Объекты налогообложения по ндс. НДС: Объекты налогообложения

Согласно ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения . Налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в зависимости от объекта налогообложения, а также иных сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).
В ст. 146 НК РФ указано, что признаются следующие операции:

Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе их безвозмездная передача (выполнение, оказание), а также передача имущественных прав

Если обратиться к Налоговому кодексу РФ, ст. 39 НК РФ гласит, что реализацией товаров, работ или услуг организацией либо индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. Таким образом, безвозмездная передача приравнивается к реализации товаров (работ, услуг). Иными словами, объект налогообложения в виде реализации товаров (работ, услуг) бывает двух видов: возмездная реализация и безвозмездная реализация.
Какие бы ни были способы возмездной реализации, а их достаточное множество, они не вызывают такое количество споров, как передача имущества на безвозмездной основе. Связано это прежде всего с тем, что для целей налогообложения не предусмотрена безвозмездная передача товаров (работ, услуг), поэтому такие операции зачастую вызывают спорные ситуации.
Стоит отметить, что реализация товаров (работ, услуг) может являться объектом налогообложения только в том случае, если передача осуществляется на территории РФ. В противном случае реализация объектом налогообложения являться не будет. Поэтому важным вопросом при определении является место совершения операции.
Для того чтобы место реализации было признано территорией РФ, необходимо соблюдение некоторых условий:
1. Реализуемый товар должен находиться на территории РФ, не отгружаться, не транспортироваться.
2. Реализуемый товар в момент отгрузки находится на территории РФ.
Иные операции не будут являться объектами налога на добавленную стоимость. Таким образом, товары должны быть реализованы или отгружены на территории РФ.
Помимо этого, Налоговым кодексом РФ, а именно ст. 148, установлены правила, в соответствии с которыми определяется место реализации работ, услуг на территории РФ:
1. Работы (услуги) должны непосредственно быть связаны с недвижимым и движимым имуществом, находящимся на территории РФ (строительные, монтажные, реставрационные, ремонтные и т.д., а также услуги, связанные с выполнением этих работ).
2. Оказываемые услуги на территории РФ оказываются в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта.
3. Следующее правило касается покупателя. Не стоит забывать, что он также должен осуществлять свою деятельность на территории РФ. Для того чтобы подтвердить факт присутствия и осуществления деятельности на территории РФ, покупатель должен иметь документы:
- свидетельство о государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя непосредственно на территории РФ;
- в случае отсутствия свидетельства о государственной регистрации, факт осуществления деятельности организации на территории РФ могут подтвердить выпиской из учредительных документов о том, что место управления организации, место нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, место нахождения постоянного представительства (если услуги оказаны через это постоянное представительство) находятся на территории РФ;
- подтверждающие место жительства на территории РФ.
4. Услуги по перевозке, транспортировке, а также услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита.
Соответственно, для того, чтобы местом реализации данных услуг была признана территория РФ, необходимо соблюдение следующих условий:
- услуги по перевозке оказываются российскими организациями или индивидуальными предприниматели, при этом пунктом отправления и (или) пунктом назначения является территория РФ. Данный пункт требования также относится к услугам, связанным непосредственно с осуществлением перевозок;
- услуги по договору фрахтования, предполагающему перевозку (транспортировку) на транспортных средствах, предоставляются российскими организациями и индивидуальными предпринимателями и пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ (при этом транспортными средствами признаются воздушные, морские суда и суда внутреннего плавания, используемые для перевозок товаров и (или) пассажиров водным (морским, речным), воздушным транспортом);
- услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, оказываются (выполняются) организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности которых признается территория РФ. Если в первых двух случаях речь шла только о российских организациях, то в данном случае услуги могут быть оказаны и иностранными организациями, но местом осуществления деятельности которых является территория РФ.
5. Исполнитель работ (услуг) должен осуществлять деятельность на территории РФ.
6. Местом вспомогательной реализации признается место реализации основных работ (услуг), если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ (услуг).
На практике существуют такие операции по передаче товаров (работ, услуг), которые не могут быть признаны реализацией. Такие операции для целей исчисления НДС не признаются объектами налогообложения. Перечень таких хозяйственных операций перечислен в ст. 146 НК РФ. Согласно данной норме, не признаются объектами налогообложения :
1. Операции, связанные с обменом валюты, как российской, так и иностранной. Исключением являются операции по обращению валюты с целью нумизматики.
2. Операции, связанные с участием организации в совместной деятельности, а именно:
- передача имущества правопреемнику при реорганизации организации;
- передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору о совместной деятельности, паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
- передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;
- передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.
3. Передача имущества (основных средств, нематериальных активов, и т.д.) некоммерческим организациям для осуществления ими основной деятельности, не связанной с предпринимательской.
4. Передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации.
5. Изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ.
6. Операции по передаче объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также некоторых технических сооружений на безвозмездной основе. К объектам социально-культурного и жилищно-коммунального назначения относятся жилые дома, детские сады, клубы, санатории и т.п. К указанным техническим сооружениям относятся дороги, электрические сети, подстанции, газовые сети, водозаборные сооружения и другие подобные объекты. Стоит также отметить, что данная операция не будет являться реализацией только в том случае, если передаваемые объекты органам государственной власти и органам местного самоуправления или по решению указанных органов специализированным организациям будут использовать или эксплуатировать по их назначению.
7. Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации.
8. Выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления.
9. Передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
10. Реализация земельных участков (долей в них).
11. Передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам).
12. Передача денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".
13. Операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со ст. 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со ст. 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и г. Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.
14. Оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.
Стоит отметить, что операции по оказанию услуг передачи в безвозмездное пользование некоммерческим организациям государственного и муниципального имущества не будут являться объектами налогообложения только в следующих случаях:
- передаваемое имущество будет использоваться при осуществлении уставной деятельности;
- передаваемое имущество не закреплено за государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями;
- передаваемое имущество входит в государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.
15. Выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов РФ, реализуемых в соответствии с решениями Правительства РФ.
В соответствии с данным пунктом субъекты РФ издают соответствующие решения. Их целью является реализация постановления РФ и получение субсидий. На основании этих решений органы службы занятости отдельного региона заключают договоры с предприятиями об организации работы по трудоустройству населения (различные мероприятия, обучение и т.д.). Например, самым распространенным мероприятием является заключение договора с работодателями о создании рабочих мест для проведения общественных работ. При этом служба занятости частично возмещает предприятиям затраты на оплату труда. С лицами, желающими участвовать в таких работах, заключается срочный трудовой договор.
Иными словами, договор, заключаемый между службой занятости и организациями, является договором о совместной деятельности. По данному договору с одной стороны организация заключает срочные трудовые договоры с работниками и финансирует оплату труда, а с другой стороны центр занятости направляет работников и также частично финансируют оплату труда путем возмещения расходов работодателям. Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом налогообложения НДС. Но поскольку на основании ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признается передача права собственности на товары (результаты выполненных работ, оказание услуг), а в рамках данного договора передача прав не происходит, то и нет оснований для налогообложения данной операции. Предметом договора, заключаемого между службой занятости и работодателем, является взаимодействие сторон по организации и проведению работ. При этом компенсация работодателю частично заработной платы не может рассматриваться как вознаграждение за какие-либо услуги, поскольку она выплачивается после подтверждения организацией факта несения расходов, а не в рамках выполнения работ, оказания услуг.
Существует противоречивое мнение чиновников. В Письме Минфина России от 01.09.2009 N 03-07-11/215 сказано, что поскольку, согласно ст. 146 НК РФ, операции по реализации работ все же признаются объектами налогообложения в целях НДС, то работы по благоустройству территорий, ремонту помещений, выполняемые работниками в связи с заключенным работодателем договором об организации проведения оплачиваемых общественных работ с условием возмещения расходов работодателя за счет средств бюджета, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Но тем не менее данное мнение можно оспорить. В данной ситуации для выполнения общественных работ привлекаются физические лица на основании трудовых договоров. При этом организации-работодатели не оказывают какие-либо услуги центру занятости, кроме как оказание услуги по организации рабочих мест, стоимость которой по условиям договора не устанавливается, а значит, не возникает база для начисления налога на добавленную стоимость.

Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на доходы организаций

Под расходами, которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, понимаются те расходы, которые не учитываются при исчислении налога на прибыль в соответствии с гл. 25 НК РФ.
В этом случае объект налогообложения возникает при наличии факта передачи товаров (выполнения работ, услуг) для собственных нужд. Если факт передачи товаров (работ, услуг) отсутствует, то и не возникает объект налогообложения. Такого мнения придерживаются чиновники в Письме МНС России от 21.01.2003 N 03-1-08/204/26-В088 "Об уплате НДС по имуществу, приобретенному для собственных нужд организации". В данном Письме отмечено, что в том случае если объект приобретается для собственного пользования и не предполагается его дальнейшая реализация, то объекта налогообложения не возникает и суммы НДС, уплаченные при его приобретении, не принимаются к вычету.
Под передачей работ и услуг для собственных нужд, по нашему мнению, следует понимать оказание услуг (выполнение работ) самой организацией (т.е. собственными силами) для себя (для какого-либо из своих подразделений). При этом приобретение услуг (работ) у сторонней организации не может рассматриваться в качестве передачи работ (услуг) для собственных нужд.

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

Стоит отметить, что понятие "строительно-монтажные работы для собственных нужд " в законодательстве отсутствует.
Данное понятие упоминается лишь в Порядке заполнения формы N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", утвержденном Приказом Росстата от 12 ноября 2008 г. N 278 (далее - Порядок). В п. 19 раздела Порядка сказано, что к строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организации. К ним также относятся работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства, а также работы, выполненные строительными организациями по собственному строительству.
Таким образом, к строительно-монтажным работам относится стоимость таких работ, выполненных для собственного потребления хозяйственным способом. Исключением в данном случаю являются:
- стоимость работ, выполняемых подрядными организациями;
- стоимость работ, учитываемых в составе затрат на производство.
Стоимость строительно-монтажных работ отражается в строке 07 формы N П-1. Если стоимость таких работ подпадает под вышеперечисленные ограничения, то, соответственно, они в строку 07 не вносятся.

Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

При ввозе товара на таможенную границу предусмотрено два случая исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость:
1. Оформление и взимание НДС таможенными органами согласно Таможенному и Налоговому кодексам РФ.
2. Взимание налога с товаров, ввозимых на территорию РФ, осуществляют налоговые органы РФ в соответствии со ст. 152 НК РФ. Таможенный контроль и таможенное оформление в данном случае отменены. Уплата налога может быть произведена либо в день перечисления средств за товар, либо в срок не позднее 15 дней после ввоза товара на таможенную границу в том случае, если товар не был оплачен. Таким образом, НДС должен быть уплачен в любом случае не позднее 15 дней после ввоза на территорию РФ.
При ввозе товара на таможенную границу при исчислении объекта налогообложения в него будет включена стоимость товара, включая затраты на доставку до территории РФ. Если товар является подакцизным, то в налоговую базу будут также включены акцизы.
После рассмотрения четырех видов налоговых баз стоит отметить, что налоговая база по НДС не всегда совпадает с объектом налогообложения. Это связано с тем, что НДС облагаются не только те операции, которые являются объектами налогообложения, но и прочие показатели, которые формируют налоговую базу. Так, например, не являются объектами налогообложения такие операции, как частичная оплата предстоящих поставок, но они облагаются налогом на добавленную стоимость. Поэтому при определении налоговой базы следует руководствоваться не только ст. 146 НК РФ, определяющей объект налогообложения, но и ст. ст. 154, 162 НК РФ.

В 2017 году прекратили свое действие подп. 9 и 9.1-9.2 п. 2 ст. 146 НК РФ, в которых не признавались объектом налогообложения операции по реализации, связанные с организацией Олимпийских игр.

С 01.01.2017 п. 1 ст.1 закона от 30.11.2016 № 404-ФЗ был изменен подп. 13 п. 2 ст. 146 НК РФ, согласно которому не признаются объектом обложения НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав дочерними организациями оргкомитета «Россия-2018» (в прежней редакции — дочерними организациями FIFA), если они связаны с осуществлением мероприятий по подготовке и проведению чемпионата мира по футболу в 2018 году.

Кроме выше перечисленных другие изменения в ст. 146 НК РФ по состоянию на июнь 2017 года не вносились.

Подробнее об иных новшествах в части НДС, ожидаемых в 2017-2018 годах, читайте в материале .

Какие объекты облагаются НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ)?

Перечень объектов налогообложения можно найти в п. 1 ст. 146 НК. Налогом облагаются реализационные операции, связанные с ТМЦ, работами или услугами. Также к ним относятся:

• СМР (работы по строительству и монтажу) для внутренних целей;
• работы и услуги, производимые для внутреннего использования;
• ввозимые на территорию РФ ТМЦ.

Вы также можете ознакомиться с информацией об объектах налогообложения НДС в материале .

Какие операции освобождены от начисления НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ)?

Объекты, на которые не начисляется налог, приведены в п. 2 ст. 146 НК РФ. К ним приравнены, например:

• безвозмездная передача объектов с жилищно-коммунальным, образовательным, социальным и культурным статусом в ведение госвластей (зданий, помещений дошкольных учреждений и школ, профилакториев и пр.);
• приватизация имущества государственных (муниципальных) организаций;
• передача сооружений безвозмездно (например, дорог, электрических коммуникаций) в ведение государственных органов или уполномоченных организаций;
• деятельность учреждений с казенным, бюджетным или автономным статусом в рамках муниципального задания — их коммерческая деятельность (например, дополнительные образовательные услуги, сдача помещений в аренду) облагается налогом в общем порядке по ставке 18%;
• продажа земли;
• деятельность государственных и муниципальных органов в пределах утвержденных для них обязательств;
• внесение имущества, в том числе финансовых средств, в целевой капитал организаций некоммерческой деятельности;
• другие объекты и операции.

В каких источниках, помимо статьи 146 НК РФ, указаны объекты налогообложения НДС?

Помимо ст. 146 Налогового кодекса, список необлагаемых операций можно увидеть в п. 3 ст. 39 НК РФ.

К таким операциям в том числе относятся:

• внесение внеоборотных активов для ведения некоммерческим предприятием уставной деятельности;
• обменные операции с российской и иностранной валютой;
• операции по концессионным соглашениям;
• передача имущества в качестве взносов по соглашениям простого товарищества, совместной коммерческой деятельности и хозяйственного общества, а также в паевые кооперативные фонды;
• инвестиционные операции, например, взнос в уставный капитал организаций и т.д.

Что признается реализацией для целей статьи 146 НК РФ?

В законодательстве термин «реализация» определен в п. 1 ст. 39 НК РФ. В качестве реализации понимается переход ТМЦ (работ, услуг) в собственность другого контрагента на возмездной основе.

Каждая продажа должна иметь документальное обоснование. Подтверждение факта реализации сопровождается актами о приемке ТМЦ, выполненных работ или оказанных услуг, товарными накладными, заключенными договорами, платежными поручениями (исполненными банком), кассовой документацией. Счет-фактура не входит в список этих документов. Он применяется для учета расчетов предприятий с бюджетом по НДС.

О том, что в части документов следует отразить в учетной политике по НДС, читайте в статье .

Что такое товары, работы и услуги для целей статьи 146 НК РФ?

В роли товара выступает имущество или продукция, предназначенные для реализации. Работой считается продаваемая деятельность, которая имеет материальный результат. К работам, например, можно отнести строительство, монтаж и реконструкцию зданий и сооружений.

Услуга также связана с реализацией, но, в отличие от работы, она не имеет материального отождествления, поскольку потребляется еще в процессе самой деятельности. К примеру, медицинские и образовательные услуги, туристическое обслуживание, сдача помещений в аренду, коммунальные услуги, услуги банков и страховщиков, консультационные, аудиторские услуги и пр.

В каких случаях СМР для собственных нужд облагаются НДС?

Строительно-монтажные работы (СМР) направлены на создание недвижимых объектов основных фондов (например, зданий, сооружений) и их достройку, модернизацию, реконструкцию с изменением первоначальной стоимости. СМР подразумевают вложения в капремонт.

Смотрите также материал .

Налогообложение строительно-монтажных работ для внутренних нужд зависит от того, каким способом предприятие их выполняло. Если собственными силами (например, при помощи сотрудников), то на СМР начисляется НДС. Если строительство вела сторонняя подрядная организация, то объект налогообложения отсутствует.

Полная себестоимость СМР формируется после завершения работ по строительству или монтажу. Она может включать в себя: затраты на материалы, зарплату работников, страховые взносы на заработную плату и другие издержки согласно смете. Себестоимость СМР может определяться по каждому этапу строительства отдельно, если это установлено внутренним приказом или распоряжением руководителя.

Более подробно о порядке начисления налога на СМР смотрите в материале .

Когда операции для собственного потребления облагаются НДС?

На передачу операций для внутренних нужд начисляется НДС, когда затраты по ним не учитываются в общей сумме расходов, предназначенных для уменьшения налоговой базы при расчете налога на прибыль. Себестоимость работ или услуг для собственного потребления определяется по сумме фактических затрат на них.

Если налогоплательщик учел обоснованные и подтвержденные документами расходы для уменьшения налога на прибыль, то операции для внутренних нужд не облагаются налогом. Ст. 270 НК РФ устанавливает список затрат, которые не относятся к вычетам при учете налога на прибыль.

Что признается безвозмездной передачей для целей НДС?

Если контрагент получает от сторонней организации имущество, работы, услуги без возникновения обязанности по их оплате, то речь идет о безвозмездной передаче. Стоимость имущества определяется по рыночной стоимости на дату совершения операции.

Переход имущественных прав безвозмездно является актом дарения. Он, как и реализация, оформляется товарными накладными, актами выполненных работ, актами о приемке товаров, договорами. НДС начисляется в день передачи безвозмездных прав. Дата передачи определяется датой первичного документа.

Безвозмездная передача: налогообложение или освобождение от НДС?

Переход имущественных прав безвозмездно приравнен к предметам обложения НДС. Однако некоторые предметы безвозмездных сделок не облагаются налогом. Их можно найти в п. 2 статьи 146 НК РФ. Например, это передача объектов, имеющих образовательный, социальный, культурный и жилищно-коммунальный статус в ведение государственных органов.

Если сторона, которая принимает дарение, является коммерческой организацией, то такая безвозмездная сделка облагается НДС по общим правилам.

Об особенностях налогообложения НДС безвозмездных операций читайте в статье .

Когда возникает обязанность по начислению НДС на ввозимые товары?

Продукция, ввозимая на территорию России, входит в перечень товаров, облагаемых налогом (п. 4 ст. 146 НК РФ). Таможенное законодательство РФ указывает на обязанность юрлиц рассчитывать НДС после пересечения товарами таможенной границы России.

На ввозимые ТМЦ начисляется налог по ставке 18 либо 10%. Это зависит от номенклатуры товара (п. 5 ст. 164 НК РФ).

Облагается ли НДС аренда помещений иностранными организациями?

Аренда помещений является одним из видов оказания услуг. Арендная плата подлежит обложению НДС в общем порядке по ставке 18%, если организация применяет общий налоговый режим. Сумма исчисленного НДС включается в стоимость арендной платы.

Налогообложению подлежат операции по договорам аренды и субаренды помещений.

Исключением является сдача площадей в аренду иностранным предприятиям или гражданам. При сотрудничестве с ними арендная плата не облагается налогом, если эти граждане или организации имеют аккредитацию в России и если такой же порядок в отношении граждан России установлен в соответствующем иностранном государстве (п. 1 ст. 149 НК РФ). Перечень таких иностранных государств утверждает Минфин России.

О новшествах в уплате НДС для иностранных организаций, вступивших в силу с 2017 года, читайте в материале .

Признаются ли объектом налогообложения медицинские, образовательные и коммунальные услуги?

Медуслуги, в том числе диагностические исследования, освобождены от начисления НДС. Список этих услуг установлен в подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ. Такая медицинская деятельность должна быть обязательно лицензированной.

Ветеринарные, санитарно-эпидемиологические и косметологические услуги, которые не финансируются из госбюджета, облагаются налогом. Реализация медицинского оборудования, товаров, средств и материалов не облагается НДС по перечням, принятым Правительством РФ.

Образовательные услуги некоммерческих и лицензированных организаций не облагаются НДС. Как правило, такие организации имеют статус бюджетных или автономных учреждений. Образовательная деятельность коммерческих организаций является объектом налогообложения при общем налоговом режиме. Однако такие организации освобождаются от НДС, если имеют статус упрощенцев или оказывают услуги за пределами РФ.

Подробнее о налогообложении НДС образовательных услуг смотрите в статье .

Предприятия — поставщики коммунальных услуг являются плательщиками НДС. При выставлении документов на оплату для юрлиц НДС начисляется по ставке 18% и включается в стоимость коммунальных услуг. Услуги, передаваемые физическим лицам, освобождены от обложения НДС. Физлица не являются плательщиками этого косвенного налога.

14.12.17

04.12.17

29.11.17

25.10.17

22.09.17

15.09.17

08.09.17

06.09.17

31.08.17

04.12.17 В порядок определения места реализации услуг в целях НДС внесены изменения

29.11.17 Новый повод не платить НДС появился «задним числом»

25.10.17 Рекламные товары дороже 100 рублей - суд разрешил не платить НДС

22.09.17 НДС с улучшений объекта аренды. Ничего нового

15.09.17 [НДС и НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ]: Дивиденды продукцией - реализация?

08.09.17 Сдача имущества в аренду другому сособственнику: платить ли НДС?

06.09.17 Уничтожение просроченных товаров за счет поставщика - повод уплатить НДС?

31.08.17 Премия покупателю за «ускоренную» оплату НДС не облагается

29.08.17 Минфин обложил НДС подарки сотрудникам

14.12.17 Детям – подарки, организации – налоги

15.06.17 Как не платить НДС с обедов?

15.06.17 Облагается ли реализация (продажа) земельных участков НДС?

15.06.17 Ст. 146 НК РФ (2017): вопросы и ответы

07.06.17 Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?

06.06.17 Облагаются ли НДС суммы штрафов и неустоек по договорам?

16.02.17 Нужно ли уплачивать НДС при выдаче подарков сотрудникам?

06.01.17 Что облагается НДС в 2017 году?

Характеристика объектов обложения НДС

Практически все совершаемые операции в ходе деятельности экономического субъекта, являющегося плательщиком налога, подлежат обязательному начислению НДС. Сюда относят реализацию товаров, передачу ценностей для собственных нужд или выполнение строительно-монтажных работ внутри самого предприятия, а также поступление товаров на территорию РФ из других стран.

Более подробно случаи определения объектов налогообложения представлены в нашем материале .

В процессе ведения хозяйственной деятельности важно понимать, на какие операции необходимо начислять налог, какие документы требуются для подтверждения вычета по НДС и для передачи покупателям.

Информация по этому вопросу года представлена в статье .

Многие фирмы осуществляют строительные работы внутри организации для улучшения собственных материальных условий, не ставя перед собой цели дальнейшей продажи объекта. Имеется ли необходимость по начислению и уплате НДС, если работы выполнялись собственными силами без привлечения сторонних подрядных организаций? Какова позиция представителей официальных органов на этот счет?

Операции по продаже участков земли в пределах территории РФ также подразумевают передачу прав собственности от продавца к покупателю. Но возникает ли при этом необходимость начисления и уплаты НДС? Особенно остро этот вопрос встает при реализации земельных участков, владельцами которых выступают как частные лица, так и государственные структуры.

Какие выводы делают в этом случае чиновники, вы узнаете из материала .