5 группа амортизации основных средств сколько лет. Какое имущество не подлежит амортизации. Что такое срок полезного использования ОС

Организацией приобретено оборудование для изготовления продукции на продажу. Бухгалтер его оприходовал.

Что это такое?

Срок полезного использования (СПИ) - это временной интервал эксплуатации основного средства (ОС) с целью извлечения прибыли.

Его определяют с помощью Классификатора (п.4 ).

Для чего нужен?

Выявление СПИ необходимо для амортизации поступившего ОС, а, следовательно, для расчета налога.

Срок использования показывает, через какое время сумма, затраченная на покупку ОС, будет списана в расходы с помощью таких отчислений.

СПИ определяется лишь для актива, подлежащего амортизации.

Подобные расчеты ведутся всеми компаниями независимо от формы собственности и организационно-правового устройства.

Пример:

Закуплен актив. Затрачена некая сумма. Определен СПИ (об этом далее). В течение этого времени ОС изнашивается. На него в учете организации начисляется амортизация. Это поэтапное в пределах СПИ перенесение суммы закупленного актива на стоимость выпущенного продукта: за что купил, за то со временем и продал.

СПИ таким образом определяет, за какой период затраченное вложение в полном объеме будет перенесено в расходы на производство, составив часть себестоимости произведенной единицы.

Нормативы

Объектом рассмотрения является ОС, использующееся 12 месяцев и более, с исходной ценой от 100 тыс. рублей.

Срок полезного использования основных средств в 2019 году

Итак, установление этого показателя необходимо в конечном итоге для определения прибыли.

Бухучет: СПИ устанавливается компанией – владельцем самостоятельно. Основание – Классификатор или техдокументация.

Налоговый учет: обособленная классификация и срок по ней может отличаться от соответствующего бухгалтерского показателя.

СПИ утверждается приказом возглавляющего предприятие лица. Форма произвольна.

Срок использования неизменен, за исключением случая модернизации.

Классификатор и группы

Этот документ утвержден постановлением от 1 января 2002 года Правительства РФ. Но с 12.05.18 г. некоторые коды изменились. К основным средствам из этого дополнения, поставленным на учет с начала 2019-го, надо применить скорректированный Классификатор.

В случае представления в этом документе обобщающей категории раздела необходимо в ОКОФ уточнить перечень составляющих его ОС.

Важно безошибочно выявить амортизационную группу ОС.

Тогда однозначно определится диапазон СПИ. Если он будет найден неверно, это повлечет ошибки в расчетах амортизационных отчислений и налога на прибыль.

Как определить и узнать?

С помощью расшифровки устанавливается минимальный срок службы для каждого конкретного ОС.

Организация имеет право самостоятельно установить СПИ закупленного актива. Это позволяет своевременно обновлять ОС в ногу с техническим прогрессом.

Методика и порядок

Код приобретенного ОС находится по классификатору «ОК 013 – 2014» (приказ Росстандарта от 12 декабря 2014 г. №2018 – ст)

По этому параметру среди кодов ОКОФ первой колонки Классификатора выявляется номер амортизационной группы. Тогда легко установить нормативный срок закупленного актива.

Пример:

Приобретена компьютерная техника. В ОКОФ она имеет код 330.28.23.23 из перечня «Машины офисные прочие». По этому параметру выяснилось, что ОС находится во 2 амортизационной группе. СПИ по Классификатору 2-3 года. Предприятие устанавливает из этого диапазона период использования на свое усмотрение. К примеру, 2 года 6 месяцев или 30 месяцев. Этот СПИ прописывается в приказе по организации.

Приобретение ОС, бывшего в использовании

На основании предоставленной документации СПИ по Классификатору уменьшается на количество месяцев эксплуатации бывшим владельцем как для бухучета, так и для налоговой отчетности.

Формула расчета срока службы выглядит так: СПИ = СРОК исходный – СРОК фактический

Если ОС закуплено у физлица или документов о прошедшем периоде использования нет, то уменьшать СПИ нельзя.

Бухучет: его длительность предприятие определяет самостоятельно. Срок фактической эксплуатации удостоверять не требуется.

Налоговый учет: подтверждающие документы являются обязательным условием. Если они не могут быть предоставлены, СПИ устанавливается по Классификатору в обычном порядке. Корректировка срока возможна исключительно в границах диапазона своей группы амортизации.

Если ОС весь период, установленный по Классификатору, или даже дольше, эксплуатировалось продавцом, организация определяет СПИ такого актива, опираясь на требования техники безопасности и пр.

Закупленные б/у объекты будут проходить в учете по той же группе амортизации, по которой учитывались предыдущим владельцем.

Если ОС нет в классификаторе

Если отсутствует какая-либо техдокументация или приобретенное ОС не упомянуто в Классификаторе, возможны следующие варианты:

• запрос в Минэкономразвития;
• допускается расчет амортизации по единым правилам.

Для ОС в лизинге

Важно определиться, на балансе какого участника лизинговых отношений ОС будет учитываться.

По закону собственником объекта, переданного в пользование, является лизингодатель, хотя фактически актив использует лизингополучатель. Однако в договоре обязанность учета на своем балансе может быть переопределена. И таковым окажется лизингополучатель.

Сторона, учитывающая ОС, занимается определением СПИ:

• В 1 случае собственник не менялся и учет ведется в том же режиме.
• Во втором – как при оприходовании ОС.

Применение в бухгалтерском и налоговом учете

В каждом из двух видов учета оптимально выбирать идентичный СПИ.

Как установить

СПИ формулируется в обоих типах отчетности. Но определение срока различается: внутренний бухгалтерский регламент основывается на п. 20 ПБУ 6/ 01, налоговая составляющая базируется на .

С завершением СПИ заканчивается амортизация.

Пример:

Предприятие приобрело узел управления интеллектуальными услугами (SCP) стоимостью 440 000 рублей. Бухгалтер выяснил код ОКОФ этого узла: 320.26.30.11.190. По Классификатору это 3 группа амортизации. СПИ 3–5 лет. Приказом руководителя утвержден срок 4 года 8 месяцев или 56 месяцев.

Изменение (пересмотр)

СПИ продлевается, если в результате технического перевооружения и тому подобного улучшены характеристики ОС.
Дополнения к Классификации, обязательные с 1 января текущего года, также повлекут переопределение срока для отдельных ОС.

Налоговый учет: рассчитать сроки по уточненному Классификатору для ОС, введенных в эксплуатацию с начала 2019 года.
Если СПИ актива из-за поправок вырос, то амортизационные отчисления станут меньше: имущество амортизируется дольше, поэтому ежемесячно насчитывается меньшая сумма.

Пример:

В феврале этого года предприятие закупило установку очистки газа от сероводорода (ОКОФ 220.41.20.20.347). В апреле ОС введено в эксплуатацию. В Классификаторе этот актив отсутствовал. Приказом руководителя на основании документации изготовителя на оборудование утвержден СПИ 6 лет. В обновленном Классификаторе подобная установка входит в 5 группу амортизации, СПИ от семи до десяти лет. Срок переутверждается.

Если по Классификатору период использования меньше ранее установленного, надо начислять больше амортизации ежемесячно: ОС амортизируется быстрее.

Пример:

В феврале текущего года приобретена газовая скважина эксплуатационная (ОКОФ 220.42.99.11.143). В Классификаторе такая формулировка отсутствовала. Приказом руководителя на базе технической документации установлен СПИ 11 лет. По обновленному Классификатору такая установка числится в составе 5 группы, срок службы от семи до десяти лет.

Бухучет: исправления по обновленному Классификатору не требуются.

Исходя из практики, удобно, чтобы обе формы учета совпадали.

Но существуют частные случаи расхождения сроков.

Пример:

Предприятие приняло план апгрейда оборудования каждые 3 года. Закуплено ОС. По Классификатору оно принадлежит 4 группе с СПИ от пяти до семи лет. Сроком для учета с целью налогообложения определен 61 месяц, внутреннее бухгалтерское сопровождение ОС - 3 года в соотнесении с утвержденной политикой обновления оборудования.

Если срок истек

Считается, что по истечении периода полезного использования ОС физически непригодно и должно быть снято с учета с последующей утилизацией. Однако СПИ можно увеличить, если ОС будет усовершенствовано.

После модернизации

Если в итоге обновленный актив может эксплуатироваться дольше заложенного ранее СПИ, то компания имеет право срок увеличить или оставить неизменным.

Первое допускается в следующих случаях:

• повышение производительности и мощности;
• оптимизация режима эксплуатации;
• улучшение изначальных характеристик.

Компания корректирует СПИ на свое усмотрение. Из практики: СПИ добавляется на период, достаточный для списания вложенных средств.

Документальное оформление

Бухучет: СПИ отмечают в форме «Акт № ОС – 1». Если период использования в обоих учетах одинаковый, можно сделать в № ОС – 1 пометку.

СПИ фиксируется в обособленном приказе.

Замечания:

• не требуется корректировка СПИ для поставленного на учет до 31 декабря 2016 года включительно ОС - только по активам, используемым с 2017;
• удобнее, чтобы в обоих учетах сроки оказались идентичны, иначе в тексте необходимо пояснить причину различий;
• если ОС не упоминается в перечне Классификатора, то должна присутствовать ссылка на документацию технического плана;
• издание приказа удобнее провести датой ввода в эксплуатацию.

Использование показателя в бюджетных и автономных учреждениях

Для ОС устанавливается срок службы основных средств.

В отчетности бухгалтера и в формах для налогового инспектора СПИ фиксируется по различным алгоритмам. НК РФ содержит однозначные правила ориентировки на 10 групп амортизации, перечисленных в Классификаторе. ПБУ 6/ 01 дают рекомендации для выявления СПИ.

Опять же исходя из практики оптимально в обоих формах учета зафиксировать идентичные сроки использования по группе амортизации и Классификатору ОС.

СПИ указывается в форме «Инвентарная карточка объекта ОС-6».

Основные средства организации в зависимости от срока полезного использования относятся к той или иной амортизационной группе для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования (СПИ) ОС организация определяет сама с учетом специальной классификации, утверждаемой Правительством РФ.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

В 2019 году действует Классификация, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (в ред. от 28.04.2018) . В соответствии с этой Классификацией все основные средства делятся на 10 амортизационных групп.

Обратите внимание, что последние поправки в Классификацию вступили в силу задним числом и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2018.

Амортизационные группы основных средств-2019: таблица

Классификатор основных средств по амортизационным группам-2019 выглядит следующим образом:

Номер амортизационной группы	Срок полезного использования ОС	Пример ОС, относящихся к группе амортизации
Первая группа	От 1 года до 2 лет включительно	Машины и оборудование общего назначения
Вторая группа	Свыше 2 лет до 3 лет включительно	Насосы для перекачки жидкостей
Третья группа	Свыше 3 лет до 5 лет включительно	Радиоэлектронные средства связи
Четвертая группа	Свыше 5 лет до 7 лет включительно	Ограды (заборы) и ограждения железобетонные
Пятая группа	Свыше 7 лет до 10 лет включительно	Сооружения лесной промышленности
Шестая группа	Свыше 10 лет до 15 лет включительно	Скважина водозаборная
Седьмая группа	Свыше 15 лет до 20 лет включительно	Канализация
Восьмая группа	Свыше 20 лет до 25 лет включительно	Конденсатопровод и продуктопровод магистральные
Девятая группа	Свыше 25 лет до 30 лет включительно	Здания (кроме жилых)
Десятая группа	Свыше 30 лет	Жилые здания и сооружения

Как определить амортизационную группу

Чтобы понять, к какой амортизационной группе относится ваше основное средство, нужно найти его в Классификации. Найдя его, вы увидите, к какой группе данное ОС относится.

Если же ваше ОС не поименовано в Классификации, то вы вправе самостоятельно установить срок полезного использования этого имущества, ориентируясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя. Установленный СПИ и подскажет, в какую амортизационную группу попало ваше ОС.

Все без исключения основные средства в зависимости от того, к какой группе амортизации они относятся, обладают периодом полезного использования. Установленный Классификатор позволяет в полной мере определить амортизационную группу объекта, а также предусмотренный срок эксплуатации.

Таблица основных средств

Используется обновленный вариант таблицы основных средств .

Порядковый номер группы	Что входит в группу основных средств	Каков период использования
1	В группу включено все имущество, причем срок полезного использования их небольшое.	Не больше 2 лет
2	Все кроме транспортных средств и другого оборудования. Помимо этого, в группу включено долговечные насаждения.	Не больше 36 месяцев
3	К группе относят не только сооружения, но и транспортные средства.	Не больше 5 лет
4	Содержит нежилое недвижимое имущество и различный трудовой скот.	Не больше 7 лет
5	Содержит передаточное оборудование, транспортные средства и разнообразные сооружения.	Не больше 10 лет
6	Жилое имущество и разнообразные многолетние саженцы.	Не больше 15 лет
7	Основные средства, которые еще не фигурировали в иных группах.	Не больше 20 лет
8	Многочисленные сооружения (различного типа) и разнообразные транспортные средства.	До 25 лет
9	Разнообразные сооружения, передаточное оборудование, транспортные средства.	Не больше 30 лет
10	Разнообразное оборудование, различные саженцы, транспортные средства и так далее.	Больше 30 лет

Для того чтобы узнать к какой именно группе относится основное средство, достаточно будет воспользоваться таблицей классификатора.

Стоит обращать внимание на тот факт, что компаниям предоставляется возможность своими силами узнать сведения относительно того, к какой группе относится то или иное ОС.

В том случае, если необходимый объект отсутствует в классификаторе, период применения ОС допускается узнать на основании рекомендаций производителя либо же имеющейся технической документации.

Каким способом можно узнать СПИ для объектов, которые уже были в эксплуатации? В процессе приобретений тех объектов, которые уже находились ранее в применении у них компаний, в процессе расчета рассматриваемого срока могут возникнуть некоторые сложности.

Для облегчения необходимых расчетов, достаточно будет воспользоваться одним из нескольких вариантов, а именно:

• временной период формируется согласно принятому Классификатору, однако его обязательно следует снизить на эксплуатационный период прежним собственником;
• временной отрезок, который был сформирован прежним собственником, необходимо в обязательном порядке снизить на фактический период применения.

Воспользовавшись одним из указанных способов, можно без каких-либо усилий определить период полезного применения бывшего в эксплуатации оборудования.

Согласно статье 258 Налогового кодекса РФ , ОС компании в зависимости от периода полезного применения конкретного имущества непосредственно для целей налогообложения дохода могут быть отнесены к одной из установленных групп.

Что касается периода полезного применения ОФ , то компания своими силами обязаны исчислять его с обязательным учетом специально разработанной Классификации, которая была утверждена Постановлением Правительства РФ.

На 2019 год действует Постановление Правительства РФ №640 . Также действует Общероссийский классификатор ОС (в сокращенном варианте ОКОФ) . Параллельно с этим был аннулирован предыдущий ОКОФ ОК 013-94.

По этой причине видоизменению подвержен и Классификатор ОС. Более того, на основании Приказа Росстандарта были приняты прямые и переходные ключи.

Определение периода полезного использования включает в себя несколько этапов , а именно:

1. Определение группы ОС относительно Классификации, которая была утверждена Постановлением Правительства РФ согласно пункту 4 статьи 258 Налогового кодекса РФ .
2. В том случае, если ОС отсутствует в Классификации и ОКОФ, то необходимо определить период на основании эксплуатационного срока (на основании пункта 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ).
3. Период, который был установлен, в обязательном порядке необходимо зафиксировать в так называемой инвентарной карте учета ОС (составляемой по форме ). В ситуации, когда налоговый и бухгалтерский период различается между собой, то во втором разделе формы необходимо будет добавить соответствующую графу.

В процессе соблюдения указанных этапов, определить период полезного использования не составит большого труда. Достаточно только придерживаться четкой последовательности действий и избегать различного рода ошибок.

Рассмотрим расчет на конкретном примере: компания купила грузовое транспортное средство «Газель», у которой грузоподъемность составляет 1,5 тонны . Определим период ее полезного использования с учетом всех имеющихся нюансов.

Согласно утвержденному Классификатору ОС, грузовые транспортные средства общего использования с предусмотренной грузоподъемностью в пределах 0,5-5 тонн относятся к четвертой группы.

Исходя из этого, СПИ для четвертой группы, варьируется в пределах от 5 до 7 лет включительно . Таким образом, минимальный период полезного использования в месяцах составляет:

5 лет * 12 календарных месяцев + 1 месяц = 61 месяц

Что касается максимального периода, то он составляет:

7 лет * 12 календарных месяцев = 84 месяца

Необходимо отметить, что компании имеют полное юридическое право самостоятельно устанавливать период полезного использования транспортных средств в пределах от 61 до 84 месяцев .

Изменение

На основании общепринятого правила, период полезного применения подлежит пересмотру, если подтверждается факт существенного улучшения первоначальных установленных нормативных значений объекта по результатам (на основании пункта 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ):

• произведенной достройки;
• выполненной реконструкции;
• проведенной модернизации.

Необходимо обращать внимание на тот факт, что для целей непосредственного налогового учета, повышение периода полезного использования может быть произведено только в тех временных рамках, установленных исключительно для конкретной группы, в состав которой входит конкретное средство.

Для возможности существенного облегчения перехода к новому установленному ОКОФ, были сформированы так называемые специальные ключи соответствия. Под ключами подразумевается с наименованием не только подгрупп, но и самих групп.

В процессе осуществления работы с рассматриваемыми ключами необходимо обращать внимание на такие нюансы , как:

1. Для разработанных таблиц прямого перехода было принято соответствие старого показателя новому (причем одному либо же нескольким). Если же точное наименование объектов отсутствуют в перечне, то необходимо брать во внимание наиболее подходящее название.
2. Для сформированных таблиц обратного перехода было принято соответствие нового показателя к старому (также для одного либо же нескольких).

Необходимо дополнительно обращать внимание на предусмотренный порядок действий в процессе осуществления перехода, который заключается в следующем :

1. С помощью переходных ключей четко определить новый код конкретного объекта основных средств.
2. Отобразить все необходимые сведения относительно нового кода в имеющуюся инвентарную учетную карту объекта. В обязательном порядке необходимо сделать определенную пометку о том, что новый код начал действовать. Причем важно помнить, что в переквалификации ОС нет необходимости, поскольку достаточно только указать их новые кодовые показатели. Иными словами, переквалификации подлежит только имущество, которое напрямую относится к .
3. Необходимо сформировать новую группу для ОС (это необходимо делать исключительно по отношению к тем объектам, которые были введены в эксплуатацию). Это означает, что старым объектам ОС видоизменять их период полезного применения нет необходимости. В том случае, если подходящий код отсутствует, то в обязательном порядке необходимо брать во внимание показатель максимально высокого уровня.

При условии соблюдения предусмотренного алгоритма можно без каких-либо особых сложностей осуществить необходимый переход. Достаточно только избегать различного рода ошибок либо же опечаток, поскольку в противном случае можно получить недостоверные сведения.

Применение

Согласно общепринятому правилу, рассматриваемый период подлежит пересмотру в тот момент, когда был факт существенного улучшения изначально установленных значений функционирования конкретного объекта по результатам достройки, модернизации, реконструкции либо же дооборудования.

Стоит напомнить, что в налоговом учете повышение рассматриваемого периода может осуществляться исключительно в рамках того срока, который был установлен непосредственно для той группы ОС, куда средство было ранее занесено.

В той ситуации, если рассматриваемый период по завершению реконструкции, модернизации либо же технического переоборудования был повышен, то у компании появляется уникальная возможность осуществить начисление амортизации по той норме, которая исчисляется на основании нового принятого периода полезного применения основного средства (на основании Письма Минфина России).

Однако подобный перерасчет нормы может привести к тому, что конкретно взятый объект будет дольше амортизироваться. По этой причине для компании в подобной ситуации наиболее оптимальным решением станет осуществлять по старым нормам.

Если же по завершению модернизации/реконструкции изначальная себестоимость объекта видоизменилась, а рассматриваемый срок остался на том же уровне, то норма амортизации в процессе применения непосредственно линейного варианта в налоговом учете пересмотреть будет невозможно, и на период завершения рассматриваемого СПИ основное средство, будет самортизировано не в полной мере.

Параллельно с этим, согласно имеющимся разъяснений Министерства финансов РФ, компаниям в подобной ситуации допустимо продолжать расчет амортизации линейным способом до момента полного погашения себестоимости ОС и по завершению рассматриваемого срока, если же он не подлежал пересмотру после выполнения модернизации/реконструкции ОС (на основании Министерства финансов РФ от июля 2011 года).

Если по завершению проведения модернизации/реконструкции технические параметры объекта подверглись видоизменению, в таком объеме, что теперь они отвечают в полной мере новому установленному коду ОКОФ (в текущем году возникает необходимость в проведении анализа как старых, так и новых кодов), объект в обязательном порядке должен быть рассмотрен как новоиспеченное ОС .

Классификатор в бухгалтерском учете

В Постановлении №1, в котором утвержден Классификатор ОС с целью налогового учета в 2019 году, четко указан тот факт, что Классификация в обязательном порядке должна быть использована в налоговом учете.

Из содержания указанного постановления исключается тот факт, что рассматриваемый Классификатор может быть применен непосредственно в бухгалтерском учете. По сути, это закономерно. Во многом это связано с тем, что действующее законодательство не должно регулировать вопросы относительно бухучета. Но действительно ли это может означать тот факт, что налоговый Классификатор не может быть использован в бухучет?

Необходимо понимать, что период полезного применения в бухучете – это временной отрезок, на протяжении которого объект ОС обязан в полной мере приносить компании экономическую выгоду (иными словами прибыль).

В четком соответствии с ПБУ 6/01 относительно учета ОС, которые были приняты Приказом Министерства финансов РФ в марте 2001 года, период полезного применения может быть рассчитан отталкиваясь от:

• прогнозируемого периода применения конкретного объекта в четком соответствии с предполагаемой производительностью либо же мощностью;
• прогнозируемого физического износа, который напрямую зависит от периода эксплуатационного режима (числа смен), а также естественных условий и уровня влияния окружающей среды, причем беря во внимание и периодичность ремонтных работ;
• различных нормативно-правовых и иных ограничений по применению конкретного объекта (к примеру, периода аренды).

На основании всего вышеизложенного, можно сделать вывод, что в бухучете компания имеет полное право своими силами рассчитывать период полезного применения, не беря во внимание какие-либо установленные нормы либо же классификаторы.

Необходимо брать во внимание тот факт, что какого-либо запрета на использование Классификатора ОС, принятого с целью налогообложения, в бухучете не предусмотрено.

Большая часть компаний применяют данную Классификацию с целью бухучета, причем закрепив подобный порядок в своей . Этот способ выбирается исключительно с целью оптимизации учетной трудовой деятельности, а также возможного сближения бухгалтерского и налогового учета (включая возможную поставленную цель уйти от обязательности использования временного различия).

Дополнительная информация — в данном видео.

Любое поступление объекта основных фондов (ОФ), будь то покупка, безвозмездная передача или приобретение по обмену влечет за собой обязательное определение амортизационной группы, которая присваивается исходя из сроков полезного использования имущества. Именно в течение этого периода стоимость имущества постепенно переходит в состав затрат компании. Списание начисленных сумм износа осуществляется одним из четырех способов, актуальных для учета ОС , закрепленного в учетной политике конкретного предприятия.

Амортизационные группы

Объекты ОФ при постановке на учет относят к определенной амортизационной группе. Всего их 10, перечислены они в Классификации ОС по амортизационным группам . Основным критерием объединения единиц имущества в какую-либо из амортизационных категорий является срок полезного использования (СПИ) объекта. Его определяют предприятия по каждому объекту ОФ, опираясь на предполагаемый полезный период, условия эксплуатации и нормативные акты, регламентирующие использование имущества.

СПИ выступает основным критерием отнесения актива к одной из представленных групп амортизации.

Группа	СПИ имущества
	От 1 года до 2-х лет
	От 2-х до 3-х лет
	От 3-х до 5-ти лет
	От 5-ти до 7-ми лет
	От 7-ми до 10-ти лет
	От 10-ти до 15-ти лет
	От 15-ти до 20-ти лет
	От 20-ти до 25-ти лет
	От 25-ти до 30-ти лет
	Свыше 30-ти лет

По общим правилам организация амортизирует поступивший актив в течение СПИ, определяемого по Классификатору (см. таблицу). Если компании не удается найти объект в перечне, то срок устанавливают, опираясь на ТУ актива или рекомендации изготовителя. Если актив изготовлен в компании, то специалисты предприятия самостоятельно разрабатывают рекомендации, подтверждающие срок эффективной эксплуатации имущества. Их оформляют в произвольной форме. Это может быть распоряжение руководителя или другой документ, определяющий СПИ актива. Рассмотрим характерные особенности имущества, относимого к каждой амортизационной группе.

1 и 2 амортизационные группы

К первой амортизационной группе относят недолговечные активы, изнашиваемые в течение срока от 1 года и 1 месяца до 2-х лет включительно. В основном, это виды имущества категории «Машины и оборудование» (ОКОФ 330.28 и 330.32), объединяющей инструмент и оборудование для различных сфер производства, СПИ которых не превышает 2-х лет.

Вторая амортизационная группа (АГ) представлена несколькими видами имущества:

• Машины и оборудование, в т.ч. офисные, проходческие, сеноуборочные машины, технологическое оборудование для различных производств (коды ОКОФ 330.28);
• ТС с кодами ОКОФ 310.29.10;
• производственно-хозяйственный инвентарь (спортсооружения 220.42.99);
• многолетние насаждения (520.00.10).

Активы, относящиеся ко второй АГ, имеют СПИ от 2-х до 3-х лет. К примеру, именно таков срок полезного использования МФУ (многофункциональных устройств). Следовательно, при поступлении этого актива, ему присваивают 2-ю АГ.

3 амортизационная группа: срок полезного использования

Третья амортизационная группа объединяет активы, СПИ которых варьируется от 3-х до 5-ти лет. Круг активов, изнашиваемых в эти сроки, заметно более широк в сравнении с двумя вышеуказанными группами. Кроме перечисленных видов имущества, 3 амортизационная группа содержит:

• сооружения с кодами ОКОФ 220.41.20, эксплуатируемые в различных отраслях;
• автомобили разной грузоподъемности, мототехника, плавсредства прогулочные, летательные аппараты (ОКОФ 310.29 и 310.30).

В АГ производственного инвентаря включены животные ресурсы, среди которых, к примеру, цирковые или служебные собаки (510.01.49).

4 амортизационная группа: срок полезного использования

Четвертая амортизационная группа включает активы, СПИ которых составляет от 5-ти до 7-ми лет. В нее входят:

• нежилые здания (ОКОФ 210.00.00);
• различные сооружения, скважины, ЛЭП, технологические трубопроводы (ОКОФ 220.41.20 и 220.42).

Раздел машин 4 амортизационной группы представлен различными видами коммуникационной аппаратуры и измерительными приборами (ОКОФ 320.26 и 330.26), устройствами ЭС (330.27), станками (330.28; 330.29; 330.30).

Четвертая группа амортизации включает спецавтотранспорт, автобусы и троллейбусы (310.30).

Кроме раздела производственного инвентаря, куда входят коммуникационное оборудование (330.26) и медицинская мебель (330.32), амортизация 4 группы начисляется на рабочий скот (510.01) и растительные ресурсы (520.00).

5 амортизационная группа: срок полезного использования

5 группа амортизации охватывает имущество периодом эксплуатации от 7-ти до 10-ти лет. Сюда относят:

• нежилые разборные здания (ОКОФ 210.00);
• в категорию сооружений, которые включает в себя 5 амортизационная группа, включены сооружения энергетических, нефтехимических, металлургических компаний, лесной промышленности, сельхозпроизводства и стройиндустрии, тепловые сети (ОКОФ 220.41.20), автодороги (220.42);
• в разделе «Машины и оборудование» пятая амортизационная группа включает котлы паровые (ОКОФ 330.25), измерительное, навигационное оборудование, инструменты и прочие приборы (330.26), паровые и газовые турбины, уборочные машины (330.28), пожарные автомобили (330.29), укладочная техник для железных дорог (330.30;
• к транспорту 5 амортизационной группы относят большеразмерные автобусы, автотягачи с кодом ОКОФ 310.29.

Кроме того, в этой группе присутствуют культурные насаждения (520.00), затраты по улучшению земель (230.00), оборудование, обслуживающее летательные аппараты (400.00), объекты интеллектуальной собственности (790.00).

6 амортизационная группа: срок полезного использования

В этой группе перечислены активы, СПИ которых составляет от 10-ти до 15-ти лет:

• в разделе «сооружения» имущество с кодами ОКОФ 220.25; 220.41 и 220.42;
• жилища (100.00);
• машины и оборудования с кодами ОКОФ 320.26; 330.00; 330.25; 330.26; 330.27; 330.28; 330.30;
• морские суда, ж/д вагоны, электровозы, вертолеты, самолеты (310.30), контейнеры (330.29).

Шестая амортизационная группа включает культурные насаждения косточковых (520.00).

8 амортизационная группа: срок полезного использования

8 амортизационная группа объединяет активы, эффективное использование которых продолжается от 20-ти до 25-ти лет. Например:

• нежилые здания облегченной кладки (ОКОФ 210.00);
• сооружения стройиндустрии, продуктопроводы, ж/дороги (220.41), причалы и пирсы (220.42);
• коммуникационные сооружения (330.26);
• суда грузовые и пассажирские, локомотивы, вагоны, аэростаты (310.30).

10 амортизационная группа: срок полезного использования

В этой группе представлены активы, срок службы которых превышает 30-ти летний период. К ним относят здания нежилые (ОКОФ 210.00) и жилые (100.00), а также:

• сооружения, не входящие в другие группы (220.00);
• силовые кабели (320.26), плавучие конструкции (330.30), эскалаторы (330.28);
• корабли и суда – комбинированные, круизные, плавучие доки (310.30);
• лесозащитные полосы и насаждения (520.00).

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 7 июля 2016 г. N 640
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 1 ЯНВАРЯ 2002 Г. N 1

Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ст. 52; 2003, N 28, ст. 2940; N 33, ст. 3270; 2006, N 48, ст. 5028; 2008, N 39, ст. 4434; 2009, N 9, ст. 1128; 2010, N 51, ст. 6942; 2015, N 28, ст. 4239).
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2017 г.

В работе каждого предприятия или организации используются основные средства, которые являются частью имущества организации, используемые в качестве средства производства товаров, услуг, работ или каких-либо управленческих нужд предприятия в течение длительного времени. При взятии организацией к учету основного средства определяется его первоначальная стоимость исходя из фактических, объективных затрат на приобретение, изготовление, сооружение, транспортировку и т.д. без учета НДС.

Для учета основных средств во время эксплуатации определяется их остаточная стоимость, которая представляет собой разность первоначальной стоимости и амортизации за время эксплуатации.

Как известно все имущество, которым располагает предприятие, со временем амортизируется, изнашивается. Амортизацией основных средств принято считать перенесение части стоимости основных средств на себестоимость продукции, работ или услуг. Начисление амортизации осуществляется в течение всего срока полезного использования (СПИ) объекта, т.е. периода времени, в течение которого применение и использование объекта основных средств может приносить организации экономические выгоды. Каждое предприятие может определять срок полезного использования самостоятельно или воспользоваться классификацией основных средств, разработанной на основе ОКОФ - Общероссийского классификатора основных фондов.

Далее в зависимости от этого показателя - СПИ - основное средство может быть отнесено к одной из амортизационных групп.Налоговый кодекс определяет всего десять амортизационных групп, а классификация основных средств, включаемых в ту или иную группу, в свою очередь утверждается Правительством РФ.

Такое понятие, как «амортизационная группа» используется, как для целей налогового учета для начисления налога на прибыль, так и для целей бухгалтерского учета. Определение амортизации объектов основных средств для целей налогового и бухгалтерского учета различается.

Каждая амортизационная группа устанавливает четкий интервал, выраженный сроком полезного использования. Необходимо помнить о том, что нижняя граница интервала каждой амортизационной группы, начинается словом «свыше», то есть нижняя граница не включается в интервал, а верхняя заканчивается словом «включительно», то есть эта цифра входит в интерваламортизационной группы. Например, третья амортизационная группа, определяется сроком свыше 3-х лет и до 5-ти лет включительно. То есть основное средство, для которого СПИ установлено, как 3 года входит во вторую группу, а с СПИ 3 года 1 месяц в третью, в то же время основное средство с установленным СПИ 5 лет будет все еще относиться к 3-ейамортизационной группе.

Для налогоплательщиков имеющую хорошую прибыль наиболее выгодно установить СПИ как можно раньше, что даст возможность раньше списать стоимость объекта на расходы. Например, для той же третьей амортизационной группынаиболее выгодно установить срок 3 года 1 месяц.

Понятие «амортизационная группа» сформулировано в пункте 1 статьи 258 НК РФ и применяется в основном для целей налогового учета.