Новый рабочий план счетов бухгалтерского учета 2017, пояснения, проводки ищите в этом материале. Разрабатывая план счетов, опираются на учетную политику по бухучету и учитывают специфику деятельности.

Новый план счетов бухгалтерского учета 2017, пояснения, проводки - все это позволит зафиксировать последние законодательные изменения.

По каким правилам составлять план счетов бухгалтерского учета - 2017

В рабочий план счетов бухгалтерского учета - 2017 нужно включить те синтетические счета, которые организация будет использовать на практике. Учтите, что добавлять в рабочий план новые синтетические счета (не предусмотренные планом счетов) можно только по согласованию с Минфином России. Об этом сказано в абзацах 4 и 6 Инструкции к плану счетов.

Определить структуру аналитического учета (виды субсчетов, глубину аналитики и т. п.) организация может самостоятельно. При этом данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

В Инструкции к плану счетов после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема его корреспонденции с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией (письмо Минфина России от 24 марта 2009 г. № 07-02-06/90).

Совет
Сформировать рабочий план счетов поможет онлайн-сервис plan.glavbukh.ru. Все что нужно от вас - это ответить на вопросы и нажать кнопку «Сформировать». Сервис сам сконструирует ваш персональный список счетов. Останется только распечатать

Рабочий план счетов бухгалтерского учета - 2017 (образец)

Приложение 1
к приложению, утвержденному приказом от 28.12.2015 № 56

Рабочий план счетов

Синтетический счет	Наименование счета
01	Основные средства
01-1	Основные средства в организации
01-2	Выбытие основных средств
02	Амортизация основных средств
04	Нематериальные активы
05	Амортизация нематериальных активов
08	Вложения во внеоборотные активы
08-1	Приобретение земельных участков
08-3	Строительство объектов основных средств
08-4	Приобретение объектов основных средств
08-5	Приобретение нематериальных активов
09	Отложенные налоговые активы
10	Материалы
10-1	Сырье и материалы
10-3	Топливо
10-5	Запасные части
10-6	Прочие материалы
10-8	Строительные материалы
10-9	Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10-10	Специальная оснастка и специальная одежда на складе
10-11	Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
19	НДС по приобретенным ценностям
41	Товары
44	Расходы на продажу
45	Товары отгруженные
50	Касса
50-1	Касса организации
50-2	Операционная касса
50-3	Денежные документы
51	Расчетные счета
52	Валютные счета
55	Специальные счета в банках
55-1	Аккредитивы
55-2	Чековые книжки
55-3	Депозитные счета
55-4	Прочие специальные счета
57	Переводы в пути
58	Финансовые вложения
58-1	Паи и акции
58-2	Долговые ценные бумаги
58-3	Предоставленные займы
58-4	Вклады по договору простого товарищества
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60-1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками по исполненным ими договорам
60-2	Расчеты по авансам выданным
62	Расчеты с покупателями и заказчиками
62-1	Расчеты с покупателями и заказчиками по исполненным организацией договорам
62-2	Расчеты по авансам полученным
63	Резервы по сомнительным долгам
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
66-1-1	Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в рублях)
66-1-2	Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в валюте)
66-2-1	Проценты по краткосрочным кредитам и займам (в рублях)
66-2-2	Проценты по краткосрочным кредитам и займам (в валюте)
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
67-1-1	Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам (в рублях)
67-1-2	Основная сумма долга по долгосрочным кредитам и займам (в валюте)
67-2-1	Проценты по долгосрочным кредитам и займам (в рублях)
67-2-2	Проценты по долгосрочным кредитам и займам (в валюте)
68	Расчеты по налогам и сборам
68-1	Налог на доходы физических лиц
68-2	Налог на добавленную стоимость
68-3	Акцизы
68-4	Налог на прибыль
68-5	Транспортный налог
68-6	Налог на имущество
68-7	Земельный налог
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69-1	Расчеты с ФСС России по социальному страхованию
69-1-1	Взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
69-1-2	Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
69-2	Расчеты по пенсионному обеспечению (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование)
69-2-1	Взносы на страховую часть трудовой пенсии
69-2-2	Взносы на накопительную часть трудовой пенсии
69-3	Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Расчеты с подотчетными лицами
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям
75	Расчеты с учредителями
75-1	Расчеты по вкладам в уставный капитал
75-2	Расчеты по выплате доходов
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
77	Отложенные налоговые обязательства
80	Уставный капитал
81	Собственные акции (доли)
82	Резервный капитал
83	Добавочный капитал
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
86	Целевое финансирование
90	Продажи
90-1	Выручка
90-2	Себестоимость продаж
90-3	Налог на добавленную стоимость
90-9	Прибыль/убыток от продаж
91	Прочие доходы и расходы
91-1	Прочие доходы
91-2	Прочие расходы
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов
94	Недостачи и потери от порчи ценностей
96	Резервы предстоящих расходов
98	Доходы будущих периодов
99	Прибыли и убытки
99-1	Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)
99-2	Налог на прибыль
99-2-1	Условный расход/доход по налогу на прибыль
99-2-2	Постоянное налоговое обязательство/актив
001	Арендованные основные средства
002	Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
004	Товары, принятые на комиссию
006	Бланки строгой отчетности
012	Программы для ЭВМ

Когда план счетов бухгалтерского учета - 2017 можно сократить

Пример . Как отразить страховые взносы за декабрь 2016 года и январь 2017 года

16 января 2017 года бухгалтер компании перечислил в налоговую инспекцию медицинские взносы за декабрь. Сумма - 30 000 руб. В этот же день он заплатил пени по медицинским взносам за август 2016 года в сумме 150 руб. Дата акта ПФР о начислении пеней - 27 декабря.

По итогам января медицинские взносы составили 40 000 руб. Бухгалтер перечислил их 15 февраля. Начисления и платежи бухгалтер отразил в учете проводками:

27 декабря
ДЕБЕТ 99 субсчет «Санкции» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Пени за периоды до 2017 года»
- 150 руб. - начислены пени в ФФОМС за август 2016 года;

31 декабря
ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды до 2017 года»
- 30 000 руб. - начислены страховые взносы в ФФОМС за декабрь 2016 года;

16 января
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды до 2017 года» КРЕДИТ 51
- 30 000 руб. - перечислены страховые взносы в ФФОМС за декабрь 2016 года;

16 января
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Пени за периоды до 2017 года» КРЕДИТ 51
- 150 руб. - перечислены пени в ФФОМС за август 2016 года;

31 января
ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды с 2017 года»
- 40 000 руб. - начислены страховые взносы в ФФОМС за январь 2017 года;

15 февраля
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды с 2017 года» КРЕДИТ 51
- 40 000 руб. - перечислены страховые взносы в ФФОМС за январь 2017 года.

Заключили договор с оператором фискальных данных

С 1 февраля налоговики перестали регистрировать и перерегистрировать старые кассы. А с 1 июля все компании должны . Исключение: те, кто на вмененке, патенте или оказывает услуги населению.

Компания, которая перешла на онлайн-кассы, должна передавать информацию о пробитых чеках в ФНС по интернету. Для этого надо заключить договор с оператором фискальных данных. Это независимый посредник, через которого информация о пробитых чеках уходит по интернету в ФНС. Договор с ОФД может предусматривать ежемесячную или годовую оплату. В первом случае сразу относите стоимость услуг на затраты. Во втором - можно учесть годовую плату как аванс (письмо Минфина России от 24 ноября 2016 г. № 07-01-09/69311).

Пример Как списать услуги оператора фискальных данных

1 февраля 2017 года компания заключила договор с оператором фискальных данных (ОФД) на период до 16 января 2018 года. Стоимость услуг за год - 3540 руб., в том числе НДС - 540 руб. Договор предусматривает ежемесячную оплату услуг. 28 февраля компания получила от ОФД счет-фактуру и акт за февраль на сумму 295 руб., в том числе НДС - 45 руб. Бухгалтер перечислил эту сумму 1 марта.

В учете он сделал проводки:

28 февраля
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
- 250 руб. - отражены расходы на услуги оператора фискальных данных;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

- 45 руб. - НДС принят к вычету;

1 марта
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 295 руб. - оплачены услуги оператора фискальных данных.

Изменим условия примера. Допустим, что по условиям договора надо сразу оплатить все годовое обслуживание. Бухгалтер 1 февраля перечислил оператору фискальных данных 3540 руб. 28 февраля он получил акт за февраль и счет-фактуру. В учете бухгалтер сделает проводки:

1 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 3540 руб. - оплачено авансом годовое обслуживание оператора фискальных данных;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»
- 540 руб. - НДС с аванса принят к вычету;

28 февраля
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
- 250 руб. - отражены расходы на услуги оператора в феврале;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 45 руб. - учтен НДС за оказанные услуги оператора фискальных данных;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
- 45 руб. - НДС с услуг за февраль принят к вычету;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 45 руб. - восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса.

Важно!
Три выплаты опасно проводить через счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

1. Выплаты подрядчику. Налоговики решат, что за гражданско-правовым договором скрывается трудовой, и доначислят взносы в ФСС по тарифу 2,9 процента. Поэтому учитывайте вознаграждения на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 60 (76) Начислено вознаграждение подрядчику.

2. Компенсации. Проводите любые компенсации работникам, которые не облагаются взносами, через счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Например, компенсацию за использование личного имущества, за услуги связи и т.д. (иначе налоговики приравняют компенсацию к оплате труда и потребуют включить ее в базу по взносам): ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 73 Начислена компенсация услуг связи.

3. Дивиденды. Обычно их начисляют через счет 75 «Расчеты с учредителями». А если учредитель - работник компании, используют счет 70. Но налоговики могут заметить, что не вся сумма с этого счета попала в базу по взносам, и запросят пояснения. Чтобы не было вопросов, используйте счет 75: ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 Часть прибыли направлена на выплату дивидендов.

Модернизировали ККТ

Компания может купить онлайн-кассу или модернизировать под новый порядок свою модель. Возможна ли модернизация, вам подскажет производитель ККТ. В расходы на модернизацию войдут услуги производителя и стоимость фискального накопителя. Это новый, более современный, аналог электронной защитной ленты (ЭКЛЗ).

Бухучет расходов на модернизацию кассы зависит от ее первоначальной стоимости. Если касса стоила дороже 40 000 руб. и вы учли ее как основное средство, то расходы по модернизации отнесите на увеличение ее стоимости. Если касса стоила 40 000 руб. максимум и вы учли ее как малоценное имущество, то стоимость модернизации учтите в текущих затратах.

Пример Как отразить в бухучете модернизацию ККТ

Компания в феврале 2017 года заключила с производителем ККТ договор на модернизацию кассы под новый порядок. Компания поставила ее на учет в качестве основного средства в апреле 2016 года. Первоначальная стоимость кассы - 42 000 руб. Срок полезного использования - 70 месяцев. Ежемесячная сумма амортизации 600 руб. (42 000 руб. : 70 мес.). За май 2016 года - февраль 2017 года амортизация составила 6000 руб. (600 руб. × 10 мес.). Стоимость услуг по модернизации - 2360 руб., в том числе НДС - 360 руб. Стоимость фискального накопителя - 5900 руб., в том числе НДС - 900 руб.

Акт на модернизацию подписали 20 февраля. Счет-фактуру компания получила 21 февраля. Услуги и фискальный накопитель компания оплатила 22 февраля. Срок полезного использования после модернизации не изменился.

Бухгалтер компании сделал проводки:

20 февраля
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 08 субсчет «Модернизация основных средств» КРЕДИТ 10
- 5000 руб. - отражены расходы на установку фискального накопителя;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Модернизация основных средств» КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Модернизация основных средств»
- 7000 руб. (5000 + 2000) - увеличена первоначальная стоимость кассы;

21 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

22 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 8260 руб. (2360 + 5900) - оплачены услуги по модернизации кассы и фискальный накопитель;

31 марта
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 02
- 716,67 руб.((42 000 руб. + 7000 руб. – 6000 руб.) : (70 мес. – 10 мес.)) - начислена амортизация по ККТ.

Изменим пример и предположим, что первоначальная стоимость ККТ составляла 35 000 руб. Компания учитывала кассу не как основное средство, а как малоценное имущество. Тогда бухгалтер отразит модернизацию в бухучете так:

20 февраля
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
- 2000 руб. - отражены расходы на услуги по модернизации кассы;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
- 5000 руб. - приобретен фискальный накопитель;

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 10
- 5000 руб. - списаны расходы на фискальный накопитель;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
- 1260 руб. (360 + 900) - учтен НДС по модернизации и фискальному накопителю;

21 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
- 1260 руб. (360 + 900) - НДС принят к вычету;

22 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 8260 руб. (2360 + 5900) - оплачены услуги по модернизации кассы и фискальный накопитель.

Налог за одну компанию заплатила другая

С 1 января 2017 года компании вправе платить друг за друга страховые взносы. Аналогичные правила для налогов действуют с 30 ноября 2016 года (п. 1 ст. 45 НК РФ). Перечислить налоги и взносы за организацию может директор или сотрудник с личного счета, сторонняя компания и т. д. До этого в Налоговом кодексе было сказано, что деньги в бюджет перечисляет сам налогоплательщик либо агент, а третьи лица не упоминались. Поэтому было сложно доказать, например, что директор вправе заплатить налог за компанию.

Налоги, которые за вас заплатил контрагент или сотрудник, проводите через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Его же используйте, если перечисляете налог за другую организацию.

Пример Как учесть налог, который за одну компанию заплатила другая организация

ООО «Альфа» покупает товары у ООО «Вега». 10 января «Вега» отгрузила товары на сумму 250 000 руб.

Бухгалтер сделал проводки:

10 января
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
- 250 000 руб. - отгружены товары на склад ООО «Альфа»;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 38 135,59 руб. (250 000 руб. × 18: 118) - учтен НДС с выручки.

Бухгалтер «Веги» посчитал налог на прибыль за 2016 год. Получилось 200 000 руб., из них 20 000 руб. - в федеральный бюджет, а 180 000 руб. - в региональный. В федеральный бюджет «Вега» перечислила налог 14 февраля 2017 года:

31 декабря 2016 года
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- 200 000 руб. (180 000 + 20 000) - начислен налог на прибыль за 2016 год;

14 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 51
- 20 000 руб. - перечислен налог на прибыль в федеральный бюджет.

На уплату налога в бюджет региона денег не было. Директор «Веги» обратился за помощью в ООО «Альфа». Контрагент согласился отправить деньги в бюджет при условии, что их зачтут в счет оплаты за товар. Налог оплатили 15 февраля. Соглашение о зачете оформили 17 февраля. Бухгалтер «Веги» сделал проводки:

15 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 76
- 180 000 руб. - налог на прибыль за ООО «Вега» перечислен в региональный бюджет со счета ООО «Альфа»;

17 февраля
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62
- 180 000 руб. - зачтена уплата налога на прибыль в счет погашения долга за товары.

За товары ООО «Альфа» заплатит ООО «Вега» только 70 000 руб. (250 000 – 180 000). Бухгалтер ООО «Альфа» так отразил в бухучете уплату налога за ООО «Вега»:

15 февраля
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
- 180 000 руб. - перечислен налог на прибыль в региональный бюджет за ООО «Вега»;

17 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76
- 180 000 руб. - зачтена уплата налога на прибыль за ООО «Вега» в счет долга за товары.

Компания на упрощенке платит минимальный налог

КБК по минимальному налогу отменили. Теперь все платежи по упрощенке на объекте «доходы минус расходы» надо зачислять на один КБК - 18210501021 011000110. Поэтому больше нет необходимости заводить на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» разные субсчета для обычного налога и минимального. И авансы, и обычный налог, и минимальный налог можно отражать на одном общем субсчете «Расчеты по упрощенке».

Пример Как учесть авансы и минимальный налог по упрощенке

Компания применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». В 2017 году бухгалтер посчитал авансы по налогу нарастающим итогом:

• по итогам I квартала - 4000 руб.;
• по итогам полугодия - 14 000 руб.;
• по итогам 9 месяцев - 20 000 руб.

Авансы компания перечислила:

• по итогам I квартала - 17 апреля;
• по итогам полугодия - 24 июля;
• по итогам 9 месяцев - 16 октября.

По итогам 2017 года компания вышла на минимальный налог - 15 000 руб. Компания не стала его перечислять в бюджет, а переплату авансов оставила на будущее. Бухгалтер сделал проводки:

31 марта

- 4000 руб. - начислен аванс по налогу за I квартал;

17 апреля

- 4000 руб. - перечислен аванс по налогу за I квартал;

30 июня
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке»
- 10 000 руб. (14 000 – 4000) - начислен аванс по налогу за полугодие;

24 июля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке» КРЕДИТ 51
- 10 000 руб. - перечислен аванс по налогу за полугодие;

30 сентября
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке»
- 6000 руб. (20 000 – 4000 – 10 000) - начислен аванс по налогу за 9 месяцев;

16 октября
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке» КРЕДИТ 51
- 6000 руб. - перечислен аванс по налогу за 9 месяцев;

31 декабря
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке»
- 5000 руб. (4000 + 10 000 + 6000 – 15 000) - сторнированы излишне начисленные авансы по налогу

Оплатили бухгалтеру экзамен по профстандарту

С 1 января 2017 года не облагается НДФЛ стоимость экзамена по профстандарту , который компания оплачивает работнику (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). Оплата экзамена - это расходы на обычные виды деятельности. Если бухгалтер заплатил за экзамен сам, а компания компенсировала эту сумму, то отразите ее по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Пример Как отразить в бухучете оплату бухгалтерского профстандарта

20 февраля компания оплатила главбуху экзамен на соответствие бухгалтерскому профстандарту. Стоимость экзамена - 22 420 руб., в том числе НДС - 3420 руб. Центр оценки квалификации выдал акт и счет-фактуру 1 марта. Акт подписали в этот же день.

В бухучете компания сделала проводки:

20 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 22 420 руб. - оплачена стоимость экзамена;

1 марта
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
- 19000 руб. - стоимость оценки квалификации бухгалтера отражена в расходах;

ДЕБЕТ 19 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 60
- 3420 руб. - учтен НДС со стоимости услуг центра оценки квалификации;

ДЕБЕТ 68 cубсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
- 3420 руб. - НДС принят к вычету.

Изменим условия примера. Предположим, что бухгалтер оплатил экзамен сам, а компания компенсировала ему эти расходы 20 февраля. Тогда проводки будут другими:

20 февраля
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 (51)
- 22 420 руб. - выплачена компенсация работнику;

1 марта
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 73
- 22 420 руб. -компенсация расходов на оценку квалификации работника учтена в расходах по обычным видам деятельности.

Новый рабочий план счетов бухгалтерского учета 2017, пояснения, проводки ищите в этом материале. Разрабатывая план счетов, опираются на и учитывают специфику деятельности.

Новый план счетов бухгалтерского учета 2017, пояснения, проводки — все это позволит зафиксировать последние законодательные изменения.

По каким правилам составлять план счетов бухгалтерского учета - 2017

Нематериальные активы

Амортизация нематериальных активов

Вложения во внеоборотные активы

Приобретение земельных участков

Строительство объектов основных средств

Приобретение объектов основных средств

Приобретение нематериальных активов

Отложенные налоговые активы

Материалы

Сырье и материалы

Запасные части

Прочие материалы

Строительные материалы

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

Паи и акции

Долговые ценные бумаги

Предоставленные займы

Вклады по договору простого товарищества

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками по исполненным ими договорам

Расчеты по авансам выданным

Расчеты с покупателями и заказчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками по исполненным организацией договорам

Расчеты по авансам полученным

Резервы по сомнительным долгам

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в рублях)

Основная сумма долга по краткосрочным кредитам и займам (в валюте)

Налог на прибыль

Транспортный налог

Налог на имущество

Земельный налог

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Расчеты с ФСС России по социальному страхованию

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Расчеты по пенсионному обеспечению (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование)

Взносы на страховую часть трудовой пенсии

Взносы на накопительную часть трудовой пенсии

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты с персоналом по прочим операциям

Расчеты с учредителями

Расчеты по вкладам в уставный капитал

Расчеты по выплате доходов

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Отложенные налоговые обязательства

Собственные акции (доли)

Резервный капитал

Добавочный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Целевое финансирование

Себестоимость продаж

Налог на добавленную стоимость

Прибыль/убыток от продаж

Прочие доходы и расходы

Прочие доходы

Прочие расходы

Сальдо прочих доходов и расходов

Недостачи и потери от порчи ценностей

Резервы предстоящих расходов

Доходы будущих периодов

Прибыли и убытки

Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)

Условный расход/доход по налогу на прибыль

Постоянное налоговое обязательство/актив

Арендованные основные средства

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

Товары, принятые на комиссию

Бланки строгой отчетности

Программы для ЭВМ

Когда план счетов бухгалтерского учета - 2017 можно сократить

Малое предприятие может сократить количество синтетических счетов в своем рабочем плане счетов по сравнению с общим Планом счетов. Например, можно группировать данные на обобщенных синтетических счетах так, как показано в таблице:

Данные, которые можно сгруппировать	Где отражают по общему Плану счетов	Где можно отразить в учете малых предприятий
Производственные запасы	счета 07, 10, 11, 15, 16	счет 10 «Материалы»
Затраты, связанные с производством и продажей продукции (работ, услуг)	счета 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44	счет 20 «Основное производство»
Готовая продукция и товары,	счета 41, 43, 45	счет 41 «Товары»
Дебиторская и кредиторская задолженность	счета 62, 71, 73, 75, 76, 79	счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Денежные средства в банках	счета 51, 52, 55, 57,	счет 51 «Расчетные счета»
Капитал	счета 80, 81, 82, 83	счет 80 «Уставный капитал»
Финансовые результаты	счета 90, 91, 99	счет 99 «Прибыли и убытки»

Остальные счета применяйте в общеустановленном порядке по правилам, установленным для общего плана счетов.

Об этом сказано в пункте 13 Типовых рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. № 64н, и пунктах 3, 3.1 и 3.2 информационного сообщения Минфина России от 20 февраля 2013 г. № ПЗ-3/2012, пунктах 9-23 Рекомендаций, утвержденных решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России» от 25 апреля 2013 г. № 4/13.

Дополнительные разъяснения о том, какие счета можно применять при сокращенной форме ведения бухучета, даны также в пункте 3 информации Минфина России от 3 июня 2015 г. № ПЗ-3/2015.

Новые проводки по плану счетов бухгалтерского учета 2017 (с пояснениями)

В 2017 году на работу бухгалтера повлияют . Изменения отразятся не только на налоговом учете, но и на бухгалтерском. Расскажем, какие новые проводки надо делать с января. Также читайте про три проводки, которые стали опасными.

Начислили и перечислили новые страховые взносы

С 1 января платить взносы и отчитываться по ним надо в ФНС, а не в фонды. Но в бухучете взносы по-прежнему отражайте на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Не переводите их на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Ведь страховые взносы — самостоятельный платеж, они значатся отдельно от налогов в Налоговом кодексе.

На начало 2017 года у компании могут быть переплата или долг по старым взносам. Рекомендуем учитывать их на счете 69 обособленно от новых взносов. Например, к субсчету вида страхования открыть субсчета второго порядка «Взносы за периоды до 2017 года» и «Взносы за периоды с 2017 года».

Есть три причины, по которым не стоит смешивать старые и новые взносы. Во-первых, остатки старых взносов и их уплату вы не должны показывать в новом расчете по взносам. Проследите, чтобы программа не подтянула эти суммы в отчет. Для этого она должна отличать их от новых взносов в аналитическом учете. Во-вторых, старые взносы нельзя зачесть в счет новых, а можно только вернуть. Для этого надо иметь в учете четкую сумму переплаты. В-третьих, для платежей по взносам за 2017 год и за периоды до 2017 года действуют разные КБК. Если смешать все суммы на одном субсчете, то можно запутаться и отправить деньги на ошибочный код.

Пример . Как отразить страховые взносы за декабрь 2016 года и январь 2017 года

16 января 2017 года бухгалтер компании перечислил в налоговую инспекцию медицинские взносы за декабрь. Сумма — 30 000 руб. В этот же день он заплатил пени по медицинским взносам за август 2016 года в сумме 150 руб. Дата акта ПФР о начислении пеней — 27 декабря.

По итогам января медицинские взносы составили 40 000 руб. Бухгалтер перечислил их 15 февраля. Начисления и платежи бухгалтер отразил в учете проводками:

27 декабря
ДЕБЕТ 99 субсчет «Санкции» КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Пени за периоды до 2017 года»
— 150 руб. — начислены пени в ФФОМС за август 2016 года;

31 декабря
ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды до 2017 года»
— 30 000 руб. — начислены страховые взносы в ФФОМС за декабрь 2016 года;

16 января
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды до 2017 года» КРЕДИТ 51
— 30 000 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС за декабрь 2016 года;

16 января
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Пени за периоды до 2017 года» КРЕДИТ 51
— 150 руб. — перечислены пени в ФФОМС за август 2016 года;

31 января
ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды с 2017 года»
— 40 000 руб. — начислены страховые взносы в ФФОМС за январь 2017 года;

15 февраля
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» субсчет второго порядка «Взносы за периоды с 2017 года» КРЕДИТ 51
— 40 000 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС за январь 2017 года.

Заключили договор с оператором фискальных данных

С 1 февраля налоговики перестали регистрировать и перерегистрировать старые кассы. А с 1 июля все компании должны . Исключение: те, кто на вмененке, патенте или оказывает услуги населению.

Компания, которая перешла на онлайн-кассы, должна передавать информацию о пробитых чеках в ФНС по интернету. Для этого надо заключить договор с оператором фискальных данных. Это независимый посредник, через которого информация о пробитых чеках уходит по интернету в ФНС. Договор с ОФД может предусматривать ежемесячную или годовую оплату. В первом случае сразу относите стоимость услуг на затраты. Во втором — можно учесть годовую плату как аванс (письмо Минфина России от 24 ноября 2016 г. № 07-01-09/69311).

Пример Как списать услуги оператора фискальных данных

1 февраля 2017 года компания заключила договор с оператором фискальных данных (ОФД) на период до 16 января 2018 года. Стоимость услуг за год — 3540 руб., в том числе НДС — 540 руб. Договор предусматривает ежемесячную оплату услуг. 28 февраля компания получила от ОФД счет-фактуру и акт за февраль на сумму 295 руб., в том числе НДС — 45 руб. Бухгалтер перечислил эту сумму 1 марта.

В учете он сделал проводки:

28 февраля
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
— 250 руб. — отражены расходы на услуги оператора фискальных данных;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 45 руб. — НДС принят к вычету;

1 марта
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 295 руб. — оплачены услуги оператора фискальных данных.

Изменим условия примера. Допустим, что по условиям договора надо сразу оплатить все годовое обслуживание. Бухгалтер 1 февраля перечислил оператору фискальных данных 3540 руб. 28 февраля он получил акт за февраль и счет-фактуру. В учете бухгалтер сделает проводки:

1 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 3540 руб. — оплачено авансом годовое обслуживание оператора фискальных данных;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»
— 540 руб. — НДС с аванса принят к вычету;

28 февраля
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
— 250 руб. — отражены расходы на услуги оператора в феврале;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 45 руб. — учтен НДС за оказанные услуги оператора фискальных данных;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 45 руб. — НДС с услуг за февраль принят к вычету;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 45 руб. — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса.

Важно!
Три выплаты опасно проводить через счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

1. Выплаты подрядчику. Налоговики решат, что за гражданско-правовым договором скрывается трудовой, и доначислят взносы в ФСС по тарифу 2,9 процента. Поэтому учитывайте вознаграждения на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 60 (76) — начислено вознаграждение подрядчику.

2. Компенсации. Проводите любые компенсации работникам, которые не облагаются взносами, через счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Например, компенсацию за использование личного имущества, за услуги связи и т.д. (иначе налоговики приравняют компенсацию к оплате труда и потребуют включить ее в базу по взносам): ДЕБЕТ 20 (08, 23, 25, 26, 44) КРЕДИТ 73 — начислена компенсация услуг связи.

3. Дивиденды. Обычно их начисляют через счет 75 «Расчеты с учредителями». А если учредитель — работник компании, используют счет 70. Но налоговики могут заметить, что не вся сумма с этого счета попала в базу по взносам, и запросят пояснения. Чтобы не было вопросов, используйте счет 75: ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 — часть прибыли направлена на выплату дивидендов.

Модернизировали ККТ

Компания может купить онлайн-кассу или модернизировать под новый порядок свою модель. Возможна ли модернизация, вам подскажет производитель ККТ. В расходы на модернизацию войдут услуги производителя и стоимость фискального накопителя. Это новый, более современный, аналог электронной защитной ленты (ЭКЛЗ).

Бухучет расходов на модернизацию кассы зависит от ее первоначальной стоимости. Если касса стоила дороже 40 000 руб. и вы учли ее как основное средство, то расходы по модернизации отнесите на увеличение ее стоимости. Если касса стоила 40 000 руб. максимум и вы учли ее как малоценное имущество, то стоимость модернизации учтите в текущих затратах.

Пример Как отразить в бухучете модернизацию ККТ

Компания в феврале 2017 года заключила с производителем ККТ договор на модернизацию кассы под новый порядок. Компания поставила ее на учет в качестве основного средства в апреле 2016 года. Первоначальная стоимость кассы — 42 000 руб. Срок полезного использования — 70 месяцев. Ежемесячная сумма амортизации 600 руб. (42 000 руб. : 70 мес.). За май 2016 года — февраль 2017 года амортизация составила 6000 руб. (600 руб. × 10 мес.). Стоимость услуг по модернизации — 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб. Стоимость фискального накопителя — 5900 руб., в том числе НДС — 900 руб.

Акт на модернизацию подписали 20 февраля. Счет-фактуру компания получила 21 февраля. Услуги и фискальный накопитель компания оплатила 22 февраля. Срок полезного использования после модернизации не изменился.

Бухгалтер компании сделал проводки:

20 февраля
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 08 субсчет «Модернизация основных средств» КРЕДИТ 10
— 5000 руб. — отражены расходы на установку фискального накопителя;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Модернизация основных средств» КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Модернизация основных средств»
— 7000 руб. (5000 + 2000) — увеличена первоначальная стоимость кассы;

21 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

22 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 8260 руб. (2360 + 5900) — оплачены услуги по модернизации кассы и фискальный накопитель;

31 марта
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 02
— 716,67 руб.((42 000 руб. + 7000 руб. - 6000 руб.) : (70 мес. - 10 мес.)) — начислена амортизация по ККТ.

Изменим пример и предположим, что первоначальная стоимость ККТ составляла 35 000 руб. Компания учитывала кассу не как основное средство, а как малоценное имущество. Тогда бухгалтер отразит модернизацию в бухучете так:

20 февраля
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
— 2000 руб. — отражены расходы на услуги по модернизации кассы;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
— 5000 руб. — приобретен фискальный накопитель;

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 10
— 5000 руб. — списаны расходы на фискальный накопитель;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— 1260 руб. (360 + 900) — учтен НДС по модернизации и фискальному накопителю;

21 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 1260 руб. (360 + 900) — НДС принят к вычету;

22 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 8260 руб. (2360 + 5900) — оплачены услуги по модернизации кассы и фискальный накопитель.

Налог за одну компанию заплатила другая

С 1 января 2017 года компании вправе страховые взносы. Аналогичные правила для налогов действуют с 30 ноября 2016 года (п. 1 ст. 45 НК РФ). Перечислить налоги и взносы за организацию может директор или сотрудник с личного счета, сторонняя компания и т. д. До этого в Налоговом кодексе было сказано, что деньги в бюджет перечисляет сам налогоплательщик либо агент, а третьи лица не упоминались. Поэтому было сложно доказать, например, что директор вправе заплатить налог за компанию.

Налоги, которые за вас заплатил контрагент или сотрудник, проводите через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Его же используйте, если перечисляете налог за другую организацию.

Пример Как учесть налог, который за одну компанию заплатила другая организация

ООО «Альфа» покупает товары у ООО «Вега». 10 января «Вега» отгрузила товары на сумму 250 000 руб.

Бухгалтер сделал проводки:

10 января
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
— 250 000 руб. — отгружены товары на склад ООО «Альфа»;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 38 135,59 руб. (250 000 руб. × 18: 118) — учтен НДС с выручки.

Бухгалтер «Веги» посчитал налог на прибыль за 2016 год. Получилось 200 000 руб., из них 20 000 руб. — в федеральный бюджет, а 180 000 руб. — в региональный. В федеральный бюджет «Вега» перечислила налог 14 февраля 2017 года:

31 декабря 2016 года
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 200 000 руб. (180 000 + 20 000) — начислен налог на прибыль за 2016 год;

14 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 51
— 20 000 руб. — перечислен налог на прибыль в федеральный бюджет.

На уплату налога в бюджет региона денег не было. Директор «Веги» обратился за помощью в ООО «Альфа». Контрагент согласился отправить деньги в бюджет при условии, что их зачтут в счет оплаты за товар. Налог оплатили 15 февраля. Соглашение о зачете оформили 17 февраля. Бухгалтер «Веги» сделал проводки:

15 февраля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 76
— 180 000 руб. — налог на прибыль за ООО «Вега» перечислен в региональный бюджет со счета ООО «Альфа»;

17 февраля
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62
— 180 000 руб. — зачтена уплата налога на прибыль в счет погашения долга за товары.

За товары ООО «Альфа» заплатит ООО «Вега» только 70 000 руб. (250 000 - 180 000). Бухгалтер ООО «Альфа» так отразил в бухучете уплату налога за ООО «Вега»:

15 февраля
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— 180 000 руб. — перечислен налог на прибыль в региональный бюджет за ООО «Вега»;

17 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76
— 180 000 руб. — зачтена уплата налога на прибыль за ООО «Вега» в счет долга за товары.

Компания на упрощенке платит минимальный налог

КБК по минимальному налогу отменили. Теперь все платежи по упрощенке на объекте «доходы минус расходы» надо зачислять на один КБК — 18210501021 011000110. Поэтому больше нет необходимости заводить на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» разные субсчета для обычного налога и минимального. И авансы, и обычный налог, и минимальный налог можно отражать на одном общем субсчете «Расчеты по упрощенке».

Пример Как учесть авансы и минимальный налог по упрощенке

Компания применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». В 2017 году бухгалтер посчитал авансы по налогу нарастающим итогом:

• по итогам I квартала — 4000 руб.;
• по итогам полугодия — 14 000 руб.;
• по итогам 9 месяцев — 20 000 руб.

Авансы компания перечислила:

• по итогам I квартала — 17 апреля;
• по итогам полугодия — 24 июля;
• по итогам 9 месяцев — 16 октября.

По итогам 2017 года компания вышла на минимальный налог — 15 000 руб. Компания не стала его перечислять в бюджет, а переплату авансов оставила на будущее. Бухгалтер сделал проводки:

31 марта

— 4000 руб. — начислен аванс по налогу за I квартал;

17 апреля

— 4000 руб. — перечислен аванс по налогу за I квартал;

30 июня
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке»
— 10 000 руб. (14 000 - 4000) — начислен аванс по налогу за полугодие;

24 июля
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке» КРЕДИТ 51
— 10 000 руб. — перечислен аванс по налогу за полугодие;

30 сентября
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке»
— 6000 руб. (20 000 - 4000 - 10 000) — начислен аванс по налогу за 9 месяцев;

16 октября
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке» КРЕДИТ 51
— 6000 руб. — перечислен аванс по налогу за 9 месяцев;

31 декабря
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по упрощенке»
— 5000 руб. (4000 + 10 000 + 6000 - 15 000) — сторнированы излишне начисленные авансы по налогу

Оплатили бухгалтеру экзамен по профстандарту

С 1 января 2017 года не облагается НДФЛ стоимость экзамена по профстандарту , который компания оплачивает работнику (п. 21.1 ст. 217 НК РФ). Оплата экзамена — это расходы на обычные виды деятельности. Если бухгалтер заплатил за экзамен сам, а компания компенсировала эту сумму, то отразите ее по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Пример Как отразить в бухучете оплату бухгалтерского профстандарта

20 февраля компания оплатила главбуху экзамен на соответствие бухгалтерскому профстандарту. Стоимость экзамена — 22 420 руб., в том числе НДС — 3420 руб. Центр оценки квалификации выдал акт и счет-фактуру 1 марта. Акт подписали в этот же день.

В бухучете компания сделала проводки:

20 февраля
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
— 22 420 руб. — оплачена стоимость экзамена;

1 марта
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60
— 19000 руб. — стоимость оценки квалификации бухгалтера отражена в расходах;

ДЕБЕТ 19 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 60
— 3420 руб. — учтен НДС со стоимости услуг центра оценки квалификации;

ДЕБЕТ 68 cубсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
— 3420 руб. — НДС принят к вычету.

Изменим условия примера. Предположим, что бухгалтер оплатил экзамен сам, а компания компенсировала ему эти расходы 20 февраля. Тогда проводки будут другими:

20 февраля
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 (51)
— 22 420 руб. — выплачена компенсация работнику;

1 марта
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 73
— 22 420 руб. —компенсация расходов на оценку квалификации работника учтена в расходах по обычным видам деятельности.

Бухгалтерский учет — это формирование документированной систематизированной информации об объектах бухгалтерского учета и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Так его определяет Федеральный закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ — основной бухгалтерский НПА.

Подробнее о законе вы можете узнать из этой рубрики сайта.

Он устанавливает общие правила и принципы бухгалтерского учета, можно сказать, учетную канву. Затем эти правила детализируются и конкретизируются в нормативных актах более низкого ранга.

Согласно самому закону 402-ФЗ такими НПА должны быть стандарты бухгалтерского учета — федеральные и отраслевые. Но в настоящее время они пока находятся в процессе разработки, а их функции выполняют давно нам известные положения по бухгалтерскому учету — ПБУ . С 2019 года стандарты должны начать постепенно вытеснять ПБУ из бухгалтерского поля. Полная замена одних другими (планируется, что стандартов будет 40) должна осуществиться к 2022 году.

Как только процесс пойдет, мы начнем сообщать об этом в нашей специальной рубрике , посвященной нормативному регулированию бухгалтерского учета.

Следом за общими бухстандартами в иерархии нормативного регулирования бухгалтерского учета располагаются рекомендации, призванные обеспечить правильное применение стандартов, а также собственные стандарты субъекта, учитывающие его собственную специфику. Применение рекомендаций и разработка внутренних учетных стандартов являются добровольными.

Базовые принципы бухгалтерского учета

Понятие «принципы» можно определить как руководящие положения, основные правила, которые лежат в основе чего-либо, задают рамки.

Применительно к бухгалтерскому учету принципы раскрываются в перечне допущений и требований к учетной политике и учету в целом, представленных в ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Они следующие:

1. Принцип имущественной обособленности — означает, что имущество организации существует отдельно от имущества других лиц, в том числе от имущества ее собственников.
2. Допущение непрерывности деятельности — предполагается, что организация продолжит работать в обозримом будущем, не планирует сворачивание деятельности или закрытие.
3. Последовательность применения учетной политики, стабильность принятых правил бухгалтерского учета из года в год.

О том, как составить учетную политику, читайте .

1. Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности — так сложно назван всем нам известный принцип начислений, т. е. привязка фактов к тому периоду, к которому они относятся, независимо от оплаты.

О методе начисления рассказывает этот материал .

Это были допущения. Теперь назовем требования к бухгалтерскому учету:

• Требование полноты — отражаем в учете все состоявшиеся хозфакты, без изъятий.
• Своевременность отражения фактов в бухгалтерском учете и отчетности — отражаем сразу, как только факт совершился, или в самое ближайшее время.
• Требование осмотрительности — с большей готовностью признаем в бухгалтерском учете расходы и обязательства, чем возможные доходы и активы, не допускаем создания скрытых резервов.
• Приоритет содержания перед правовой формой — исходим прежде всего из экономической сути операции, а не из того, как назван договор.
• Требование непротиворечивости — следим за тождеством аналитического учета синтетическому, сопоставляем аналитику с оборотами и остатками по счетам бухгалтерского учета на последний день каждого месяца.
• Рациональность ведения бухгалтерского учета — при выборе учетных правил учитываем масштабы бизнеса. Пример реализации этого принципа — право на упрощенные учет и отчетность у небольших компаний.

Помимо указанных выше требований и допущений в качестве ключевых правил бухгалтерского учета также называют:

• непрерывность — ведение учета от создания до закрытия организации;
• денежное измерение;
• двойственность: актив (что это?) — пассив (откуда взялось?);
• сплошное документирование и др.

В соблюдении последнего вам поможет подборка материалов из рубрики «Документы бухгалтерского учета» .

Для чего мы ведем бухучет (функции)

Бухгалтерский учет — это не просто прихоть законодателя. У него совершенно определенные цели, задачи и функции.

Так, основная цель бухгалтерского учета состоит в формировании объективной и достоверной картины имущественного положения фирмы. Знание о нем важно для внешних и внутренних пользователей.

Первые используют его с целью контроля (налоговики, собственники), инвестирования средств (потенциальные инвесторы) или для оценки целесообразности сотрудничества с компанией (поставщики, покупатели, кредиторы).

Вторым информация, которую поставляет бухгалтерский учет, необходима для оценки и повышения эффективности работы, изыскания резервов роста, ликвидации факторов, ему мешающих.

В свете указанного к задачам бухгалтерского учета можно отнести:

• формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, ее результатах и имущественном положении;
• обеспечение этой информацией всех заинтересованных пользователей;
• своевременное предупреждение и предотвращение отрицательных результатов деятельности.

Из всего этого вытекают и функции. Бухгалтерскому учету свойственны следующие из них:

• информационная;
• контрольная;
• обеспечения сохранности имущества;
• аналитическая.

Но все это теория, которую каждый может прочитать в любом учебнике по бухучету. А цели нашего сайта — вполне конкретные, практические. Наши материалы помогут вам организовать с нуля или отладить уже имеющуюся систему бухгалтерского учета, разработать учетную политику и план счетов бухгалтерского учета, ответят на непростые вопросы по отражению в учете тех или иных операций, которые регулярно возникают в работе любого бухгалтера.

Объекты и методы бухгалтерского учета

Мы уже выяснили, что бухгалтерский учет ведется в отношении любого и каждого факта хозжизни организации. Но это не единственный его объект. Также бухгалтерский учет занимается:

• активами фирмы;

См., например, эту об учете МПЗ.

• ее обязательствами;

Об учете кредиторской задолженности узнайте из этого материала .

• источниками формирования активов;

О таком источнике, как нераспределенная прибыль, можно прочесть .

• доходами и расходами.

Метод бухгалтерского учета — это те способы и приемы, с помощью которых собственно и осуществляется бухгалтерский учет. Они всем хорошо известны, в частности это:

• документирование;
• использование счетов бухгалтерского учета и двойной записи;
• инвентаризация и др.

Ведение бухгалтерского учета

Это, пожалуй, основная рубрика данного раздела нашего сайта, основной составляющей которой является именно практический бухгалтерский учет.

Здесь вы найдете материалы на любые случаи бухгалтерской жизни.

Начните с учетной политики.

Ей посвящена эта .

С помощью данной публикации проверьте, правильно ли сформировали рабочий план счетов бухгалтерского учета 2018-2019 гг.

Проинвентаризируйте дебиторку (ДЗ) и кредиторку (КЗ).

О том, как это сделать, рассказывает этот материал . В нем же можно найти и скачать форму или заполненный образец акта инвентаризации.

Выявили просроченные долги? Спишите их в бухгалтерском учете и учтите для налогообложения, предварительно изучив соответствующие статьи.

Материал, посвященный ДЗ, вы найдете , а о КЗ — . Бухгалтерские формы: документы, регистры, отчетность

Бухгалтерский учет невозможно представить себе без документов. Вот почему для них мы создали отдельную большую рубрику , в которой рассказываем все о документации.

Не каждая бумага с подписью и печатью может удостоиться чести стать первичным документом бухгалтерского учета. Для этого она должна отвечать строгим требованиям, которые предусмотрены законом.

Что это за требования и каковы последствия их нарушения, узнайте .

Первичный документ — это начальное звено в цепочке «документ — регистр — отчетность». Информация из всей массы поступающей в бухгалтерию первички систематизируется, регистрируется и накапливается в регистрах бухгалтерского учета. Это различные карточки, книги, ведомости и т. п.

Подробнее о регистрах читайте .

Конечно, сейчас никто уже не ведет бухгалтерский учет на бумаге. В основном учетная работа компьютеризирована и автоматизирована. В электронном виде может оформляться все: и документы, и регистры, и отчетность.

Но правильность работы программы все-таки зависит от человека - бухгалтера. Поэтому знать общие правила создания, к примеру, оборотной ведомости необходимо. И мы рассказываем о них в материалах данной рубрики.

См., например, по оборотке счета 71.

И конечно, в этой рубрике вы найдете все многообразие форм первичной документации бухгалтерского учета: по кассе и кадрам, основным средствам и материалам, инвентаризации и даже специфические документы для строительства, розницы, общепита и т. п. Здесь доступны не только комментарии по заполнению форм, но и их бланки и даже заполненные образцы. Мы стараемся делать всё, чтобы ваш бухгалтерский учет стал проще.

Отправляем письма с главными обсуждениями недели

План счетов бухгалтерского учета на 2018 год (скачать)

План счетов бухгалтерского учета - 2018 российские фирмы, как и ранее, должны использовать в обязательном порядке. Рассмотрим, какие НПА регулируют план счетов бухгалтерского учета 2018 года и как корректно применять данный документ.

Что такое план счетов бухучета

Планы счетов бухучета — это сводные документы, утверждаемые НПА федерального уровня. Существует несколько отраслевых разновидностей соответствующих документов.

Так, план счетов бухучета для коммерческой сферы утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Российские налогоплательщики должны использовать данный документ как основу для создания внутреннего рабочего плана бухучета (абз.4 Инструкции по применению плана счетов, утвержденной приказом № 94н).

План бухучета — ключевой источник для заполнения документов, составляющих бухгалтерский баланс организации. Чуть позже мы рассмотрим, как соотносятся их компоненты между собой.

В соответствии со счетами внутреннего рабочего плана фирмы, работающие в РФ, осуществляют стандартизированный бухгалтерский учет различных хозяйственных операций, связанных с управлением активами, выполнением обязательств, расходованием средств, извлечением доходов и т.д.

Основные элементы плана счетов, утвержденного Минфином для частных компаний, следующие:

• номера и наименования основных счетов;
• номера и наименования субсчетов.

Формируя собственный рабочий план, организация не вправе изменять первые 2 параметра, а вот параметры субсчетов может. При необходимости фирма также может утвердить дополнительные субсчета.

Как правило, для эффективного отражения хозяйственных операций предложенные Минфином счета требуют дальнейшей детализации. Фирма может осуществить таковую посредством введения собственных аналитических счетов, дополняющих зафиксированные в приказе № 94н.

Рассмотрим, какие еще бывают планы бухучета.

Какими НПА утверждены планы счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности

Выше мы отметили, что коммерческие организации обязаны формировать рабочие планы бухучета на основе положений приказа № 94н. Данный НПА могут дополнять источники права, адаптирующие бухгалтерское законодательство к деятельности отдельных категорий налогоплательщиков. В числе таких нормативных актов — приказ Минфина России от 21.12.1998 № 64н, которым утверждены рекомендации по ведению бухучета для малых предприятий.

Необходимость ведения бухучета законодательно закреплена также для государственных и муниципальных организаций. Главный НПА, устанавливающий план бухучета для таких структур, — приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н. Существуют также дополняющие его источники права:

• приказ от 16.12.2010 № 174н, утвердивший план бухучета для бюджетных учреждений;
• приказ от 23.12.2010 № 183н, утвердивший план бухучета для автономных учреждений.

В свою очередь, казенные организации обязаны работать в рамках бюджетного учета — подвида бухгалтерского, адаптированного главным образом для учета некоммерческих финансовых операций. Соответствующий план счетов приведен в приказе Минфина России от 06.12.2010 № 162н.

Отдельный план бухучета утвержден для банков, работающих в РФ, положением ЦБ РФ от 27.02.2017 №579-П.

Отдельный план бухучета для некредитных финансовых организаций, утвержден Банком России от 02.09.2015 № 486-П. К некредитным финансовым структурам относятся, в частности, страховые компании. Таким образом, в РФ установлено несколько видов планов счетов бухучета. Но главным из них для коммерческой сферы традиционно считается тот, который утвержден приказом № 94н. Изучим его особенности, в частности определим, кому его нужно использовать обязательно.

Кто должен использовать план счетов БУ

Использовать утвержденный приказом № 94н план счетов бухучета должны организации, которые в соответствии с законом обязаны, во-первых, вести бухучет, а во-вторых, применять в процессе его ведения метод двойной записи. Таковыми являются все субъекты предпринимательской деятельности в РФ, кроме:

• кредитных и государственных (муниципальных) учреждений;
• филиалов и представительств иностранных фирм.

ИП и филиалы зарубежных компаний вправе не вести бухучет вовсе. Микропредприятия и НКО могут не задействовать двойную запись и потому не использовать счета, зафиксированные в приказе № 94н (п. 2.1 информации Минфина России № ПЗ-3/2015). Но на практике это оказывается не слишком удобно, поэтому микропредприятия так или иначе все же используют счета из числа утвержденных Минфином.

Для некоторых предприятий законодатель устанавливает преференцию в виде возможности вести упрощенный рабочий план счетов бухучета. Рассмотрим данный аспект подробнее.

Кто может использовать упрощенный план счетов бухучета

В соответствии с информацией Минфина России № ПЗ-3/2015 преференцией, о которой идет речь, могут воспользоваться:

• малые предприятия;
• фирмы, работающие в «Сколково».

Применение упрощенного плана счетов бухучета предполагает, прежде всего, сокращение количества используемых синтетических счетов в структуре рабочего плана. Еще одно послабление — возможность не задействовать в работе регистры бухучета (п. 4.1 информации № ПЗ-3/2015).

Таблица плана счетов бухгалтерского учета с субсчетами: соотнесение с бухгалтерским балансом

Итак, значительная часть российских фирм обязана работать со стандартным планом счетов бухучета. Полный план бухучета отражен в приказе № 94н в виде таблицы. Ее структура состоит из 8 разделов. Рассмотрим связь данных разделов, включающих счета и субсчета, с разделами бухгалтерского баланса.

Счета раздела 1 плана бухучета предназначены для отражения операций с внеоборотными активами. Остатки по этим счетам являются источником данных для формирования строк бухгалтерского баланса в части внеоборотных активов.

Счета раздела 2 плана бухучета используются для отражения хозопераций по производственным запасам. Сальдо счетов раздела 2 используется для заполнения раздела, отражающего оборотные активы в бухгалтерском балансе. С аналогичной целью используются данные из разделов 3 «Затраты на производство», 4 «Готовая продукция и товары» и 5 «Денежные средства» плана бухучета.

Про отражение на счетах учета отдельных операций читайте в наших материалах:

Показатели, отражаемые по счетам, включенным в раздел 6 «Расчеты», используются для отражения информации о дебиторской и кредиторской задолженностях (в том числе долгосрочных).

Как отразить выдачу подотчетных сумм, ищите в материале .

В разделах 7 «Капитал» и 8 «Финансовые результаты» плана счетов бухучета приведены счета, на которых отражаются данные о капитале, целевом финансировании, о финансовом результате организации.

Проводки по учету финансовых результатов смотрите в статье .

С порядком отражения нераспределенной прибыли можно познакомиться в статье .

Новый план счетов бухучета с 2018 года

Привнес ли какие-либо законодательные корректировки в план счетов бухгалтерского учета 2018 год? Ответ на данный вопрос зависит от сферы применения соответствующего документа.

Приказ Минфина России № 94н, используемый коммерческими фирмами, издан довольно давно — порядка 15 лет назад. Можно отметить, что с того момента правки в него вносились 3 раза:

• приказом от 07.05.2003 № 38н;
• приказом от 18.09.2006 № 115н;
• приказом от 08.11.2010 № 142н.

Таким образом, положения приказа № 94н не корректируются уже почти 7 лет. Так что говорить о том, что в 2018 году появился новый план бухучета для коммерческих фирм, не приходится.

Другое дело — государственные и муниципальные организации. Законодатель весьма активен в части корректировки бухгалтерской политики бюджетных структур, особенно в главном НПА, регулирующем бухучет в бюджетных структурах, — приказе № 157н.

Подробнее о структуре счета бюджетного учета читайте в статье .

Где можно скачать план счетов бухгалтерского учета

Скачать актуальный план счетов бухучета, который надлежит применять коммерческим организациям, вы можете на нашем сайте.

Данный документ полностью соответствует положениям приказа № 94н.

Итоги

В РФ для бюджетных, автономных, казенных учреждений, кредитных и некредитных финансовых организаций, коммерческих организаций применяются различные планы счетов. Для организаций коммерческой сферы план счетов утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Малые предприятия могут применять упрощенный план счетов, рекомендованный Минфином в приказе от 21.12.1998 № 64н. Рабочий план счетов каждая организация должна разработать самостоятельно и утвердить его в учетной политике.