Спрятать «черную кассу» сложно, но можно. Что представляет собой «черная» бухгалтерия

Кто не слышал, что существует двойная бухгалтерия, или двойная запись в бухгалтерии?
Любому предпринимателю известно, что для того, чтобы получить побыстрее какую-нибудь важную бумажку, выиграть тендер на поставку товара, просто завоевать расположение чиновника или клиента, нужно правильно обратиться к правильному человеку. И с пустыми руками тут делать нечего.

Подарки, презенты, обед ресторане или другие радости жизни, которые никак, ни под каким предлогом не провести по документам. Или документов нет.

Ответственность за ведение черной бухгалтерии

А расход есть. Поэтому необходима некая касса взаимопомощи. Поэтому появляются “черные кассы” или “тестовые деньги” и распространилось такое явление, как “черная бухгалтерия”.

Одна знакомая, получив приглашение на работу бухгалтером в крупную компанию, обнаружила, что бухгалтерий на предприятии две. “Черная бухгалтерия” и “Белая бухгалтерия”. Там даже мебель соответствующего цвета, чтобы народ не путал.
Однако, такую роскошь (содержать целый штат сотрудников, которые ведут неофициальную бухгалтерию), может себе позволить не каждое предприятие.

Ведение черной бухгалтерии, как правило, поручается опытному и проверенному сотруднику. В большинстве случаев, предоставляется отдельное помещение, в котором установлена тревожная кнопка или другая система оповещения об опасности.

Как вести двойную бухгалтерию и не быть пойманным?
Это задача не для слабонервных. Если на предприятии работает большое число персонала и применяются серые схемы выплат зарплаты, то только ленивый, глухой и слепой одновременно не знает, что зарплата выдается в конвертах.

И любой из сотрудников, кто получает “конвертированную” зарплату, или кто ее не получает, или кто эту зарплату недополучил, потому, что ее решили сократить, способен позвонить куда-надо (в налоговую инспекцию или в комитет по труду). Звонок будет отработан соответствующими органами.

Кто-то может возразить, если сотрудников не много, если все они всем довольны, откуда органам узнать о том, что на предприятии ведется двойная бухгалтерия?
Но ведь все лежит на поверхности и при проверке становится более чем очевидным.

Вот лишь некоторые из признаков того, что на предприятии “все есть” и “все в порядке”:

• переход сотрудника на новую должность с понижением заработка,
• понижение заработка без обоснованной причины,
• расхождения данных о зарплате в справке 2-НДФЛ и в справке по свободной форме, выданной для получения кредита в банке,
• большая разница в уровне зарплаты (например, от 40 000 рублей до 100 000 рублей) в опубликованном объявлении о вакансии.

Для того, чтобы доказать, что зарплата в конвертах, выдавалась, проверяющие органы могут провести опрос свидетелей и учесть свидетельские показания, в том числе и бывших сотрудников.

Что будет, если налоговая докажет, что зарплата выдается в конвертах?
Да так, ровным счетом ничего.

Пересчитает налоги из расчета средне-отраслевых показателей по зарплате и оштрафует. А для директора— уголовно-наказуемое деяние, сокрытие налогов.

Зарплата — это только одна из тем, для которых характерна двойная бухгалтерия.
Особенно собственники и руководители не любят платить НДС и налог на прибыль. Поэтому придумывают разные расходы (бесконечный текущий ремонт всех и вся, приобретение различных материалов, разнообразные маркетинговые и консультационные услуги).

Иногда руководители фирм прибегают к такому приему:

• выделяют несколько структурных подразделений в отдельные компании и заключают с этими компаниями договоры на оказание услуг (it-обслуживание, уборка, маркетинг).
• Стоимость услуг, понятно, завышена. По сути, услуги оказываются все теми же штатными работниками, только это уже штатный персонал другой компании и стоимость их услуг в разы выше прежнего уровня зарплат этих работников.
• К тому же, для материнской компании эти услуги являются обоснованными расходами, подтвержденными первичными документами.

Технологии ведения “черной бухгалтерии” такие же, как в “белой бухгалтерии”.
Используются те же понятия и термины: остаток, приход, расход, отчетность и инвентаризация.

Справедливости ради стоить заменить, что все чаще предприниматели выражают желание “вывести весь учет “в белую”, чем ломать голову над вопросом: Как вести черную бухгалтерию и быть уверенным, что налоговая не обнаружит подвоха.

В нашей стране очень сложно вести легальный бизнес и выполнять все возложенные на предпринимателей обязанности со стороны государства, особенно с учетом возросшей с 26 до 34% налоговой нагрузки, в части налогов и взносов, которыми облагаются заработные платы сотрудников. Столь тяжкое финансовое бремя заставляет работать многие организации в минус, что само по себе запрещено действующим законодательством РФ, поэтому неудивительно, что на выплате заработных плат и пытаются сэкономить предприниматели при помощи различных схем.

Использование так называемых «серых» схем оптимизации налогов взимаемых с заработных плат выгодно только работодателю. У работников уменьшаются выплаты, отчисляемые в социальные фонды, что сказывается на размере их будущих пенсий, отражается на пособиях по временной нетрудоспособности и т.д., но они молчат, поскольку получают существенную часть зарплаты, а, то и в полном объеме «в конверте». В свою очередь государство недополучает деньги в бюджет, предпринимая попытки вернуть причитающиеся деньги с неплательщиков. Кроме того сотрудники налоговых органов хорошо знают какие схемы применяются и как нужно с ними бороться.

Зарплата в «конверте»

Пожалуй, знакомый всем и наиболее распространенный способ ухода от налогов является выплата заработных плат в «конвертах».

"Двойная" бухгалтерия и налоговые проверки

При этом существует только два способа формирования финансовой базы для выплат. Это неучтенная выручка, которую используют компании, функционирующие в сфере розничной торговли, и у которых есть оборот наличных денежных средств. Второй способ - это обналичивание денежных средств с использованием так называемых «компаний-однодневок», который подходит фирмам, не связанным с наличностью в процессе ведения бизнеса. О том, что многие предприниматели выбирают этот вариант, говорит рост «фирм-однодневок», что само по себе наносит вред экономике. Зная эти схемы более двадцати лет, сотрудники налоговых органов борются с зарплатой в «конвертах» используя показания недовольных работников, отслеживая компании-однодневки и проводя выездные налоговые проверки, основанием для которых могут послужить жалобы недовольных сотрудников на работодателя. При этом, показания сотрудников становятся главными доказательствами по делу наряду с изъятыми и если это необходимо восстановленными файлами с винчестеров системных блоков компьютеров, содержащих информацию о ведении двойной бухгалтерии. Кроме того, поданные в Интернет или СМИ объявления о приеме на работу сотрудников в основном содержат сведения о реальном уровне зарплат в компании, которые можно легко сравнить с теми, что указаны в бухгалтерской отчетности. О выплате заработных плат в «конвертах» говорят и следующие факты:

• зарплата рабочих, выходящих на пенсию, в несколько раз выше зарплаты тех, кто трудится на аналогичной должности, но на заслуженный отдых не собирается;
• средняя заработная плата сотрудников компании в несколько раз ниже прожиточного минимума или в разы меньше среднестатистической заплаты по отрасли. И те и другие данные хорошо известны сотрудникам налоговых органов, поэтому можно делать выводы;
• если зарплата сотрудников только что принятых на работу в несколько раз меньше, чем на предыдущем месте работы, особенно, если место работы было изменено после вступления в действие Федерального закона N 212-ФЗ, повышающего налоги с 26 до 34%.

Резюмируя сказанное, стоит отметить, что платить зарплату в «конвертах» хоть и удобно и выгодно для работодателей, но весьма рискованно в связи с большой раскрываемостью подобных нарушений.

Выплата «черной» зарплаты

Выплата «черной» зарплаты очень похожа на предыдущую схему, за исключением отсутствия договорных отношений с работниками. Между работником и работодателем имеется только устная договоренность. Как правило, по этой схеме работают неквалифицированные работники, получающие заработную плату на руки. Для того чтобы выявить компании использующие «черную» схему выплаты заработных плат, сотрудникам налоговых органов достаточно приехать в фирму или на объект, пересчитать всех работающих в ней людей и сравнить полученное число с количеством официально заключенных трудовых договоров. Кроме того, данная схема не только легко раскрывается и доказывается, но и является абсолютно незаконной.

Оформление ИП

По своей распространенности среди работодателей данная схема занимает второе место, несмотря на свою новизну. При ее использовании работодатель обязывает всех работников зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей, после чего уволиться по собственному желанию и заключить с прежним работодателем не трудовой, а гражданско-правовой договор. Зачастую такие схемы применяют крупные компании, которые работают с региональными представителями собственной продукции или услуг. Как правило, у индивидуальных предпринимателей, трудящихся на собственное благо, налоговая нагрузка значительно ниже, и не касается прежнего работодателя, поэтому все выплаты производятся с соблюдением законов. Для выявления компаний работающих по схеме «оформите ИП» используются показания работников. Как правило, сотрудники налоговых обращаются с исковым заявлением в суд для переквалификации гражданско-правовых договоров в трудовые договора, что не всегда им удается. Причиной отказа суда в удовлетворении искового заявления может стать ссылка на Конституцию РФ, которая защищает свободу предпринимательской деятельности, а значит, не запрещает гражданам, зарегистрировавшимся в качестве ИП, заключать гражданские договора с различными контрагентами. В том числе и со своим прежним работодателем. Доказательствами для суда, свидетельствующими, прежде всего о попытке уйти от налогов, которыми облагается официальная заработная плата, являются показания работников, зарегистрировавшихся в качестве индивидуальных предпринимателей по принуждению, ведь заключенные между ними и бывшим работодателем гражданско-правовые договора, по сути являются трудовыми. Однако регистрация в качестве ИП и работа по гражданско-правовому договору с бывшим работодателем не всегда является противозаконной схемой.

Финансовые организации и страховые компании

Одной из сложнейших схем ухода от налогов по заработной плате является маскировка зарплат сотрудников, под какие-либо выплаты, например, по депозитам, по страховому случаю и т.д., при помощи заключения соответствующих договоров с финансовыми учреждениями или страховыми компаниями. При этом сотрудники налоговых органов пытаются доказать, что все выплаты являются заработной платой, основываясь как на показаниях работников, так и на заключенных договорах, предусматривающих выплату одинаковых сумм с завидной периодичностью.

Выплата дивидендов

Еще одной старой и часто применяемой схемой ухода от налогов является выплата дивидендов, при которой работники организации становятся ее акционерами, а следовательно, дополняют дивидендами минимальную зарплату. При этом в случае увольнения работник обязан продать своей организации принадлежащую ему долю. Для выявления фирм работающих по схеме «выплата дивидендов» сотрудники налоговых органов основываются на документах, свидетельствующих о выплате дивидендов. Зачастую их забывают оформить надлежащим образом. Кроме того, в трудовых договорах компаний подменяющих заработную плату выплатой дивидендов содержится указание на обязанность продать свою долю компании в случае увольнения работника. Помимо документации о применении данной схемы свидетельствует периодичность и размер выплат. Ни в коем случае дивиденды не могут выплачиваться один или два раза в месяц, а их размер должен строго соответствовать доле работника. Для борьбы с дивидендной схемой, государство усилило контроль за этими выплатами, разрешив использовать их в строгом соответствии с такими нормативными актами, как гражданский Кодекс РФ и Федеральные законы «Об акционерных обществах», «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Аутсорсинг

Аутсорсинг скорее не является схемой ухода от налогов, представляя собой возможность сэкономить на налогах за счет сокращения затрат на персонал. При этом одна фирма может заключить гражданско-правовой договор с другой компанией, по которой она передает на обслуживание первой, к примеру, бухгалтерский или налоговый учет.

Поскольку под гражданским договором при аутсорсинге понимается возмездное оказание услуг, то признать его трудовым крайне сложно, за исключением случаев, когда в качестве сторонней компании-исполнителя выступает дочернее предприятие. Только при таком раскладе сотрудники налоговых органов могут обратиться в суд с иском о переквалификации договора. Однако найти доказательства и выиграть дело будет сложно, если компания-заказчик не совершит какой-нибудь ошибки при оформлении гражданско-правового договора или не распространит на работников компании-исполнителя действие собственных локальных нормативных актов.

Использование одной из приведенных выше схем ухода от налогов или применение иной методики не всегда оправдано, поскольку несет в себе опасность наложения штрафных санкций и ставит под угрозу не только имидж вашей компании, но и всю ее деятельность.

Все знают о таком явлении, как черная бухгалтерия. Двойная бухгалтерия на предприятии часто является нормой жизни, хоть и является незаконной деятельностью. Как вести двойную бухгалтерию максимально осторожно, попробуем раскрыть в этом материале.

Какие могут быть предприняты меры

Черная бухгалтерия – дело незаконное. Но налоговые проверки просто так не приходят. Чаще всего инспектора начинают интересоваться бухгалтерией предприятия, когда получают конкретную наводку и улики на руки. Тогда есть вероятность, что на руководителя предприятия заведут уголовное дело и смогут проверять все, вплоть до личных вещей руководителя в его квартире, даче, машине. Причем, даже если проверяющим не открывать дверь, они имеют полное право ее взломать и провести проверку с изъятием интересующей документации.

Поэтому черная бухгалтерия должна вестись аккуратно, а документы лучше хранить не дома или в офисе, а в каком-то арендованном гараже, о котором никто не знает. Также надо всегда следить за документацией и сразу уничтожать компрометирующие документы, как только они стают ненужными.

Еще один нюанс – желательно вести двойную бухгалтерию на ноутбуке, а не на стационарном компьютере. Потому что в случае внезапной проверки ноутбук можно всегда спрятать в свою сумку, а досматривать личные вещи инспектора не имеют права. Также с бухгалтером можно договориться об удаленной работе – законом это не запрещено. А явиться к нему домой неожиданно инспекторам будет крайне сложно.

Как вариант, на бухгалтерскую программу можно поставить специальную защиту, когда при попытке взлома или другого несанкционированного доступа двойная бухгалтерия автоматически аннулируется. Правда, это не всегда надежный метод – защиту всегда можно обойти, если задаться целью.

Простая невнимательность

Но чаще всего черная бухгалтерия обнаруживается вследствие невнимательности бухгалтера. Часто такое случается, когда документы черной и белой бухгалтерии лежат вместе, или когда работник по ошибке легально проводит то, что должно пройти нелегально. Поэтому лучше всего, когда двойная бухгалтерия ведется разными бухгалтерами на разных компьютерах.

К слову, обратите внимание на то, что вы можете отказаться открывать ящики своего рабочего стола, утверждая, что там лежат ваши личные вещи. Ни инспектора, ни полиция не имеют права их открывать самостоятельно без специального разрешения – это нарушение закона по части превышения должностных полномочий. Правда, если уже заведено уголовное дело, это их прямая обязанность. Тем более, что в таких случаях проверки ведут сотрудники, которые точно знают, где лучше всего искать нужные документы. Кроме того, во время таких проверок могут досматриваться личные вещи и сами сотрудники компании. Часто бухгалтера пытаются избавиться от флэшки, на которой содержится черная бухгалтерия, выбрасывая ее в окно. Но если проверка серьезная, внизу часто стоит еще один представитель закона, который следит за всем, что выпадает из окна.

Никогда не признаваться

Если вам доводится вести черную бухгалтерию на предприятии, надо знать несколько простых правил поведения в присутствии проверки. Главное правило – никогда ни в чем не признаваться и все отрицать. Все, что будет найдено из лишних денег или бумаг – это относится лично к вам, друзьям, знакомым, родственникам. К кому угодно, только не к вашей компании. В крайнем случае, можно сказать, что вообще не понимаете, откуда это здесь взялось.

Помните, что на таких проверках работают опытные сотрудники, часто психологи, которые сразу видят, нервничает человек или нет. А ведь сложно вести черную бухгалтерию и не нервничать во время проверки. И когда нервозность замечена, вас начнут просто запугивать. Иногда в результате таких запугиваний бухгалтер срывается и выкладывает всю документацию, когда сами проверяющие вряд ли бы нашли ее самостоятельно при обычной административной проверке.

Поэтому, если у вас , закаляйте бухгалтеру нервы и учите не его не сдавать себя и руководителя раньше времени.

Мнение налоговиков

Налоговые органы сами признаются, что обычная проверка ограничивается несгораемым шкафом, ящиками, столом, сейфом и компьютером – больше они не имеют права осматривать. Но если их никто не останавливает, то вполне могут и проверить. А как правило, бухгалтера боятся и никого не останавливают. Они страшно нервничают и достаточно задать им пару вопросов в резком и агрессивном тоне, как они сами выкладывают на стол все искомое.

Но на тех предприятиях, где действительно ведется двойная бухгалтерия в серьезных масштабах, бухгалтера уже научены жизнью, отлично владеют собой и готовы к таким визитам во всех отношениях.

Часто руководители прячут документы в специально арендованном для этого офисе в этом же здании, или в своем автомобиле в багажнике, рядом с запаской. Последнее время стараются держать их на беспроводном удаленном сервере. Но инспектора знают о таких уловках и чаще находят их, если дело очень серьезное.

Превышение полномочий

Самая большая сложность для бухгалтера в случае внезапной проверки – держать себя в руках. Инспектора обычно врываются и быстро начинают работу, ведут себя грубо, общаются хамски. Начинают косвенно и намеками угрожать и давить на психику. Поэтому спокойно выдержать такие проверки может только бухгалтер с большим стажем и опытом в таких делах.

Обычно работники действуют быстро, поэтому неопытный бухгалтер не всегда успевает возразить и отстоять свои права. Поэтому всегда рекомендуется держать себя в руках и громко заявлять о своих правах сразу. Это сложно сделать в реальной ситуации, но стараться надо.

Также рекомендуется размещать кабинет бухгалтера в самом конце здания, чтобы до него было трудно добраться. Тогда о проверке можно узнать за несколько минут и успеть спрятать все необходимое, а иногда и удалить. Хотя, если проверка делается в рамках уголовного дела это не поможет.

Вот с такими сложностями сталкиваются бухгалтера, когда на предприятии ведется черная бухгалтерия. Двойная бухгалтерия всегда связана с высокими рисками и мы советуем вам избегать ее использование.

Для маскировки «серой» зарплаты и «черной» бухгалтерии компании придумывают оригинальные способы. Мы выделили шесть. Но и налоговикам в сообразительности не откажешь: если не в офисе, так на близлежащей парковке они найдут признаки неофициальной бухгалтерии.

Конспирация «черной» бухгалтерии и «серой» зарплаты.

Наши читатели, естественно, на условиях анонимности, рассказали нам, как прячут «черную» бухгалтерию в своих компаниях. Классика жанра - , которые не должны видеть проверяющие, открыто в кабинете директора или главбуха. Но встречается и творческий подход.

КЛАССИЧЕСКИЙ

Одна наша читательница рассказала, что пять лет назад устроилась на новую работу в коммерческую компанию. Это был так называемый неофициальный холдинг, поскольку учет велся одновременно по девяти организациям, которые формально между собой никак не связаны. Одна компания работала официально, а через другие организации проходили неучтенные деньги для «серой» зарплаты. Для «особых» документов в кабинете директора был предусмотрен сейф в стене, в котором хранились вместе все девять печатей, а также касса и ведомости о выдаче неофициальной зарплаты.

Кроме того, в бухгалтерии на стеллаже были аккуратно расставлены папки с приказами, договорами и учредительными документами по всем компаниям. А дверь в кабинет не закрывалась на ключ, так что попасть в бухгалтерию мог любой желающий.

В чем опасность. Такой способ крайне опасен. Если придет проверка, то будет сложно объяснить, что за непонятные документы на полках в кабинете финансовой службы и чужие печати в сейфе директора.

МЕЖДУНАРОДНЫЙ

Главбух одной крупной компании рассказала нам, что все серверы с неофициальной бухгалтерией хранятся у них в офшоре - на Кипре. Чтобы получить доступ к бухгалтерской программе, сотрудники финансовой службы открывают интернет-браузер и вводят там адрес специального сайта, например http://193.22.1.1. А потом под своими логином и паролем они вносят через этот сайт данные в удаленную базу данных.

За пределы России серверы спрятали специально. Если проверяющим станет известно о наличии такой базы, то они легко могут отследить ее местоположение по IP-адресу. Если все хранится в нашей стране, то изъять серверы очень легко. А вот получить их из-за границы почти невозможно. Для этого надо вести долгую переписку с иностранными правоохранительными органами и доказывать, что там спрятаны данные «черной» бухгалтерии. На это могут уйти годы.

В чем опасность. Из всех перечисленных способ этот самый дорогостоящий и соответственно надежный. Но все равно остается риск, что иностранная сторона выполнит просьбу российских правоохранителей и передаст нужные им сведения.

ГЕНИАЛЬНЫЙ

Для ведения «черной» бухгалтерии одна из компаний использовала автомобиль, который постоянно находился на стоянке перед офисом. В нем помимо секретных документов был установлен сервер со всей конфиденциальной информацией, которую проверяющие точно не должны найти.

Компьютеры сотрудников финансовой службы соединялись по беспроводной сети с сервером в автомобиле. Таким образом компания эффективно защищала себя от возможного изъятия компьютеров в случае ревизии. Если вдруг неожиданно приходили ревизоры (а в этой компании дважды проходила выемка), то машина спокойно уезжала с парковки вместе со всеми данными. Связь с сервером потеряна, а в компьютерах работников только Word и «Косынка».

В чем опасность. Получить сведения, возможно, проверяющим и не удастся. Но только обнаружив пустые компьютеры сотрудников, налоговики поймут, что компания скрывает данные. А значит, будут искать до последнего.

ДАМСКИЙ

В финансовой службе одной компании у главбуха стоит компьютер на столе только для официальной бухгалтерии. А вся «черная» бухгалтерия находилась на нетбуке, который главбух приносит на работу из дома. Если в компанию придет проверка, то маленький компьютер можно быстро убрать в сумочку, и никто не заставит ее открыть.

Но даже если персональный компьютер и окажется в руках проверяющих, то открыть данные будет не так просто - они все под паролем. И если его взломать, то компьютер превратит все данные в нечитаемые символы. «Это такую специальную программу придумали наши айтишники», - похвасталась главбух.

В чем опасность. Налоговые инспекторы вряд ли получат доступ к личным вещам главбуха или директора. Здесь есть риск, только если с проверкой в компанию пришла полиция. Они могут изъять не только документацию организации, но и личные вещи. А уж получить сведения из компьютера - дело техники.

ОТШЕЛЬНИЧЕСКИЙ

Крупная строительная компания для организации «черной» бухгалтерии выделила в своем здании отдельную комнату без окон в конце длинного коридора. Ее компания замаскировала под электрощитовую, обив железом, покрасив в серый цвет и повесив соответствующую табличку. В этой комнате работала бухгалтер, которая вела учет неофициальной зарплаты. Там же хранились все документы, которые не должны были видеть проверяющие.

Никто из сотрудников даже не предполагал, что за неприметной дверью ведут учет нескольких компаний и рассчитывают зарплату персоналу. Знал только охранник. Он в случае внезапной проверки должен был закрыть дверь в «электрощитовую» снаружи.

В чем опасность. Полностью скрыть «тайную комнату» вряд ли удастся. Наверняка сотрудники компании знают о существовании специальной электрощитовой. А значит, не исключено, что они расскажут это на допросе в инспекции или полиции.

ДОМАШНИЙ

Главбух одной из компаний рассказал нам оригинальную историю. Директор снял офис на первом этаже дома, в котором проживал. При этом в собственной квартире прятал всю «черную» бухгалтерию. О тайном учете знали только он и главный бухгалтер. Остальных работников в такие тонкости не посвящали.

Для дополнительной безопасности директор арендовал банковскую ячейку, где хранил самые опасные бумаги, которые ни за что не должны были попасть в руки проверяющих.

В чем опасность. Адрес регистрации директора содержится во всех учредительных документах компании, а значит, доступен проверяющим. Налоговики вместе с полицией могут прийти к директору домой. Тем более, по опросам, почти треть руководителей компаний хранят документы в квартире или в гараже. Ревизоры тоже в курсе такой статистики.

Как еще маскируют «черную» кассу

Есть еще несколько способов, которые нередко используют на практике, чтобы скрыть неофициальную бухгалтерию от проверяющих.

Неприметная флешка. Если документов с неофициальной бухгалтерией не очень много, то компании предпочитают хранить все данные на флешке. Ее можно быстро вытащить из компьютера в случае внезапной проверки и убрать в карман. К тому же флешки очень хрупкие и их можно просто сломать, чтобы уничтожить всю информацию.

Удаленная финансовая служба. Финансовую службу часто оформляют как самостоятельное юридическое лицо и передают бухгалтерию на аутсорсинг. Здесь главное, чтобы офис специалистов по учету располагался далеко от самой компании. В случае проверки руководство связывается с удаленной бухгалтерией и предупреждает о ревизии. У финансовой службы появляется время, чтобы избавиться от нежелательных документов.

Шифровка данных. В одной компании придумали целую систему шифрования данных. Каждому сотруднику при устройстве на работу присваивали выдуманную фамилию, паспортные данные и т. д. Естественно, работника об этом в известность не ставили. Под несуществующей фамилией компания вела учет «серой» зарплаты. Даже если проверяющие и нашли бы эти ведомости, то компания легко бы доказала, что сотрудники с такими данными никогда в компании не работали. Более того, такие люди просто не существуют.

Приходящий бухгалтер. В некоторых организациях «черную» бухгалтерию поручают приходящему бухгалтеру, который официально никак с компанией не связан. Обычно он выполняет личные распоряжения руководителя, а учет ведет на дому. Найти неофициальную бухгалтерию проверяющим будет трудно, ведь зацепок никаких.

Не секрет, что в настоящее время словосочетание «черная бухгалтерия» прочно вошло в обиход. Оно хорошо знакомо и понятно руководителям субъектов хозяйствования, бухгалтерам, финансовым работникам, экономистам, представителям налоговых органов, а также многим другим специалистам, которые по роду своей деятельности имеют дело с экономикой предприятий и организаций.

Тем не менее, на сегодняшний день у отечественных специалистов не наблюдается единства мнений насчет того, что же следует включать в понятие «черная бухгалтерия». Одни полагают, что к «черной» бухгалтерии относится исключительно заработная плата «в конвертах», другие — что под этим термином понимается вся неучтенная в официальной бухгалтерии денежная наличность, третьи — что «черная бухгалтерия» учитывает не только деньги, но и прочие неучтенные в официальной бухгалтерии (товары, основные средства, задолженность, и т.п.), и т.д. В этой книге мы будем считать, что «черная» бухгалтерия — это финансово-экономические процессы и учетные мероприятия, реализуемые предприятием втайне от государства. Цель использования «черной» бухгалтерии достаточно очевидна: сокрытие доходов от налогообложения. Причем скрываются от налогообложения доходы не только предприятия, но и работающих на нем сотрудников; наиболее яркое тому подтверждение — широко распространенная практика выплаты заработной платы «в конвертах».

Отметим, что «черную» бухгалтерию обычно поручают вести опытному и ответственному сотруднику, который пользуется большим доверием у высшего руководства предприятия.

К наиболее распространенным финансово-экономическим процессам «черной» бухгалтерии можно отнести, например, реализацию товаров (работ, услуг) за наличный расчет без соответствующего отражения в регистрах бухгалтерского учета, привлечение заемных наличных денежных средств (также без отражения в бухгалтерском учете), получение и хранение неучтенных товарно-материальных ценностей, использование неучтенных основных средств (наиболее яркий пример — в офисе стоит 5 компьютеров, а в бухгалтерии на балансе числится только один или два), и т.п. Учетные мероприятия «черной» бухгалтерии — это сокрытие выручки и прибыли от налогообложения, управление неучтенными в официальной бухгалтерии финансовыми потоками (иначе говоря, «черным налом»), начисление и выплата заработной платы «в конвертах», и др.

По оценкам независимых экспертов, не менее половины всех финансово-хозяйственных операций, осуществляемых в современной России, совершаются «по-черному». Кроме этого, реалии сегодняшнего дня таковы, что большинство предприятий и организаций (причем самых разных — производственных, торговых, строительных, сферы обслуживания, и т.д.) в принципе не могут существовать без «черной» бухгалтерии. Именно поэтому важно четко понимать, что представляет собой «черная» бухгалтерия и какова ее роль в деятельности современного российского предприятия.

Отметим, что технология ведения «черной» бухгалтерии напоминает технологию официальной («белой») бухгалтерии. В «черной» бухгалтерии тоже могут использоваться такие понятия, как «дебет» и «кредит», «приход» и «расход», «двойная запись», «сальдо», «оприходование», «списание», «инвентаризация», «отчетность» и т.д. Однако данные «черной» бухгалтерии предназначены исключительно для внутреннего пользования, и доступ к ним имеют далеко не все сотрудники предприятия. Разумеется, ни в каких официальных учетных регистрах эти данные не отображаются, оставаясь постоянно в тени (собственно, поэтому такой учет и называют «черной» бухгалтерией).

Как следствие, в связи с использованием на предприятии «черной» бухгалтерии его реальная финансовая структура приобретает некоторые характерные особенности и заметно отличается от документально подтвержденной финансовой структуры.

Очень часто я встречаю фирмы, в которых бухгалтерский учет ведется исключительно для налоговой службы, чтобы сдать отчетность, потому что «так положено». Параллельно ведутся записи «для себя». Если Ваш бизнес сложнее чем у консультанта–фрилансера, то такие записи наверняка содержат ошибки и пропуски, что не позволяет увидеть реальную картину. Такова природа человеческой памяти, удерживающей лишь 7 ± 2 дела одновременно.

Для бизнеса нужен правильный учет. К его организации есть три разных подхода:

• Вести «двойную бухгалтерию», вроде описанной выше.
• Вести правильный бухгалтерский учет и сдавать отчеты. Это правильно, но дорого обходится.
• Я бы посоветовала нечто среднее: ведите грамотную бухгалтерскую отчетность, и все оформляйте, как положено. А для себя делайте заметки с некими уточнениями. Пусть об этих заметках знает как можно меньше народу. Из бухгалтерии получаете «белый» баланс и отчет о прибылях и убытках. Из своих секретных заметок вносите корректировки в готовые бухгалтерские отчеты, и получаете отличные отчеты «для себя». На коленке таких не сделаешь.

Преимущества такого подхода:

1. Позволяет избежать проблем с законом. За неуплату налогов предусмотрена уголовная ответственность (статьи 198 и 199 УК). Уголовная ответственность начинается от суммы 600 тыс. руб., недоплаченных за три года налогов.

2. Избавляет от необходимости изобретать велосипед там, где есть надежная, проверенная и хорошо отработанная система . Принцип двойной записи используется уже 600 лет. Он возник в Италии в 15-м веке, когда Лука Пачолли написал «Трактат о счетах и записях». Ничего лучшего в области учета человечество с тех пор не изобрело, только немного приспособило метод под современные нужды.

3. Существуют готовые программы и готовые специалисты для бух. учета. Бери и пользуйся.

4. В последнее время появилось множество сервисов онлайн бухгалтерии . Это очень дешево и удобно (доступ через интернет обходится от 300 руб./месяц), особенно если Ваш бизнес ведется в нескольких местах, например, в разных пунктах продаж. Если бизнес приносит Вам безналичные деньги или деньги приходят на электронные кошельки, то такие доходы скрыть невозможно, а скрывать расходы нет смысла потому, что расходы могут только уменьшить Ваши налоги. Не бойтесь доверить информацию интернету. У Вас же все белое.

5. Вы избежите дополнительных трудностей, возникающих при ведении «двойной бухгалтерии»:

• Параллельный учет для себя и для налоговой это двойная работа, а труд стоит денег. Вырастет Ваш бизнес – придется держать двойной штат спецов по учету.
• Параллельный учет мешает получить кредит или инвестиции, потому что приводит к тому, что руководство обращает мало внимания на бухгалтерию, и в ней образуется бардак. А инвесторы и банки будут смотреть именно Вашу бухгалтерию

Самые неприятные налоги это налоги на зарплату. Это только кажется что они составляют 13%. На самом деле, если все аккуратно посчитать, получается куда больше: чтобы выдать 100 рублей работнику на руки, работодателю нужно отдать 150, а то и 170 рублей — в зависимости от системы налогообложения в данном виде бизнеса. Поэтому я стараюсь при любой возможности вместо найма работника в штат использовать аутсорсинг. Это почти всегда выгоднее. Конечно, в каждом конкретном случае надо считать отдельно.