2020 год эта величина постоянная, так как коэффициент временно упразднен. Увеличена и максимальная остаточная стоимость основных средств для применения этого специального режима, она составляет 150 млн. рублей, вместо, допустимых ранее 100 млн. рублей. Гораздо больше компаний смогут применять упрощенку, новые УСН-лимиты выручки 2017 позволяют это.

Переход на УСН с других систем налогообложения

Для того чтобы стать организацией-упрощенцем с 2018 года нужно, соблюсти следующие условия:

• Предприятие не входит в перечень п. 3 ст. 346.12 НК РФ, и имеет право применять упрощенную систему налогообложения.
• Доход организации, в части деятельности, по которой возможен переход на упрощенку, за девять месяцев не должен превышать 112,5 млн. рублей.
• Остаточная стоимость по активам предприятия, используемым для ведения деятельности, не должна превысить 150 млн. рублей. (Это ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, решивших перейти на УСН.)
• Среднесписочная численность сотрудников на конец текущего года не может быть более 100 человек.
• Уведомление о переходе организации на упрощенную систему налогообложения по форме №26.2-1 должно быть представлено в ИФНС не позднее первого рабочего дня в 2018 году. Это связано с тем, что установленный срок подачи заявлений (31 декабря) попадает на выходной день.

Например: Организация ООО «Транзит» занимается грузовыми и пассажирскими перевозками и осуществляет предпринимательскую деятельность сразу по двум режимам налогообложения. По перевозке пассажиров на легковом транспорте ООО «Транзит» применяет ЕНВД, а по перевозке грузов – общую систему. Руководство компании, для получения положительного экономического результата, решило с 2018 года перейти в части грузовых перевозок на упрощенную систему с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».

При этом численность сотрудников ООО «Транзит», занятых грузоперевозками, составляет 46 человек. Остаточная стоимость грузовых автомобилей на конец года составит 50 млн. рублей. Если за девять месяцев 2017 года доход компании от грузоперевозок не превысит 112,5 млн. рублей, и уведомление о переходе будет подано в срок, то компания сможет применять упрощенку. Важно отметить, что в этом случае учитывается доход только по грузовым перевозкам, так как деятельность такси по перевозке пассажиров облагается вмененным налогом.

Как рассчитать доход предприятия, применяющего УСН

Доходом по упрощенке считается не только выручка от продаж собственных товаров или оказанных услуг, но и внереализационные доходы.

В выручку включается оплата, поступившая в денежной и натуральной форме.

Например: ООО «Транзит» осуществляла грузоперевозки для фермерского хозяйства, сумма по договору составила 40 тыс. рублей. С согласия сотрудников, часть оплаты услуг, в размере 15 тыс. рублей, ООО получило фермерской продукцией, которая была передана работникам в счет оплаты труда, сумма в 25 тыс. рублей поступила на счет предприятия. В доходах ООО «Транзит» должны быть учтены все 40 тыс. рублей.

Внереализационные доходы, это:

• обнаруженный в налоговом периоде, доход прошлых лет;
• курсовая разница при осуществлении валютных операций;
• доходы от аренды имущественных прав;
• полученное безвозмездно, имущество;
• проценты и дивиденды по ценным бумагам и банковским вкладам;
• доходы от участия в простом товариществе и долевого участия в иных юридических лицах.

Законные способы удержаться на упрощенке

Не так сложно перейти на УСН, как не потерять право на его применение в дальнейшем. Ведь с уменьшением налогового бремени доходы компании возрастают. Важно следить, чтобы они не превысили установленный лимит. Если такое случиться, то организация обязана сообщить в налоговые органы об утрате права применения УСН по форме 26.2-2, а также перейти на общий режим налогообложения, с начала того года, когда был превышен лимит годового дохода или нарушены другие условия. При этом все налоги необходимо пересчитать и уплатить по ОСНО с начала года.

Если ваша организация близка к тому, что предельная выручка при УСН в 2017 году может быть превышена, то стоит предпринять необходимые шаги, для того, чтобы остаться на спецрежиме.

Одним из способов уменьшить годовой доход, является договор с контрагентом о перенесении оплаты товаров или услуг на начало следующего года.

Например: У ООО «Металлист» есть обязательства перед ООО «Мираж» на поставку, до конца 2017 года, кованных секций для забора на сумму 13 млн. рублей. Заказ большой, и начиная с сентября, ООО «Металлист» принялся за изготовление изделий.

Но, экономист предприятия вовремя заметил, что годовой доход на 1 сентября составил 142 млн. рублей, и получение всей суммы по договору с ООО «Мираж» превысит ограничение выручки при УСН в 2017 году .

Директор ООО «Металлист» обратился к руководителю ООО «Мираж» с просьбой пересмотреть условия договора, с тем, чтобы в текущем году была произведена частичная оплата заказа. Руководители составили дополнительное соглашение, о том, что 6 млн. рублей будет переведено на расчетный счет ООО «Металлист» в январе 2018 года.

Таким образом, ограничения по выручке 2017 года не будет превышено, и ООО «Металлист» сможет в дальнейшем применять УСН.

Иногда, для уменьшения суммы дохода за год предприятия используют схему займа. Для этого с контрагентом-покупателем заключается два договора. Договор купли-продажи товаров или услуг и договор займа на ту же сумму. Так как заем не является доходом, то оплата от покупателя, поступившая в качестве займа, не будет учитываться при расчете дохода, и УСН ограничения по выручке 2017 не будут превышены. Но эта схема является умышленным уменьшением налогоплательщиком налоговой базы и искажает сведения о фактических финансово - хозяйственных операциях предприятия, и является нарушением статьи 54.1 НК РФ.

Лучше составить договор с покупателем с рассрочкой платежа. Накануне вы рассчитываете сумму, получение которой не превысит установленные лимиты УСН, и указываете ее в графике платежей на текущий год, остальная сумма будет оплачена контрагентом в следующем году.

Например: ООО «Оптовая торговля» заключает годовые договоры с покупателями на поставку строительных товаров для розничных магазинов. Сумма по всем договорам не превышает УСН-предел выручки в 2017 году , и равна 149,5 млн. рублей. Но, в компанию обращается руководитель ООО «Умелец». Он только открывает магазин, и просит поставить в короткий срок товаров на 1 млн. рублей. Директор ООО «Оптовая торговля» понимает, что, получив оплату по договору, компания может перейти черту лимита выручки за год.

Руководители договариваются заключить договор на поставку товаров с оплатой в рассрочку. В графике платежей указывается сумма 0,45 млн. рублей, подлежащая перечислению на счет продавца до 31 декабря 2017 года, а оставшаяся часть в 0,55 млн. рублей, вносится в график на январь 2018 года. Это позволит ООО «Оптовая торговля» и в дальнейшем применять упрощенную систему налогообложения.

Существует еще один способ не превысить предел годовой выручки. Вместо договора купли-продажи, можно оформить договор комиссии. В этом случае, поставщик товаров выступает в роли посредника. Он закупает товар на средства покупателя, а прибылью от сделки является комиссионное вознаграждение.

Например: ООО «Секретарь» берется поставить проектной организации дорогостоящие плоттеры для печати чертежей большого формата и другую офисную технику, на сумму 1,2 млн. рублей, в четвертом квартале 2017 года. Но ситуация такова, что ООО «Секретарь» уже получило в 2017 году 149 млн. рублей дохода.

Руководители предприятий решают заключить договор комиссии. По договору, предусмотрено комиссионное вознаграждение в размере 400 тысяч рублей, остальная сумма – средства заказчика на приобретение техники у третьего лица.

Таким образом, в сумму дохода ООО «Секретарь» будут включены лишь 400 тысяч рублей, а не 1,2 млн. рублей, поступившие на расчетный счет предприятия.

Если ваше предприятие успешное, и вы можете превысить предельный доход, то важно просчитывать каждый заключенный договор, особенно это актуально в конце года.

Итоги

Увеличенный с 2017 года лимит выручки для УСН позволит компаниям, которые лишь немного не вписывались в него ранее, применять упрощенную систему налогообложения. Контролируя свои доходы, и при необходимости, принимая своевременные меры по их сдерживанию, можно удерживаться на спецрежиме продолжительное время.

Расскажем, какие компании могут применять упрощенную систему налогообложения с учетом новых лимитов УСН 2018.

Организациям и ИП, работающим на УСН (упрощенной системе налогообложения), важно соблюдать устанавливаемые законом лимиты доходов и стоимости основных средств. Иначе право на применение спецрежима можно потерять.

Критерии (лимиты) для применения УСН закреплены в главе 26.2 НК РФ, в разных статьях. Все цифры вы найдете в таблице ниже.

Лимит дохода УСН 2018

Доходы организаций и предпринимателей, которые с 2018 года смогли перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), за 9 месяцев 2017 года (январь-сентябрь) не должны были превысить 112,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

С 2017 года норма об индексации предельного размера дохода на коэффициент-дефлятор приостановлена. Установлены фиксированные цифры. Изменения внесены Федеральными законами от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Лимит УСН 2018 по стоимости основных средств

Организация вправе применять упрощенку в 2018 году, если на 1 октября стоимость активов не превысила 150 млн рублей (подп. 16 п. 3 ст. 346.12).

Если доходы превысят лимит, то организация теряет право на применение спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Об утрате права на применение УСН надо сообщить в налоговую инспекцию по месту учета в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором размер дохода превысил допустимый предел либо нарушены иные условия применения УСН (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Теперь перечислим общие критерии-лимиты:

3. Лимит УСН по количеству работников . Число работников в компании, применяющей упрощенку, не должно превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

4. Лимит по доле компаний в уставном капитале . Для применения упрощенки доля иных компаний в уставном капитале упрощенца не должна превышать 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

5. Лимит по наличию филиалов организации на УСН . На упрощенной системе у компании не должно быть филиалов (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Которые существенно повлияли на деятельность "упрощенцев" вплоть до 2020 года. Рассмотрим изменения по УСН.

Благодаря изменениям по УСН больше компаний и индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) смогут работать на "упрощенке". Налоги теперь за них вправе уплачивать третьи лица. Кроме того, в внесены технические поправки и уточнения.

Изменения по УСН в части предельного размера доходов за 9 месяцев

Увеличен до 112,5 миллиона рублей предельный размер доходов за девять месяцев, при котором организация вправе перейти на УСН ( в ред. (далее - Закон № 401-ФЗ)). Данное значение будет применяться при переходе на "упрощенку" с 1 января 2018 года (Информация ФНС России "Об изменении с 1 января 2017 года порогового значения по доходам для перехода на УСН").

Для организаций, перешедших на УСН с 1 января 2017 года, величина дохода за девять месяцев 2016 года составляет не более 59,805 миллиона рублей (величина предельного дохода 45 млн руб. ( в ред. до 01.01.2017), увеличенная на коэффициент-дефлятор ( в ред. до 01.01.2017), установленный на 2016 г. в размере 1,329 ( (далее - Приказ № 772))).

Отметим, что на период с 2017 по 2019 год приостановлена норма об индексации предельного размера дохода, позволяющего перейти на УСН ( (далее - Закон № 243-ФЗ)). Значение коэффициента-дефлятора на 2020 год равно 1 ().

Таким образом, с 2018 по 2020 год девятимесячный лимит доходов составляет 112,5 миллиона рублей.

Изменения по УСН касаются лимита стоимости основных средств

Так, если остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2016 года составляла более 100 миллионов рублей, но по состоянию на 1 января 2017 года не превысила 150 миллионов рублей, организация вправе применять "упрощенку" с 1 января 2017 года ().

Отметим, что изначально законодатели хотели повысить лимит до 1 миллиарда рублей (проект Федерального закона " " (подготовлен Минфином России 25.03.2016)), но чиновники посчитали это нецелесообразным, так как увеличение могло бы привести к сокращению налоговых поступлений в бюджет ().

Изменения по УСН для годового предела доходов

Увеличен до 150 миллионов рублей предельный размер дохода за налоговый период (календарный год ()), при превышении которого налогоплательщик утрачивает право на применение УСН ( в ред. Закона № 401-ФЗ).

В 2016 году лимит доходов за год составлял 79,740 миллиона рублей () (величина предельного дохода 60 млн руб. ( в ред. до 01.01.2017), увеличенная на коэффициент-дефлятор ( в ред. до 01.01.2017), установленный на 2016 г. в размере 1,329 ()).

На период с 2017 по 2019 год приостановлена норма об индексации предельного размера дохода, позволяющего применять УСН ().

На 2020 годкоэффициент-дефлятор равен 1 ().

Таким образом, с 2017 по 2020 год лимит доходов за налоговый период составляет 150 миллионов рублей.

Расходы на независимую оценку квалификации

С 2017 года введен институт независимой оценки квалификации на соответствие профессиональным стандартам. Это процедура подтверждения соответствия квалификации работника положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами ( (далее - Закон № 238-ФЗ)).

При проведении оценки квалификации по направлению работодателя он и оплачивает ее стоимость ( ; ). При этом в целях стимулирования к участию стоимость оценки можно включить в расходы при расчете базы по "упрощенному" налогу ().

Учет производится аналогично расходам на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников ().

Работодатель обязан хранить документы, подтверждающие расходы на прохождение независимой оценки квалификации, в течение всего срока действия договора по оказанию таких услуг и одного года работы сотрудника, который проходил оценку, но не менее четырех лет.

Изменения в части уплаты налогов другим лицом

С 30 ноября 2016 года уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Причем это лицо не вправе требовать возврата уплаченной суммы из бюджетной системы РФ ( в ред. Закона № 401-ФЗ). С 2017 года данное правило применяется и в отношении страховых взносов (). Цель нововведения - улучшение исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов.

Законодатель уточнил,как учитывать перечисления в бюджет, осуществленные третьими лицами. Их отражают в расходах в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком при погашении задолженности перед третьим лицом. При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение отражают в пределах фактически погашенной задолженности в те периоды, когда налогоплательщик погашает ее перед третьим лицом ( в ред. Закона № 401-ФЗ).

Изменения по УСН: нулевая ставка для ИП

С 2015 года субъекты РФ наделены правом предоставлять двухлетние "налоговые каникулы" для впервые зарегистрированных ИП ().

Во-вторых, в период действия нулевой ставки предприниматели с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" не уплачивают минимальный налог () (1% от доходов), ведь минимальный налог не применяется при объекте "доходы" ().

В-третьих, виды деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается нулевая ставка, определяются на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОКВЭД2 (ОК029-2014(КДЕС Ред. 2) (принят и введен в действие (далее - Приказ № 14-ст); ). Ранее также применялся Общероссийский классификатор услуг населению(ОК002-93)ОКУН (принят и введен в действие ), но он утратил с силу с 1 января 2017 года ( ; ).

Марина Косульникова , главный бухгалтер компании "Галан"

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ порог, при котором возможен переход на упрощенку, а также продолжение деятельности на УСН, в 2017 году, увеличен в два раза

Законодатель Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ утвердил несколько поправок к Налоговому кодексу РФ, согласно которым лимиты доходов на УСН с 1 января 2017 года увеличиваются в два раза.

Для удобства работы с упрощенным налоговым спецрежимом мы предлагаем вам скачать программу УСН от Бухсофт, обладающую всем необходимым функционалом для полноценного ведения бухгалтерии.

Лимит доходов для тех, кто переходит на УСН в 2017 году

Переход компаний и индивидуальных предпринимателей на упрощенную систему налогообложения возможен в том случае, если по итогам девяти месяцев предшествующего периода, их доходы составили не более 45 миллионов рублей. При этом, расчет следует производить без учета индексации на коэффициенты-дефляторы. На 2016 год коэффициент-дефлятор был установлен в размере 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772). Такие требования прописаны в положениях пункта 2 статьи 346.12 НК РФ. Если организация или коммерсант в данные ограничения вписывается, то для применения этого спец режима они вправе подать в налоговую инспекцию (по месту регистрации компании или месту жительства ИП) уведомление о переходе на УСН.

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ порог, при котором возможен переход на упрощенку, увеличен в два раза. Теперь он составляет: не более 90 миллионов рублей.

Как же быть? Можно ли использовать данный порог, чтобы перейти на УСН уже с 1 января 2017 года? Чтобы начать применять налоговый спецрежим с 2017 года, сумма доходов компании за девять месяцев текущего 2016 года не должна быть более 59,805 миллиона рублей (лимит 45 млн. рублей умноженный на коэффициент-дефлятор 1,329).

А вот для того чтобы перейти на упрощенку с 2018 года сумма дохода компании за девять месяцев 2017 года должна быть не более 90 миллионов рублей, стоит отметить, что данный порог не будет подвергаться индексированию на коэффициент-дефлятор вплоть до 2020 года.

Лимит доходов в 2017 году для тех, кто уже сейчас применяет УСН

Чтобы компании было позволено применять упрощенную систему налогообложения и дальше, лимит ее доходов за год не должен быть более 79,74 миллиона рублей (60 миллионов рублей умножить на коэффициент-дефлятор 1,329).

Если в 2016 году доходы компании, применяющей УСН, превысили порог равный 79,74 млн. рублей, то право на налоговый спецрежим утрачивается, причем с начала того квартала, в котором было выявлено превышение. Данное требование прописано в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ.

Стоит отметить, что и этот порог, составляющий на данный момент 60 миллионов рублей, Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ был увеличен также в два раза и составил 120 миллионов рублей.

Так, если доходы компании или предпринимателя в 2017 году находились в данном пределе, то в 2018 году они смогут продолжить применять УСН. Важно добавить, что в пункте 4 статьи 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ сказано - с 1 января 2017 до 1 января 2020 года лимиты доходов не будут подвергаться индексации на коэффициент-дефлятор.

Если же лимиты все же были превышены, то компании и ИП в принудительном порядке переводятся на общий налоговый режим, как уже отмечалось выше, с квартала, где были допущены превышения. Налогоплательщик при этом должен сам поставить в известность налоговый орган о прекращении использования спецрежима в срок не позднее 15 дней с момента окончания применения упрощенки.

Данная информация для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). «Упрощенку» могут применять как организации, так и коммерсанты. Однако, это право дано не всем. Есть ряд определенных критериев, которые необходимо соблюдать. Среди них - показатель доходности.

В этой статье рассмотрим:

• Понятие «оборота»;
• Какие предельные значения дохода существуют;
• Что признается доходом для «упрощенца», а что не признается;
• Что делать, чтобы не «слететь» с УСН.

Оборот - важнейшее понятие для предприятий и индивидуальных предпринимателей. От его размера зависит финансовое состояние и деятельность предприятия в целом. Так же от величины оборота зависит возможность применения той или иной системы налогообложения.

Оборот - доход компании, выручка, полученная за отгруженный товар, выполненные работы, оказанные услуги, проданный товар, продукцию, материалы за отчетный год.

Существуют два лимита доходов по УСН:

1. Для перехода на УСН.
2. Для применения УСН.

Для перехода на УСН коммерсанты лимиты не применяют, эти лимиты введены только для организаций.

Для того, чтобы начать применение УСН, предприятию необходимо соблюсти ряд условий. Одним из них является лимит доходов за 9 месяцев года, предшествующего переходу на спецрежим. Для перехода на УСН с 1 января 2018 года верхний предел поступлений за 9 месяцев 2017 года составляет 112,5 млн руб.

Вновь созданные организации могут применять УСН с момента постановки на учет в налоговой инспекции. При этом обязательно нужно проинформировать налоговую, подав уведомление о переходе на УСН. Форма уведомления для перехода на УСН утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Также за ними сохраняется право воспользоваться упрощенным режимом в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. Если срок пропущен, в применении УСН будет отказано, и перейти на упрощенку будет возможно лишь со следующего года.

Организации и бизнесмены, которые уже применяют упрощенку, также должны соблюдать лимит доходов в течение года. Верхняя граница доходности составляет 150 млн. рублей за 2017 год. Это окончательная величина. Корректировать ее на коэффициенты не нужно.

Доходы определяются на основании показателей налогового учета. Эти данные отражены в книге учета доходов и расходов.

При расчете суммы предельного дохода учитываются:

• доходы от реализации, которые определяют согласно статье 249 Налогового кодекса РФ. К этим доходам также относятся доходы, полученные от продажи основных средств или земельного участка, оплата может быть произведена как в денежной, так и в натуральной форме;
• внереализационные доходы, которые признают согласно статье 250 Налогового кодекса РФ;
• поступившие авансы, т.е. учитываем доход по дате поступления денег в кассу или на расчетный счет;
• доходы, полученные в режиме патентной системы налогообложения (ПСН).

Если Вы зарабатываете за счет проведения посреднических сделок, выступаете в качестве агента, комиссионера, то в доход включается только сумма вознаграждения по агентскому договору, договору комиссии.

В то же время заказчики - комитенты и принципалы - при расчете предельной величины дохода включают в доход всю выручку от реализации, не уменьшая ее на суммы посреднических вознаграждений.

Важно! Определяя лимит, не нужно учитывать следующие доходы:

• если ведете несколько видов деятельности, часть которых переведена на ЕНВД (совмещаете ЕНВД и УСН), при расчете доход от деятельности на ЕНВД не учитывается, т.к. при применении этого спецрежима нет лимита на сумму полученного дохода;
• полученные в отчетном периоде, но отраженные в качестве доходов при расчете налога на прибыль, будучи на общей системе налогообложения (для тех, кто перешел с ОСНО);
• те, которые предусмотрены статьей 251 Налогового кодекса РФ (например, если имущество получено в качестве залога, задатка либо безвозмездно передано, гранты, целевое финансирование);
• полученные от контролируемых иностранных компаний, а также дивиденды и проценты по государственным ценным бумагам, которые облагаются налогом на прибыль, рассчитанным по специальным ставкам;
• фактически Вами не полученные, но предъявленные к оплате, например, арендная плата, не поступившая на расчетный счет, или имущество, которое не было передано контрагентом по договору);
• для коммерсантов это доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9% и 35%.

ООО «Ромашка» в период с января по август 2017 г. оказало услуг на сумму 45 млн. рублей, реализовало товара на общую сумму 100 млн. рублей и получило проценты по выданным займам на 1 млн. рублей. В сентябре оно планирует продать земельный участок, который находится в собственности предприятия, за 7 млн. рублей. Годовой оборот, таким образом, в сентябре будет превышать предельно допустимый лимит для УСН в 150 млн. руб. (45 + 100 + 1 + 7), и ООО «Ромашка» потеряет право на ее применение, начиная с 3 квартала 2017 года.

Последствия превышения лимита доходов

1. С начала того квартала, в котором произошло превышение лимита, организации и ИП теряют право на применение УСН.

2. В случае утраты права на применение УСН необходимо уведомить об этом налоговую службу. Для этого предоставляется сообщение о переходе на общий режим налогообложения по утвержденной форме в течение 15 календарных дней по окончании отчетного периода. Если уведомления не будет предоставлено, то налоговая сможет оштрафовать на 5 000 рублей.

3. Срок подачи декларации по УСН в случае принудительного перехода: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на применение УСН. Налог должен быть оплачен также до 25-го числа.

4. Организации и ИП, утратившие право на применение УСН, обязаны отчитываться и производить оплату по налогам по ОСНО: для организаций - это НДС, налог на прибыль, налог на имущество; для индивидуальных предпринимателей - НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности.

Кстати, подготавливать и сдавать отчетности вы легко можете с помощью онлайн-сервиса « Моё Дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Сервис идеально подходит для ИП и ООО на УСН, ЕНВД, ОСНО и Патенте. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .

С момента перехода на ОСН предприятие рассчитывает и уплачивает налоги по общей системе в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей). Если так случилось, что налогоплательщиком не сразу было обнаружено, что право на применение спецрежима утрачено и платежи были произведены в счет уплаты единого налога, то налоговый кодекс предоставляет возможность зачета этих сумм в счет уплаты налога на общем режиме. Кроме того, пени и штрафы в квартал перехода на общий режим не будут начислены.

Если обязанность перейти на общий режим возникла в течение календарного года, и появилась необходимость отчитаться по налогам на ОСН, но срок подачи деклараций уже истек до окончания отчетного периода, когда налогоплательщик утратил право на применение УСН, то налоговая служба не имеет права штрафовать налогоплательщика за несвоевременное предоставление отчетов.

Если превышение доходов произошло в течение года, и переход на ОСН произошел, соответственно, не с начала года, то налоговые органы требуют оплатить минимальный налог в случае применения способа расчета «доходы минус расходы», если сумма упрощенного налога меньше минимального, рассчитанного за тот период, пока предприятие или ИП применяли УСН.

Как отсрочить дату получения доходов

На сегодняшний день способов отсрочки даты получения доходов достаточно много. Автор статьи предлагает гражданско-правовой подход - один из самых распространенных и безболезненных способов оптимизации годового лимита дохода.

1. Отсрочка оплаты по договору (дополнительному соглашению к нему).

Одним из способов оптимизации налогообложения при применении УСН можно считать способ переноса оплаты от покупателя на другой расчетный период. Если фирму и покупателя устроят такие условия договора, можно договориться о перечислении денежных средств в следующем году, так предприятие сможет сохранить доход в пределах лимита, установленного для применения УСН.

Пример:

ООО «Ромашка» с января по ноябрь реализовало товаров на сумму 146 млн. рублей, в декабре будет произведена отгрузка на 7 млн. руб. Предприятие ждет две оплаты: 2 млн. рублей аванса и 5 млн. рублей - остаток долга. Для того, чтобы не потерять права на применение УСН и не превысить допустимый максимальный доход, вторую оплату в размере 5 млн. рублей просим покупателя произвести в январе следующего года. Таким образом, ООО «Ромашка» имеет годовой доход 146 000 000 + 2 000 000 = 148 000 000 рублей, что в разрешенных пределах.

2. Вместо оплаты - договор займа с последующим взаимозачетом.

Если первый способ не подходит, то можно воспользоваться договором займа. Средства, полученные в долг, как известно, не включаются в налоговую базу, используя ст.251 НК, можно деньги, полученные от покупателя, оформить именно таким образом.

На примере:

ООО «Ромашка» 7 000 000 руб., полученных от сделки в декабре, оформляем в качестве денежных средств, полученных по договору займа. Отгружаем товар в текущем году, а в следующем году делаем взаимозачет обязательств. Таким образом, 7 000 000 рублей будут включены в доход следующего налогового периода. Здесь опять же нужно получить согласие контрагента.

Хотите включать в оборот только маржу (наценку)? Тогда для Вас посреднический договор

В ст. 251 НК прописан доход, который не включается в налогооблагаемую базу, пункт 9 этой статьи гласит: «В виде денежных средств, поступивших комиссионеру, агенту в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение».

Значит, можно сделать вывод, что для оптимизации дохода можно заключать договор комиссии, по которому фирма будет оказывать посреднические услуги и в доход будет включена лишь сумма комиссионного вознаграждения.

Пример:

ООО «Ромашка», работая на «упрощенке», за 9 месяцев получило 146 000 000 рублей дохода от торговли оборудованием. В декабре планируется очередная отгрузка оборудования на 7 000 000 рублей. Для оптимизации налогообложения заключаем договор комиссии, по которому ООО «Ромашка» в качестве посредника будет совершать сделку, т.е. оборудование будет куплено за счет средств покупателя, но под ответственность посредника и от его имени. В доход ООО «Ромашка» пойдет только сумма комиссионного вознаграждения. Несмотря на то, что на расчетный счет предприятия будет перечислена полная стоимость оборудования в размере 7 000 000 рублей (из них 5 000 000 себестоимость оборудования и 2 000 000 оплата посреднических услуг), годовой доход не превысит максимально допустимый доход 146 000 000 + 2 000 000 = 148 000 000 рублей.

Налоговые органы, конечно же, в курсе подобных схем, поэтому не стоит такими сделками злоупотреблять, необходимо тщательно прописывать все условия в договоре, чтобы не было возможности переквалифицировать подобный договор в обычный договор купли-продажи.