Главная Регистрация ИП Как оформить передачу товаров в счет погашения займа? Рекомендации бухгалтеру. Договор займа, беспроцентного, вещевого, с залогом

Как оформить передачу товаров в счет погашения займа? Рекомендации бухгалтеру. Договор займа, беспроцентного, вещевого, с залогом

Возврат денежного займа участнику ООО имуществом.

Довольно часто между ООО и его участниками заключаются договоры займа, в соответствии с которыми участники дают деньги взаймы обществу,однако, когда наступает срок возврата займа выясняется, что у ООО нет денежных средств, чтобы вернуть займ участнику, но есть недвижимость (квартиры, нежилые помещения,земельные участки машины,оборудование и пр.) Общество готово возвратить (погасить) заем участнику не деньгами,а этим имуществом, а участник не против. Как это сделать, какие налоги должны будут заплатить ООО и участник при возврате займа участнику имуществом, а не деньгами.

Одним из вариантов, возврата денежного займа не денежными средствами, а имуществом может быть Соглашение об отступном. Между участником и Обществом в соответствии со ст. 409 ГК заключается письменное Соглашение об отступном, в соответствии с которым ООО-заемщик передает физическому лицу - заимодавцу имущество (квартиру, нежилое помещение, земельный участок машину, оборудование и пр.) в счет погашения обязательства по договору займа.

Согласно статье 409 Гражданского кодекса Российской Федерации по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного, в том числе передачей имущества.

При заключении соглашения о предоставлении отступного обязательство по договору займа прекращается путем передачи имущества должника кредитору (заемщика займодавцу), то есть в обмен на денежные средства в собственность займодавца передается имущество.

Внимание! Обязательство считается прекращенным в момент предоставления отступного, а не в момент подписания соглашения об отступном т.е на дату заключения соглашения об отступном обязательство заемщика не прекращается. Для прекращения обязательства необходимо фактическое предоставление отступного, то есть передача имущества. Если заем процентный, то проценты по договору займа начисляются до момента передачи имущества.

Если по Соглашению об отступном будет передаваться недвижимость, то переход права собственности к Займодавцу должен быть зарегистрирован в Россреестре. Таким образом, если в качестве отступного предоставляется недвижимое имущество (квартира, нежилое помещение, земельный участок и пр.), то соглашение об отступном считается исполненным только после государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость к Займодавцу.

Стоимость имущества, которое передается в качестве отступного оценивается по соглашению Сторон (Заемщика и Займодавца), однако стоимость не должна откланяться от рыночной более чем на 20 %, в противном случае налоги могут быть доначислены, так как участник и Общество это взаимозависимые лица.

Возврат долга участнику по договору займа имуществом вместо денег влечет определенные налоговые последствия:

· НАЛОГИ, КОТОРЫЕ ЗАПЛАТИТ ООО- Заемщик:

Пунктом 1 статьи 248 Кодекса предусмотрено, что к доходам относятся доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса

Пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары - на безвозмездной основе.

При этом согласно статье 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

При передаче имущества, в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе. Следовательно, указанная передача имущества в качестве отступного признается реализацией, соответственно:

ООО на УСН доходы (на Упрощенной системе налогообложения) : Передача имущества в качестве отступного по договору займа-это реализация, соотвественно ООО на УСН должно включить стоимость этого имущества в состав доходов по УСН.

Согласно статье 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения в составе доходов учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

При передаче организацией-заемщиком физическому лицу - заимодавцу имущества в счет погашения обязательства по договору займа стоимость этого имущества включается в состав доходов от реализации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ООО на УСН доходы-минус расходы (на Упрощенной системе налогообложения): Передача имущества в качестве отступного по договору займа-это реализация, соотвественно ООО на УСН должно включить стоимость этого имущества в состав доходов от реализации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Но, ООО на УСНО доходы - минус расходы, не сможет включить остаточную стоимость этого имущества в состав расходов.

ООО на ОСНО(на Общей системе налогообложения) : передача имущества в счет погашения займа является реализацией, соответственно ООО на ОСН должно:

1) Передача имущества в качестве отступного облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Т.ео ООО должно начислить НДС налоговая база по НДС при реализации определяется исходя из рыночных цен, то есть цены, указанной сторонами сделки (п. 1 ст. 154 НК РФ, п. 1 ст. 40 НК РФ), без включения в нее налога. Это значит, что при исчислении НДС нужно исходить из стоимости имущества, указанной в соглашении об отступном. Стоимость имущества не должна отклоняться от рыночной более чем на 20 % т.к Участник и Общество это взаимозависимые лица. НДС нужно указать в Соглашении об отступном отдельной строкой.

Передача жилых зданий и помещений. не облагается НДС (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ)

2) ООО при передаче имущества в качестве отступного получает доход в размере стоимости такого имущества, указанного в договоре. Этот доход ООО отражает при исчислении налога на прибыль. Т.е ООО должно включить стоимость имущества по которой оно передается участнику в состав доходов по налогу на прибыль, а остаточную стоимость в составе расходов.

НАЛОГИ, КОТОРЫЕ ЗАПЛАТИТ УЧАСТНИК- Займодавец:

Если Займ процентный, то участник должен будет заплатить НДФЛ 13 % от суммы полученных процентов.

Физическое лицо, предоставившее заем, получает доход в виде процентов по Договору займа. Данный доход на основании п. 1 ст. 210 НК является объектом налогообложения НДФЛ.

Внимание! При возврате вместо денег имущества налоги, указанные выше необходимо платить, п10 п1 ст. 251 НК применяется только при возврате денежного займа деньгами, налоги нужно платить даже, если займодавец, участник владеющий долей более 50 процентов уставного капитала ООО пп. 11 п. 1 ст. 251 НК в данном случае также не применяется)

Запись на консультацию по телефону 8-965-449-98-60,[email protected], [email protected]

Если Вам нужно составить Договор займа, Соглашение об отступном, Акты приема-передачи, Договор купли-продажи, Заявление о зачете встречных однородных требований или просто устная или письменная консультация, обращайтесь, мы всегда рады Вам помочь.

Как оформить и отразить новацию в бухучете, как выглядит форма документа, который подтвердит соглашение о новации, можно ли погасить задолженности товаром прояснит статья.

Вопрос: У нашей организации есть не погашенные обязательства по беспроцентным займам. Можем ли мы погасить задолженности товаром? Как правильно провести данную операцию? Что делать с НДС (мы на общем режиме)?

Ответ: Организация может погасить свою задолженность перед контрагентом путем ее новации. Таким образом, в данной ситуации организация вправе заем новировать в обязательство по поставке товаров. Для этого стороны должны оформить соглашение или договор о новации.

В учете должника в момент заключения договора новации первичное обязательство нужно учесть как полученный аванс за товары, то есть перевести его со счета, на котором учитывается сумма займа, на счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» записью: Дебет 66 (67) Кредит 62.

Для целей налогообложения передача товара в счет погашения займа будет признаваться реализацией, т.е. организации следует отразить выручку в налоговом учете и начислить НДС. При этом начислить НДС нужно в момент заключения договора новации, т.к. в этом случае сумма займа будет выступать авансом, полученным в счет оплаты товаров.

Как оформить и отразить новацию в бухучете

Документальное оформление

Новацию обязательства по договору оформите письменно в виде двустороннего документа (или документов, исходящих от каждой из сторон). Новация не может быть произведена в одностороннем порядке или на основании решения суда. Это следует из пункта 1 статьи 452 ГК.

Форма документа, который подтвердит соглашение о новации, законодательством не установлена. Поэтому составьте его в произвольной форме. Например, в виде договора или соглашения. В нем укажите:

Это позволит подтвердить связь между первичным и новым обязательством, а также определить все существенные условия, с которыми законодательство связывает возникновение новой задолженности.

Ситуация: можно ли подтвердить новацию обязательства деловой перепиской с контрагентом (например, письмами, в которых одна сторона предлагает новировать обязательство, а другая принимает это предложение)

Да, можно.

Договор (соглашение) о новации может быть составлен как в виде одного документа, подписанного обеими сторонами, так и в виде отдельных документов, исходящих от каждой из сторон (п. 1 ст. 414 , п. 1 ст. 452 , ГК).

При этом в документе (документах) о новации должно быть четко указано:

какое первичное обязательство и в каком размере новируется (погашается);

какое новое обязательство и в каком размере возникает.

То есть стороны должны доказать связь между первичным и новым обязательством, а также определить все существенные условия, с которыми законодательство связывает возникновение новой задолженности.

Денежное обязательство новировано в обязательство в натуральной форме

Задолженность перед контрагентом, которую нужно погасить денежными средствами, можно новировать в обязательство в натуральной форме. При этом изменится способ исполнения договорного обязательства. Это следует из пункта 1 статьи 414 ГК.

Например, обязанность оплатить отгруженные товары (работы, услуги) можно новировать в обязательство встречной поставки товара (работ, услуг). Таким же образом можно новировать первичное обязательство по возврату займа (кредита) и т. д.

Если вместе с основным долгом новируется и дополнительное обязательство (например, неустойка за неисполнение обязательства по договору), это также нужно отразить в бухучете.

Как должнику отразить в бухучете новацию денежного обязательства перед кредитором в обязательство в натуральной форме

В учете должника в момент заключения договора новации первичное обязательство нужно учесть как полученный аванс за товары (работы, услуги). То есть перевести его со счета, на котором учитывается кредиторская задолженность контрагента (например, со счетов 60, 66, 67, 76), на счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») субсчет «Расчеты по авансам полученным». При этом в учете нужно сделать запись:

Дебет 60 (66, 67, 76) Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»
- новирована задолженность перед контрагентом в обязательство по поставке товаров (работ, услуг).

В некоторых случаях записи о новации в бухучете нужно делать только в аналитическом учете. Например, когда обязательство вернуть аванс, полученный за выполнение работ, новировано в обязательство поставки товаров, а организация ведет аналитический учет в разрезе заключенных договоров или предмета договорных отношений. В этом случае бухгалтерские записи сделайте только в аналитическом учете счета 62 (76).

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета , , , , ).

Пример отражения в бухучете организации (должника) новации обязательства по оплате оказанных услуг в обязательство поставки товара. Согласно договору новации организация-заказчик становится поставщиком

10 июня ООО «Альфа» оказало консультационные услуги ООО «Торговая фирма "Гермес"» на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС - 18 000 руб.). Согласно условиям договора «Гермес» обязан оплатить услуги в течение 12 дней (т. е. до 22 июня включительно).

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете такие записи:

Дебет 44 Кредит 60
- 100 000 руб. (118 000 руб. - 18 000 руб.) - отражена стоимость приобретенных услуг;

Дебет 19 Кредит 60
- 18 000 руб. - отражен входной НДС со стоимости приобретенных услуг;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
- 18 000 руб. - принят к вычету входной НДС со стоимости приобретенных услуг.

23 июня «Альфа» и «Гермес» заключили договор новации. Обязательство «Гермеса» по оплате оказанных услуг новировано в обязательство поставки товаров.

Бухгалтер «Гермеса» так отразил это в учете:

Дебет 60 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
- 118 000 руб. - новирована задолженность перед контрагентом по оплате услуг в обязательство поставки товаров;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 18 000 руб. - начислен НДС с суммы полученного аванса.

Как учесть новацию при налогообложении

Заем новирован в обязательство по поставке

Как учесть при налогообложении новацию займа в обязательство по поставке товаров (работ, услуг)

В налоговом учете у заимодавца и заемщика новацию заемного обязательства в обязательство по поставке товаров (работ, услуг) отразите как отдельные операции:

погашение займа и процентов по нему (если они были предусмотрены);

возникновение предоплаты за товары (работы, услуги).

Сделайте это на момент вступления в силу договора новации (момент подписания контракта или иной момент, предусмотренный договором новации).

Новированная сумма займа (и проценты по нему) признается предоплатой (п. 1 ст. 414 ГК).

Аванс, выданный за товары (работы, услуги), не учитывайте в расходах ни на общем режиме налогообложения (п. 14 ст. 270 , п. 1 ст. 272 и п. 3 ст. 273 НК), ни на упрощенке ( и п. 2 ст. 346.17 НК).

Если заимодавец платит ЕНВД, новация заемного обязательства в аванс на расчет единого налога не повлияет. Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК).

Если заимодавец совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения, сумму возникшего аванса отразите по правилам того вида деятельности, для которого приобретаются товары (работы, услуги). Это следует из пункта 9 статьи 274 и пункта 7 статьи 346.26 НК.

При расчете налогов новацию задолженности у заемщика отразите так.

Погашение займа (процентов по нему) учтите в общем порядке в зависимости от режима налогообложения, который применяет организация. Подробнее об этом см.:

Новированная сумма полученного займа (и проценты по нему) признается поступившей предоплатой (п. 1 ст. 414 ГК). Аванс, полученный за товары (работы, услуги), не включайте в доходы организаций, применяющих метод начисления (подп. 1 п. 1 ст. 251 , п. и ст. 271 НК). Увеличить налоговую базу на сумму полученной предоплаты обязаны организации, которые:

рассчитывают налог на прибыль кассовым методом (п. 2 ст. 273 НК);

Если заемщик платит ЕНВД, новация заемного обязательства в аванс на расчет единого налога не повлияет. Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК).

Если заемщик совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения, сумму возникшего аванса отразите по правилам того вида деятельности, товары (работы, услуги) по которому будут поставлены (выполнены, оказаны). Это следует из пункта 9 статьи 274 и пункта 7 статьи 346.26 НК.

Ситуация: можно ли принять к вычету входной НДС с выданного аванса, который образовался в результате новации выданного займа в обязательство контрагента по поставке товаров (работ, услуг)

По мнению контролирующих ведомств, принять к вычету НДС в момент новации нельзя.

Сумму налога, перечисленную поставщику (исполнителю) в составе аванса, можно принять к вычету при выполнении следующих условий:

НДС предъявлен поставщиком;

аванс (частичная оплата) внесен в счет предстоящей поставки имущества (работ, услуг, имущественных прав), предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС, или товаров, приобретаемых для перепродажи;

получен счет-фактура;

есть документы, подтверждающие фактическое перечисление аванса (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав);

имеется договор, предусматривающий перечисление аванса (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки.

согласно договору новации заемное обязательство новируется в договор поставки (работ, услуг) и сумма выданного займа признается выданным авансом (с учетом НДС);

есть документы, подтверждающие перечисление суммы займа контрагенту;

получен счет-фактура от контрагента на сумму аванса.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РУКОВОДИТЕЛЯ

Если ваша компания - заимодавец планирует новацией прекратить обязательство заемщика только по возврату «тела» займа, то это условие нужно обязательно прописать в соглашении о новации. Иначе после заключения соглашения прекратятся все обязательства заемщика, в том числе и по погашению процентов по договору займа.

Мы уже не раз писали о замене обязательств (новации). Например, о том, как обязательство по оплате поставленных товаров новировать в обязательство по возврату займа. В этой статье мы предлагаем разобраться со следующей ситуацией: заемщик вместо того, чтобы вернуть заем, поставляет заимодавцу товар.

После подписания соглашения о новации прекращаются все обязательства по договору займ ап. 1 ст. 414 ГК РФ . При этом бывший заимодавец становится покупателем, а бывший заемщик - продавцом.

Стоимость передаваемого товара в соглашении прописывать не обязательно. Главное - указать его наименование и количество, в противном случае соглашение о новации будет считаться незаключенны мп. 3 ст. 455 ГК РФ ; п. 3 Информационного письма Президиума ВАС от 21.12.2005 № 103 .

Схематично новация выглядит следующим образом.

Налоговый и бухгалтерский учет при новации

Учет у заимодавца-покупателя	Учет у заемщика-продавца
Налог на прибыль (метод начисления)
1. Товары принимаются к учету в размере обязательства, которое прекратилось новацией. 2. Покупную стоимость этих товаров можно будет учесть в расхода хп. 2 ст. 254 , п. 1 ст. 257 , п. 1 ст. 268 НК РФ . До подписания соглашения о новации сумму процентов, начисленных на конец каждого месяца и на дату подписания соглашения о новации, заимодавец включает в состав внереализационных доходо вп. 6 ст. 250 , п. 6 ст. 271 , п. 4 ст. 328 НК РФ . Подписанное соглашение на учтенные в доходах проценты не влияет. После подписания соглашения о новации не возникает «прибыльных» обязательств по договору займа, так как перечисление займа и получение возвращаемых денег не признаются доходом/расходо мподп. 10 п. 1 ст. 251 , п. 12 ст. 270 НК РФ	1. На дату передачи товаров возникает доход в размере погашаемого новацией обязательств ап. 3 ст. 271 НК РФ . 2. Доход можно уменьшить на покупную стоимость передаваемых товаро вп. 1 ст. 268 НК РФ . Проценты, начисленные на конец каждого месяца и на дату подписания соглашения о новации, заемщик включает в состав внереализационных расходов в пределах норматив ап. 4 ст. 328 , подп. 2 п. 1 ст. 265 , п. 8 ст. 272 , пп. 1 , 1.1 ст. 269 НК РФ . Подписанное соглашение на учтенные в расходах проценты не влияет. После подписания соглашения у бывшего заемщика не возникает «прибыльных» обязательств, связанных с договором займа, так как ни получение займа, ни его погашение не признаются доходом/расходо мподп. 10 п. 1 ст. 251 , п. 12 ст. 270 НК РФ
НДС
1. Перечисленные по договору займа деньги после новирования обязательства становятся авансом под предстоящую поставку. Но даже при наличии авансового счета-фактуры от бывшего заемщика принять НДС с аванса к вычету нельзя, так как фактически нет платежки на перечисление аванса (с соответствующим назначением платежа) и договора поставки, предусматривающего предоплат уп. 2 Письма Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39 . 2. Когда поставленный товар будет принят к учету, а также будет «отгрузочный» счет-фактура от продавца, входной НДС можно принять к вычет упп. 1, 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 НК РФ . После подписания соглашения о новации у бывшего заимодавца не возникает НДС-обязательств по договору займа, так как заем НДС не облагаетс яподп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ	1. После подписания соглашения о новации нужно начислить НДС и в течение 5 дней выставить покупателю (бывшему заимодавцу) авансовый счет-фактур упп. 1 , 3 ст. 168 , пп. 1 , 5.1 ст. 169 НК РФ (так как деньги по договору займа после новации являются авансом)п. 1 ст. 154 , подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ . 2. Отгрузив товар, нужно со стоимости товара начислить НДС, выставить в течение 5 дней «отгрузочный» счет-фактуру, а начисленный ранее авансовый НДС принять к вычет уподп. 1 п. 1 , п. 14 ст. 167 , п. 3 ст. 168 , п. 8 ст. 171 , п. 6 ст. 172 НК РФ . После подписания соглашения о новации у бывшего заемщика не возникает обязательств по НДС, связанных с договором займа. Ведь заем НДС не облагаетс яподп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ
Налог при УСНО
1. Полученные товары считаются оплаченными на дату подписания соглашения о новации, а принять их к учету нужно в размере обязательства, которое прекратилось новацией. 2. Стоимость товаров впоследствии можно будет учесть в расхода хподп. 23 п. 1 ст. 346.16 , п. 2 ст. 346.17 НК РФ . Набежавшие проценты для налоговых целей включаются в состав доходов на дату подписания соглашения о новаци ип. 1 ст. 346.15 , п. 1 ст. 346.17 , п. 6 ст. 250 НК РФ . Передача/возврат займа не является доходом/расходом при исчислении налога при УСНО, поэтому при подписании соглашения о новации никаких налоговых обязательств не возникае тподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 , подп. 10 п. 1 ст. 251 , ст. 346.16 НК РФ	1. Для расчета налога при УСНО доход от реализации товаров признается на дату подписания соглашения о новаци ип. 1 ст. 346.17 НК РФ . 2. Покупную стоимость реализованных товаров можно признать в расходах, если эти товары оплачен ыподп. 23 п. 1 ст. 346.16 , п. 2 ст. 346.17 НК РФ . Проценты, которые «накапали» до подписания соглашения, для налоговых целей включаются в пределах норматива в состав расходов на дату подписания соглашени яподп. 9 п. 1 ст. 346.16 , п. 2 ст. 346.17 , пп. 1 , 1.1 ст. 269 НК РФ . Передача/возврат займа не является доходом/расходом для налоговых целей, значит, при подписании соглашения налоговых обязательств не возникае тподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 , подп. 10 п. 1 ст. 251 , ст. 346.16 НК РФ

Пример. Бухгалтерский учет новации

/ условие / ООО «Яблоня» выдало ООО «Крыжовник» заем в размере 115 000 руб. Сторонами было принято решение о новировании обязательства по возврату займа и уплате процентов в обязательство по поставке товаров. На тот момент сумма начисленных процентов составила 3000 руб. ООО «Крыжовник» после подписания соглашения о новации поставило в адрес ООО «Яблоня» товар общей стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. (себестоимость товаров 90 000 руб.).

/ решение / Бухгалтерские проводки у покупателя (ранее заимодавца).

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
На дату перечисления денег по договору займа
Перечислен заем		51 «Расчетные счета»	115 000

Начисленные проценты включены в состав внереализационных доходов		91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»	3 000
Отражено новирование: по «телу» займа		58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы»	115 000
по процентам	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	3 000
На дату поставки товаров
Поступившие товары приняты к учету	41 «Товары»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	100 000
Отражен входной НДС по поставленным товарам (100 000 руб. х 18%)		60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	18 000
НДС по приобретенным товарам принят к вычету		19 «НДС по приобретенным ценностям»	18 000

Бухгалтерские проводки у продавца (ранее заемщика).

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
На дату получения денег по договору займа
Получен заем	51 «Расчетные счета»		115 000
Если был предоставлен долгосрочный заем, то делаете проводку дебет счета 51 «Расчетные счета» – кредит счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
На дату подписания соглашения о новации
Начислены проценты по займу	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Расходы»	66, субсчет «Проценты по займам»	3 000
Отражено новирование обязательства (15 000 руб. (заем) + 3000 руб. (проценты))	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»		118 000
Начислен НДС с аванса (118 000 руб. х 18/118)	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»	18 000
На дату поставки товаров
Отражена выручка от реализации товаров	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90 «Продажи», субсчет «Выручка»	118 000
Списана себестоимость реализованных товаров	90, субсчет «Себестоимость продаж»	41 «Товары»	90 000
Начислен НДС	90, субсчет «НДС»	68, субсчет «НДС»	18 000
Принят к вычету НДС, начисленный с аванса	68, субсчет «НДС»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	18 000

Подробнее о других видах новирования обязательств читайте: ;

В одном из ближайших номеров читайте о том, как погасить задолженность по договору займа путем предоставления отступного.

беспроцентного вещевого займа с обеспечением в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Займодавец », с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Заемщик », с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор », о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему договору Займодавец передает Заемщику следующие Вещи: (далее – «Вещи»), а Заемщик обязуется возвратить равное количество других полученных им Вещей того же рода и качества в обусловленный срок.

1.2. Денежная оценка Вещей по договоренности сторон составляет рублей (далее – «сумма займа»).

1.3. Настоящий договор займа является беспроцентным.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Вещи, указанные в п.1.1 настоящего договора, передаются в срок до .

2.2. Вещи передаются по следующему адресу: .

2.3. Указанные в настоящем договоре Вещи должны быть возвращены Заемщиком «»2019 г.

2.4. Возврат указанных в настоящем договоре Вещей может происходить по желанию Заемщика в течение по частям (в рассрочку), но не позднее «»2019 г.

2.5. Вещи займа могут быть возвращены Заемщиком досрочно.

3. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВОЗВРАТА ЗАЙМА

3.1. В целях обеспечения надлежащего исполнения своих обязательств по возврату займа в срок, указанный в п.2.3 настоящего договора, Заемщик предоставляет в залог следующее имущество: , именуемое в дальнейшем «Имущество».

3.2. Договор залога, устанавливающий обеспечение, является приложением к настоящему договору и вступает в действие с момента вступления в силу настоящего договора.

3.3. Заложенное Имущество, служащее обеспечением надлежащего исполнения Заемщиком своих обязательств, остается у Заемщика.

3.4. Стороны договорились, что Заемщик не вправе распоряжаться Имуществом, служащим обеспечением, без согласия Займодавца.

3.5. При утрате Заемщиком Имущества, являющегося обеспечением обязательств Заемщика по настоящему договору, или ухудшении его условий по обстоятельствам, за которые Займодавец не несет ответственности, Займодавец вправе требовать от Заемщика досрочного возврата займа.

3.6. Стороны определили, что в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения Заемщиком своих обязательств по возврату займа Займодавец удовлетворяет свои требования в полном объеме, определяемом к моменту фактического удовлетворения, за счет Имущества, служащего обеспечением обязательств Заемщика, путем его реализации в установленном законом порядке.

3.7. Стороны договорились, что в случае недостаточности суммы, вырученной при реализации Имущества, Займодавец получает недостающую сумму из другого имущества Заемщика, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с действующим законодательством.

3.8. Если сумма, вырученная при реализации Имущества, превысит предоставленную сумму займа, разница возвращается Заемщику не позднее дней с момента реализации.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему договору она обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.

4.2. В случае невозвращения указанных в п.1.1 договора Вещей в срок, определенный в п.2.3 настоящего договора, Заемщик уплачивает штраф в размере % от суммы займа (определенной в п.1.2 настоящего договора) за каждый день просрочки до дня возврата Вещей Займодавцу.

5. ФОРС-МАЖОР

5.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.

5.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п.5.1 настоящего договора, каждая сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность исполнения стороной своих обязательств по данному договору.

5.3. Если сторона не направит или несвоевременно направит извещение, предусмотренное в п.5.2 настоящего договора, то она обязана возместить второй стороне понесенные ею убытки.

5.4. В случае наступления обстоятельств, предусмотренных в п.5.1 настоящего договора, срок выполнения стороной обязательств по настоящему договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.

5.5. Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п.5.1 настоящего договора, и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего договора.

6. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

6.1. Условия настоящего договора и соглашений (протоколов и т.п.) к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.

6.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях данного договора и приложений к нему.

7. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

7.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров.

7.2. Неурегулированные в процессе переговоров споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.

8. ПРЕКРАЩЕНИЕ ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

8.1. Настоящий договор прекращается:

по соглашению сторон;
по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством.

9. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

9.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.

9.2. Все уведомления и сообщения в рамках настоящего договора должны направляться сторонами друг другу в письменной форме.

9.3. Настоящий договор вступает в силу с момента передачи Займодавцем Вещей, указанных в п.1.1 настоящего договора, Заемщику.

9.5. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

10. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Займодавец

Заемщик Юр. адрес: Почтовый адрес: ИНН: КПП: Банк: Рас./счёт: Корр./счёт: БИК:

11. ПОДПИСИ СТОРОН

Займодавец _________________

Заемщик _________________

Обратите внимание, что договор займа составлен и проверен юристами и является примерным, он может быть доработан с учетом конкретных условий сделки. Администрация Сайта не несет ответственности за действительность данного договора, а также за его соответствие требованиям законодательства Российской Федерации.

Подробные разъяснения приводят специалисты проекта "1С:Консалтинг.Стандарт".

Гражданско-правовые отношения

Согласно статье 409 ГК РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами договора. Для этого стороны должны заключить соглашение об отступном . Передача имущества (автомобиля) должна подтверждаться актом приема-передачи .

В ИАС "1С:Консалтинг. Стандарт" подробнее смотрите аналитику на тему "Соглашение об отступном", а также закладку "Образцы документов" к справке "Отступное" рубрики "Прекращение обязательств" подраздела "Общие положения об обязательствах" раздела "Обязательства. Договоры".

Бухгалтерский учет

При передаче автомобиля в качестве отступного организация признает в бухгалтерском учете прочий доход от его выбытия (п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). При этом сумма дохода равна сумме погашаемой задолженности по займу (п. 10.1, абз. 1 п. 6.3 ПБУ 9/99). Погашение задолженности в данном случае отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 66 (67) и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" , субсчет 91-1 "Прочие доходы" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Одновременно с признанием прочего дохода организация признает прочий расход в виде остаточной стоимости переданного автомобиля (п. 11, п. 14.1, п. 16, п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, п. 30, п. 31 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

Для учета выбытия объектов ОС к счету 01 "Основные средства", на котором учитывается первоначальная стоимость ОС, может открываться отдельный субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета счета 01 переносится первоначальная стоимость объекта ОС, а в кредит - сумма накопленной амортизации, числящаяся на счете 02 "Амортизация основных средств" (Инструкция по применению Плана счетов). Прочие расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" (Инструкция по применению Плана счетов).

При этом производится запись по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы" и кредиту счета 01 субсчет "Выбытие основных средств".

НДС

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ реализация товаров на территории РФ, в том числе передача товаров по соглашению о предоставлении отступного, признается объектом налогообложения по НДС .

Моментом определения налоговой базы по НДС согласно пункту 1 статьи 167 НК РФ является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки товаров;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

В рассматриваемой ситуации дата отгрузки и дата оплаты совпадают, так как организация передает имущество (автомобиль) в счет погашения существующей задолженности. При этом сумма кредиторской задолженности организации перед учредителями не может рассматриваться до момента отгрузки в качестве предоплаты за автомобиль.

Налоговая база в данном случае определяется как стоимость товара, исчисленная исходя из цены, определяемой в порядке, предусмотренном статьей 40 НК РФ, без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Ценой автомобиля в рассматриваемой ситуации является сумма обязательства, погашаемого его передачей учредителю.

Начисленная на дату передачи автомобиля сумма НДС отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" субсчет "НДС".

Налог на прибыль

На дату передачи автомобиля заимодавцу организация признает в налоговом учете выручку от реализации передаваемого имущества в размере погашаемой задолженности без учета НДС (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ).

При этом налоговая база может быть уменьшена на остаточную стоимость амортизируемого имущества, передаваемого в качестве отступного (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).