Главная Документы Документальная ревизия: задачи, организация, значение. Документальная ревизия

Документальная ревизия: задачи, организация, значение. Документальная ревизия

Проведение ревизии на предприятии - это последовательный процесс, который начинается с подготовки к проведению и заканчивается проверкой устранения нарушений и недостатков, выявленных во время предыдущей ревизии.

Ревизионная работа состоит из следующих этапов: *

подготовка к проведению ревизии; *

проведение ревизии в соответствии с программой; *

подготовка и оформление результатов ревизии; *

реализация материалов ревизии; *

контроль за выполнением решений по результатам ревизии.

При необходимости ревизии проводятся по постановлениям органов предварительного следствия или определениям судов. Конкретный перечень подлежащих проверке вопросов в этих случаях согласовывается с органом, назначившим ревизию.

В соответствии со сроками, предусмотренными планом, руководитель ревизующего органа за 3 - 5 дней до начала ревизии назначает своим приказом ревизию проверки финансово-хозяйственной деятельности. В приказе указываются полное наименование ревизуемого предприятия, вид ревизии, период, за который проводится ревизия, срок проведения ревизии, состав ревизионной группы, в том числе руководитель группы, цель проверки и сроки ее проведения. На проведение ревизии ее членам выдается удостоверение, в котором указываются наименование органа, выдавшего удостоверение, фамилия, имя, отчество и должность удостоверяемого.

До проведения проверки ревизор (члены ревизионной группы) проводят подготовительную работу, связанную с изучением данного предприятия, подготовкой плана и программы проведения ревизии (приложение 5 и 6). При этом изучаются нормативные акты, касающиеся особенностей деятельности проверяемого объекта.

Изучение деятельности предприятия осуществляется по данным годовой и промежуточной бухгалтерской и статистической отчетности, актам ревизий, проведенных в предыдущие периоды, приказам и постановлениям вышестоящих органов, докладным запискам, объяснениям и заявлениям должностных и других лиц ревизуемого предприятия и вышестоящего органа. В ходе изучения указанных материалов работники контрольно-ревизионных служб получают определенное представление о размере и характере деятельности проверяемого предприятия, устанавливают недостатки в его производственной и финансово-хозяйственной деятельности, которые впоследствии проверяются в ходе ревизии.

План ревизии утверждается руководителем контрольно-ревизионного аппарата организации, назначившей ревизию. Один экземпляр документов вручается руководителю ревизионной группы (ревизору), а второй остается в делах организации.

На основании плана, задач, поставленных перед ревизией и изучения материалов, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность проверяемого предприятия, руководитель ревизионной группы (ревизор) составляет программу ревизии. Программа включает перечень основных вопросов, подлежащих проверке, период, за который должна быть проведена ревизия, и используемые способы и приемы контроля. Она составляется при проведении комплексных, тематических и внеплановых ревизий.

Руководитель ревизионной группы должен ознакомить всех ее членов с содержанием плана и программы и распределить задания между ними. На основании полученных заданий члены ревизионной группы составляют рабочие планы (графики) проведения ревизии, порученных им участков деятельности предприятия, которые утверждаются руководителем ревизионной группы.

В рабочем плане указываются перечень работ, подлежащих выполнению во время поведения ревизии, сроки их выполнения и способ проверки. После приезда на ревизуемое предприятие и ознакомления с конкретными условиями работы в рабочий план могут быть внесены соответствующие дополнения и изменения.

При проведении некомплексной ревизии и отсутствии данных о недостатках в работе ревизуемого предприятия осуществляется проверка всей его финансовой и хозяйственной деятельности. В таких случаях программа ревизии не составляется, а ревизор руководствуется типовой программой. Вопросы, подлежащие проверке, определяются и конкретизируются им самостоятельно исходя из данных, полученных в ходе ревизии. Однако рабочий план проведения ревизии должен быть составлен, так как он обеспечивает более рациональное использование времени, вносит в работу ревизора четкость и организованность.

Ревизор должен оповестить работников ревизуемого предприятия о начавшейся ревизии и ее сроках.

По прибытии на ревизуемое предприятие руководитель ревизионной группы (ревизор) предъявляет руководителю этого предприятия приказ или распоряжение о проведении ревизии. После этого производится проверка кассовой наличности (инвентаризация кассы). При отсутствии кассира помещение кассы опечатывается.

Руководитель ревизуемого предприятия предоставляет рабочее помещение, транспорт.

Когда имеются сведения, сигналы о хищении материальных ценностей или нарушении правил их отпуска, ревизию следует начинать с инвентаризации товарно-материальных ценностей.

Руководитель ревизуемого предприятия издает распоряжение, согласно которому работники обязаны предъявлять по требованию ревизора денежные средства и товарно-материальные ценности для их фактической проверки, а также первичные документы, учетные регистры, отчеты, сметы, служебную переписку и другие документы; давать в устной и письменной форме необходимые объяснения и справки; своевременно принимать необходимые меры для устранения выявленных недостатков и нарушений и т.д. При проведении комплексной ревизии руководитель предприятия обязан созвать совещание с руководителями отделов, служб и структурных подразделений, на котором руководитель ревизионной группы представляет всех ее членов, сообщает о цели, задачах и программе ревизии.

Проведению документальной ревизии должно предшествовать обследование ревизуемого предприятия.

Для этого ревизионная группа (ревизор) изучает размещение аппарата управления, отдельных служб, цехов и других структурных подразделений, места хранения оборудования и товарно-материальных ценностей, подъездные пути и т.п.

Ревизионное обследование является первым этапом проверки непосредственно на месте, и оно позволяет членам ревизионной группы (ревизору) установить недостатки в работе предприятия и отдельных его служб, в хранении и использовании оборудования, техники, материальных ценностей и других объектов контроля.

Во время обследования предприятия руководитель ревизионной группы (ревизор) должен решить, где и какие товарно-материальные ценности следует подвергнуть контрольной инвентаризации.

Контрольные инвентаризации проводятся, как правило, в начале ревизии. Вместе с тем они широко применяются и в ходе ее осуществления, когда выявляются те или иные нарушения, недостатки или расхождения в документальных данных и возникает необходимость в использовании данного приема фактического контроля.

До начала проведения документальной ревизии следует ознакомиться с состоянием бухгалтерского учета. Если имеется отставание в учете, то руководитель ревизионной группы (ревизор) совместно с руководителем и главным бухгалтером ревизуемого предприятия должен наметить мероприятия по его ликвидации. Одновременно с этим следует выслать всем поставщикам и покупателям, прочим дебиторам и кредиторам извещения о проводимой ревизии с просьбой сообщить о состоянии расчетов и имеющихся претензиях к ревизуемому предприятию.

После проведения подготовительной организационной работы на предприятии ревизор приступает к непосредственной ревизии, в ходе которой используются способы и приемы документального и фактического контроля.

Ревизия финансово-хозяйственной деятельности предприятия проводится посредством: *

изучения действующей на проверяемом предприятии системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа; *

проверки документов в целях установления законности и целесообразности произведенных хозяйственных и финансовых операций; *

проверки действительности совершения сделок, получения или выдачи в указанных документах денежных средств и материальных ценностей, оказания услуг; *

сопоставления бухгалтерских записей по учету с оправдательными документами, данных бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными (сметой, балансом доходов и расходов и другими); *

проведения встречных проверок, т.е. сличения имеющихся на ревизуемом предприятии записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которым выданы денежные средства, материальные ценности и документы; *

сличения в необходимых случаях и в установленном законодательством порядке имеющихся на ревизуемом предприятии выписок банка по расчетным, валютным и другим счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также путем ознакомления с документами, являющимися основанием для производства указанных записей; *

сличения в установленных законодательством случаях и порядке копий платежных документов, имеющихся в ревизуемой организации, с платежными документами, хранящимися в банке; *

контрольных обмеров объемов выполненных работ; *

взвешивания и обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и готовых изделий; *

контрольных запусков сырья и материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции для установления действительных расходов сырья и материалов и соответствия продукции государственным стандартам, правильности списания на производство сырья и материалов, а также установления норм их расходов; *

проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных ценностей; *

проверки соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей, организации их охраны, состояния пропускной системы.

Для систематизации материалов ревизии ревизор должен регистрировать вскрытые факты нарушений, злоупотреблений и другие недостатки в работе предприятия в своих рабочих документах. Регистрация установленных фактов в документах должна производиться по отдельным разделам ревизии в соответствии со структурой (содержанием) основного акта документальной ревизии. Такой порядок накапливания материалов ревизии позволяет быстрее и логичнее оформить основной акт ревизии, полнее изложить недостатки, нарушения и злоупотребления, установленные ревизией.

На последующих этапах ревизионного процесса оформляются материалы ревизии, реализуются материалы ревизии и организуется контроль за выполнением решений, принятых по результатам ревизии.

Изъятия ревизорами необходимых подлинных документов, когда сохранность их в ревизуемом предприятии не гарантируется, а также в случаях выявления фиктивных документов, совершения подделок и подлогов производится на основании письменного распоряжения судебно-следственных и других органов, имеющих на это право. Взамен изъятых документов в делах ревизуемого предприятия представляются копии или описи изъятых документов, заверенные подписями ревизующего и главного бухгалтера или другого ответственного лица ревизуемого предприятия.

При назначении ревизии должен соблюдаться принцип внезапности ее проведения. Для проведения ревизий приказом руководителя ревизирующего органа назначается ревизионная группа в составе работников контрольно-ревизионного аппарата и специалистов. Ревизию должен возглавлять руководитель структурного подразделения органа, назначившего ревизию или их заместитель. Срок ревизии не должен превышать 30 дней — продление срока при необходимости допускается с разрешения руководителя органа. Ревизия проводится за период, следующий за тем же периодом, который был обревизован при предыдущей ревизии, до начала месяца, в котором проводится ревизия. При необходимости ревизия может быть проведена за более длительный период. Проведение документально-бухгалтерской ревизии подразделяется на 4 этапа: 1 этап. Подготовка к проведению ревизии. 2 этап. Неотложные контрольные действия.

Этапы и порядок проведения документальных ревизий

Проведение ревизии на предприятии — это последовательный процесс, который начинается с подготовки к проведению и заканчивается проверкой устранения нарушений и недостатков, выявленных во время предыдущей ревизии. Ревизионная работа состоит из следующих этапов: · подготовка к проведению ревизии; · проведение ревизии в соответствии с программой; · подготовка и оформление результатов ревизии; · реализация материалов ревизии; · контроль за выполнением решений по результатам ревизии.

В соответствии со сроками, предусмотренными планом, руководитель ревизующего органа за 3 — 5 дней до начала ревизии назначает своим приказом ревизию проверки финансово-хозяйственной деятельности.

Документальная ревизия

При ознакомлении с общими вопросами деятельности аптеки принимающий дела и должность изучает условия размещения, оборудование и состояние производственной работы аптеки; установленный порядок обеспечения медицинским имуществом (прикрепление на снабжение, порядок представления заявок, организация подвоза имущества); нормы снабжения, положенные по табелю к штату, и установленные размеры запаса; проверяет выполнение правил пожарной безопасности, наличие инструкций по пожарной безопасности и положенных средств пожаротушения, а также соблюдение правил техники безопасности при эксплуатации медицинской аппаратуры и оборудования и состояние используемых в аптеке средств измерений. 2.

Порядок проведения документальной ревизии.

Руководитель ревизорской бригады должен оповестить всех членов бригады и ознакомить каждого из них с участком его проверки, так как это записано в программе; познакомить членов ревизорской бригады с имеющимися документами по данному предприятию. В условиях ведомственного контроля имеются все условия для хорошей подготовки к проведению ревизии: в вышестоящем органе есть отчетность предприятия за ряд лет, акты предыдущих проверок, различные акты, распоряжения, аналитические обзоры.
Для эффективной организации проверки могут быть разработаны специальные вопросники, опросные листы, вспомогательные таблицы, справки. Руководитель ревизорской бригады обеспечивает разработку программы проверки и доводит ее до сведения всех участников ревизии.
В программе указываются участки проверки. При комплексной проверке должны быть проверены все участки учета, а кроме того описана структура предприятия, т.е.

4.4. порядок проведения ревизии

Проведению документальной ревизии должно предшествовать обследование ревизуемого предприятия.

Порядок проведения ревизии

Инфо

При проведении некомплексной ревизии и отсутствии данных о недостатках в работе ревизуемого предприятия осуществляется проверка всей его финансовой и хозяйственной деятельности. В таких случаях программа ревизии не составляется, а ревизор руководствуется типовой программой.
Вопросы, подлежащие проверке, определяются и конкретизируются им самостоятельно исходя из данных, полученных в ходе ревизии. Однако рабочий план проведения ревизии должен быть составлен, так как он обеспечивает более рациональное использование времени, вносит в работу ревизора четкость и организованность.

Правила и порядок оформления акта ревизии

В день проверки ревизор запрашивает у заведующего кассой:

ведомость о движении и остатках денежных средств;
кассовую книгу и первичные документы, на основании которых делались записи в книге;
приходные и расходные ордера.

В ходе проверки записи в книге сверяются с первичными документами и ордерами, наличность в кассе пересчитывается на соответствие сумме, указанной в ведомости об остатках. Ревизором в организации может выступать бухгалтер (см.
→ бухгалтер-ревизор: должностная инструкция, обязанности). Ревизия хозяйственной деятельности Отдельно стоит поговорить о ревизии хозяйственной деятельности предприятия.

Порядок проведения документальной ревизии

Внимание

Прием и сдача дел и должности начальника аптеки медицинского учреждения производятся по календарному плану, разрабатываемому совместно принимающим и сдающим дела и должность и председателем комиссии. План составляется по произвольной форме, содержит перечень основных мероприятий с указанием очередности и сроков их выполнения и утверждается командиром (начальником) лица, принимающего дела и должность.

В зависимости от объема работы и размеров запасов медицинского имущества для приема и сдачи дел и должности начальника аптеки лечебного учреждения устанавливается срок не более 15 дней, для начальника аптеки формирования — не более 10 дней. Прием и сдача дел и должности должны проходить без нарушения нормальной работы аптеки.

Руководство работой аптеки до окончания приема и сдачи дел и должности (до утверждения акта) осуществляет лицо, сдающее дела и должность.

Порядок проведения документальных ревизий и проверок

Ниже мы подробно опишем каждый из этапов проведения ревизии на коммерческом предприятии, а также рассмотрим процедуру документирования ревизии. Читайте также статью: → «Проведение ревизии в продуктовом магазине: сроки, периодичность, бланки и документы в 2018» Этап 1. Подготовка к проведению проверки Проверка деятельности предприятия начинается с ответа на вопрос: «Как подготовить ревизию?». Любая ревизия начинается с издания приказа о ее проведении. В тексте приказа следует указать:

график проведения проверки. В данном пункте необходимо указать дату начала проведения ревизии, день ее окончания, а также подробный график ревизионных мероприятий;
состав ревизионной комиссии.

Ревизия начинается с заслушивания руководителя ревизуемой службы (начальника отдела медицинского снабжения, начальника аптеки) о состоянии работы по обеспечению медицинским имуществом формирования (медицинского учреждения), инструктажа инспекторов, после чего начинается их работа. Ревизии проводятся с инвентаризацией медицинского имущества в полном объеме или по номенклатуре, устанавливаемой должностным лицом, назначившим ревизию, или председателем ревизионной комиссии (дорогостоящие и дефицитные предметы медицинского имущества, спирты, ядовитые, наркотические и психотропные лекарственные средства и др.). В ходе ревизии проводится снятие остатков одноименных предметов медицинского имущества, находящихся на текущем снабжении и в резерве.

подготовительных этапов ревизии (составление плана, утверждение ревизионной группы, сбор и анализ данных, касающихся проверяемых показателей);
методов, используемых при проведении проверки (документальные, встречные и прочие проверки, их оформление);
обязанности и права членов ревизионной группы;
подведение итогов ревизии, утверждение ее результатов (формы, используемые для описания результатов проверки, порядок составление ревизионного акта, оформление предложений по устранению нарушений и т.п.).

Если речь идет о Порядке проведения ревизии на коммерческом предприятии, то в данном случае ответственность за составление документа целесообразно возложить на главного бухгалтера, с последующим утверждением Порядка руководителем.

Документальная ревизия ? это система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершения в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организации, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя, главного бухгалтера и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.

Цель ревизии ? осуществление контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций.

Задача ревизии заключается в проверке следующих фактов:

1) соблюдения финансовой дисциплины и правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;

2) соответствия осуществляемой деятельности организации учредительным документам;

3) обеспечения сохранности денежных средств и материальных ценностей;

4) обоснованности расчетов сметных назначений и исполнение смет;

5) использования бюджетных средств по целевому назначению;

6) обоснованности образования и расходования государственных внебюджетных средств;

7) операций с основными средствами, нематериальными активами, связанные с инвестициями;

8) обоснованности операций с денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных операций;

9) полноты и своевременности расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

10) расчетов по оплате труда и прочих расчетов с физическими лицами;

11) обоснованности произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера.

Документальные ревизии проводят:

1) контрольно-ревизионное управление Минфина России и его местные органы;

2) органы внутриведомственного финансового контроля;

3) ревизионные комиссии общественных организаций и акционерных обществ (ст. 85 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Для проведения ревизии назначается конкретное лицо? ревизор .

Документальные ревизии различаются в зависимости от органов, осуществляющих проверку, на:

1) вневедомственные? осуществляются государственными органами и направлены на защиту государственных интересов в сфере финансовых отношений;

2) ведомственные? осуществляются вышестоящими организациями, а внутрихозяйственные проводятся крайне редко и чаще всего на крупных промышленных объектах. Недостатки:

а) проведение одним и тем же ревизором;

б) ведомственная заинтересованность ревизоров;

в) отсутствие внезапности при ее проведении;

г) неиспользование при проведении ревизии возможности предварительного экономического анализа;

3) внутрихозяйственные .

По основаниям назначения ревизии делятся на :

1) плановые ? осуществляются по заранее утвержденному руководителем плану (графику) для организации проверки подконтрольных организаций в течение определенного срока;

2) внеплановые ? осуществляются внезапно, проводятся контрольно-ревизионными органами при наличии фактов о злоупотреблениях и нарушениях финансовой дисциплины, а также по инициативе правоохранительных органов и при чрезвычайных обстоятельствах.

По объему ревизии бывают:

1) полные ? проверяются все стороны хозяйственной деятельности;

2) неполные ? проверке подвергаются отдельные виды хозяйственных операций.

В зависимости от полноты проверяемой документации:

1) сплошные ? проверяется каждый документ, касающийся проверяемой хозяйственной операции;

2) выборочные? проверяются отдельные документы;

3) комбинированные ревизии? проверка отдельных групп документов осуществляется сплошным методом, а некоторых ? выборочным.

По составу ревизионной группы:

1) бухгалтерские;

2) комплексные.

По повторяемости контрольных действий:

1) первичные;

2) дополнительные;

3) повторные.

Конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии.

Программа ревизии включает в себя:

1) тему ревизия;

2) период, который должна охватить ревизия;

3) перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии.

Ревизия финансово-хозяйственной деятельности организации осуществляется с помощью:

1) проверки документов по форме и содержанию для установления законности и правильности проведенных операций;

2) проверки соответствия проведенных операций данным первичных документов;

3) встречных проверок, в процессе проведения которых происходят изучение поступлений и расходования средств федерального бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности, сопоставление имеющихся в проверяемой организации записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, хранящимися в организациях, от которых получены или которыми выданы денежные средства, материальные ценности и документы;

4) проверки правильности фиксации проведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности;

5) проверки правильности использования бюджетных средств и иных государственных средств, доходов от имущества, находящегося в государственной собственности.

Документальная ревизия применяется при рассмотрении в суде и расследовании уголовных и гражданских дел. Это проверка совершения хозяйственных операций, процессов и деятельности предприятия по данным первичной документации, записей в учётных регистрах и отчётности. Документальная ревизия не является процессуальным институтом. Ревизия - это один из способов хозяйственного контроля. В процессе её проведения решаются такие задачи, как:

· проверка законности совершения операций;

· проверка сохранности материальных ценностей и денежных средств;

· проверка правильности постановки бухгалтерского учёта;

· проверка доброкачественности документов, которыми оформляются хозяйственные операции;

· проверка правильности записей на счетах бухгалтерского баланса;

· проверка достоверности данных бухгалтерской отчётности;

Виды документальных ревизий:

1. в зависимости от проверяющего органа:

Ведомственная (обычный аудит)

Вневедомственная (государственная).

2. по характеру организации:

Плановые;

Внеплановые.

3. в зависимости от объёма проверки:

Частичные.

4. по методу проверки документов:

Сплошные (проверяются все документы подряд);

Выборочные.

5. по составу ревизионной группы:

Бухгалтерские;

Комплексные.

6. в зависимости от повторяемости проверки:

Первичные;

Повторные;

Дополнительные.

Вневедомственные контрольные органы, имеющие право проводить документальные ревизии субъектов хозяйствования:

· Минфин (КРУ);

· ГНК и его инспекции;

· Национальный банк.

Органом, который обязан выполнять документальную ревизию по заданию правоохранительного органа является КРУ Минфина (Постановление КМ от 12.12.94г. №241).

Материалы документальных ревизий, в которых устанавливаются факты злоупотреблений, влекущих уголовную ответственность, должны передаваться правоохранительному органу для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Для правильного решения этого вопроса предоставленные материалы должны содержать:

· письменное заявление соответствующего должностного лица о фактах выявленных злоупотреблений с просьбой привлечь виновных к ответственности;

· акт ревизии, в котором содержится описание хода исследования и выводы ревизора;

· инвентаризационная ведомость, если проводилась инвентаризация;

· сличительная ведомость (сопоставление данных бухгалтерского учёта с фактическим наличием ценностей);

· подлинные документы, подтверждающие факты выявленных злоупотреблений;

· выводы специальной комиссии о результатах рассмотрения акта ревизии по предприятию;

· объяснения ревизуемых и других лиц по обстоятельствам выявленных злоупотреблений;

· заключение ревизоров по этим объяснениям.

Конец работы -

Эта тема принадлежит разделу:

Конспект предмет: Судебная бухгалтерия

Предмет судебная бухгалтерия.. преподаватель шумак.. год автор набор..

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ:

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Все темы данного раздела:

Основное бухгалтерское уравнение
Актив - состав имущества, находящегося в распоряжении предприятия. Пассив - в нём прежде всего выделяются: собственный и заёмный капитал. Это позволяет узнать, в какой мере приобретённое имущество

Структура бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс отражает финансовое положение предприятия и является основной отчётной формой. В соответствии с ЗоБУО, бухгалтерский баланс составляется не позднее 1.04 года, следующего за отч

Формы отражения хозяйственных операций на балансе
Баланс характеризует состояние средств предприятия на определённую дату. Это состояние не остаётся неизменным. В процессе совершения хозяйственных операций баланс подвергается определённым изменени

Понятие и назначение бухгалтерских счетов
Баланс показывает состояние предприятия в статическом положении (на первое число). Каждое предприятие ежедневно составляет оперативный баланс (при получении сырья от поставщиков, передачи его в про

Порядок отражения хозяйственных операций на счетах
Счета предназначены для отражения движения средств или источников, т.е. их увеличение или уменьшение. Такое отражение происходит по-разному на активных и пассивных счетах. Каждый бухгалтер

Сущность метода двойной записи
Важной особенностью бухгалтерского учёта является применение метода двойной записи хозяйственных операций на счетах. Сущность: каждая хозяйственная операция записывается сразу на двух счетах, причё

Формы применения специальных бухгалтерских знаний в судопроизводстве
При расследовании и судебном рассмотрении уголовных и гражданских дел специальные познания в области бухгалтерского учёта и др. отраслей экономики могут применяться в следующих формах: 1.

Особенности документальной ревизии, проводимой по требованию следователя
Ст.64 УПК предоставляет следователю право требовать проведения в необходимых случаях документальных ревизий и инвентаризационных проверок. У неё ряд особенностей по сравнению с обычной ревизией, яв

Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы (СБЭ)
Ст.63 УПК устанавливает, что одним из источников доказательств по уголовному делу является заключение эксперта. Это заключение даётся в результате проведения экспертизы. В соответствии с законом, о

Задачи СБЭ
Закон не относит СБЭ к числу обязательных. Решение о проведении СБЭ принимает следователь или суд в каждом конкретном случае, исходя из обстоятельств дела. Необходимость в производстве СБЭ может во

Права и обязанности эксперта-бухгалтера
Лицо, привлекаемое в качестве эксперта-бухгалтера должно удовлетворять следующим требованиям: · компетентность; · объективность; · незаинтересованность в деле (распростра

Особенная часть

Обычная документальная ревизия это один из методов финансового контроля. Основные задачи, которые решаются при ее проведении:

1. Проверка законности операций, произведенных даны учреждением или организацией и соблюдение финансовой дисциплины

2. Выявление фактов ущерба организации от незаконного расходования денежных средств, материалов и иного имущества

3. Проверка правильности постановки бухгалтерского учета, доброкачественности документов, которыми оформляются отдельные операции и правильности бухгалтерских записей

4. Проверка правильности материального учета складского хозяйства

Классификация документальных ревизий:

1. По основаниям назначения:

· Плановые, проводятся в соответствии с заранее составленным планом ревизионной работы

· Внеплановые, они проводятся внезапно в связи с чрезвычайными обстоятельствами, п инициативе следственных органов

2. В зависимости от органов производящих ревизию:

· Ведомственные осуществляются вышестоящими ведомственными организациями

· Вневедомственные, осуществляются по инициативе государственных контролирующих органов

3. По составу ревизионной группы:

· Бухгалтерские проводятся специалистом в области бухгалтерского учета и контроля – бухгалтер-ревизор

· Комплексные проводятся группой ревизоров, которую кроме бухгалтера входят специалисты других отраслей знаний (экономисты, товароведы, технологи)

4. По объему проверяемой деятельности:

· Полные охватывают все стороны хозяйственной деятельности ревизуемого объекта

· Частичные охватывают одну или несколько сторон деятельности проверяемого объекта

5. По методу проведения:

· Сплошные проверяется вся документация, относящаяся к проверяемому объекту

· Выборочные проверяются отдельные, наиболее важные документы

· Комбинированные отдельные операции проверяются сплошным методом, другие выборочным

6. По повторяемости контрольных действий:

· Первичные проводиться в первый раз. Основания для проведения первичной ревизии по инициативе ПО:

v Наличие информации о конкретных фактов хищений и злоупотреблений, которые требуют проверки и документального подтверждения

v Задержание с поличным материально-ответственного или должностного лица при хищении товарно-материальных ценностей и денежных средств

v Сообщение эксперта-бухгалтера о невозможности дать заключение по конкретно поставленным вопросам без предварительного проведения ревизии

v Ходатайство обвиняемого о проверке его показаний, опровергающих обвинение путем исследования в первичных документах и учетных регистрах

v Необходимость документального подтверждения признания обвиняемого в совершении хищения путем фальсификации бухгалтерских документов

v Обнаружение преступных связей проверяемого лица с другими организациями, включенными в сферу проверки либо его работы на аналогичной должности в другой организации

· Дополнительная. Основания проведения по инициативе ПО:

v Наличие обоснованных возражений по результатам ревизии со стороны заинтересованных лиц (подозреваемых, обвиняемых)

v Ревизором проверена лишь часть хозяйственных операций по которым могли совершаться преступления

v Наличие проверенных сведений о совершении преступления лицами, деятельность которых не проверялась

v Необходимость исследования отдельных операций, которые не проверялись

v Проведение первичной ревизии без участия специалистов других областей знаний, когда их участие было необходимо

v Не применение ревизором тех приемов и методов исследования, которые по мнению исследователя могут способствовать выявлению следов преступной деятельности

Дополнительную ревизию проводят как правило те же ревизоры.

· Повторная. Основания для проведения по инициативе ПО:

v Выявлена недобросовестность, необъективность ревизора, умышленное искажение им данных учета при проведении первичной ревизии

v Неполнота выводов ранее проведенной ревизии, противоречие документам и другим материалам проверки

v Противоречие между выводами первичной ревизии и материалами уголовного дела устранение которых возможно путем проведения повторной ревизии

v Установлен низкий методический уровень первично ревизии (в акте ревизии отсутствуют ссылки на нормативные акты, описание методов, которые использовались в ходе проведения ревизии). Повторную ревизию проводят другие ревизоры.

Оформление результатов документальной ревизии:

После окончания ревизии составляется акт ревизии, который состоит из трех частей:

1. Вводная, в ней указывается:

v Кум проводилась ревизия

v Основания проведения ревизии

v Место, время начала и окончания ревизии

v Какие документы были подвергнуты проверке

v Лица, присутствующие при проведении ревизии (руководитель, главный бухгалтер, их заместители)

2. Основная часть, указывается:

v Описываются имеющиеся данные по поставленному вопросу, заданию

v Какими методами осуществлялась ревизия, метод описывается

v Указываются фактические данные установленные ревизором с указание состояния бухгалтерского учета и его соответствия требованиям нормативных актов

3. Результативная:

v Выводы ревизора, которые дают ответы на поставленные задачи

v Подписи (ревизора, руководителя и главного бухгалтера)

v Приложение, составная часть акта ревизии (схемы, расчеты, таблицы, изъятые документы, объяснения материально ответственных и должностных лиц)

Требования, предъявляемые к акту ревизии:

2. Акт должен основывать не только на учетных, сводных данных, но и на первичных документах с обязательной ссылкой на е и на другие

3. Акт должен быть написан грамотно, четко, полно, в нем должны быть полно и объективно отражены результаты ревизии

4. Каждый факт нарушения, установленный ревизией, должен быть проверен и всесторонне охарактеризован с позиции правильности оформления учета, законности и целесообразности хозяйственной операции

Обстоятельства, которые устанавливаются следователем в ходе изучения материалов совершения преступления ревизии, по возбужденному уголовному делу.

1. Какие эпизод (факты) преступлений выявлены ревизией, есть ил еще обнаруженные факты

2. Определенный размер материального ущерба, причиненного преступлением, нуждается ли он в уточнении, возмещенный ущерб

3. Какие собраны сведения о способах и обстоятельствах, все ли они известны

4. Какие лица совершили преступление, есть и сведения, дающие основания полагать, что имеются еще необнаруженные сведения

5. Выяснены ли мотивы преступления, что еще стоит в этом отношении выяснить

6. Обоснованы ли выводы ревизии, каким образом выявлены и чем подтверждаются конкретные факты, какие из них требуют дополнительной поверки

7. Какие имеются сведения о личности преступников

8. Выяснены ли обстоятельства, которые способствовали совершению преступления, что в этом направлении требуется установить

9. Имеются ли данные, которые ставят под сомнение доброкачественность ревизионных материалов, допущены какие – либо нарушения

10. Все ли документы приложены к акту ревизии, каких документов нет, и где они могут находиться.

Оценка материалов документальной ревизии следователем:

1. В полном ли объему выполнена задача, поставленная перед ревизией

2. Насколько полно осуществлена документальная проверка по каждому вопросу задания и применил ли ревизор рекомендуемые приемы и методы проверки

3. Достаточно ли полно установлены и документально подтверждены факты нарушений, какие из этих фактов требуют дополнительной проверки и каким путем

4. На каком этапе привлекались к участию в ревизии должностные лица, учтены ли ревизором их объяснения

5. Правильно ли оформлены отдельные ревизионные действия (промежуточные акты, например акт контрольных обмеров) и все ли документы приложены к акту ревизии

6. Обоснованы ли выводы ревизора о наличии выявленных им нарушений, подтверждаются ли эти выводы документами, расчетами и объяснениями, приложенными к актам, и имеются ли в акте противоречия

7. Сделаны ли ревизором общие выводы и предложения, направленные на устранение выявленных нарушений, и в каком объеме реализованы эти предложения

8. Есть ли необходимость проведения дополнительной или повторной ревизии, возможно ли восполнение недостатков ревизии путем получения дополнительного заключения ревизора

9. Есть ли необходимость назначения судебно – бухгалтерской экспертизы

10. Какие организационные, оперативно – розыскные мероприятия и следственные действия необходимо провести с целью дополнительной проверки фактов нарушений, выявленных ревизией.

После изучения акта первичной ревизии следователь принимает одно из решений:

1. Признать проведенную ревизию доброкачественной и ее материалы приобщить к делу

2. При наличии существенных недостатков в материалах ревизии возвратить их органу, который проводил ревизию, для доработки

3. Признать первичную ревизию недостаточной по различным мотивам и потребовать ее повторного производства

На основе анализа материалов проведенной ревизии, а также с учетом новых данных, которые появились в уголовном деле, следователь может придти к выводу о назначении дополнительной или повторной ревизии.

Ревизор, который проводил ревизию, не является процессуальной фигурой, поэтому он может быть допрошен в качестве свидетеля по делу. Показания ревизора могут быть отражены в протоколе допроса, с которым следователь обязан ознакомить подозреваемых лиц.

Акты документальной ревизии относятся к иным документам, согласно УПК РФ и допускается в качестве доказательств, если они имеют значение для установления обстоятельств, которые подлежат доказыванию.

По результатам проверок и ревизии сотрудниками милиции принимается одно из следующих решений:

1. Составляется рапорт об обнаружении признаков преступления статья 143. В дальнейшем на основании статей 144, 145 решается вопрос:

· О возбуждении уголовного дела, так как сведения, сообщенные в рапорте, о совершенном или готовящемся преступлении в соответствии со статьей 140 являются поводом для возбуждения уголовного дела

· Об отказе в возбуждении уголовного дела

· О передаче сообщения по подследственности на основании статьи 151

2. Материалы передаются по подведомственности, в том числе о рассмотрении материалов в рамках производства по делам об административных правонарушениях. Материалы также могут быть переданы в налоговые органы при выявлении обстоятельств, которые требуют совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов для принятия по ним решения статья 116-122 НК.

3. О возбуждении дела об административном правонарушении и рассмотрении материалов в рамках производства по делам об административных правонарушениях (например, сотрудником милиции может быть составлен протокол об административном правонарушении)

4. Завершение проверки в связи с тем, что нарушения законодательством РФ не установлены.

По принятым решениям в 3 дневный срок извещается организация или физическое лицо, в отношении которого она проводилась.