В процессе любой хозяйственной деятельности организации ведут учет расчетов с персоналом и по таким видам расчетных операций, как расчеты с работниками за товары, проданные в кредит, по предоставленным им займам, по возмещению материального ущерба и др. Отражаются такие расчетные отношения на отдельном синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут открываться отдельные субсчета по видам расчетов. По дебету этого счета отражают задолженность работников за проданные им товары или выданные ссуды, а по кредиту - списание этой задолженности.

К счету 73 могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Расчеты по предоставленным займам»;

2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (нa индивидуальное жилищное строительство, приобретение садового домика и др.). Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету счета 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51 и др.). При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета учета денежных средств (50, 51 и др.) или счет 70 в зависимости от принятого порядка платежа. По письменному заявлению работника задолженность по займу можно погашать частями путем удержаний из заработной платы. Такая операция отражается: Д 70 К 73. При невозвращении работником выданного ему займа задолженность списывается с кредита субсчета 73-1 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Списание недостач, хищений и порчи имущества за счет виновных лиц производят в случаях признания виновности по решению суда, когда работники являются виновными в силу принятия на себя полной материальной ответственности и в других случаях, когда работники в соответствии с Трудовым кодексом могут привлекаться к полной или ограниченной материальной ответственности.

Размер причиненного работниками ущерба определяют по данным бухгалтерского учета на основе балансовой стоимости или себестоимости недостающих ценностей. При хищении, недостаче умышленной порче (уничтожении) размер причиненного ущерба определяют исходя из рыночных цен.

Суммы, подлежащие взысканию с работников организации списывают в дебет счета 73-2 с кредита счетов 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов», 28 «Потери от брака» и др. Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит счета 73-2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе во взыскании ввиду необоснованного иска) и др.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» может быть открыт субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит» . На этом субсчете учитывают расчеты с персоналом организации по приобретенным в кредит отдельным категориям товаров. Правила продажи гражданам товаров в кредит установлены постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 9 сентября 1993 г. № 895. В соответствии с этими правилами для приобретения товаров в кредит работнику выдается справка для покупки товаров в кредитпо установленной форме. В бухгалтерию организации работник представляет поручение-обязательство, оформленное торговой организацией. На основании данного документа бухгалтерия осуществляет удержания с работника сумм, направляемых в погашение задолженности за приобретенные товары в кредит.

Операция по оформлению кредита работнику отражается по дебету счета 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит»» и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Удержания из заработной платы работников в погашение задолженности по кредитам учитывают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит». При погашении задолженности по кредитам дебетуют счета 66 или 67 и кредитуют счет 51 « Расчетные счета».

Аналитический учет по счету 73 ведут по каждому работнику организации.

В практике хозяйственной деятельности организации часто возникают расходы, которые производят через своих сотрудников, которым выдаются наличные деньги под отчет. Расчеты через подотчетных лиц производятся в случаях, когда оплата со счетов в банках или из кассы нецелесообразна или невозможна. Наличные деньги для выдачи подотчетным лицам организации получают с расчетного или валютного счетов.

Подотчетные лица - это работники, получающие авансом наличные деньги в кассе организации на приобретение материальных ценностей в магазинах, канцелярские и представительские расходы, оплату командировок и т.д. Командировкой признается поездка работника по распоряжению pруководителя организации на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места его постояв ной работы.

Список лиц, которые могут получать деньги под отчет, оформляется приказом руководителя организации. На командировки приказ оформляется в каждом отдельном случае. В соответствии с приказом работник получает аванс. Размер аванса определяется, исходя из целей (что купить или оплатить) и условий командировки (место назначения, продолжительность, вид транспорта, место проживания и пр.). Новый аванс выдается при условии полного отчета по ранее полученным суммам. Деньги под отчет выдаются кассиром на основании расходного кассового ордера.

Для учета таких расчетов используется самостоятельный синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражается получение авансов или возмещение расходов по авансовому отчету, а по кредиту - расход аванса и возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу организации. Остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым, а также одновременно и дебетовым, и кредитовым. Дебетовый остаток показывает задолженность работника перед организацией (дебиторскую), а кредитовый - задолженность организации перед работником (кредиторскую). Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.

При выдаче аванса подотчетному лицу производится бухгалтерская запись: Д 71 К 50.

После возвращения из командировки работник должен представить в течение трех дней авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету прикладывают командировочное удостоверение с отметками о дате выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы об оплате жилья и расходах на проезд. Авансовые отчеты об административно-хозяйственных расходах сдаются с приложением документов (товарных чеков,счетов и пр.), подтверждающих произведенные расходы; неиспользованные остатки подотчетных сумм должны возвращаться в кассу организации.

На основании утвержденных руководителем авансовых отчетов суммы произведенных расходов относятся на бухгалтерские счета: Д 10, 41, 26, 44 и др. К 71.

Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам, оплаченным из подотчетных сумм, отражаются по Д 19 К 71.

При возврате остатка неиспользованного аванса делается запись: Д 50 К 71

Не сданные в срок суммы неиспользованного аванса можно считать ущербом, причиненным организации. К потерям можно отнести и суммы, незаконно (без разрешения руководителя), израсходованные подотчетным лицом. На счетах бухгалтерского учета это отражается следующим образом: Д 94 К 71

На суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, делается следующая корреспонденция счетов: Д 73 К 94.

Расходы, связанные с командировками работников организации и подтвержденные необходимыми оправдательными документами, оплачиваются по фактически произведенным затратам. Указанные расходы относятся к нормируемым, т.е. при определении налогооблагаемой прибыли расходы на командировки принимаются только в пределах норм, установленных Министерством финансов РФ. В связи с ростом инфляции они повышаются. Нормы оплаты командировочных расходов установлены раздельно для командировок внутри страны, в страны СНГ и в другие зарубежные страны.

Руководитель организации может разрешить оплату командировочных расходов сверх установленных норм. Но в этом случае сумма превышения суточных расходов по сравнению с нормативными, выплаченная командированному, прибавляется к его оплате труда (рассматривается как беспроцентная ссуда) и облагается подоходным налогом с физических лиц. На эту сумму начисляются и страховые взносы.

При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования, исходя из установленных норм. Полученную валюту отражают по Д 50 К 51. При выдаче валютных средств под отчет работнику делается бухгалтерская запись: Д 71 К 50 (субсчет «Касса в иностранной валюте»). Движение валютных средств отражается в бухгалтерском учете в валюте платежа и в рублевом эквиваленте, рассчитанном по курсу ЦБ РФ на день выдачи.

После возвращения из командировки и сдачи авансового отчета (в течение 10 календарных дней с даты окончания служебной загранкомандировки) задолженность подотчетных лиц отражается по курсу ЦБ РФ на день отчета: Д 26, 44 К 71.

Для обоснования правильности расчета суточных (или если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах) в состав прилагаемых к авансовому отчету оправдательных документов необходимо включить ксерокопию загранпаспорта с отметками о датах пересечения границ.

При изменении за период командировки курса валют возникшая курсовая разница отражается: Д 71 К 91 (положительная разница); Д 91 К 71 (отрицательная разница).

КРАТКИЕ ВЫВОДЫ ПО ТЕМЕ

Оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Действующее законодательство предоставляет организациям право самостоятельно выбирать и устанавливать системы оплаты труда, наиболее целесообразные в условиях работы. Виды, формы и системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, системы премирования фиксируются в коллективном договоре и других актах, издаваемых в организации.

Различают два вида заработной платы: основную и дополнительную. Основными формами оплаты труда являются повременная, сдельная и аккордная в разных вариациях. Источником оплаты труда могут служить издержки производства и обращения и средства Фонда социального страхования РФ, остающиеся в организации.

С работниками, не входящими в штат организации, но привлекаемыми со стороны для выполнения конкретных работ, которые организация не может выполнить своими силами, трудовые взаимоотношения, как правило, оформляются договорами гражданско-правового характера.

Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате». По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченных сумм заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия организации открывает лицевой счет. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации. Документы по учету труда и заработной платы – типовые (кодируются буквой Т).

Организации ведут учет расчетов с персоналом и по таким видам операций, как расчеты с работниками за товары, проданные в кредит, по предоставленным им займам, по возмещению материального ущерба, по выданным в подотчет суммам (отражаются на счетах 73, 71).

1. Федеральный закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

2. Налоговый кодекс РФ.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.: Проспект, 1998.

4. Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон РФ от 30.12.01 г. № 197-ФЗ.

5. Положение по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99 утверждено Приказом МФ РФ от 06.05.99 г. № 33н.

6. Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Постановление Правительства РФ от 11.04.03 г. № 213.

7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2003.

8. Бухгалтерский учет: Учебник/А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др. – М.: Бухгалтерский учет, 2002.

9. Глушков И Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М. КНОРУС,2002.

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007.

Для обобщения информации о всех видах расчетов с работни­ками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетны­ми лицами и депонентами, используют синтетический счет 73 «Рас­четы с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Расчеты по предоставленным займам»;

2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное жилищное строительство, приобретение садо­вого домика и др.).

Сумму предоставленного работнику займа отражают по дебету счета 73-1 с кредита счетов учета денежных средств (50, 51 и др.).

При погашении займа кредитуют счет 73 и дебетуют счета уче­та денежных средств (50, 51 и др.) или счет 70 в зависимости от принятого порядка платежа.

При невозвращении работником выданного ему займа задол­женность списывается с кредита субсчета 73-1 в дебет счета 91 «Про­чие доходы и расходы».

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущер ба» учитывают расчеты по возмещению материального ущерба, при­чиненного работником организации в результате хищений и недо­стач товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмеще­нию других видов ущерба.

Списание недостач, хищений и порчи имущества за счет винов­ных лиц производят в случаях признания виновности по решению суда, когда работники являются виновными в силу принятия на себя полной материальной ответственности и в других случаях, когда работники в соответствии с Трудовым кодексом могут при­влекаться к полной или ограниченной материальной ответствен­ности.

Размер причиненного работниками ущерба определяют по дан­ным бухгалтерского учета на основе балансовой стоимости или себестоимости недостающих ценностей. При хищении, недостаче, умышленной порче (уничтожении) размер причиненного ущерба определяют исходя из рыночных цен.

Суммы, подлежащие взысканию с работников организации, списывают в дебет счета 73-2 с кредита счетов 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов», 28 «По­тери от брака» и др. Взысканные с работников суммы удержаний относят в кредит счета 73-2 и дебет счетов 70 (на сумму удержаний из заработной платы), 91 (при отказе во взыскании ввиду необос­нованного иска) и др.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» мо­жет быть открыт субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит». На этом субсчете учитывают расчеты с персоналом организации по приобретенным в кредит отдельным категориям товаров.

Правила продажи гражданам товаров в кредит установлены по­становлением Совета Министров - Правительства РФ от 9 сен­тября 1993 г. № 895. В соответствии с этими правилами для при­обретения товаров в кредит работнику выдается справка для по­купки товаров в кредит по установленной форме. В бухгалтерию организации работник представляет поручение-обязательство, оформленное торговой организацией. На основании данного до­кумента бухгалтерия осуществляет удержания с работника сумм, направляемых в погашение задолженности за приобретенные то­вары в кредит.

Операция по оформлению кредита работнику отражается по дебету счета 73, субсчет «Расчеты за товары, проданные в кредит», и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам» или счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Удержания из заработной платы работников в погашение задол­женности по кредитам учитывают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 73, субсчет «Рас­четы за товары, проданные в кредит». При погашении задолжен­ности по кредитам дебетуют счета 66 или 67 и кредитуют счет 51 «Расчетные счета».

Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организа­ции.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть вы даны, установлены правилами ведения кассовых операций.

Размер суточных определяется организацией самостоятельно Максимальный размер суточных не ограничен; нижним пределом является норма, установленная для бюджетных организации (100 руб.). Конкретный размер суточных устанавливается в тру­довом договоре либо внутренним положением о командировке или приказом руководителя. Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая выходные дни и время в пути.

Как уже упоминалось, с введением Налогового и Трудового кодексов налог на доходы физических лиц перестал взиматься с суммы превышения суточных над нормой, установленной для бюд­жетных организаций*. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что при определении налогооблагаемой суммы прибыли суточные при­знаются в качестве расходов только в пределах норм, установлен­ных правительством. Единый социальный налог, пенсионные взно­сы, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с суточных не взимаются.

Суммы превышения фактически выплачиваемых суточных над их нормируемой величиной образуют постоянные разницы. Они должны отражаться на отдельном аналитическом счете учета ко­мандировочных расходов. С суммы постоянных разниц определя­ют постоянные налоговые обязательства (24% с суммы постоян­ных разниц). Налоговые обязательства отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам», субсчет «Расходы по налогу на прибыль».

По командировочным расходам должны составляться следующие бухгалтерские записи:

Дебет счета 71

«Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 50 «Касса»

Дт счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Кт счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дт счета 99 «Прибыли и убытки», «Постоянное налоговое обязательство»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», «Расчеты по налогу на прибыль»

Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами.

Сумму аванса, выдаваемого под отчет, определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных и дру­гих расходов.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных аван­сов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту сче­та 50 «Касса».

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с креди­та счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с под­отчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Не возвращенные подотчетными лицами суммы авансов списывают со счета 71 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от пор чи ценностей». Со счета 94 суммы авансов списывают в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или 73 «Расчеты с пер­соналом по прочим операциям» (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).

Особенности учета подотчетных сумм при командировке ра­ботников за границу. Расчеты по загранкомандировкам регулиру­ются Положением ЦБ РФ от 09.04.98 г. № 23-П «О порядке эмис­сии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием» (п.46). В соответствии с данным Положением юридические лица-прези­денты могут осуществлять с использованием корпоративных карт безналичные операции на предприятиях торговли (услуг), а также операции получения наличных денежных средств в следующих слу­чаях:

а) получение наличных денежных средств в валюте Российской
Федерации для оплаты расходов, связанных с командированием ра­
ботников соответствующих юридических лиц в пределах Россий­
ской Федерации, в валюте Российской Федерации;

б) безналичная оплата расходов в валюте Российской Федера­
ции, связанных с командированием работников соответствующих
юридических лиц, в пределах Российской Федерации;

в) безналичная оплата расходов, связанных с командировани­
ем работников соответствующих юридических лиц в иностранные
государства, в иностранной валюте;

г) получение наличных денежных средств в иностранной ва­
люте за пределами Российской Федерации для оплаты расходов,
связанных с командированием работников соответствующих юри­
дических лиц в иностранные государства.

При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчет­ных лиц списывается с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Обще­хозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида рас­ходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курса валют курсовая разница списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: положительная - на дохо­ды (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательная - на расходы (дебет счета 91, кредит счета 71).

26. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость".
Счет 19 имеет следующие субсчета:
19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";
19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";
19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам".
По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.
По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:
68 "Расчеты по налогам и сборам" - при производственном использовании;
учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) - при использовании на непроизводственные нужды;
91 "Прочие доходы и расходы" - при продаже этого имущества.
Суммы налога по основным средствам, нематериальным активам, иному имуществу, а также по товарам и материальным ресурсам (работам, услугам), подлежащим использованию при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от налога, списывают в дебет счетов учета затрат на производство (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства" и др.), а по основным средствам и нематериальным активам - учитывают вместе с затратами по их приобретению.
При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 9012021087 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" (при продаже "по отгрузке"), или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (при продаже "по оплате"). При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.
Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.
Учет налога на прибыль. При начислении налога на прибыль дебетуют счет 99 "Прибыли и убытки" и кредитуют счет 68 "Расчеты по налогам и сборам". Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

27.Учет расчетов с филиалами

Филиал – это обособленное подразделение организации, которое расположено вне места ее нахождения и осуществляет ее функции.

Филиал не является юридическим лицом. Он только получает имущество от создавшей его организации и действует на основании утвержденных ею положений. Для этого филиал должен быть указан в учредительных документах организации.

Для учета расчетов с филиалами, которые выделены на отдельный баланс, используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». В зависимости от ситуации к этому счету открываются субсчета:

– 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

– 79-2 «Расчеты по текущим операциям».

Как передать имущество филиалу

Стоимость имущества, переданного филиалу, бухгалтер головного отделения организации должен отразить в учете следующей проводкой:

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 01 – списана первоначальная стоимость имущества, переданного филиалу.

При передаче филиалу основных средств, нематериальных активов, а также имущества, предназначенного для сдачи в аренду, нужно отразить сумму начисленной амортизации:

ДЕБЕТ 02 (05) КРЕДИТ 79-1 – списана сумма начисленной амортизации по имуществу, переданному филиалу.

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 79-1 – оприходовано имущество, полученное от головного отделения организации;

ДЕБЕТ 79-1 КРЕДИТ 02 (05) – учтена сумма амортизации по основным средствам, нематериальным активам и имуществу, предназначенному для сдачи в аренду.

Обратим внимание, что стоимость ценностей, переданных филиалу для использования в непроизводственных целях, облагается НДС.

Мы рассказывали в отдельной консультации о и приводили . В этом материале расскажем о том, как ведется учет расчетов с работниками по прочим операциям.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Для ведения бухгалтерского учета всех видов расчетов с работниками, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Напомним, что учет расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами ведутся соответственно на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Необходимо иметь в виду, что 73 счет бухгалтерского учета - это активно-пассивный счет, как и счета 70, 71.

• 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
• 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Соответственно на субсчете 73-1 ведется учет расчетов с работниками по предоставленным им займам (например, на жилищное строительство или обзаведение домашним хозяйством).

А на субсчете 73-2 учитываются расчеты с работниками по возмещению материального ущерба, который они причинили организации в результате недостач и хищений имущества, брака и т.д.

Аналитический учет на счете 73 нужно вести по каждому работнику организации.

Типовые проводки по счету 73

Приведем основные бухгалтерские записи по учету расчетов с персоналом по прочим операциям.

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Предоставлен заем работнику организации	73-1	50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.
Возвращен заем работником денежными средствами	50, 51	73-1
Удержана сумма выданного работнику займа из заработной платы	70	73-1
Отражена сумма недостачи, подлежащая взысканию с работника (по учетной стоимости)	73-2	94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Отражено превышение взыскиваемой с работника суммы по недостаче ТМЦ над учетной стоимостью таких ТМЦ	73-2	98 «Доходы будущих периодов»
Отражена предъявленная сотруднику сумма потерь от брака по вине работника	73-2	28 «Брак в производстве»
Возмещен материальный ущерб работником денежными средствами	50, 51 и др.	73-2
Удержано возмещение ущерба, причиненного работником, из его заработной платы	70	73-2
Списаны убытки по недостаче и браку, ранее отнесенные на расчеты с работником, в связи с отказом судом во взыскании	94	73-2

Введение

Глава 2. Организация учета расчетов с персоналом по прочим операциям в ООО ТД «Макси-Пласт»

2.1 Организационная характеристика ООО ТД «Макси-Пласт»

2.2 Учета расчетов с персоналом по прочим операциям в ООО ТД «Макси-Пласт»

Заключение

Приложения

Введение

Предприятие в своей деятельности осуществляет расчеты с персоналом не только по оплате труда, подотчетным суммам, но и по прочим операциям.

К прочим операциям по расчетам с персоналом относят: расчеты по предоставленным займам; по возмещению материального ущерба; по технологическим нарушениям; расчеты за специальную одежду, путевки, имущество, проданное в кредит; расчеты по договорам страхования работников и иные.

Для того, чтобы расчеты с персоналом по прочим операциям были правильно и своевременно были отражены в учете, необходимо знать не только методику учета данных операций, но и критерии, по которым операции по расчетам с персоналом можно отнести к прочим.

Целью данной курсовой работы является изучение организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям теоретически и практически на ООО ТД «Макси - Пласт».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1.изучить расчеты по предоставленным займам;

2.изучить расчеты по возмещению материального ущерба;

.рассмотреть технико-экономическую характеристику ООО ТД «Макси-Пласт»;

.рассмотреть учет расчетов с персоналом по прочим операциям в ООО ТД «Макси-Пласт».

Объектом исследования в данной работе являются вложения расчеты с персоналом по прочим операциям в ООО ТД «Макси - Пласт»; предметом - методика учета расчетов с персоналом по прочим операциям.

Данная работа написана с использованием нормативно-правовых актов: положений, указаний, приказов.

Глава 1. Теоретические основы учета расчетов с персоналом по прочим операциям

1.1 Расчеты по предоставленным займам

Займозначает передачу в собственность денежных средств либо иных активов от займодавца (так называется лицо, предоставившее займ) к заемщику (так называется лицо, получившее займ) , при условии последующего возврата через определенный промежуток времени.

Правоотношения сторон по договору займа регулируются § 1 г л. 42 ГК РФ. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег(сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ). Договор займа должен быть составлен в письменной форме.

Если в качестве предмета займа выступают денежные средства, то возвращены должны быть именно денежные средства, а не другие товарно-материальные ценности, иначе договор будет переквалифицирован в договор купли-продажи и сделка будет признана ничтожной.

Подтверждением выполнения условий договора заимодавцем могут выступать:

расходный кассовый ордер, в котором работник расписывается за полученные наличные средства, - при выдаче наличных денежных средств;

выписка из кредитного учреждения о списании денежных средств с расчетного счета организации-заимодавца - при перечислении денежных средств на счет работника;

акт передачи имущества или иной документ, удостоверяющий передачу - при предоставлении займа в неденежной форме.

Обязанностью заемщика по договору займа является возврат заимодавцу полученной суммы и процентов по нему. Обязанность считается выполненной в момент передачи суммы займа заимодавцу или зачисления денежных средств на его банковский счет. Подтверждением исполнения обязанностей по возврату займа могут быть те же документы, что и при получении заемщиком денежных средств (или иного имущества):

приходный кассовый ордер - при возврате наличных денежных средств;

выписка из банка - при перечислении средств на расчетный счет;

акт передачи имущества или иной удостоверяющий возврат документ - при возврате имущества.

Кассовый чек при возврате займа наличными денежными средствами в кассу пробивать не следует, т.к. применение контрольно-кассовой техники необходимо только в случаях продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг), а возврат займа не является продажей товара.

В соответствии с действующим гражданским законодательством заключаемые договоры займа могут носить как возмездный, так и безвозмездный характер. В первом случае при заключении договора стороны определяют плату за пользование заемными деньгами - проценты, которые обязан уплачивать заемщик заимодавцу, а также порядок и сроки их уплаты. Во втором - денежные средства выдаются взаймы без уплаты дополнительных процентов.

Наиболее распространенная ошибка при заключении договора займа - отсутствие в тексте договора, по которому объектом выступают денежные средства, условия о начислении и уплате процентов. Поэтому зачастую делаются неправильные выводы, а именно заключенный договор займа признают беспроцентным, что может привести к неблагоприятным последствиям.

Если в договоре отсутствуют условия о размере процентов либо не указано, что договор безвозмездный, проценты придется платить все равно. Их размер будет определяться исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ. Данное обстоятельство имеет немаловажное значение не только для сотрудника, но и для компании-заимодавца, поскольку в такой ситуации в ее учете должны отражаться прочие доходы. Если по указанным договорам не определялся доход компании, то при выявлении этого нарушения в ходе проведения мероприятий налогового контроля компания-заимодавец вероятнее всего будет привлечена к налоговой ответственности.

Договор займа разрабатывается компанией самостоятельно. В договоре передачи денежных средств необходимо указать:

сумму предоставляемого займа;

цели, на которые будет использован заем;

форму выдачи займа;

срок возврата (погашения) займа;

размер процентов и порядок их уплаты;

форму возврата займа;

возможность досрочного погашения полученной суммы займа.

При выдаче работнику займа наличными из кассы следует учитывать разъяснения специалистов Банка России, которые даны в письме от 4 декабря 2007 г. № 190-Т. В нем отмечено, что наличные деньги, поступившие в кассу организации за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги, нельзя расходовать на выдачу займов. Поэтому деньги для выдачи займа нужно специально получить в банке по чеку.

Погасить заем работник может путем внесения денег в кассу. Если же договором предусмотрены ежемесячные платежи в погашение суммы, то чаще всего это оформляют удержанием определенной суммы из заработной платы. Для этого работник должен написать соответствующее заявление.

Суммы, выданные работникам, отражают по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам»). Причем выдать можно как наличные деньги из кассы, так и перечислить на счет работника в банке. Что должно быть указано в тексте договора.

В тех случаях, когда за пользование деньгами работник уплачивает проценты, у организации образуется доход. Такие суммы признают прочими доходами на основании пункта 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации».

Суммы займов, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям - это следует из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета (утверждена приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

Во-первых, для учета таких сумм предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который используют независимо от вида займа - процентный или беспроцентный.

Во-вторых, в описании к счету 58 «Финансовые вложения» прямо указано, что на субсчете «Предоставленные займы» не учитывают суммы займов, выданные работникам. В пункте 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» говорится, что к финансовым вложениям относятся займы, предоставленные именно другим организациям.

Поэтому в бухгалтерской отчетности суммы любых займов, выданных работникам организации, отражают в составе краткосрочной либо долгосрочной дебиторской задолженности.

В таблице 1 представлен перечень проводок, применяемых при расчетах с персоналом по предоставленным займам.

Таблица 1

Перечень проводок, применяемых при расчетах с персоналом по предоставленным займам

Содержание хозяйственной операциидебеткредитОтражена выдача зацма сотруднику73-150, 51Погашение займа и процентов50, 5173-1Начислен НДФЛ с суммы материальной выгоды от экономии на процентах73-168Начислены проценты за пользование займом73-191-1Удержано с заработной платы в погашение займа и процентов 7073-1бухгалтерский учет материальный ущерб персонал

Таким образом, предоставленные займы могут выдаваться работникам предприятия по возмездной и безвозмездной основе. Независимо от характера займа, предоставляемого работнику, он должен быть оформлен договором займа, который должен быть содержать данные о назначении займа, о сроке предоставления, о способе погашения, о сумме займа.

Учет расчетов с персоналом по предоставленным займам ведется с применением счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 1 «Расчеты по предоставленнвм займам»).

1.2 Расчеты по возмещению материального ущерба

Трудовое законодательство предусматривает два вида материальной ответственности - ограниченную и полную.

Ограниченная ответственность устанавливается в пределах среднемесячного заработка виновного лица. К такой ответственности может быть привлечен любой работник предприятия, если он причинил ей ущерб.

Из письма Роструда от 19 октября 2006 г. № 1746-6-1 следует, что ограниченная материальная ответственность заключается в том, что работник обязан возместить причиненный работодателю прямой действительный ущерб, но не свыше своего среднемесячного заработка.

Взыскать с виновного сумму ущерба в пределах его среднемесячного заработка компания может на основании распоряжения (приказа) своего руководителя. При несогласии с таким распоряжением работник может обжаловать его в суде.

Полная материальная ответственность предполагает, что виновник должен возместить причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере. Пивлечь работника к такой ответственности можно в ограниченном ряде случаев - они указаны в статье 243 Трудового кодекса РФ.

Полная материальная ответственность наступает, если:

выявлена недостача ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;

обстоятельств (в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения; в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом; в результате преступных действий, установленных приговором суда; не при выполнении работником трудовых обязанностей и т. д.);

на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении трудовых обязанностей в соответствии с Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами (с работником был заключен соответствующий договор о полной материальной ответственности).

С материально-ответственными лицами должен быть заключен договор о материальной ответственности. Статья 244 Трудового кодекса РФ определяет, что его можно заключить только с совершеннолетними лицами, непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество. Перечень таких лиц и типовая форма договора о полной материальной ответственности утверждены постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85.

В Перечне указаны также виды работ, связанных с хранением, обработкой, учетом, отпуском материальных ценностей на складах, базах, в кладовых, пунктах, отделениях, на участках, в других организациях и подразделениях. К лицам, выполняющим данные виды работ, могут быть отнесены работники склада, кладовщики, иные работники.

Полная материальная ответственность может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером (п. 8 ст. 243 Трудового кодекса РФ).

Установить точный размер ущерба можно только на основании данных инвентаризации. Более того, как определено в пункте 2 статьи 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества проведение инвентаризации обязательно.

В ходе инвентаризации фиксируют фактическое наличие имущества, которое затем сравнивают с данными бухгалтерского учета. Если будет выявлено отклонение, составляют сличительную ведомость результатов инвентаризации.

Размер ущерба определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета.

Ущерб может быть погашен путем:

внесения денежных средств в кассу или на расчетный счет организации

удержания из заработной платы по распоряжению руководителя

Для обобщения информации о суммах недостач (независимо от причин их возникновения) предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» отражают фактическую себестоимость недостающих ценностей. При наличии транспортно-заготовительных расходов, не учтенных ранее в стоимости испорченных товарно-материальных ценностей, списываемых на недостачи (например, учитываемых на отдельных субсчетах счета 10 «Материалы»), доля транспортно-заготовительных расходов в части недостач также списывается в дебет счета 94.

Расчеты с персоналом по возмешению материального ущерба, причиненного работником в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, а также дрцгих видов ущерба ведутся на счете 73 «Расчеты с перосналом по прочим операциям», субсчете 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Недостачи производственных запасов сверх норм естественной убыли, а также потери от порчи и похищенной убыли, материалы списываются на счета виновных лиц и оформляются бухгалтерской проводкой: дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В таблице 2 представлен перечень проводок, применяемых при расчетах с персоналом по возмещению материального ущерба.

Таблица 2

Перечень проводок, применяемых при расчетах с персоналом по возмещению материального ущерба

Содержание хозяйственной операциидебеткредитВыявлена недостача материалов, основных средств, нма, денежных средств, товаров9410, 01, 04, 50, 41Отнесена недостача на виновное лицо73-294Сумма недостачи внесена в кассу предприятия5073-2Сумма недостачи удержана из зарплаты7073-2Списание суммы недостачи на убытки при отказе по решению суда о взыскании суммы недостачи9473-2

Таким образом, трудовое законодательство предусматривает два вида материальной ответственности - ограниченную и полную. Различие этих видов ответственности состоит в том, что ограниченная ответственность устанавливается в пределах среднемесячного заработка виновного лица, а полная - в полном размере ущерба.

Для расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба применяют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материалоьного ущерба». Возмещение материального ущерба може осуществляться: внесением суммы ущерба в кассу предприятия; удержанием суммы ущерба из заработной платы работника.

Глава 2. Организация учета расчетов с персоналом по прочим операциям в ООО ТД «Макси - Пласт »

.1 Организационная характеристика ООО ТД «Макси - Пласт »

ООО ТД «Макси - Пласт» создано в 2000 году Крыжиновских М.А. и занимается производством, монтажом и установкой пластиковых окон и дверей.

Общество с ограниченной ответственностью ТД «Макси - Пласт» в дальнейшем Общество, создано в соответствии с Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и зарегистрировано Постановлением администрации Советского района г. Челябинска № 153 от 05.12.00 г.

Сокращенное наименование Общества: ООО ТД «Макси - Пласт». Местонахождение: 454010, Российская Федерация, г.Челябинск, ул. Гагарина, 33 оф 1. Имеет филиалы и представительства в городах: Сатка, Южноуральск, Чебаркуль, Еманжелинск, Снежинск, Копейск, Златоуст, Екатеринбург.

Предприятие является хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс» расчетный счет, печать со своим наименованием бланки, лицензию на право производства пластиковых окон и дверей.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем имуществом предприятия, если иная ответственность не установлена законодательством и договором о закреплении за предприятием имущества на право полного хозяйственного ведения.

Общество ведет бухгалтерский и статистический учет в установленном законодательством порядке и несет ответственность за его достоверность.

Основными видами деятельности Общества являются:

производство и монтаж строительных конструкций и изделий;

производство строительных материалов;

оптовая и розничная торговля товарами.

Целью деятельности предприятия является извлечение прибыли.

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов предприятия являются:

амортизационные отчисления;

прибыль, получаемая от реализации работ, услуг, а также от других видов хозяйственной деятельности;

кредитов банков и других кредиторов;

Иные источники, допускаемые законодательством Российской Федерации.

Предприятие самостоятельно распоряжается прибылью, полученной в результате деятельности предприятия, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей.

В работе использует системы, базирующиеся на трехмерных, пятимерных профилях с уплотнением по всему периметру окна. Работает на импортном оборудовании. Приобретает комплектующие и профиля непосредственно у производителя.

Трудовой коллектив предприятия составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора (контракта).

Численность работников предприятия составляет 30 человек (примерно 300 чел. все общество включая филиалы).

В подчинении директора находятся главный бухгалтер и заместитель директора. Главный бухгалтер несет ответственность за ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности. Заместитель директора несет ответственность за организацию технико-производственной деятельности, а также за организацию отдела закупа и продаж. Отдел продаж состоит из менеджеров по продажам, по закупу материалов. Производственный цех включает в себя специалистов по производству пластиковых конструкций и окон, которые подчиняются мастеру.

Бухгалтерский учёт в ООО ТД «Макси - Пласт» ведётся бухгалтерией. Бухгалтерия обеспечивает правильную постановку и достоверность учёта, контроль за сохранностью собственности, правильное расходование денежных средств и материальных ценностей.

Ответственность за ведение бухгалтерского учёта несёт главный бухгалтер. Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем документы, служащие основанием для приёмки и выдачи товарно - материальных ценностей и денежных средств. Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную дисциплину.

Бухгалтерия ООО ТД «Макси - Пласт» в соответствии с возложенными на нее основными задачами:

обеспечивает качественное ведение учета денежных средств товарно - материальных ценностей, основных фондов и других средств предприятия, а также требует правильного и своевременного документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением этих средств.

обеспечивает достоверный и своевременный учет издержек производства, исполнения смет цеховых, общезаводских и других расходов, выпуска готовой продукции, составляет отчетные калькуляции на выпускаемые предприятием изделия.

осуществляет своевременный и точный учет результатов финансово - хозяйственной деятельности структурного подразделения.

осуществляет контроль за правильным и своевременным начислением налогов.

своевременно в установленные сроки проводит инвентаризацию денежных средств, материальных ценностей, основных фондов и других расчетных статей баланса в объединении и отражения выявленных результатов на счетах бухгалтерского учета.

оформляет в установленные сроки материалы по недостачам и хищениям денежных средств, товарно-материальных ценностей и другими злоупотреблениям, а также следит за передачей этих материалов в надлежащих случаях судебно - следственным органам.

качественно составляет бухгалтерскую отчетность на основе достоверных первичных документов и соответствующих бухгалтерских записей, представляет ее в установленные сроки соответствующим органам и вышестоящим организациям.

Для осуществления постановки бухгалтерского учета в ООО ТД «Макси - Пласт» руководствуется законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными правовыми актами соответствующих органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности.

Таким образом, изучив характеристику ООО ТД «Макси-Пласт» в части организационной деятельности, необходимо рассмотреть организацию учета расчетов с персоналом по прочим операциям.

2.2 Учета расчетов с персоналом по прочим операциям в ООО ТД «Макси - Пласт »

Согласно учетной политике ООО ТД «Макси - Пласт» бухгалтерский учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Рабочим планом счетов ООО ТД «Макси - Пласт» предусмотрено открытие к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» следующих субсчетов:

1.«Расчеты по предоставленным займам»;

2.«Расчеты по возмещению материального ущерба»;

. «Расчеты за путевки».

На субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам» отражают расчеты с работниками ООО ТД «Макси - Пласт» по предоставленным займам.

На субсчете 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, а также других видов ущерба.

На субсчете 3 «Расчеты за путевки» отражаются расчеты с работниками организации за выданные им путевки.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику ООО ТД «Макси - Пласт».

По дебету счета 73 «Расчеты по прочим операциям» отражается задолженность работника перед предприятием, по кредиту - погашение задолженности.

В ООО ТД «Макси - Пласт» для получения займа работник пишет заявление (Приложение 1) о предоставлении ему займа, и передает его директору для рассмотрения данного вопроса и принятия решения. Директор ООО ТД «Макси - Пласт» рассматривает заявление сотрудника, и, в случае принятия положительного решения, заключает с ним договор займа (Приложение 2).

Если по договору займа предполагается, что займ будит предоставлен в денежной форме, то выдача денежных средств осуществляется:

1.в безналичном порядке - перечислением на зарплатную банковскую карту;

2.в наличном порядке - выдачей денежных средств по расходному кассовому ордеру (Приложение 3).

Согласно Коллективному договору займ в ООО ТД «Макси - Пласт» предоставляется на срок 12 месяцев, с правом досрочного погашения. Проценты по предоставленному займу уплачиваются единовременно в размере 5% от суммы предоставленного займа.

Погашение займа осуществляется равными частями:

1.внесением суммы погашения займа в кассу предприятия, что оформляется приходным кассовым ордером (Приложение 4).

2.удержанием из заработной платы работника предприятия по его письменному заявлению (Приложение 5).

В таблице 3 представлена схема отражения операций, связанных с предоставлением и погашением займа в денежном выражении.

Таблица 3

Схема отражения операций, связанных с предоставлением и погашением займа в денежном выражении в ООО ТД «Макси - Пласт»

Содержание хозяйственной операцииДокумент Сумма дебеткредитВыдан из кассы займ работнику согласно договору займаРасходный кассовый ордер2000073-150Перечислены денежные средства работнику в качестве займаВыписка с лицевого счета1000073-151Внесен в кассу платеж по предоставленному займуПриходный кассовый ордер20005073-1Удержано по заявлению работника из заработной платы сумма погашения займаРасчетная ведомость10007073-1Начислены проценты по предоставленному займуБухгалтерская справка-расчет100073-191-1

Если договором займа предполагается, что займ будет предоставлен в неденежной форме, то факт передачи имущества работнику должен оформляться соответствующими документами: при передаче материалов оформляется накладная на отпуск материалов на сторону (Приложение 6).

В таблице 4 представлена схема отражения операций, связанных с предоставлением займа работникам предприятия в неденежной форме

Таблица 4

Схема отражения операций, связанных с предоставлением займа работникам ООО ТД «Макси - Пласт» в неденежной форме

Согласно учетной политике ООО ТД «Макси - Пласт» в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводит инвентаризацию имущества и финансовых результатов в следующие сроки:

Основных средств - ежегодно по состоянию на 01.12;

Нематериальных активов - ежегодно по состоянию на 01.01;

Капитальных вложений - ежегодно по состоянию на 01.12;

Товарно-материальных ценностей:

МПЗ (10 счет)-ежегодно по состоянию на 01.12;

Денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности - ежегодно по состоянию на 01.12;

Финансовых вложений - ежегодно по состоянию на 1.01;

Незавершенного производства - ежеквартально, по результатам года на 01.01.;

Расходов будущих периодов - на 1.12;

Готовой продукции-1.12;

Ревизия главной кассы - ежегодно по состоянию на 01.01.

Согласно учетной политике ООО ТД «Макси - Пласт» по мере необходимости инвентаризация проводится на основании отдельных решений руководителя ООО ТД «Макси - Пласт».

Инвентаризация в обязательном порядке проводится в случаях:

передачи имущества в аренду, выкупе, продаже;

смены материально - ответственных лиц (на день приемки передачи дел);

стихийных бедствий, пожара, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

реорганизации или ликвидации ООО ТД «Макси - Пласт».

При проведении каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, состав, которой утверждается руководством ООО ТД «Макси - Пласт».

Выявленная при инвентаризации кассы недостача денежных средств отражается в акте инвентаризации наличных денежных средств форма № ИНВ-15 (Приложение 7).

Недостача денежных средств может погаситься:

внесением денежных средств в кассу организации, что подтверждается приходным кассовым ордером (Приложение 8);

удержания из заработной платы по распоряжению руководителя, производимые по приказу руководителя (Приложение 9);

исполнения судебных документов.

В таблице 5 представлена схема отражения операций, связанных с недостачей денежных средств в кассе предприятия.

Таблица 5

Схема отражения операций, связанных с недостачей денежных средств в кассе ООО ТД «Макси - Пласт»

Аналогично отражаются проводки по недостаче материальных ценностей и объектов основных средств.

В ООО ТД «Макси-Пласт» с материально-ответственными лицами заключается договор о материальной ответственности (приложение 10), согласно которому материально-ответственные лица несут ответственность за наличием и сохранностью материальных ценностей.

Недостача материальных ценностей может быть выявлена в результате проведения инвентаризации, результаты которой отражаются в инвентаризационной описи и протоколе инвентаризации (приложение 11).

По приказу руководителя недостача материальных ценностей может быть вычтена из заработной платы работника - виновника недостачи.

В таблице 6 представлена схема отражения недостачи материальных ценностей.

Таблица 6

Схема отражения операций, связанных с недостачей материальных ценностей

ООО ТД «Макси - Пласт» согласно Коллективному договору оплачивает стоимость путевок для сотрудников предприятия за счет прибыли, оставшейся послу уплаты налога на прибыль организацию, частично оплату путевок осуществляю сами работники ООО ТД «Макси - Пласт». В таблице 7представлена схема отражения операций, связанных с расчетами за путевки.

Таблица 7

Схема отражения операций, связанных с расчетами за путевки

Содержание хозяйственной операцииДокумент Сумма дебеткредитПриобретена и оплачена путевка в санаторий Платежное поручение10000 1000050-3 7676 51Выдана путевка работнику предприятияРасходный кассовый ордер1000073-350-3Возмещена частичная стоимость путевки за счет ФСС РФБухгалтерская справка-расчет63606973-3Оплачена работником частичная стоимость путевкиПриходный кассовый ордер100050-173-3Оплачена стоимость путевки за счет собственных средствБухгалтерская справка-расчет264091-273-1

Таким образом, учет расчетов с персоналом по прочим операциям в ООО ТД «Макси -Пласт» ведется в соответствии с действующим законодательством РФ. В ООО ТД «Макси -Пласт» утверждена учетная политика, отражающая порядок учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому могут быть открыты субсчета: расчеты по предоставленным займам; расчеты по возмещению материального ущерба, расчеты по путевкам.

Недостатком учетной политики в отношении методики учета расчетов с персоналом по прочим операциям является отсутствие утвержденного графика документооборота, также на данном предприятие отсутствуют должностные инструкции работников бухгалтерии.

Заключение

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», планом счетов предусмотрено открытие к данному счету субсчетов: расчеты по предоставленному займу и расчеты по возмещению материального ущерба. По дебету данного счета отражается возникновение задолженности работника, по кредиту - погашение задолженности.

Для получения займа работник составляет заявление, на основании которого администрация предприятия принимает решение о предоставлении займа, при предоставлении между работником и работодателем заключается договор займа.

Займ может быть предоставлен в виде денежных средств и имущества, что должно быть оформлено расходным кассовым ордером, платежным поручением, актом и отражено в учете на соответствующих счетах.

В случаях выявления материального ущерба (недостачи или порчи) по решению руководства с виновника может быть удержана сумма ущерба.

ООО ТД «Макси - Пласт» является коммерческим предприятием, основным видом деятельности которого является производство и монтаж строительных конструкций и изделий, производство строительных материалов, оптовая и розничная торговля товарами.

Бухгалтерский учет в ООО ТД «Макси - Пласт» осуществляет бухгалтерия, созданная как структурное подразделение.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям осуществляется в соответствии с законодательством РФ и утвержденной учетной политикой, которая предполагает отражение операций, связанных с расчетами с персоналом по прочим операциям, осуществлять на счете 73 «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям». План счетов, утвержденный в ООО ТД «Макси - Пласт» предполагает открытие к счету 73 «Учет расчетов с персоналом по прочим операциям» следующих субсчетов: расчеты по предоставленным займам; расчеты по возмещению материального ущерба; расчеты по путевкам.

Аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется по каждому работнику.

При изучении организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям в ООО ТД «Макси - Пласт» были выявлены следующие недостатки: отсутствие графика документооборота и должностных инструкций работников бухгалтерии.

С целью оптимизации учета расчетов с персоналом по прочим операциям в ООО ТД «Макси - Пласт» необходимо утвердить график документооборота, разработать должностные инструкции работников бухгалтерии.

Список использованных источников и литературы

1. Нормативно-правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ// Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст.3301.

2.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ// Собрание законодательства РФ. 1996. № 5. Ст.410.

О бухгалтерском учете: Федеральный Закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ// Собрание законодательства РФ. 1996. № 48. Ст. 5369.

5.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья): Федеральный закон от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ// Парламентская газета. 2001. 28 ноября.

6.Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ// Собрание законодательства РФ. 1998. Ст. 3824.

7.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 33н// Российская газета. 1999. 22 июня.

Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: Приказ Минфина от 6 октября 2008 г. № 106н// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2008. 3 ноября. №44.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н// Финансовая газета. 2000. № 47.

2.Литература

10.Елин А.С. Материальная ответственность работников// Учет в строительстве. 2008. № 11. С -13.

11.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М: ИНФРА-М, 2008. 640с.

Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в торговле. М: А-Приор, 2009. 352 с.

Приложение 1

Крыжиновских М.А.

от кладовщика Мартьяновой Н.Л.

таб.№ 32

Заявление

Прошу предоставить займ в размере 20000 руб. на оплату за обучение своего ребенка.

Приложение 2

Договор займа

г.Челябинск «15 » января 2010 г.

Общество с ограниченной ответственностью Торговый Дом «Макси - Пласт », именуемое в дальнейшем «Займодавец», в лице Генерального директора Крыжиновских М.А., действующего на основании Устава, с одной стороны, и Мартьянова Нина леонидовна, именуемое в дальнейшем «Заемщик» заключили настоящий Договор о нижеследующем:

Предмет Договора

1. По настоящему Договору Займодавец предоставляет заем (передает в собственность Заемщику денежные средства) в размере двадцати тысяч (20000,00) рублей (далее - «сумма займа»), а Заемщик обязуется возвратить Займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, установленном настоящим Договором.

2. Заем по настоящему Договору предоставляется на оплату обучения детей.

2. Порядок предоставления займа:

2.1. Займодавец предоставляет заем в безналичном порядке путем перечисления суммы займа на расчетный счет Заемщика, указанный в статье 9 настоящего Договора (далее - "счет Заемщика").

2. Перечисление суммы займа на расчетный счет Заемщика производится в полном объеме.

Права и обязанности сторон

1. Заемщик обязан:

1.1. По истечении срока, указанного в статье 4 настоящего Договора, возвратить полученную от Займодавца сумму займа в порядке, установленном статьей 6 настоящего Договора.

2. Заемщик с согласия Займодавца вправе:

2.1. Досрочно возвратить сумму займа.

2.2. Возвратить сумму займа по частям.

3. Займодавец обязан:

3.1. Предоставить указанные в п. 1.1. настоящего Договора денежные средства Заемщику в течение трех календарных дней с момента подписания настоящего Договора в порядке, предусмотренном статьей 2 настоящего Договора.

4. Займодавец имеет право контролировать целевое использование средств займа.

Срок Договора

1. Датой предоставления займа считается дата списания денежных средств с расчетного счета Займодавца.

2. Заем предоставляется на срок 12 месяцев.

Проценты по Договору

1. Заем предоставляется с единоразовым начислением процентов в размере 5% от суммы займа.

3. Уплата процентов производится в момент получения займа.

Порядок возврата займа. Ответственность заемщика

1. По истечении срока, указанного в п. 4.2. настоящего Договора, Заемщик обязан возвратить заем путем внесения суммы займа равными частями в кассу Займодавца. Датой исполнения Заемщиком своего обязательства по возврату суммы займа Заимодавцу считается дата поступления денежных средств в кассу Займодавца.

2. В случае невозвращения суммы займа в срок, обусловленный п. 4.2. настоящего Договора, Заемщик уплачивает пеню в размере 0,1% от невозвращенной суммы, за каждый день просрочки.

Обстоятельства непреодолимой силы

1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему Договору в случае действия обстоятельств непреодолимой силы, прямо или косвенно препятствующих исполнению настоящего Договора, то есть таких обстоятельств, которые независимы от воли Сторон, не могли быть ими предвидены в момент заключения Договора и предотвращены разумными средствами при их наступлении.

2. К обстоятельствам, указанным в п.7.1. настоящего Договора относятся: война и военные действия, восстание, эпидемии, землетрясения, наводнения, акты органов власти, непосредственно затрагивающие предмет настоящего Договора, и другие события, которые арбитражный суд признает и объявит случаями непреодолимой силы.

3. Сторона, подвергшаяся действию таких обстоятельств, обязана немедленно в письменном виде уведомить другую сторону о возникновении, виде и возможной продолжительности действия соответствующих обстоятельств. Если эта Сторона не сообщит о наступлении обстоятельств непреодолимой силы, она лишается права ссылаться на него, разве что само такое обстоятельство препятствовало отправлению такого сообщения.

4. Наступление обстоятельств, предусмотренных настоящей статьей, при условии соблюдения требований п. 7.3. настоящего Договора, продлевает срок исполнения договорных обязательств на период, который в целом соответствует сроку действия наступившего обстоятельства и разумному сроку для его устранения.

5. В случае если обстоятельства, предусмотренные настоящей статьей, длятся более трех месяцев, Стороны совместно определят дальнейшую юридическую судьбу настоящего Договора.

Заключительные положения

1. Настоящий Договор вступает в силу с момента предоставления Займодавцем Заемщику денежных средств и действует до полного исполнения обязательств по нему.

2. Споры и разногласия, возникшие из настоящего Договора или в связи с ним, будут решаться сторонами путем переговоров. В случае не достижения согласия спор передается на рассмотрение в Арбитражный суд г.Челябинска

3. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны, только если они составлены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями обеих Сторон. Под письменной формой Стороны для целей настоящего Договора понимают составление единого документа - дополнительного соглашения к настоящему договору.

4. Любые дополнения, протоколы, приложения к настоящему Договору становятся его неотъемлемыми частями с момента их подписания уполномоченными представителями обеих Сторон.

5. Во всем, что не оговорено в настоящем Договоре, Стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

6. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

Адреса, банковские реквизиты и подписи сторон:

Займодавец: Заемщик:

ООО ТД «Макси - Пласт» Мартьянова Нина Леонидовна

г. Челябинск 454091 г. Челябинск

Гагарина д. 33 оф. 1 Курчатова д. 16. кВ. 8

ИНН/КПП 7449080460/744901001

БИК 047501703

Р/с 40702810700010000772

Банк АКБ «Мечел-Банк» (ОАО)

Директор _________/М.А.Крыжановских

Заемщик ________/Мартьянова Н.Л.

Унифицированная форма № КО-2

Форма ООО ТД «Макси-Пласт» по ОКУД по ОКПО Код 0310002организацияУтверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

структурное подразделение

Номер документаДата составленияРАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 34417.01.2010

ДебетСумма, руб. коп.Код целевого назначениякод структурно-го подразде- лениякорреспон- дирующий счет, субсчеткод аналитиче- ского учета Кредит7315020000,00

ВыдатьМартьяновой Нине Леонидовне ____________________________________________________

фамилия, имя, отчество

Основание: договор займа _______________________________

Сумма двадцать тысяч _________________________________________

прописью

Руб. _00_______ коп.

Приложение _________________________________________________________________

Руководитель организации директор _____________ Крыжановских М.А.

должность подпись расшифровка подписи

Главный бухгалтер _______________ Вернива П.Д.

подпись расшифровка подписи

Получил_двадцать тысяч ________________________________

прописью

Руб. _______00_____ коп.

«17 _» ___января ___ 2010 г. Подпись________________________

По паспорт РФ 75 08 00908 выдан УВД Советсвого р-на г. Челябинска 20.09.2007

наименование, номер, дата и место выдачи документа

__________________________________________________________

удостоверяющего личность получателя

Выдал кассир ____________________ _____Иванова В.Л. _____

подпись расшифровка подписи

Приложение 4

Приложение 5

Директору ООО ТД «Макси - Пласт»

Крыжиновских М.А.

от мастера Николаева П.Р.

таб.№ 45

Заявление

Прошу удерживать ежемесячно из заработной платы сумму в размере 1000 руб. на погашение займа по договору от 12. марта 2009 г.

Дата «___»____________ _________/_______________/

Приложение 7

Приложение 8

Приложение 9

ПРИКАЗ

ДИРКТОРА ООО ТД «МАКСИ-ПЛАСТ»

Город ______________

О ВЗЫСКАНИИ НЕДОСТАЧИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

В связи с выявленной в ходе инвентаризации кассы недостачей денежных средств в кассе предприятия приказываю:

Удержать из заработной платы Ивановой В.Л. сумму недостачи в размере 1203 руб. 00 коп

директор __________ _______Крыжановских М.А

(должность руководителя) (расшифровка)

Приложение 10

ДОГОВОРО ПОЛНОЙ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ <#"justify">В целях обеспечения сохранности материальных ценностей, принадлежащих ООО ТД «Макси -Пласт»

(наименование предприятия, учреждения, организации)

руководитель или заместитель руководителя предприятия, учреждения,

организации Крыжановских Максим Анатольевич

(должность, фамилия, имя, отчество)

именуемый в дальнейшем "администрация", выступая от имени предприятия, учреждения, организации, с одной стороны, и работник

склада (цеха, отдела, участка, секции, склада и т.п.)

Мартьянова Нина Леонидовна (фамилия, имя, отчество)

именуемый в дальнейшем "работник", с другой стороны, заключили Договор о нижеследующем.

Работник, занимающий должность кладовщика (наименование должности) или выполняющий работу, непосредственно связанную с хранением и отпуском товарно-материальных ценностей принимает на себя полную материальную ответственность за необеспечение сохранности вверенных ему предприятием, учреждением, организацией материальных ценностей и в связи с изложенным обязуется:

а) бережно относиться к переданным ему для хранения или для других целей материальным ценностям предприятия, учреждения, организации и принимать меры к предотвращению ущерба;

б) своевременно сообщать администрации предприятия, учреждения, организации о всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему материальных ценностей;

в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно-денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенных ему материальных ценностей;

г) участвовать в инвентаризации вверенных ему материальных ценностей.

Администрация обязуется:

а) создавать работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенных ему материальных ценностей;

б) знакомить работника с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации, а также с действующими инструкциями, нормативами и правилами хранения, приемки, обработки, продажи (отпуска), перевозки или применения в процессе производства переданных ему материальных ценностей;

в) проводить в установленном порядке инвентаризацию материальных ценностей.

В случае необеспечения по вине работника сохранности вверенных ему материальных ценностей определение размера ущерба, причиненного предприятию, учреждению, организации, и его возмещение производится в соответствии с действующим законодательством.

Действие настоящего Договора распространяется на все время работы с вверенными работнику материальными ценностями предприятия, учреждения, организации.

Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, из которых первый находится у администрации, а второй - у работника.

Адреса сторон Договора: Подписи сторон Договора:

администрации _________________ администрации _____________

_______________________________ ___________________________

работника _____________________ работника _________________

_______________________________ ___________________________

Дата заключения Договора М.П.

"__"____________ 200_ г.

Приложение 11

ПРОТОКОЛ заседания центральной инвентаризационной комиссии по рассмотрению результатов инвентаризации

«_12_» ___января _____ 2010 г.

Председатель комиссии ____Нач. пр-ва_____ _________________Крылов ПР ___________(должность)(подпись)(расшифровка подписи) Члены комиссии: ___нач. снабж ___________________________Петров НР ___________(должность)(подпись)(расшифровка подписи) ___________бухгалтер__ ___________________Петрова ШШ_______

1. В результате инвентаризации выявлено:Излишек, руб.Недостача, руб. (без ДС)15072. Комиссия, рассмотрев результаты инвентаризации, выслушав объяснения материально ответственных лиц установила, что основными причинами образования излишков и недостач явились: хищения Заключение комиссии:Стру-ктур-ное под-раз-деле-ниеРезультат инвента-ризацииУста-нов-лена порча иму-ществаОтрегу-лировать за счет записей в учете, руб.Пересор-тица, руб.Из общей суммы недостач и потерь от порчи имущества, руб.излишекнедостачаизлишекнедостачасписать в пределах норм убылиотнести на виновных лиц12345615071507ИТОГО15071507

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

хорошую работу на сайт">

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http :// www . allbest . ru /

Тема: Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Введение

Заключение

Введение

Большинство предприятий ведет учет расчетов с персоналом не только по оплате труда, но и по прочим операциям. В связи с этим в бухгалтерском учете каждого предприятия возникает необходимость генерирования информации о всех видах прочих расчетов с работниками, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами

Многие предприятия ведут расчеты с работниками по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и другие).

В настоящее время широко распространены расчёты предприятия с работниками за продукцию, товары и услуги, проданные им в кредит. Покупка имущества сотрудником предприятия у своего работодателя является достаточно распространенной практикой. При такой сделке продавцу не надо долго искать покупателя, и чаще всего покупатель уже имеет достаточно подробную информацию о приобретаемом им имуществе.

К прочим относятся расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

Многие предприятия осуществляют личное страхование своих работников. В данном случае к прочим относятся расчеты с персоналом по договорам добровольного страхования

Актуальность темы исследования заключается в том, что в настоящее время почти на каждом предприятии ведутся расчеты с персоналом по прочим операциям в части расчетов по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба и продаже товаров в кредит. В связи с этим возникает необходимость бухгалтерского учета данных операций.

Целью данной работы является анализ и критическая оценка методики бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Для этого в работе поставлены и решены следующие задачи:

Рассмотрено понятие и виды прочих расчетов с персоналом;

Изучены особенности договоров с персоналом по прочим операциям;

Проанализированы особенности бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям;

В качестве нормативной базы для написания данной работы изучались: Конституция РФ, Трудовой кодекс, Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ.

Теоретической основой данной работы является многотиражная и малотиражная литература, публикации в периодической печати по вопросам бухгалтерского учета и аудита расчетов с персоналом по прочим операциям.

Структурно работа состоит из введения, заключения, списка литературы и двух взаимосвязанных глав. В первой главе рассмотрено понятие и виды прочих расчетов с персоналом, изучены особенности договоров с персоналом по прочим операциям. Во второй главе проведено исследование методики бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям.

Структура курсовой работы состоит из следующих частей: это введение, две главы и заключение.

В первой главе рассмотрены такие вопросы как: теоретические и методологические основы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Во второй главе рассматриваются такие вопросы как: синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям, порядок отражения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям.

1. Теоретические и методологические основы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям

1.1 Понятие расчетов с персоналом по прочим операциям

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть удержаны: суммы, возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации; суммы за товары, проданные в кредит; удержания в счет погашения полученной работником ссуды. Учитываются такие расчетные операции на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Учет расчетов по предоставленным займам.

Согласно договору займа, одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ). В том случае, если по договору займа передаются вещи, дата передачи определяется на основании накладной, а при передаче денежных средств - банковской выписки. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей.

Одним из элементов стимулирования кадров в организациях служит выдача работникам беспроцентных займов. Договор займа - довольно распространенная сделка, получившая свое распространение достаточно давно и активно используемая в настоящее время.

Зачастую договор займа называют договором ссуды, что неверно, поскольку термин "ссуда" ("ссудодатель", "ссудополучатель") применяется согласно ГК РФ в отношениях, связанных с безвозмездным пользованием вещью (гл.36 ГК РФ).

Основные отличия данных видов договоров состоят в следующем:

объектом ссуды могут быть только вещи, в то время как объектом займа могут быть деньги и вещи, определенные родовыми признаками;

у объекта не происходит смены собственника при договоре безвозмездного пользования (ссуды), в то время как по договору займа объект передается заемщику в собственность;

заем может предусматривать обязанность заемщика уплатить процент за пользование займом, в то время как договором ссуды не предусмотрена уплата какого-либо вознаграждения ссудодателю.

Если заимодавцем является юридическое лицо, договор должен быть заключен в письменной форме независимо от размеров займа (ст.808 ГК РФ). Что касается уплаты процентов, то, в случае если стороны пришли к соглашению, что заем предоставляется беспроцентный, это необходимо прямо указывать в договоре, поскольку в соответствии со ст. 809 ГК РФ заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства заимодавца, а если заимодавцем является юридическое лицо - в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Зачастую заем выдается работнику для вполне определенных целей, например, для приобретения жилья, на лечение и т.д., что позволяет стимулировать получение работником именно тех социальных благ, которые, по мнению работодателя, являются наиболее важными. Законодательство предоставляет возможность заимодавцу не только предоставлять именно целевой заем, но и контролировать выполнение заемщиком условия о том, что заем предоставляется для вполне определенных целей, для чего предусмотрена обязанность последнего обеспечить возможность такого контроля (ст.814 ГК РФ). Например, в договоре может быть установлено, что заемщик обязан предоставить заимодавцу договор о приобретении жилья, документ, подтверждающий факт предоставления и оплаты каких-либо услуг, и т.д. При этом в отношении заемщика установлена санкция, в соответствии с которой, если он не выполнит предусмотренные выше условия, заимодавец вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором.

Заемщик обязан возвратить сумму займа. В договоре необходимо указать срок и порядок возврата. Если срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, то заимодавец может воспользоваться своим правом и потребовать возврата заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом.

В соответствии с п.32 ст.212 НК РФ, в случае, когда сумма процентов за пользование заемными средствами, исчисленная исходя из ѕ ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, превышает сумму процентов, исчисленную исходя из условий договора, полученная таким образом материальная выгода подлежит обложению НДФЛ. Налоговая ставка на данный вид доходов устанавливается в размере 35% (ст.224 НК РФ). Сумма налога должна исчисляться налогоплательщиком отдельно от иных доходов налогоплательщика, на которые установлены другие налоговые ставки. Исчисляет, удерживает и перечисляет сумму НДФЛ с суммы материальной выгоды на основании доверенности налогоплательщика предприятие, выдавшее ссуду (признаваемое его уполномоченным представителем в отношениях по уплате налога с суммы материальной выгоды по заемным средствам).

1.2 Учет расчетов по предоставленным займам физическим лицам-работникам организации

Помимо расчетов по начислению заработной платы и выдаче подотчетных сумм, организация может осуществлять и другие расчеты со своими работниками. Это могут быть, например:

Расчеты по предоставленным работникам займам на приобретение или строительство жилья, садовых домиков, обзаведение хозяйством, на другие цели и нужды;

Расчеты по взысканию с работников причиненного ими материального ущерба;

Расчеты по продукции или товарам, приобретаемым работниками с рассрочкой платежа, в том числе и в случае покупки данных товаров у сторонних организаций, если предприятие полностью оплачивает их стоимость с последующим удержанием соответствующих сумм из заработной платы работника;

Расчеты с работниками за путевки, полученные за счет средств Фонда социального страхования, и с частичной оплатой;

Расчеты с работниками за путевки в детские оздоровительные лагеря, дома отдыха, санатории, детские сады и т. д., находящиеся на балансе предприятия;

Расчеты по страхованию работников за их счет и возмещению по договорам личного страхования работников;

Расчеты за выдаваемую работникам форменную одежду и т. д.

Для учета подобных расчетов с персоналом используется активно-пассивный счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Чаще всего этот счет выступает как активный. По дебету счета отражаются суммы дебиторской задолженности работников, а по кредиту - погашение задолженности денежными средствами, или путем удержания из заработной платы. Сальдо счета 73, как правило дебетовое, отражает сумму задолженности работников перед организацией.

Однако в отдельных случаях счет 73 может выступать и как пассивный и иметь кредитовое сальдо. Поэтому к данному счету открывают субсчета по видам расчетов, и далее - аналитические счета для раздельного учета всех видов расчетов с каждым отдельным работником.

1.3 Учет ущерба, причиненного организации

Отражение в учете ущерба причиненного организации зависит от того, как оформлены отношения между организацией и работником:

Если с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с Трудовым кодексом РФ;

Если работник не является штатным сотрудником и работает по договору гражданско-правового характера, ущерб возмещается в соответствии с Гражданским кодексом РФ (как правило, в полном объеме),

Для того, чтобы отразить ущерб, который работник причинил организации, к счету 73 открывается субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям. Они рассчитываются исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества (ст. 246 ТК РФ).

Частью 2 ст. 246 ТК РФ указано, что федеральным законом может быть установлен особый порядок определения размера подлежащего возмещению ущерба, причиненного работодателю хищением, умышленной порчей, недостачей или утратой отдельных видов имущества и других ценностей, а также в тех случаях, когда фактический размер причиненного ущерба превышает его номинальный размер.

До принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками работодатель обязан провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Для проведения такой проверки работодатель вправе созвать комиссию с участием соответствующих специалистов (ст. 247 ТК РФ).

Основным способом проверки соответствия фактического наличия имущества данным бухгалтерского учета является инвентаризация.

При проведении инвентаризации инвентаризационная комиссия устанавливает не только размер причиненного ущерба, но и причины его возникновения путем истребования объяснений от работника. В соответствии со ст. 247 ТК РФ истребование от работника объяснения в письменной форме для установления причины возникновения ущерба является обязательным.

Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячного заработка работника, удерживается из его зарплаты на основании приказа руководителя. Приказ должен быть издан не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма ущерба превышает его среднемесячный заработок, то взыскание может осуществиться только через суд (ст. 248 ТК РФ).

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 НК РФ).

2. Финансовый учет и отчетность бухгалтерского учета расчетов с персоналом

2.1 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий счет 71 предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками предприятия по суммам, выданным под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки.Круг подотчетных лиц на предприятии должен быть ограничен разумными пределами и утвержден распорядительным документом по предприятию.

Перечень подотчетных лиц и правила расчетов с ними можно включить в учетную политику, определяющую правила бухгалтерского учета. Только включенные в перечень лица могут получать деньги под отчет. Он утверждается приказом руководителя предприятия.

Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту -- суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы» «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса» .
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.

Для анализа сумм движения средств сумм, выданных под отчет необходимо использовать анализ счета 71, анализ счета по субконто и оборотно-сальдовую ведомость по счету 71.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» учитываются по дебету и кредиту. заем отчетность ущерб синтетический

Сальдо по счету 71 на начало периода -- это остаток долга подотчетного лица на начало периода. Остаток дебетовый -- выдача денег подотчетному лицу Остаток кредитовый -- списание с подотчетного лица.

Сальдо дебетовое на конец периода -- это остаток долга подотчетного лица на конец периода Сальдо кредитовое на конец периода -- это остаток долга подотчетному лицу на конец периода.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 -- комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты -- на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера -- на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если они могут быть удержаны из заработной платы работники или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника .

При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных законодательством норм суточных и квартирных. Полученную в банке валюту оприходуют по счету 50 «Касса» с кредита счета 52 «Валютный счет». Выданную под отчет валюту списывают со счета 50 в дебет счета 71 и отражают в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка РФ на момент выдачи.

По возвращении из командировки и сдачи авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывают с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курсов валют курсовую разницу списывают на счет 91 «Прочие доходы и расходы»: положительную -- на доходы (дебет счета 71, кредит счета 91), отрицательную -- на расходы (дебет счета 91, кредит счета 71) .

Бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер, указав в нем выдаваемую сумму, кассир выплачивает сотруднику деньги, а подотчетное лицо ставит свою подпись в ордере, дату. Это операция отражается проводкой:

Дебет 71 Кредит 50 - выданы деньги в подотчет.

При сдаче неизрасходованных денег подотчетных сумм сотрудниками в рассматриваемом обществе с ограниченной ответственностью делаются бухгалтерские проводки:

Дебет 50 Кредит 71.

Расходный кассовый ордер, оформляемый при выдаче в подотчет, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Потратив деньги, сотрудник составляет авансовый отчет, его форма № АО-1 (Приложение 1) утверждена постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.

Эту форму с 1 января 2002 года должны применять все предприятия. Составляется он в 1 экземпляре и важно, чтобы он был правильно оформлен. Подписан он должен быть подотчетным лицом, руководителем, главным бухгалтером и сотрудником бухгалтерии, принявшим этот отчет. Сотрудник, который составляет авансовый отчет, должен подтвердить свои расходы оправдательными документами (товарные и кассовые чеки, квитанции, проездные билеты и т.п.). В данном случае это товарный и кассовый чеки. Если же сотрудник представил в бухгалтерию товарный чек без подробной расшифровки, то можно создать комиссию, которая составит акт и укажет в нем, за что были уплачены деньги. В дополнение к товарному чеку обязательно должен быть приложен кассовый чек, исключение составляют те случаи, когда у продавца есть право торговать без кассового аппарата.

Если из авансового отчета видно, что подотчетник истратил ровно столько, сколько получил, то в этом случае сальдо будет нулевым и задолженность не образуется.

Если же часть денег осталась неизрасходованной, то работник должен вернуть остаток в кассу предприятия. Бухгалтер составляет приходный кассовый ордер.

Если у работника выданных денег не хватило, и он еще потратил свои, то возможны следующие варианты:

1) если руководитель предприятия признал, что перерасход оправдан, работнику должны возместить разницу;

2) если руководитель решит, что работник проявил излишнюю самостоятельность, то сумму перерасхода ему не компенсируют.

Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленный срок, подлежат отражению по кредиту счета 71 в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Следует отметить, что счет 71 - активно-пассивный, дебетовое сальдо отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию, а кредитовое сальдо - сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные) .

При покупке подотчетным лицом материальных ценностей в магазинах розничной торговли НДС в бухгалтерском учете расчетным путем не выделяется и на зачет с бюджетом не относится.

В случае перерасхода подотчетным лицом сумм, выданных на хозяйственные нужды или командировочные расходы, руководитель предприятия может принять решение о выплате работнику дополнительных денег на покрытие этих расходов. Об этом делается запись в авансовом отчете. Если подотчетное лицо истратило меньшую сумму, чем получило в подотчет, оно обязано вернуть неизрасходованный остаток в кассу. Эта сумма может быть удержана и из зарплаты подотчетного лица:

Дебет 94 Кредит 71 - отражено отсутствие авансового отчета подотчетного лица;

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» должен быть организован по каждой авансовой выдаче конкретного подотчетного лица.

Выдача денег сверяется с кассой (с проводимой бухгалтерской записью).

Для учета расчетов с персоналом по прочим операциям в рассматриваемом обществе используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Он предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

2.2 Порядок отражения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям

Субсчет 73-1«Расчеты по предоставленным займам»

На данном субсчете отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам. Займы могут предоставляться работникам на приобретение или строительство жилого помещения, приобретение или строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством и другие.

По дебету 73-1отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, субсчет 73-1 кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа).

В случае несвоевременного возвращения работниками полученных ими займов администрация организации может производить удержания в счет погашения займов из сумм оплаты труда работников. Эти удержания производятся в соответствии с заключенными договорами займа. Удержания в счет погашения займа из сумм оплаты труда работников отражаются по кредиту 73-1 с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В бухгалтерском учете операции по выдаче займов работникам и их погашению отражаются следующими проводками:

		Корреспондирующие счета
	Отражена сумма предоставленного работнику займа наличными денежными средствами
	Перечислена с расчетного счета сумма займа, предоставленного работнику
	Внесены в кассу наличные денежные средства в погашение задолженности по займу, ранее предоставленному работнику организации
	Отражен возврат непосредственно на расчетный счет суммы займа, ранее предоставленного работнику организации
	Удержанием из заработной платы погашен заем, ранее предоставленный работнику организации

Субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

На этом субсчете учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба. Возмещение материального ущерба может осуществляться работником в добровольном порядке. При этом различают полную и ограниченную материальную ответственность работников организации.

Полная материальная ответственность предусматривает обязанность работника, причинившего материальный ущерб, возместить его в полном размере. Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в следующих случаях:

Когда на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении трудовых обязанностей;

Недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;

Умышленного причинения ущерба;

Причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;

В результате преступных действий работника, установленных приговором суда;

Причинения ущерба в результате административного проступка

Разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами;

Причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером. Ограниченная материальная ответственность предусматривает обязанность работника возместить ущерб в заранее установленном размере, который соответствует размеру действительных потерь, но не может превышать пределы, установленные законодательно.

При определении размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб, не полученные доходы не учитываются. Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

Порядок взыскания ущерба определен статьей 248 ТК РФ. Взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее месяца со дня установления размера ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма его превышает средний месячный заработок работника, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

Работник, виновный в причиненном ущербе, может добровольно возместить его полностью или частично. Допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа (по письменному обязательству работника).При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику (статья 138 ТК РФ).

Взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы отражаются проводкой:

Дебет 50 "Касса" кредит 73-2 - внесение денежных средств в кассу предприятия или дебет 70"Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 73-2 -при вычетах из заработной платы сумм в погашение задолженности.

Балансовая оценка утраченных материальных ценностей, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, списывается со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" на счет 73.2

Дебет 73-2"Расчеты по возмещению материального ущерба"Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих товаров по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73-2 и их стоимостью отраженной на счете 94 , относится в кредит счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей":

Дебет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"кредит 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"

Вышеуказанная разница списывается со счета 98 -4 на счет финансовых результатов:

Дебет 98- 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"кредит 91-1 "Прочие доходы"

В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующими проводками:

Заключение

В данной курсовой работе было рассмотрено следующее: раскрыто понятие бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям, его основы, значение, виды, нюансы организации бухгалтерского учета, способы синтетического и аналитического учетов, и порядок отражения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям.

В первой главе данной курсовой работы были рассмотрены теоретические и методологические основы бухгалтерского учёта расходов организации.

Во второй главе данной курсовой работы были рассмотрены: финансовый учет и отчетность бухгалтерского учета расчетов с персоналом, синтетический и аналитический учет, порядок отражения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям.

Итогом данной работы является анализ и критическая оценка методики бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Для этого в работе разобраны следующие вопросы:

- рассмотрено понятие и виды прочих расчетов с персоналом;

- изучены особенности договоров с персоналом по прочим операциям;

- проанализированы особенности бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям в условиях конкретного предприятия;

В качестве нормативной базы для написания данной работы изучались: Конституция РФ, Трудовой кодекс, законы РФ, постановления Правительства РФ.

Список использованной литературы

1. Постановления Правительства РФ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая) - Справочно-правовая система "Гарант" от 01.01.2015г.;

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.;

4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ МФ РФ № 33н от 06.05.1999

6. Захарьин В.Р. "Теория бухгалтерского учета." учебник - М.: Инфра-М, Форум, 2003.

7. Ларионов А.Д. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие -М.:Гроссбух: Проспект, 1999 г.

8. Шишкоедова Н.Н. Учет расчетов с персоналом. Расчеты с подотчетными лицами и расчеты по прочим операциям. - М.: ООО «Вершина», 2005.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Перечень проводок, применяемых при расчетах с работниками по предоставленным им займам. Виды и критерии материальной ответственности служащих, порядок возмещение ущерба.

курсовая работа , добавлен 29.06.2012


Теоретические аспекты учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Общие аспекты синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по прочим операциям. Учет расчетов по недостачам и выданным займам. Учет материальной помощи работникам.

курсовая работа , добавлен 13.10.2017


Понятие и характеристика учета расчетов с персоналом по подотчетным суммам, выданным на командировочные расходы по прочим операциям. Технико-экономическая характеристика организации ООО "КУБАНЬЮГ", методическое обеспечение данных операций на предприятии.

курсовая работа , добавлен 07.02.2011


Рассмотрение особенностей учета расчетов с подотчетными лицами, подотчетных сумм при командировке работников за границу, с персоналом по прочим операциям (предоставленный заем, возмещение материального ущерба), за причиненный материальный вред.

дипломная работа , добавлен 07.04.2010


Сущность оплаты труда как экономической категории, ее формы и виды. Анализ организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям на предприятии, направления ее автоматизации и резервы экономии фонда заработной платы.

дипломная работа , добавлен 29.03.2010


Методика учета расчетов с персоналом предприятия по прочим операциям, используемые для этого инструменты и счета. Формирование записей на счетах бухгалтерского учета на основании журнала хозяйственных операций. Составление оборотно-сальдовой ведомости.

контрольная работа , добавлен 19.10.2010


Основные понятия, проблемы и принципы организации труда. Бухгалтерский учет начислений удержаний по оплате труда отчислений во внебюджетные фонды. Депонированная заработная плата. Этапы аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.

курсовая работа , добавлен 18.12.2011


Синтетический и аналитический учёт расчётов с подотчётными лицами. Документальное оформление расчётов. Отражение информации в отчетности. Раскрытие информации о расчётах с подотчётными лицами и с персоналом по прочим операциям в отчетности предприятия.

курсовая работа , добавлен 02.03.2016


Виды безналичных расчетов. Счета для учета обязательств. Последовательность оформления расчетных операций. Расчеты платежными поручениями, требованиями. Учет расчетов с покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям.

реферат , добавлен 21.02.2015


Учёт расчётов с подотчётными лицами в ОАО "Черлёна". Порядок оформления расходов по служебным командировкам. Учет займов, денежных средств, выданных под отчёт на хозяйственные и операционные расходы. Расчёт с персоналом по возмещению материального ущерба.