Декларация для закрытия ип на усн образец. Отчетность при проведении процедуры закрытия ип

• Основные документы
• Ликвидационная декларация
• Другая отчетность

Процедура закрытия ИП иногда пугает предпринимателей кажущейся сложностью. Особенно часто их волнует вопрос, какая нужна отчетность при закрытии ИП. Иногда, чтобы не запутаться в документах, сроках и последовательности сдачи отчетности и чтобы не упустить что-то важное, предприниматели обращаются к сторонним юристам или бухгалтерам за помощью, тратя на это немалые деньги. А между тем правильно оформить и сдать все отчеты при закрытии ИП — процесс совсем несложный и под силу практически любому бизнесмену.

Основные документы

При ликвидации ИП очень важно учесть все нюансы, связанные с его закрытием, чтобы не было потом проблем с контролирующими органами и чтобы не потерять массу времени на ненужные действия и хождения по инстанциям. Когда предприниматель решает закрыть свой бизнес, первым делом он должен помнить, что ему в обязательном порядке необходимо рассчитаться с налоговыми органами и внебюджетными организациями. Очень часто при закрытии ИП используется слово «ликвидация», что несколько некорректно по отношению к физическому лицу. Ликвидировать можно организацию, но не индивидуального предпринимателя. Хотя масса источников, инструкций и руководств по закрытию ИП использует зачастую именно это термин.

Решить вопрос, какие отчеты сдает ИП при закрытии, а также самостоятельно провести всю процедуру прекращения бизнеса вполне под силу любому индивидуальному предпринимателю. При желании и приложении минимума усилий с этой задачей вполне можно справиться самим, не прибегая к услугам сторонних специалистов, которых в наши дни существует очень много. Для того чтобы правильно провести процедуру закрытия ИП, нужно подготовить ряд документов, в частности:

1. Заявление на закрытие. Для заполнения данного документа существует специальная форма, которая называется Р26001. Можно создать документ при помощи компьютера и распечатать самостоятельно или взять бланк его в налоговой инспекции. Если заявление заполняется от руки, в нем не должно быть никаких исправлений.
2. Квитанция о том, что уплачена государственная пошлина. Пошлина оплачивается в банке, где можно сразу взять квитанцию об этом.
3. Справка из Пенсионного фонда. Эта справка представляется в налоговую, но сейчас брать ее уже нет необходимости, поскольку это учреждение само может сделать запрос в Пенсионный фонд.

отчеты в налоговые органы необходимо сдать в строго установленные сроки. Кроме того, нужно составить четкий план действий и придерживаться последовательности выполнения всех пунктов плана. Итак, для ликвидации ИП необходимо:

1. Сдать отчетность при ликвидации ИП в Пенсионный фонд и внебюджетные фонды. Сдать правильно оформленную отчетность в налоговый орган.
2. Сняться с регистрационного учета в налоговых органах. Сообщить о закрытии в ПФ и внебюджетные фонды.

Вернуться к оглавлению

Ликвидационная декларация

Решение о прекращении своего бизнеса индивидуальный предприниматель может принять в любой момент, независимо от отчетного периода, и декларация в налоговый орган подается тоже независимо от этого периода.

Такой вид декларации, подаваемой в эту инстанцию, называется ликвидационная декларация или ликвидационная отчетность ИП. В орган ФНС она сдается после регистрации факта завершения деятельности ИП. Эта декларация имеет разный срок сдачи отчетности при закрытии ИП и различные формы. Все это зависит от системы налогообложения, которую выбрал предприниматель при регистрации своей фирмы.

При УСН сдача отчетности при закрытии ИП выполняется не позднее 25 числа того месяца, который следует за месяцем, когда была прекращена деятельность ИП. За этот срок нужно также успеть заплатить налог. В течение 15 дней в органы ФНС подается уведомление о прекращении деятельности ИП.

Если ИП использует систему ЕНВД, при закрытии ему необходимо сняться с учета плательщика ЕНВД. В этом случае в налоговую инспекцию подается заявление по форме ЕНВД-4. Предприниматель сдает отчетность и платит налоги до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Срок подачи заявления по форме ЕНВД-4 составляет 5 дней после внесения записи в ЕГРИП о прекращении деятельности ИП.

Если ИП был на системе ЕНВД, это не значит, что при прекращении его деятельности автоматически аннулируются все накопившиеся долги. В налоговую инспекцию сдается последняя по срокам декларация, и ЕНВД платится за последний квартал работы ИП. Декларация подается до предоставления в органы ФНС заявления о том, что деятельность ИП заканчивается, либо по завершении отчетного периода. Вне зависимости от того, велась предпринимательская деятельность до того, как ИП закрылся в отчетном году, или нет, годовая отчетность в органы ФНС сдается в любом случае.

Вернуться к оглавлению

Другая отчетность

Еще совсем недавно было невозможно закрыть ИП без справки из Пенсионного фонда о том, что туда сдана вся отчетность. В настоящее время эту справку брать не нужно. Сдать отчеты (отчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и сведения персонифицированного учета) в ПФР можно или непосредственно перед процедурой закрытия ИП, или сразу после этого. Сотрудникам ПФ также нужно сообщить о прекращении деятельности ИП, чтобы не начислялись взносы в Пенсионный фонд.

После окончания процесса ликвидации ИП очень важно сохранять , относящиеся к функционированию ИП и к его закрытию. Налоговые органы имеют право производить проверки закрывшихся ИП в течение 3 лет после регистрации факта окончания их деятельности. Причем, если выезд налоговых органов с проверкой к бывшему индивидуальному предпринимателю производится довольно редко, то приглашение в налоговый орган для проверки документации — не такая уж редкая практика.

В ходе осуществления предпринимательской деятельности ИП может возникнуть необходимость закрыть ИП. По сравнению с ликвидацией юридического лица процесс закрытия ИП представляется относительно простым и не занимает много времени, хотя, безусловно, имеет свои особенности и нюансы.

Но не достаточно просто представить в налоговый орган согласно п. 1 ст. 22.3 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» документы на государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется, а именно: заявление по форме Р26001, документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в размере 160 рублей, и справку из территориального органа ПФР (она может и не предоставляться, согласно пп. 3 п.1 ст. 22.3 указанного федерального закона).

Важно также сдать отчетность при закрытии ИП, состав и сроки сдачи которой зависят от конкретной системы налогообложения, которую применял ИП.

Общим для всех систем налогообложения, которые могут применяться ИП, при сдаче отчетности при закрытии ИП является следующее.

Если ИП, имел наемных работников, то ему необходимо представить в налоговый орган по месту своего жительства справку о доходах работников по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Данная справка должна быть представлена ИП не позднее 01 апреля года, следующего за отчетным, в котором ИП прекратил свою деятельность.

Абзацем 3 п. 3 ст. 80 НК РФ предусмотрена обязанность ИП, привлекавших в отчетный период наемных работников, не позднее 20 января текущего года представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год на дату закрытия ИП.

Сведения о среднесписочной численности работников предоставляются ИП по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 года № ММ-3-25/174@, на дату закрытия ИП.

При заполнении указанной формы следует руководствоваться Письмом ФНС России от 26.04.2007 года № ЧД-6-25/353@, но среднесписочную численность работников следует рассчитывать в соответствии с пунктами 78-81.11 Указаний, утвержденных Приказом Росстата от 28.10.2013 № 428.

На этом общее заканчивается. Рассмотрим, какой уникальный состав отчетности необходимо сдать ИП при закрытии, если им применялись следующие системы налогообложения:

Общая система налогообложения

В данном случае при закрытии ИП в налоговый орган требуется представить декларацию по налогу на добавленную стоимость. В соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах указанная декларация представляется ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором была прекращена деятельность ИП.

Но с 01 января 2015 года в связи с внесением изменений в НК РФ срок, установленный для представления декларации по налогу на добавленную стоимость, изменяется. Так, декларация по налогу на добавленную стоимость должна быть представлена в налоговый орган до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором была прекращена деятельность ИП (данное положение ведено Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ и Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ).

Также нужно предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Она представляется в течение пяти дней с момента прекращения деятельности ИП.

Упрощенная система налогообложения (объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов)

При закрытии ИП на УСН в налоговый орган по месту жительства ИП в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ и п. 2 ст. 346.23 НК РФ следует представить:

• в срок не позднее пятнадцати дней с момента прекращения деятельности ИП уведомления, составленного по форме 26.2-8. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@;
• в срок до двадцать пятого числа месяца, идущего за месяцем, в котором была прекращена деятельность ИП, налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 года № ММВ - 7 - 3/352@.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

При закрытии ИП, применявшего данную систему налогообложения, необходимо, во-первых, представить в налоговый орган по месту жительства ИП заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подготовленное по форме № ЕНВД-4.

Срок предоставления заявления - пять дней со дня прекращения предпринимательской деятельности ИП.

Во-вторых, необходимо также представить налоговую декларацию. Налоговая декларация может быть представлена до двадцатого числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором была прекращена деятельность ИП;

Патентная система налогообложения

ИП, осуществляющий деятельность на основе, согласно ст. 346.52 НК РФ, освобожден от представления в налоговый орган налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Но вот заявить о прекращении предпринимательской деятельности ИП обязан. Подать заявление нужно в отведенные действующим законодательством 10 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Заявление предоставляется по форме № 26.5-4, утвержденной Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@;

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

ИП, чья предпринимательская деятельность осуществлялась с применением единого сельскохозяйственного налога, должен направить в налоговый орган по месту своего жительства уведомление о прекращении им предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся единый сельскохозяйственный налог (п. 9 ст. 346.3 НК РФ). Оно направляется в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности ИП.

Не позднее 25 числа месяца, который идет за тем, в котором была прекращена деятельность ИП необходимо представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@.

03.03.2015 ИП ликвидировался. До этого (25.02.2015) ИП был снят с учета в налоговой инспекции в качестве плательщика ЕНВД. После этого были оплачены фиксированные взносы в Пенсионный фонд РФ по дату ликвидации ИП включительно.
В июне 2015 года физическим лицом, утратившим статус ИП, было получено уведомление от Пенсионного фонда РФ о том, что при ликвидации ИП необходимо сдавать декларации о доходах, иначе Пенсионный фонд РФ выставит штраф в размере 138 тыс. руб.
На тот момент, когда происходила ликвидация, в налоговой инспекции по телефону разъяснили, что если ИП закрылся, то сдавать никаких документов не нужно. В настоящее время получается, что не была сдана декларация по ЕНВД при ликвидации, за что грозит штраф от Пенсионного фонда РФ в размере 180 тыс. руб.
Что в данной ситуации можно предпринять для того, чтобы избежать этого штрафа?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемом случае физическое лицо, утратившее статус ИП, обязано было представить в налоговый орган декларацию по ЕНВД не позднее 20 апреля 2015 года. Если декларация будет представлена в налоговый орган до конца 2015 года, оснований для уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды в максимальном (восьмикратном) размере, по нашему мнению, нет.

Обоснование позиции:

Обязанность представления отчетности при прекращении предпринимательской деятельности

Декларация по иным налогам (в том числе, НДФЛ или УСН)