Главная Доверенности Индексация зарплаты в 1с. Индексация действующих тарифов тарифных ставок сотрудников

Индексация зарплаты в 1с. Индексация действующих тарифов тарифных ставок сотрудников

Медицинское страхование сотрудников считается добровольным, если договоры страхования заключены по инициативе работодателя, а не в силу требований федерального закона, устанавливающего условия и порядок его осуществления (п. 2, 4 ст. 3 Закона от 27 ноября 1992 г. № 4015-1).

Бухучет

В бухучете расчеты по страховым премиям (взносам ) на добровольное медицинское страхование отражайте на счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» (Инструкция к плану счетов).

На дату уплаты страховой премии (взносов) отразите в учете выдачу аванса:

Дебет 76-1 Кредит 51
- уплачены страховые премии (взносы) на добровольное медицинское страхование.

На расчет НДС уплата страховой премии не влияет, поскольку расходы на страхование не облагаются этим налогом (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Расходы на страхование следует признавать в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии. Это следует из статьи 957 Гражданского кодекса РФ.

Отражать расходы на добровольное медицинское страхование нужно на тех счетах затрат, на которых отражалась зарплата застрахованного сотрудника.

Если договор заключен на срок, превышающий один месяц, ежемесячно при списании страховой премии на затраты в учете делайте проводку:

- отнесена на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц.

Если срок договора страхования не превышает один месяц, то страховую премию включите в состав затрат в том месяце, когда договор страхования вступил в силу (была уплачена страховая премия):

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 76-1
- отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования.

Если договор страхования действует не с первого числа месяца, сумму списываемых расходов рассчитайте пропорционально количеству оставшихся дней месяца.

Пример отражения в бухучете расчетов по договору добровольного медицинского страхования сотрудников

В бухучете расходы на добровольное медицинское страхование составили.

В 2016 году:

в феврале - 6904 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 28 дн.);

В 2017 году:

Бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки.

Дебет 76-1 Кредит 51

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 76-1

Аналогичные проводки (на соответствующие суммы) бухгалтер делал в конце каждого месяца до окончания действия договора страхования.

НДФЛ

обязательного страхования;

При этом от НДФЛ освобождены страховые премии (взносы), уплаченные организацией как за своих сотрудников, так и за других лиц (например, за бывших сотрудников, родственников работающих сотрудников и др.). Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 213 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ со страховых премий по договорам ДМС, если страховщик возмещает сотрудникам стоимость лекарств ?

Нет, не нужно.

Организация вправе застраховать своих сотрудников по системе добровольного медицинского страхования (ст. 927 и 934 ГК РФ, п. 2, 3 ст. 4, п. 1 ст. 5 Закона от 27 ноября 1992 г. № 4015-1). Страховые случаи, при наступлении которых страховая компания должна выплатить страховую сумму, определяются сторонами договора (т. е. страховой компанией и организацией) (п. 1 ст. 934 ГК РФ). В качестве страхового возмещения могут быть предусмотрены и покупка лекарств по рецептам врача, и компенсация сотруднику затрат на их приобретение.

НДФЛ не облагаются премии (взносы), которые организация платит по договорам:

обязательного страхования;

добровольного личного страхования;

добровольного пенсионного страхования.

Добровольное медицинское страхование относится к добровольному личному страхованию (п. 2, 3, 7 ст. 4, п. 2 ст. 3 Закона от 27 ноября 1992 г. № 4015-1). Следовательно, с сумм страховых премий (взносов), которые организация платит по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным в пользу своих сотрудников, не нужно удерживать НДФЛ. При этом положения пункта 3 статьи 213 Налогового кодекса РФ не содержат ограничений в отношении того, каким должно быть страховое возмещение по договору добровольного медицинского страхования. Поэтому не нужно удерживать НДФЛ с суммы страховых премий (взносов) по договору, страховым возмещением по которому признается компенсация стоимости приобретенных лекарств, выписанных врачом.

Застрахованными лицами по договору добровольно личного страхования могут быть не только сотрудники организации, но и члены их семей (например, дети). Страховые премии (взносы), которые организация уплачивает по таким договорам, также не облагаются НДФЛ (письмо Минфина России от 4 декабря 2008 г. № 03-04-06-01/364).

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ со страховых премий по договорам ДМС, если лечение сотрудника проходит в учреждениях санаторно-курортного типа ?

Нет, не нужно.

НДФЛ не облагаются страховые премии (взносы), которые организация платит по договорам:

обязательного страхования;

добровольного личного страхования;

добровольного пенсионного страхования.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 213 Налогового кодекса РФ.

Добровольное медицинское страхование относится к добровольному личному страхованию (п. 2, 3, 7 ст. 4, п. 2 ст. 3 Закона от 27 ноября 1992 г. № 4015-1).

Положения пункта 3 статьи 213 Налогового кодекса РФ не содержат запрета на получение лечения в учреждениях санаторно-курортного типа (в т. ч. на получение путевки при наступлении страхового случая). Таким образом, если при наступлении страхового случая лечение проходит в учреждениях санаторно-курортного типа (в т. ч. с предоставлением путевки), с суммы страховых премий (взносов) не нужно удерживать НДФЛ. Со стоимости выданной путевки налог должна будет рассчитать страховая компания (подп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ).

Застрахованными лицами по договору добровольного личного страхования могут быть не только сотрудники организации, но и члены их семей (например, дети). Страховые премии (взносы), которые организация уплачивает по таким договорам, также не облагаются НДФЛ (письмо Минфина России от 4 декабря 2008 г. № 03-04-06-01/364).

Страховые взносы

Страховые премии (взносы) по договорам добровольного медицинского страхования не облагаются страховыми взносами. При условии, что договоры страхования заключены на один год или более. Это следует из пункта 5 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 5 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на страховые премии (взносы) по ДМС сотрудников? По договору лечение проходит в российских и зарубежных медучреждениях .

Если договор страхования заключен на срок один год и более, то страховые премии (взносы) по такому договору не облагаются страховыми взносами. Данное правило применяется вне зависимости от места оказания медицинских услуг:

на территории России;

за пределами России.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на страховые премии (взносы) по ДМС сотрудников? По договору лечение проходит в учреждениях санаторно-курортного типа (в т. ч. с предоставлением путевок) .

Да, нужно, если договор заключен на срок менее одного года.

Если договор страхования заключен на срок один год и более, то страховые премии (взносы) по такому договору не облагаются страховыми взносами. Данное правило не содержит запрета на получение лечения в учреждениях санаторно-курортного типа (в т. ч. на получение путевки при наступлении страхового случая). Таким образом, если при наступлении страхового случая лечение проходит в учреждениях санаторно-курортного типа (в т. ч. с предоставлением путевки), на премии (взносы) по добровольному медицинскому страхованию страховые взносы начислять не нужно.

Если договор страхования заключен на срок менее одного года, сумма таких премий (взносов) облагается обязательными страховыми взносами.

Такой порядок следует из пункта 5 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 5 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на страховые премии (взносы) по ДМС сотрудников за счет организации? По договору страховщик возмещает стоимость приобретенных лекарств в соответствии с программой страхования .

Да, нужно, если договор заключен на срок менее одного года.

Страховые случаи, при наступлении которых страховая компания должна выплатить страховую премию, определяются сторонами договора (т. е. страховой компанией и организацией) (п. 1 ст. 934 ГК РФ). Следовательно, организация вправе заключить договор, по которому страховым случаем признается покупка лекарств по рецептам врача и возмещение сотруднику затрат на их приобретение.

Если договор страхования заключен на срок один год и более, то страховые премии (взносы) по такому договору не облагаются страховыми взносами. Данное правило не содержит ограничений в отношении страховых случаев по договору страхования.

Такой порядок следует из пункта 5 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ пункта 5 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на сумму страховых премий (взносов) по договору ДМС сотрудников, заключенному на один год? До истечения этого срока один из сотрудников уволился, договор страхования не расторгался .

Нет, не нужно.

Страховые премии (взносы) по договору добровольного медицинского страхования, начисленные до увольнения сотрудника, не облагаются страховыми взносами (п. 5 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 5 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Что же касается страховых премий, уплаченных после увольнения сотрудника, то они перестают быть объектом обложения обязательными страховыми взносами. Дело в том, что ими облагаются только выплаты, начисленные в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений. Если сотрудник уволен и с ним не заключен гражданско-правовой договор, то выплаты в его пользу (в т. ч. страховые премии (взносы) по договору) страховыми взносами не облагаются. Такой порядок следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и части 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Ситуация: нужно ли начислить страховые взносы на страховые премии по договору ДМС, заключенному в пользу сотрудника на один год? До истечения этого срока сотрудник уволился .

Нет, не нужно.

Страховые взносы (премии) по договорам добровольного медицинского страхования не облагаются страховыми взносами. При условии, что срок действия страхового договора не меньше одного года. Такой порядок следует из пункта 5 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 5 части 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Увольнение сотрудника не является основанием для начисления обязательных страховых взносов, уплаченных до расторжения страхового договора. Однако организация должна документально подтвердить, что изначально срок добровольного медицинского страхования сотрудника составлял один год или более. Это можно сделать, сохранив заключенный страховой договор и список застрахованных сотрудников, который обычно является приложением к договору.

Налог на прибыль

страховой договор заключен на срок не менее одного года. При этом годом признается любой период времени, состоящий из 12 месяцев подряд (например, с 1 февраля 2015 года по 31 января 2016 года включительно) (п. 3, 5 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минфина России от 15 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/86);

условие о видах и порядке предоставления добровольного медицинского страхования за счет организации зафиксировано в трудовом договоре с сотрудником или в коллективном договоре;

страховая организация, с которой заключен страховой договор, имеет соответствующую лицензию.

Об этом сказано в абзаце 1 и пункте 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

При этом организация вправе учесть такие расходы, даже если договором добровольного медицинского страхования предусмотрено санаторно-курортное лечение сотрудников. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 3 марта 2014 г. № 03-03-10/8931 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 19 марта 2014 г. № ГД-4-3/4945).

Если состав застрахованных лиц меняется, уплаченные взносы можно включать в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль. Даже если уволенные и принятые сотрудники отработали менее года. При этом должны быть выполнены все существенные условия договора добровольного личного страхования. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 16 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/731, от 29 января 2010 г. № 03-03-06/2/11. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 15 декабря 2009 г. № Ф09-9912/09-С3, Московского округа от 23 января 2008 г. № КА-А40/14448-07).

Работодатель не обязан оплачивать добровольное медицинское страхование всем своим работникам, если такое условие не прописано в коллективном или трудовых договорах. Но даже если организация заключила договоры добровольного медицинского страхования только для некоторых своих сотрудников, стоимость страховой премии можно учесть при налогообложении прибыли. Главное, чтобы в договорах страхования были указаны застрахованные лица. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 мая 2011 г. № 03-03-06/1/284.

Место оказания медицинских услуг по страховке (на территории России или за ее пределами) значения не имеет (письмо Минфина России от 5 июля 2007 г. № 03-03-06/3/10).

Совет: как правило, номер лицензии страховой организации указан в договоре страхования. Если этой информации нет, чтобы убедиться в том, что страховая организация имеет лицензию, запросите у нее ее копию или попросите прописать номер лицензии в страховом договоре.

Затраты на добровольное медицинское страхование уменьшают налогооблагаемую прибыль в пределах 6 процентов от суммы расходов на оплату труда всех сотрудников организации. При подсчете общей суммы расходов на оплату труда не учитывайте:

расходы по договорам обязательного страхования сотрудников;

суммы добровольных взносов работодателей на финансирование накопительной части пенсии сотрудников;

расходы по договорам добровольного личного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), в том числе расходы на медицинское страхование сотрудников.

Такой порядок установлен абзацем 1 и пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме Минфина России от 4 июня 2008 г. № 03-03-06/2/65.

Норматив рассчитывайте в конце каждого отчетного периода по налогу на прибыль (ежемесячно или раз в квартал) (п. 2 ст. 285 НК РФ). Вести учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль нужно нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ). Поэтому нормируемые расходы, которые по итогам квартала (месяца) являются сверхнормативными, по итогам года (следующего отчетного периода) могут уложиться в норматив.

Если организация применяет кассовый метод, всю сумму страховых премий (взносов) включите в состав расходов единовременно, то есть в момент уплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, страховые премии (взносы) включите в расходы тоже после фактической уплаты. При этом в зависимости от предусмотренного договором способа уплаты признавайте расходы следующим образом:

при уплате страховой премии разовым платежом - равномерно в течение всего срока действия договора;

при уплате взносов в рассрочку - равномерно в течение периода, за который была перечислена очередная сумма (год, полугодие, квартал или месяц).

В обоих случаях сумму страховых премий (взносов), которая уменьшает налогооблагаемую прибыль отчетного периода, определяйте пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы на ДМС одних и тех же сотрудников, если они застрахованы в разных страховых организациях ?

Да, можно.

Налоговое законодательство не содержит ограничений по количеству договоров ДМС, заключаемых по одним и тем же сотрудникам (в т. ч. иностранным) у разных страховщиков. Главное, чтобы были соблюдены и не в 6 процентов от суммы расходов на оплату труда всех сотрудников организации.

Это следует из положений абзаца 1 и пункта 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 29 июля 2013 г. № 03-03-06/1/30023.

Например, такое может случиться, если сотрудник - иностранец. Изначально договор ДМС необходимо заключить при его приеме на работу , а второй договор - по инициативе работодателя после окончания установленного сотруднику испытательного срока. То есть в данном случае по одному и тому же сотруднику будут одновременно действовать два договора ДМС.

Ситуация: как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на ДМС, если их частично компенсирует сам сотрудник?

Отразите в учете только ту сумму расходов на ДМС, которую потратил сам работодатель.

Действительно, в договорах ДМС может быть условие, что часть расходов на медицинские услуги сотрудники оплачивают самостоятельно. Однако порядок бухгалтерского и налогового учета от этого не изменится. Просто в расходах учтите лишь те суммы, которые потратил работодатель.

Это следует из пункта 16 статьи 255, подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме ФНС России от 3 июля 2012 г. № ЕД-4-3/10859.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль всегда относить расходы по добровольному медицинскому страхованию сотрудников к косвенным ?

Да, можно.

Ранее об этом было прямо сказано в Методических рекомендациях по применению главы 25 Налогового кодекса РФ (п. 6.3.3 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729). В настоящий момент этот документ утратил силу (приказ ФНС России от 21 апреля 2005 г. № САЭ-3-02/173). Однако в частных разъяснениях сотрудники налоговой службы предписывают руководствоваться этим же подходом и в настоящее время.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расчетов по договору добровольного медицинского страхования сотрудников

21 января 2016 года ООО «Альфа» заключило договор добровольного медицинского страхования сотрудников сроком на 365 дней. Договор вступает в силу с момента уплаты страховой премии. Оплата страховой премии предусмотрена одним платежом. Страховая премия была оплачена 24 января 2016 года в сумме 90 000 руб. Страховка действует с 24 января 2016 года по 23 января 2017 года.

В учетной политике организации для целей бухучета установлено, что при определении страховой премии по добровольному медицинскому страхованию сотрудников, которую нужно включить в расходы текущего месяца, учитывается количество календарных дней в каждом месяце.

«Альфа» платит налог на прибыль ежеквартально, применяет метод начисления.

В бухгалтерском и налоговом учете расходы на добровольное медицинское страхование составили.

В 2016 году:

в январе - 1973 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 8 дн.);
в феврале - 6904 руб. (90 000 руб. : 365 дн.×28 дн.);
в марте - 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);
в апреле - 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);
в мае - 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);
в июне - 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);
в июле - 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);
в августе - 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);
в сентябре - 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);
в октябре - 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);
в ноябре - 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);
в декабре - 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.).

В 2017 году:

в январе - 5671 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 23 дн.).

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

Дебет 76-1 Кредит 51
- 90 000 руб. - уплачена страховая премия на добровольное медицинское страхование сотрудников.

В январе 2016 года:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 76-1
- 1973 руб. - учтены расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников за январь 2016 года.

В феврале 2016 года:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 76-1
- 6904 руб. - учтены расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников за февраль 2016 года.

В марте 2016 года:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 76-1
- 7644 руб. - учтены расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников за март 2016 года.

Бухгалтер рассчитал предельный размер расходов на добровольное медицинское страхование сотрудников, которые можно учесть при расчете налога на прибыль за I квартал 2016 года.

Расходы на оплату труда «Альфы» за I квартал 2016 года по данным налогового учета составили:

в январе - 123 000 руб.;
в феврале - 125 000 руб.;
в марте - 128 000 руб.

Других расходов на страхование сотрудников, помимо расходов на добровольное медицинское страхование, «Альфа» в этот период не несла.

Предельный размер учитываемых при расчете налога на прибыль расходов на добровольное медицинское страхование за I квартал 2016 года составил 22 560 руб. ((123 000 руб. + 125 000 руб. + 128 000 руб.) × 6%).

Фактическая величина расходов на добровольное медицинское страхование сотрудников «Альфы», включенных в расчет налога на прибыль, в I квартале 2016 года составила 16 521 руб. (1973 руб. + 6904 руб. + 7644 руб.).

Величина расходов на добровольное медицинское страхование сотрудников «Альфы» не превышает предельную величину, которая учитывается при расчете налога на прибыль:
16 521 руб. < 22 560 руб.

Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете в I квартале 2016 года бухгалтер «Альфы» признал расходы на добровольное медицинское страхование в одинаковом размере (16 521 руб.).

НДФЛ, взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы страховой премии бухгалтер «Альфы» не начислял.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть уплаченные страховые премии (взносы), если договор добровольного медицинского страхования сотрудников расторгнут досрочно?

Ответ на этот вопрос зависит от того, по чьей инициативе расторгнут договор - организации или страховщика.

Расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников учитывайте при расчете налога на прибыль, если:

договор заключен со страховой организацией, имеющей лицензию на ведение соответствующих видов деятельности;

При досрочном расторжении договора страхования сотрудников по инициативе организации учитывайте срок действия договора с момента его заключения. Если договор действовал менее года, то условие, необходимое для признания расходов на страхование, не соблюдается. В этом случае расходы по страхованию, отнесенные в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, восстановите. Такой вывод следует из письма Минфина России от 7 июня 2011 г. № 03-03-06/1/327.

В то же время если договор добровольного медицинского страхования был расторгнут по инициативе страховой компании (в т. ч. в результате ее ликвидации), то ранее уплаченные организацией страховые взносы признаются расходами пропорционально времени действия договора. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 5 августа 2005 г. № 03-03-04/1/150.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы на ДМС нового сотрудника, принятого в середине года? К общему договору страхования оформлено дополнительное соглашение .

Да, можно.

страховой договор заключен на срок не менее одного года;

условие о видах и порядке предоставления добровольного медицинского страхования за счет организации зафиксировано в трудовом договоре с сотрудником и в коллективном договоре.

Для целей расчета налога на прибыль такие затраты .

Такой порядок установлен абзацем 1 и пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Других ограничений для учета страховых взносов в Налоговом кодексе РФ нет.

Указанную точку зрения поддерживает Минфин России. В письмах от 16 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/731, от 4 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/666, от 18 января 2008 г. № 03-03-06/1/13, от 18 января 2008 г. № 03-03-06/1/15 сказано, что расходы по дополнительному соглашению при расчете налога на прибыль учесть можно. Но для этого в договоре должна быть предусмотрена возможность изменения списка застрахованных сотрудников. Аналогичный вывод содержит письмо УФНС России по г. Москве от 28 февраля 2007 г. № 28-11/018463.1. Позиция, отраженная в этих письмах, основана на том, что дополнительное соглашение в данном случае - неотъемлемая часть первоначального договора. А значит, условие о сроке страхования не нарушено. Кроме того, Налоговый кодекс РФ обязывает пересчитать налог только при изменении существенных условий договоров долгосрочного страхования жизни, добровольного пенсионного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения (абз. 8 п. 16 ст. 255 НК РФ). Применительно к договору добровольного медицинского страхования никаких оговорок об изменении его существенных условий в налоговом законодательстве нет.

Ранее контролирующие ведомства занимали противоположную позицию - при расчете налога на прибыль учесть страховые взносы за сотрудников, которые пользовались медицинской страховкой менее года, нельзя. Объяснялось это тем, что дополнительное соглашение, оформленное в этом случае из-за изменений в кадровом составе, нужно рассматривать отдельно от основного договора. Такие условия, как численность застрахованных, размер и порядок внесения страховых взносов, являются обязательными условиями договора страхования (ст. 942, 970 ГК РФ). Поэтому дополнительное соглашение, которое затрагивает эти условия, является самостоятельным договором. А если соглашение заключено на срок менее года, то расходы по нему не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Такая точка зрения отражена, в частности, в письмах УФНС России по г. Москве от 22 июня 2007 г. № 20-12/059654, а также Минфина России от 4 февраля 2005 г. № 03-03-01-04/1/51. Однако с выходом более поздних разъяснений финансового ведомства руководствоваться ей не нужно.

На основании действующего налогового законодательства, затраты на (ДМС) учитываются при исчислении налога на прибыль при соблюдении ряда критериев (п. 16 ст. 255 НК РФ):

Срок заключаемого договора страхования — 1 год и более. Отчетный год — это идущие подряд 12 месяцев в независимости от даты подписания договорных отношений (п. 3, 5 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минфина России № 03-03-06/1/86 от 15.02.2012).
Возможность, а также условия и порядок добровольного медстрахования отражены как в коллективном договоре учреждения, так и в трудовых договорах, заключаемых между работодателем и сотрудником.
Застрахованные лица в обязательном порядке должны являться работниками организации, санкционирующей добровольное медстрахование.
Контракт на добровольное медицинское страхование заключается только с той компанией, которая имеет актуальное лицензирование своей страховой деятельности.
Издержки составляют не более 6 % от величины затрат на оплату труда. Для исчисления лимита учитывается сумма на оплату труда всех сотрудников учреждения. Если затраченные средства превышают лимит, то взносы, выплаченные свыше установленных 6 %, не входят в состав исчисляемого налога на прибыль.

Взносы на добровольное медстрахование учитываются при расчете налога на прибыль, даже если список застрахованных лиц подвергается изменениям в течение срока действия договора. При этом уволенные и принятые на работу сотрудники могут отработать в учреждении меньше чем 1 год. Главное — должны быть соблюдены и выполнены условия личного договора страхования (письма Минфина № 03-03-06/1/731 от 16.11.2010, № 03-03-06/2/11 от 29.01.2010).

Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ, организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, учитывают затраты на ДМС в составе расходов по налогу на прибыль в том же порядке, что и компании, применяющие ОСНО.

ДМС учет ведется в соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ. Суммарная величина издержек учитывается при исчислении НП в том отчетном периоде, в котором был непосредственно оплачен взнос по страховому контракту.

В том случае, если перечисление по договору производилось один раз, то и расходы при расчете НП распределяются в равной пропорции. Если же взносы перечисляются в несколько этапов, то налоговый учет затрат ведется отдельно по каждой операции в тот отчетный период, в который взнос был перечислен, прямо пропорционально количеству дней в текущем ОП.

Проводки в бухучете

Учет ДМС в бухгалтерском и налоговом учете ведется без начисления НДС в связи с тем, что услуги, связанные со страхованием, не облагаются налогом на добавленную стоимость. При бухучете издержек на добровольное медстрахование формируются следующие проводки:

ДТ 76.1 КТ 51 — уплата страховых взносов;
ДТ 20/26/44 КТ 76.1—- ежемесячное списание затрат, отнесение страховой премии на расходы.

Постоянный страх, профессиональный риск, несчастный случай… Негативные эмоции ежедневно беспокоят каждого человека. А здоровье – это самое главное как для простого наемного рабочего, так и для директора крупной консалтинговой компании. Медицинское страхование окажет вам поддержку, позаботиться о вашем здоровье, поможет подобрать индивидуальную программу страхования.

В настоящее время делится на два вида. Это обязательное и добровольное страхование.

В чем разница?

Обязательное медицинское страхование (ОМС) сотрудников осуществляется на предприятиях и крупных компаниях в обязательном порядке. Имеет основные программы страхования и не предоставляет права выбора работникам.

Добровольное медицинское страхование (ДМС) сотрудников – это такой вид страхования, программы которого можно сочетать. Застрахованный имеет право выбирать только те услуги медицинских учреждений, которые действительно необходимы для поддержания его здоровья.

Добровольное медицинское страхование сотрудников включает: поликлинические услуги, врачебную помощь на дому, обслуживание в стоматологии, скорую медицинскую помощь и госпитализацию. Каждая компания, желающая застраховать своих сотрудников, выбирает пакет услуг индивидуально. Исходя из потребностей коллектива, она может воспользоваться несколькими программа одновременно либо выбрать только пару услуг.

Так называемые, корпоративные программы страхования могут включать различные виды медицинского обслуживания и зависят от пожеланий клиента.

Основой договора ДМС, как и ОМС является поликлиническое обслуживание. От уровня медицинского учреждения, входящего в программу страхования и численности компании, напрямую зависит стоимость договора.

Что дает медицинское страхование сотрудников ?

1. Поднимает уровень культуры коллектива, психологическую атмосферу.

2. Улучшает социальный пакет компании. А в связи с этим повышается доверие сотрудников и престиж организации.

3. Расходуется более рационально бюджет компании. В отличие от ОМС, добровольное медицинское страхование дает возможность предприятию получать налоговые льготы. Здесь действует сетевой принцип – в программу страхования входят различные медицинские организации.

Услуги страховой компании:

1. Поможет сделать выбор оптимальной программы медицинского страхования сотрудников.

2. Подберет экономически выгодный вариант обслуживания в медицинских учреждениях.

Подготовит все необходимые документы для оформления страхового договора.

4. Возьмет на себя контроль: за добавлением и исключением сотрудников из списка застрахованных, за изменением программ страхования; за продлением договоров и отслеживанием сроков платежей.

Кроме того, заключая договор медицинского страхования сотрудников , вы получите возможность получить дополнение к основному договору.

Сотрудник может застраховать себя от несчастных случаев при выезде за границу, получить косметологическое обслуживание, страховое прикрепление родственников.

Анализ деятельности АКМПИБ «Медпроминвестбанк»

Прибыль (убыток) за отчетный период

Анализ деятельности ЗАО АКБ «Сибирьгазбанк»

5. Прибыль банка и ее распределение

Основная цель деятельности банка как коммерческой организации — получение прибыли. С практической (бухгалтерской) точки зрения прибыль банка представляет собой положительную разницу между ее доходами и расходами…

Анализ деятельности коммерческого банка

8. Определите сумму средств, перечисленных в фонды страхования депозитов страхования коммерческого байка от банкротства и компенсации банками разниц в процентных ставках, если балансовая прибыль Машбанка — 10036 тыс. руб., балансовая прибыль Товнарбаяка — 17800 тыс. руб.

Машбанк 10036*0,08 = 803 Товнарбанк 17800*0…

Анализ финансовой отчетности банка

1. Налог на прибыль банка

Основным нормативным документом, определяющим порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, является глава 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций» (№110-ФЗ от 06.08.2001г.)…

Анализ финансовых показателей и налогообложения банка (на примере филиала ОАО «Сбербанк России» в г.

Северске, доп. офис №8616/0172)

3.1 Налог на прибыль банков

Порядок налогообложения банков регламентируется Налоговым Кодексом РФ, а также «Учетной политикой ОАО «Сбербанк России» на 2010 г.»…

Банковская прибыль

Глава 1. Банковская прибыль и ее источники

Добровольное медицинское страхование

5.3.1 Налог на прибыль

Существует несколько условий для того, чтобы расходы на ДМС можно было считать расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. 1. ДМС следует предусмотреть в трудовых и (или) коллективных договорах (абз. 1. ст. 255 НК РФ); 2…

Добровольное медицинское страхование

5.3.2 Налог на доходы физических лиц

Согласно п. 3 ст.

213 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ, не учитываются суммы страховых взносов, которые вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей…

Добровольное медицинское страхование

5.3.3 Единый социальный налог и обязательное пенсионное страхование

Суммы платежей по договорам ДМС работников, заключаемым на срок не менее одного года, не облагаются единым социальным налогом (пп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ), это уточняется также в Письме Минфина России от 02.08.2006 г. N 03-05-01-04/238…

Коммерческие банки и их операции

Банковская прибыль и ее использование

Прибыль является основным показателем, характеризую-щим результативность деятельности банка, определяемым как разница между всеми доходами и расходами. Если расходы пре-вышают доходы…

Особенности государственного социального страхования в России

3.1 Единый социальный налог (взнос) зачисляемый в государственные внебюджетные фонды

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст…

Особенности налогообложения стаховых компаний

2. Налог на добавленную стоимость.

В отношении страховых организаций действуют льготы по освобождению от налога на добавленную стоимость. Согласно подпункту «е» п. 12 раздела 5 Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 11 октября 1995 г…

Прибыль банка и ее источники

1. Банковская прибыль и ее источники

Пути повышения эффективности системы социального страхования

2.3 Единый социальный налог

ЕСН появился в 2002 году, предыдущие отчисления носили не налоговый характер. Фонды (пенсионные и фонд занятости) формировались за счет обязательных отчислений по нормативам работодателями…

Ресурсы коммерческого банка

2.3 Прибыль коммерческого банка

Прибыль коммерческого банка — это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком…

Приобретая для своих сотрудников полисы добровольного медицинского страхования, юридические лица не только повышают лояльность персонала к работодателю, но и получают различные налоговые преференции, речь о которых пойдет далее

Освобождение от уплаты страховых взносов

В соответствии с 212-ФЗ от 24 июля 2009 года ФЗ «О страховых взносах в ПФ, ФСС, ФОМС и территориальные фонды ОМС», ст.9, п.1, п/п. 5 работодатель освобождается от уплаты страховых взносов со страховой премии, уплаченной по договорам Добровольного медицинского страхования в следующие структуры:

Пенсионный фонд РФ
Фонд социального страхования
Федеральный и территориальный фонды ОМС

Обязательные условия освобождения юридического лица от уплаты страховых взносов:

Срок заключаемых договоров страхования – не менее 1 года
Страхователем является юридическое лицо, страхующее своих сотрудников

Включение уплаченной страховой премии в ФОТ

В соответствии со статьей 255 п.16 Налогового Кодекса РФ (Далее НК РФ) страховые взносы юридического лица по договорам ДМС включаются в расходы на оплаты труда в размере до 6% от ФОТ.

Освобождение от подоходного налога

Статья 213 п.1.

пп.3 НК РФ исключает из налоговой базы доходы налогоплательщика (работника) в виде страховых выплат по договорам ДМС. Соответственно налогоплательщик освобождается от уплаты 13% налога на доходы физических лиц.

Так как в современной экономике обязанность по уплате 13% подоходного налога с заработной платы работника лежит на работодателе, при предоставлении сотруднику полиса ДМС компания будет освобождена от уплаты налога на сумму уплаченного страхового взноса.

Освобождение от уплаты НДС

В соответствии с Статьей 149 п.3 п/п 7 НК РФ на территории РФ освобождаются от налогообложения на добавленную стоимость услуги по всем видам страхования.

Таким образом, на сегодняшний день приобретение на сотрудников полисов ДМС является мощным фактором экономии на налогах и страховых взносах для любого юридического лица. И кроме того работодатель значительно расширяет социальный пакет для своих сотрудников.

Еще одним преимуществом корпоративного страховая является, безусловно, более выгодная цена полиса страхования для одного сотрудника, чем та, которую он может получить от страховой компании, если обращается как физическое лицо. Но не всегда страховая компания готова давать выгодные тарифы корпоративным клиентам, ведь случается, что за юридическим наименованием скрываются вовсе и не рядовые сотрудники предприятия.

Также по теме

ДМС предполагает компенсацию страховой компанией затрат за получение медицинских услуг выбранной при заключении договора категории. При предоставлении соцпакета договор страхования заключается со страховой компанией от лица работодателя. Именно он выступает в лице страхователя и рассчитывается со страховщиком. Страховые взносы могут оплачиваться:

полностью за счет работодателя;
частично за счет работодатели и частично за счет работника.

Как правило, размер компенсации работодателя зависит от стажа работника, выбранной программы или профессионального статуса.

Как провести ДМС в бухгалтерском учете

Поскольку расходы на оплату страховки относятся к длящимся, то в бухгалтерском учете целесообразно их стоимость списывать в затраты ежемесячно в течение периода страхования.

Если часть страховки оплачивается работником, то необходимо либо получить от работника заявление на удержание, либо он должен внести денежные средства.

Учитывать страховку можно на 76 счете или на счете 97. Отражение как расходов будущих периодов не противоречит действующему законодательству, что подтверждает Минфин в письме от 12.01.2012 № 07-02-06/5.

ДМС: учет в налоговых расходах

При расчете налоговой базы по налогу на прибыль затраты на страхование учитываются в составе расходов на оплату труда только если договор заключен не менее чем на год (п. 16 ст. 255 НК РФ). При их признании необходимо учитывать ограничение и списывать в размере не более 6 % от общей суммы начисленной оплаты труда.

Лимит признания определяется с начала года нарастающим итогом. Если период страхования приходится на несколько налоговых периодов, то лимит определяется отдельно для каждого из них (письмо Минфина от 16.09.2016 № 03-03-06/1/54205).

Иногда в действующее штатное расписание работнику отдела кадров приходится вносить изменения в связи с реорганизацией фирмы, изменением количества штатных единиц в меньшую или большую сторону, изменением законодательства (такие изменения необходимо вносить незамедлительно), для улучшения трудовой деятельности, изменения оплаты труда и т.п. Расскажем, как сделать это в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8».

Что такое «штатное расписание»

Для правильной организации рабочих мест на предприятии необходимо вести штатное расписание. Данный документ содержит всеобъемлющие сведения о количестве работников в организации и имеющихся должностях. Также в нем указывается размер оплаты труда по должности со всеми причитающимися надбавками, если таковы имеются в соответствии с законодательством или предусмотрены спецификой деятельности организации.

Как и любой другой документ, «Штатное расписание» имеет некоторый перечень функций. Основными же являются:

Возможность организации рабочего времени персонала.
Начисление ежемесячной заработной платы сотрудникам.
Официальное оформление вновь принятых сотрудников.
Составление правил внутреннего распорядка дня.
Перевод оформленных работников с одной должности на другую и т. д.

Изменение штатного расписания в «1С»

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3.1. поддерживается возможность ведения штатного расписания, как без истории изменения, так и вместе с ней – доступны документы по утверждению и изменению штатного расписания.

Рассмотрим вариант ведения штатного расписания с историей изменения, так как именно при таком режиме доступна индексация штатного расписания и оплаты труда сотрудников организации.

Для того чтобы в данной программе был доступен данный вариант, необходимо зайти в раздел «Настройка» – «Кадровый учет» – ссылка «Настройка штатного расписания» и поставить две галочки: «Ведется штатное расписание» и «Ведется история изменений штатного расписания» . Также необходимо установить галочку «Выполняется индексация заработка сотрудников» . Сделать это можно, зайдя в раздел «Настройка» – «Расчет зарплаты» . После произведенной настройки обратиться к созданию или же изменению штатного расписания можно из раздела «Кадры» – «Штатное расписание» .

Предположим, что у вас уже имеется штатное расписание, которое необходимо проиндексировать с нового года. Для этого необходимо зайти в раздел «Кадры» – «Штатное расписание» – «Штатное расписание» и нажать ссылку « Изменить текущее штатное расписание» или же зайти в раздел «Кадры» – «Штатное расписание» – «Изменения штатного расписания» и по кнопке «Создать» открыть новый документ «».

Далее в табличную часть открывшегося документа следует подобрать индексируемые позиции вашего штатного расписания, нажав на кнопку «Изменить позицию», и в открывшейся форме выбрать позиции, в которых необходимо внести изменения по оплате труда (для выделения сразу всех позиций необходимо нажать на клавиатуре комбинацию клавиш Ctrl + A). Далее по кнопке «Заполнить показатели» указать показатели, значения которых требуется проиндексировать путем их умножения на коэффициент индексации. Документ следует провести, но закрывать его не стоит, ведь вы проиндексировали только само штатное расписание, а необходимо еще сделать так, чтобы оклады у сотрудников, которые работают на проиндексированных позициях вашего штатного расписания были повышены при начислении заработной платы. Для этого в нижнем правом углу документа необходимо нажать на кнопку «Изменить начисления сотрудников» , после чего открывается документ «Изменение плановых начислений ». Документ заполняется автоматически, согласно текущей штатной расстановке сотрудников, работающих на проиндексированных позициях, и по умолчанию будет установлен флажок «Учитывать как индексацию заработка» . Заполнение документа следует проверить, после чего провести его и закрыть. Из данного документа есть возможность распечатать «Приказ об индексации заработка».

Утверждение штатного расписания

Следует отметить, что, если изменения, вносимые в штатное расписание, кардинальные, то стоит воспользоваться документом «Утверждение штатного расписания». Как правило, такое случается редко, при смене руководства организации или же при изменении ее структуры. Во всех остальных случаях необходимо вносить изменения в штатное расписание при помощи документа «Изменение штатного расписания ».

Штатное расписание – не обязательный, но довольно важный документ для организации, ведь на основании него можно проанализировать количество занятых и вакантных должностей, получаемую заработную плату сотрудниками, также можно уволить сотрудника и принять нового. В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3.1, на основании штатного расписания начисляется заработная плата сотрудникам.