Какой проводкой отражают удержание ндфл из зарплаты. Основания и порядок удержания из заработной платы. Удержания из заработной платы –ндфл

Для расчетов с бюджетом по налогам и сборам в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому нужно открыть соответствующий субсчет (например «НДФЛ»).

Начислен НДФЛ: проводка

При исчислении НДФЛ с дохода физлица никакая проводка не составляется.

Удержан НДФЛ: проводка

Проводки, составляемые при удержании НДФЛ из доходов работников (иных физлиц, получивших выплаты от налогового агента), зависят от конкретной ситуации.

Удержан НДФЛ из заработной платы: проводка

Удержание НДФЛ из зарплаты работников отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» .

Удержан НДФЛ из отпускных: проводка

При удержании НДФЛ из выплачиваемых работнику отпускных составляется такая же проводка, как и при удержании налога из его зарплаты - Дебет счета 70 — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ из материальной помощи, выплаченной работнику

В этом случае составляется проводка Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ при выплате денег физлицам, не являющимся работниками

Например, при оплате работ или услуг по ГПД. Тогда нужно составить проводку Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 68-НДФЛ.

Удержан НДФЛ из суммы дивидендов: проводка

При удержании НДФЛ из суммы выплачиваемых дивидендов проводки будут зависеть от того, является ли получатель дивидендов работником организации или нет.

Перечислен НДФЛ в бюджет: проводка

Независимо от того, с каких доходов (зарплаты, дивидендов и т.д.) перечисляется НДФЛ в бюджет, составляется проводка: Дебет счета 68-НДФЛ — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт. Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.

Виды возможных удержаний из зарплаты работника:

Доходы, не подлежащие удержаниям

Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:

• Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
• Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
• Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
• Алименты;
• Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
• Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;

Очерёдность удержаний

Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:

1. НДФЛ;
2. Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
3. Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
4. Удержания по инициативе руководителя.

Ограничение размера удержаний

Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:

• По алиментам на несовершеннолетних детей;
• Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
• Возмещение преступного ущерба.

Также при расчете удержаний следует учесть:

• Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
• Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
• По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.

Пример расчета удержания из заработной платы

На имя сотрудника Василькова А.А. поступило 2 исполнительных листа: алименты на содержание 3 несовершеннолетних детей – 50% заработка и возмещение вреда нанесённый здоровью в размере 5 000,00 руб. Сумма заработной платы составила 15 000,00 руб. Вычет НДФЛ на 3-х детей составил 5 800,00 руб.

Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:

• Налогооблагаемая база НДФЛ = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 руб.;
• НДФЛ = 1 196,00 руб.;
• Сумма заработка для расчёта удержаний = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 руб.;
• Предельная сумма = 9 662,80 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Удержания в размере =11 902,00 руб., из них:

• По алиментам = 6 902,00 руб. (58% от общей суммы удержания);
• Возмещение вреда = 5 000, руб. (42% от общей суммы удержания).

В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:

• По алиментам – 9 662,80 *0,58 = 5 604,42 руб.;
• Возмещение вреда – 9 662,80 *0,42 = 4 058,38 руб.

Удержание из заработной платы: проводки и примеры

Обязательные удержания

НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:

• 13% — если сотрудник — резидент РФ;
• 30% — если нерезидент РФ;
• 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
• 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
• 9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.

При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 30 000,00 руб., из неё удержан НДФЛ по ставке 13%, так как Васильков А.А. является резидентом.

Проводки по обязательному удержанию НДФЛ:

По исполнительным документам

Сумма по исполнительному листу удерживается с зарплаты с учётом НДФЛ. Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника.

Рассмотрим на примере:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 20 000,00 руб., из неё удержано 25% по исполнительному листу. Сумма удержания по исполнительному листу = (20 000,00 – 13%) * 25% = 4 350,00 руб.

Удержание из заработной платы Василькова А.А. по исполнительному листу отражается проводкой:

По инициативе работодателя

Удержания в целях погашения задолженности регламентируются Трудовым кодексом и прочими федеральными законами. При этом необходимо издать приказ не позднее месяца со дня выплаты и получить письменное разрешение от сотрудника.

Если при увольнении сумма удержаний не полностью списана, то по согласованию с работником сумма может быть погашена:

• В судебном порядке;
• Внесением средств в кассу;
• Подарить работнику (в таком случае, расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль);
• По заявлению работника списывать ежемесячно по 20% заработной платы.

Типовые проводки при удержаниях из заработной платы по инициативе работодателя::

Рассмотрим пример:

У сотрудника Василькова А.А. из заработной платы произведено удержание в счёт погашения займа 1 500,00 руб. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Предельная сумма равна = 8 700,00 *0,2 = 1740,00 руб.

Проводки удержание займа из заработной платы Василькова А.А.:

По заявлению сотрудника

По заявлению сотрудника руководитель может удерживать необходимые суммы из заработной платы, но также руководитель может отказать в таких удержаниях. При этом размер удержаний по заявлению сотрудника не ограничивается.

Удержание из заработной платы по заявлению сотрудника проводки:

Рассмотрим на примере:

Сотрудник Васильков А.А. написал заявление на удержание профсоюзных взносов в размере 2%. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Сумма профсоюзного взноса равна (10 000,00 – 1 300,00) *2% = 174,00 руб.

Удержание профсоюзных взносов из заработной платы Василькова А.А. проводка.

НДФЛ в 2017 году - общая информация

Прежде чем перейти к описанию счетов, используемых для отражения в бухгалтерском учете операций по начислению НДФЛ, отметим, что сущность данного налога состоит в том, что он применим к доходам, которые получают физические лица при осуществлении трудовой деятельности и от прочих операций. К лицам, с доходов которых должен быть исчислен налог, согласно ст. 207 НК РФ относятся:

• резиденты;
• нерезиденты РФ, получающие доход на территории нашего государства.

Нормативным актом, регулирующим рассматриваемый налог, является НК РФ, а именно 23-я глава. В ней указано, что обязанность по исчислению и перечислению НДФЛ возложена на работодателя, который при выплате денежных средств физлицу в строгом порядке должен выполнить возложенные на него обязанности по удержанию налога и последующему его перечислению в госказну. В связи с этим, а также на основании положений ст. 226 НК РФ работодатель будет являться налоговым агентом по НДФЛ.

Начисление НДФЛ в 2017 году отражается в бухгалтерском учете как и прежде, а именно по кредиту счета 68, к которому открывается субсчет «НДФЛ». Корреспондирующим счетом может являться любой другой счет в зависимости от конкретных ситуаций, которые будут рассмотрены в следующих разделах нашей статьи.

Налогообложение заработка физлиц

Как правило, основным источником дохода для физического лица являются выплаты в соответствии с действующим трудовым договором. К ним, помимо заработной платы, относятся еще и выплаты стимулирующего характера, надбавки и прочие компенсации.

Как уже было отмечено, осуществляя такие выплаты, работодатель приобретает статус налогового агента и должен исполнить все обязанности, возложенные на него налоговым законодательством. Так, за минусом всех предусмотренных вычетов сумма дохода умножается на соответствующую ставку, значение которой составляет для резидентов 13% и для нерезидентов - 30%, за исключением случаев, указанных в ст. 227.1 НК РФ.

Данные операции должны найти свое отражение в бухгалтерском учете в следующем виде:

• начисление заработка - Дт 44 (20,26) Кт 70 (с указанием Ф. И. О. работника);
• начисление налога - Дт 70 (с указанием Ф. И. О. работника) Кт 68/НДФЛ;
• выплата заработка - Дт 70 (с указанием Ф. И. О. работника) Кт 51;
• перечисление налога в бюджет - Дт 68/НДФЛ Кт 51.

Как облагается материальная выгода

В данном разделе пойдет речь о материальной выгоде, которую работник может получить, если воспользуется возможностью получения займа (зачастую у своего же работодателя), ставка по которому ниже общераспространенной ставки по кредитам либо отсутствует вовсе.

Экономия на процентах - пороговые значения процентов и ставки

При получении займов под низкие проценты физическое лицо получает экономию на этих самых процентах и с нее должно уплатить НДФЛ. В рассматриваемой ситуации большое значение имеет вид валюты, в которой оформлен заем:

1. Если он оформлен в российской валюте, то пороговая ставка будет составлять 2/3 ставки рефинансирования, которая действовала на момент получения дохода. Следует отметить, что данная ставка приравнена к ключевой ставке, и в настоящее время ее размер составляет 9% (с 19.06.2017). Указанный размер постоянно корректируется Центробанком, в связи с чем в случае получения материальной выгоды необходимо обратиться к информационным ресурсам для того, чтобы узнать, какая ставка действовала на дату получения данной выгоды.
2. Если заем будет предоставлен в иной валюте, то пороговая планка - 9%.

Ставка НДФЛ по материальной выгоде составляет 35%.

Пример отражения в учете НДФЛ, начисленного с экономии на процентах

Рассмотрим проводки начисления НДФЛ на примере.

Пример

Допустим, что резидент РФ Рябинин А. Е. получил от своего работодателя заем в размере 300 000 руб. под 4% годовых, срок погашения которого составляет 1 год. Выплата процентов предусмотрена в конце срока займа.

Сразу после выдачи такого займа организация должна провести операцию в бухучете следующей проводкой - Дт 73 (Рябинин А.Е.) Кт 50 - 300 000 руб.

Следующим этапом будет определение суммы дохода, полученного с материальной выгоды. В связи с нововведениями с 2017 года указанная сумма определяется ежемесячно, даже в том случае, если в договоре определена уплата процентов в конце срока его действия. Так, например, рассчитывая сумму процентов за апрель 2017 года, получаем следующее: 300 000 руб. × 0,04 × 30/365 = 986,40 руб. - начислены проценты за апрель. Формируется проводка: Дт 73 (Рябинин А.Е.) Кт 91).

• пороговую ставку: 2/3 × 9,75% (действующая ставка рефинансирования на рассматриваемый период) = 6,5%.
• процент матвыгоды: 6,5% – 4% = 2,5 %,
• сумму матвыгоды за апрель: 300 000 руб. × 0,025 × 30/365 = 616,44 руб.

Соответственно НДФЛ составит: 616,4 руб. × 0,35 = 215,75 руб.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ: если бы Рябинин А. Е. не был резидентом, то ставка НДФЛ составила бы 30%.

Удержание НДФЛ оформляется проводкой Дт 70 (73) Кт 68/НДФЛ, а перечисление в бюджет - проводкой Дт 68 Кт 51.

Начисление НДФЛ на командировочные выплаты

Согласно действующему налоговому законодательству (ст. 217 НК РФ) выплаты, связанные с направлением сотрудников в командировки (суточные и расходы на проживание, которые не подтверждены документально), облагаются налогом только в случае превышения их суммы над установленной нормой. Так, для командировок в пределах РФ предельная сумма составляет 700 руб. в день, за пределами РФ - 2 500 руб. В случае выплаты денежных средств больше указанных сумм на них начисляется НДФЛ в размере 13%. Формируются такие проводки:

• выдача аванса - Дт 71 Кт 50 (51);
• начисление командировочных - Дт 44 (20, 26) Кт 71;
• начисление налога - Дт 70 Кт 68/НДФЛ;
• перечисление в бюджет - Дт 68/НДФЛ Кт 51.

Следует отметить, что датой получения дохода в виде превышения нормативных сумм будет выступать самый последний день месяца, в котором произойдет утверждение авансового отчета.

Налог с дивидендов

Налогообложение дивидендов, полученных физическими лицами, осуществляется по ставке 13%, так как они считаются доходами от участия в деятельности определенных организаций и в обязательном порядке подлежат обложению рассматриваемым налогом.

В бухгалтерском учете проводки НДФЛ по рассматриваемой ситуации отражаются на счете 70 либо 75. Счет 70 задействуется только для тех случаев, когда получатель дивидендов является сотрудником организации-плательщика. Если же получатель - стороннее физлицо, то участвует только бухгалтерский счет 75.

Рассмотрим проводки:

• начисление дивидендов - Дт 84 Кт 75;
• начисление налога - Дт 75 Кт 68
• выплата дивидендов - Дт 75 Кт 51
• перечисление налога - Дт 68 Кт 51.

Торговые операции с физическими лицами

При осуществлении финансово-хозяйственных отношений с физическими лицами организации необходимо помнить о том, что она также выступает налоговым агентом и должна начислить и удержать сумму НДФЛ и только потом перечислить оставшуюся сумму дохода данному физлицу.

Указанные операции отражаются в бухучете следующим образом:

• покупка товара - Дт 08 (10, 20, 26, 44) Кт 76 (с указанием Ф. И. О. физлица);
• начисление налога - Дт 76 (60) Кт 68/НДФЛ;
• перечисление налога - Дт 68/НДФЛ Кт 51;
• уплата вознаграждения физлицу - Дт 76 (60) Кт 51.

Следует отметить, что аналитический учет нужно вести по каждому физическому лицу, с которым производятся торговые операции. Кроме этого, торговые операции нужно проверять на возможное освобождение от налогообложения (ст. 217 НК РФ).

***

В завершение следует отметить, что при выплате физическому лицу денежных средств в описанных в нашей статье случаях работодателю необходимо начислить и уплатить НДФЛ и в обязательном порядке отразить все операции в бухгалтерском учете.

Одним из основных обязательных видов удержания из заработной платы является НДФЛ.

Данный налог начисляется в соответствии с текущим налоговым законодательством, в частности согласно Гл.23 НК РФ.

Он взымается с той прибыли, которую получает физическое лицо в процессе совершения труда.

Важно также обратить внимание, что удерживается НДФЛ работодателем независимо от той формы, в которой выплачивается зарплата работнику, то есть, налог взымается как с денежной формы зарплаты , так и в том случае, если оплату своего труда работник получает в натуральной форме.

Во втором случае налог исчисляется в зависимости от стоимости полученных вещей, предметов материального мира.

Проводки по НДФЛ

Несмотря на то, что плательщиком НДФЛ является физическое лицо, то есть непосредственно сам работник, обязанность по уплате данного вида налога ложится на его работодателя вместо него.

То есть работодатель является налоговым агентом.

В соответствии с вышеуказанным, предприятию необходимо учитывать все расходы такого рода, что должно отражаться в бухгалтерской отчетности.

Этим термином в бухгалтерском учете называют процесс оформления хозяйственных операций, осуществляемых на каком-либо предприятии или организации, на бумажном носителе.

То есть, составляется отчет, в котором отображается главным образом две операции:

• Операции по кредиту
• Операции по дебету

Именно благодаря принципу двойной записи у бухгалтерии есть возможность безошибочно составить отчет, осуществлять бухучет и не упустить ни одной хозяйственной операции из тех, которые могут осуществляться в данной организации или на предприятии.

Что касается непосредственно проводки по НДФЛ, то они также составляются с учетом операций, как по кредиту, так и по дебету.

Говоря о кредите , имеется в виду выплаты, которые должны быть выплачены, а по дебету отражаются суммы, уже выплаченные работнику.

В дебет входят и начисленные налоги .

Если для учета зарплаты работника на предприятиях используется счет 70 под названием «Расчеты с персоналом по оплате труда», то расчет налога, в частности НДФЛ, и его учет производится с помощью счета 68.

Он имеет название «Расчеты по налогам и сборам».

Проводки по удержанию и уплате НДФЛ

Удержание и уплата налога по НДФЛ показана по дебету счета 68, поскольку по кредиту счета 80 отражается начисление данного налога вместе со счетами прибыли физического лица.

Пример начисления НДФЛ с дивидендов

НДФЛ необходимо удерживать и уплачивать не только с заработной платы, но и с таких доходов, как дивиденды.

Дивиденды – это доходы, полученные учредителями определенной организации с ее прибыли .

Естественно с них, как и с любого дохода, необходимо вычесть налог. С физических лиц, которые являются учредителями, — НДФЛ.

Прежде чем рассмотреть пример проводки НДФЛ с дивидендов, необходимо разобраться со ставками данного налога для учредителей организаций.

С 2015 года ставка НДФЛ с дивидендов возросла с 9% да 13%.

Таким образом, например, учредитель компании получает с нее дивиденды в размере 100000 рублей. 13% от 100000 рублей – это 13000 рублей.

То есть, НДФЛ с данного учредителя составляет 13000 рублей. Начисленный доход будет равняться дивидендам за вычетом суммы налога, а именно 87000 рублей.

Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов

Теперь необходимо разобрать проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов:

1. Начислено дивидендов – 100000. Дебет – 84. Кредит – 75
2. Удержано налогов – 13000. Дебет – 75. Кредит – 68
3. Выплачено дивидендов – 87000. Дебет – 75. Кредит – 50
4. Налог, подлежащий уплате , перечислен в бюджет – 13000. Дебет – 68. Кредит – 51

Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту

Получая краткосрочный либо долгосрочный займ/кредит, каждый заемщик обязан уплатить определенные проценты своему заимодателю. Отсюда вывод: доходы, полученные от предоставления кредита третьему лицу также должны облагаться налогом.

В частности, такая прибыль облагается именно с помощью НДФЛ.

НДФЛ с полученных процентов по кредиту взымается в размере 13%.

Проводки начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту лучше всего также рассмотреть на примере.

Допустим, организация взяла кредит в размере 100000 рублей. Проценты по данному кредиту будут равняться 5000 рублей.

Учитывая ставку налога и сумму процентов, необходимо рассчитать сколько из этих пяти тысяч рублей будет составлять и удерживаться НДФЛ. Для этого следует 5000 рублей умножить на 13 процентов и поделить на сто процентов.

Таким образом, получается 650 рублей. Это и есть сумма налога, который необходимо удержать с заимодателя.

С помощью бухгалтерских проводков это изображается таким образом:

1. В графе названия операции отображается получение краткосрочно кредита . Сумма в нашем случае 100000 рублей. Дебет – 50. Кредит – 66
2. Название операции – начислено проценты . Сумма – 5000. Дебет – 91. Кредит – 66
3. Начисление НДФЛ с процентов, полученных по кредиту . Сумма – 650. Дебет – 66. Кредит – 68
4. Возвращение средств, полученных в качестве займа . Сумма – 105000. Дебет – 66. Кредит – 50
5. Перечисление в бюджет НДФЛ с процентов, полученных по кредиту. Сумма – 650. Дебет – 68. Кредит – 51.

Приблизительно таким образом осуществляется бухгалтерская отчетность на фирме, которая получила в данном случае кредит в размере 100000 рублей.

Пример расчета НДФЛ с заработной платы

Согласно текущему законодательству из заработной платы работника могут быть осуществлены удержания.

Их бывает 3 вида:

• Обязательные
• По желанию работодателя/предприятия/фирмы (например, за брак)
• По обращению самих работников

К первым относится прежде всего НДФЛ. То есть, НДФЛ в размере 13% удерживается и уплачивается в бюджет с заработной платы работника ежемесячно. Причем, в последствии удержания с работника налога у его работодателя образуется задолженность в бюджет. Поэтому во избежание путаницы такие операции на каждом предприятии также сопровождаются бухгалтерскими проводками.

Необходимо рассмотреть на примере, как происходит удержание НДФЛ.

Например , работнику была начислена зарплата в размере 50000 рублей.

Сюда входит: ставка, все премии, доплаты за сверхурочные часы .

Из них, можно допустить, он имеет право на стандартный вычет в размере 3000 рублей .

Стандартный вычет налогом не облагается, в следствие чего база налогообложения в данном случае уменьшается на 3000 рублей и составляет 47000 рублей.

Вычислив 13% от данной суммы , получаем НДФЛ в размере 6110 рублей. Таким образом, данному сотруднику будет начислена заработная плата в размере не 50000 рублей, а 43890 рублей.

Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты

Для того, чтобы изобразить проводки по уплате заработной платы и удержанию с нее НДФЛ, бухгалтера используют счет 70 под названием «Расчеты с персоналом по уплате труда»:

• Название операции – начисление заработной платы. Сумма – 50000
• Удержание налога . Сумма – 6110
• Выплата заработной платы. Сумма – 43890
• Перечисление в бюджет налога . Сумма – 6110

Удержания из заработной платы –НДФЛ

Удержанием из заработной платы является взыскание и удержание обязательных платежей, таких как НДФЛ, а также удержания по желанию и инициативе работодателя, по заявлению работника.

Поскольку НДФЛ является обязательным удержанием из заработной платы физического лица , действующим налоговым законодательством на работодателей возложена обязанность осуществлять удержание данного вида налога , выступая в роли налогового агента.

При удержании НДФЛ в расчет не берутся стандартные вычеты, право на которые имеют лица, закрепленные непосредственно в НК РФ.

Так, например, на стандартный вычет в размере 1400 рублей имеет право лицо , имеющее одного или двух детей, в размере 3000 рублей – более двух детей.

Таким образом , с целью единообразного, систематизированного и грамотного оформления всех хозяйственных операций на любом предприятии используются бухгалтерские проводки, с помощью которых производится и удержания из заработных плат сотрудников той или иной организации.

Основным видом обязательного удержания является НДФЛ, размер ставки которого установлена в НК РФ и составляет 13%.

НДФЛ рассчитывается без учета вычетов. Проводки по НДФЛ производятся по счету 68. При расчете отображены дебет и кредит, название операции, а также сумма операции.

Если действия работника нанесли организации ущерб, он должен возместить его. С этим согласны и арбитры. Однако Верховный суд обратил внимание, что трудовым законодательством определены условия, при которых возникает материальная ответственность стороны трудового договора. При невыполнении каких условий привлечь работника к ответственности не получится, читайте в статье. В середине января 2019 года ИФНС Республики Крым объявила, что в регионе зафиксированы уже несколько десятков самозанятых лиц, – хотя соответствующий эксперимент на этот регион пока не распространяется. Тем не менее, здесь нет ничего странного. Правила эксперимента подобную возможность допускают. О спорах с арендодателями организации знают не понаслышке, поскольку многие из них арендуют помещения для торговли. Ведь арендодатели нередко злоупотребляют своими правами, например, создавая препятствия в пользовании помещением, в одностороннем порядке повышая арендную плату или отзывая согласие на субаренду. Примеры арбитражных баталий между арендодателями и арендаторами указывают на наличие у последних неплохих шансов выиграть подобные споры. В связи с этим предлагаем изучить положительный опыт коллег-арендаторов.

Сегодня, наверное, уже не осталось предпринимателей, ведущих учет в бумажном варианте. Соответственно, очень много интересной – в первую очередь для проверяющих лиц – информации хранится в электронном виде: это и различные бухгалтерские программы, и базы данных, и первичная документация. Зачастую на жестких дисках хранится информация, касающаяся не только проверяемого налогоплательщика, но и посторонних лиц (как правило, его контрагентов). О том, как налоговики получают информацию в электронном виде при налоговых проверках, а также о том, как они используют ее в качестве доказательств, – и поговорим на примерах судебной практики. Неустойка за ненадлежащее исполнение договора одной из сторон по своей природе является способом обеспечения исполнения обязательств, она может быть оспорена как по основанию возникновения, так и по размеру, а при наличии спора – уменьшена судом исходя из ст. 333 ГК РФ. В данной статье мы проанализируем особенности отражения в налоговом учете неустойки исполнителем по договору, применяющим УСНО.