Документы для освобождения от ндс. Освобождение от НДС: преимущества и особенности

О своем намерении не платить НДС вы должны уведомить налоговую инспекцию по месту учета (п. 3 ст. 145 НК РФ).
Это нужно сделать не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение от обязанностей налогоплательщика. В частности, в налоговую инспекцию должны быть представлены следующие документы.
1. Уведомление об использовании права на освобождение.
Форма Уведомления утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342 (образец заполнения Уведомления см. в приложении 1 к гл. 2).
2. Выписка из бухгалтерского баланса (для организаций).
3. Выписка из книги продаж.
4. Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей).
5. Копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур (абз. 2 п. 3, п. 6 ст. 145 НК РФ).
Формы указанных выписок ни Налоговым кодексом РФ, ни каким-либо иным документом не установлены. В налоговых инспекциях также нет жестких требований к форме таких документов. Поэтому они могут быть представлены в произвольной форме. Главное, чтобы из указанных документов была видна сумма выручки.
Что касается выписки из бухгалтерского баланса, то на практике налогоплательщики представляют либо справку о выручке, где указывают общую сумму выручки без НДС за три месяца и с разбивкой по месяцам, либо копии баланса и отчета о прибылях и убытках или один отчет о прибылях и убытках.
Выписку из книги продаж обычно представляют в виде справки, в которой указывают итоговую строку по книге за три месяца. При этом налоговики не требуют подтверждать ее бухгалтерским балансом и (или) книгой продаж. Их интересует только общая сумма выручки за три месяца (итоговая строка) по книге.
Относительно копий журналов полученных и выставленных счетов-фактур налоговиков интересует только список таких счетов-фактур. На практике достаточно такой список представить. Если вы представите копии журналов, то подтверждать их счетами-фактурами налоговики не требуют.
Все указанные документы разрешено представить как лично, так и заказным письмом по почте. Однако в последнем случае днем их представления будет считаться только шестой рабочий день со дня отправления заказного письма (п. 7 ст. 145 НК РФ).
Поэтому отправить документы по почте вам следует за шесть рабочих дней до истечения срока.

Например, если вы перестали платить НДС с 1 февраля 2011 г., то уведомление с документами должно быть сдано в налоговую инспекцию не позднее 21 февраля 2011 г. (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В том случае, если вы решили представить документы по почте, отправить их нужно не позже 11 февраля.

Ждать какого-либо решения от налоговой инспекции не нужно, поскольку освобождение носит уведомительный, а не разрешительный характер (см. Постановление ФАС Поволжского округа от 22.09.2008 N А65-1347/08).
Учтите, что после отправки всех документов в налоговую инспекцию вы не сможете добровольно отказаться от освобождения по ст. 145 НК РФ. Поэтому до тех пор, пока не истекут 12 последовательных календарных месяцев с начала освобождения, вернуться к общему порядку исчисления и уплаты НДС вы не сможете (п. 4 ст. 145 НК РФ).
Однако из этого правила есть два исключения. Вы можете утратить право не платить НДС досрочно в случаях:
- когда совокупная трехмесячная выручка превысит 2 млн руб.;
- когда вы начнете реализовывать только подакцизные товары либо подакцизные товары одновременно с неподакцизными без ведения раздельного учета (п. 5 ст. 145 НК РФ).
В таких ситуациях право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло указанное превышение или были реализованы подакцизные товары (п. 5 ст. 145 НК РФ).

ЕСЛИ РАНЕЕ ВЫ ПРИМЕНЯЛИ СПЕЦРЕЖИМ
(ЕСХН, УСН, ЕНВД)

Если вы переходите на ОСН с упрощенной системы налогообложения, то для подтверждения права на освобождение от уплаты НДС достаточно будет принести в налоговую инспекцию только выписку из своей книги учета доходов и расходов (абз. 6 п. 6 ст. 145 НК РФ). Напомним, что форма книги утверждена Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
Аналогичное по сути правило установлено и для предпринимателей, ранее плативших ЕСХН (абз. 7 п. 6 ст. 145 НК РФ). Они также представляют только выписку из своей книги учета доходов и расходов. Форма такой книги утверждена Приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н.
Что касается организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим с ЕНВД, то для них не установлен отдельный перечень документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты НДС. В то же время представить документы, предусмотренные абз. 2 - 5 п. 6 ст. 145 НК РФ, указанные лица не могут, поскольку не ведут книгу продаж и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. А индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, не ведут книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (п. 3 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002).
Таким упущением законодателя могут воспользоваться налоговики. Поэтому существует вероятность того, что указанные налогоплательщики не смогут беспрепятственно воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, пока не отработают на общем режиме в течение трех месяцев. Ведь только после этого у них появится возможность представить в налоговые органы необходимые документы.
Однако ФАС Северо-Западного округа по данному вопросу в Постановлении от 09.12.2009 N А44-923/2009 указал, что предприниматель вправе применять освобождение от уплаты НДС уже с момента перехода на общий режим. Суд учел, что сумма выручки предпринимателя за три месяца, предшествующие месяцу перехода на общий режим, не превысила 2 млн руб. Поскольку право на освобождение от НДС главным образом обусловлено суммой выручки, отсутствие перечисленных в п. 6 ст. 145 НК РФ документов по причине применения в предшествующем периоде ЕНВД не препятствует получению такого освобождения.

ВОССТАНАВЛИВАЕМ НДС В СЛУЧАЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ
ОТ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС

После отправки всех необходимых документов в налоговую инспекцию вы должны восстановить в учете и уплатить в бюджет суммы "входного" НДС, которые ранее были приняты к вычету (п. 8 ст. 145 НК РФ).
Восстановить и уплатить в бюджет необходимо "входной" налог по тем товарам (работам, услугам), которые вы приобрели до начала освобождения для деятельности, облагаемой НДС.
Поскольку указанные товары (работы, услуги) вы будете использовать в деятельности, освобожденной от уплаты НДС, суммы "входного" НДС по ним должны быть восстановлены. Восстановить НДС следует путем уменьшения налоговых вычетов. Это нужно сделать в последнем налоговом периоде перед началом применения освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).

Примечание
Кроме применения освобождения от обязанностей налогоплательщика, Налоговый кодекс РФ устанавливает еще несколько оснований для восстановления "входного" НДС. Подробнее об этом вы можете узнать в разд. 13.4 "Восстановление "входного" НДС".

Согласно позиции Минфина России суммы налога, принятые к вычету по основным средствам, подлежат восстановлению с остаточной стоимости, сформированной по данным бухгалтерского учета (Письмо от 12.04.2007 N 03-07-11/106). Аналогичная точка зрения приведена в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 14.04.2011 N А43-14553/2010. Однако, по мнению некоторых судей, если амортизация основных средств, используемых в облагаемой НДС деятельности, не завершена, восстанавливать НДС по ним не нужно (см. Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2010 N Ф03-3642/2010).

ПРИМЕР
восстановления суммы НДС

Ситуация

С 1 июля организация "Альфа" решила воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. 11 июля организация представила в налоговую инспекцию Уведомление об использовании права на освобождение и соответствующие документы.
В марте организация закупила товары общей стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., которые до июля не были проданы и числились в остатках на складе.
"Входной" НДС в сумме 18 000 руб. был принят к вычету по декларации за I квартал.

После отправки уведомления и соответствующих документов организация "Альфа" обязана восстановить сумму "входного" налога по остаткам не реализованного до 1 июля товара. В данном случае сумма налога, подлежащего восстановлению, равна 18 000 руб.
Следовательно, записью июня организация восстанавливает в учете НДС, принятый к вычету при приобретении товаров, что отражается по кредиту счета 68 и дебету счета 19. Сумма восстановленного к уплате НДС отражается в составе прочих расходов записями по кредиту счета 19 в корреспонденции со счетом 91-2 (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В декларации по НДС за II квартал указанная сумма отражается по строке 090 в графе 5 разд. 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации" (абз. 1 п. 38.6 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

ОГРАНИЧЕНИЕ ПО РАЗМЕРУ ВЫРУЧКИ
КАК УСЛОВИЕ ПРИМЕНЕНИЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ

Ограничение по размеру выручки - одно из необходимых условий применения освобождения.
Если сумма вашей выручки за три последовательных календарных месяца превысит 2 млн руб., то право на освобождение вы утратите. С 1-го числа месяца, на который приходится такое превышение, вы вновь должны приступить к исчислению и уплате НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.05.2010 N 03-07-14/32).
Необходимо учитывать, что налоговики могут проверить вашу выручку за любые трехмесячные периоды, которые содержатся в 12 месяцах. Например, за январь - март, февраль - апрель, март - май, апрель - июнь, май - июль и т.д. Таким образом, вы должны ежемесячно анализировать совокупную трехмесячную выручку на предмет превышения 2 млн руб. (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 12.08.2003 N 2500/03, ФАС Поволжского округа от 27.02.2007 N А49-3926/2006, ФАС Волго-Вятского округа от 27.09.2005 N А29-10838/2004а).

Примечание
Дополнительно о практике арбитражных судов по данному вопросу вы также можете узнать в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.

Сумму НДС по операциям, осуществленным в месяце, в котором выручка превысила 2 млн руб., следует восстановить и уплатить в бюджет (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Уплатить НДС придется либо за счет собственных денежных средств, либо за счет средств покупателей товаров (работ, услуг) в случае произведенной ими доплаты на сумму налога. Такую позицию высказал Минфин России в частном Письме от 29.05.2001 N 04-03-11/89.
В то же время, если вы утратили право на освобождение, вы вправе принять к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным во время освобождения и использованным после возврата на уплату НДС (п. 8 ст. 145 НК РФ).

ПРИМЕР
прекращения освобождения и возврата на уплату НДС

Ситуация

Организация "Альфа" использует право на освобождение с 1 января. Выручка от реализации товаров, полученная организацией в июне, июле и августе, составила соответственно 650 000, 600 000 и 900 000 руб. Совокупная выручка за три последовательных календарных месяца равна 2 150 000 руб.
Фактическая себестоимость проданного в августе товара составила 354 000 руб., в том числе "входной" НДС 54 000 руб., который организация уплатила поставщику (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Таким образом, организация утратила право на освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ с 1 августа, а обнаружила это только по истечении месяца.

Превышение размера выручки у организации "Альфа" приходится на август. Следовательно, с 1 августа организация признается плательщиком НДС.
С выручки августа в размере 900 000 руб. организации необходимо начислить и уплатить в бюджет налог в срок до 20 октября. Сумма НДС составит 162 000 руб. (900 000 руб. x 18%). Начисление НДС отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 68.
В целях исчисления налога на прибыль указанная сумма не учитывается на основании п. 49 ст. 270 НК РФ как расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (дополнительно см. Письмо Минфина России от 29.05.2001 N 04-03-11/89).
В связи с этим в учете организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство, которое отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 68 (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Поскольку организация утратила право на освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ с 1 августа, а обнаружила это только по истечении месяца, то на момент обнаружения фактическая себестоимость реализованного товара списана в себестоимость продаж. Поэтому организации следует скорректировать себестоимость продаж на сумму НДС, подлежащую вычету. В бухгалтерском учете указанная корректировка может отражаться сторнировочной записью по дебету счета 90, субсчет 90-2, в корреспонденции с кредитом счета 41. Соответственно, уменьшение фактической себестоимости товаров может отражаться сторнировочной записью по дебету счета 41 и кредиту счета 19.

ПРОДЛЕНИЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ
ИЛИ ОТКАЗ ОТ ОСВОБОЖДЕНИЯ.
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН

По истечении 12 календарных месяцев применения освобождения вы должны принять одно из двух решений:
1) о продлении использования права не платить НДС на следующие 12 календарных месяцев;
2) об отказе от использования такого права.
После принятия решения, но в срок до 20-го числа месяца, следующего за двенадцатым месяцем, необходимо представить в налоговую инспекцию:
1) подтверждающие документы, указанные в п. п. 2 - 5 разд. 2.1.5.1, и Уведомление о продлении использования права на освобождение
или
2) подтверждающие документы, указанные в п. п. 2 - 5 разд. 2.1.5.1, и Уведомление об отказе от использования права на освобождение (п. 4 ст. 145 НК РФ). Образец заполнения Уведомления см. в приложении 3 к настоящей главе.
При продлении права на освобождение может быть использована форма Уведомления, утвержденная Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342.
При отказе от использования права на освобождение Уведомление представляется в налоговый орган в произвольной форме (Письмо МНС России от 30.09.2002 N ВГ-6-03/1488@). С образцом заполнения такого Уведомления вы можете ознакомиться в приложении 3 к настоящей главе.

Обратите внимание!
Документы, подтверждающие размер выручки за истекшие 12 календарных месяцев, налогоплательщик обязан представить в налоговую инспекцию независимо от варианта принятого решения. Если такие документы вами не представлены, то отказ налоговых органов в продлении освобождения является правомерным (см. Письмо Минфина России от 26.03.2007 N 03-07-11/73).

В настоящее время налоговым законодательством не урегулирован вопрос, нужно ли представлять документы, которые подтверждают право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если вы решили перейти на спецрежим до истечения срока освобождения. Этот вопрос возникает в связи с тем, что в такой ситуации по истечении года со дня получения освобождения вы уже не являетесь плательщиком НДС и формально нормы гл. 21 НК РФ об освобождении к вам неприменимы.
По мнению Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ, документы в данном случае представлять не нужно. Суд указал: поскольку на момент наступления срока для подтверждения права на освобождение "спецрежимник" не являлся плательщиком НДС, то обязанность представлять предусмотренные ст. 145 НК РФ документы на него не распространяется. Такая позиция сформулирована в Постановлении Президиума ВАС РФ от 27.10.2009 N 13243/08.
Отметим, что данным Постановлением было отменено Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.04.2009 N Ф04-2487/2009(5370-А03-25), который пришел к противоположному выводу: переход на спецрежим не освобождает налогоплательщика от обязанности документально подтвердить свое право не платить НДС, которым он пользовался до такого перехода.

В случае если по истечении 12 календарных месяцев вы не представили документы, указанные выше, либо представили документы с недостоверными сведениями, суммы НДС, которые вы не платили, подлежат восстановлению и уплате в бюджет (см. также Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 02.03.2010 N А82-8534/2009). При этом на указанные суммы начисляются пени и штраф (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).
Бывают ситуации, когда представлены все документы, подтверждающие применение освобождения, но не подано Уведомление о продлении права на освобождение. В таком случае восстанавливать и платить НДС за период, в котором фактически использовалось освобождение, налогоплательщик не должен. Как указал суд, Уведомление не относится к документам, непредставление которых влечет обязанность по восстановлению налога (Постановление от 22.07.2008 N Ф09-5261/08-С2 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19.12.2008 N ВАС-15993/08)).
А ФАС Волго-Вятского округа признал, что налогоплательщик утратил право на освобождение, поскольку он не представил в указанный срок Уведомление о продлении права на освобождение (Постановление от 11.01.2010 N А43-13450/2009).
Если же вы представили все необходимые документы, но с нарушением установленного срока, восстанавливать НДС вы не должны. Привлечь вас к ответственности, а также начислить пени налоговики не смогут (Постановления ФАС Уральского округа от 21.02.2011 N Ф09-11622/10-С2, ФАС Поволжского округа от 10.08.2010 N А49-11485/2009, от 24.12.2009 N А06-4554/2009).

Также неблагоприятные последствия в виде соответствующих сумм налоговых санкций и пеней ожидают налогоплательщика в случае несоблюдения установленных ограничений по лимиту выручки и виду деятельности (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).

Примечание
За неуплату или неполную уплату налога на организацию или предпринимателя может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченных сумм.
Если неуплата (неполная уплата) налога была совершена умышленно, то штраф составит 40% от неуплаченных сумм.
Такая ответственность установлена ст. 122 НК РФ.

Сайт журнала «РНК »

Электронный журнал «РНК »

Налогоплательщики, у которых выручка от реализации товаров, работ, услуг без НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб. за январь, февраль и март 2015 года, могут начать пользоваться правом освобождения от НДС. Для этого нужно не позднее 20 апреля представить в инспекцию по месту учета письменное уведомление и необходимые документы (п. 3 и 4 ст. 145 НК РФ).

Право на указанную льготу не имеют вновь созданные компании и вновь зарегистрированные предприниматели. Дело в том, что такие компании не могут рассчитать выручку за предшествующие три месяца. Следовательно, подавать уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС таким плательщикам не имеет смысла.

Действующая форма уведомления утверждена приказом МНС России от 04.07.02 № БГ-3-03/342.

Предлагаем вашему вниманию образец уведомления об освобождении от НДС.

Важно понимать, что добровольно отказаться от применения льготы по НДС в любое удобное время не вправе. Так, в течение 12 календарных месяцев после направления соответствующего уведомления компании придется использовать освобождение (п. 4 ст. 145 НК РФ). Это подтверждает и судебная практика (определение Конституционного суда РФ от 05.02.04 № 43-О и постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.06.09 № А43-32604/2006-16-881). По истечении 12 месяцев с начала использования освобождения компания до 20-го числа последующего месяца должна уведомить контролеров о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или представить уведомление об отказе от использования такого права.

Как уведомить налоговиков о применении освобождения от НДС

Налогоплательщик может представить уведомление и соответствующие документы в инспекцию как лично, так и по почте заказным письмом с уведомлением и описью вложения. В этом случае днем представления уведомления будет шестой день со дня отправки письма (п. 7 ст. 145 НК РФ). Получается, чтобы уведомить налоговиков в срок, компания должна направить письмо в инспекцию не позднее 14 апреля 2015 года.

Действующее законодательство не позволяет компании представлять уведомление о праве применять льготу по статье 145 НК РФ в электронном виде Возможно, это связано с тем, что к уведомлению необходимо приложить копии бухгалтерских и налоговых документов в бумажном виде (см. образец уведомления об освобождении от НДС).

Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС носит не разрешительный, а уведомительный характер. То есть компания вправе применять льготу без какого-либо подтверждения со стороны инспекторов (постановление ФАС Поволжского округа от 22.09.08 № А65-1347/08). Но это не означает, что компания может уведомить контролеров о своем праве на льготу позже законом срока.

В частности, ФАС Волго-Вятского округа признал правомерным доначисления контролеров. Дело в том, что предприниматель в 2011 году направил в инспекцию уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС за 2008 и 2009 годы и подтверждающие документы. При этом в указанные периоды предприниматель с соответствующим заявлением в инспекцию не обращался (постановление от 20.07.12 № А28-8169/2011, оставлено в силе определением ВАС РФ от 08.11.12 № ВАС-14430/12).

При этом суд другого региона в этот же день вынес прямо противоположное решение. ФАС Северо-Западного округа указал, что компания утрачивает право на освобождение только в случае непредставления необходимых документов. Если же документы с опозданием, но представлены, негативные последствия не наступают. Поскольку «положения пункта 5 статьи 145 НК РФ не подлежат расширительному толкованию» (постановление от 20.07.12 № А44-4183/2011).

Как рассчитать выручку, чтобы применить освобождение от НДС

В уведомлении об использовании права на освобождение от уплаты НДС указывается выручка компании за предшествующие три календарных месяца. Она не должна превышать 2 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). При этом важно понимать, какие поступления следует учитывать при определении выручки.

Еще в 2009 году ФАС Поволжского округа в одном из дел отметил, что средства, которые компания получила от инвесторов, являются целевым финансированием и при использовании их на установленные договором цели не облагаются НДС. Следовательно, компания может не учитывать указанные суммы при определении лимита выручки для получения права на освобождение от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ (постановление от 13.08.09 № А06-7599/2008).

Такой же вывод ФАС Уральского округа сделал в отношении дополнительного финансирования из федерального бюджета, которое обусловлено доходами от сдачи федерального имущества в аренду (постановление от 21.08.07 № Ф09-6580/07-С2, оставлено в силе определением ВАС РФ от 14.12.07 № 16471/07).

Практика показывает, что игнорирование этих сумм при решении о возможности применения освобождения от НДС в настоящее время не вызывает особых вопросов у налоговиков. В частности, это:
— выручка от операций, облагаемых (письма Минфина России от 26.03.07 № 03-07-11/71 и от 26.03.07 № 03-07-11/72);
— суммы, связанные с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162 НК РФ и письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.10 № 16-15/43541);
— авансы по предстоящим поставкам (письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.10 № 16-15/43541, постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.07.12 № А44-4183/2011 и от 20.04.12 № А26-4179/2011);
— суммы по операциям, в которых компания выступает налоговым агентом.

Налоговое законодательство дает индивидуальным предпринимателям и некоторым видам организаций право на освобождение от уплаты НДС. Так, статья 145 НК предусматривает освобождение от налога при соблюдении следующих условий:

• во-первых, выручка в течение последних 3-х месяцев не должна быть более двух миллионов рублей, не учитывая НДС;
• во-вторых, воспользоваться предоставляемым правом на освобождение от НДС могут только те организации и предприниматели, которые реализуют неподакцизные товары, т.е. не продают ГСМ, табачную и алкогольную продукцию.

Однако правом на освобождение могут воспользоваться ИП, торгующие но ведущие раздельный учет по операциям реализации неподакцизными и подакцизными товарами.

Налогоплательщикам необходимо учитывать, что при освобождении государству все равно придется возвращать суммы данного налога, которые были приняты ранее к вычету, по услугам, товарам или работам, приобретенным для выполнения операций, которые облагаются налогом, но не использованным для данных операций.

Освобождение от НДС ИП: порядок получения права

Для осуществления своего права на освобождения от НДС предпринимателям необходимо для начала уведомить свою налоговую, расположенный по месту их постановки на учет. Форма уведомления устанавливается Минфином. К данному документу нужно приложить документы, дающие право на освобождение. Следует предоставить для организаций выписку из баланса, из книги продаж, учета произведенных расходов и полученных доходов и хозяйственных операций для ИП, копии журнала выставленных и полученных счетов-фактур.

Предприниматели, которые перешли на общую систему, в качестве подтверждающих документов на право освобождения от НДС должны предоставить выписку из книги расходов и доходов.

Выше перечисленные документы следует подавать не позже 20-го числа месяца, с которого появилось право на освобождение.

Освобождение от НДС: прекращение права

Налогоплательщик по своему желанию может отказаться или утратить принудительно право на освобождение от НДС.

Принимая данное решение, предпринимателю следует учитывать, что данный режим придется использовать не менее одного года. А уже по истечении данного периода можно предоставить в о желании отказаться от освобождения от налога или же о решении продлить данный режим работы еще на год. К уведомлению следует приложить документы, указывающие, что выручка за последний квартал не превысила 2-х миллионов рублей.

Данное уведомление вместе с подтверждающими документами следует предоставить не позднее 20-го числа месяца, который следует за календарным 12-м месяцем действия права. Если этого не сделать, то налогоплательщика оштрафуют.

Предприниматель может на освобождение от НДС. Это может произойти при нарушении любого условия его получения (выручка более 2-х млн. или торговля подакцизными товарами). Потеря прав на освобождение поставит перед налогоплательщиком ряд проблем и вопросов, которые будут связаны с восстановлением в бюджет, применением штрафов и начислением пени.

Освобождение от НДС ИП: преимущества

Реализуя свое право на освобождение от НДС, приобретает возможность получения дополнительной прибыли. Например, при цене продукции до освобождения 236 рублей, налогоплательщик может получить те же деньги, но уже без учета налога на добавленную стоимость.

Правда, существуют некоторые особенности. Некоторым ИП, которые также работают без НДС, может стать невыгодно сотрудничать с другими компаниями, так как они потеряют возможность при приобретении продукции принять НДС к вычету.