Главная Регистрация ИП Когда платить зп за декабрь г. Как выплатить зарплату за декабрь перед Новым годом

Когда платить зп за декабрь г. Как выплатить зарплату за декабрь перед Новым годом

Правилами внутреннего трудового распорядка предусмотрено, что первая часть заработной платы выдается 25 числа текущего месяца, а окончательный расчет – 10 числа следующего месяца. В 2017 году 10 января – это рабочий день. Можно ли выплатить сотрудникам заработную плату 30 декабря, и как это отразить в 6-НДФЛ?

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а также не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Конкретные дни выплаты заработной платы необходимо установить Правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором (при его наличии в организации) или трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Сроки выплаты зарплаты могут быть установлены в любом из указанных документов (см. письмо Минтруда России от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532).

Работодатель обязан выплачивать заработную плату в сроки, установленные внутренними (локальными) документами (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ), в противном случае ему грозит ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ. Если заработная плата будет выдана сотрудникам раньше или позже установленной даты, то нарушается еще и норма о выплате каждые полмесяца, что также приведет к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.

Если работодатель хочет изменить сроки выплаты заработной платы, то должен внести изменения в документы, которые эти сроки устанавливают. Этого можно не делать только в одном случае: если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Нерабочими праздничными днями в январе 2017 года являются 1-7 января (ст. 112 ТК РФ), 8 января – выходной день (воскресенье). Если срок выплаты заработной платы установлен 10 числа, то формальных оснований его переносить, у работодателя нет.

Если работодатель выплатит ее 30 декабря, то следующую часть заработной платы сотрудники получат позже чем через полмесяца, а именно 25 января. В данной ситуации можно рекомендовать в случае такой выплаты произвести дополнительную выплату в промежутке между этими датами. Это поможет избежать претензий контролирующих органов, если выплата будет рассчитана с учетом отработанного в январе времени.

В дальнейшем рекомендуем в Правилах внутреннего трудового распорядка закрепить, что заработная плата за декабрь выплачивается в последний рабочий день месяца, и установить дополнительную выплату за январь, например, 14 января с учетом фактически отработанного времени.

Что касается НДФЛ, то отметим следующее.

Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с данным документом 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

по строке 100 - дата фактического получения доходов;
по строке 110 - дата удержания НДФЛ;
по строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

Несмотря на то, что последний день месяца выходной, он остается датой получения дохода и указывается по строке 100 (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@).

В то же время, если срок уплаты налога попадает на выходной день, то с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ он переносится на следующий рабочий день, и эта же дата и подлежит отражению в расчете 6-НДФЛ по строке 120 (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).

Таким образом, при выплате заработной платы за декабрь 2016 года 30 декабря, 6-НДФЛ заполняется следующим образом (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@ , от 24.10.2016 № БС-4-11/20120).

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год данная выплата подлежит указанию по строкам 020, 040 и 070.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года данная выплата отражается:

по строке 100 – 31.12.2016;
по строке 110 – 30.12.2016;
по строке 120 – 09.01.2017.

В справке 2-НДФЛ зарплату, выплаченную в декабре нужно отразить за 2016 год. Соответственно, даже если заработную плату за декабрь работодатель перечисляет в январе следующего года, ее величина, а также сумма НДФЛ, исчисленного, удержанного и уплаченного с нее, должна быть отражена в справке 2-НДФЛ, составляемой по итогам 2015 года (см. письма ФНС России

Сроки, в которые заработная плата выплачивается в учреждении, устанавливаются Положением об оплате труда в соответствии с ТК РФ. По закону, согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ, учреждение должно выплачивать вознаграждение за выполняемую работу дважды в месяц:

аванс — до конца отчетного месяца (не позднее 30-го числа);
вторая часть зарплаты — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Главное, что должен помнить работодатель, — разница между перечислением аванса и итоговой заработной платы не должна превышать 15 дней, иначе высока вероятность штрафных санкций (ст. 5.27 КоАП РФ).

Выплата заработной платы за декабрь

В соответствии с вышесказанным, до 15.01.2018 обязательно должна быть выплачена зарплата за декабрь 2019, когда выплачивать декабрьский аванс, устанавливает руководство, главное — выплатить его не позднее конца рабочего года. Точные даты выдачи устанавливаются в коллективном договоре и зарплатных положениях.

Если аванс будет выдан 25.12, то остальная часть заработка должна быть уплачена после праздничных каникул, но не позже 10 января.

Декабрьские и январские платежи

Обязательной декабрьской выплатой является аванс за 12-й рабочий месяц. Выдача не должна происходить в выходной день. Если срок, установленный для авансовых перечислений, выпадает на субботу или воскресенье, бухгалтерия должна выдать деньги заранее, то есть в последний перед выходными рабочий день.

Январским платежом выступает оставшаяся часть заработка. Новогодние каникулы 2017-2018 гг. выпадают на 30.12.2017-08.01.2018. Поэтому получка должна быть выдана в установленную дату сразу после выхода на работу с соблюдением законного промежутка. В нашем примере это будет 10.01.2018.

Однако если авансирование в организации производится в период до 23.12.2018, то в этом случае обязательно соблюсти следующее правило: зарплата за декабрь выплачена в декабре. Работодатель обязан полностью рассчитаться с сотрудниками до конца рабочего года, то есть до пятницы, 29.12.2018, так как обязательство по выплате оставшегося дохода должно осуществиться в период новогодних каникул, что, очевидно, выполнить невозможно. Поэтому уплата и будет произведена в части декабрьских выплат.

Досрочная выплата дохода

Самые многочисленные вопросы у работников бухгалтерам таковы: будет ли в этом году зарплата за декабрь, когда выплачивать досрочно остаток декабрьского заработка, возможно ли единовременное перечисление всего декабрьского вознаграждения?

Трудовой кодекс не запрещает заблаговременную выдачу декабрьского дохода. Ответственность работодатель несет за несвоевременную уплату, которая случится, если будет задержана выдача денег в январе 2019 г.

Заранее перечисленный заработок никоим образом не нарушает трудовых прав работника, а значит, и не влечет дополнительной ответственности для работодателя.

Более того, руководитель может организовать единовременную выдачу декабрьского дохода, то есть выдать и аванс, и оставшуюся часть трудового вознаграждения в установленный день. Если финансовая возможность единовременного платежа отсутствует, то перечисление декабрьской заработной платы может быть назначено на последний рабочий день в году — 29.12.2017.

Образец приказа о досрочной выплате заработной платы в декабре

Способы выдачи денежных средств

Способы выдачи заработка сотрудникам также должны быть прописаны в коллективном и трудовом договоре, а также в положениях по оплате труда организации. Общепринятыми являются два способа:

«на руки» — наличные;
перечисление на зарплатные банковские карты сотрудников.

В обоих случаях руководство должно позаботиться о получении денег заранее — в конце года из-за огромного объема операций банки работают медленнее, платежные системы висят, платежи обрабатываются гораздо дольше.

Поэтому, если вы запланировали провести декабрьскую выплату не позднее 29.12.2018, то заблаговременно отправьте зарплатные платежные поручения в банк, в котором ведется обслуживание вашей организации. При нормальном ритме работы банковского учреждения платежи обрабатываются в течение операционного дня, а деньги поступают на счет сотрудников на следующий день.

Выдача расчетного листка

По факту выдачи ежемесячного вознаграждения за декабрь бухгалтер в обязательном порядке должен предоставить работнику расчетный листок, форма которого, согласно ТК РФ, утверждается соответствующим приказом в каждом учреждении отдельно (ч. 2 ст. 136 ТК РФ).

В декабрьском расчетном листке бухгалтер должен отразить суммарную доходную величину, начисленную сотруднику за последний рабочий месяц 2019 года. В нее входят и основной оклад, и стимулирующие, и компенсационные, и премиальные выплаты, и прочие надбавки. Также в расчетке указываются все удержания за 12.2017 — НДФЛ, профсоюзные взносы и прочие удержания, подтвержденные распоряжениями руководства.

В итоговой строке расчетного листка отмечается сумма дохода к выдаче. Когда предоставлять работнику расчетный листок, зависит от месяца перечисления заработка: если выдача производится в конце 2019 года, то и РЛ должен быть готов в декабре. Соответственно, если остаток дохода выплачивается в январе, то и расчетка будет выдана в этом же месяце.

Когда платить НДФЛ с декабрьской зарплаты? Нужно ли перечислить подоходный налог в декабре или в январе 2018 года? Какие крайние даты уплаты? Какие КБК применять? Ответы на эти и другие вопросы о дате уплаты НДФЛ с итоговой годовой зарплаты вы найдете в данной статье.

Срок выплаты зарплаты за декабрь: варианты

Работодатели могут выбирать различные варианты выплаты второй части заработка за декабрь 2017 года. Так, допустим, можно выплатить вторую часть зарплаты досрочно – в декабре 2017 года. Однако эта выплата может состояться и в январе 2018 года. Решение этого вопроса зависит, в том числе:

от содержания трудовых договоров и правил внутреннего трудового распорядка в части сроков выплаты зарплаты;
от желания работодателя выплатить зарплату за декабрь 2017 года досрочно.

Что говорит Трудовой кодекс про зарплату за декабрь

Если срок выплаты зарплаты за вторую половину декабря установлен с 1-го по 8-е января 2018 года, то рассчитаться с работниками за декабрь работодатель обязан не позднее 29 декабря (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Выдавать зарплату январе 2018 года в такой ситуации попросту нельзя, чтобы не нарушить требования ТК РФ.

Заметим, что перед выплатой зарплаты работодатель должен сначала закрыть табель учета рабочего времени и только потом начислить заработную плату. Такая логика следует из части 4 статьи 91 Трудового кодекса РФ. Если так, то тогда правильно было бы начислять декабрьскую зарплату только в январе 2018 года.

Но, как мы уже сказали, работникам может потребоваться выплатить зарплату заранее, поскольку срок выплаты попадает на выходные и праздники (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). Если выплатить вторую часть зарплаты за декабрь позднее, то работодателю грозит административный штраф до 50 000 руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Таким образом, в трудовом законодательстве усматривается некоторая неопределенность. С одной стороны нужно дождаться окончания месяца и закрыть табель, а с другой – произвести выплату до конца месяца.

На наш взгляд, если срок выплаты заплаты выпадает с 1 по 8 января 2018 года, то рассчитать и выплатить зарплату за декабрь 2017 года нужно в декабре. Причем ждать 29 декабря 2017 года для этого не нужно. Конечно, не исключено, что в последние дни декабря работники могут заболеть или даже прогулять. И тогда образуется переплата. Однако начислить и выплатить зарплату до конца декабря будет лучше, чем попасть на указанный выше административный штраф – 50 000 рублей. Более того, за опоздание с выплатой работодателю может потребоваться выплатить денежную компенсацию в пользу сотрудников.

Также заметим, что по инициативе работодателя можно выплатить зарплату за декабрь 2017 года досрочно. Однако в таком случае потребуется издать приказ о досрочной выплате и ознакомить с ним работников. См. “ “.

Когда НК РФ предписывает удерживать НДФЛ

Налоговый кодекс РФ предусматривает, что налоговый агент (работодатель) обязан:

исчислить НДФЛ на дату получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ);
удержать в день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Получатся, что дата получения дохода в виде зарплаты за декабрь – это 31-е декабря 2017 года (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но как применять эту норму, если зарплата перечислена в последний рабочий день 2017 года – 29 декабря? Ведь получится, что 29 декабря 2017 года работник еще не получил доход в виде зарплаты, но деньги работодатель ему фактически уже выплатил.

По результатам анализа вышеуказанных норм трудового и налогового законодательства можно сделать вывод, что они не могут «адекватно» применяться к заработной плате за декабрь. Если говорить о других месяцах, то проблем нет: месяц закончился, бухгалтер взял сведения из табеля рабочего времени, начислил и выдал зарплату, удержал НДФЛ. Но с зарплатой за декабрь так поступить не получиться, поскольку ее может потребоваться выдать до конца декабря. Но как же тогда быть? Предлагаем решение.

Как определять дату перечисления НДФЛ

Когда перечислить в бюджет НДФЛ, если зарплату выдали сотрудникам в том же месяце, за который начислена (например, за декабрь в декабре)? Все зависит от того, что выдали: аванс или итоговую зарплату за месяц. Но как отличить аванс от зарплаты? Выдать зарплату под расчет можно не ранее последнего дня месяца, поскольку чтобы начислить заработок, надо иметь закрытый табель учета рабочего времени. А его закрывают только в последний день месяца. Поэтому выплаты до последнего дня месяца считайте авансом.

Если же организация выдает именно зарплату, то НДФЛ перечислите не позже дня, следующего за тем, когда сотрудники получили деньги (п.6 ст. 226 НК РФ). Применяйте его и в том случае, если зарплату за текущий месяц выдали в последний день месяца. Например, за декабрь выплатили 31 декабря. Тогда НДФЛ перечислите в первый рабочий день января.

Если же выдаете аванс, то НДФЛ с него удерживать не нужно. Сделайте это в последний день месяца, когда возник доход в виде зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ). А в бюджет налог перечислите не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В случае с декабрьской зарплатой срок уплаты НДФЛ – опять же первый рабочий день января.

Зарплата за декабрь 2017 года, выплачена в декабре

ООО «Стелла» начислило зарплату за декабрь 2017 года в размере 1 300 000 руб. Сумма исчисленного НДФЛ составила 169 000 руб. Зарплату выдали 29 декабря 2017 года.

Дата, когда возникает доход в виде зарплаты, – это последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, доход в виде зарплаты за декабрь появляется у сотрудника 31 декабря 2017 года. Поскольку зарплату выдали раньше этой даты (29 декабря), это – аванс.

Зарплату перечислите за вычетом налога. Однако по закону удержать НДФЛ надо не 29 декабря, а 31 декабря – в день, когда фактически возник доход. Перечислить налог в бюджет нужно на следующий день после того, когда удержали налог. То есть в первый рабочий день после 31 декабря 2017 года – 9 января 2018 года.

Максимальный размер авансовых выплат сотрудникам не ограничен – можно выдавать и 100-процентный аванс. Поэтому если организация выдает зарплату за декабрь в 20-х числах, то установите в локальных документах организации, что в связи с праздниками размер аванса может быть увеличен до 100 процентов. Главное, чтобы такой порядок был закреплен в документах.

Если работодатель переведет работникам заработную плату за декабрь до 29 числа (например, 25, 26, 27 или 28 декабря 2017 года). То проблем или неоднозначностей с перечислением НДФЛ быть не должно. Если, допустим, выплата будет произведена 25 декабря, то ничего в не изменится.Перечислить налог в бюджет нужно на следующий день после того, когда удержали налог. То есть в первый рабочий день после 31 декабря 2017 года – 9 января 2018 года.

Досрочное перечисление НДФЛ в декабре 2017 года

Если зарплата за декабрь 2017 года выплачена в декабре 2017 года, то дожидаться 9 января 2018 год (крайнего срока для уплаты НДФЛ), что бы перечислить НДФЛ совсем не обязательно. 9 января 2018 года – крайний срок уплаты. При этом запрета на перечисление удержанного НДФЛ до этой даты в НК РФ нет. Поэтому можно перечислять НДФЛ до конца декабря 2017 года. Штрафовать налогового агента по статье 123 Налогового кодекса РФ за досрочное перечисление НДФЛ нельзя. Ведь нет правонарушения, ответственность за которое предусмотрена этой статьей. Сумма налога поступила в бюджет и недоимки за налоговым агентом нет. ФНС России не возражает: штрафовать организации, которые досрочно уплачивают НДФЛ, незаконно (письмо от 29 сентября 2014 № БС-4-11/19716).

Зарплата выдана в январе 2017 года

Возможно, в организации срок выплаты зарплаты попадает на период с 9-го по 15-е число следующего месяца. В этом случае вы не обязаны платить декабрьскую зарплату до начала 2018 года. Но если хотите выдать работникам зарплату досрочно, то вам нужно издать приказ о досрочной выплате. См. « ».

Если в январе 2018 года вы выплатите зарплату за декабрь 2017 года, то НДФЛ удержите при выплате зарплаты. Подоходный налог нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда перечислили зарплату (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому если зарплату за декабрь 2017 года выплатили 9 января 2018 года, перечислить налог в бюджет нужно не позднее 10 января 2018 года.

Вывод

КБК для НДФЛ с декабрьской зарплаты

С 2018 года новых КБК для НДФЛ не будет. Поэтому по НДФЛ с декабрьской зарплаты в платежных поручениях указывайте КБК 182 1 01 020 10 01 1000 110.

Работники хотят получить деньги перед праздниками, чтобы купить подарки и отметить Новый год «на всю катушку». Работодатели и рады бы пойти на такой шаг, как выплата зарплаты за декабрь 2019 в декабре 2019, но опасаются санкций со стороны контролирующих органов. Как правильно заплатить работникам за последний месяц, чтобы и работникам сделать приятно, и себя не подставить под штрафы?

За нарушение сроков выдачи зарплаты могут наказать

Не за горами выплата заработной платы за декабрь. И у многих возникают вопросы, когда выплачивать зарплату за декабрь 2019 работникам и можно ли выдать зарплату за декабрь в конце декабря.
Напомним, что на основании ч. 6 ст. 136 ТК РФ руководство обязано оплачивать труд подчиненных не реже, чем каждые полмесяца, в установленные даты, но не позднее 15 дней с окончания периода, за который начислена сумма. При этом в ст. 5.27 КоАП предусмотрено наказание за несвоевременную выдачу заработной платы:

юридические лица заплатят от 30 000 до 50 000 рублей штрафа;
должностные — от 10 000 до 20 000 рублей;
индивидуальные предприниматели — от 1000 до 5000 рублей.

Это только при первом нарушении, за повторный инцидент предстоит отдать до 100 000 рублей компании, до 30 000 рублей — ИП, а должностных лиц ждет либо дисквалификация до 3 лет, либо штраф до 30 000 рублей.

Но, как известно, новогодние каникулы занимают в этот раз 8 дней: большинство россиян будут отдыхать с 1 по 8 января, а выйдут на работу только 9 числа. Поэтому надо понимать, как должна производиться выплата зарплаты за декабрь 2019 года, чтобы не нарваться на проверки со стороны ГИТ и штрафы.

Бухгалтеров волнует не только вопрос, можно ли выплатить зарплату за декабрь в декабре 2019, но и как в таком случае не нарушить требования закона по уплате НДФЛ, ведь налоговым законодательством введен запрет на перечисление подоходного налога ранее, чем заработная плата будет выдана на руки сотруднику.

Как оформить досрочную выдачу денег

Поскольку закон о бухучете требует, чтобы каждый факт хозяйственной деятельности имел документальное сопровождение, ответственным лицам ООО «Пион» придется выпустить приказ о досрочной выплате заработной платы в декабре. Образец этого документа на законодательном уровне не установлен, поэтому составляем его в свободной форме. Вот как он может выглядеть:

Важно, чтобы приказ о выплате заработной платы в декабре за декабрь был доведен до сведения всех работников. В дальнейшем это позволит избежать споров и с самими подчиненными, и с контролирующими органами.

Кроме того, обратите внимание еще на один момент. Выплачивать заработную плату в пятницу, 28 декабря, при условии, что работники еще трудятся в субботу и(или) воскресенье, не совсем логично. Возможно, сотрудник заболеет и вовсе не сможет заработать эти деньги, а удержать эту сумму в дальнейшем можно будет только с его письменного согласия. В таком случае в приказе о досрочной выплате можно указать только часть заработной платы, которую надо выдать 28 или 29 декабря. Тогда формулировка первого пункта может быть такой:

Какие есть опасности

Самые большие страхи связаны непосредственно с досрочной выплатой. Можно ли это делать в принципе, интересуются читатели. В Роструде считают, что в этом нет никакой проблемы, потому что в указано минимальное количество выплат в течение месяца — 2 раза. Максимальное устанавливает сам работодатель, главное, чтобы они не ухудшали положение работника.

Еще один сложный вопрос: если предоставить зарплату раньше, то период между выплатами уже превысит 15 дней. А это уже нарушение закона, за который, на основании , компанию и ее должностных лиц могут оштрафовать (до 50 000 и до 20 000 рублей соответственно). Чиновники уверяют: нарушение периодичности расчета с подчиненными действительно есть, но работодатель исполнил свою обязанность по оплате труда работников с учетом последнего периода, установленного в . И если следующая выплата произведена в сроки, утвержденные ЛНА организации, наказания быть не должно.

Тем не менее, многих пугают штрафы за нарушение конкретных сроков расчета с сотрудниками. Спешим успокоить читателей. Уже есть небольшая судебная практика в пользу работодателей, которые выдали зарплату досрочно (см. Решение Саратовского областного суда от 22.09.2016 по делу № 21-667/2016, Решение Новосибирского областного суда от 27.09.2016 по делу № 7-909/2016).