Главная Ликвидация бизнеса Бухгалтерская отчетность: бланки. Упрощенный бухгалтерский баланс. Порядок заполнения баланса и отчета о финансовых результатах

Бухгалтерская отчетность: бланки. Упрощенный бухгалтерский баланс. Порядок заполнения баланса и отчета о финансовых результатах

Баланс (бухгалтерский) - важная составная часть годовой отчетности организации. Из этой статьи вы узнате, что это такое балансовый отчет, скачаете актуальные формы и образцы заполнения и найдете самые актуальные разъяснения.

Бухгалтерский баланс - это...

Бух баланс - это одна из пяти составляющих форм годовой бухгалтерской отчетности. Балансовый отчет содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале организации. По своей сути это документ, который наглядно отражает имущественное и финансовое состояние в определенный период.

Баланс состоит из двух частей - актива и пассива.

В активе отражают все имущество, которое принадлежит организации, и долги контрагентов (основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, деньги и пр.).
В пассиве - источники, за счет которых появились ресурсы (собственный капитал, привлеченные средства и внешние обязательства).

Итоги по первой и второй частям должны быть всегда равны. Данные, указанные в балансе, должны совпадать с показателями других форм отчетности.

Форма бухгалтерского баланса (бланк)

Бух баланс имеет еще одно название - форма 1. Утверждена она приказом Минфина от 02.07.10 № 66н.

Образец бухгалтерского баланса

Бланк баланса включает в себя две части и пять разделов. Итоговые показатели по первой и второй частям отчета всегда равны между собой. Смотрите и скачивайте образец по ссылке ниже.

В первую часть "Активы" входят два раздела:

внеоборотные активы;
оборотные активы.

Данная часть заключает в себе информацию обо всех имеющихся у компании хозяйственных средствах, принадлежащих и приносящих или могущих принести ей доход в будущем. Если срок полезного использования ресурсов ограничивается периодом в 12 месяцев, то они относятся к оборотным, если выходит за рамки 12 месяцев – то к внеоборотным.

Компании недавно получили обновленные ПБУ и первый федеральный стандарт по бухучету, а для аудиторов Минфин направил рекомендации по проверке баланса. Как составить безупречную бухгалтерскую отчетность, рассказал Альмин Рабинович, к. и. н., аудитор.

Вторая часть "Пассивы" включает в себя три оставшиеся раздела. Если активы мы определили, как совокупность контролируемых обществом хозяйственных средств, то пассивы - это источники их формирования.

Существует два типа источников формирования ресурсов организации:

Собственные средства отражаются в разделе 3 формы "Капитал и резервы», заемные средства – в 4 "Долгосрочные обязательства" и V "Краткосрочные обязательства" разделах отчета.

Часть 1 бухгалтерского баланса - активы

Раздел "Внеоборотные активы" включает в себя следующие статьи:

Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы

Статьи "Нематериальные поисковые актив" и "Материальные поисковые активы" включают в состав отчета только общества, которые занимаются поиском, оценкой месторождений и разведкой полезных ископаемых.

Статья "Отложенные налоговые активы" может отражаться свернуто, то есть за вычетом статьи пассивов "Отложенные налоговые обязательства", если ее величина превышает величину последних и наоборот.

Показатели НМА, ОС, доходных вложений в материальные ценности отражаются за минусом начисленной на отчетную дату амортизации.

Уже скоро организации смогут перевести в электронный вид первичку, бухгалтерские регистры, баланс, аудиторское заключение и прочие бумаги. Подробности - по ссылке ниже.

Показатель финансовых вложений отражается за минусом суммы резерва под обесценение финансовых вложений, формируемого в отношении финансовых ресурсов, не обращающихся на рынке ценных бумаг. Компании, которые ведут учет упрощенным способом, могут не создавать резерв под обесценение финансовых вложений. Также они имеют право учитывать все финансовые вложения упрощенно – по их первоначальной стоимости.

У отчета упрощенной формы разделы отсутствуют. Внеоборотные активы объединяются в две укрупненный статьи: "Материальные внеоборотные активы" и "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы".

Фирмы на УСН могут признавать затраты на приобретение или создание НМА в полной сумме в составе расходов текущего периода. Аналогичным образом они могут списывать расходы на НИОКР.

Раздел активов "Оборотные активы"- это статьи:

Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы

Упрощенный баланс содержит в отношении оборотных ресурсов только три статьи: "Запасы", "Денежные средства и денежные эквиваленты" и "Финансовые и другие оборотные активы".

Показатель запасов отражается в балансовом отчете за минусом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Предприятия, которые ведут учет упрощенным способом, освобождены от обязанности создавать данный резерв.

Дебиторская задолженность отражается за вычетом суммы резерва по сомнительным долгам. Те, кто ведет учет по упрощенной схеме, также обязаны создавать данный резерв.

Дебиторская задолженность поставщиков по перечисленным им авансам отражается в отчете за вычетом НДС.

Часть 2 бухгалтерского баланса - пассивы

Раздел 3 Формы 1 включает собственные средства общества, к которым относятся уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей), добавочный капитал, резерв переоценки внеоборотных активов, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

В данном разделе отчета также отражается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, как величина, уменьшающая размер собственного капитала организации (отражается в круглых скобках).

«Упрощенный» отчет вместо раздела III «Капитал и резервы» содержит единственную статью с одноименным названием.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства» содержит статьи «Заемные средства», «Отложенные налоговые обязательства», «Оценочные обязательства», «Прочие обязательства».

«Упрощенный» отчет предлагает все долги разделить по следующим статьям «Долгосрочные заемные средства», «Другие долгосрочные обязательства», «Краткосрочные заемные средства», «Кредиторская задолженность», «Другие краткосрочные обязательства».

У компании, ведущей упрощенный учет, отсутствует обязанность создавать оценочные обязательства.

Пояснения к бухгалтерскому балансу

Если данные по какому-либо показателю баланса и отчета о финансовых результатах расшифровываются отдельно в Пояснениях, то в первой графе данных форм "Пояснения" делают ссылку на соответствующую расшифровку в форме 5.

Обществу следует включить в состав пояснительной записки некоторую дополнительную информацию. Раскрытию подлежит как минимум:

отступления от правил, предусмотренных в действующем законодательстве по бухгалтерскому учету (в частности, в ПБУ 4/99);
существенные сведения об учетной политике, без знания которой невозможно оценить финансовые показатели организации, а также информация об изменениях учетной политики, включая суммы корректировок показателей, которые повлекли данные изменения (ПБУ 1/2008);
информация по сегментам, сведения об участии в совместной деятельности и о доверительном управлении имуществом (ПБУ 12/2010, ПБУ 20/03, Указания по отражению в бухгалтерском учете организации операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом);
данные о событиях после отчетной даты (ПБУ 7/98);
информация об условных активах и обязательствах, об оценочных обязательствах (ПБУ 8/2010);
данные по прекращаемой деятельности (ПБУ 16/02);
информация о связанных сторонах (ПБУ 11/2008);
(для акционерных обществ) информация о прибыли на акцию (Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию).

Когда сдают бухгалтерский баланс

Организации представляют Форму 1 в составе годовой отчетности в две инстанции – в налоговую инспекцию и статистику.

Главбухам упростили работу. Сдавать годовой отчет понадобится только налоговикам, причем в электронной форме. Эти изменения в закон о бухучете внес Федеральный закон от 28.11.18 № 444-ФЗ. Он вступает в силу с 2020 года, поэтому отчетность за 2018 год в Росстат надо представить. Кроме того, с начала 2019 года вступили в силу поправки по налогам.

Крайний срок сдачи отчетности – в течение трех месяцев с момента завершения отчетного периода – не позднее 31 марта. В этом году срок сдачи баланса переносится .

Напомним, что с 2013 года компании освобождены от обязанности представлять в госорганы промежуточную бухгалтерскую отчетность.

Компании, зарегистрированные 1 октября года или позднее, могут по своему усмотрению представлять первую бухгалтерскую отчетность по общим правилам – до 31 марта следующего года - или воспользоваться своим правом переноса срока первой годовой отчетности на 31 марта после полного года работы. Выбор первого отчетного периода лучше закрепить в учетной политике.

Непредставление годового отчета является основанием для наложения на юридическое лицо штрафа. Причем сумма штрафа за игнорирование органов статистики больше, нежели ИФНС. Штраф за непредставление отчетности в Росстат составляет сумму от 3000 до 5000 рублей, а налоговикам – 200 рублей за каждый не представленный документ, согласно ст. 126 НК РФ. Но штрафы по этой статье планируют поднять с 2021 года.

Организация, имеющая право на сдачу отчетности по упрощенной форме за просрочку сдачи отчетности в налоговую, заплатит штраф в размере 400 рублей – за баланс и отчет о финансовых результатах. Все остальные организации заплатят за то же нарушение штраф в размере 1000 рублей, то есть по 200 рублей за пять форм отчетности, которую они представят не в срок.

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»

Бухгалтерский баланс является важнейшей формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Именно с этой формы отчетности начинается экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности.

Особенность бухгалтерского баланса как финансового документа состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства. При составлении бухгалтерского баланса необходимо руководствоваться общими правилами бухгалтерского учета. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский баланс – это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Баланс состоит двух разделов Актива и Пассива. Актив всегда должен быть равен Пассиву, именно поэтому форма отчет носит название Баланс.

Бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности (форма №1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию наопределенную дату (как правило, конец года или квартала). Этим Баланс принципиально отличается от другой важнейшей форма отчетности, Отчета о прибылях и убытках, которая содержит данные о финансовых результатах деятельности организации заопределенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за год, 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев.)

Структура бухгалтерского баланса

Баланс включает Актив и Пассив, итоги которых равны. Актив Бухгалтерского баланса состоит из двух разделов:

внеоборотные активы (активы, которые используются более 1 года: оборудования, здания, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т.п.);

оборотные активы (активы, которые используют менее 1 года: сырье, материалы, краткосрочная дебиторская задолженность , денежные средства и т.п.).

Оборотные активы считаются более ликвидными, чем внеоборотные, т.е. могут быть быстрее обращены в деньги.

Если Актив баланса показывает, каким имуществом владеет предприятие, то Пассив раскрывает источники формирования этого имущества. Пассив Бухгалтерского баланса состоит из трех разделов:

капитал и резервы (собственные средства владельцев компании);

долгосрочные обязательства (займы, кредиты и прочая задолженность со сроком погашения более 1 года);

краткосрочные обязательства (текущая задолженность перед работниками, поставщиками и др. долги, подлежащие выплате в течение 1 года).

Форма Бухгалтерского баланса

В настоящий момент действует форма Бухгалтерского баланса, утвержденная Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Следует отметить, что утверждённая Минфином форма носит рекомендательный характер, организация может добавлять строки со своими показателями, детализируя имеющиеся данные, или убирать строки, данных по которым у нее нет.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует конкретному виду имущества или источнику. Каждая строка (статья) баланса имеет свой код, который облегчает ее нахождение.

Форма №2 Отчет о финансовых результатах

Отчёт о финансовых результатах - одна из основных форм бухгалтерской отчётности , которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты. Начиная с отчётности за 2012 год название «Отчёт о прибылях и убытках» изменено - теперь он называется «Отчёт о финансовых результатах». Кроме того, начиная с отчётности за 2012 год субъекты малого предпринимательства могут использовать упрощённую форму отчёта.

В отчете отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

прибыль/убытки от реализации продукции;

операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

Также представлены:

затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,

коммерческие расходы, управленческие расходы,

выручка нетто от реализации продукции,

сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства, активы и постоянные налоговые обязательства (активы),

чистая прибыль .

При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления , то есть выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

Отчёт о финансовых результатах является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

Отчет о финансовых результатах по новой форме установлен Приказом Минфина №66н в редакции от 04.12.12. Он представляется в комплекте годовой бухгалтерской отчетности всеми юридическими лицами независимо от применяемой системы налогообложения. От составления отчета о финансовых результатах освобождены индивидуальные предприниматели и прочие физические лица, занимающиеся частной практикой, а также бюджетные, кредитные предприятия и страховщики. При формировании отчета о финансовых результатах сумма выручки, и, соответственно, финансовый результат рассчитывается по методу начисления. Это значит, что выручка показывается в момент возникновения у покупателя обязательства по оплате задолженности.

При заполнении отчета о финансовых результатах требуются данные бухгалтерских регистров за два календарных года – отчетный и предыдущий.

Как составляется бухгалтерский баланс 2016 (скачать бланк Word по актуальной форме можно ниже)? Важная часть работы каждого бухгалтера – это заполнение регламентированных форм бухгалтерской отчетности. Этот источник сведений для налоговых, финансово-кредитных органов; для контрагентов и деловых партнеров, владельцев бизнеса, – бухгалтерский баланс (форма 1) является обобщенным документом о деятельности компании.

Бухгалтерский баланс с кодами строк – бланк и порядок заполнения

Бухгалтерская финансовая отчетность, бланки которой утверждены Приказом под № 66н от 2 июля 2010 г., включает в себя, прежде всего, баланс компании и так называемую форму 2 – отчет о финрезультатах. Бланк предоставляется за отчетный календарный год и содержит существенную информацию по статьям, важность и детализация которых устанавливается организацией самостоятельно.

Важно! Субъекты малого предпринимательства вправе предоставлять отчетность, включая форму 1 бухучета, в упрощенном порядке . Это подразумевает отсутствие детализации статей, объединение показателей и заполнение по укрупненным элементам.

Обязательные к отражению данные в форме 1 бухгалтерской отчетности, бланк которой надо будет заполнить по итогу года и подать в налоговую, собраны по кодам и счетам в таблице:

Статья актива	Счета	Код строки	Статья пассива	Счета	Код строки
Материальные внеоборотные активы (ВА)	Разница между сч. 01 и 02; Разница между сч. 03 и 02; Счета 07, 08		Капитал, резервы	Сч. 80, 81, 82, 83, 84, 99
Финансовые, нематериальные, прочие ВА	Разница между сч. 04 и 05; Счета 09, 08 (полезные ископаемые), 55.3, 60, 73; Разница между сч. 58 и 59 (в долгосрочной части)		Заемные средства долгосрочного характера
	Сч. 10, 11, 20, 23, 21, 29, 41, 43, 44, 46, 45, 16, 15, 97, 19		Остальные долгосрочные обязательства	Сч. 60, 62, 73, 75, 76, 96
Денежные эквиваленты и средства	Сч. 50, 51, 52, 55, 57		Заемные средства краткосрочного характера
Финансовые и прочие оборотные активы (ОА)	Сч. 55, 58 и 59 (в краткосрочной части), 73, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 50, 76, 94		Кредиторская задолженность	Сч. 60,62, 68, 69, 70, 70, 71, 73, 75, 76
			Прочая кредиторская задолженность	Сч. 79 (договора доверительного управления), 96, 98
Итого по активу баланса стр. 1600	Суммы по стр. 1150 + 1110 + 1210 + 1250 + 1240		Итого по пассиву баланса стр. 1700	Суммы по стр. 1310 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550

Другая бухгалтерская отчетность: бланки действующей формы

Дополнительных документов несколько. Среди прочих годовых форм выделяется пояснительная записка – форма 5 бухгалтерской отчетности. Бланк, однако, вы сейчас не найдете, так как эту форму в привычном ее виде отменили. Сейчас действуют так называемые пояснения к бухгалтерскому балансу , пример которых приведен в приложении №3 к приказу Минфина №66н. Его можно скачать ниже. Пояснения не требуется заполнять малым предприятиям, не подпадающим под обязательный аудит; общественным организациям, не занимающимся коммерческой деятельностью.

Еще один важный бланк, кроме бухгалтерского баланса – форма 2 (Отчет о финансовых результатах). Документ относится к обязательным к заполнению отчетам, в том числе по упрощенной форме . Здесь отражаются наиболее важные сведения по выручке, расходам предприятия, уплачиваемым процентам, прочим доходам/расходам, начисленному налогу на прибыль, а также чистой прибыли за период. Надо учитывать, что вся нумерация современных форм достаточно условная. Это до 2011 года они имели привычные всем бухгалтерам номера, сейчас их так называют по привычке.

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны ежегодно представлять в ИФНС и территориальный орган Росстата бухгалтерскую отчетность (ч. 1 ст. 6 , ч. 2 ст. 13 , ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ , пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах

В состав бухгалтерской отчетности входят баланс и отчет о финансовых результатах, а также приложения к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ , п. 2 Приказа Минфина от 02.07.2010 N 66н).

В этом материале мы расскажем об отчете о финансовых результатах (форма 2).

Отчет о финансовых результатах: форма

Как мы уже сказали выше, сдавать отчет о финансовых результатах должны абсолютно все организации. Но при этом некоторым из них (например, компаниям, относящимся к субъектам малого предпринимательства) разрешается представлять отчет о финансовых результатах упрощенной формы (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Отчет о финансовых результатах: бланк

Обычная форма отчета о финансовых результатах приведена в Приложении № 1 к Приказу Минфина от 02.07.2010 N 66н. Отчет о финансовых результатах скачать можно через систему КонсультантПлюс .

Там же можно скачать бланки в формате Excel с кодами строк.

Содержание отчета о финансовых результатах

В отчете отражается информация о выручке, себестоимости, доходах, расходах и финансовом результате организации по данным бухгалтерского учета за отчетный год.

В связи с тем, что в отчете фиксируются расходы компании, у некоторых бухгалтеров возникает вопрос, как заполнить отчет о финансовых результатах при УСН «доходы»? Так вот, тот факт, что расходы не играют роли для налоговых целей, не освобождает организацию на «доходной» УСН от отражения этих расходов в бухгалтерском учете.

Структура отчета о финансовых результатах

Структура обычной формы отчета о финансовых результатах отличается от структуры упрощенной формы. Так, к примеру, коммерческие расходы в отчете о финансовых результатах по упрощенной форме отсутствуют. Также отсутствуют и управленческие расходы в отчете о финансовых результатах в упрощенном виде. А вот, например, прочие расходы в отчете о финансовых результатах отражаются как в обычной форме, так и в упрощенной.

Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах

На самом деле между балансом и отчетом о финансовых результатах прямой связи нет. Ведь в балансе отражается информация об активах организации (ОС, денежные средства, запасы и пр.), капитале, резервах и обязательствах, а в отчете, как мы уже сказали, — информация о доходах, расходах и полученном финансовом результате. Однако показатель чистой прибыли из отчета о финансовых результатах переносится в строку «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса (если заполняется баланс не по упрощенной форме).

А общее между балансом и отчетом то, что составление отчета о финансовых результатах, так же как и баланса, производится на основе данных бухгалтерского учета.

Форма номер 2 (отчет о финансовых результатах) при отсутствии деятельности

Если организация не вела деятельность, она все равно должна представить в составе бухгалтерской отчетности отчет о финансовых результатах. Правда, он будет нулевым.

Отчет о финансовых результатах (нулевой): образец

Приведем нулевого отчета о финансовых результатах за 2017 год.

Новая форма "Отчет о финансовых результатах" официально утверждена документом Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н).

Подробнее о применении формы "Отчет о финансовых результатах":