Когда платить зарплату за декабрь. Как выплатить зарплату за декабрь

Многие организации выплачивают заработную плату сотрудникам не в последний день месяца, а в установленную в этой организации дату в следующем месяце. Или выплачивают январские отпускные в декабре. В таких ситуациях у бухгалтеров возникает вопрос — когда платить НДФЛ за декабрь 2016 года?

• См. также: Новые сроки выплаты заработной платы с 03.10.2016 года

Срок уплаты НДФЛ

Срок перечисления заработной платы за декабрь 2016 года будет зависеть от дня ее выплаты. Если заработная плата за декабрь выплачивается 30 декабря 2016 года или раньше, то НДФЛ с нее необходимо уплатить в бюджет РФ не позднее первого рабочего дня, следующего после дня выплаты. То есть не позднее 9 января 2017 года.

Срочная новость для всех бухгалтеров по зарплате: . Читайте в журнале

Если же заработная плата за декабрь выдается в январе 2017 года — то удержанный с нее НДФЛ необходимо перечислить в бюджет также в январе — в день выплаты зарплаты или на следующий день. То есть при выплате декабрьской заработной платы 13 января 2017 года, НДФЛ необходимо перечислить не позднее 16 января.

При этом НДФЛ с отпускных, выплаченных в декабре, должен быть перечислен не позднее последнего дня месяца, в котором они были выплачены — то есть 30 декабря 2016 года. Причем в рамках перечисления НДФЛ месяц начисления отпускных в бухгалтерском учете никакого значения не имеет.

НДФЛ с отпускных, выплаченных в январе, уплачивается в бюджет не позднее 31 января.

Срок уплаты НДФЛ зависит от вида выплат

Как отразить декабрьскую зарплату в справках 2-НДФЛ

Для корректного заполнения отчетов по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ необходимо ориентироваться на дату, которая в соответствии с законодательством считается днем получения дохода:

Таким образом, декабрьскую зарплату 2016 года необходимо отразить вместе с удержанным и перечисленным НДФЛ в справках 2-НДФЛ за 2016 год. При этом, сама дата выплаты заработной платы за декабрь значения не имеет.

• См. также: Справка 2-НДФЛ новая форма за 2016 год: бланк, образец заполнения

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ

Сумма начисленной заработной платы за декабрь 2016 года попадет в разд. 1 годового расчета по форме 6-НДФЛ. Так как данный раздел заполняется нарастающим итогом по дате получения дохода.

Датой получения декабрьской зарплаты является 31 декабря, а в 1 раздел 6-НДФЛ за 2016 год войдут все начисленные суммы выплаченного дохода с января по декабрь 2016 года.

Разд. 2 формы 6-НДФЛ заполняется до дате удержания НДФЛ. Это значит, что если организация выплатила декабрьскую зарплату сотрудникам 30 декабря, то эта сумма попадет в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год.

Если же организация выдает заработную плату за декабрь 2016 года в январе 2017 — эта сумма попадет уже в 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года.

• См. также:

Материал подготовлен: Наталией Голяковой , экспертом департамента бухгалтерских услуг,

Еленой Мишкиной , руководителем группы развития департамента бухгалтерских услуг,
«Бейкер Тилли »

В этом году последний рабочий день - суббота - 29 декабря. Чтобы определить дату, когда необходимо перечислить заработную плату за декабрь для снижения риска возможных штрафов, работодателям необходимо следовать рекомендациям, данным Минтрудом.

Дата перечисления заработной платы: до или после новогодних каникул, зависит от сроков выплаты, установленных в компании в ПВТР, коллективном или трудовом договорах (ч. 2 ст. 22 ТК).

1. Новогодние каникулы продлятся с 30 декабря 2018 по 8 января 2019 года. Если в компании день выплаты зарплаты установлен в любую из дат этого периода, выплату необходимо произвести в последний рабочий день, т.е. 29 декабря (ч. 8 ст. 136 ТК, Письмо Минтруда от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660). Перенос даты зарплаты обусловлен требованиями трудового законодательства.

За невыплату зарплаты в срок существует риск санкций, а также необходимо будет выплатить компенсацию работнику за каждый день задержки выплаты зарплаты (ст. 236 ТК).

Компаниям, у которых установлены сроки выплаты заработный платы в данный период, в течение декабря необходимо будет произвести три выплаты: вторую часть заработной платы за ноябрь, и первую и вторую части заработной платы за декабрь. В данном случае, несмотря на то, что между выплатами первой и второй части заработной платы за декабрь пройдет менее 15 дней, нарушений сроков выплаты не будет. Зарплату можно выплачивать чаще двух раз в месяц, не реже (ч. 6 ст. 136 ТК, Письмо Минтруда от 28.11.2016 № 14-1/В-1180).

2. Существует риск, если будет выплачена раньше срока.

Если компания, у которой срок выплаты зарплаты приходится на новогодние праздники, выплатит ее не 29 декабря, а ранее этой даты. Также как и для компаний со сроком выплаты заработной платы с 9-го до 15-го числа не рекомендуется выплачивать ее перед праздниками. В данном случае между выплатами зарплаты за декабрь 2018 и первой части заработной платы за январь 2019 г. пройдет более 15 дней, т.е. требование о выплате зарплаты не реже чем каждые полмесяца не будет выполнено (ч. 6 ст. 136 ТК, разъяснения даны на сайте онлайнинспекция.рф от 03.10.2017).

Если в компании ежегодно существует практика выплаты зарплаты до новогодних праздников, правильно будет внести изменения в ЛНА компании, изменив сроки выплаты.

3. В случае если работник оформит в декабре текущего года отпуск с 9 ,10 или 11 января 2019 г., то выплатить необходимо в 2018 году. Согласно ч. 9 ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала

Минтруд обращает внимание, что данной нормой установлен минимальный срок, за который должен быть оплачен отпуск (Письмо Минтруда от 05.09.2018 № 14- 1/ООГ-7157). То есть в данном случае отпускные необходимо перечислить не позднее 29 декабря текущего года.

4. Если доход работника с начала 2018 года превысит 1 021 000 руб., выплатить премию выгоднее в декабре. Т.к. пенсионные взносы с суммы превышения начисляются по пониженному тарифу - 10%. Социальные взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются (если доход работника с начала года превысил 815 тыс. руб. (ст. 426 НК)).

По закону работники получают деньги дважды в месяц, но конкретные числа расчетов устанавливает сам работодатель. Поэтому срок выплаты зарплаты за декабрь 2019 должен быть прописан в локальных нормативных актах предприятия. По общим правилам, полностью рассчитаться за последний месяц года компании должны не позже 15 января. Любая дата в этом периоде, выбранная работодателем, законна.

Рассмотрим две ситуации.

Первая: в компании «Астра» дата полного расчета за месяц выпадает на 7-ое число следующего месяца. Вторая: в ООО «Пион» крайний срок выдачи денег — 11-ое число.

Предстоит зарплата за декабрь. Когда выплачивать ее сотрудникам «Астры»? Конечно, в последний рабочий день месяца, то есть 29 декабря, если в вашей организации утвержден пятидневный график работы, или 31 декабря, если в компании шестидневка. Учтите, что последний рабочий день будет сокращенным на 1 час. При этом у некоторых кредитных учреждений этот день может быть выходным, что тоже надо учитывать. Почему надо платить в последний рабочий день сотрудникам «Астры»? Потому что 7 января, когда запланирована выплата, — официальный выходной, и в таком случае закон требует рассчитываться с сотрудниками в предшествующий рабочий день.

Разберемся с зарплатой в ООО «Пион». По большому счету, руководство не обязано платить своим сотрудникам перед новогодними праздниками. 11 января уже рабочий день, поэтому нет никаких проблем. Но если работники и начальство договорятся, что зарплата за декабрь выплачена в декабре, надо правильно это оформить.

Как оформить досрочную выдачу денег

Поскольку закон о бухучете требует, чтобы каждый факт хозяйственной деятельности имел документальное сопровождение, ответственным лицам ООО «Пион» придется выпустить приказ о досрочной выплате заработной платы в декабре. Образец этого документа на законодательном уровне не установлен, поэтому составляем его в свободной форме. Вот как он может выглядеть:

Важно, чтобы приказ о выплате заработной платы в декабре за декабрь был доведен до сведения всех работников. В дальнейшем это позволит избежать споров и с самими подчиненными, и с контролирующими органами.

Кроме того, обратите внимание еще на один момент. Выплачивать заработную плату в пятницу, 28 декабря, при условии, что работники еще трудятся в субботу и(или) воскресенье, не совсем логично. Возможно, сотрудник заболеет и вовсе не сможет заработать эти деньги, а удержать эту сумму в дальнейшем можно будет только с его письменного согласия. В таком случае в приказе о досрочной выплате можно указать только часть заработной платы, которую надо выдать 28 или 29 декабря. Тогда формулировка первого пункта может быть такой:

Какие есть опасности

Самые большие страхи связаны непосредственно с досрочной выплатой. Можно ли это делать в принципе, интересуются читатели. В Роструде считают, что в этом нет никакой проблемы, потому что в указано минимальное количество выплат в течение месяца — 2 раза. Максимальное устанавливает сам работодатель, главное, чтобы они не ухудшали положение работника.

Еще один сложный вопрос: если предоставить зарплату раньше, то период между выплатами уже превысит 15 дней. А это уже нарушение закона, за который, на основании , компанию и ее должностных лиц могут оштрафовать (до 50 000 и до 20 000 рублей соответственно). Чиновники уверяют: нарушение периодичности расчета с подчиненными действительно есть, но работодатель исполнил свою обязанность по оплате труда работников с учетом последнего периода, установленного в . И если следующая выплата произведена в сроки, утвержденные ЛНА организации, наказания быть не должно.

Тем не менее, многих пугают штрафы за нарушение конкретных сроков расчета с сотрудниками. Спешим успокоить читателей. Уже есть небольшая судебная практика в пользу работодателей, которые выдали зарплату досрочно (см. Решение Саратовского областного суда от 22.09.2016 по делу № 21-667/2016, Решение Новосибирского областного суда от 27.09.2016 по делу № 7-909/2016).

Вопрос: Правилами внутреннего трудового распорядка предусмотрено, что первая часть заработной платы выдается 25 числа текущего месяца, а окончательный расчет - 10 числа следующего месяца. В 2017 году 10 января – это рабочий день. Можно ли выплатить сотрудникам заработную плату 30 декабря, и как это отразить в 6-НДФЛ?

Ответ: Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а также не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Конкретные дни выплаты заработной платы необходимо установить Правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором (при его наличии в организации) или трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Сроки выплаты зарплаты могут быть установлены в любом из указанных документов (см. письмо Минтруда России от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532).

Если работодатель хочет изменить сроки выплаты заработной платы, то должен внести изменения в документы, которые эти сроки устанавливают. Этого можно не делать только в одном случае: если день выплаты зарплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Нерабочими праздничными днями в январе 2017 года являются 1-7 января (ст. 112 ТК РФ), 8 января – выходной день (воскресенье). Если срок выплаты заработной платы установлен 10 числа, то формальных оснований его переносить, у работодателя нет.

Если работодатель выплатит ее 30 декабря, то следующую часть заработной платы сотрудники получат позже чем через полмесяца, а именно 25 января. В данной ситуации можно рекомендовать в случае такой выплаты произвести дополнительную выплату в промежутке между этими датами. Это поможет избежать претензий контролирующих органов, если выплата будет рассчитана с учетом отработанного в январе времени.

В дальнейшем рекомендуем в Правилах внутреннего трудового распорядка закрепить, что заработная плата за декабрь выплачивается в последний рабочий день месяца, и установить дополнительную выплату за январь, например, 14 января с учетом фактически отработанного времени.

Что касается НДФЛ, то отметим следующее.

Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4 , 6 ст. 226 НК РФ).

В то же время, если срок уплаты налога попадает на выходной день, то с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ он переносится на следующий рабочий день, и эта же дата и подлежит отражению в расчете 6-НДФЛ по строке 120 (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).

Таким образом, при выплате заработной платы за декабрь 2016 года 30 декабря, 6-НДФЛ заполняется следующим образом (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@ , от 24.10.2016 № БС-4-11/20120).

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год данная выплата подлежит указанию по

По общему правило зарплату нужно выплачивать не реже двух раз месяц с промежутком 15 календарных дней.

Длинные новогодние праздники нарушают этот график выплат. А мы знаем, что за досрочную выдачу зарплаты тоже могут наказать.

Если срок выплаты зарплаты с 1 по 8 января

Если дни декабрьской зарплаты попадают на новогодние каникулы, в промежутке с 1 по 8 января, рассчитаться с сотрудниками нужно в декабре. Не позже последнего рабочего дня перед выходными и праздниками. В 2017 году это будет 29 декабря 2017 года. Перенос на январь будет нарушением (ст. 136 ТК РФ).

Тогда между выплатами за декабрь и за первую половину января пройдет больше 15 дней. Получается, мы нарушим законодательство. Вряд ли за такое нарушение вас привлекут. Ведь все права работников соблюдены.

Но, если хотите перестраховаться и защитить себя от дотошного инспектора, можете выплатить деньги сотрудникам перед новогодними праздниками частично за отработанную вторую половину месяца. А часть денег останется на выплату в январе. Так правило о расчетах с работниками не реже чем раз в полмесяца не будет нарушено.

Если срок выплаты зарплаты с 9 по 15 января

Если день зарплаты установлен в промежутке с 9 по 15 число следующего месяца, выплатить декабрьскую зарплату можно как обычно – в январе в день зарплаты.

Досрочно в декабре это тоже можно сделать. Для этого оформите приказ о переносе срока выплаты заработной платы и ознакомьте с ним каждого сотрудника под подпись. Все будут только рады и с удовольствием подпишут такой приказ.

Еще, вы можете этот порядок выплаты декабрьской зарплаты закрепить отразить в локальном нормативном акте или в правилах внутреннего распорядка. Кроме того, укажите, что конкретные даты переноса зарплаты за декабрь устанавливаются приказом директора.