Кбк для налога на дивиденды. Кбк для уплаты ндфл с дивидендов

Не ошибитесь с КБК по НДФЛ с дивидендов в 2019 году, заполняя платежное поручение. В противном случае налог не будет зачислен, а компания нарвется на штрафы и пени. Давайте посмотрим образец заполнения платежного поручения на уплату НДФЛ с дивидендов 2019, узнаем какой ставить КБК и куда, как уточнить код, если все-таки ошиблись.

Что такое КБК по НДФЛ с дивидендов в 2019 году

КБК по НДФЛ с дивидендов в 2019 году - это код бюджетной классификации, который указывается в платежном поручении при перечислении налога. Он включает в себя всю полноту информации о данном платеже:

• куда идет уплачиваемая сумма;
• кто получатель денег;
• вид платежа;
• назначение перечисления;
• кто плательщик.

Важно! Ошибка в платежном поручении с КБК по НДФЛ автоматически ведет к тому, что деньги не будут перечислены по нужному адресу. То есть ФНС будет считать вас должником по данному налогу.

Дело в том, что в настоящее время перечисление НДФЛ происходит компьютерным способом с помощью специальной налоговой программы. И КБК является своеобразным электронным адресом. Если код по НДФЛ с дивидендов будет указан неверно, машина отправит деньги в счет иного налога. Получится, что в одном месте у компании переплата, в то время как по НДФЛ недоплата.

КБК по НДФЛ с дивидендов 2019

Внимание! КБК по НДФЛ с дивидендов в 2019 году - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Но если компании все-таки придется уплатить пени или штрафы, то КБК будет уже иной. Поэтому давайте обратимся к таблице, где мы собрали все КБК, действующие в 2019 году, которые могут вам пригодиться, если речь идет о НДФЛ с дивидендов.

Что уплачиваем

КБК по НДФЛ с дивидендов*

НДФЛ с дивидендов	182 1 01 02010 01 1000 110
Пени по НДФЛ с дивидендов	182 1 01 02010 01 2100 110
Проценты по НДФЛ с дивидендов	182 1 01 02010 01 2200 110
Штрафы по НДФЛ с дивидендов	182 1 01 02010 01 3000 110

*Спешим отметить, что точно такие же КБК нужно указывать компании в платежном поручении во всех случаях, если речь идет о перечислении НДФЛ.

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Прежде чем перейти к заполнению платежного поручения на уплату НДФЛ с дивидендов, разберемся со ставкой налога.

Что такое дивиденды - это проценты от чистой прибыли, с которой уплачены уже все налоги, распределенные между учредителями компании, ее участниками или акционерами. Таким образом, для ФНС дивиденды - это такой же доход, с которого берется подоходный налог.

Это значит, что на НДФЛ с дивидендов распространяются все те же положения, что и на подоходный с зарплаты или иных выплат. Поэтому и КБК по НДФЛ с дивидендов, который вы ставите в платежном поручении, совпадает с КБК по НДФЛ.

Ставка НДФЛ с дивидендов:

• для резидентов РФ (лица, находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) - 13%;
• для нерезидентов - 15%.

КБК по НДФЛ с дивидендов в платежном поручении 2019 года: образец

Приступая к образцу платежного поручения с КБК по НДФЛ с дивидендов, рассмотрим один пример, который потом и внесем в платежку.

Пример. Ю.Д. Воробьев и А.М. Болтунов числятся участниками ООО «Улыбка». Оба участника постоянно проживают в РФ, и, разумеется, являются ее резидентами. Их доля в уставном капитале ООО «Улыбка» распределена следующим образом:

• Ю.Д. Воробьев - 60%;
• А.М. Болтунов - 40%.

В декабре 2019 года фирма получила и распределила прибыль в размере 200 000 руб. Теперь нужно посчитать НДФЛ с дивидендов. Так как оба участника компании резиденты РФ, то к их доходам применима ставка 13%.

Подоходный налог с дивидендов Воробьева: 200 000×60% х 13% = 15 600 рублей.

Подоходный налог с дивидендов Болтунова: 200 000×40% х 13% = 10 400 рублей

Сумма к уплате в ФНС = 15 600 + 10 400 = 26 000 рублей.

Заполним платежное поручение, не забыв указать КБК по НДФЛ с дивидендов.

Будьте внимательны! КБК всегда ставится в поле 104 платежного поручения (смотрите образец).

Образец платежного поручения с КБК по НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Если срок уплаты НДФЛ с дивидендов просрочить, то фирму ждет наказание. Однако срок выплаты налога напрямую связан с организационно-правовой формой компании.

• Для ООО - срок уплаты, следующий день, после перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
• Для АО - срок уплаты НДФЛ равен 1 месяцу со дня выдачи дивидендов.

Что делать, если ошиблись с КБК по НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Когда через руки компании проходит множество платежек с разными кодами бюджетной классификации, ошибиться в написании КБК по НДФЛ с дивидендов очень просто. К счастью, ошибку можно исправить без существенного ущерба для организации, если предпринять правильные шаги.

В первую очередь нужно подать заявление в территориальное отделение ФНС. Такую возможность указал Минфин в своем письме от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145. Заявление пишется в свободной форме, но в нем нужно отметить:

Номер и дату платежного поручения с ошибочным КБК;

Сумму платежа, его вид;

Непосредственно неправильный код;

Нужный КБК.

Образец заявления в ФНС при ошибочном указании в платежке КБК по НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Важно! При ошибочном указании КБК по НДФЛ с дивидендов в платежном поручении не нужно платить налог повторно.

Не выписывайте еще одну платежку с правильным КБК. Это не нужно, ФНС сама перераспределит денежное поступление по нужному адресу. Самое главное, это вовремя написать заявление.

Имейте также в виду , что ошибка в КБК по НДФЛ может повлечь за собой начисление пени. Но не спешите их уплачивать. Если ИФНС уточнит ваш платеж, то все пени будут сняты. Но это условие выполнимо, только если платежное поручение с ошибочным КБК было выписано своевременно.

Полученная прибыль предприятия после налогообложения может быть распределена между участниками общества. Дивидендами признаются не только доходы от распределения оставшейся прибыли, полученные участником, но и иные подобные выплаты в адрес участников (письмо Минфина РФ от 14.05.2015 № 03-03-10/27550). Также дивидендами признаются и поступления за пределами РФ, признанные таковыми законодательством иных стран (п. 1 ст. 43 НК РФ).

О том, на каких условиях происходит распределение дивидендов в ООО, читайте в этой статье .

Об особенностях расчета дивидендов у организаций, применяющих спецрежим, читайте в статье «Порядок расчета дивидендов при УСН» .

Получатели дивидендов

При образовании прибыли после налогообложения по итогам года участники организации могут рассчитывать на получение дополнительных выплат за счет этой прибыли. Получателями являются владельцы долей в УК, среди которых могут быть как юридические, так и физические лица.

Прибыль между участниками делится в соответствии с порядком, отраженным в уставе юрлица. Чаще всего это распределение делается в пропорции к доле участия. Вновь принятые участники также могут рассчитывать на выплату дивидендов согласно имеющейся доле.

Организация, выплачивающая дивиденды, выступает в роли налогового агента, удерживая с выплат физлицу НДФЛ, а с выплат юрлицу - налог на доходы.

О том, что считать датой получения дохода в виде дивидендов, читайте в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?» .

Как быть с НДФЛ, если физическое лицо не получило отправленные ему дивиденды, читайте в статье «Дивиденды не дошли до получателя — можно вернуть НДФЛ» .

О расчете налога с дивидендов, выплачиваемых юридическим лицам - резидентам РФ, читайте в статьях «Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?» и «Особенности расчета дивидендов для определения налога на прибыль» .

КБК по дивидендам по НДФЛ в 2019 году

Ставка НДФЛ на дивиденды, начиная с 2015, года равна 13%. В случае если участник не является резидентом РФ, налогообложение необходимо произвести по ставке 15%.

Выплаченные физлицам доходы, в том числе и дивиденды, отражаются в справках 2-НДФЛ и в расчетах 6-НДФЛ .

Перечисление налога в бюджет ООО необходимо сделать в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ не позднее дня, следующего за днем выплаты. Налог допускается перевести одним платежом, вне зависимости от количества получателей дивидендов.

КБК по НДФЛ на дивиденды в 2019 году не изменился по сравнению с прошлыми периодами. При составлении платежного документа следует указать следующий код:

182 1 01 02010 01 1000 110.

Актуалильные КБК на 2019 год см. .

Итоги

Дивиденды, выплаченные участникам, представляют собой доход, который подлежит налогообложению. Являясь налоговым агентом, организация, осуществляющая выплаты, удерживает с них налог. С доходов физлиц при этом удерживается НДФЛ и перечисляется в бюджет с использованием того же КБК, который применяется при удержании налога по другим доходам сотрудников.

В статье 43 НК РФ «Дивиденды и проценты» дивидендами признаются любые доходы (даже из источников за пределами России), которые были получены акционером или участником при распределении прибыли организации после налогообложения.

В статью 250 п.1 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ введен абзац, которым установлено, что с 1 января 2019 года дивидендами также считается доход в виде имущества, который получен участником при выходе из организации либо при ее ликвидации.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, с полученных дивидендов физическим лицам необходимо уплатить подоходный налог. Уплата НДФЛ с дивидендов отличается от уплаты НДФЛ с доходов, полученных в виде заработной платы. Из этой статьи читатель узнает о том, какая ставка НДФЛ с дивидендов, на какие КБК и в какие сроки уплатить подходный налог в 2019 году.

Ставка и срок уплаты НДФЛ с дивидендов в 2019 году

До 1 января 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов составляла 9%. С 1 января 2015 года, вне зависимости от периода их распределения, ставка подоходного налога с дивидендов была повышена до 13%. В 2019 году ставка с дивидендов также составляет 13%.

При этом в некоторых случаях налог с дивидендов рассчитывается в особом порядке.

Ставка подоходного налога с дивидендов различается для резидентов и нерезидентов РФ. Ставки НДФЛ с дивидендов в 2019 году следующие:

• для российских резидентов (на момент выплаты они находились на территории РФ не менее 183 дней) - 13%;
• для нерезидентов - 15%.

Обратите внимание, что организация на момент любой из выплат по дивидендам вправе определять налоговый статус участников (акционеров). Таким образом, на протяжении одного года физическое лицо может быть как резидентом, так и нерезидентом РФ. Если статус лица в течение 12 месяцев был изменен, то подоходный налог будет пересчитан за весь налоговый период.

Стоит учитывать, что даже если дивиденды были получены не в денежной, а в натуральной форме, то с них все равно придется уплачивать подоходный налог. Ставка НДФЛ в данном случае будет составлять 13%.

Сроком уплаты НДФЛ с дивидендов в 2019 году будет являться день их выплаты. Способ получения дивидендов при этом не имеет значения (наличный расчет, через кассу, с расчетного счета). Подоходный налог нужно с дивидендов необходимо уплатить в день, в который они были перечислены.

Куда уплатить подоходный налог с дивидендов в 2019 году

В 2019 году НДФЛ с дивидендов, которые получило физическое лицо, следует уплачивать по месту учета организации в ИФНС, которая их выплатила. КБК для указания в платежном документе на перечисление НДФЛ с дивидендов одинаков для всех налоговых ставок.

КБК в 2019 году для перечисления:

• подоходного налога с дивидендов физическим лицам: 182 1 01 02010 01 1000 110;
• пеня: 182 1 01 02010 01 2100 110;
• штраф: 182 1 01 02010 01 3000 110.

Подоходный налог с дивидендов, на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ нужно перечислить либо в день их выплаты, либо на следующие сутки. Скачать образец платежного поручения для перечисления НДФЛ с дивидендов в 2019 году вы можете в конце этой статьи.

Как рассчитать подоходный налог с дивидендов в 2019 году

В 2019 году в справке 2-НДФЛ подоходный налог для российских резидентов рассчитываются по общей ставке 13%. В некоторых случаях необходимо рассчитывать ставку НДФЛ с дивидендов по специальной формуле, которую можно найти в пункте 5 статьи 275 Налогового кодекса РФ. Приведем пример: Как рассчитать НДФЛ, если организация получила дивиденды от предпринимательской деятельности в другой компании?

В такой ситуации порядок расчета подоходного налога с дивидендов будет следующим:

1. Произвести расчет доли дивидендов для отдельного лица.

Для этого нужно сумму выплаченных этому лицу дивидендов разделить на общую сумму дивидендов, которые были начислены.

Н = К x С x (Д1 - Д2) ,

где Н - сумма подоходного налога;

К - отношение суммы дивидендов, которые подлежат распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, которые подлежат распределению организацией из РФ;

С - ставка по НДФЛ по НК РФ (в соответствии с подпунктом 1 или 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 1 статьи 224);

Д1 - общая сумма дивидендов, которая подлежит распределению российской компанией в пользу всех получателей;

Д2 - общая сумма дивидендов, которые получены российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков - получателей дивидендов.

Сумму подоходного налога, которая получится в результате вычислений, нужно будет уплатить в бюджет.

Если в результате расчетов значение Н будет отрицательным, то уплачивать налог в бюджет нет необходимости.

Какие выплаты не относятся к дивидендам?

Не во всех случаях выплаты участникам или акционерам признаются дивидендами и облагаются НДФЛ. К таким выплатам относятся:

• выплаты участникам или акционерам при ликвидации общества в пределах их взносов;
• выплаты участнику или акционеру - некоммерческому юрлицу, если выплата не связана с уставной деятельностью;
• выплаты участникам или акционерам из прибыли общества после налогообложения непропорционально долям их участия.

Можно ли отсрочить уплату НДФЛ с дивидендов в 2019 году?

В некоторых случаях уплата подоходного дохода с дивидендов в 2019 году может быть перенесена на другой срок. В частности, речь идет об уплате подоходного налога с дивидендов учредителю, если он имеет задолженность или не оплатил товар.

К учету нужно будет принять все его долги и организация должна выдвинуть к учредителю встречные требования. Если долг учредителя больше/равен сумме дивидендов, то компания имеет право отказать ему в уплате. То есть, организация в этой ситуации получает рассрочку по уплате подоходного налога.

После того, как учредитель получил доход, с которого не был уплачен НДФЛ с дивидендов ранее, он должен сообщить об этом в ИФНС до 1 марта следующего года. Акционер (участник) в обязательном порядке должен сдать декларацию о доходах. Налог должен быть оплачен не позднее 15 июля следующего года.

Скачать образец платежного поручения для перечисления НДФЛ с дивидендов в 2019 году:

Тоже может быть полезно: Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Прибыль, которую физические лица получают вследствие долевого участия в организациях и обществах имеет название дивиденды. Выплачивается она непосредственно организациями физическим лицам. Такая ситуация, на ряду, с остальными выплатами, предназначенными физическим лицам от организаций, сопровождается выплатами налогов. Одним из которых является НДФЛ. Рассчитывать эту сумму имеет обязанность сама организация, удерживать ее с физического лица, а также передавать ее в бюджет – также лежит на плечах налогового агента, коим эта организация является. При этом, для перевода платежа, обязательно потребуется знать точный КБК для НДФЛ с дивидендов 2019 года.

Дивиденды, начисляются участникам организации, вследствие того, что она имеет нераспределенную прибыль. То есть такую, которая не потребуется для уплаты расходов, а также для налаживания и поддержания эффективной предпринимательской деятельности.

Наличие такого вида прибыли, говорит о том, что бизнес налажен правильно, управление им осуществляется разумно и эффективно. Хорошее функционирование предпринимательского объекта всегда принесет доходы своему организатору или дивиденды, если в организации участвуют несколько человек.

Прибыль распределяется согласно долям участников бизнеса и размер дивидендов напрямую зависит от того, сколько один из организаторов вложил в данный объект предпринимательской деятельности.

Руководство компании принимает решение о выплате дивидендов самостоятельно. Это может случаться раз в квартал, раз в полгода, раз в год. После принятия соответствующего решения, лицам-участникам необходимо сделать выплаты в течение двух месяцев, или 60 дней. Данное решение также оказывает прямое влияние на отчетность компании, сроки уплаты ею налогов из этих выплат.

Как происходит начисление НДФЛ

Так как выплаты осуществляются юридическим лицом, то есть организацией, то она, по сути, выступает налоговым агентом, а значит в ее обязанности входят:

• Начисление выплат согласно долям
• Расчет налогов, которые из данных сумм надо уплатить в бюджет, как налог на доходы физического лица
• Удержание рассчитанных выше сумм
• Перевод денежных сумм по налогу в правильном направлении государственного бюджета

С КБК НДФЛ с дивидендов, налоговому агенту придется столкнуться на последнем этапе, а пока, необходимо сделать правильные расчеты.

Процесс начисления

Итак, первым делом, организация начисляет суммы дивидендов своим вкладчикам.

Например, Василенко П.П. и Терещина Т.В., организовали ООО, и вложили в уставной капитал доли в 60% и 40% соответственно. Нераспределенная прибыль, которая образовалась в результате эффективной предпринимательской деятельности равна 1000000 рублей за квартал. Именно за этот период было принято решение выплатить дивиденды вкладчикам. Так, Василенко получит 600 тыс. рублей, а Терещина 400тыс, соответственно сделанным ими вкладам.

Теперь ООО, должна, как налоговый агент рассчитать и удержать суммы НДФЛ с доходов. Оба вкладчика являются резидентами РФ, а для резидентов процентная ставка налога равна 13%. Значит, С Василенко НДФЛ будет равен 78000, а с Терещиной 000. Именно эти суммы обязуется удержать с дохода физического лица налоговый агент.

Сделать это можно в момент выплаты дивидендов на руки или их перевода на банковскую карточку или личный расчетный счет. То есть, Василенко получит сумму в 522 тыс., а Терещина 348 тыс.

Перечислить суммы НДФЛ налоговому агенту необходимо на следующий день, после удержания суммы. Для этого, необходимо будет заполнить платежное поручение, поле 104 которого, предназначено для указания КБК. КБК для НДФЛ с дивидендов в 2019 году 182 1 01 02010 01 1000 110. Таким же кодом воспользуется организация и для перечисления НДФЛ из других доходов физических лиц, например зарплат, больничных пособий, отпускных.

Некоторые тонкости

Резидентами РФ считаются те лица, которые в течение текущего года провели 183 дня подряд на ее территории. Для них и процентная ставка по налогам обычно бывает меньшей, чем для нерезидентов.

Касательно НДФЛ, с доходов резидентов государства он будет высчитан в размере 13%, а с доходов нерезидентов 15%. Как видите, планируя получить дивиденды, лучше подкорректировать время своего пребывания на территории страны.

Иная ситуация создается в том случае, если дивиденды имеют натуральную форму выплаты. Таким образом, организация теряет возможность удержать сумму налога, а оплачивать ее за физическое лицо налоговый агент права не имеет. При этом дивиденды обычно имеют внушительный размер и государству выгодно изъять с них сумму налога. Налоговый агент, чтобы избежать штрафа, а также выполнить свои обязанности, должен сообщить в налоговые органы о получении физическим лицом такого дохода, с которого налоговый агент не мог удержать налог. Обязанность его заплатить в таком случае переходит с налогового агента на само физическое лицо.

Итак, дивиденды, являясь формой дохода физического лица, от участия им в организации или предприятии, также должны послужить налоговой базой для исчисления и оплаты НДФЛ, как ею являются другие доходы, вроде зарплаты и пособий. Уплата НДФЛ с дивидендов осуществляется в обязательном порядке, если не самой организацией, как налоговым агентом, то физическим лицом.

Какие КБК по НДФЛ на дивиденды действуют в 2018 году?

Налоговому агенту — фактическому плательщику НДФЛ по выплаченным дивидендам в 2018 году нужно использовать следующие КБК:

При уплате основного налога — 18210102010011000110.

При уплате пеней — 18210102010012100110, штрафов — 18210102010013000110.

Те же самые КБК установлены в отношении НДФЛ с зарплаты работников, материальной выгоды.

Налоговый агент штрафуется на 20% от неуплаченного НДФЛ на дивиденды сразу после просрочки его перечисления в бюджет (ст. 123 НК РФ). Пени начисляются за каждый день просрочки (п. 3 ст. 75 НК РФ). Срок уплаты НДФЛ в бюджет в данном случае — следующий день после дня выплаты налогооблагаемого дохода физлицу налоговым агентом (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Узнать больше о выполнении обязательств налогового агента перед бюджетом вы можете в статье «Карточка расчетов с бюджетом налогового агента в 2017 году» .

Какие КБК установлены по «дивидендам» ИП на ОСН?

В отношении доходов ИП (эти доходы часто неофициально называют дивидендами) на общей системе налогообложения, при которой платится НДФЛ вместо налога на прибыль, КБК установлены иные:

• 18210102020011000110 (сам налог);
• 18210102020012100110 (пеня);
• 18210102020013000110 (штраф).

ИП платит штраф 20-40% при просрочке перечисления НДФЛ по своим «дивидендам» в бюджет (ст. 122 НК РФ), пени — также за каждый день просрочки. При этом нарушением считается только просрочка уплаты НДФЛ за год, а не по авансовым платежам (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71). Крайний срок уплаты годового НДФЛ ИП на ОСН — 15 июля года, идущего за отчетным.

Рассмотрим подробнее, по каким правилам следует отражать в платежном поручении в 2018 году КБК НДФЛ с дивидендов в соотношении с другими ключевыми реквизитами.

Где в платежке указывается КБК по НДФЛ на дивиденды?

В платежке КБК указывается в реквизите 104. Значение кода (отдельное для основного налога, штрафа и пеней) должно коррелировать:

1. Со значением реквизита 106 (основание платежа):

• ТП (если это обычный текущий платеж по налогу);
• ЗД (если добровольно погашаются пени, исчисленные налоговым агентом самостоятельно);
• ТР (если уплачиваются истребуемые ФНС штраф или пени);
• АП (если платеж осуществляется на основании акта проверки, чаще всего в этом случае требуется перечислять пени).

2. Значением реквизита 24 (назначение платежа).

Строгих требований к его содержанию законом не установлено. Но по существу здесь должна быть ссылка на факт перечисления платежа в целях:

• уплаты налога в обычном режиме — как текущего платежа (допустима формулировка «НДФЛ с дивидендов» с указанием расчетного периода);
• уплаты штрафа по налогу (формулировка «Уплата штрафа на основании требования ИФНС» с указанием реквизитов такого требования);
• уплаты пеней по налогу (формулировка «Уплата пеней по НДФЛ с дивидендов» с указанием периода).

Соответственно, выбираются также правильные реквизиты 107, то есть период, за который платится НДФЛ, штраф или пени.

Узнать больше об особенностях заполнения платежного поручения по указанным выше и иным реквизитам вы можете в статье «Образец заполнения платежного поручения» .

КБК НДФЛ с дивидендов — важнейший идентификатор платежа в бюджет. В случае наличия ошибок в нем платеж может не дойти до администратора и попадет в категорию невыясненных платежей. Рассмотрим подробнее специфику данного сценария.

Что будет при некорректном указании КБК?

При некорректном указании КБК (указании неактуального для года, за который платится налог, или неправильного в принципе) платеж по НДФЛ в общем случае попадает в категорию невыясненных платежей. Об этом часто напоминают региональные отделения ФНС, например ИФНС РФ по Октябрьскому району города Барнаула.

Платеж будет находиться в невыясненных до тех пор, пока сама ФНС либо налогоплательщик не выяснят, что это за денежные средства. В принципе, налогоплательщик, указав неверный КБК, может ничего не делать и просто подождать, пока выяснение будет произведено налоговиками самостоятельно. Дело в том, что неверное указание КБК не входит в перечень ошибок, приводящих к тому, что обязательство налогоплательщика по переводу денежных средств в бюджет считается невыполненным, в соответствии с подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ.

К таким ошибкам относятся только:

• некорректное отражение номера счета УФК;
• неверное указание названия банка, в котором открыт счет.

Ошибки в реквизитах, с которыми коррелирует КБК, также могут привести к зачислению платежей в категорию невыясненных.

Тот факт, что платеж будет висеть в этой категории, конечно, не станет предпосылкой для появления каких-либо правовых последствий в отношении налогоплательщика. Но на сумму задолженности возможно номинальное начисление пеней (письмо Минфина России от 17.07.2013 № 03-02-07/2/27977). Чтобы избежать этого и, что тоже немаловажно, поддержать доверительные взаимоотношения с ИФНС, лучше сделать уточнение платежа с указанием корректного КБК.

КБК по НДФЛ на дивиденды указывается в реквизите 104 платежки и напрямую коррелирует с реквизитами 24, 106 и 107 (содержание которых зависит от того, платится основной налог, пени или штраф по нему). КБК по НДФЛ на дивиденды от хозяйственных обществ и на доход ИП на ОСН разные. КБК 2018 года по НДФЛ с дивидендов, как и связанные с данным кодом реквизиты, необходимо корректно указывать в платежке, иначе придется уточнять платеж по НДФЛ, если он попадет в невыясненные поступления.