Главная Оборудование для бизнеса Налог на имущество легковой автомобиль. Основное средство автомобиль налог на имущество. Облагается ли транспорт налогом на имущество организации

Налог на имущество легковой автомобиль. Основное средство автомобиль налог на имущество. Облагается ли транспорт налогом на имущество организации

Всем автовладельцам, что приобретают транспортные средства, известен Налоговый кодекс Российской Федерации, согласно которому собственники автомототранспортных средств обязаны уплачивать ежегодные транспортные сборы.

В силу того, что средства передвижения попадают под категорию движимого имущества, некоторые владельцы агрегатов должны оплачивать еще и эту пошлину.

Автомототранспортные средства имеются, как и физических, так и у юридических лиц, организаций, которым повезло меньше. Ведь в их отношении не было принято мер по отмене налога на имущество движимых агрегатов.

Поэтому учреждениям стоит быть осведомленными в вопросах налогообложения на автомобили.

Законодательная база

К первому типу объектов относится земля и все то, что на ней расположено, имущество, переместить которое без нанесения значимых повреждений невозможно. Сюда относятся объекты, незавершенные строительные сооружения.

Все остальные объекты налогообложения, такие как финансовые средства и капиталы (деньги), документы, автомобили и все то, что может передвигаться, перемещаться без нанесения вреда окружающим считаются движимым имуществом.

Платят ли физлица

Большинство автовладельцев в результате приобретения машины задаются вопросом, а нужно ли им платить налог на имущество помимо ключевой пошлины – транспортного налога?

Ответ прост, платить ничего не нужно. Все физические лица с началом 2013 года освобождены от уплаты налога на имущество в отношении автотранспорта.

От данной пошлины были освобождены все автомототранспортные средства, которые зарегистрированы как до даты принятия распоряжения, так и позднее 1 января 2013 года. Это, что касается физических лиц.

Компаниям и организациям, чьи транспортные средства были оформлены до указанной даты, придется платить полную стоимость пошлины. Вследствие чего учреждения начали хитрить и пытаться обойти закон.

Они начали снимать с эксплуатации машины, купленные до 1 января и регистрировать новый транспорт. Но налоговая инспекция быстро занялась этим вопросом.

Владельцы компаний, в своих обращениях и письмах в налоговую службу ссылались на то, что транспорт не использовался, и требовал дополнительной установки оборудования, таким образом, уклоняясь от уплаты пошлины на движимое имущество.

А эксплуатироваться автомототранспорт начал только после внесения поправок. Учреждения пытались найти выход и компромисс с налоговой, в ту очередь как физические лица не знали беды.

Ведь собственникам агрегатов в лице гражданина России оплачивать налог на движимое имущество не нужно, гасить необходимо только транспортные сборы.

Как говорится в 130 ст. Гражданском кодексе, что под движимое имущество попадают автомобили и иной вид транспорта.

Однако существуют исключения и для физлиц по оплате налога на движимое имущество. Хотя данный вид транспорта редко встретишь у простого гражданина.

Имеются в виду самолеты и космические ракеты, что должны быть зарегистрированы. Однако данных агрегатов и установок не числится даже у самых крупных корпорациях не то, что у физических лицах.

Вводит в заблуждения большинство граждан России тот ошибочный факт, что при покупке автомототранспорта, собственник думает, что становится владельцем имущества.

По факту так и есть, но это приобретение движимого имущества, а имущественный налог относится только к не передвижным объектам, вот и все разница.

Попасть под налогообложение может учреждение, что владеет определенными транспортными средствами, на которые распространяется налог на имущество. Но данный вид транспорта большая редкость и очень мало учреждений его имеет.

Облагается ли транспорт налогом на имущество организаций

С физическими лицами проблем не возникает, все предельно просто транспортные средства налогом на имущество в 2018 году не облагается.

А вот по поводу юридических инстанций возникает много вопросов, кто и за что обязан платить налог на движимое имущество, а кому предоставлены льготы или освобождение от уплаты пошлины. Давайте обо всем по порядку.

Как гласит Налоговый кодекс Российской Федерации после внесения поправок в 2013 году, все движимое имущество, зарегистрированное после 1 января 2013, и поставлено на учет, как основное средство, пошлиной не облагается.

Сюда входят все агрегаты, что в ранге классификации имеют третью амортизационную группу. То есть машины, которые работают с пользой, начиная от 3 до 5 лет.

Вследствие чего бухгалтера, ссылаясь на поправку Налогового кодекса при расчете налога на движимое имущество, не включали данный вид транспорта.

Но в 2018 году, Налоговый кодекс видоизменился, и в 374 ст. говорится следующее: агрегаты, которые относятся к первой и второй амортизационной группе (эксплуатация автомобилей от 1 года до двух, и от двух до 3 лет) не относятся к таким, что попадают под налогообложение.

То есть изменения коснулись даты регистрации и времени оформления агрегатов для организаций.

Соответственно всем учреждениям оплачивать налог на движимое имущество не надо, даже если машина куплена и зарегистрирована до 1 января 2013 года. Но это, что касается первых двух групп, что делать с третьей?

Как говорится в Налоговом кодексе «Налоговые льготы», то данный вид транспорта попадает под льготное налогообложение. То есть налог, как бы требуется, но не выплачивается в результате предоставления льгот прописанных в налоговом законодательстве.

Иными словами, компаниям налог на движимое имущество, купленное после 1 января 2013 года оплачивать нет необходимости.

Какие существуют льготы

Льготы на оплату имущественной пошлины для организаций на движимые средства могут воспользоваться учреждения, что имеет в своем распоряжении автомототранспортные средства, относящиеся к третьей амортизационной группе.

Льготных скидок лишены объекты, которые поставлены на учет вследствие ликвидации юрлиц либо их реорганизации.

Льготные программы по имущественной пошлине предусмотрены для организаций, что являются участником свободной экономической зоны, а именно на купленные автомототранспортные средства с целью использования их и ведения деятельности на протяжении 10 лет.

Данные льготы и поправки в законодательстве направлены на то, что бы избежать увиливания от уплаты налогов. Ведь большинство юрлиц в результате реорганизации учреждения пытаются скрыться от долгов перед государством.

В связи с изменением закона и внесения поправок новых налогоплательщиков добавится не большое количество.

Ведь основная часть учреждений будет освобождена от уплаты пошлины, в результате использования льгот (по третьей амортизационной группе) либо полного освобождения от сборов в случае принадлежности автомототранспорта к первой и другой классификационной категории.

Платить будут только те компании, что попали под вышесказанное исключение (реорганизация и ликвидация юрлиц)

Спорные вопросы

Спорные вопросы у владельцев организаций возникаю по поводу льгот и нюансов в их получении.

Как бы с одной стороны объекты движимого имущества третьей амортизационной группы под налогообложение попадают. Но с другой стороны – учреждения налогом не облагаются, а получают льготу и лишаются ежегодной пошлины.

Эта информация сбивает с толку множество опытных бухгалтеров, которые сомневаются об включении транспорта принадлежащего организациям в сумму общего налога на имущество. Ведь компании, в отличие от физлиц сами себе рассчитывают налоги.

Все налогоплательщики делятся на две группы – физические и юридические лица. Касательно первых, то они полностью освобождены от уплаты пошлины на движимое имущество за исключением наличия зарегистрированных на себя реактивных ракет и космических кораблей.

Для юридических лиц ситуация несколько посложнее. Это связанно с путаниной около законов и поправок в Налоговом кодексе.

Делаем вывод о том, что организации не платят налог на движимое имущество относящиеся к 1 и 2 классификационной группе, а касательно третьей получают льготы.

Видео: Важная тема. Налог на имущество: движимое — недвижимое

В отношении движимого имущества в 2016 году действуют следующие правила обложения налогом на имущество организаций:

объекты, входящие в первую и вторую амортизационные группы, не признаются объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ без ограничений независимо от даты принятия их к учету в составе основных средств;
объекты, входящие в третью и выше амортизационные группы, принятые на учет в составе основных средств до 1 января 2013 г., облагаются налогом в общем порядке;
объекты, входящие в третью и выше амортизационные группы, принятые на учет в составе основных средств после 1 января 2013 г., освобождаются от налогообложения на основании пункта 25 статьи 381 НК РФ при условии, что они не получены в результате реорганизации (ликвидации) или от взаимозависимых лиц;
объекты, входящие в третью и выше амортизационные группы, принятые на учет в составе основных средств после 1 января 2013 г. (в том числе в 2013 и 2014 гг.), поступившие
в организацию в результате реорганизации (ликвидации) или от взаимозависимых лиц, облагаются налогом в общем порядке.

Таким образом, организации освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет
в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых
на учет в результате:

реорганизации или ликвидации юридических лиц;
передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми
в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Указанные ограничения действуют в случае постановки объектов движимого имущества
на баланс в качестве основного средства согласно пункту 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н).

Нюансы применения действующей льготы

Если же принимаемое на баланс в результате реорганизации движимое имущество учитывается не в качестве основных средств, после перевода его в состав основных средств ограничение
в части невозможности применения льготы к сделкам между взаимозависимыми лицами
не действует (письмо ФНС России от 18 апреля 2016 г. № БС-4-11/6740).

ПРИМЕР

Организация получила от взаимозависимого лица молодняк животных. По правилам бухгалтерского учета он отражается на счете 11 «Животные на выращивании и откорме». После перевода животных в основное стадо они отражаются в составе основных средств. После такого перевода организация сможет применять льготу по налогу на имущество организаций в общем порядке.

Минфин России в письме от 9 февраля 2015 года № 03-05-05-01/5111 разъясняет, что приведение наименования организации в соответствие с Гражданским кодексом нельзя рассматривать
в качестве реорганизации. А значит, нет оснований для отказа в применении льготы по налогу
на имущество, в случае, когда движимое имущество было принято на учет в качестве основного средства с 1 января 2013 года. Лишается льготы с 1 января 2015 года движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств в течение 2013 – 2014 годов, в результате реорганизации.

В письме Минфина РФ от 6 февраля 2015 года № 03-05-05-01/5030 разъяснено, что льгота по налогу на имущество, предусмотренная пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса, может применяться, даже если имущество получено от муниципалитета. Обоснование – пункт 5 статьи 105.1 Налогового кодекса. Прямое и (или) косвенное участие Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований в российских организациях само по себе не является основанием для признания таких организаций взаимозависимыми.

А в письме ФНС РФ от 13 марта 2015 года № ЗН-4-11/4037 говорится, что объекты основных средств, изготовленные из материалов, приобретенных после 1 января 2013 года
у взаимозависимого лица, не облагаются налогом на имущество организаций.
Ведь производственные запасы, из которых изготовлено основное средство, не являются объектом налогообложения налогом на имущество на основании статьи 374 Налогового кодекса.

Еще ситуация. В рамках договора строительного подряда подрядчик самостоятельно приобретает оборудование, требующее монтажа, и производит работы по его монтажу.
Затем готовый объект движимого имущества передает заказчику, который является взаимозависимым лицом с подрядчиком. Как указала ФНС России в письме от 8 июля 2016 года № БС-4-11/12245, освобождение от обложения налогом на имущество, установленное пунктом
25 статьи 381 НК РФ, на такое движимое имущество не распространяется.

Автомобили, выпущенные после 1 января 2013

Существует законопроект, внесенный Правительством РФ (№ 1155134-6), в случае принятия которого область применения льготы, установленной пунктом 25 статьи 381 НК РФ, с 1 января 2017 года будет существенно расширена.

Его суть в том, что организации, имеющие на балансе автомобили, выпущенные начиная
с 1 января 2013 года, больше не будут платить с них налог с движимого имущества. То есть любой транспорт, принадлежащий компании, выпущенный начиная с 1 января 2013 года,
от налога на имущество будет освобожден. Ограничение о неприменении льготы в случае приобретения автомобиля у взаимозависимого лица или в результате реорганизации будет снято. Дата производства машины будет определяться по его техпаспорту. Он и будет служить обоснованием для льготы.

Пересчет и возврат налога за предшествующие годы законопроект не предусматривает.

Напомним, что срок сдачи отчета по налогу на имущество за 2016 год истекает
30 марта 2017 года.

Организацией (ООО), применяющей общую систему налогообложения, 11.05.2016 приобретен легковой автомобиль. Стоимость автомобиля без НДС составляет более 100 тыс. руб., но менее 3 млн. руб. Автомобиль будет сдаваться в аренду физическим лицам.
Как учитывать приобретенный автомобиль в бухгалтерском учете и в целях налогообложения?
Какую дополнительную отчетность нужно будет предоставлять, учитывая, что в организации до этого момента не было на учете автотранспорта?
Должна ли организация платить за загрязнение окружающей среды?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. В сложившейся ситуации в бухгалтерском учете автомобиль учитывается в составе доходных вложений в материальные ценности. В налоговом учете приобретенный автомобиль подлежит учету в составе амортизируемого имущества.
2. В связи с приобретением автомобиля организация признается плательщиком транспортного налога.
3. Если автомобиль приобретен у лица, не являющегося взаимозависимым с организацией, и не получен в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, то такой автомобиль не подлежит обложению налогом на имущество.
4. С 1 января 2015 года законодательством не предусмотрено взимание платы за негативное воздействие на окружающую среду транспортными средствами.

Обоснование вывода:

Учет приобретения автомобиля

Бухгалтерский учет

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организаций (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений) установлены ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания).
Согласно п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
К основным средствам относятся в том числе транспортные средства (абзац первый п. 5 ПБУ 6/01).
Абзацем третьим п. 5 ПБУ 6/01 предусмотрено, что основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности (далее также - доходные вложения).
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - соответственно План счетов и Инструкция), предусмотрен отдельный балансовый счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности", предназначенный для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
Приобретение автомобиля, предназначенного для сдачи в аренду, отражается в учете следующими записями:
Дебет 08 Кредит 60
- автомобиль принят на баланс (без НДС);
Дебет 19 Кредит 60
- учтена сумма НДС (при наличии);
Дебет 68 Кредит 19
- НДС принят к вычету (при соблюдении соответствующих условий, предусмотренных НК РФ);
Дебет 08 Кредит 10 (76, ...)
- учтены расходы по доведению автомобиля до состояния, пригодного к эксплуатации (при наличии);
Дебет 03 Кредит 08
- автомобиль, предназначенный для сдачи в аренду, учтен в составе доходных вложений.
Как следует из буквального толкования приведенных норм, объекты (активы), отвечающие требованиям п. 4 ПБУ 6/01, но подлежащие учету в составе доходных вложений, являются основными средствами (дополнительно смотрите Президиума ВАС РФ от 03.07.2007 N 703/07).
Согласно п. 17 ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.
Право собственности на имущество, переданное во временное пользование (владение), остается у организации-арендодателя, у которой имущество находится на балансе. Поэтому амортизацию такого имущества арендодатели начисляют в том же порядке, что и амортизацию остальных основных средств (п. 50 Методических указаний N 91н).
Амортизация начисляется в течение срока полезного использования одним из способов, перечисленных в п. 18 ПБУ 6/01.
В соответствии с п. 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из:
- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
Согласно Плану счетов для учета амортизации имущества, предназначенного для предоставления во временное пользование, на счете 02 открывают отдельный субсчет "Амортизация имущества, предназначенного для предоставления во временное пользование (владение)".
Порядок учета сумм начисленной амортизации зависит от того, является ли сдача имущества в аренду основным видом деятельности или нет.
Если предоставление имущества в аренду является основным видом деятельности организации, то начисленная амортизация учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 "Расходы организации").
Если же предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности, то суммы амортизации, начисленной по основным средствам, переданным в аренду, учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ).
Обратите внимание, что согласно п. 24 ПБУ 6/01 амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся.
Начисление амортизации по основным средствам начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения его стоимости либо списания объекта с бухгалтерского учета (п. 21, 22 ПБУ 6/01).
Таким образом, в данном случае, если приобретенный автомобиль будет принят к учету в мае 2016 года, то начислять амортизацию следует с июня 2016 года.
Ежемесячное начисление амортизации отражается в учете следующими записями:
Дебет 20 (44 ...) Кредит 02, субсчет "Амортизация имущества, предназначенного для предоставления во временное пользование (владение)"
или
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 02, субсчет "Амортизация имущества, предназначенного для предоставления во временное пользование (владение)".

Налоговый учет

Согласно НК РФ амортизируемым имуществом в целях НК РФ признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более установленного НК РФ лимита. и НК РФ содержат перечень объектов, которые не подлежат амортизации или исключаются из состава амортизируемого имущества.
С 2016 года для целей налогового учета амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью более 100 000 рублей ( от 08.06.2015 N 150-ФЗ). Это положение применяется к объектам, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года ( Федерального закона от 08.06.2015 N 150-ФЗ).
Первоначальная стоимость основного средства, приобретенного для передачи во временное пользование, определяется в налоговом учете в общем порядке.
Следовательно, автомобиль стоимостью более 100 000 рублей, приобретенный для сдачи в аренду, в целях налогового учета признается амортизируемым имуществом.
Погашение стоимости имущества происходит посредством начисления амортизации в порядке, предусмотренном НК РФ.
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества с учетом Классификации основных средств, утвержденной Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация).
Если в Классификации не упомянуто какое-либо основное средство, то срок его полезного использования устанавливается налогоплательщиком исходя из технических условий или рекомендаций изготовителя ( НК РФ). Если для объекта отсутствуют технические условия и рекомендации производителя, Минфин России рекомендует обращаться в Минэкономразвития России для решения этого вопроса ( Минфина России от 16.11.2009 N 03-03-06/1/756, от 28.07.2009 N ).
Согласно НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации. Смотрите также Минфина России от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7940, от 12.03.2013 N . При этом в целях подтверждения правомерности начисления амортизации необходимо наличие документов, подтверждающих факт ввода имущества в эксплуатацию ( ФАС Волго-Вятского округа от 26.06.2013 N Ф01-9270/13).

Транспортный налог

В соответствии со НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со НК РФ, если иное не предусмотрено НК РФ.
Следовательно, плательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, независимо от фактической эксплуатации транспортного средства. Смотрите также Минфина России от 14.06.2012 N 03-05-05-04/09, от 31.08.2011 N , от 23.07.2010 N , от 09.04.2010 N , ФНС России от 19.03.2012 N , УФНС России по г. Москве от 04.12.2009 N 20-14/4/128153.
Таким образом, в данной ситуации организация, являющаяся собственником автомобиля, признается плательщиком транспортного налога, несмотря на то, что автомобиль будут эксплуатировать иные лица.
С 1 января 2016 года месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства принимается за полный, только если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа месяца включительно или снятие транспортного средства с учета произошло после 15-го числа месяца ( Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).
Следовательно, если в данной ситуации автомобиль будет зарегистрирован до 15 мая 2016 года, то обязанность по уплате транспортного налога возникает у организации с мая 2016 года.
Подробнее с порядком исчисления транспортного налога и авансовых платежей по нему можно ознакомиться в следующих материалах: . Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей; . Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему налогоплательщиками-организациями; . Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей.

Налог на имущество

Согласно НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено , и НК РФ.
По общему правилу балансодержателем предмета аренды (проката) является арендодатель. Именно он учитывает сданное в аренду имущество на счете 01 или 03. Следовательно, именно арендодатель исчисляет и уплачивает налог на имущество.
При этом объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией, не признаются объектом обложения налогом на имущество ( НК РФ, Минфина России от 16.07.2015 N 03-05-05-01/40829, ФНС России от 07.08.2015 N ).
Отметим, что Классификатором не предусмотрено включение легковых автомобилей в первую или во вторую амортизационную группу. Следовательно, норма НК РФ в данном случае не применяется.
По вопросу налогообложения движимого имущества, включенного в иные амортизационные группы в соответствии с Классификацией, следует руководствоваться письма Минфина России от 16.12.2015 N 03-05-04-01/73730, от 13.05.2015 N , от 18.03.2015 N , ФНС России от 29.05.2015 N и др.).
Следовательно, если в данной ситуации автомобиль приобретен у лица, не являющегося взаимозависимым с налогоплательщиком, и не получен в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, то такой автомобиль не подлежит обложению налогом на имущество на основании НК РФ ( Минфина России от 14.07.2015 N 03-05-05-01/40374).

Плата за негативное воздействие на окружающую среду

С 1 января 2015 года законодательством не предусмотрено взимание платы с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за негативное воздействие на окружающую среду (атмосферный воздух) передвижными источниками, например автомобилями ( . Амортизация в целях налогообложения прибыли;
- . Бухгалтерский учет амортизации основных средств;
- . Срок полезного использования основных средств для целей бухгалтерского учета;
- . Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

объектом обложения налогом на имущество организаций

С 1 января 2013 г. не облагается налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с указанной даты (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). В первую очередь это изменение касается транспортных средств. Напомним, что ранее вопрос об обложении имущества одновременно налогом на имущество организаций и транспортным налогом был проблемным. Эта ситуация стала предметом рассмотрения Конституционного Суда РФ, который в Определении от 14.12.2004 N 451-О указал на правомерность взимания двух налогов в отношении транспортного средства. Суд отметил, что двойного налогообложения в данном случае не возникает, так как объект и налоговая база у каждого налога установлены на основании различных характеристик. Теперь этот вопрос решен в пользу налогоплательщика.

В силу подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ налогом на имущество не облагается в том числе бывшее в эксплуатации основное средство, приобретенное по договору купли-продажи. Такое мнение высказал и Минфин России в Письмах от 11.03.2013 N 03-05-05-01/7108 , от 07.02.2013 N 03-05-05-01/2767 , от 07.02.2013 N 03-05-05-01/2766 , от 05.02.2013 N 03-05-05-01/2422 . Движимое имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал и принятое на учет в состав основных средств в 2013 г., также не признается объектом обложения указанным налогом (Письмо Минфина России от 29.05.2013 N 03-05-05-01/19527).

Следует отметить, что положение подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ применяется и в отношении лизингового имущества. При этом не имеет значения, у кого именно (у лизингодателя или лизингополучателя) такое имущество учтено в качестве основных средств. Напомним, что основные средства, переданные лизингополучателю по договору лизинга, учитываются на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон на счетах бухгалтерского учета 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности". Следовательно, если движимое имущество было учтено на балансе указанных лиц в качестве основных средств начиная с 1 января 2013 г., то налогом на имущество оно не облагается. Такие разъяснения дал Минфин России в Письмах от 24.12.2012 N 03-05-05-01/79 , от 10.01.2013 N 03-05-05-01/01 .

Согласно подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ налогом на имущество также не облагается принадлежащее присоединенному юрлицу движимое имущество, которое было принято правопреемником на учет в качестве основных средств начиная с 1 января 2013 г. (Письма Минфина России от 03.07.2013 N 03-05-05-01/25477 , от 22.05.2013 N 03-05-05-01/18084 , от 20.05.2013 N 03-05-05-01/17585 , от 14.05.2013 N 03-05-05-01/16580). В Письме от 03.04.2013 N 03-05-05-01/10876 Минфин России разъяснил, что созданное в процессе приватизации общество (например, ГУП, реорганизованное в ООО) вправе воспользоваться указанным освобождением в отношении движимого имущества, которое в составе основных средств было поставлено на баланс по передаточному акту в 2013 г.

Вместе с тем при рассмотрении вопроса о возможности применения подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в отношении движимого имущества, принятого на учет до 1 января 2013 г., в части затрат на его модернизацию (реконструкцию), произведенную в текущем году, финансовое ведомство указало, что в данном случае организация не вправе применять освобождение от обложения налогом на имущество. Затраты на модернизацию (реконструкцию) объекта после ее окончания увеличивают первоначальную стоимость основного средства (см. Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-05-05-01/6096).

Кроме того, с 2013 г. объектом обложения налогом на имущество организаций не признаются также:

Объекты культурного наследия федерального значения (подп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ);

Иначе вы занизите базу по налогу на имущество Транспортный налог Его уплачивает та сторона лизинговой сделки, на которую по условиям договора лизинга оформлена постоянная регистрация транспортного средствап. 2 ст. 20 Закона № 164-ФЗ; пп. 48-48.2 Правил, утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001. Обратите внимание: в отличие от налога на имущество здесь совершенно не важно, кто является балансодержателем ТСст. 357 НК РФ.Напомним, что при расчете налога месяц регистрации/снятия ТС с учета принимается за полный месяцп. 3 ст. 362 НК РФ; Письмо Минфина от 28.08.2013 № 03-05-06-04/35261. То есть за месяц перерегистрации ТС налог заплатят и лизингодатель, и лизингополучатель Земельный налог за землю под лизинговой недвижимостью В течение срока действия договора лизинга налог платит собственник здания (сооружения), то есть лизингодатель.

Кто платит налог на имущество и транспортный при договоре лизинга

стоимость авто;
год выпуска.

Размер коэффициентов следующий:

если автомобиль был выпущен более трех лет назад, а его стоимость составляет 3-5 миллионов, то размер ставки – 1,1;
если выпущен два года назад и стоимость 3-5 миллионов – 1,3;
если выпущен до одного года назад и стоит 3-5 миллионов – 1,5;
если машина произведена до 5 лет назад и ее стоимость 5-10 миллионов, тогда используется увеличивающая ставка – 2;
если авто произведено в срок до 10 лет и стоит от 10-15 миллионов, тогда коэффициент будет 3.

Ставка 3 это максимальный коэффициент он используется и для авто цена которых 15 миллионов и больше выпущенных до 20 лет назад.

Как оплачивать налог на имущество в лизинге в 2018 году

Большая часть организаций обладает специальной льготой на уплату данного налога для грузовиков. Согласно действующему законодательству выплачивать имущественный налог обязаны только те юрлица, которые внесены на учет по причине ликвидации либо реорганизации.

ВажноСоответственно это не относится к большинству компаний и им выплачивать данный налог не обязательно. Организаций В данном случае под организациями мы будет рассматривать индивидуальных предпринимателей, поскольку по закону они являются физическими лицами с некоторыми правами и обязанностями юридических лиц.
ВниманиеЧто касается уплаты имущественного налога, то процесс уплаты в точности такой же, как и для физ. и юр лиц. Выплачивать следует только в случае, если есть люксовые дорогие авто.
Лизинговый Согласно налоговому кодексу выплачивать транспортный налог должны владельцы транспортных средств.

Имущественные налоги при аренде илизинге

Однако в случае лизинга авто может быть зарегистрировано на гражданина приобретающего машину либо на лизинговую компанию. Облагается ли лизинговый автомобиль налогом и если да то кто его должен платить? Зарегистрировать машину на лизинговую компанию может быть достаточно трудно.

Поскольку во многих регионах для регистрации на юр. лицо требуется обладать автохозяйством, его модно открыть, только если есть специальная площадка для хранения транспорта и работники с соответствующим образованием. Несмотря на это большинство лизинговых центров обладает собственным автохозяйством поэтому без труда оформляют авто на себя.

ИнфоВ случае регистрации на компании налог рассчитывается на основании ставок предусмотренных для региона, в котором находится конкретная компания. В любом случае не так важно на кого именно зарегистрирован автомобиль.
Обычно транспортный налог включается в лизинговые платежи.

Налог на имущество организаций при лизинге

Ведь мы знаем, что первоначальная стоимость формируется исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8 ПБУ 6/01). Основное отличие состоит в том, что лизингополучатель помимо стоимости, переданной ему лизингодателем, включает в первоначальную стоимость еще и дополнительные расходы, связанные с получением лизингового имущества.
Также, помимо всего этого - лизинговые платежи. Напоминаем, что налог на имущество рассчитывается исходя из остаточной стоимости.Есть еще один нюанс, который необходимо учесть. По договору лизинга возможно применение коэффициента ускорения.

Его бухгалтер использует при начислении амортизации. В таком случае налог на имущество начислять надо со стоимости, скорректированной на коэффициент (Письма Минфина России от 26.04.2010 № 03-05-05-01/09, от 11.11.2008 № 03-05-05-01/66).

Нужно ли платить налог на имущество на автомобиль?

Арендатор принимает предприятие по передаточному акту, учитывает ОС на своем балансе и начисляет по ним амортизацию, а значит, является плательщиком налога на имуществоПисьмо Минфина от 20.02.2007 № 03-03-06/1/101; п. 50 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н Земельный и транспортный налоги Как и при обычной аренде, платить их будет арендодатель.
Ведь он остается собственником земельных участков.

Нужно ли платить за автомобиль налог на имущество

И транспортные средства тоже будут зарегистрированы на него, даже если арендатор отразит их на своем балансе в качестве ОС * По недвижимости и по движимому имуществу, принятому к бухучету в качестве ОС до 01.01.2013подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ. *** РАССКАЗЫВАЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ Обязанность по уплате имущественных налогов нельзя возложить на арендатора договором, поскольку свои налоги каждый должен уплачивать самостоятельност.

Транспортный налог при лизинге транспортного средства

Есть достаточно распространенное заблуждение о том, что кроме налога на транспорт придется также оплачивать имущественный взнос на авто.

На самом деле это не так. В чем именно заключается разница и каковы основные особенности налога на имущество, на автомобиль мы сегодня и попытаемся разобрать, а также разберем нужно ли платить данный налог вообще.

Оплачивать ТН обязаны все граждане, которые обладают имуществом, входящим в список налогообложения Данный момент можно просмотреть подробней в статья 357 НК РФ Налогоплательщики.

Лизинг: налог на имущество

Это относится не только к физическим, но и к юридическим лицам, на балансе которых числится соответствующее имущество. Объекты налогообложения Согласно положениям действующего налогового кодекса выплачивать транспортный налог необходимо за следующие виды транспорта:

Полный список транспорта можно просмотреть в статье 358 НК.

Не имеет значение, каким именно видом транспорта владеет гражданин, самолетом, автомобилем или лодкой. В любом случае он должен быть зарегистрирован в установленном законном порядке.

Правовое регулирование В качестве законодательной базе по уплате транспортного налога выступает глава 28 действующего НК. Данная глава так и называется «Транспортный налог.
Так происходит, потому что лизингополучатель приобретает бывшее в употреблении основное средство.Если имущество изначально отражали на балансе лизингополучателя, выкупная стоимость просто увеличит первоначальную стоимость ОС. После окончания договора лизинга бухгалтер продолжит начислять амортизацию.
Если выкупная цена назначена мизерной, такой же будет остаточная стоимость и налог на имущество. Существует еще особый договор, именуемый возвратным лизингом.

Так называют договор, когда фирма покупает и тут же продает имущество. Затем это же имущество берет в лизинг.

Автомобиль это движимое или недвижимое имущество?

Многих владельцев транспортных средств и людей, которые только планируют приобрести машину, волнует - каким имуществом является автомобиль.

В данном вопросе примечательно то, что в законодательстве нет полного перечня движимых и недвижимых вещей.

Но, несмотря на это, можно воспользоваться ст.130 Гражданского кодекса Российской Федерации. В статье есть пояснение, что к недвижимым вещам относятся только те, которые невозможно переместить с одного места на другое, не причинив ущерб. В связи с этим утверждение, что «автомобиль недвижимое имущество»ошибочно.

Кроме того, ответ является ли автомобиль недвижимым имуществом можно получить методом исключений - в Гражданском кодексе указано, что к недвижимому имуществу относятся только то, что тем или иным образом связано с землей: автомобиль вид имущества с землей не связанный (не прикрепленный к ней).

Несмотря на то, что это транспортное средств относится к движимым вещам, оно подлежит регистрации, также как и другие средства передвижения, полный перечень которых (и требования к ним) указан в постановлении №938 от 12.08.94.

Ранее при ответе на вопрос «автомобиль это какое имущество» было дано пояснение, что он относится к движимым вещам. Следующий немаловажный вопрос, который возникает у владельцев машины (ими могут являться как граждане, так и организации) - облагается ли автомобиль налогом на имущество.

Перед тем, как приступить к оплате налогов важно помнить, что объекты налогообложения, также как и даты оплаты налогов, для граждан и юридических лиц могут различаться.

Особенности платежей за машину для юридических лиц

Для юридических лиц - соответствии со ст. 374 Налогового кодекса РФ, транспортное средство не является объектом налогообложения и, соответственно, платить налог за данный вид собственности не нужно, если оно зарегистрировано в качестве основного средства. Исключение составляет вариант, когда транспорт был приобретен до вступление в силу этого пункта - он был принят 01.01.13 - в этом случае, налог подлежит уплате по общим правилам.

Нужно ли платить налог на имущество с автомобиля для юридических и физических лиц

Но транспортный сбор, как и раньше, полежит уплате, если организация не пользуется льготами дающими право его не платить. Срок уплаты для юридических лиц - до 15 февраля года, который следует за истекшим периодом (к примеру - машина находилась в собственности в 2016 году, до 15.02.17 - владельцу необходимо произвести оплату).

Особенности платежей за машину для физических лиц

Физические лица, также как организации, освобождаются от уплаты налога за транспортное средство в независимости от даты приобретения, так как машина не входит в список объектов, подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ (жилой дом или иное жилое помещение, гараж, парковочное место, объекты незавершенного строительства). Но, также как и юридические лица, граждане обязаны производить ежегодный платеж за транспорт. Этот сбор физические лица обязаны уплачивать не позднее 1 декабря года, который следует за отчетным. Так же как и у организаций - гражданин может быть освобожден от уплаты сбора за машину, если он относится к категории льготников.

Виды льгот

Полное освобождение от уплаты;
В размере 35%;
В размере 40%.

Для получения льгот необходимо представить в налоговый орган документы подтверждающие это право.

Основное средство автомобиль налог на имущество

Нужно ли платить за автомобиль налог на имущество

Поэтому учреждениям стоит быть осведомленными в вопросах налогообложения на автомобили.

Законодательная база

Все остальные объекты налогообложения, такие как финансовые средства и капиталы (деньги), документы, автомобили и все то, что может передвигаться, перемещаться без нанесения вреда окружающим считаются движимым имуществом.

Платят ли физлица

Владельцы компаний, в своих обращениях и письмах в налоговую службу ссылались на то, что транспорт не использовался, и требовал дополнительной установки оборудования, таким образом, уклоняясь от уплаты пошлины на движимое имущество.

Вводит в заблуждения большинство граждан России тот ошибочный факт, что при покупке автомототранспорта, собственник думает, что становится владельцем имущества.

Облагается ли транспорт налогом на имущество организаций

С физическими лицами проблем не возникает, все предельно просто транспортные средства налогом на имущество в 2016 году не облагается.

Давайте обо всем по порядку.

Как гласит Налоговый кодекс Российской Федерации ст. 374 после внесения поправок в 2013 году, все движимое имущество, зарегистрированное после 1 января 2013, и поставлено на учет, как основное средство, пошлиной не облагается.

Но в 2016 году, Налоговый кодекс видоизменился, и в 374 ст. говорится следующее: агрегаты, которые относятся к первой и второй амортизационной группе (эксплуатация автомобилей от 1 года до двух, и от двух до 3 лет) не относятся к таким, что попадают под налогообложение.

То есть изменения коснулись даты регистрации и времени оформления агрегатов для организаций.

Как говорится в Налоговом кодексе ст. 381 «Налоговые льготы», то данный вид транспорта попадает под льготное налогообложение. То есть налог, как бы требуется, но не выплачивается в результате предоставления льгот прописанных в налоговом законодательстве.

Какие существуют льготы

Данные льготы и поправки в законодательстве направлены на то, что бы избежать увиливания от уплаты налогов. Ведь большинство юрлиц в результате реорганизации учреждения пытаются скрыться от долгов перед государством.

В связи с изменением закона и внесения поправок новых налогоплательщиков добавится не большое количество.

Спорные вопросы

Спорные вопросы у владельцев организаций возникаю по поводу льгот и нюансов в их получении.

Все налогоплательщики делятся на две группы – физические и юридические лица. Касательно первых, то они полностью освобождены от уплаты пошлины на движимое имущество за исключением наличия зарегистрированных на себя реактивных ракет и космических кораблей.

Срок уплаты транспортного налога в 2016 году физическими лицами найдете на странице.

О повышающем коэффициенте на транспортный налог в 2016 году для юридических лиц есть информация.