Главная Доверенности Фокус-покус: возврат займа превратился в поставку товара. На дату получения товаров по договору займа. Прекращение действия договора

Фокус-покус: возврат займа превратился в поставку товара. На дату получения товаров по договору займа. Прекращение действия договора

г. _____________ "___"_______ 201__ г.

Именуем__ в дальнейшем "Займодавец", в лице _______________________________________, действующ___ на основании ____________________________________________, с одной стороны, и ________________________________________________, именуем__ в дальнейшем "Заемщик", в лице _____________________________, действующ___ на основании ________________________________________, с другой стороны, вместе именуемые "стороны", заключили настоящий договор займа с залогом, далее - "договор", о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. По настоящему договору займа с залогом Займодавец передает Заемщику следующие Вещи: _____________________________________________________
_____________________________________________________________________
(далее - "Вещи"), а Заемщик обязуется возвратить равное количество других полученных им Вещей того же рода и качества в обусловленный срок.
1.2. Денежная оценка Вещей по договоренности сторон составляет _______________________ (________________) рублей (далее - "сумма займа").
1.3. Настоящий договор займа является беспроцентным.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Вещи, указанные в п. 1.1 настоящего договора займа с залогом передаются в срок до ______________________________.
2.2. Вещи передаются по следующему адресу: ___________________________.
2.3. Указанные в настоящем договоре Вещи должны быть возвращены Заемщиком "___"___________ 201__ г.
2.4. Возврат указанных в настоящем договоре займа с залогом Вещей может происходить по желанию Заемщика в течение ______________ по частям (в рассрочку), но не позднее "___"________201_ г.
2.5. Вещи займа могут быть возвращены Заемщиком досрочно.

3. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВОЗВРАТА ЗАЙМА
3.1. В целях обеспечения надлежащего исполнения своих обязательств по возврату займа в срок, указанный в п. 2.3 настоящего договора займа, Заемщик предоставляет в залог следующее имущество: _____________________________
(наименование оборудования либо иного имущества), именуем___ в дальнейшем "Имущество".
3.2. Договор залога, устанавливающий обеспечение, является приложением к настоящему договору беспроцентного займа и вступает в действие с момента вступления в силу настоящего договора.
3.3. Заложенное Имущество, служащее обеспечением надлежащего исполнения Заемщиком своих обязательств, остается у Заемщика.
3.4. Стороны договорились, что Заемщик не вправе распоряжаться Имуществом, служащим обеспечением, без согласия Займодавца.
3.5. При утрате Заемщиком Имущества, являющегося обеспечением обязательств Заемщика по настоящему договору, или ухудшении его условий по обстоятельствам, за которые Займодавец не несет ответственности, Займодавец вправе требовать от Заемщика досрочного возврата займа.
3.6. Стороны определили, что в случае неисполнения либо ненадлежащего исполнения Заемщиком своих обязательств по возврату займа Займодавец удовлетворяет свои требования в полном объеме, определяемом к моменту фактического удовлетворения, за счет Имущества, служащего обеспечением обязательств Заемщика, путем его реализации в установленном законом порядке.
3.7. Стороны договорились, что в случае недостаточности суммы, вырученной при реализации Имущества, Займодавец получает недостающую сумму из другого имущества Заемщика, на которое может быть обращено взыскание в соответствии с действующим законодательством.
3.8. Если сумма, вырученная при реализации Имущества, превысит предоставленную сумму займа, разница возвращается Заемщику не позднее ______ дней с момента реализации.

и т.д…

Весь образец договора беспроцентного вещевого займа с залогом в прикрепленном файле.

Этот документ может быть Вам полезен:

Как оформить и отразить новацию в бухучете, как выглядит форма документа, который подтвердит соглашение о новации, можно ли погасить задолженности товаром прояснит статья.

Вопрос: У нашей организации есть не погашенные обязательства по беспроцентным займам. Можем ли мы погасить задолженности товаром? Как правильно провести данную операцию? Что делать с НДС (мы на общем режиме)?

Ответ: Организация может погасить свою задолженность перед контрагентом путем ее новации. Таким образом, в данной ситуации организация вправе заем новировать в обязательство по поставке товаров. Для этого стороны должны оформить соглашение или договор о новации.

В учете должника в момент заключения договора новации первичное обязательство нужно учесть как полученный аванс за товары, то есть перевести его со счета, на котором учитывается сумма займа, на счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» записью: Дебет 66 (67) Кредит 62.

Для целей налогообложения передача товара в счет погашения займа будет признаваться реализацией, т.е. организации следует отразить выручку в налоговом учете и начислить НДС. При этом начислить НДС нужно в момент заключения договора новации, т.к. в этом случае сумма займа будет выступать авансом, полученным в счет оплаты товаров.

Как оформить и отразить новацию в бухучете

Документальное оформление

Новацию обязательства по договору оформите письменно в виде двустороннего документа (или документов, исходящих от каждой из сторон). Новация не может быть произведена в одностороннем порядке или на основании решения суда. Это следует из пункта 1 статьи 452 ГК.

Форма документа, который подтвердит соглашение о новации, законодательством не установлена. Поэтому составьте его в произвольной форме. Например, в виде договора или соглашения. В нем укажите:

Это позволит подтвердить связь между первичным и новым обязательством, а также определить все существенные условия, с которыми законодательство связывает возникновение новой задолженности.

Ситуация: можно ли подтвердить новацию обязательства деловой перепиской с контрагентом (например, письмами, в которых одна сторона предлагает новировать обязательство, а другая принимает это предложение)

Да, можно.

Договор (соглашение) о новации может быть составлен как в виде одного документа, подписанного обеими сторонами, так и в виде отдельных документов, исходящих от каждой из сторон (п. 1 ст. 414 , п. 1 ст. 452 , ГК).

При этом в документе (документах) о новации должно быть четко указано:

какое первичное обязательство и в каком размере новируется (погашается);

какое новое обязательство и в каком размере возникает.

То есть стороны должны доказать связь между первичным и новым обязательством, а также определить все существенные условия, с которыми законодательство связывает возникновение новой задолженности.

Денежное обязательство новировано в обязательство в натуральной форме

Задолженность перед контрагентом, которую нужно погасить денежными средствами, можно новировать в обязательство в натуральной форме. При этом изменится способ исполнения договорного обязательства. Это следует из пункта 1 статьи 414 ГК.

Например, обязанность оплатить отгруженные товары (работы, услуги) можно новировать в обязательство встречной поставки товара (работ, услуг). Таким же образом можно новировать первичное обязательство по возврату займа (кредита) и т. д.

Если вместе с основным долгом новируется и дополнительное обязательство (например, неустойка за неисполнение обязательства по договору), это также нужно отразить в бухучете.

Как должнику отразить в бухучете новацию денежного обязательства перед кредитором в обязательство в натуральной форме

В учете должника в момент заключения договора новации первичное обязательство нужно учесть как полученный аванс за товары (работы, услуги). То есть перевести его со счета, на котором учитывается кредиторская задолженность контрагента (например, со счетов 60, 66, 67, 76), на счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») субсчет «Расчеты по авансам полученным». При этом в учете нужно сделать запись:

Дебет 60 (66, 67, 76) Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»
- новирована задолженность перед контрагентом в обязательство по поставке товаров (работ, услуг).

В некоторых случаях записи о новации в бухучете нужно делать только в аналитическом учете. Например, когда обязательство вернуть аванс, полученный за выполнение работ, новировано в обязательство поставки товаров, а организация ведет аналитический учет в разрезе заключенных договоров или предмета договорных отношений. В этом случае бухгалтерские записи сделайте только в аналитическом учете счета 62 (76).

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета , , , , ).

Пример отражения в бухучете организации (должника) новации обязательства по оплате оказанных услуг в обязательство поставки товара. Согласно договору новации организация-заказчик становится поставщиком

10 июня ООО «Альфа» оказало консультационные услуги ООО «Торговая фирма "Гермес"» на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС - 18 000 руб.). Согласно условиям договора «Гермес» обязан оплатить услуги в течение 12 дней (т. е. до 22 июня включительно).

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете такие записи:

Дебет 44 Кредит 60
- 100 000 руб. (118 000 руб. - 18 000 руб.) - отражена стоимость приобретенных услуг;

Дебет 19 Кредит 60
- 18 000 руб. - отражен входной НДС со стоимости приобретенных услуг;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
- 18 000 руб. - принят к вычету входной НДС со стоимости приобретенных услуг.

23 июня «Альфа» и «Гермес» заключили договор новации. Обязательство «Гермеса» по оплате оказанных услуг новировано в обязательство поставки товаров.

Бухгалтер «Гермеса» так отразил это в учете:

Дебет 60 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
- 118 000 руб. - новирована задолженность перед контрагентом по оплате услуг в обязательство поставки товаров;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 18 000 руб. - начислен НДС с суммы полученного аванса.

Как учесть новацию при налогообложении

Заем новирован в обязательство по поставке

Как учесть при налогообложении новацию займа в обязательство по поставке товаров (работ, услуг)

В налоговом учете у заимодавца и заемщика новацию заемного обязательства в обязательство по поставке товаров (работ, услуг) отразите как отдельные операции:

погашение займа и процентов по нему (если они были предусмотрены);

возникновение предоплаты за товары (работы, услуги).

Сделайте это на момент вступления в силу договора новации (момент подписания контракта или иной момент, предусмотренный договором новации).

Новированная сумма займа (и проценты по нему) признается предоплатой (п. 1 ст. 414 ГК).

Аванс, выданный за товары (работы, услуги), не учитывайте в расходах ни на общем режиме налогообложения (п. 14 ст. 270 , п. 1 ст. 272 и п. 3 ст. 273 НК), ни на упрощенке ( и п. 2 ст. 346.17 НК).

Если заимодавец платит ЕНВД, новация заемного обязательства в аванс на расчет единого налога не повлияет. Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК).

Если заимодавец совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения, сумму возникшего аванса отразите по правилам того вида деятельности, для которого приобретаются товары (работы, услуги). Это следует из пункта 9 статьи 274 и пункта 7 статьи 346.26 НК.

При расчете налогов новацию задолженности у заемщика отразите так.

Погашение займа (процентов по нему) учтите в общем порядке в зависимости от режима налогообложения, который применяет организация. Подробнее об этом см.:

Новированная сумма полученного займа (и проценты по нему) признается поступившей предоплатой (п. 1 ст. 414 ГК). Аванс, полученный за товары (работы, услуги), не включайте в доходы организаций, применяющих метод начисления (подп. 1 п. 1 ст. 251 , п. и ст. 271 НК). Увеличить налоговую базу на сумму полученной предоплаты обязаны организации, которые:

рассчитывают налог на прибыль кассовым методом (п. 2 ст. 273 НК);

Если заемщик платит ЕНВД, новация заемного обязательства в аванс на расчет единого налога не повлияет. Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК).

Если заемщик совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения, сумму возникшего аванса отразите по правилам того вида деятельности, товары (работы, услуги) по которому будут поставлены (выполнены, оказаны). Это следует из пункта 9 статьи 274 и пункта 7 статьи 346.26 НК.

Ситуация: можно ли принять к вычету входной НДС с выданного аванса, который образовался в результате новации выданного займа в обязательство контрагента по поставке товаров (работ, услуг)

По мнению контролирующих ведомств, принять к вычету НДС в момент новации нельзя.

Сумму налога, перечисленную поставщику (исполнителю) в составе аванса, можно принять к вычету при выполнении следующих условий:

НДС предъявлен поставщиком;

аванс (частичная оплата) внесен в счет предстоящей поставки имущества (работ, услуг, имущественных прав), предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС, или товаров, приобретаемых для перепродажи;

получен счет-фактура;

есть документы, подтверждающие фактическое перечисление аванса (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав);

имеется договор, предусматривающий перечисление аванса (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки.

согласно договору новации заемное обязательство новируется в договор поставки (работ, услуг) и сумма выданного займа признается выданным авансом (с учетом НДС);

есть документы, подтверждающие перечисление суммы займа контрагенту;

получен счет-фактура от контрагента на сумму аванса.

Хозяйственные отношения многообразны и сложны. Нередко заключение одного договора требует оформления дополнительных обязательств, а условия сотрудничества меняются в процессе исполнения сделки. В последнее время участились случаи возврата займов путем передачи кредитору определенных материальных ценностей. Как оформлять такие операции? Предлагаем краткую инструкцию, составленную с учетом мнения опытных юристов и бухгалтеров.

Вопросы документирования

При возврате займа товарами потребуется подписать особое соглашение к договору. В нем необходимо указать, что стороны достигли согласия по указанному поводу. Кроме того, партнеры должны определить стоимость продукции, судьбу пени, процентов, а также порядок соотнесения расходов на погрузку, транспортировку и упаковку. С момента подписания указанного соглашения займодавец приобретает статус покупателя, а заемщик – продавца. Оформлять отношения потребуется соответственно.

Работа бухгалтера займодавца включает:

учет поступившей продукции, стоимость которой равна объему обязательства;
внесение согласованной стоимости в раздел «расходы»;
указание суммы процентов в разделе «внереализационные доходы»;
перевод средств, переданных партнеру в форме займа, в категорию авансовых платежей по договорам поставки;
фиксация прихода продукции, получение отгрузочного счета-фактуры, учет входящего .

Если организация-займодавец применяет упрощенный режим налогообложения, стоимость товаров учитывается в разделе «расходы», а обязательство погашается полностью. В случае возврата продукцией только основного долга, предпринимателю потребуется все же отразить поступление процентов. Условие о порядке расчетов по договору должно быть максимально точным и прозрачным.

Заемщик-продавец должен совершить следующие действия:

учесть доход, получаемый от реализации товаров (погашение займа продукцией является операцией, облагаемой налогом на прибыль);
внести в графу «расходы» покупную стоимость переданных материальных ценностей, либо затраты на их производство;
все выплаченные займодавцу проценты включаются в состав внереализационных расходов с учетом существующих нормативов;
выставить счет-фактуру с НДС на оплату аванса (не позднее 5 суток со дня подписания дополнительного соглашения);
после отгрузки товара оформить отгрузочный счет-фактуру, начислить НДС и учесть его в журнале.

Если заемщик выбрал в качестве системы налогообложения УСН, средства, полученные от займодавца, становятся доходом в день заключения соглашения о новации. Затраты на изготовление или приобретение переданной в уплату долга продукции предприниматель вправе учесть в разделе «расходы».

Объясняем на примерах

Изложенное выше станет понятным после рассмотрения конкретной ситуации. Допустим, что некое предприятие «Рассвет» передало в качестве займа фирме «Закат» сумму в размере 115 000 рублей. С учетом процентов за использование средств долг увеличился еще на 3000. По истечении срока обязательства стороны заключили соглашение о новации, заменив возврат средств поставкой мебели на сумму 118 000 рублей. На изготовление товаров было потрачено 85 000.

В результате бухгалтер организации-займодавца составил следующие проводки

Дебет:

предоставленные займы(58) – 115 000 (день заключения договора займа);
расчеты с дебиторами и кредиторами (76) – 3000;
расчеты с поставщиками (60) – 115 000;
расчеты с поставщиками (60) – 3000;
товары (41) – 100 000;
входящий НДС – 18 000;
расчеты по налогам (субсчет НДС 68) – 18 000.

Кредит:

расчетные счета (51) – 115 000 (в день заключения договора займа);
прочие доходы (субсчет 91) – 3000;
предоставленные займы (субсчет 58) 115 000;
расчеты с разными дебиторами (76) – 3000;
расчеты с поставщиками (60) – 100 000;
расчеты с поставщиками (60) – 18 000;
НДС по ценностям (19) – 18 000.

Таким образом, займодавец оформил возврат займа в виде поставки товара. При этом не были нарушены нормы действующего законодательства. В качестве документов выступили договор займа, расчет начисления процентов, соглашение о новации, счета-фактуры от продавца-заемщика.

Бухгалтер продавца также выполнил ряд проводок

Дебит:

расчетные счета (51 или 67) – 115 000 (дата заключения договора займа);
прочие расходы (субсчет 91) – 3 000;
расчеты по займам (66) – 118 000;
расчеты с покупателями (62) – 18 000;
себестоимость продаж (субсчет 90) – 85 000 (стоимость затрат на изготовление мебели);
субсчет НДС (90) – 18 000;
субсчет НДС (68) – 18 000.

Кредит:

расчеты по краткосрочным займам (66) – 115 000;
проценты по займам (66) – 3000;
расчеты с покупателями (62) – 118 000;
расчеты по налогам (субсчет НДС 68) – 18 000;
выручка (90) – 118 000;
товары (41) – 85 000;
субсчет НДС (68) – 18 000;
расчеты с покупателями (62) – 18 000.

В бухгалтерии продавца после завершения всех операций находились договор займа, соглашение о новации, счета, выставленные покупателю, а также акты о передаче товара на склад.

Таким образом, оформление погашения займа товарами является не такой простой операцией. Бухгалтеру и юристу потребуется уделить особое внимание составлению первичных документов, а также указать все необходимые сведения в соглашениях.

Согласно п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа возврат товаром

В соответствии со ст.761 ГК договор займа должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в 10 раз установленный законодательством размер базовой величины, а в случаях, когда займодавцем является юридическое лицо, — независимо от суммы.

Возврат займа: имущество вместо денег

Напомним, что до 1 июня 2015 г. отступное предоставлялось не только путем передачи имущества, но также, в частности, в виде выполнения работ (оказания услуг), поскольку прежняя редакция статьи 409 ГК РФ содержала открытый перечень способов предоставления отступного.

Как сделать возврат займа учредителю

Так получается, когда нет времени ждать ответа от банка или был получен отказ. А вот возврат займа учредителю – это более сложная процедура, чем его оформление. Особенно для бухучета. Весь процесс описывается в договоре и возврат должен быть осуществлен на его основе.

Фокус-покус: возврат займа превратился в — поставку товара

Если ваша компания - заимодавец планирует новацией прекратить обязательство заемщика только по возврату «тела» займа, то это условие нужно обязательно прописать в соглашении о новации. Иначе после заключения соглашения прекратятся все обязательства заемщика, в том числе и по погашению процентов по договору займа.

5 Июля 2016Договор займа

В письме от 28.11.2008 г. № ШС-6-3/868@ ФНС РФ разъяснила, что при заключении соглашения между заемщиком и заимодавцем о погашении заемщиком своих обязательств по договору займа в денежной форме, посредством отгрузки заимодавцу товаров (выполнения работ, оказания услуг), денежные средства, полученные заемщиком в соответствии с договором займа, следует рассматривать на дату заключения указанного соглашения как предоплату под предстоящую поставку товаров (работ, услуг).

Как оформить передачу товаров в счет погашения займа? Рекомендации бухгалтеру

Возврат займа имуществом: налоговые последствия

Погашая задолженность по займу передачей имущества, следует понимать, что такая передача расценивается как реализация. Ведь согласно пункту 1 статьи 39 Налогового кодекса реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе права собственности на товары другому лицу. В данном случае при передаче имущества происходит переход права собственности, значит, возникает реализация. А реализация, как известно, облагается налогами. Если заемщик работает на ОСНО, то возникает обязанность по уплате НДС и налога на прибыль. Соответственно, при передаче отступного заемщик должен будет составить счет-фактуру.

Как осуществляется возврат займа учредителю различными способами

Возврат средств не предполагает оформления дополнительных документов. Вся процедура проводится по ранее составленному договору, в соответствии с его положениями. Договор продолжает действовать вплоть до совершения последнего платежа, после чего сделка закрывается.

Мой сайт ->

Особенности договора товарного заема

Стоит учитывать, что некоторые вещи, например, автомобили с государственной регистрацией передать по договору товарного займа не получиться. Связано это с обязанностью займополучателя вернуть точно такой же товар, что при наличии номерных признаков невозможно.

Учет неденежного займа и товарного кредита

Заметим, что позиция налоговых органов является более выгодной для организаций. Кредитор, начислив НДС, имеет право принять к вычету налог, уплаченный при покупке ценностей, переданных по договору займа (товарного кредита). Если при передаче товаров НДС не начисляется, то стороны сделки согласно пункту 2 статьи 171 НК РФ не смогут принять к вычету «входной» НДС, так как ценности будут использоваться в деятельности, не облагаемой налогом.

Товары взаймы: решаем налоговые проблемы

Для налогового вычета по НДС необходимо иметь таможенную декларацию на ввозимые товары, а также платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС (подп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Для принятия НДС к вычету необходимо выданное таможенным органом подтверждение уплаты НДС (письмо Минфина России от 05.08.2011 № 03-07-08/252, ч. 4 ст. 117 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ (в ред. от 21.12.2013) «О таможенном регулировании в Российской Федерации»).

Если заем получен товаром

Согласно ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

С — Деловой интернет-журнал

Имеется организация на УСН, которая планирует с нового года перейти на ОСНО. У организации на остатках висит товар, который в дальнейшем продаваться не будет (меняется вид деятельности). Также имеется задолженность перед директором по заемным средствам. Сумма товарных остатков и сумма займа примерно одинаковая. Вопрос в том, если займ погасить товаром, насколько это реально и как правильно отразить это по документам? Сделать доп. соглашение к договору займа о возврате товаром? И как провести списание товара в 1С? Нет желания восстанавливать НДС при переходе с УСН на ОСНО, да и смысл, если этот товар так и останется висеть на остатках. Хочется избавится от ненужных статей баланса в дальнейшем в виде товара и займа. Может есть какие то подводные камни? Подскажите кто как видит ситуацию

Возврат денежного займа участнику ООО имуществом.

Довольно часто между ООО и его участниками заключаются договоры займа, в соответствии с которыми участники дают деньги взаймы обществу,однако, когда наступает срок возврата займа выясняется, что у ООО нет денежных средств, чтобы вернуть займ участнику, но есть недвижимость (квартиры, нежилые помещения,земельные участки машины,оборудование и пр.) Общество готово возвратить (погасить) заем участнику не деньгами,а этим имуществом, а участник не против. Как это сделать, какие налоги должны будут заплатить ООО и участник при возврате займа участнику имуществом, а не деньгами.

Одним из вариантов, возврата денежного займа не денежными средствами, а имуществом может быть Соглашение об отступном. Между участником и Обществом в соответствии со ст. 409 ГК заключается письменное Соглашение об отступном, в соответствии с которым ООО-заемщик передает физическому лицу - заимодавцу имущество (квартиру, нежилое помещение, земельный участок машину, оборудование и пр.) в счет погашения обязательства по договору займа.

Согласно статье 409 Гражданского кодекса Российской Федерации по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного, в том числе передачей имущества.

При заключении соглашения о предоставлении отступного обязательство по договору займа прекращается путем передачи имущества должника кредитору (заемщика займодавцу), то есть в обмен на денежные средства в собственность займодавца передается имущество.

Внимание! Обязательство считается прекращенным в момент предоставления отступного, а не в момент подписания соглашения об отступном т.е на дату заключения соглашения об отступном обязательство заемщика не прекращается. Для прекращения обязательства необходимо фактическое предоставление отступного, то есть передача имущества. Если заем процентный, то проценты по договору займа начисляются до момента передачи имущества.

Если по Соглашению об отступном будет передаваться недвижимость, то переход права собственности к Займодавцу должен быть зарегистрирован в Россреестре. Таким образом, если в качестве отступного предоставляется недвижимое имущество (квартира, нежилое помещение, земельный участок и пр.), то соглашение об отступном считается исполненным только после государственной регистрации перехода права собственности на недвижимость к Займодавцу.

Стоимость имущества, которое передается в качестве отступного оценивается по соглашению Сторон (Заемщика и Займодавца), однако стоимость не должна откланяться от рыночной более чем на 20 %, в противном случае налоги могут быть доначислены, так как участник и Общество это взаимозависимые лица.

Возврат долга участнику по договору займа имуществом вместо денег влечет определенные налоговые последствия:

· НАЛОГИ, КОТОРЫЕ ЗАПЛАТИТ ООО- Заемщик:

Пунктом 1 статьи 248 Кодекса предусмотрено, что к доходам относятся доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса

Пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары - на безвозмездной основе.

При этом согласно статье 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

При передаче имущества, в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе. Следовательно, указанная передача имущества в качестве отступного признается реализацией, соответственно:

ООО на УСН доходы (на Упрощенной системе налогообложения) : Передача имущества в качестве отступного по договору займа-это реализация, соотвественно ООО на УСН должно включить стоимость этого имущества в состав доходов по УСН.

Согласно статье 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения в составе доходов учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

При передаче организацией-заемщиком физическому лицу - заимодавцу имущества в счет погашения обязательства по договору займа стоимость этого имущества включается в состав доходов от реализации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

ООО на УСН доходы-минус расходы (на Упрощенной системе налогообложения): Передача имущества в качестве отступного по договору займа-это реализация, соотвественно ООО на УСН должно включить стоимость этого имущества в состав доходов от реализации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Но, ООО на УСНО доходы - минус расходы, не сможет включить остаточную стоимость этого имущества в состав расходов.

ООО на ОСНО(на Общей системе налогообложения) : передача имущества в счет погашения займа является реализацией, соответственно ООО на ОСН должно:

1) Передача имущества в качестве отступного облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Т.ео ООО должно начислить НДС налоговая база по НДС при реализации определяется исходя из рыночных цен, то есть цены, указанной сторонами сделки (п. 1 ст. 154 НК РФ, п. 1 ст. 40 НК РФ), без включения в нее налога. Это значит, что при исчислении НДС нужно исходить из стоимости имущества, указанной в соглашении об отступном. Стоимость имущества не должна отклоняться от рыночной более чем на 20 % т.к Участник и Общество это взаимозависимые лица. НДС нужно указать в Соглашении об отступном отдельной строкой.

Передача жилых зданий и помещений. не облагается НДС (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ)

2) ООО при передаче имущества в качестве отступного получает доход в размере стоимости такого имущества, указанного в договоре. Этот доход ООО отражает при исчислении налога на прибыль. Т.е ООО должно включить стоимость имущества по которой оно передается участнику в состав доходов по налогу на прибыль, а остаточную стоимость в составе расходов.

НАЛОГИ, КОТОРЫЕ ЗАПЛАТИТ УЧАСТНИК- Займодавец:

Если Займ процентный, то участник должен будет заплатить НДФЛ 13 % от суммы полученных процентов.

Физическое лицо, предоставившее заем, получает доход в виде процентов по Договору займа. Данный доход на основании п. 1 ст. 210 НК является объектом налогообложения НДФЛ.

Внимание! При возврате вместо денег имущества налоги, указанные выше необходимо платить, п10 п1 ст. 251 НК применяется только при возврате денежного займа деньгами, налоги нужно платить даже, если займодавец, участник владеющий долей более 50 процентов уставного капитала ООО пп. 11 п. 1 ст. 251 НК в данном случае также не применяется)

Запись на консультацию по телефону 8-965-449-98-60,[email protected], [email protected]

Если Вам нужно составить Договор займа, Соглашение об отступном, Акты приема-передачи, Договор купли-продажи, Заявление о зачете встречных однородных требований или просто устная или письменная консультация, обращайтесь, мы всегда рады Вам помочь.