Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи с финансовыми обстоятельствами осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности по характеру и движению расчетных документов. Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот. Согласно действующей законодательно-нормативной базе допускается использование следующих форм безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по инкассо; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками.

Формы расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и закрепляются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (основных договорах). Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем платежа рассматриваются обеими сторонами без участия банков. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже. Претензии к банку, связанные с выполнением им расчетно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме в обслуживающий их банк, а банки ведут переписку по этим претензиям между собой. Банки осуществляют операции по безналичным расчетам по банковским счетам клиентов на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного документа распоряжение:
а) владельца счета произвести платеж определенной денежной суммы получателю средств;
б) получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление их на свой счет.

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения, платежные требования, аккредитивы, чеки, инкассовые поручения. Расчетные документы принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям и должны содержать следующие реквизиты:
- наименование расчетного документа;
- номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
- вид платежа;
- наименование плательщика, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и номер счета;
- наименование и место нахождения банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
- наименование получателя средств, его ИНН и номер счета;
- наименование и место нахождения банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;
- назначение платежа;
- сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами; очередность платежа;
- вид операции в соответствии с Перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках; подписи уполномоченных лиц и оттиск печати.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного документа должны быть заполнены идентично. Списание банком денежных средств со счета клиента производится им всегда на основании первого экземпляра расчетного документа при наличии двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать денежно-расчетные документы и оттиска печати, заявленных в карточке с образцами подписей. Расчетные документы принимаются банком к исполнению независимо от их суммы и действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. С помощью платежных поручений совершаются расчеты как по товарным, так и по нетоварным операциям. Платежными поручениями могут производиться платежи за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; платежи в порядке предварительной оплаты товаров и услуг; платежи в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды; погашение банковских ссуд и процентов по ним; взносы средств в уставные капиталы вновь создаваемых предприятий; уплата пени, штрафов, неустоек и т.д.

Расчеты платежными поручениями - самая распространенная форма безналичных расчетов. Их доля в совокупности всех безналичных платежей составляет в настоящее время более 95%, что объясняется целым рядом достоинств: относительно простой и быстрый документооборот, возможность использовать их при нетоварных платежах, возможность плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров и услуг. Кроме того, в условиях утраты доверия к платежеспособности своих контрагентов по сделкам поставщики предпочитают включать в хозяйственные договоры с ними расчеты платежными поручениями в порядке предварительной оплаты товаров и услуг.

Расчеты по инкассо. Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк-эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие банки (исполняющий банк). В настоящее время доля расчетов по инкассо составляет около 4% всех безналичных платежей. Эти расчеты осуществляются на основании двух видов расчетных документов: платежных требований и инкассовых поручений.

Платежное требование - это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться как с акцептом плательщика, так и без него. При расчетах с акцептом кредитор (поставщик) на основании фактической отгрузки продукции или оказанной услуги выписывает платежное требование и сдает его в свой банк на инкассо. Поскольку инициатива в расчетах в данном случае исходит от поставщика, то оплата этого документа должна быть произведена с согласия (акцепта) плательщика. Срок акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору, но при этом он должен составлять не менее трех рабочих дней. С этой целью при оформлении платежного требования кредитор (поставщик) в поле «Срок для акцепта» должен указать количество дней, установленных для его акцепта.

Банк кредитора (поставщика) пересылает платежные требования в банк плательщика (исполняющий банк). На всех экземплярах принятых исполняющим банком платежных требований ответственный исполнитель банка в поле «Срок платежа» проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта. День поступления в банк платежного требования в расчет не принимается. Последний его экземпляр используется в качестве извещения для акцепта и передается клиенту-плательщику в тот же день (если документы поступили в операционное время) либо на следующий рабочий день (если документы поступили по истечении операционного времени). Остальные экземпляры платежных требований помещаются исполняющим банком в картотеку № 1 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты». Плательщик вправе полностью или частично отказаться от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в основном договоре. Отказ плательщика от акцепта платежного требования оформляется на специальном бланке с указанием основания для отказа и ссылкой на соответствующий пункт основного договора, которым это основание предусмотрено. При неполучении банком в установленный срок отказа от акцепта платежное требование считается акцептованным и на следующий рабочий день после истечения срока акцепта оплачивается со счета плательщика.

Платежные требования могут использоваться также и для безакцептного списания средств со счетов плательщиков. Такой порядок расчетов возможен лишь в случаях, предусмотренных законом либо основным договором между кредитором и плательщиком. Например, в соответствии с действующим законодательством со счетов плательщиков без акцепта оплачиваются выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов платежные требования:
предприятий топливно-энергетического комплекса за электрическую, тепловую энергию и газ, предприятий концерна «Роснефте-продукт» за нефть и нефтепродукты при расчетах с потребителями, кроме населения и бюджетных организаций;
коммунальных, энергетических и водопроводно-канализационных предприятий за отпускаемую электрическую и тепловую энергию, услуги водоснабжения и водоотведения при расчетах с потребителями, кроме жилищно-коммунальных, бюджетных организаций и населения;
предприятий связи за оказываемые услуги связи при расчетах с потребителями, кроме населения.

Безакцептное списание денежных средств со счета клиента возможно также по требованиям других кредиторов, если такой порядок расчетов включен в основной договор кредитора с плательщиком. При этом условие о безакцептном списании должно одновременно содержаться в договоре банковского счета. Кроме того, плательщик обязан представить в обслуживающий его банк сведения о кредиторе, который имеет право выставлять платежные требования на безакцептное списание, а также о товарах, работах, услугах, за которые будут производиться платежи. Отсутствие указанных сведений является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта, и оно будет оплачиваться в порядке предварительного акцепта со сроком три рабочих дня.

Инкассовая форма расчетов используется также для бесспорного списания средств со счетов плательщиков. В этом случае используется расчетный документ с названием «инкассовое поручение». Инкассовые поручения применяются в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством либо для взыскания по исполнительным документам судебных и арбитражных органов. При этом в инкассовом поручении должна быть сделана ссылка на законот дательный акт (номер, дату, статью, часть, пункт), на основании которого осуществляется взыскание. При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату и номер исполнительного документа, а также наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению. В данном случае банк взыскателя принимает инкассовые поручения с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата. Банк не принимает к исполнению инкассовое поручение, если к нему приложен исполнительный документ с истекшим сроком давности (срок давности по исполнительным документам судов - 1 год, по приказам арбитража - 3 месяца). Исполнительные документы о взыскании периодических платежей (взыскание алиментов, возмещение вреда, причиненного здоровью, и др.) сохраняют силу на все время, на которое присуждены эти платежи. Такой же порядок действует и в отношении нотариально удостоверенных соглашений об уплате алиментов. В указанных случаях сроки предъявления исполнительных документов к исполнению исчисляются для каждого платежа в отдельности. Ответственность за правомерность выставления платежного требования на безакцептное списание или инкассового поручения на бесспорное списание несет получатель средств (взыскатель). Банки не рассматривают по существу возражения плательщиков против списания денежных средств с их счетов в безакцептном или бесспорном порядке.

Расчеты по аккредитивам. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему) произвести такие платежи. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка. Банками могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные.
Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. В этих целях банк плательщика списывает средства с его расчетного счета и переводит их в банк поставщика (исполняющий) на отдельный балансовый счет 40901 «Аккредитивы к оплате». Депонирование средств в банке поставщика может быть произведено и за счет ссуды, полученной плательщиком в банке-эмитенте. В отечественной банковской практике не предусмотрено выставление аккредитива частично за счет собственных средств покупателя и частично за счет ссуды банка, т.е. по конкретному аккредитиву может быть использован только один источник платежа.

Непокрытый аккредитив - это аккредитив, по которому платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент удовлетворяет, как правило, в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и исполняющим банком прямых корреспондентских отношений. При открытии гарантированного аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать платежи по аккредитиву в пользу поставщика - получателя средств со своего корреспондентского счета.

Каждый аккредитив должен ясно указывать, является он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания считается, что аккредитив отзывной. Особенность отзывного аккредитива состоит в том, что он может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом (по письменному распоряжению плательщика) без предварительного согласования с поставщиком. Однако исполняющий банк обязан оплатить документы, выставленные поставщиком и принятые его банком, до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Использование аккредитивной формы расчетов предусматривается в основном договоре между плательщиком и поставщиком, где, в частности, оговариваются: конкретные условия расчетов по аккредитиву, срок его действия, вид аккредитива и способ его исполнения, наименование банков плательщика и поставщика, перечень документов, против которых производится оплата, и др. Для открытия аккредитива плательщик представляет в свой банк заявление на стандартном бланке, где указаны все условия аккредитива. Сумма открываемого аккредитива переводится банком-эмитентом через систему межбанковских расчетов в исполняющий банк, где зачисляется на специальный счет. Для получения денежных средств с открытого в его адрес аккредитива поставщик после отгрузки товаров представляет в исполняющий банк документы, подтверждающие отгрузку (реестры счетов, отгрузочные документы и др.). Исполняющий банк обязан проверить соответствие представленных документов условиям аккредитива и при их выполнении оплатить произведенную отгрузку, зачисляя сумму платежа на расчетный счет поставщика.

Аккредитивная форма расчетов трудоемка, имеет сложный документооборот, высокую стоимость услуг для клиентов, отвлекает оборотный капитал плательщика в связи с предварительным депонированием средств. Вместе с тем она имеет и существенные достоинства для клиентов - участников расчетов: поставщику гарантирован платеж, а для покупателя эта форма более предпочтительна, чем предварительная оплата товара платежным поручением, так как его денежные средства не уходят из банковского оборота и будут ему возвращены при невыполнении контрагентом условий аккредитива.

Чековая форма расчетов. Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от расчетов платежными поручениями чек передается плательщиком (чекодателем) непосредственно поставщику в момент совершения хозяйственной операции, последний и предъявляет чек в банк для оплаты.

В соответствии с ГК РФ чек должен содержать следующие обязательные реквизиты:
наименование «чек», включенное в текст документа; поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
указание валюты платежа;
указание даты и места составления чека;
подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя. Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.

Чек оплачивается банком за счет средств чекодателя, а именно, либо за счет средств, находящихся на счете чекодателя, либо за счет средств, депонированных чекодателем на отдельном счете. В отечественной банковской практике используется преимущественно второй вариант, который получил название «расчеты чеками из лимитированной чековой книжки».

Лимитированная чековая книжка представляет собой сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки (по 10, 20, 25, 50 листов), которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленный по этой книжке лимит. Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно задепонированных в банке средств на отдельном банковском счете. Депозит создается на основании представленных предприятием в банк заявления и платежного поручения о списании соответствующей суммы с расчетного счета и зачислении ее на отдельный лицевой счет на балансовом счете 40903 «Расчетные чеки». Депонирование средств может производиться также за счет ссуды банка.

При последующем документообороте владелец чековой книжки (чекодатель) при приобретении товаров, работ, услуг на основании счета поставщика выписывает расчетный чек и вручает его поставщику. Поставщик (чекодержатель) предъявляет полученный чек в свой банк на инкассо для взыскания платежа. Банк чекодателя пересылает чек в банк-плательщик. Последний обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом. После проверки подлинности чека банк-плательщик списывает сумму платежа со счета 40903 и через систему межбанковских расчетов пересылает ее в банк поставщика для зачисления на расчетный счет поставщика.

Различают чеки именные и ордерные (переводные). ГК РФ предусматривает возможность передачи прав по ордерному чеку посредством передаточной надписи - индоссамента (именной чек не подлежит передаче). Индоссамент может быть именным, если в нем указано лицо, которому передается чек, и бланковым, если такое лицо не указано. Индоссамент на чеке может быть также поручительским. Он ограничен только поручением осуществлять права по чеку без передачи этих прав индоссату. В этом случае индоссат выступает в качестве представителя чекодателя. В частности, поручительский индоссамент может содержать слова: «валюта к получению», «на инкассо», «как доверенному», что означает поручение получить платеж по чеку, совершить действия, необходимые для охраны и осуществления прав по чеку (например, предоставить чек нотариусу для совершения протеста).

ГК РФ предусматривает также возможность гарантирования платежа по чеку посредством аваля. Аваль может даваться любым лицом, за исключением плательщика. Аваль проставляется на лицевой стороне чека или на дополнительном листе путем подписи «считать за аваль» и указания, кем и за кого он дан. Индоссаты и авалисты несут ответственность за оплату чека солидарно с чекодателем.

Положение о безналичных расчетах в РФ от 8 сентября 2000 г. № 120-П предусматривает использование в безналичных расчетах чеков, выпускаемых кредитными организациями. Форма данного чека определяется кредитной организацией самостоятельно, но при этом чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности. Сфера обращения чеков кредитных организаций ограничена: они не могут п рименяться для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России, а могут использоваться лишь во взаимозачетах банка и его клиентов, а также в межбанковских расчетах при наличии прямых корреспондентских отношений с другими банками. Порядок и условия использования чеков кредитных организаций должны определяться внутрибанковскими правилами и межбанковскими соглашениями.

Безналичные расчеты осуществляются в определенных формах, под которыми понимаются урегулированные законодателями условия исполнения через кредитную организацию денежных обязательств, отличающиеся порядком зачисления средств на счет кредитора, видом расчетного документа и порядком документооборота.

Статья 862 ГК РФ закрепляет следующие формы безналичных расчетов:

а) расчеты платежными поручениями,

б) расчеты по аккредитиву,

в) расчеты чеками,

г) расчеты по инкассо.

Кроме того, ГК РФ допускает расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Положение Банка России № 2-П распространяется на:

а) расчеты платежными поручениями;

б) расчеты по аккредитиву, которые включают в себя:

– расчеты по отзывным аккредитивам;

– расчеты по безотзывным аккредитивам;

в) расчеты чеками;

г) расчеты по инкассо, которые включают в себя:

– расчеты на основании платежных требований (с акцептом плательщика и без акцепта плательщика);

– расчеты на основании инкассовых поручений. Существующий широкий спектр используемых форм безналичных расчетов позволяет участникам предпринимательской деятельности выбирать наиболее выгодную из них вследствие некоторых преимуществ, которые одна может представлять для плательщика, а другая – для получателя денежных средств. В возможности выбора более оптимальной формы, отвечающей условиям исполнения данного договора, состоит одно из преимуществ безналичных расчетов.

Платежные поручения

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Согласно п. 2 ст. 849 ГК РФ банк обязан перечислить денежные средства со счета клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного поручения.

Платежными поручениями могут производиться:

– перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

– перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

– перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

– перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Банк обязан принять платежное поручение независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных поручений в поле «Поступ. в банк плат.» ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

Банк вправе уточнять содержание платежного поручения, если оно не соответствует всем установленным требованиям (например, в поручении не указана очередность платежа). Согласно ст. 864 ГК РФ запрос должен быть сделан плательщику незамедлительно по получении поручения. При неполучении ответа в срок, предусмотренный законом или установленными в соответствии с ним банковскими правилами, а при их отсутствии – в разумный срок банк может оставить поручение без исполнения и возвратить его плательщику, если иное не предусмотрено законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами или договором между банком и плательщиком.

Поручение плательщика исполняется банком при наличии средств на счете плательщика, если иное не предусмотрено договором между плательщиком и банком, при этом соблюдается очередность списания денежных средств со счета, установленная ст. 855 ГК РФ.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств. Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки.

При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле «Списано со сч. плат.» проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате – дата последнего платежа), в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

В обязанности банка входит информирование плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

Аккредитив

Смысл аккредитива как формы расчетов состоит в том, что получателю денежных средств гарантируется платеж, а плательщик получает полноценные права на товар. Это становится возможным, когда деньги перечисляются плательщиком лишь при выполнении его контрагентом определенных условий, что и создает преимущества, которые имеет получатель средств, договорившись об аккредитивной форме оплаты. Особое распространение эта форма расчетов получила в международной торговле, в том числе при экспорте товаров.

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель при условии представления получателем документов, соответствующих всем условиям аккредитива. Аккредитив обладает следующими признаками:

а) является денежным обязательством, исполнение которого обычно происходит под условием предоставления документов, предусмотренных в аккредитиве;

б) является сделкой, обособленной от договора, в котором предусмотрена аккредитивная форма расчетов;

в) банк осуществляет платеж от собственного имени, но по поручению клиента;

г) банк осуществляет платеж за счет собственных средств или средств клиента;

д) выставление аккредитива и платеж с аккредитива порождают единую цепь сделок между различными участниками расчетных отношений.

В аккредитивном обязательстве, как правило, имеется четыре участника: плательщик (приказодатель аккредитива), банк плательщика (банк-эмитент), получатель денежных средств (бенефициар) и банк получателя (исполняющий банк).

Расчеты по аккредитивам включают как минимум четыре стадии.

1. Плательщик дает поручение банку-эмитенту об открытии (выставлении) аккредитива с инструкцией о платеже.

2. Банк-эмитент передает полномочия по осуществлению платежа исполняющему банку.

3. Бенефициар предъявляет документы, указанные в аккредитиве и свидетельствующие об отгрузке товаров (осуществлении работ, услуг).

4. Исполняющий банк совершает платеж против принятых документов.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

– покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

– отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями.

Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств. В случае изменения условий или отмены отзывного аккредитива банк-эмитент обязан направить соответствующее уведомление получателю средств не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.

Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств. Условия безотзывного аккредитива считаются измененными или безотзывный аккредитив считается отмененным с момента получения исполняющим банком согласия получателя средств. Частичное принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств не допускается. По просьбе банка-эмитента безотзывный аккредитив может быть подтвержден исполняющим банком с принятием на себя обязательства, дополнительного к обязательству банка-эмитента, произвести платеж получателю средств по представлении им документов, соответствующих условиям аккредитива (подтвержденный аккредитив). Условия подтвержденного аккредитива считаются измененными или аккредитив считается отмененным с момента получения банком-эмитентом согласия исполняющего банка, подтвердившего аккредитив, и получателя средств.

Во внешнеторговых отношениях применяются так называемые переводные (трансферабельные) аккредитивы, в соответствии с которыми первый бенефициар имеет право дать указание банку-эмитенту о переводе всех или части прав по аккредитиву другому лицу (второму бенефициару).

Выделяют также револьверный аккредитив, который применяется при отгрузке продукции частями. Использование такого аккредитива происходит в рамках определенных договором долей.

Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте. При расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку-эмитенту открыть аккредитив. Форму заявления на открытие аккредитива банк-эмитент разрабатывает самостоятельно. В заявлении на открытие аккредитива указываются сведения, соответствующие реквизитам всех платежных документов, а также:

– наименование банка-эмитента;

– наименование банка – получателя средств;

– наименование исполняющего банка;

– вид аккредитива (отзывный или безотзывный);

– условие оплаты аккредитива;

– перечень и характеристика документов, представляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов;

– дата закрытия аккредитива, период представления документов;

– наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место назначения груза.

На основании заявления на открытие аккредитива банк-эмитент составляет аккредитив на бланке. При большом перечне документов, подлежащих указанию в аккредитиве, может составляться приложение к аккредитиву в произвольной форме, на которое делается ссылка в аккредитиве и которое является его неотъемлемой частью.

Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву в аккредитиве указывается номер счета, открытого исполняющим банком для осуществления расчетов по аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу банка-эмитента, составленному в произвольной форме на основании заявления на открытие аккредитива. Номер указанного счета доводится исполняющим банком до сведения банка-эмитента, а банком-эмитентом – до сведения плательщика.

Если исполняющим банком является банк, не обслуживающий получателя средств, указываются реквизиты банка, обслуживающего получателя средств, и номер счета получателя средств.

В случае изменения условий или отмены аккредитива плательщиком представляется в банк-эмитент соответствующее распоряжение. Согласно этому распоряжению банк-эмитент направляет в исполняющий банк сообщение об изменении условий или отмене аккредитива. Указанное распоряжение плательщика, сообщение банка-эмитента об изменении условий или отмене аккредитива могут направляться:

– в виде документа на бумажном носителе, составленного в произвольной форме и оформленного подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати;

– в виде документа в электронной форме в соответствии с условиями договора между плательщиком и банком-эмитентом либо соглашения между банком-эмитентом и исполняющим банком.

Получатель средств может быть уведомлен об изменении условий или отмене аккредитива банком-эмитентом через исполняющий банк либо через банк получателя средств.

Перечисление денежных средств в исполняющий банк в целях увеличения суммы покрытого (депонированного) аккредитива осуществляется платежным поручением банка-эмитента, составляемым на основании распоряжения плательщика об увеличении суммы аккредитива. Порядок увеличения суммы непокрытого (гарантированного) аккредитива определяется по соглашению между банком-эмитентом и исполняющим банком.

При получении от исполняющего банка документов по аккредитиву банк-эмитент проверяет соответствие представленных документов и их реквизитов условиям аккредитива на основании самих документов. Срок проверки документов не должен превышать семи рабочих дней, следующих за днем получения документов. Соглашением между банком-эмитентом и исполняющим банком могут устанавливаться иные сроки.

При установлении несоответствия документов по внешним признакам условиям аккредитива банк-эмитент вправе отказать в их принятии либо предварительно запросить плательщика о возможности принятия указанных документов. При отказе в принятии указанных документов банк-эмитент обязан уведомить об этом банк, от которого получены документы, или получателя средств, указав в уведомлении на расхождения, являющиеся причиной отказа.

При установлении несоответствия по внешним признакам документов, принятых исполняющим банком от получателя средств, условиям аккредитива банк-эмитент вправе требовать от исполняющего банка возврата сумм, выплаченных получателю средств за счет переведенного в исполняющий банк покрытия (по покрытому (депонированному) аккредитиву), восстановления сумм, списанных с корреспондентского счета, открытого в исполняющем банке, либо отказать исполняющему банку в возмещении сумм, выплаченных получателю средств (по непокрытому (гарантированному) аккредитиву).

Банк-эмитент обязан не позже рабочего дня, следующего за днем возврата суммы неиспользованного остатка либо суммы уменьшенного или отмененного покрытого (депонированного) аккредитива, зачислить соответствующую сумму на счет плательщика, с которого были списаны денежные средства в счет покрытия по аккредитиву.

Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке. Исполняющий банк незамедлительно сообщает о поступлении аккредитива получателю средств согласованным с ним способом с последующим письменным подтверждением в произвольной форме не позже рабочего дня, следующего за днем поступления аккредитива от банка-эмитента.

При сомнении в правильности указания реквизитов в аккредитиве исполняющий банк вправе направить запрос в произвольной форме в банк-эмитент. Уточнение реквизитов в аккредитиве производится в пределах срока действия аккредитива. При этом исполняющий банк может предварительно уведомить получателя средств или банк, обсуживающий получателя средств, об открытии аккредитива в пользу получателя средств.

Исполняющий банк в срок, не превышающий семи рабочих дней, обязан проверить по внешним признакам соответствие документов условиям аккредитива. При установлении соответствия указанных документов условиям аккредитива исполняющим банком производится платеж по аккредитиву. При исполнении отзывного аккредитива исполняющий банк производит платеж в полной сумме, если к моменту представления документов он не получил от банка-эмитента распоряжения об отмене аккредитива, в части суммы аккредитива – при получении от банка-эмитента распоряжения об уменьшении суммы аккредитива.

При установлении несоответствия указанных документов по внешним признакам условиям аккредитива исполняющий банк вправе отказать в их принятии, незамедлительно уведомив об этом получателя средств и банк-эмитент и указав на расхождения, являющиеся причиной отказа. Получатель средств вправе повторно представить документы, предусмотренные аккредитивом, до истечения срока его действия.

При платеже по аккредитиву деньги зачисляются (перечисляется) на счет получателя средств платежным поручением исполняющего банка.

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица, последнее обязано представить исполняющему банку либо доверенность, выданную плательщиком (если уполномоченным является физическое лицо), либо копию договора (если уполномоченным лицом является организация).

Если исполняющий банк произвел платеж или осуществил иную операцию в соответствии с условиями аккредитива, банк-эмитент обязан возместить ему понесенные расходы. Указанные расходы, а также все иные расходы банка-эмитента, связанные с исполнением аккредитива, возмещаются плательщиком.

Платеж по аккредитиву может быть осуществлен двумя способами: деньгами и векселем. Платеж денежными средствами осуществляется в безналичном порядке.

Ответственность за нарушение условий аккредитива перед плательщиком несет банк-эмитент, а перед банком-эмитентом исполняющий банк, за исключением следующих случаев, когда ответственность может быть возложена на исполняющий банк:

– при необоснованном отказе исполняющего банка в выплате денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву;

– при неправильной выплате исполняющим банком денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву вследствие нарушения условий аккредитива.

Закрытие аккредитива осуществляется в соответствии с правилами, установленными ст. 873 ГК РФ по следующим основаниям:

– по истечении срока аккредитива;

– по заявлению получателя средств об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

– по требованию плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.

О закрытии аккредитива исполняющий банк должен поставить в известность банк-эмитент.

Неиспользованная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату банку-эмитенту незамедлительно одновременно с закрытием аккредитива. Банк-эмитент обязан зачислить возвращенные суммы на счет плательщика, с которого депонировались средства.

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

Положение Банка России № 2-П уточнило, что чекодателем может быть юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем – юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса РФ, а в части, им не урегулированной, – другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете № 91207 «Бланки строгой отчетности».

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.

Такие чеки могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений, однако не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно, но должна содержать все обязательные реквизиты.

Статья 878 ГК РФ закрепляет следующие обязательные реквизиты чеков:

1) наименование «чек», включенное в текст документа;

2) поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

3) наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

4) указание валюты платежа;

5) указание даты и места составления чека;

6) подпись лица, выписавшего чек, – чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека. Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя. Указание о процентах считается ненаписанным.

Если чеки обращаются только между кредитной организацией и ее клиентами, между ними заключается договор о расчетах чеками.

При межбанковских расчетах заключаются межбанковские соглашения о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими порядок и условия использования чеков.

Межбанковское соглашение о расчетах чеками, как правило, предусматривает:

– условия обращения чеков при осуществлении расчетов;

– порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;

– состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;

– порядок подкрепления счетов кредитных организаций – участников расчетов;

– обязательства и ответственность кредитных организаций – участников расчетов;

– порядок изменения и расторжения соглашения.

Внутрибанковские правила проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:

– форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;

– перечень участников расчетов данными чеками;

– срок предъявления чеков к оплате;

– условия оплаты чеков;

– ведение расчетов и состав операций по чекообороту;

– бухгалтерское оформление операций с чеками;

– порядок архивирования чеков.

Чек оплачивается за счет средств чекодателя при условии предъявления его к оплате в срок, установленный законом. В случае депонирования средств порядок и условия депонирования средств для покрытия чека устанавливаются банковскими правилами.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом. При оплате индоссированного чека плательщик обязан проверить правильность индоссаментов, но не подписи индоссантов. Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на плательщика или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.

Лицо, оплатившее чек, вправе потребовать передачи ему чека с распиской в получении платежа. Передача прав по чеку регулируется ст. 880 ГК РФ. Именной чек не подлежит передаче. В переводном чеке индоссамент (передаточная надпись) на плательщика имеет силу расписки за получение платежа. Индоссамент, совершенный плательщиком, является недействительным. Лицо, владеющее переводным чеком, полученным по индоссаменту, считается его законным владельцем, если оно основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов.

Платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля. Гарантия платежа по чеку (аваль) может даваться любым лицом, за исключением плательщика.

Аваль проставляется на лицевой стороне чека или на дополнительном листе путем надписи «считать за аваль» и указания, кем и за кого он дан. Если не указано, за кого он дан, то считается, что аваль дан за чекодателя. Аваль подписывается авалистом с указанием места его жительства и даты совершения надписи, а если авалистом является юридическое лицо, – места его нахождения и даты совершения надписи. Авалист отвечает так же, как и тот, за кого он дал аваль. Его обязательство действительно даже в том случае, если обязательство, которое он гарантировал, окажется недействительным по какому бы то ни было основанию, иному, чем несоблюдение формы. Авалист, оплативший чек, приобретает права, вытекающие из чека, против того, за кого он дал гарантию, и против тех, кто обязан перед последним.

Чек предъявляется к платежу путем представления чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо для получения платежа. Оплата чека производится в порядке исполнения инкассового поручения.

В случае, если банк отказался оплатить чек, необходимо удостоверить такой отказ одним из следующих способов:

1) совершением нотариусом протеста либо составлением равнозначного акта в порядке, установленном законом;

2) отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате;

3) отметкой инкассирующего банка с указанием даты о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен.

Протест или равнозначный акт должен быть совершен до истечения срока для предъявления чека. Если предъявление чека имело место в последний день срока, протест или равнозначный акт может быть совершен в следующий рабочий день.

Чекодержатель извещает своего индоссанта и чекодателя о неплатеже в течение двух рабочих дней, следующих за днем совершения протеста или равнозначного акта. Каждый индоссант должен в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения им извещения, довести до сведения своего индоссанта полученное им извещение. В тот же срок направляется извещение тому, кто дал аваль за это лицо. Не пославший извещение в указанный срок не теряет своих прав. Он возмещает убытки, которые могут произойти вследствие неизвещения о неоплате чека. Размер возмещаемых убытков не может превышать сумму чека.

Согласно ст. 885 ГК РФ в случае отказа плательщика от оплаты чека чекодержатель вправе по своему выбору предъявить иск к одному, нескольким или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалистам, индоссантам), которые несут перед ним солидарную ответственность, в течение шести месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу. Регрессные требования по искам обязанных лиц друг к другу погашаются с истечением шести месяцев со дня, когда соответствующее обязанное лицо удовлетворило требование, или со дня предъявления ему иска.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).

Расчет по инкассо оформляются следующими расчетными документами:

а) платежными требованиями;

б) инкассовыми поручениями.

На основании платежных требований осуществляется списание средств со счета плательщика либо по его распоряжению (с акцептом плательщика), либо без его акцепта.

Оплата инкассовых поручений производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Расчеты по инкассо с использованием платежных требований

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1) установленных законодательством;

2) предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Помимо реквизитов, обязательных для всех платежных документов, в платежном требовании указываются:

а) условие оплаты;

б) срок для акцепта;

в) дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) получателем средств плательщику;

г) наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты.

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщиков

В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле «Условие оплаты» получатель средств указывает «с акцептом». Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору и указывается в платежном требовании. При отсутствии указания такого срока в платежном требовании считается, что установлен срок – пять рабочих дней (меньший срок устанавливать нельзя).

На всех экземплярах принятых исполняющим банком платежных требований ответственный исполнитель банка в поле «Оконч. срока акцепта» проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта платежного требования. При исчислении даты в расчет принимаются рабочие дни. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не включается.

Плательщик в течение срока, установленного для акцепта, представляет в банк соответствующий документ об акцепте платежного требования либо отказе полностью или частично от его акцепта по основаниям, предусмотренным в основном договоре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотивов отказа.

Акцепт платежного требования либо отказ от акцепта (полный или частичный) оформляется заявлением об акцепте, отказе от акцепта по форме, установленной в приложении 24 к Положению Банка России № 2-П. При акцепте платежных требований заявление составляется в двух экземплярах, первый из которых оформляется подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика. При полном или частичном отказе от акцепта заявление составляется в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика.

Ответственный исполнитель банка, обслуживающий счет плательщика, проверяет правильность и полноту оформления клиентом заявления об акцепте, отказе от акцепта, наличие основания для отказа, ссылки на номер, дату, пункт договора, в котором это основание предусмотрено, а также соответствие номера и даты договора указанным в платежном требовании и проставляет на всех экземплярах заявления свою подпись и оттиск штампа банка с указанием даты. Последний экземпляр заявления об акцепте, отказе от акцепта возвращается плательщику в качестве расписки в получении заявления.

Акцептованное платежное требование не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и оплачивается со счета плательщика.

При полном отказе от акцепта платежное требование списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, подлежит возврату в банк-эмитент вместе с экземпляром заявления для возврата получателю средств.

При частичном отказе от акцепта платежное требование не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, списывается в полной сумме мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком.

При неполучении в установленный срок заявления об акцепте или отказе от акцепта платежное требование на следующий рабочий день после истечения срока акцепта списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и возвращается в банк-эмитент с указанием на оборотной стороне первого экземпляра платежного требования причины возврата: «Не получено согласие на акцепт».

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми без акцепта плательщиков

В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании законодательства в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «без акцепта», а также делает ссылку на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи), на основании которого осуществляется взыскание. В поле «Назначение платежа» взыскателем в установленных случаях указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы либо производится запись о расчетах на основании измерительных приборов и действующих тарифов.

Безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).

Отсутствие условия о безакцептном списании денежных средств в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта – пять рабочих дней.

При приеме платежных требований на безакцептное списание денежных средств ответственный исполнитель исполняющего банка обязан проверить наличие ссылки на законодательный акт (основной договор), дающий право получателю средств на указанный порядок расчетов, его дату, номер, соответствующий пункт, а также в установленных случаях наличие показаний измерительных приборов и действующих тарифов либо записи о расчетах на основании измерительных приборов и действующих тарифов.

При отсутствии указания «без акцепта» платежные требования подлежат оплате плательщиком в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта – пять рабочих дней.

В обязанности банков не входит рассмотрение по существу возражений плательщиков по списанию денежных средств с их счетов в безакцептном порядке.

Расчеты инкассовыми поручениями

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

2) для взыскания по исполнительным документам;

3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи).

При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом-исполнителем инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава-исполнителя.

Инкассовые поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата. Порядок приема и исполнения кредитными организациями, подразделениями расчетной сети Банка России исполнительных документов, предъявляемых взыскателями, урегулирован Положением Банка России от 10 апреля 2006 г. № 285-П «О порядке приема и исполнения кредитными организациями, подразделениями расчетной сети Банка России исполнительных документов, предъявляемых взыскателями».

Банки не принимают к исполнению инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, если прилагаемый к инкассовому поручению исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством.

Банки, обслуживающие должников (исполняющие банки), исполняют поступившие инкассовые поручения с приложенными исполнительными документами либо (при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете должника для удовлетворения требований взыскателя) делают на исполнительном документе отметку о полном или частичном неисполнении указанных в нем требований в связи с отсутствием на счете должника денежных средств и помещают инкассовое поручение с приложенным исполнительным документом в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Инкассовые поручения исполняются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Бесспорный порядок списания денежных средств применяется по обязательствам в соответствии с условиями основного договора, за исключением случаев, установленных Банком России. Списание денежных средств в бесспорном порядке в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о списании денежных средств в бесспорном порядке либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), имеющем право выставлять инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, обязательстве, по которому будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право бесспорного списания). Отсутствие условия о списании денежных средств в бесспорном порядке в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате инкассового поручения. Инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право бесспорного списания.

Банки имеют право приостановить списание денежных средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

– по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;

– при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;

– по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

При возобновлении списания денежных средств по инкассовому поручению его исполнение осуществляется с сохранением указанной в нем группы очередности и календарной очередности поступления документа внутри группы.

Исполнительный документ, взыскание денежных средств по которому не производилось (за исключением случаев прекращения исполнительного производства) или произведено частично, возвращается вместе с инкассовым поручением исполняющим банком банку-эмитенту для передачи взыскателю лично под расписку в получении или заказной почтой с уведомлением.

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность .

Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др .

Таблица 1.1

Развитие форм безналичных расчетов в России

				2002 г.-по настоящее время
1. Расчеты чеками 2. Расчеты в порядке банковских переводов 3. Расчеты с использованием векселей	1. Акцептная форма расчетов 3. Расчеты по особым счетам 4. Расчеты чеками 5. Банковские переводы	1. Инкассовая (акцептная) форма расчетов 2. Аккредитивная форма расчетов 3. Расчеты платежными поручениями 4. Расчеты плановыми платежами 5. Расчеты чеками 6. Расчеты по особым счетам 7. Расчеты в порядке зачета взаимных требований	2. Расчеты плановыми платежами 3. Аккредитивная форма расчетов 4. Расчеты чеками 5. Расчеты платежными требованиями-поручениями 6. Расчеты в порядке зачета взаимных требований	1. Расчеты платежными поручениями 2. Аккредитивная форма расчетов 3. Расчеты чеками 4. Инкассовая форма расчетов

К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями и т.п. Их учитывают на соответствующих субсчетах счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные).

Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, находящимися в разных населенных пунктах, а одногородними - расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или несколькими учреждениями банка, находящимся в одном населенном пункте.

Рисунок 1.1 Виды безналичных расчетов

• - расчеты платежными поручениями;
• - расчеты по инкассо
• - расчеты по аккредитиву;
• - расчеты по чекам.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банком. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки - корреспонденты.

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ - это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение;

• - плательщика - о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;
• - получателя - о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем .

Расчеты платежными поручениями. Расчеты платежными поручениями - самая распространенная в настоящее время в Росси форма безналичных расчетов (77,1% по количеству и 90,6% по объему платежей).

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документов, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета, либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Расчеты платежными поручениями используются для совершения платежей широкого спектра: с их помощью рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты, с органами пенсионного и страхового фондов, с работниками при переводе заработной платы на их счета в другие банки, при налоговых платежах и т.д.

По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается при авансовых платежах, т.е. до отгрузки товара; после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта товара; при частичных платежах при крупных сделках. Досрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон .

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

Схемы расчетов платежными поручениями при последующей и предварительной оплате товаров (услуг) представлены соответственно на рис. 1.2. и 1.3.

Рисунок 1.2 Расчеты платежными поручениями при последующей оплате:

• 1 - поставка товара (оказание услуг);
• 6 - извещение поставщика о зачислении средств на его банковский счет.

Рис. 1.3

• 1 - заключение договора о поставке товаров (оказании услуг) с предварительной оплатой;
• 2 - передача платежного поручения в банк;
• 3 - списание средств со счета покупателя;
• 4 - перевод средств в банк поставщика на счет получателя;
• 5 - зачисление средств на счет получателя;
• 6 - извещение поставщика о зачислении средств на его банковский счет;
• 7 - поставка товара (услуг).

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Платежные поручения оплачиваются по мере поступления средств. Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки.

По требованию плательщика банк обязан информировать его об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.

В целях гарантии платежа поставщик может внести в условия сделки акцепт платежного поручения .

Аккредитивная форма расчетов. Сфера применения аккредитивной формы расчетов недостаточно широка, ее удельный вес в структуре форм безналичных расчетов невелик, но относительно стабилен в условиях как планово-распределительной, так и рыночной экономики. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия исполняющему банку произвести такие платежи .

Банки могут открывать следующие виды аккредитивов:

• - покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• - отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

Схема расчетов с использованием аккредитивов представлена на рис. 1.4.

Рисунок 1.4 Расчеты с использованием аккредитива:

• 1 - предоставлено заявление в банк об открытии аккредитива;
• 2 - поручение об открытии аккредитива;
• 3 - извещение клиента об открытии спец. аккредитивного счета;
• 4 - отгрузка ТМЦ;
• 5 - предоставление в банк документов об отгрузке;
• 6 - зачисление денежных средств с аккредитива на р/счет;
• 7 - возврат неиспользованного аккредитива в случаи нарушения поставки или меньшего кол-ва ТМЦ;
• 8 - извещение о не использовании аккредитива .

При аккредитивной форме расчетов полностью соблюдаются все основные правила осуществления расчетов:

• - продукция оплачивается после ее отгрузки;
• - оплата производится с согласия плательщика, выраженного в данном случае самим фактом аккредитива;
• - плательщику предоставляется право отказаться от оплаты, если обнаружены нарушения условий договора;
• - аккредитив открывается за счет средств покупателя или кредита банка, если покупатель имеет право на его получение.

Положительной стороной аккредитивной формы расчетов является гарантия платежа. Вместе с тем этой форме расчетов присущ ряд недостатков, которые и предопределили ограниченную сферу ее применения: средства покупателя в сумме аккредитива отвлекаются из его хозяйственного оборота на срок действия аккредитива; замедляется товарооборот, так как поставщик до извещения об открытии аккредитива не может отгрузить уже готовую продукцию и несет дополнительные затраты по ее хранению .

Расчеты чеками. Чек-это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке (владелец счета), которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков; чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек (получатель средств); плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя .

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ГК РФ, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Их хранение осуществляется в порядке, установленном нормативными актами ЦБ РФ.

В соответствии с Положением для осуществления безналичных расчетов могут использоваться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Эти чеки могут использоваться клиентами данной кредитной организации, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Вместе с тем они не могут применяться для расчетов через подразделения расчетной сети ЦБ РФ.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Схема расчетов с использованием чека представлена на рис. 1.5.

Рисунок 1.5 Расчеты с использованием чека:

• 1 - заявление о выдаче чековой книжки;
• 2 - выдача чековой книжки; открытие специального счета на сумму выданной чековой книжки (2");
• 3 - поставка ТМЦ или услуг; выдача чека за оказанные услуги или ТМЦ (3");
• 4 - предъвление чека в банк для его оплаты; банк поставщика предъявляет чек для оплаты (4");
• 4"" - оплата чека;
• 5 - предъявление чека в банк покупателя;
• 5" - оплата чека.

Чеки подразделяются на:

• 1. именные - выписываются на имя определенного лица без права дальнейшей передачи по индоссаменту (передаточная запись);
• 2. предъявительские - выписываются на предъявителя, т.е. без указания конкретного покупателя;
• 3. ордерные - выписываются по приказу определенного лица и передается посредством именной и бланковой передаточной надписи на обороте.

Денежные чеки, по которым выдаются наличные деньги из банка в кассу предприятия, являются разновидностью чеков. Но в отличие от расчетных чеков не являются платежным средством, которые обслуживают расчетные операции .

Расчеты по инкассо. Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетный документы, берет на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом .

Расчеты платежными требованиями. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором (см. Приложение 9,10).

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом (с согласием) и без акцепта (без согласия) плательщика.

Схема расчетов посредством платежных требований представлена на рис.1.6.

Рисунок 1.6 Расчеты посредством платежных поручений:

• 1 - заключение договора поставки, купли-продажи; поставка ТМЦ;
• 2 - сдача документов (платежных поручений) в банк на инкассо, т.е. востребование платежа и документов подтверждающих отгрузку ТМЦ;
• 3 - банк получив эти документы, пересылает их в банк плательщика для оплаты;
• 4 - извещение клиента о поступивших платежных требований и разрешение на оплату;
• 5 - согласие на оплату по умолчанию в течение 3-х дней или отказ от акцепта в виде заявления (должен быть мотивирован);
• 6 - перечисление денег по акцептным платежным требованиям и возврат платежных требований в случае отказа от акцепта;
• 7 - извещение своего клиента о зачислении денежных средств или об отказе;
• 8 - извещение клиента о списании денежных средств в случае акцепта .

безналичный синтетический аналитический учет

ВВЕДЕНИЕ.................................................................................................... 3

1. ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТОВ................................................... 5

1.1. Платёжные поручения........................................................................ 9

1.2. Платёжные требования-поручения.................................................. 12

1.3. Аккредитивы..................................................................................... 13

1.4. Чеки................................................................................................... 17

1.5. Векселя.............................................................................................. 20

1.6. Расчёты по инкассо........................................................................... 24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ............................................................................................ 28

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ.............................................................................. 30

2.1. Экономическая характеристика предприятия................................ 30

2.2. Оценка платежеспособности............................................................ 31

2.3. Показатели финансовой устойчивости............................................ 34

2.4. Коэффициенты деловой активности................................................. 38

2.5. Коэффициенты рентабельности....................................................... 42

Заключение по предприятию.................................................................. 44

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК.......................................................... 46

ПРИЛОЖЕНИЯ............................................................................................ 47

ВВЕДЕНИЕ

Современная экономика представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений миллионов входящих в нее субъектов. Основой этих взаимосвязей являются расчеты и платежи, в процессе которых происходит удовлетворение взаимных требований и обязательств.

Основной частью денежного оборота является безналичный платежный оборот, который опосредствует практически все сферы хозяйственных отношений предприятий и организаций, банковских и финансовых органов, населения. Поскольку в современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни, все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами, которые могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения. Безналичный платежный оборот полностью осуществляется через банковские учреждения, в которых открыты счета предприятий и организаций. Поэтому от правильной организации системы безналичных расчетов в целом зависит своевременность и быстрота осуществления расчетов между хозорганами, их финансовое положение, состояние платежной дисциплины в стране.

Безналичные расчеты – денежные расчеты, проводимые путем записей на счетах в банках. При этом деньги списываются на счетах плательщика и зачисляются на счет покупателя. Вся совокупность безналичных расчетов, совершаемых за определенный промежуток времени, образует безналичный платежный оборот.

В своей работе по организации безналичных расчетов специалисты предприятий и банков используют организационно-экономические приемы, с помощью которых осуществляется движение денежных средств. Совокупность этих приемов представляет собой современный механизм безналичных расчетов. Таким образом, актуальность безналичных расчетов и использование их в деятельности предприятий достаточно высока в современных условиях экономики.

Целью работы - определить принципы и формы организации безналичных расчетов в России.

Для реализации указанной цели поставлены и решены следующие задачи:

1. Изучить понятия безналичных расчетов и принципы их организации.

2. Осветить такие формы безналичных расчетов как расчеты платежными поручениями, аккредитивную и инкассовую.

3. Охарактеризовать особенности расчетов с использованием чеков, векселей и банковских карт.

1. ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЁТОВ

Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег. Они осуществляются перечислениями по счетам банкам, так и путем обращения чеков и векселей. Кроме того, в настоящее время широко используются расчеты с помощью карточек и терминалов для электрон­ных платежей (электронных денег).

Организация безналичных расчетов опре­деляется уровнем хозяйственного развития страны, исторически сложившимися традици­ями, установленными в соответствии с законом банковскими правилами и обычаями делового оборота.

Безналичный денежный оборот в России составляет 60%, а в экономически развитых странах - до 90% всего платежного оборота. Безналичный платежный оборот осуществ­ляется в виде:

1) записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств

2) путем зачетов взаимных требований

3) с помощью ценных бумаг. Подавляющая часть безналичных расчетов осуществляется через банки по счетам (откры­тым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета).

Порядок осуществления расчетов на территории Российской Федерации регули­руется Гражданским Кодексом РФ, а также Положением Центрального банка РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации от 12 апреля 2001 г. №2-П .

В соответствии с Гражданским Кодексом РФ допускаются при безналичных расчетах расче­ты:

1) платежными поручениями. Расчеты платежными поручениями - самая распространенная форма безналичных расчетов в Российской Федерации. При этой форме расчетов банк обязуется по поручению плательщика перевести определенную денежную сумму с его счета на счет указанного плательщиком лица в данном банке или в другом.

2) по аккредитиву. Сущность этой формы расчетов состоит в том, что плательщик дает поручение банку открыть аккредитив и в соответствии с этими поручением банк (банк-эмитент) обязуется произвести платеж получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной век- сель, либо дать полномочие другому банку произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

3) чеками. Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоря­жение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Оплата должна быть произведена конкретным банком с конкретного счета чекодателя. В итоге чекодержатель может не получить причитающуюся ему денежную сумму, если на конкретном счете не окажется необходимого количества средств.

4) по инкассо. При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить действия (за счет клиента) по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Банк-эмитент имеет право привлекать для выполнения поручений клиента иной банк. На практике расчеты по инкассо, как правило, производятся на основании платежных требований и платежных требований-поручений.

5) расчеты в других формах, предусмот­ренных законом. Правила, формы, сроки и стандарты безналичных расчетов устанав­ливает Центральный банк РФ. Расчеты платежными требованиями-поручениями. Это относительно новая для России форма безналичных расчетов.

Расчеты с использованием банковских карт. Банковские (пластиковые) карты, эмитируемые банками, являются удобной формой осуществления расчетов. В Российской Федерации также развиваются расчеты векселями. Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа на основе специального документа - векселя.

Основными участниками вексельного правоотношения являются векселедатель, векселе­держатель и плательщик. Векселедатель - лицо, составляющее и выдающее вексель. Векселедержатель - владелец векселя, лицо имеющее право на получение указанной в нем денежной суммы .

Безналичные расчеты в РФ организуются на основе определенных принципов, соблюдение которых в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременность, надежность, эффективность.

В условиях развития рыночных отношений можно выделить следующие основные принципы организации безналичных расчетов.

Первый принцип – осуществление безналичных расчетов по счетам, которые открываются банками клиентам для хранения и перевода средств. Проведение расчетов через банк должно сочетаться с экономической самостоятельностью клиентов и их материальной ответственностью за свои действия.

Второй принцип – при всем многообразии форм собственности и характера деятельности предприятий за ними остается право свободного выбора форм расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах. Ограничение свободы выбора форм расчетов со стороны банка не допускается.

Третий принцип – срочность. Этот принцип относятся в основном к порядку и срокам обработки документов банковскими учреждениями, срокам списания и зачисления средств на счета. Обработка платежных документов должна производится в срок не позднее следующего рабочего дня с даты принятия документа к исполнению.

Четвертый принцип – перечисление средств по счетам предприятий производится по поручению плательщика или с его согласия (акцепта). Этот принцип реализуется путем применения:

· либо соответствующего платежного инструмента (чека, простого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о распоряжении владельца на списание средств;

· либо специального акцепта документов, выписанных получателями средств (платежных требований – поручений, платежных требований, переводных векселей).

Вместе с тем законодательством предусмотрены случаи бесспорного (без согласия плательщиков) списания средств: недоимки по налогам, и другие обязательные платежи подготовленные службой судебных приставов на основании исполнительных документов, выданных судами, а так же без акцептное списание на основании договоров заключенных между контрагентами.

Пятый принцип – обеспеченность платежа, т.е. расходование средств со счетов клиентов осуществляется в пределах их остатка на счете плательщика. Все плательщики (предприятия, банки и т.п.) должны планировать поступления, списания средств со счетов, предусмотрительно изыскивать недостающие ресурсы (путем получения кредита или продажи активов) с целью своевременного выполнения долговых обязательств .

Экономическое значение безналичных расчетов состоит:

1. ускорение оборачиваемости средств и совершении платежей;

2. сокращение объема наличных денег, необходимых для обращения, а также снижении издержек, связанных с их оборотом;

3. аккумуляция средств на счетах в банках;

4. особенности организации безналичных расчетов приводят к удобству контроля за ними, что, например, снижает возможности ухода от налогов при использовании безналичных расчетов.

1.1. Платёжные поручения

Расчеты платежными поручениями - форма расчетов, наиболее часто применяемая в имущественном обороте.

В некоторых правоотношениях использование такой формы расчетов носит приоритетный характер. Например, в отношениях по поставкам товаров покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки. Если же соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями.

Использование указанной формы расчетов означает, что банк берет на себя обязанность по поручению плательщика за счет средств, на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета, либо не определяется применяемая в банковской практике обычаями делового оборота.

По сравнению с ранее действующими правилами в Гражданском кодексе обнаруживается новый подход к регламентации формы расчетов, производимых на основе платежного поручения .

Расчеты платежными поручениями – самая распространенная в настоящее время в России форма безналичных расчетов.

Платежное поручение представляет собой поручение предприятий обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Плательщик представляет в банк поручение на бланке установленной формы. Поручения действительны в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Поручения принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. При равномерных и постоянных поставках между поставщиками и покупателями расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием в расчетах платежных поручений. По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается при авансовых платежах, т.е. до отгрузки товара (рис.2), после отгрузки товара (рис.1), либо при частичных платежах при крупных сделках.

К недостаткам этой формы расчетов относятся: отсутствие гарантий своевременного платежа, а к достоинствам – простой документооборот, возможность предварительной проверки качества товара, простая техника проведения расчетов.

Платежные поручения используются для совершения различных платежей: с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты, органами пенсионного и страхового фондов, при налоговых и иных платежах и т.д. .

Рис 1. Расчеты платежными поручениями при последующей уплате

Примечание :

1 – поставка товара (оказание услуг);

4 – сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет.

Рис. 2 Расчеты платежными поручениями при предварительной оплате

Примечание :

1 – заключение договора с предварительной оплатой;

2 – передача платежного поручения в банк и списание средств со счета покупателя;

3 – перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет получателя;

4 – сообщение поставщику о зачислении средств на его банковский счет;

5 – поставка товара (оказание услуг).

Платежные поручения представляются в банк на бланке установленной формы и содержат:

1. наименование расчетного документа;

2. номер платежного поручения, число, месяц, год его выписки; номер банка плательщика, его наименование;

3. наименование плательщика, номер его расчетного счета в банке;

4. наименование получателя средств, номер его счета в банке;

5. наименование банка получателя и его номер;

6. назначение платежа;

7. сумма платежа, обозначенная цифрами и прописью;

8. на первом экземпляре платежного поручения должны быть проставлены подписи представителей организации плательщика и оттиск печати.

Платежные поручения принимаются банком к исполнению при наличии подписей должностных лиц организаций, имеющих право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке. Платежные поручения, выписанные индивидуальными предпринимателями, должны иметь одну подпись, указанную в карточке с образцом подписи, без оттиска печати.

Платежные поручения, выписанные индивидуальным предпринимателем, должны иметь одну подпись, указанную в карточке с образцом подписи без оттиска печати.

Поручения принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на его счете, если иное специально не оговорено между банком и владельцем счета .

1.2. Платёжные требования-поручения

В современных условиях получили распространение расчеты платежными требованиями-поручениями, при которых поставщик предъявляет требование к покупателю оплатить на основании направленных ему расчетных документов стоимость поставленной продукции при выполнении работ.

Платежные требования-поручения выписываются на бланках установленной формы и вместе с документами об отгрузке и счетами направляются в банк покупателя. Банк передает документы плательщику, который ставит на требования-поручения свою печать на всех экземплярах и передает их в банк. Банк, получив эти по существу акцептированные документы, списывает средства со счета плательщика. Второй экземпляр документов направляется банку, обслуживающему поставщика. Срок предоставления плательщиком в банк полученных от поставщика требований определяется сторонами в договоре. Если возникает необходимость перевести деньги телеграфом, то на всех экземплярах требования-поручения делается специальная пометка: «Платеж перевести телеграфом». Разумеется, платежное требование-поручение используется банком плательщика лишь при наличии у него на счете денег. Если плательщик отказывается полностью или частично от оплаты, то спор решается непосредственно сторонами в порядке и в сроки, определенные договором. В договоре может быть предусмотрена ответственность за несвоевременное предоставление в банк для оплаты документов и поручений. Расчеты по требованиям-поручениям по существу приближаются к расчетам, которые обеспечивают обязательный платеж при наличии денег на счете покупателя (рис. 19.4).

Рис. 3. Схема расчетов по требованиям-поручениям

1.3. Аккредитивы

Одной из форм расчетов, широко используемой в имущественном обороте, является расчет по аккредитиву. В этом случае банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель. Если банк-эмитент, не передавая полномочия иному банку, сам производит платежи либо оплачивает, акцептирует или учитывает переводной вексель, к нему будут применяться правила в отношении не только банка-эмитента, но исполняющего банка (п. 1 ст. 867 ГК РФ).

Основные отличия аккредитивной формы расчетов от расчетов платежными поручениями состоят в том, что:

· во-первых, при использовании аккредитивной формы расчетов суть поручения плательщика (аккредитиводателя) заключается не в переводе денежных средств на счет получателя, а в открытии аккредитива, т.е. в выделении, «бронировании», денежных средств, за счет которых будут вестись расчеты с аккредитива получателем;

· во-вторых, получение денежных средств при открытии аккредитива обусловлено для их получателя (бенефициара) необходимостью соблюдения условий аккредитива, которые определяются его договором с плательщиком, а также дублируются в поручении аккредитиводателя банку на открытие аккредитива. На исполняющий банк возлагается обязанность проверить соблюдение бенефициаром всех условий аккредитива. Проверка должна осуществляться банком лишь по внешним признакам представляемых бенефициаром документов.

Предусмотрена возможность использования нескольких видов аккредитива, применяемых в банковской практике: покрытого (депонированного) и непокрытого (гарантированного) аккредитивов; отзывного и безотзывного аккредитивов; подтвержденного аккредитива.

Открытие покрытого (депонированного) аккредитива означает, что банк-эмитент должен перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. В этом случае все расчеты с бенефициаром осуществляются исполняющим банком именно за счет средств, перечисленных ему банком-эмитентом.

Открытие непокрытого (гарантированного) аккредитива означает, что банк-эмитент не перечисляет сумму аккредитива исполняющему банку, однако последний получает право списывать денежные средства, предоставляемые бенефициару в порядке исполнения аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Непокрытый (гарантированный) аккредитив может использоваться в случаях, когда банк-эмитент и исполняющий банк имеют корреспондентские отношения.

Открытие отзывного аккредитива сохраняет за банком-эмитентом право изменить или отменить аккредитив без предварительного уведомления бенефициара. Вид аккредитива (в том числе и отзывной аккредитив) определяется в договоре, по которому осуществляются расчеты, отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств по этому договору (бенефициаром). Вместе с тем вплоть до момента получения от банка-эмитента уведомления об изменении или отмене аккредитива исполняющий банк обязан осуществлять платежи или иные операции по отзывному аккредитиву. Всякий аккредитив предполагается отзывным, если только в его тексте не будет прямо указано на то, что открывается безотзывный аккредитив.

Если открывается безотзывный аккредитив , то это должно быть прямо указано в тексте аккредитива, такой аккредитив не может быть отменен без согласия получателя средств.

Подтвержденный аккредитив представляет собой безотзывный аккредитив, который по просьбе банка-эмитента подтвержден исполняющим банком. Факт подтверждения аккредитива исполняющим банком удостоверяется возникновением дополнительного (по отношению к обязательству банка-эмитента) обязательства исполняющего банка произвести платежи бенефициару в соответствии с условиями аккредитива. Подтвержденный аккредитив не может быть изменен или отменен не только без согласия получателя средств, но и без согласия исполняющего банка. Использование в расчетах подтвержденного аккредитива, когда его исполнение гарантируется как банком-эмитентом, так и исполняющим банком, в наибольшей степени отвечает интересам получателя денежных средств (бенефициара).

В настоящее время при использовании аккредитивной формы расчетов должны соблюдаться правила, предусмотренные Положением о безналичных расчетах. В частности, для открытия аккредитива плательщик должен представить обслуживающему банку (банку-эмитенту) заявление на банке установленной формы, в котором должны быть указаны следующие обязательные сведения:

1. номер договора, по которому открывается аккредитив;

2. срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

3. наименование получателя средств;

4. наименование исполняющего банка;

5. место исполнения аккредитива;

6. полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления;

7. вид аккредитива;

8. для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказания услуг);

9. сумма аккредитива;

10. способ реализации аккредитива.

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком.

Открытие банком-эмитентом гарантированных аккредитивов осуществляется по договоренности с покупателем и в соответствии с условиями корреспондентских отношений с другим банком. Выплаты по аккредитиву производятся в течение срока его действия, установленного в договоре сторон.

При аккредитивной форме расчетов полностью соблюдаются все основные правила осуществления расчетов: продукция оплачивается после ее отгрузки; оплата производится с согласия плательщика, выраженного в данном случае самим фактом открытия аккредитива; плательщику предоставляется право отказаться от оплаты, если обнаружены нарушения условий договора; аккредитив открывается за счет средств покупателя или кредита банка, если покупатель имеет право на его получение. Положительной стороной аккредитивной формы расчетов является гарантия платежа. Вместе с тем этой форме расчетов присущ ряд существенных недостатков, которые и предопределили ограниченную сферу ее применения: средства покупателя в сумме аккредитива отвлекаются из его хозяйственного оборота на срок действия аккредитива; замедляется товарооборот, так как поставщик до извещения об открытии аккредитива не может отгрузить уже готовую продукцию и несет дополнительные затраты по ее хранению .

1.4. Чеки

При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение банку, выдавшему расчетные чеки, уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю).

Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, выступают платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами Российской Федерации. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами.

Допускается прием чеков во вклады граждан на их лицевые счета в банках на условиях, определенных банком-эмитентом или банком-корреспондентом.

Чек удобен для расчетов в случаях:

Когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а поставщик - передавать товар до получения гарантии платежа;

Когда продавец заранее не известен.

Расчетный чек, эмитированный российским банком, имеет хождение только на территории Российской Федерации.

Чек служит ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

Чековая книжка представляет собой бланки чеков «Расчетный чек», сброшюрованные в книжки установленного образца по 10, 25 и 50 листов. Бланки чековых книжек - документы строгой отчетности и их форма устанавливается Центральным банком РФ. Для получения чековой книжки предприятия представляют в обслуживающий их банк заявления. Банк депонирует средства заявителя на отдельном счете, с которого оплачиваются чеки. Клиент получает в банке чековую книжку с указанием суммы, депонированной банком, в пределах которой он может выписывать чеки.

Клиентам с устойчивым финансовым положением и стабильной платежной дисциплиной при наличии соответствующего договора может быть выдана чековая книжка под гарантию банка (без депонирования средств).

Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в течение десяти дней, не считая дня его выдачи.

В качестве основных участников данных отношений выступают чекодатель, чекодержатель и плательщик. Чекодателем считается лицо, выписавшее чек; чекодержателем - лицо, являющееся владельцем выписанного чека; плательщиком - банк, производящий платеж по предъявленному чеку. В отношениях по расчетам чеками могут также участвовать индоссант-чекодержатель, передающий чек другому лицу посредством передаточной надписи (индоссамента), и авалист - лицо, давшее поручительство за оплату чека, оформляемое гарантийной надписью на нем (аваль).

Чек заменяет, но не устраняет прежнее долговое обязательство чекодателя, которое остается в силе вплоть до момента оплаты чека плательщиком. Только с этого момента чекодержатель теряет право требования к чекодателю. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается.

Для чека, как и для всякой ценной бумаги, принципиальное значение имеет соблюдение его формы и правильность заполнения всех его реквизитов.

Чек в обязательном порядке включает в себя следующие сведения:

1. наименование «чек» в тексте документа;

2. поручение плательщику выплатить определенную сумму;

3. наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

4. указание валюты платежа;

5. указание даты и места составления чека;

6. подпись чекодателя.

Согласно Положению о чеках, заполнение чека допускается как от руки, так и с использованием технических средств. Использование факсимиле при подписании чеков не допускается. На чеке, выданном от имени юридического лица, должна быть также поставлена печать.

Чек может быть выписан:

1. определенному лицу с оговоркой «приказу» или без таковой (ордерный чек);

2. определенному лицу с оговоркой «не приказу» (именной чек);

3. предъявителю с записью «предъявителю» (предъявительский чек). Чек без указания наименования чекодержателя рассматривается как чек на предъявителя.

Предъявление чека к платежу осуществляется чекодержателем путем представления чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо (инкассирование чека). В этом случае оплата чека производится в общем порядке, предусмотренном для исполнения инкассового поручения.

Первым в истории безналичным средством платежа и перевода по дебету был вексель.

1.5. Векселя

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа - векселя.

Вексель - безусловное абстрактное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю ) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника (векселедателя ) или акцептанта уплаты денежной суммы.

Федеральный закон «О переводном простом векселе» определяет два вида векселя: вексель простой (соловексель) и переводной (тратта). В первом случае вексель представляет собой простую долговую расписку, подпадающую, при условии соблюдения правил составления, под действие вексельного права, с его материальными и процессуальными особенностями. В этом случае сам должник - векселедатель должен будет расплатиться деньгами.

В случае переводного векселя векселедатель (трассант) предлагает произвести платеж векселеприобретателю (ремитенту) третьему лицу (трассату). Трассат не несет никой ответственности по векселю до его принятия (акцепта). После чего акцептант становится главным должником, а за трассантом остается гарантийная функция.

Основания для трассирования и неакцепта переводного векселя остаются за рамками вексельного права. Обычно векселедатель имеет у трассата соответствующее покрытие или даже просто договоренность с ним.

Вексель является строго формальным документом и должен быть составлен только на бумаге. С точки зрения обладания документом вексельной силы можно говорить об обязательных реквизитах векселя. При отсутствии любого реквизита документ находится вне поля действия вексельного закона.

К числу обязательных реквизитов векселя относится:

1. Указание места составления векселя;

2. Указание даты составления векселя;

3. Наименование плательщика (для переводного векселя);

4. Вексельная метка;

5. Ничем не обусловленное поручение (для переводного) или обещания от своего имени (для простого векселя) уплатить;

7. Наименование того, кому или приказу кого должен быть совершен платеж;

8. Указание места платежа;

9. Срок платежа;

10. Подпись векселедателя.

Место составления может не совпадать с действительным, лишь бы стороны были на это согласны. Строгого определения, какой категории административно-территориальную единицу следует указывать, нет, это оставлено на усмотрение сторон. Прежний обычай ограничивался городом или селом, но никак не губернией. Следует помнить, что при отсутствии особого указания места платежа в простом векселе им становится место составления.

Обозначение даты составления векселя делается согласно общепринятому календарному исчислению (число, месяц, год). Оно необходимо для верного исчисления срока уплаты, а также для определения векселеспособности сторон на эту дату, и, следовательно, действительности векселя. Это важно для определения сроков давности по вексельным искам.

Вексельная метка играет роль средства явного обозначения документа векселем. Причем она должна входить именно в состав вексельного текста, с целью затруднить превращение изначально невексельного обязательства в таковое.

Строгая формулировка предложения (обещание от своего имени, если это простой вексель) уплатить законом не установлена. Сказано, что она должна быть простой, то есть не вызывать каких-либо сомнений в истинном ее смысле, не допускать толкования.

Обещание (предложение) должно быть безусловным, то есть не ставиться в зависимость от каких-либо причин или условий, ибо сила векселя - лишь в нем самом. Единственная допускаемая оговорка - не приказу, то есть запрещение передавать векселя по индоссаменту. Векселедатель не несет ответственности перед теми, к кому вексель перешел вопреки оговорке. Нести ответственность он может лишь перед теми новыми владельцами - теми, кто получил его в результате переуступки владельцами - теми, кто получил его в результате переуступки прав рецессии) в общегражданском порядке.

Вексельная сумма должна быть точно указана, как это принято в денежных документах, цифрами и, с большой буквы, прописью. По тем же правилам к ней может быть добавлена процентная ставка. Однако следует иметь в виду, что последняя будет иметь силу лишь в векселе сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления, иначе она не будет иметь силы. При разночтении предпочтение отдается прописи.

Способ назначения срока платежа по векселю под угрозой недействительности последнего должен строго соответствовать установленным, а именно, он должен быть одним из следующих:

· в день предъявления;

· в такой-то срок от дня предъявления;

· в такой-то срок от дня составления;

· в определенный день.

Наименование векселедателя должно удовлетворять тем же требованиям, что и в случае первого приобретателя, оно должно полно и точно отождествлять это лицо под угрозой ничтожности векселя. Подпись должностного лица должна быть исключительно собственноручной. Это лицо должно иметь все полномочия для подписания документа. То же касается наименования плательщика по переводному векселю. Хотя в случае неверного его наименования все остальные обязанные лица остаются таковыми.

В современной отечественной банковской практике появился новый вид векселей - банковский вексель. Банковский вексель представляет собой одностороннее, ничем не обусловленное обязательство банка-эмитента векселя об уплате обозначенному в нем лицу или его приказу определенной денежной суммы в установленный срок.

Банковские векселя могут приобретать юридические и физические лица, прежде всего с целью извлечения дохода. В связи с этим векселя подразделяются на процентные и дисконтные. Процентные векселя выгоднее для банков ввиду более низкого налогообложения.

Банковский вексель может быть использован его владельцем не только как средство накопления, но и в качестве покупательного и платежного средства. Держатель векселя может расплачиваться им за товары и услуги, передавая вексель по индоссаменту новому векселедержателю, к которому по закону переходят все права по векселю. Индоссамент по банковскому векселю, как правило, предусматривает свободный переход прав по векселю между юридическими и физическими лицами. Индоссамент, в котором участвует физическое лицо, заверяется органами государственного нотариата или банком.

Существует ряд операций, проводимых банком с векселями. К ним относится учет векселей. Сущность учета векселей состоит в том, что векселедержатель перепродает (продает) вексель банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает в оплату вексельную сумму за вычетом определенного процента. Этот процент называется учетным процентом или дисконтом.

Банки часто выполняют поручения векселедержателей по получению платежей по векселю в срок. В этом случае банк берет на себя ответственность по предъявлению векселя плательщику в срок и получению причитающихся по нему средств. Роль банка сводится лишь к точному исполнению инструкций клиента.

Назначение плательщиком по векселю какого-либо третьего лица называется домициляцией, а такие векселя - домицилированными. Внешними признаками домицилированных векселей являются слова «уплата» или «платеж в банке», помещенные под подписью плательщика.

Акцептный кредит также связан с векселем. Акцептный кредит - это кредит, при котором банк акцептует выставленный на него клиентом переводной вексель, при условии, что последний предоставит банку покрытие векселя до наступления срока платежа по нему. Акцепты известных банков имеют, как правило высокую надежность при передаче векселя третьим лицам.

1.6. Расчёты по инкассо

В отличие от расчетов платежными поручениями и расчетов по аккредитиву, представляющих собой операции по выплате денежных средств получателю по поручению плательщика, при расчетах по инкассобанк-эмитент обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа (ст. 874 ГК). Для выполнения поручения клиента банк-эмитент вправе привлечь иной банк (исполняющий банк).

Регулирование расчетов по инкассо необходимо, прежде всего, для обеспечения нормального чекового и вексельного оборота. Кроме того, в современной банковской практике нередко применяются такие формы расчетов по инкассо, как платежные требования, оплачиваемые в порядке предварительного акцепта, платежные требования-поручения, требования на безакцептное списание, инкассовые поручения. ГК РФ не регламентирует специфические вопросы, связанные с использованием различных форм расчета по инкассо, ограничиваясь лишь установлением общих принципиальных положений и оставляя детальное регулирование порядка осуществления расчетов по инкассо закону, а также установленным в соответствии с ним банковским правилами и применяемым в банковской практике обычаям делового оборота.

Банк-эмитент несет ответственность перед клиентом за исполнение его поручения.

Исполнение инкассового поручения состоит в том, что исполняющий банк должен представить плательщику документы взыскателя в той форме, в которой они были получены, за исключением отметок и надписей банков, необходимых для оформления инкассовой операции (ст. 875 ГК).

Документы, выставляемые взыскателем на инкассо, должны соответствовать требованиям, предусмотренным банковскими правилами. Если расчеты осуществляются платежными требованиями-поручениями, такие требования-поручения выписываются поставщиками на бланке установленной формы, вместе с документами направляются в трех экземплярах в банк покупателя, который передает требование-поручение плательщику, а отгрузочные документы оставляют в картотеке к счету плательщика.

В обязанности исполняющего банка вменяется немедленное извещение лица, от которого получено инкассовое поручение, об отсутствии какого-либо документа или несоответствии представленных документов по внешним признакам инкассовому поручению.

Документы, подлежащие оплате по предъявлении, должны быть представлены исполняющим банком к платежу немедленно по получении инкассового поручения. Если же документы подлежат оплате в иной срок, исполняющий банк должен представить документы к акцепту немедленно для получения акцепта плательщика, а требование платежа должно быть сделано не позднее дня наступления указанного в документе срока платежа.

Важное значение имеет закрепление в Кодексе обязанности исполняющего банка немедленно передать полученные (инкассированные) суммы в распоряжение банка-эмитента, который, в свою очередь, должен обеспечить зачисление этих сумм на счет клиента.

На исполняющий банк возложена обязанность немедленного извещения банка-эмитента о причинах неплатежа или отказа от акцепта. Эта информация должна быть немедленно доведена до сведения клиента. Клиенту предоставляется возможность самостоятельно определить свои дальнейшие действия в связи с неполучением платежа, например, отозвать документы и предъявить требование о взыскании денежных средств к плательщику в ином порядке; выставить требование к счету для оплаты в соответствии с установленными правилами т.п. Вместе с тем неполучение указаний о дальнейших действиях в срок, установленный банковскими правилами, а при его отсутствии - в разумный срок, дает исполняющему банку право возвратить документы банку-эмитенту.

Типичная схема расчетов по инкассо выглядит следующим образом:

Процедура расчетов по инкассо состоит из следующих этапов.

1. Заключение договора о купле-продаже товаров, в котором предусматриваются расчеты по инкассо.

2. Поставщик производит отгрузку товара в сроки, установленные договором.

3. Отгрузив продукцию и оформив все необходимые по условиям договора документы, поставщик представляет их в обслуживающий его банк.

4. Банк поставщика пересылает полученные документы в исполняющий банк (банк покупателя).

5. 6. Банк покупателя передает полученные документы покупателю против оплаты платежного требования-поручения.

7.Денежные средства, полученные от покупателя, переводятся в банк поставщика.

8. Банк поставщика зачисляет полученные суммы на расчетный счет поставщика.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Формы безналичных расчетов представляют собой различные сочетания организационно-технических приемов совершения платежей в зависимости от особенностей хозяйственных связей поставщиков и покупателей и регулярности поставок товарно-материальных ценностей.

В связи с переходным характером экономики России в платежной системе проводятся коренные преобразования. Они сопровождаются сложными коллизиями и противоречиями.

Решение различных правовых, технических, экономических и организационных проблем в процессе формирования Банком России и всем банковским сообществом системы расчетов, отвечающей мировому уровню, позволит ускорить платежи, минимизировать риски при их проведении и в конечном счете повысить ликвидность, рентабельность банков, а также эффективность денежно-кредитной политики.

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

2.1. Экономическая характеристика предприятия

Основные финансово-экономические показатели деятельности Федерального государственного унитарного дорожного эксплуатационного предприятия №211 отражены в бухгалтерском балансе (приложение 2), отчете о прибылях и убытках (приложение 3).

Анализ финансовых коэффициентов включает следующие направления:

· оценка платежеспособности;

· коэффициенты финансовой устойчивости;

· коэффициенты деловой активности (оборачиваемости);

· коэффициенты рентабельности.

Уплотненный (агрегированный) аналитический баланс, составлен на основе данных формы № 1 представлен в табл. 2.Таблица 2Уплотненный аналитический баланс ФГУДЭП № 211 (тыс. руб.) Имущество (активы) предприятия за отчетный год увеличилось на 11608 тыс. руб., т.е. на 17,2%. Рост активов произошел за счет увеличения величины оборотных средств, стоимость которых возросла на 13554 тыс. руб. При этом стоимость недвижимого имущества сократилась на 5,4%, а его доля в общей стоимости активов – с 53,34% до 43,04%. Сокращение стоимости недвижимого имущества произошло в основном за счет уменьшения стоимости основных средств. Так, по данным баланса стоимость основных средств уменьшилась на 11,3% (100 – (31573 / 35613) х 100 = 11,3%). Пассивная часть баланса характеризуется незначительным сокращением удельного веса собственного капитала. Доля собственного капитала в общем объеме источников средств уменьшилась с 69,27% на начало года до 61,94% на конец года. Доля краткосрочных обязательств в общем объеме источников средств увеличилась с 29,60% на начало года до 33,80% на конец года. Заемные средства увеличились на 9364 тыс. руб. Их доля на конец периода возросла на 45,2%. Таким образом, увеличение объема финансирования деятельности предприятия на 80,7% (9364 / 11608 х 100) обеспечено заемными средствами.Доля нераспределенной прибыли увеличилась на 6,26%, что свидетельствует о расширенном воспроизводстве.

2.2. Оценка платежеспособности

Чтобы с достаточной долей уверенности говорить о финансовом состоянии ФГУДЭП № 211, необходимо оценить и проанализировать его с помощью таблиц и расчета коэффициентов.Используются следующие показатели:· коэффициент текущей (общей) ликвидности или коэффициент покрытия;· коэффициент быстрой ликвидности или «критической оценки»;· коэффициент абсолютной ликвидности.Коэффициент текущей (общей) ликвидности отражает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение предстоящего года. Его значение в норме не меньше 2. К ТЛ = ТА / КО, (2.1) где К ТЛ – коэффициент текущей ликвидности;ТА – текущие активы;КО – краткосрочные обязательства.Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности по формуле (2.1):31472 / 19963 = 1,58 – на начало;45926 / 26719 = 1,72 – на конец.Коэффициент текущей ликвидности составил по состоянию на начало и конец года соответственно 1,58 и 1,72. Это свидетельствует о том, что находящиеся у предприятия оборотные средства с трудом позволяют погасить долги по краткосрочным обязательствам. При этом меньше нормативного значения. Однако не все активы имеют одинаковую степень ликвидности, а, следовательно, не могут быть реализованы в срочном порядке. В результате возникает угроза финансовой стабильности предприятия.Коэффициент быстрой ликвидности или «критической» оценки определяется как отношение ликвидной части оборотных средств (т.е. без учета материально - производственных запасов) к текущим обязательствам. К БЛ = ЛА / КО, (2.2) где К БЛ – коэффициент быстрой ликвидности;ЛА – ликвидные активы;КО – краткосрочные обязательства.Рассчитаем коэффициент быстрой ликвидности по формуле (2.2):(31472 – 17556) / 19963 = 0,70 – на начало;(45926 – 10508) / 26719 = 1,32 – на конец.В начале года он был равен 0,70, а к концу года увеличился до 1,32. Это свидетельствует о том, что для погашения краткосрочных долгов ликвидных активов достаточно.Наиболее ликвидными статьями оборотных средств являются денежные средства, которыми располагает предприятие на счетах в банке и в кассе, а также в виде ценных бумаг. Отношение денежных средств к краткосрочным обязательствам называется коэффициентом абсолютной ликвидности . К АЛ = (ДС + КФВ) / КО, (2.3) где К АЛ - коэффициент абсолютной ликвидности;ДС – денежные средства;КФВ – краткосрочные финансовые вложения;КО – краткосрочные обязательства.Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности по формуле (2.3):589 / 19963 = 0,03 – на начало;25326 / 26719 = 0,95 – на конец.Сведем в таблицу показатели платежеспособности (табл. 3).Таблица 3 Показатели ликвидности ФГУДЭП № 211 Рассчитанные показатели ликвидности свидетельствуют о том, что предприятие обладает мгновенной и текущей платежеспособностью, но при этом не может отвечать по своим обязательствам на более длительные сроки (коэффициент общей ликвидности меньше нормативного значения). Наблюдается рост коэффициента общей ликвидности, быстрой ликвидности и абсолютной ликвидности. 2.3. Показатели финансовой устойчивости На данном предприятии наблюдается неустойчивое финансовое состояние, при котором нарушается платежный баланс, но сохраняется возможность восстановления равновесия платежных средств и платежных обязательств за счет привлечения дополнительных источников покрытия (кредит банка на временное пополнение оборотных средств).Важнейшим показателем, характеризующим финансовую устойчивость предприятия, является коэффициент автономии - отношение общей суммы собственного капитала к итогу баланса предприятия. Рекомендуемый критерий >0,6 (0,5). К а = СК / (СК +ЗК), (2.4) где Ка – коэффициент автономии;СК – собственный капитал;ЗК – заемный капитал (долгосрочный и краткосрочный).Рассчитаем коэффициент автономии по формуле (2.4):46720 / 67443 = 0,69 – на начало;48964 / 79051 = 0,62 – на конец.Весь заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия (на конец года). Коэффициент финансовой зависимости рассчитывается по формуле: К фз = (СК + ЗК) / СК, (2.5) где Кфз – коэффициент финансовой зависимости;СК – собственный капитал;ЗК – заемный капитал (долгосрочный и краткосрочный).Рассчитаем коэффициент финансовой зависимости по формуле (2.5):67443 / 46720 = 1,44 – на начало;79051 / 48964 = 1,61 – на конец.Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. К – 1,44 означает, что в каждом 1,44 руб., вложенном в активы, 44 коп. были заемными. К концу года зависимость от заемных средств увеличилась и составила 1,61.Коэффициент заемных средств рассчитывается по формуле: К зс = ЗК / СК, (2.6) где Кзс – коэффициент заемных средств;ЗК – заемный капитал;СК – собственный капитал.Рассчитаем по формуле (2.6) коэффициент заемных средств:20723/ 46720 = 0,44 – на начало;30087/ 48964 = 0,61 – на конец.Чем больше коэффициент превышает единицу, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. В расчетах соотношение заемных средств и собственного капитала составило 0,44 и 0,61 (соответственно на начало и конец года), что полностью коррелирует с ранее рассмотренными показателями: коэффициентом автономии и коэффициентом финансовой зависимости.Коэффициент обеспеченности текущих активов собственными оборотными средствами показывает, какая часть оборотных средств предприятия была сформирована за счет собственного капитала. Нормативное значение показателя не ниже 0,1. К осс= СС / ТА, (2.7) где Косс – коэффициент обеспеченности собственными оборотными средства;СС – собственные средства (СК – ВА);ТА – текущие активы.Рассчитаем коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами по формуле (2.7):(46720 – 35971) / 31472 = 0,34 – на начало;(48964 – 34025) / 45026 = 0,33 – на конец.Предприятие платежеспособно, в начале и конце года значение данного показателя больше нормы.Сведем показатели финансовой устойчивости в таблицу (табл. 4).Показатели автономии указывают на то, что все обязательства организации могут быть покрыты ее собственными средствами. Вместе с тем за прошедший период произошли негативные явления. Наблюдается нехватка собственных оборотных средств. Таблица 4 Сводная таблица показателей финансовой устойчивости ФГУДЭП № 211 Платежеспособность Федерального государственного унитарного дорожного эксплуатационного предприятия № 211 может быть отнесена к классу кредитоспособных предприятий (мгновенная и текущая ликвидность баланса и обеспеченность собственными средствами). Данные, приведенные в табл. 2, 3 свидетельствуют о нормальной финансовой устойчивости ФГУДЭП № 211.Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным наступает при условии, когда величина хотя бы одного рассматриваемых коэффициентов оказывается ниже их нормативных значений:· коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2; (нач.= 1,58; кон. = 1,72).· коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1. (нач. = 0,34; кон. = 0,33).Коэффициент восстановления платежеспособности (КВП) характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность в течение определенного периода (значение не меньше 1): , (2.8) где К ТЛ к – фактическое значение (в конце отчетного периода) коэффициента текущей ликвидности;К ТЛ н – значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода.Рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности по формуле (2.8): КВП = (1,72 + 3/12 х (1,72 – 1,58)) / 2 = 0,88 Данный коэффициент утраты платежеспособности принимает значение меньше 1 (0,88), что свидетельствует об отсутствии у предприятия реальной возможности восстановить платежеспособность в ближайшее время. 2.4. Коэффициенты деловой активности Коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует скорость оборота оборотных активов предприятия: Кооа = В / ОАс, (2.9) где Кооа – коэффициент оборачиваемости оборотных активов;В – выручка от реализации;ОАс – средняя величина оборотных активов.Найдем среднегодовую величину оборотных активов:ОАс = (31472 + 45026) / 2 = 38249Рассчитаем коэффициент оборачиваемости оборотных активов по формуле (2.9):243226/ 38249= 6,36.Продолжительность оборота рассчитывается по формуле: Тоа = 360 / Кооа, (2.10) где Тоа – продолжительность оборота оборотных активов, дни;360 – длительность анализируемого периода;Кооа – коэффициент оборачиваемости оборотных активов.Рассчитаем продолжительность оборота оборотных активов по формуле (2.10):360/ 6,36 = 57 дней – за отчетный год.Оборачиваемость оборотных активов составила в 2005 году 6,36 оборотов в год, при чем продолжительность оборота составила 57 дней. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности характеризует кратность превышения выручки от реализации над средней дебиторской задолженностью: Кдз = В / ДЗс, (2.11) где Кдз – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;В – выручка от реализации;ДЗс – средняя дебиторская задолженность.Найдем среднегодовую дебиторскую задолженность:ДЗс = (11799+ 7238) / 2 = 9518,5Рассчитаем коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по формуле (2.11):243226 / 9518,5= 25,55 – за отчетный год.Период дебиторской задолженности характеризует сложившийся за период срок расчетов покупателей: Тдз = 360 / Кдз, (2.12) где Тдз – период дебиторской задолженности, дни;360 – длительность анализируемого периода;Кдз – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.Рассчитаем период дебиторской задолженности по формуле (2.12):360/ 25,55 = 14 дней – за отчетный год.Оборачиваемость дебиторской задолженности составила за отчетный год 25,55 оборотов, причем срок расчетов покупателей составил 14 дней.Оборачиваемость запасов отражает скорость оборота товарно-материальных запасов: Кз = С / Зс, (2.13) где Кз – коэффициент оборачиваемости запасов;С – себестоимость реализованной продукции;Зс – средняя величина запасов.Найдем среднегодовую величину запасов:Зс = (17556 + 10508) / 2 = 14032Рассчитаем коэффициент оборачиваемости запасов по формуле (2.13):233552 / 14032= 16,64 – за отчетный год.Срок хранения запасов характеризует длительность хранения запасов: Тз = 360 / Кз, (2.14) где Тз – срок хранения запасов, дни;360 – длительность анализируемого периода;Кз – коэффициент оборачиваемости запасов.Рассчитаем срок хранения запасов по формуле (2.14):360/ 16,64 = 22 дн. – за отчетный год.Оборачиваемость запасов составила за отчетный год 16,64 оборотов, причем срок хранения запасов составил 22 дня.

Показатель фондоотдачи оценивает количество продукции, приходящейся на 1 руб. основных фондов. Фондоотдача является прямым показателем эффективности использования основных фондов: чем выше фондоотдача, тем лучше используются основные фонды, и наоборот. Фондоотдача ФО исчисляется как отношение объема выпуска продукции к средней стоимости основных фондов:

ФО = В/ ОФ с, (2.15)

где ФО – фондоотдача;

В – объем (выпуск) произведенной в данном периоде продукции;

ОФ с – средняя за этот период стоимость основных фондов.

Найдем среднегодовую величину основных фондов:ОФс = (35613+ 31573) / 2 = 33593Рассчитаем фондоотдачу по формуле (2.15):243226 / 33593 = 7,24 – за отчетный год.

При этом в отчетном году на каждый рубль выручки приходится 7 рублей 24 копейки основных средств.

Показатель фондоемкости является обратным показателем эффективности использования основных фондов. Чем ниже уровень фондоемкости, тем эффективнее используются основные фонды. Фондоемкость оценивает уровень затрат основных фондов на 1 руб. произведенной продукции. Фондоемкость (ФЕ) исчисляется по формуле:

ФЕ = ОФ с / В. (2.16)

Рассчитаем фондоемкость по формуле (2.16):33593 / 243226 = 0,14 – за отчетный год.

В отчетном году на 1 рубль произведенной продукции приходится затрачивать 14 копеек основных средств.

2.5. Коэффициенты рентабельности

Рассчитаем коэффициенты рентабельности активов, продаж и собственного капитала.

Рентабельность активов характеризует прибыль, полученную с каждого рубля активов, вложенных в предприятие:

ROA = ЧП / Ас, (2.17)

где ROA – рентабельность активов;

ЧП – чистая прибыль;

А с – средняя величина активов.

Найдем среднегодовую величину активов:Ас = (67443 + 79051) / 2 = 73247Рассчитаем рентабельность активов по формуле (2.17):554 / 73247 = 0,008

Рентабельность собственного капитала характеризует прибыль, полученную с каждого рубля собственного капитала, вложенного в предприятие:

RO Е = ЧП / СК, (2.18)

где ROЕ – рентабельность собственного капитала;

ЧП – чистая прибыль;

СК – собственный капитал.

СКс = (46720 + 48964)/2 = 47842

Рассчитаем рентабельность собственного капитала по формуле (2.18):554 / 47842 = 0,01

Рентабельность продаж характеризует прибыль, полученную с каждого рубля выручки от реализации:

ROS = ЧП / В, (2.19)

где ROS – рентабельность продаж;

ЧП – чистая прибыль;

В – выручка от реализации.

Рассчитаем рентабельность продаж по формуле (2.19):554 / 243226 = 0,002

Заключение по финансовому состоянию ФГУДЭП № 211

Имущество (активы) предприятия за отчетный год увеличилось на 11608 тыс. руб., т.е. на 17,2%. Рост активов произошел за счет увеличения величины оборотных средств, стоимость которых возросла на 13554 тыс. руб. При этом стоимость недвижимого имущества сократилась на 5,4%, а его доля в общей стоимости активов – с 53,34% до 43,04%. Сокращение стоимости недвижимого имущества произошло в основном за счет уменьшения стоимости основных средств. Так, по данным баланса стоимость основных средств уменьшилась на 11,3% (100 – (31573 / 35613) х 100 = 11,3%). Пассивная часть баланса характеризуется незначительным сокращением удельного веса собственного капитала. Доля собственного капитала в общем объеме источников средств уменьшилась с 69,27% на начало года до 61,94% на конец года. Доля краткосрочных обязательств в общем объеме источников средств увеличилась с 29,60% на начало года до 33,80% на конец года. Заемные средства увеличились на 9364 тыс. руб. Их доля на конец периода возросла на 45,2%. Таким образом, увеличение объема финансирования деятельности предприятия на 80,7% (9364 / 11608 х 100) обеспечено заемными средствами.Предприятие характеризуется небольшой долей прибыли. Доля нераспределенной прибыли увеличилась на 6,26%, что свидетельствует о расширенном воспроизводстве.Показатели ликвидности свидетельствуют о том, что предприятие обладает мгновенной и текущей платежеспособностью, но при этом не может отвечать по своим обязательствам на более длительные сроки (коэффициент общей ликвидности меньше нормативного значения). Наблюдается рост коэффициента общей ликвидности, быстрой ликвидности и абсолютной ликвидности. В организации ФГУДЭП № 211 наблюдается нормальная финансовая устойчивость. В результате полученных исследований можно определить, что Федеральное государственное унитарное дорожное эксплуатационное предприятие № 211 не имеет реальной возможности сохранить свою платежеспособность в течение 3-х месяцев.Анализируя деятельность предприятия, необходимо отметить: рост выручки от реализации услуг в 2005 году составил 74484 тыс. руб. по сравнению с 2004 годом, т.е. на 44,1%. Оборачиваемость оборотных активов составила в 2005 году 6,36 оборотов, причем продолжительность оборота составила 57 дней. Оборачиваемость дебиторской задолженности составила за отчетный год 25,55 оборотов, причем срок расчетов покупателей составил 14 дней.Оборачиваемость запасов составила за отчетный год 16,64 оборотов, причем срок хранения запасов составил 22 дня.

В отчетном году на каждый рубль выручки приходится 7 рублей 24 копейки основных средств.

На 1 рубль произведенной продукции приходится затрачивать 14 копеек основных средств.

0,8 копейки потребовалось предприятию для получения 1 руб. прибыли независимо от источника привлечения этих средств.

1 копейку чистой прибыли заработал каждый рубль, вложенный собственниками предприятия.

0,2 копейки величины чистой прибыли приходится на 1 руб., вырученный от реализации.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Ч. 1, 2 и 3). – М.: ТД ЭЛИТ- 2000, 2009.

2. Положение ЦБ РФ от 12.04.01.«О безналичных расчётах в России» № 2-П

3. Указание ЦБ РФ « Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» от 14.11.2001 № 1050-У.

4. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика, 2004

5. Зенкина И.В. Экономический анализ в системе финансового менеджмента: учеб. пособие / И.В. Зенкина. – Ростов н/Д: Феникс, 2007.

6. Костькова О.В. Комментарий к Федеральному закону от 02.12.90 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности". - ООО "Новая правовая культура", 2007 г.

7. Проблемы управления ценовой политикой на предприятии / В.М. Чибинев, В.В. Гриб // Юрист. – № 3. – 2006.

8. Слуцкий Л.Э. Банк и малое предприятие: вопросы взаимодействия // Деньги и кредит – 2005. - №10.

9. Управленческий учет и ценовая политика предприятия / В.Э. Керимов // Финансовая газета. Региональный выпуск. - № 18. – 1999.

10. Финансовый менеджмент: учеб. пособие / Под ред. проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2005.

Положением Центрального банка РФ о безналичных расчетах в Российской Федерации от 12 апреля 2001 г. №2-П

Электронные гипертекстовые мультимедийные учебные пособия с диалоговыми функциями для студентов IV курса (КОПР 4)

Деньги, кредит, банки, ценные бумаги. Учебник для вузов / под ред. Жукова Е.Ф. / М.: ЮНИТИ, 2001

Деньги, кредит, банки: Учебник /под ред. Лаврушина О.И./ М.: Финансы и статистика, 2005

Деньги. Кредит. Банки. Биржевое дело Раздел «Банки». Учебное пособие/Злобина Л.А., 2004

Поляк Г.Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит. // Учебник для вузов 2-е изд., 2001

Рассмотрим формы и специфику осуществления безналичных расчётов, ответив на следующие вопросы:
Каковы формы безналичных расчетов?
Какова специфика осуществления расчетов платежными поручениями?
Какова специфика осуществления расчетов по инкассо?
Какова специфика осуществления расчетов аккредитивами?
Какова специфика осуществления расчетов чеками?
Какова специфика осуществления расчетов банковскими картами?

Каковы формы безналичных расчетов?

В Российской Федерации безналичные расчеты (см. гл. 6 ГК РФ) могут осуществляться с использованием:
а) платежных поручений;
б) аккредитивов;
в) инкассовых поручений;
г) расчетных чеков;
д) расчетных банковских карт;
е) платежных требований;
ж) сберегательных книжек на предъявителя;
з) иных форм, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:
а) наименование расчетного документа и код формы;
б) номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;
в) вид платежа;
г) наименование плательщика, номер его счета в банке;
д) наименование и местонахождение банков плательщика и получателя, банковские идентификационные коды, номера корреспондентских счетов банков;
е) наименование получателя средств, номер его счета в банке, идентификационный номер налогоплательщика;
ж) назначение платежа;
з) сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью; и) очередность платежа;
к) вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
л) подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

Какова специфика осуществления расчетов платежными поручениями?

В соответствии со ст. 516 ГК РФ, «если соглашением сторон порядок и форма расчетов не определены, то расчеты осуществляются платежными поручениями». Платежное поручение — это письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет другого предприятия — получателя средств в том же или другом учреждении банка.
Расчеты платежными поручениями — самая распространенная форма расчетов. Она имеет ряд достоинств, состоящих:
а) в простоте документооборота;
б) высокой скорости перечисления денежных средств;
в) возможности использовать данную форму при неторговых платежах.
Участниками расчетов платежными поручениями выступают: продавец, покупатель, банк продавца и банк покупателя.

Какова специфика осуществления расчетов по инкассо?

Инкассо — банковская расчетная операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает на основании расчетных документов причитающиеся клиенту денежные средства от плательщика за отгруженные в адрес плательщика товарно-материальные ценности или оказанные услуги и зачисляет эти средства на счет клиента в банке. Расчеты по инкассо осуществляются с помощью инкассовых поручений для бесспорного списания средств со счета плательщика (должника) и платежных требований — для безакцептного списания средств (рис. 12.5).
Расчеты инкассовыми поручениями применяются:
1) при бесспорном порядке взыскания денежных средств, установленном законодательством;
2) взыскании по исполнительным документам;

Рис. 12.3. Форма платежного поручения


Рис. 4. Схема платежа с использованием платежного поручения
3) взыскании средств, предусмотренном сторонами по основному договору.
Широко используются при международных расчетах. Участниками расчетов по инкассо выступают, например, в случае экспортно-импортной операции: импортер (плательщик), экспортер (доверитель), перевозчик, инкассирующий банк, банк-ремитент. Схема платежа по инкассо с предварительным акцептом представлена на рис. 12.6.

Какова специфика осуществления расчетов аккредитивами?

Аккредитив — это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению его клиента (плательщика по контракту), произвести платежи в пользу поставщика (получателя средств) по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или же предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.
В чем преимущества данной формы расчетов? Аккредитивная форма расчетов гарантирует выполнение условий контракта обеих сторон и нивелирует как риск неплатежа, так и риск непоставки товара.
В отечественной и международной практике используется большое количество разновидностей аккредитивов. Например, они могут быть:

Рис. 12.5. Форма инкассового поручения


Рис. 6. Схема платежей по инкассо с предварительным акцептом
. покрытыми (банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка);
. непокрытыми, гарантированными (банк-эмитент предоставляет право исполняющему банку списывать средства с корреспондентского счета).
Рис. 12.8 отражает схему расчетов с использованием покрытого аккредитива. Участниками такой схемы являются: продавец; покупатель; банк продавца (исполняющий банк); банк покупателя (банк-эмитент аккредитива).
Рис. 12.9 отражает схему расчетов с использованием непокрытого (гарантированного) аккредитива.

Какова специфика осуществления расчетов чеками?

Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Рис. 12.7. Форма аккредитива


Рис. 12.8. Схема расчетов с использованием покрытого аккредитива


Рис. 12.9. Схема расчетов с использованием непокрытого (гарантированного) аккредитива
В Российской Федерации расчеты чеками между физическими лицами не осуществляются.
Различают два вида чеков: а) денежные; б) расчетные. По денежным чекам организации получают в банке наличные деньги. По расчетным чекам осуществляют безналичные расчеты. Участниками расчета чеками выступают:
. чекодатель — лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для предъявления его к оплате;
. чекодержатель — лицо, в пользу которого выдан чек;
. плательщик — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Акцепт чека — это отметка о согласии банка плательщика перечислить на счет получателя указанную в чеке сумму.


Рис. 12.10. Форма расчетного чека


Рис. Схема расчетов чеками

Какова специфика осуществления расчетов банковскими картами?

Банковская пластиковая карта — это именной денежный документ, удостоверяющий наличие в организации-эмитенте счета держателя карточки и дающий право на приобретение товаров и услуг по безналичному расчету, а также на снятие наличных денег со счета.
В безналичных расчетах с использованием банковских карт участвуют:
а) покупатели — держатели банковских карточек;
б) продавцы (предприятия торговли или сферы услуг);
в) банки-эмитенты (банки покупателей);
г) банки-эквайеры (банки торговых точек).
Предварительно в целях осуществления платежей с использованием банковской карточки:
1) покупатель открывает специальный счет в банке-эмитенте и вносит на него определенную сумму денег;
2) банк эмитирует именную пластиковую карточку;
3) торговая точка открывает счет в банке-эквайере и оборудует специальный электронный терминал.
Эквайер — это кредитная организация, осуществляющая операции по взаимодействию с точками обслуживания банковских карт, которая с этой целью оборудует терминалы в торгово-сервисной сети и банкоматы.


Рис. Схема безналичных расчетов с использованием банковской карты
Обычно при загрузке карты в карт-ридер банкомата держателю карты предлагается ввести секретный П И Н-код для идентификации картодержателя. Далее предлагается выбор доступных операций. После этого банкомат передает данные в процессинговый центр банка-эквайера, т.е. банка, обслуживающего банкомат. Процессинговый центр отправляет электронный запрос на совершение операции в процессинговый центр банка-эмитента карты. Получив согласие (отказ), передает банкомату команды на выполнение запроса. Все действия по отправке запроса, обработке ответа на запрос, выдаче (приему) денег из кассет журналируются, что позволяет провести расследование в случае, если операция оспорена.