Расчет ндпи на щебень. Расчет ндпи: инструкция. Ндпи к перечислению за месяц

Налоговый кодекс содержит разнообразные налоговые режимы, одним из видов является налог на добычу полезных ископаемых. Законодательство в отношении такой деятельности содержит множество различных норм. Чтобы разобраться в данном вопросе рассмотрим особенности НДПИ и порядок его расчета.

НДПИ – это вид налога, который платят субъекты хозяйственной деятельности за добычу полезных ископаемых. Осуществлять указанную деятельность имеют право лишь субъекты, которым выдана специальная лицензия на добычу полезных залежей.

После получения лицензии индивидуальный предприниматель либо юридическое лицо обязано стать на учет в органы налоговой инспекции в месте, где будет производиться добыча.

Объектом налогообложения считаются полезные ископаемые, к ним относятся:

• специально добытые ресурсы из недр земли (руды, газообразующие вещества, торф, уголь, различные виды нефти и другие виды залежей);
• результат вторичного сырья, в виде извлеченных отходов.

Облагаемая налогом добыча может происходить как на территории России, так и за её пределами.

Определяем налоговую базу

Налоговая база представляет собой стоимость добываемых ресурсов. НДПИ предполагает следующие подходы к определению цены на ископаемые:

Определение расчета базы налогообложения, исходя из цен проданного товара, применяется в случае продажи ПИ, за который насчитывается НДПИ . И в том случае, когда предприятие не имеет государственного субсидирования для нивелирования разницы между оптовой ценой сырья и его расчетной стоимостью.

Определение ставки налогообложения

Ставка НДПИ – это цена за условную единицу, на каждый вид ископаемых индивидуально принимается фиксированная оценка. Руководствуясь ставкой и базой налогообложения плательщики, а также инспекция высчитывают обязательный платеж за проведение предпринимательской деятельности.

Статья 342 НК РФ имеет перечень ставок применимых к разным видам ресурсов:

• добывание горючих сланцев оплачивается по ставке 4%;
• руды черных металлов на уровне 4,8%;
• добыча золотосодержащих и битуминозных пород 6%;
• за калийные соли предприниматель должен отчислять 3,8%;
• ископаемые для строительства, хлористый натрий, соль, нефелины и бокситы, горнорудные ископаемые, радиоактивные металлы идут по ставке 5,5%
• все драгоценные металлы, кроме золота подлежат уплате 6,5%;
• добыча редких, цветных рудных металлов оплачивается по ставке 8%;
• полезные минералы подлежат уплате 7,5%.

Добыча таких пород как нефть, газ, различные виды угля оцениваются по весу и объему, предпринимателям ежегодно необходимо следить за актуальными ценами и уточнять их , прежде чем производить расчет.

Для ряда ископаемых и вовсе предусмотрена нулевая ставка, среди них добыча нефти на морском пространстве, нефть с особо высокой вязкостью, углеводороды из абалакских, баженовских, доманиковых залежей.

Налоговый кодекс имеет нормы позволяющие субъектам добывающей деятельности пользоваться вычетами и льготами. Данные положения указаны в главе 26 НК РФ . Вычеты предусмотрены для угольной и нефтяной промышленности. Однако воспользоваться данными положениями на практике достаточно сложно в силу множества ограничений и требований.

Применяется учёт сложных условий добывания, так организации, могут снизить сумму платежа, основываясь на понижающихся коэффициентах базовой ставки.

Как рассчитать сумму

Налогоплательщики ежемесячно рассчитывают налог по каждому ископаемому отдельно. Чтобы произвести подсчет платежа предприниматель должен вычислить актуальную базу налогообложения, применимые ставки и полезный коэффициент. Определив все нужные данные, субъект хозяйствования может приступать к расчету.

В основном вычисление суммы налогового платежа происходит путем умножения базы на ставку по ископаемому.

Модели расчета НДПИ

1. Расчет налога для нефти и газа. Налогоплательщик устанавливает базу исходя из цены на момент добычи, уточняет на сайте ФНС актуальный коэффициент добычи. Далее база налогообложения умножается на необходимые коэффициенты.
2. Подсчет налога для драгоценных металлов. Данный вид ископаемых характеризуется применением процента от стоимости чистого сырья или конечной цены после выхода на рынок. Определив точную налоговую базу её следует умножить на ставку в соответствии с налоговым кодексом.

Наиболее широко применяемая формула состоит в следующем: итоговая стоимость добытого материала умножается на ставку налогообложения. При расчетах стоит помнить о вычете применяемого НДС.

Пример подсчета:

Предприятие за отчетный период добыло серебряную руду в объеме 10000 тонн. На рынке стоимость данной руды равняется 650 руб. НДС в данном случае составит 118 руб. Имея основные цифры, предприниматель руководствуется такими методом подсчета: 650 – 118 = 523. Затем 532 * 10000 = 5320000. Далее получившуюся цифру умножаем на ставку 5320000 * 6,5% = 345800 руб.

Заполнение декларации

Декларация представляет собой бланк из трех разделов. Плюс к ним идет дополнительный лист для заполнения сотрудником ФНС. Декларация по НДПИ – это документ отчетности налогоплательщика перед органами налоговой инспекции. Вести отчет необходимо каждый месяц, за несвоевременную подачу документа, к субъекту хозяйствования могут применяться санкции в виде штрафа.

Подается такой отчет по месту выполнения работ по добыче ПИ. В нем указывается основная информация о предприятии, присвоенный код для добычи конкретных ископаемых, подсчитанная сумма платежа за последний отчетный период, также прикладывается сам расчет платежа.

Специальные строки необходимо заполнять следующим образом:

• первый раздел с информацией о сумме налога. Результаты подсчетов вписываются в самом начале, но удобней его заполнить после заполнения всех остальных пунктов. Поскольку первый раздел включает всю основную информацию с последующих пунктов;
• второй включает в себя расчеты для нефтедобытчиков. Данные субъекты заполняют всю основную информацию о лицензии, о ценах нефтяного сырья, особенности её добычи;
• третий раздел предназначен для газовой промышленности. Указывается стоимость газа, цена транспортировки, условия добычи и другая информация;
• четвертый пункт предусмотрен для работ на морском шельфе и подобных месторождениях. В нем отображается начало работ по добыче, информация о добываемом сырье, стоимость налоговой базы и соответствующие расчеты ;
• пятый раздел универсальный, применяется для всех оставшихся ПИ. Также как и предыдущие разделы заполняется основной информацией о добытчике, лицензии, сырье, условиях работы и актуальных показателях;
• шестой предназначен для внесения данных о стоимости за единицу ПИ;
• седьмой служит для информации об угольной промышленности.

Отсутствие деятельности на протяжении отчетного периода не освобождает лицо от выполнения обязанности отчитываться. В таком случае предприниматель должен сформировать нулевую отчетность и направить её в налоговую службу.

Субъектам, получившим лицензию и приступившим к добыванию ископаемых, следует готовиться к отчетности только на следующий месяц. Нынешнее высокотехнологичное время позволяет подавать отчеты в электронной форме. Для этого предварительно стоит пройти регистрацию на сайте ФНС.

Анализируя вышеописанное, отметим, что существуют разные подходы в расчете налоговой базы. Налоговый кодекс также содержит множество ставок, предназначенных для различных типов сырья. Прежде чем отчитаться перед налоговой инспекцией предприниматель должен фундаментально изучить особенности отчетности для своего бизнеса.

Подробнее о порядке исчисления налога смотрите ниже на видео.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – платеж в казну страны, перечисляемый за эксплуатацию ископаемых и недр для извлечения коммерческой выгоды. НДПИ является косвенным налогом, поскольку сумма в счет его уплаты перечисляется в бюджет того региона, на территории которого находятся разрабатываемые земли.

Объектами обложения данным видом налогового сбора являются полезные ископаемые, которые:

1. Были добыты вне территории РФ из земли, признанной международными соглашениями в качестве недр. Такая земля обязана быть владением плательщика НДПИ, или ИП/ООО должны пользоваться ей на основании договора аренды.
2. Добывались из отходов промышленности по добыче ископаемых. Подобные работы облагаются НДПИ в случае, если для их осуществления требуется оформление лицензии.
3. Были добыты из недр находящихся в РФ участков и из земель, признанных недрами.

НДПИ не будут облагаться полезные ископаемые:

1. добытые с целью коллекционирования;
2. повсеместно распространенные и не значащиеся на гос. балансе, которые были добыты и использованы в личных целях ИП;
3. полученные при ремонте и других работах по особо охраняемым геологическим объектам;
4. добытые из потерь горнодобывающей или перерабатывающей промышленности, если основной процесс пр-ва облагался НДПИ;
5. дренажные воды, попутно извлеченные при добыче других ископаемых или возведении подземных построек и не учтенные на гос. балансе;
6. метан, выделяющийся при обработке угольного пласта.

Как рассчитать НДПИ

Размер НДПИ может быть вычислен по спец. ставкам, льготным, или адвалорным. Формулы расчета НДПИ зависят от метода исчисления суммы налога.

1. Формула расчета налога по количеству полезных ископаемых, которые удалось добыть за месяц работы:

НДПИ = КТ х С , где:

КТ – количество, исчисляемое в тоннах,

С – ставка по налогу.

Размер ставки колеблется от 11 до 553 рублей , смотря о каком ископаемом идет речь, и выражается в руб/т. Может применяться льготная ставка 0%.

1. Формула расчета НДПИ по цене на полезные ископаемые:

НДПИ = СИ х С , где

СИ – стоимость полученного ископаемого,

С – ставка.

Диапазон ставок – от 0 до 8% , в зависимости от типа ископаемых.

Как рассчитать НДПИ для нефти

Для уплаты НДПИ по добыче нефти, она обязана быть:

• стабилизированной,
• обособленной,
• обезвоженной.

В целях расчета налога для нефти утверждена особая ставка НДПИ (руб/т.), но ее величина обязательно корректируется на несколько видов коэффициентов, определяемых самим плательщиком НДПИ:

1. Кц (зависит от изменений стоимости нефти в мире);
2. Кв (означает степень выработки участков, на которых ведется добыча);
3. Кз (показатель объема запасов определенного участка, где идет добыча);
4. Кд (характеризует степень сложности работ по добыче на определенной территории);
5. Кдв (означает степень выработанности углеродного сырья).

Формула для вычисления Кц:

Кц = (Ц – 15) х Р: 261 , где:

Ц ($/барр.) – усредненный показатель мировой цены на нефть за месяц (для расчета берется нефть “Юралс”);

Р – усредненное отношение $/руб.

Как рассчитать НДПИ для песка

Налогооблагаемая база НДПИ по песку исчисляется на общих основаниях, а стоимость его рассчитывается следующим образом:

1. по расчетной стоимости (для случаев, когда песок не предполагалось реализовывать);
2. расчетом доходов при реализации по цене, утвержденной добытчиком на весь налоговый период, без принятия во внимание субсидий, НДС, акцизов и затрат на поставки песка закупщику (для случаев, когда были получены госсубсидии);
3. вычислением доходов от реализации песка по цене компании без НДС, акцизов, затрат по поставке закупщику (если госсубсидирования не было).

Налоговая ставка в данном случае равна 5,5% .

А если ИП добывает общераспространенный песок в своих личных целях, налог не платится вовсе.

Как рассчитать НДПИ для угля

Получение угля также облагается НДПИ по фикс-ной ставке (руб/т.).

Ее величина может изменяться, смотря какой уголь добывается:

• бурый,
• коксующийся,
• антрацит,
• уголь.

Также возможна корректировка ставки на один из коэффициентов-дефляторов (по желанию плательщика НДПИ):

• зависящий от вида добываемого угля и утверждаемый ежеквартально федеральным правительством;
• применяемый раньше.

Можно организовать учет затрат, связанных с охраной труда, при расчете налога на прибыль или НДПИ.

Величина коэффициента может быть установлена на усмотрение плательщика, однако не должен превышать 0,3.

Как рассчитать НДПИ для газа

Ставка 0% применяется в отношении:

1. Попутного газа;
2. Газа, закачиваемого в пласт с целью поддержания уровня нужного давления (метод используется при добыче конденсата газа);
3. Газа и горючего конденсата, применяемых для пр-ва сжиженного природного газа, при условии, что ископаемые добываются в ЯНАО или на полуострове Ямал.

Как рассчитать НДПИ для золота

Налогооблагаемая база по драг. металлам, добытым из коренных руд, а также россыпных и техногенных месторождений, вычисляется на основании цены на их химически чистые элементы:

Налоговая ставка, установленная по НДПИ для золота, равняется 6%.

НБ = КЗ * Цед. , где:

НБ – налогооблагаемая база (стоимость добытого золота),

КЗ – кол-во найденного в недрах золота,

Цед. – цена за единицу золота (формула приведена ниже).

Цед = ДЧ * СП – ЗА – ЗП: КП , где:

Цед – цена за единицу золота, которое удалось добыть;

ДЧ – доля в обнаруженном в недрах полезном ископаемом химически чистого золота;

СП – стоимость проданного хим. чистого золота (не учитывая НДС);

ЗА – затраты по аффинажу (очистке от примесей);

ЗП – затраты на поставку закупщику;

КП – кол-во проданного за месяц золота.

Нюансы расчета количества добытого золота прописаны в пп. 4, 5 ст. 339 НК РФ.

Как рассчитать НДПИ для минеральной воды

Налогооблагаемая база будет также вычисляться на основании стоимости полезного ископаемого, в данном случае – минеральных вод. Если предполагается использовать метод расчета базы по НДПИ на основании сложившихся цен продажи, не беря во внимание субсидии, цену для продаж необходимо сначала уменьшить на размер субсидий. Если в нынешнем периоде продажи минеральной воды отсутствовали, можно применять цены продаж прошлого месяца.

Налоговая ставка по НДПИ на минеральную воду утверждена на уровне 7,5%.

Понадобится обозначить количество добытой воды, вычислить которое можно также, как при расчете налога по нефти и газу.

НБ = КВ * Цед. , где:

НБ – налогооблагаемая база НДПИ и стоимость добытой воды;

КВ – количество добытой минеральной воды;

Цед. – цена за единицу измерения минеральных вод (формула представлена ниже).

Цед. = ЦП – ЗП: КП , где:

ЦП – цена проданной воды (без учета НДС и акцизов),

ЗП – затраты на поставку закупщику,

КП – количество проданной за период воды.

Как определить налоговую базу НДПИ

Представление налогооблагаемой базы по НДПИ зависит от видов добываемых ископаемых и может иметь:

1. количественное выражение (для газа, конденсата газа, нефти, угля),
2. вид ценовой характеристики (не годится для сфер добычи нефти, угля, газа и его конденсата).

Чтобы перечислять суммы НДПИ, вычисленные на основании стоимости предмета добычи, нужно обозначить цену и провести ее оценку. Существуют следующие методы оценки стоимости полезных ископаемых в целях определения размера НДПИ:

1. по ценам на их продажу, действующим на текущий налоговый период (субсидии в расчет не берутся);
2. по ценам на продажу в конкретном налоговом периоде;
3. по расчетной стоимости.

Когда стоимость выяснена, нужно рассчитать цену единицы полезного ископаемого как доход от продаж поделенный на количество реализованных ископаемых. Наконец, для обозначения налогооблагаемой базы НДПИ, нужно количество полезного ископаемого, которое удалось добыть, умножить на цену единицы товара.

КБК НДПИ

Коды бюджетной классификации на добычу полезных ископаемых следующие:

Полезное ископаемое	КБК по налогу (по пеням, по штрафам)
Природные алмазы	18210701050011(2,3) 000110
Нефть	18210701011011(2,3) 000110
Газ	18210701012011(2,3) 000110
Газовый конденсат	18210701013011(2,3) 000110
Уголь	18210701060011(2,3) 000110
Общераспространенные ископаемые	18210701020011(2,3) 000110
Добытые в континентальном шельфе	18210701040011(2,3) 000110
Прочие	18210701030011(2,3) 000110

Адвалорные ставки по НДПИ

Адвалорные ставки исчисляются в % и характеризуются стоимостью полезных ископаемых, добытых за месяц (налоговый период). Такие ставки находятся в диапазоне от 0 до 8%.

Полезное ископаемое	Ставка (%)
Минеральная и подземная вода, попутный газ и прочие ископаемые, находящиеся в перечне п. 1 ст. 342 НК РФ	0
Калийные соли	3,8
Руды (апатит-нефелиновые, апатитовые, фосфоритовые), горючий сланец, торф	4
Кондиционные руды черных металлов	4,8
Бокситы, нефелины, неметаллическое сырье (для строительства), радиоактивные металлы	5,5
Концентраты и золотосодержащие полупродукты, горнорудное неметаллическое сырье	6
Концентраты и полупродукты, содержащие др. драгметаллы	6,5
Лечебная грязь, минеральная вода	7,5
Редкие металлы, природные алмазы, кондиционные руды цвет. металлов	8

Пример расчета НДПИ

Затраты на поставки составили 688 515 рублей.

Ставка НДПИ по песку – 5,5%.

Стоимость полного объема песка, который удалось добыть:

(17 500 х (371 – 51) + 14 000 х (392 – 55)) – 688 515 = 9 629 485 рублей

Цена за 1 тонну:

9 629 485: (17 500 + 14 000) = 306 рублей

Налогооблагаемая база НДПИ:

306 х 33 455 = 10 237 230 рубля

НДПИ к перечислению за месяц:

10 237 230 х 5,5% = 563 047, 65 рублей.

Законодательные акты по теме

Законодательные акты представлены следующими документами:

гл. 26 НК РФ, Постановление Правительства от 29.04.2003 года № 249	Порядок и уплата налога на добычу полезных ископаемых
Приказ МНС России от 31.12.2003 года № БГ-3-09/731	Об уплате НДПИ в бюджет региона нахождения земельного участка, используемого для добычи полезных ископаемых
ст. 337 НК РФ	О признании в целях налогообложения полезными ископаемыми только тех ископаемых, которые можно добыть
ст. 341 НК РФ	О налоговом периоде (месяц) НДПИ
ст. 342.2 НК РФ	Особенности налогообложения нефти
ст. 342.4 НК РФ	Порядок расчета специфических коэффициентов для вычисления НДПИ по особым категориям полезных ископаемых

Типичные ошибки

Ошибка № 1: Компания, занимающаяся добычей полезных ископаемых, работает на разных участках земли, расположенных в разных регионах РФ. Фирма уплачивает НДПИ в полном объеме за работу на обоих участках по месту регистрации предприятия.

Его законодательная база описана в 26 главе Налогового Кодекса, а поступления от него идут в бюджет регионов, где и происходит добыча. О том, какие применяются ставки, и в зависимости от чего дифференцировано установлены, а также о том, как рассчитать НДПИ — далее в статье.

Ставки НДПИ

Одним из основных моментов налогообложения всегда считается ставка. Поскольку НДПИ очень специфичный вид налога, он не исчисляется одинаково для каждого вида добывающей промышленности. Его расчёт и ставки будут зависеть от нескольких факторов:

• вида сырья;
• местности, на которой ведётся добыча;
• добытого количества;
• стоимости этого ископаемого;
• ставки НДПИ.

Эти ставки бывают двух видов: адвалорные, представляющие собой привычное выражение в процентной доле, и специфические. Чем они отличаются друг от друга?

Адвалорные и специфические, базовые налоговые ставки , песок и т.п. рассмотрены далее.

Про ставки и расчет НДПИ расскажет это видео:

Адвалорные (процентные)

Адвалорные ставки обозначают процент от базы начисления. Они колеблются от минимального размера в 3,8% (для калийных солей) до максимального значения в 8 % (для руд цветных металлов, алмазов, драгоценных камней). В зависимости от вида ископаемого, а их сейчас добывают великое множество, будет устанавливаться и ставка.

Здесь важно упомянуть, что существует и льготная нулевая ставка (0-ставка НДПИ) для следующих видов ископаемого сырья:

• потери при добыче, но не больше нормативных значений;
• попутный газ;
• низкокачественные остатки сырья;
• побочных продуктов в виде грунтовых вод;
• минеральные воды для лечебного и курортного использования;
• горнодобывающей отрасли.

При расчёте НДПИ эти категории не относятся к базе начисления налога.

Специфические ставки налога НДПИ описаны ниже.

Специфические

Наиболее распространёнными и нужными для человека видами ископаемого сырья считаются:

• нефть и углеводороды;
• природный газ;
• уголь;
• антрациты;
• руды.

Именно на добычу этих ископаемых введены специфические ставки, которые выражаются в стоимостном выражении за единицу добытого сырья (1 тонну или 1000 кубических метров).

• Налоговые ставки НДПИ для добытчиков разных видов угля, антрацитов и многокомпонентных руд применяются в самом простом виде: цена за 1 тонну извлечённого ископаемого, в отличие от нефте- и газодобычи.
• Налогообложение нефти, горючего газа и газового конденсата имеет ряд особенностей, которые заключаются в использовании целого перечня разных коэффициентов. Они учитывают такие немаловажные факторы, как колебания мировых цен на сырьё и сложность разработки месторождений, которая зависит от местности добычи.

Расчёт налога

Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывается несколькими методами, с использованием определённых правил в зависимости от вида полезного ископаемого и налоговой базы. Попробуем более детально разобраться, что же представляет собой налоговая база НДПИ, и какие правила применяются для её расчёта.

Правила

Правила расчёта НДПИ оговорены в ст. 340 НК РФ. и бизнесмены, извлекающие полезное сырьё из недр и реализующие его, должны самостоятельно рассчитывать налоговую базу. При этом она рассчитывается отдельно:

• на каждую категорию ископаемого;
• по каждому участку месторождения;
• по итогам каждого месяца.

Это общее правило действует на территории всей страны и для всех видов сырья.

Подходы

В зависимости от вида ископаемого используется два подхода для вычисления налоговой базы:

1. Количественный. Применяется в налогообложении нефти, газа, угля и комплексных руд на месторождениях Красноярского края.
2. Стоимостной. Используется для расчёта НДПИ на другие виды сырья, а также для нефте- и газодобытчиков, ведущих разработку новых морских шельфов.

Объёмы добытого полезного ископаемого очень важно рассчитывать правильно, так как налоговые проверки будут проводиться на основе первичных отчётных документов. Налоговые инспекторы могут дополнительно затребовать, например, эксплуатационные рапорты о ежемесячной добыче, отчёты по нефтяным скважинам.

Методы

Добывающие компании самостоятельно рассчитывают массу или объём ископаемого в месяц. Для этого возможно применять один из следующих методов:

• прямой;
• косвенный.

Применение одно из них исключает применение другого.

Прямой метод исчисления предполагает применение измерительных приборов. При этом обязательным условием является завершение комплекса технологических операций по извлечению сырья из недр именно в отчётном налоговом периоде. А также при расчёте НДПИ вычитают объём фактических потерь, нормативы которых установлены законодательством.

Когда непосредственное измерение добытого количества полезного ископаемого провести невозможно, применяют косвенный метод измерения. Он представляет собой расчёт исходя из средних данных по процентному содержанию извлекаемого вещества в минеральном сырье.

Что касается стоимости добытого сырья, то её определение можно проводить по одной из следующих методик:

• по действующим ценам реализации;
• по ценам реализации за вычетом субсидий;
• по расчётной стоимости за налоговый период, когда отсутствовала реализация сырья.

Однако при таком расчёте не предусматривается, что может поменяться хозяйственная ситуация, а из-за этого может быть не выгодно применять выбранный метод оценки.

При расчёте налоговой базы в её состав также не входит стоимость упаковки или тары. Их цена представляет собой отдельную статью расходов.

Коэффициент

Самыми важными видами полезных ископаемых, реализация которых формирует бюджет страны, являются:

• нефть;
• уголь;
• драгметаллы.

При расчёте налоговой базы для этого сырья применяют различные коэффициенты. Рассмотрим подробнее каждый из этих типов.

Нефть

Расчёт по нефти ведётся без учёта примесей воды и соли. Ставка налога, учитывающая специфику нефтедобычи, равна цене за тонну. Однако в формуле налогового расчёта НДПИ могут присутствовать ещё такие коэффициенты:

• К ц корректирует сумму налога в соответствии с мировыми ценами;
• К в учитывает выработку месторождения;
• К з производит коррекцию с учётом запаса участка;
• К д учитывает сложность работы на каждом месторождении;
• К ДВ дифференцирует ставку в соответствии со степенью выработки места добычи (только для углеводородов).

Коррекция налоговой ставки происходит за счёт умножения её на один из этих коэффициентов. Их самостоятельно рассчитывают налогоплательщики, используя данные на конец налогового периода. Ключевую роль здесь играет мировая цена в нефтедолларах за баррель.

Газ

Природный газ измеряется в единицах объёма, поэтому ставка специфического типа соответствует цене за кубический метр добычи. Корректирующими коэффициентами являются:

• Т г вносит изменения в соответствии с транспортными расходами от места добычи к потребителю;
• Е ГУТ переводит расчёт к условным единицам.

Иногда ещё учитывается и сложность работы, затраченной для извлечения газа. Коррекция происходит за счёт коэффициента К с. Не облагаются налогом использование попутного газа для поддержания давления в месте разработки, а также применение газового конденсата при сжижении газа в месторождениях на территории Ямало-Ненецкого АО.

Уголь

Поскольку существует несколько видов добываемого угля, на каждый из них существует своя фиксированная ставка. Она выражена в рублёвом эквиваленте за тонну добычи. Коррекция налоговой ставки происходит за счёт применения дефляторов, специфических коэффициентов двух типов:

• первого дефлятора, установленного для каждого сорта угля;
• второго – того, что использовался в более ранних периодах.

Значение коэффициента первого вида можно узнать в официальных правовых базах. Там они устанавливаются поквартально соответствующими федеральными актами. Каждое предприятие угледобывающей отрасли вольно выбирать самостоятельно, какой их этих дефляторов применять в расчёте НДПИ.

Формула

В самом обобщенном виде формула НДПИ очень простая:

• Налог = НБ х ставка, где
• НБ – налоговая база.

Сложность расчёта заключается в определении этой самой базы. Она может быть выражена как в стоимости сырья, так и в его добытом количестве. А также в формуле могут присутствовать различные корректирующие коэффициенты, учитывающие особенности налогообложения некоторых ископаемых.

О расчете НДПИ на уголь поведает данное видео:

Пример

Предприятие за один месяц добыло 24 225 т песка (неметаллическое сырьё, используемое в основном в строительной индустрии, ставка = 5,5 %). Сначала нужно вычислить доход от реализации:

Исходные данные:

• Продали – 12 000 т;
• Цена за тонну – 306 рублей;
• НДС – 45 рублей;
• Расход на транспортировку – 556 707 рублей.

• Доход от реализации равен 12000х(306-45)-556707=2575293 рублей;
• Средняя стоимость 1 тонны песка: 2575293/12000=215 рублей;
• Рассчитываем налоговую базу: 215х24225=5208375рублей;
• Тогда НДПИ: 5208375х5,5%=286461 рубль.

Оплата

Рассчитанная по сумма НДПИ должна погашаться ежемесячно, не позднее 25 числа последующего месяца. В 2017 году срок уплаты НДПИ за январь истёк 27 февраля. Несвоевременная уплата чревата начислением пени.

За следующий налоговый период должна составляться отдельная декларация, без суммирования итоговых результатов. Место уплаты налога определяется по расположения участка добычи. В соответствии с этим налогоплательщики определяют и другие реквизиты оплаты.

Важная информация

• Постановка налогоплательщика на учёт как плательщика НДПИ осуществляется в тридцатидневный срок после прохождения процедуры .
• Обязанность расчёта налоговой базы НДПИ ложится на плечи самих плательщиков.
• Предшествовать оплате налога должно представление отчётности по итогам каждого периода без суммирования за предыдущие месяцы. То есть подача декларации по НДПИ и его уплата производится 12 раз в год.
• Налогоплательщикам НДПИ за добычу угля предусмотрен вычет по налогу на расходы, затраченные на безопасность производства и охрану труда.

Об изменениях ставки НДПИ на нефть расскажет этот видеосюжет:

– добыты из недр на территории России на участке недр, полученном организацией в пользование;

– добыты из недр за пределами России на территориях, находящихся под юрисдикцией России или арендуемых у иностранных государств (используемых на основании международного договора), на участке недр, полученном организацией в пользование;

– извлечены из отходов, потерь добывающего производства (если такая деятельность подлежит лицензированию).

Основание – пункт 1 статьи 336 Налогового кодекса РФ.

Порядок расчета НДПИ зависит от вида добытого полезного ископаемого. Налоговое законодательство предусматривает два способа расчета НДПИ:

– исходя из количества добытого полезного ископаемого (для нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья);

– исходя из стоимости добытого полезного ископаемого (для всех остальных видов полезных ископаемых).

Об этом сказано в пункте 2 статьи 338 Налогового кодекса РФ.

Организация не должна рассчитывать НДПИ при добыче (сборе, извлечении):

– минералогических, палеонтологических и других геологических коллекционных материалов;

– полезных ископаемых при образовании (использовании, реконструкции и ремонте) особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Особо охраняемыми геологическими объектами признаются объекты, изъятые из хозяйственного использования и включенные в государственный кадастр особо охраняемых природных территорий (письмо Минфина России от 2 июля 2008 г. № 03-06-05-01/12);

– полезных ископаемых из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (если организация уже уплатила НДПИ при добыче);

– дренажных подземных вод, не учитываемых на государственном балансе запасов полезных ископаемых, которые извлекаются при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Такой перечень установлен в пункте 2 статьи 336 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, для целей налогообложения не признается полезным ископаемым продукция, которая была получена в результате дальнейшей переработки (обогащении, технологическом переделе и др.) полезного ископаемого и является продукцией обрабатывающей промышленности (абз. 2 п. 1 ст. 337 НК РФ). Чтобы отнести деятельность к обрабатывающей или горнодобывающей промышленности и разработке карьеров, нужно руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД).

7.2.1. Порядок расчета ндпи по количеству добытого полезного ископаемого

При расчете НДПИ воспользуйтесь следующим алгоритмом:

1. Определите налоговую базу.

2. Определите ставку налога.

3. Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Определение налоговой базы

Порядок расчета налоговой базы исходя из количества добытого полезного ископаемого применяется только к трем видам полезных ископаемых:

– нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;

– газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья;

– попутный газ.

Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 338 Налогового кодекса РФ.

По всем другим видам полезных ископаемых НДПИ рассчитывайте исходя из их стоимости (абз. 1 п. 2 ст. 338 НК РФ). Однако и в этом случае для определения суммы налога потребуется знать количество добытого полезного ископаемого (абз. 7 п. 2 ст. 340 НК РФ).

Количество добытого полезного ископаемого определяйте в натуральном выражении (абз. 2 п. 2 ст. 338 НК РФ). Для его расчета можно использовать один из методов:

– прямой;

– косвенный.

Это следует из пункта 2 статьи 339 Налогового кодекса РФ.

Выбранный метод расчета для каждого добываемого полезного ископаемого (или разрабатываемого месторождения) утвердите в учетной политике для целей налогообложения. Его нельзя изменить в течение всего срока добычи полезного ископаемого. Исключением является случай, когда организация меняет технологию добычи и технологический проект разработки месторождения. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 339 Налогового кодекса РФ.

Прямой метод применяйте, если количество добытого полезного ископаемого можно определить посредством измерительных приборов (п. 2 ст. 339 НК РФ).

При этом в расчет налоговой базы включите фактические потери полезных ископаемых:

Налоговая база (количество добытого полезного ископаемого) = Количество добытого полезного ископаемого, определенное посредством применения измерительных приборов + Фактические потери, возникшие при добыче полезного ископаемого

Фактические потери при прямом методе рассчитываются по следующей формуле:

Фактические потери полезного ископаемого = Расчетное количество полезного ископаемого, на которое уменьшаются запасы полезного ископаемого – Количество фактически добытого полезного ископаемого, определенного по завершении полного технологического цикла добычи

Фактические потери полезных ископаемых учтите при расчете НДПИ в том месяце, в котором проводилось измерение этих потерь.

Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 339 и статье 341 Налогового кодекса РФ.

Размер фактических потерь сравните с нормативными потерями. Нормативы потерь углеводородного сырья разрабатываются отдельно по каждому месту их образования и утверждаются в Минэнерго России по согласованию с Роснедрами. Норматив потерь твердых полезных ископаемых (кроме общераспространенных) утверждается Роснедрами. Для общераспространенных полезных ископаемых норматив потерь утверждают органы государственной власти субъектов РФ.

Если организация только начинает разрабатывать месторождение и норматив потерь еще не утвержден, воспользуйтесь нормативом, установленным техническим проектом. Если организация разрабатывает месторождение не первый год, но на момент уплаты налога за январь (25 февраля) утвержденный норматив отсутствует, для расчета НДПИ применяйте прошлогодний норматив. В этом случае прежние нормативы можно применять до утверждения новых. Такой порядок предусмотрен абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса РФ.

Если фактические потери полезного ископаемого не превышают нормативные потери, то НДПИ по ним рассчитайте по ставке 0 процентов. Если фактические потери превышают нормативы, то в части превышения примените обычную ставку налога по данному виду полезного ископаемого. Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса РФ.

Косвенный метод определения количества добытого полезного ископаемого в целях расчета НДПИ используйте, когда прямой метод применять невозможно. Метод заключается в определении количества добытого полезного ископаемого расчетным путем исходя из доли его содержания в добытом минеральном сырье. При этом саму величину добытого сырья определяют измерительными приборами. Такие требования установлены в пункте 2 статьи 339 Налогового кодекса РФ.

Количество добытого полезного ископаемого в зависимости от его вида определяется в единицах массы или объема.

При определении налоговой базы по нефти используйте единицы массы нетто. Для этого из массы сырой нефти нужно вычесть массу:

– воды и ее взвеси;

– попутного газа и примесей;

– хлористых солей;

– механических примесей.

Такие правила предусмотрены пунктом 1 статьи 339 Налогового кодекса РФ.

На последний день месяца у организации может быть объем ископаемых, по которым полный технологический цикл не завершен. Количество таких ископаемых в расчет НДПИ не включайте. Они войдут в налоговую базу того периода, в котором этот цикл полностью завершится. Исключение составляют только случаи, когда ископаемые, полученные до завершения технологического цикла, реализованы или использованы организацией для собственных нужд. Такие правила установлены в пункте 8 статьи 339 Налогового кодекса РФ.

При этом учитывается не весь комплекс технологических операций (процессов) по получению конечной продукции разработки месторождения, а только тот, который относится к добыче (извлечению) полезного ископаемого (п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 18 декабря 2007 г. № 64).

Определение ставки НДПИ

Налоговая ставка для расчета НДПИ зависит от вида добытого полезного ископаемого (ст. 342 НК РФ). Для полезных ископаемых, налог по которым рассчитывается исходя из их количества, ставка установлена не в процентах, а в натуральном выражении.

Порядок расчета НДПИ по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной имеет особенности. Налоговую ставку по этому виду полезного ископаемого (419 руб./т) нужно умножить на два коэффициента:

– коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц);

– коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв).

Об этом сказано в абзаце 30 пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса РФ.

Коэффициент Кц определите самостоятельно с точностью до четвертого знака после запятой по формуле:

Коэффициент Кц = Средний за месяц уровень цен нефти сорта «Юралс» (доллар США/ баррель) – 15 × Среднее значение за месяц курса доллара США к рублю, устанавливаемого Банком России: 261

Данные о среднемесячном уровне цен на нефть сорта «Юралс» и среднемесячном значении курса доллара США к рублю публикует Минэкономразвития России в «Российской газете» не позднее 15-го числа каждого месяца (распоряжение Правительства РФ от 19 августа 2002 г. № 1118-р). Кроме того, эти данные доводит ФНС России налоговым инспекциям для использования в работе и публикует на своем официальном сайте в разделе «Документы». Если такая информация не будет размещена в официальных источниках, организации придется самостоятельно рассчитывать эти данные.

Коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв), зависит от степени выработанности запасов конкретного участка недр (Св).

Степень выработанности определите самостоятельно по формуле:

Если степень выработанности больше 1, то коэффициент Кв равен 0,3.

Если степень выработанности меньше 0,8, то коэффициент Кв равен 1.

Если степень выработанности больше или равна 0,8 и при этом меньше или равна 1, то коэффициент Кв рассчитайте по формуле:

Такой порядок расчета коэффициента Кв установлен в пункте 4 статьи 342 Налогового кодекса РФ.

Расчет НДПИ

НДПИ рассчитывайте ежемесячно отдельно по каждому виду полезного ископаемого (п. 2 ст. 343 НК РФ).

Сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, рассчитайте по формуле:

Такой порядок установлен в пункте 1 статьи 343 Налогового кодекса РФ.

Добыча нефти-сырца регулируется государством. Контроль сводится к учету выработки скважин, налогообложению, что постоянно подвергается оптимизации.

Лица, занимающиеся использованием ресурсов недр, должны иметь лицензию.

Кто платит

Состав налогоплательщиков состоит из ИП и юридических лиц, которые занимаются добычей ископаемых ресурсов и являются пользователями недр.

Контроль налоговых органов в отношении добытчиков нефти имеет особенности:

1. Постановка на учет в качестве налогоплательщика производится через 30 дней после получения лицензии.
2. Плательщиком в ИФНС представляется , срок сдачи – последнее число месяца, следующего за истекшим периодом. Данные формируются только по месячному периоду, накопительные суммы не применяются с помощью .
3. Налоговым периодом по НДПИ считается календарный месяц. Обязанность подачи сведений возникает с момента начала добычи углеродного ископаемого.
4. Представление отчетности для организаций и ИП, действующих в рамках соглашения о разделе имущества, производится в региональную ИФНС по месту нахождения недр.
5. Основные или крупные налогоплательщики подают декларацию НДПИ по месту учета. В случае расположения места добычи в экономической зоне или на континентальном шельфе контроль производится также налоговой инспекцией, где компания поставлена на учет.

Налог, рассчитанный по итогам календарного месяца, уплачивается в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующим за отчетным периодом.

Уплата НДПИ производится отдельно по каждому месторождению по месту его нахождения. Налог в отношении углеводородного сырья является полностью федеральным.

Объект налогообложения

Определение объекта налогообложения для пользования недр по добыче нефти служит натуральный показатель, выраженный в тоннах.

В качестве ископаемого ресурса принимается нефть в обессоленном, обезвоженном или стабилизированном виде .

К полезным ископаемым, попадающим под действие законодательства по использованию недр, относятся ресурсы, добытые на территории РФ, вне ее пределов или добытые из отходов перерабатывающих производств.

Рассчитывается НДПИ на нефть за рубежом, добытую компаниями страны, в том же порядке, что и при расчете ресурсов, полученных на территории государства.

На основании международных договоров налогоплательщикам могут предоставляться в аренду площади иностранных государств для разработки шельфов.

Качество добываемого сырья должно соответствовать российским стандартам. Не признается природным ресурсом и полезным ископаемым продукция, которая добыта путем обогащения.

При определении объекта налогообложения законодательством исключается часть процессов добычи, в том числе не учитываются добычи:

• при получении материала из отходов собственной переработки. Условием служит оплата, произведенная ранее за добытый ресурс;
• в случае принадлежности полученного сырья к геологическим образцам;
• добытые в момент использования, реконструкции геологических объектов, имеющих культурное или научное значение;
• в случае использовании недр, которые не числятся на балансе государства, а добытое ИП сырье используется в личных целях.

Все действия, производящиеся налогоплательщиком по разработке полезных ископаемых, контролируются Роснедром.

Любое неправомерное действие в отношении недр и полезных ископаемых РФ трактуется как вред, нанесенный экономике государства.

Налоговая база

Налогооблагаемая база для расчета НДПИ по добыче нефти определяется на основании: количества или стоимости добытой нефти.

Для исчисления количества добытого сырья допускается применение 2-х способов:

1. Прямой, основанный на данных измерительных показателей.
2. Косвенный, который основывается на показателе содержания нефти в общем количестве получаемого сырья.

Косвенный метод расчета применяется только при отсутствии возможности расчета добываемого количества прямым методом.

Используемый в определении налога метод выбирается один раз, не меняется и применяется в течение всего использования месторождения.

Выбранный способ закрепляется в учетной политике. Изменить вариант подсчета можно только при внесении изменений в технологический процесс и технический проект разработки.

При использовании прямого метода расчета налоговой базы можно использовать расходы, перечень которых включает:

Показатели	Описание
Прямые показатели	В состав входят материальные затраты, сумма фонда оплаты труда наемных работников, амортизационных отчислений. Порядок списания прямых расходов аналогичен затратам всех производственных процессов. Величина прямых затрат списывается из расчета сумм, относящимся к конкретным доходам (в данном варианте – добыче), полученным в налоговом периоде. Из расчета убираются величины незавершенного производства. Для НДПИ расходы определяются в рамках месячного периода.
Косвенные показатели	В состав включаются данные материальных расходов, не относящихся к прямым. Косвенными расходами могут быть затраты на ремонт оборудования, технологическое дооборудование, прочие виды. Списываются в полном объеме пропорционально добыче и другими видами деятельности.

Выручка от продажи полезных ископаемых определяется как цена, уменьшенная на стоимость доставки.

Размер НДПИ на нефть в 2019 году

В настоящий момент НК РФ имеет четкие указания в статье 342 документа на ставки НДПИ, которые приняты на 2019 год (493 рубля), 2019 год (530 рублей) и далее на 2019 год (559 рублей).

Предлагается перераспределить налоговую нагрузку с экспортеров на добытчиков нефти. Правительством планируется снизить экспортные пошлины и увеличить НДПИ, начиная с 2019 года.

Налог будет изменен с 530 до 775 рублей в 2019 году, с 559 до 856 рублей в 2019 году, а в 2019 принять 918 рублей за тонну.

Цель ввода законопроекта – увеличение конкурентоспособности на мировом рынке, поскольку экспортная пошлина включается в стоимость продукта.

Нагрузка компаний в виде повышения ндпи на нефть может привести к сворачиванию ряда проектов, требующих капиталовложений.

Ставка

Применяемая при расчете НДПИ на добычу нефти ставка рассчитывается исходя из базовой ставки и плавающих коэффициентов, определяющие индивидуальные условия места добычи и динамику цен на нефть в зависимости от мировых показателей.

Базовая ставка определяется НК РФ на основании постановлений, принятых правительством РФ.

Для корректировки ставки применяются:

Среднемесячный расчет для применения Кц уровня мировых цен публикуется ежемесячно, в 15-х числах следующего месяца, в «Российской газете».

Для проведения расчета используется средняя цена нефти марки «Юралс», установленная на рынках сырья и среднемесячный курс доллара к рублю.

Есть ли льготы?

Законодательством установлены льготы при расчете НДПИ по нефти, которые выражаются в применении «0» ставки.

Данная ставка применяется при получении при разработке нефтяного месторождения:

• нормативных потерь;
• добычи попутного газа.

Нормативные потери учитываются в месяце добычи и произведении замера. Расчет норм потерь рассматриваются в разрезе конкретного места добычи углеводородного сырья.

Законодательством установлен коэффициент Кдв, применяемый к ставке при подсчете НДПИ, указывающий и зависящий от степени выработки месторождения.

Коэффициент может принимать понижающее значение при выработке более 80 %, что является льготой для старых месторождений.

Расчет (формула)

При подсчете НДПИ используются объем выработки (Ов), ставка, принятая в расчетном году и коэффициенты, которые определяются в каждом конкретном месяце.

Решается задача НДПИ нефть в простом варианте, если применяемые коэффициенты не нужно дополнительно рассчитывать, исходя из индивидуальных условий.

Пример

Компания «Корунд» в феврале 2019 году получила добычу в размере 520 т нефти, из которых нормативные потери составили 20 т.

Предположим, что коэффициент мировых цен Кц в феврале составил 1,2000 (показатель берется в значении 4-х знаков после запятой). Остальные коэффициенты, применяемые для расчета, составили 1.

НДПИ = (520 -20) х 493 х 1,2000 х 1 х 1 х 1 = 295 800 (рублей).

Сумма налога указывается в декларации и подлежит уплате в бюджет. Состав декларации включает все цифры, которые сформировали НДПИ.

Изменения 2019 года

В 2013 году были внесены поправки, касающиеся ставки НДПИ. Повышение произошло с 470 до 493 рублей. Базовая ставка была увеличена на 4,9 % по сравнению с величиной, утвержденной ранее.

Одновременно были предоставлены льготы на ряд туронских месторождений и добычи, производимой в Красноярском крае.

Льготы предоставлены на несколько лет, например, для туронских месторождений период составляет 15 лет. По нефти ведутся сведения государственного баланса, предоставляемые Роснедром.

Видео: нефтяники против повышения налога НДПИ

Расчет НДПИ в 2019 году будет производится на основании новых ставок, которые принимаются Правительством страны.

Данная мера явилась необходимостью компенсировать снижение стоимости экспортной пошлины и цены на нефть.

В данном варианте возникает разрыв, касающийся нефти, которая перерабатывается и реализуется на внутреннем рынке.

Нефтяные компании планируют увеличить доли экспортируемой сырой нефти для компенсации потерь.

Правительство обдумывает мероприятия, направленные на снижение убытков добывающих компаний от повышения НДПИ.