Главная Оборудование для бизнеса Если компания находится на спецрежиме. Заработок исходя из мрот

Если компания находится на спецрежиме. Заработок исходя из мрот

Гаранина И. И. , ведущий эксперт журнала

В этом году бухгалтеру образовательной организации при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком до полутора лет следует учитывать существенные поправки, внесенные в законодательство. На практике применение новых норм у специалистов вызывает немало вопросов. Наш материал поможет ответить на них.

Какими документами руководствоваться

Теперь правила выплаты указанных пособий сосредоточены в одном документе - Федеральном законе* от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». (закон № 255-ФЗ действует в новой редакции с 1 января 2010 года. Изменения в него внесены Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ).

Обратите внимание: он распространяется и на организации, применяющие спецрежимы. Особые положения им применять больше не нужно. В связи с отменой Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ с 1 января 2010 года порядок для всех единый. Возмещать расходы на выплату пособий таким организациям ФСС России будет в соответствии со статьей 4.6 Закона № 255-ФЗ на общих основаниях.

Дополнительно по-прежнему применяется Положение об особенностях порядка исчисления пособий... утвержденное постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375 (далее - Положение № 375), но в обновленной редакции. Оно изменено постановлением Правительства РФ от 19 октября 2009 г. № 839.

В Правила подсчета и подтверждения страхового стажа... утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91, также внесены дополнения (см. приказ Минздравсоцразвития России от 11 сентября 2009 г. № 740н). Так, с 2010 года наравне с учитываемыми ранее периодами в страховой стаж засчитывается время прохождения военной и иной службы (в органах внутренних дел, противопожарной службе и др.).

Общие правила для всех пособий

Все три вида рассматриваемых нами пособий рассчитываются исходя из среднего заработка, который для них определяется одинаково.

Состав учитываемых выплат расширен. В средний заработок для расчета пособий в 2010 году нужно включать все выплаты работникам, которые входят в базу для начисления взносов в ФСС России. Об этом сказано в пункте 2 статьи 14 Закона № 255-ФЗ. То есть состав выплат теперь определяется в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (ст. 8, 9). В него входят выплаты по трудовым договорам, как учитываемые, так и не учитываемые при налогообложении прибыли. (подробно об облагаемых и не облагаемых страховыми взносами выплатах - в статье, опубликованной в журнале "Учет в сфере образования" № 1, 2010).
Обращаем внимание на то, что в 2010 году при расчете среднего заработка за предыдущие 12 месяцев бухгалтеру придется учитывать разный состав выплат, поскольку часть расчетного периода будет приходиться на 2009 год (а возможно, и на более раннее время), часть - на 2010 год. Например, если человек заболел в марте 2010 года, для расчета нужно взять период с 1 марта 2009 года по 28 февраля 2010 года. При этом выплаты, приходящиеся на 2009 год, определяются по старым правилам - как для ЕСН, то есть по нормам главы 24 Налогового кодекса РФ, действовавшей в то время. А вот состав выплат, приходящихся на 2010 год, - уже по новым правилам в соответствии с Законом № 212-ФЗ.

Расчетный период и средний заработок. Как и прежде, для исчисления пособий берется средний заработок за последние 12 календарных месяцев работы в данной образовательной организации, предшествующих месяцу, в котором работник заболел (п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, п. 6 Положения № 375). Сумма начисленного заработка за расчетный период делится на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается , - так определяется среднедневной заработок.

Новым является условие о возможности переноса расчетного периода, когда у работника не было заработка перед болезнью. В этом случае пособие исчисляется из среднего заработка, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного работодателя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая. Такое дополнение внесено в пункт 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

ПРИМЕР 1
Работница образовательной организации Гордеева И.С. находилась в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и должна была выйти на работу 25 марта 2010 года, но заболела (была на больничном с 25 по 31 марта 2010 года). В данном случае у женщины не было фактического заработка за весь расчетный период перед наступлением страхового случая (ни в предшествующем болезни месяце, ни в самом месяце болезни). Поэтому бухгалтер должен рассчитать пособие по временной нетрудоспособности работнице исходя из ее заработка, который принимался для определения ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Поскольку начисление указанного пособия - это предыдущий страховой случай для Гордеевой.

И еще одно дополнение. Если работник не имел заработка в течение всех вышеуказанных периодов (ни перед болезнью, ни перед наступлением предыдущего страхового случая), средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного содержания (вознаграждения) на день наступления временной нетрудоспособности. Это установлено в новом пункте 11.1 Положения № 375.

Пособия, рассчитанные из оклада (тарифа и т. д.), определяются с учетом районных коэффициентов к заработной плате (при условии их применения в данной местности).

Если же , должностной оклад и т. д. работнику не установлены, средний заработок определяется исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ), действующего на день наступления страхового случая (также с учетом районных коэффициентов). (в настоящее время МРОТ составляет 4330 руб. в месяц (Федеральный закон от 24 июня 2008 года № 91-ФЗ).
Итак, с общими правилами расчета мы определились. Теперь перейдем к особенностям - для каждого вида пособия есть свои нюансы.

Пособие по временной нетрудоспособности

При начислении этого пособия, как и прежде, учитывается продолжительность страхового стажа работника. Размеры полагающихся работнику выплат (в процентах) установлены в пункте 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ.

Новым является порядок ограничения размера выплачиваемого пособия. Ранее ограничивался максимальный размер самого пособия (в 2009 году сумма выплаты по больничному листу не могла превышать 18 720 руб. в месяц). Теперь определен максимальный размер среднедневного заработка, исходя из которого рассчитывается пособие.

В связи с установлением в 2010 году предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России - 415 000 руб. - ограничение размера пособия определяется исходя из этой суммы (со следующего года она будет индексироваться). Разделив 415 000 руб. на 365 дней, получим максимальный размер среднедневного заработка - 1136,99 руб. А затем уже можно рассчитать и само пособие.

ПРИМЕР 2
Работник образовательной организации Градов С.П. с 19 по 23 марта 2010 года находился на больничном (5 календарных дней). Его среднедневной заработок для начисления пособия составил 1500 руб. Страховой стаж - 10 лет (пособие начисляется в размере 100%).

Доплата пособия до фактического заработка (если его сумма превысит максимально установленный размер) в организации не предусмотрена. Поскольку среднедневной заработок превышает максимальный размер (1500 руб. > 1136,99 руб.), пособие выплачивается исходя из максимального размера.

Бухгалтер рассчитал сумму пособия, причитающегося Градову:
1136,99 руб. х 5 к. дн. = 5684,95 руб.

При этом за счет работодателя оплачивается сумма 2273,98 руб. (5684,95 руб. : 5 дн. х 2 дн.), а за счет ФСС России - 3410,97 руб. (5684,95 - 2273,98).

Подчеркнем: по-прежнему назначение и выплата работнику пособий по временной нетрудоспособности производятся по всем местам его работы (в том числе и по совместительству). Но каждый из работодателей должен учитывать указанные ограничения при определении среднедневного заработка.

Обратите внимание: если человек заболел до 1 января 2010 года и продолжает болеть после указанной даты (то есть больничный закрывается уже в 2010 году), применяется особый порядок. Пособие ему начисляется по правилам, действовавшим в 2009 году. Но если размер пособия (в части, приходящейся на 2010 год), исчисленный по новым правилам, превышает размер пособия, полагающийся по старым нормам, то работнику выплачивается пособие из расчета, произведенного по новым правилам (то есть в большем размере). Это предусмотрено пунктом 15 статьи 37 Закона № 213-ФЗ.

Пособие по беременности и родам

Порядок исчисления пособий по беременности и родам регулируется положениями статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

Ограничения для среднедневного заработка такие же, как для пособия по временной нетрудоспособности. При этом бухгалтеру следует обратить внимание на то, что если в 2009 году максимальный размер «декретных» был установлен в абсолютной величине (за полный календарный месяц он не мог превышать сумму 25 390 руб.), то теперь для разных месяцев он может быть разным. Так как расчет размера максимального пособия в 2010 году производится исходя из максимального размера среднедневного заработка (1136,99 руб.), умноженного на число календарных дней конкретного месяца.

Например, максимальный размер пособия по беременности и родам в январе 2010 года не может превышать за полный месяц 35 246,69 руб. (1136,99 руб/дн. х 31 дн.), в феврале - 31 835,72 руб. (1136,99 руб/дн. х 28 дн.) и т. д.

Как и ранее, пособие выплачивается в размере 100 процентов среднего заработка независимо от стажа. Исключение - случай, когда страховой стаж работницы менее шести месяцев. Тогда размер пособия не превышает за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда с учетом районных коэффициентов (ст. 11 Закона № 255-ФЗ).

Выплата пособия по беременности и родам полностью производится за счет средств ФСС.

Пособие по-прежнему выплачивается по всем местам работы, но с учетом соблюдения каждым работодателем установленных ограничений среднедневного заработка.

Данное пособие с 2010 года также рассчитывается по правилам, установленным Законом № 255-ФЗ (он дополнен новой гл. 3.1 «Обеспечение ежемесячным пособием по уходу за ребенком»). Особенность этого пособия в том, что оно в отличие от предыдущих выплачивается лишь по одному месту работы по выбору работника. Это специально уточнено в пункте 2 статьи 13 Закона № 255-ФЗ.

При обращении за пособием работник должен представить:
- заявление о назначении пособия;
- свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка и его копию либо выписку из решения об установлении над ребенком опеки;
- справку с места работы второго родителя о том, что он не получает ежемесячное пособие;
- свидетельство о рождении (усыновлении) предыдущего ребенка (детей) и его копию.

Сумма ежемесячного пособия

Средний дневной заработок

30,4 дн.

Средний заработок, из которого исчисляется ежемесячное пособие по уходу за ребенком, не может превышать сумму 34 583,33 руб. (415 000 руб. : 12). Следовательно, максимальный размер пособия за полный месяц в 2010 году составит 13 833,33 руб. (415 000 руб. : 12 мес. х 40%). Корректировка его на районные коэффициенты не предусмотрена. (в 2009 году максимальный размер пособия по уходу за ребенком составлял 7492,4 руб.)

Минимальные значения также должны соблюдаться (п. 1 ст. 11.2 Закона № 255-ФЗ). С учетом коэффициента индексации в 2010 году (1,1), если ребенок один, минимум будет составлять 2060,41 руб. в месяц (1873,1 руб. х 1,1); если детей двое и больше - 4120,82 руб. в месяц (3746,2 руб. х 1,1).

При уходе за ребенком в течение неполного календарного месяца пособие выплачивают пропорционально количеству календарных дней (включая нерабочие праздничные дни) в данном месяце.

Важно отметить, что средний заработок и сумма пособия рассчитываются в тот момент, когда работница уходит в отпуск. Однако, если отпуск начался в 2009 году и продолжается в 2010 году, при выплате пособия также нужно учитывать правило «переходного» периода, предусмотренное пунктом 15 статьи 37 закона № 213-ФЗ (о нем рассказано выше). Так, если фактический размер выплачиваемого по правилам 2009 года пособия будет меньше нового максимума, с 1 января 2010 года работнице нужно выплачивать пособие в большем размере.

ПРИМЕР 3
Работница образовательной организации Ларина М.П. с ноября 2009 года находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Фактическая сумма рассчитанного ей при уходе в отпуск пособия составила 8246,15 руб. в месяц. Но поскольку в 2009 году действовало ограничение (7492,40 руб.), ей ежемесячно выплачивалась максимально допустимая сумма - 7492,40 руб.

С 1 января 2010 года максимальный размер пособия составляет 13 833,33 руб. Поэтому бухгалтер образовательной организации должен выплачивать Лариной с этой даты пособие уже в сумме 8246,15 руб. в месяц, так как фактическая сумма меньше максимума (8246,15 < 13 833,33).

Декретный отпуск

Пособие по беременности и родам
(декретные)

Общие положения

Расчет пособия по беременности и родам

Правила расчета пособий по беременности и родам, а также по уходу за детьми до полутора лет прописаны в Федеральном законе от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию». Согласно статье 11 Федерального закона № 255-ФЗ пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине, имеющей страховой стаж более шести месяцев, в размере 100 процентов среднего заработка (имеется ограничение максимального размера пособия по беременности и родам). Пособия в связи с материнством - пособие по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет - выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования РФ. Федеральным законом от 25.02.11 № 21-ФЗ утверждено несколько способов расчета декретных и пособий по уходу за ребенком до полутора лет.
Выбор способа зависит от даты начала декретного отпуска.

1. Декретный отпуск с 1 января 2013 года (по новой правилам)

Остается один вариант расчета декретных и пособий по уходу за ребенком.
Этот единый алгоритм отличается от вариантов, действовавших в 2011 и 2012 годах, а также от способа расчета обыкновенных больничных. Средний заработок рассчитывается за два календарных года, предшествующих текущему, и в него включаются все облагаемые страховыми взносами выплаты. Для определения среднего дневного заработка необходимо составить дробь.
В числитель нужно поставить средний заработок.
В знаменатель - количество календарных дней в двух предыдущих годах за минусом больничных, декретных, отпусков по уходу за ребенком, дополнительных оплачиваемых выходных по уходу за детьми-инвалидами и дней, когда женщину освобождали от работы по законам РФ с полным или частичным сохранением зарплаты (при условии, что с нее не платили взносы в ФСС).

Соответствующие поправки внес Федеральный закон от 25.02.2011 № 21-ФЗ.
С 1 января 2013 года при расчете декретных и детских не надо будет учитывать:
Периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
Дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом;
Период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования РФ не начислялись.

Пример 3
В 2013 году работница оформляет декретный отпуск продолжительностью 140 календарных дней.
Расчетным периодом являются 2011 и 2012 годы.
За это время сотруднице была начислена зарплата
за 2011 год в размере 300 000 руб. и
за 2012 год в размере 330 000 руб.,
а также отпускные в сумме 50 000 руб. и больничные в сумме 14 000 руб. Средний заработок равен 680 000 руб. (300 000 + 330 000 + 50 000).
При вычислении среднего дневного заработка учитываем, что в 2011 и 2012 годах женщина находилась на больничном в течение 15 календарных дней. Средний дневной заработок составит 949,72 руб.
(680 000 руб. : (365 дн. + 366 дн. – 15 дн.)). Величина декретного пособия равняется 132 960,80 руб. (949,72 руб. х 140 дн.).

Женщины, которые в двух предыдущих годах находились в декрете или в отпуске по уходу за ребенком, и потеряли из-за этого в заработке, вправе изменить расчетный период.
Такие работницы должны подать заявление с просьбой при подсчете среднего заработка заменить соответствующий год или оба года на предшествующие год или два.

При расчете среднего заработка для начисления пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством календарные годы (год) нахождения в отпуске по беременности и родам (по уходу за ребенком) могут быть заменены предшествующими календарными годами (годом), если это приведет к увеличению размера пособия. Замена календарных лет, которые используются для расчета среднего заработка, может осуществляться
не на любые предшествующие годы (год) , а на непосредственно предшествующие наступлению страхового случая. Например , если в 2013 - 2014 годах заявительница находилась в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, а новый страховой случай наступил в 2015 году, то 2013 и (или) 2014 годы могут быть заменены только на 2012 год и (или) на 2011 год, а не на любые другие годы, предшествующие 2013 и (или) 2014 годам.

Письмо Минтруда России от 03.08.2015 N 17-1/ООГ-1105

2. Декретный отпуск в период с 1 января 2011 г. по 31 декабря 2012 г. (по старым правилам)

В этот период женщина вправе выбирать, по каким правилам - старым или новым - будут рассчитаны декретные и пособие по уходу за ребенком.

Пособие рассчитывается по новой
Этот вариант применяется по умолчанию.
Средний дневной заработок определяется точно так же, как в случае обычного больничного.
Все облагаемые страховыми взносами выплаты за два календарных года , предшествующие отпуску делятся на 730.
Пример 1
Сотрудница в 2011 году уходит в отпуск по беременности и родам (продолжительность отпуска 140 календарных дней). При этом от сотрудницы не поступило заявление о расчете пособия по старым правилам.
Сначала надо определить средний заработок за 2009-2010 годы.
В этот период работнице была начислена заработная плата
за 2009 год в сумме 150 000 руб. и
за 2010 год в сумме 192 000 руб., а также отпускные в размере 32 000 руб. Средний заработок составил 374 000 руб. (150 000 + 192 000 + 32 000).
Средний дневной заработок равен 512,33 руб. (574 000 руб. : 730). Размер декретного пособия составил 71 726,20 руб. (512,33 руб. х 140 дн.).
Если женщина в течение двух предыдущих календарных лет находилась в декрете или в отпуске по уходу за ребенком, из-за чего ее зарплата уменьшилась, она может выбрать другой расчетный период.
Для этого нужно написать заявление, чтобы при начислении пособия соответствующий год или два заменили на предыдущий период. Например, в 2011 году она оформляет отпуск по уходу за ребенком, при том что в 2010 году находилась в декрете. Тогда по ее заявлению при расчете пособия по уходу средний заработок следует определить не за 2009 и 2010, а за 2009 и 2008 годы.
Пособие рассчитывается по старой редакции Федерального закона № 255-ФЗ
Данный способ расчета применяется только по заявлению женщины.
Если такое получено, бухгалтер должен определить средний заработок за 12 календарных месяцев, предшествующих началу отпуска по беременности и родам, либо по уходу за ребенком. В средний заработок входят все выплаты, облагаемые страховыми взносами, за исключением тех, что упомянуты
в пункте 8 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности (утверждено постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375).
(Пункт 8 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности отменен с 1 января 2011 года (постановление Правительства РФ от 01.03.11 № 120). Пункт 8 нужно применять в 2011 и 2012 годах в случае, когда по заявлению женщины пособие рассчитывается по старым правилам.)

В частности, не учитываются отпускные и заработок за время командировки.
Чтобы получить величину среднего дневного заработка, нужно разделить средний заработок на количество календарных дней, за которые этот заработок был начислен.
Пример 2
В марте 2011 года женщина уходит в декретный отпуск продолжительностью 140 календарных дней.
Она написала заявление с просьбой рассчитать пособие по нормам Федерального закона № 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 1 января 2011 года. Расчетный период - с марта 2010 по февраль 2011 года.
За это время сотруднице была начислена заработная плата в сумме 260 000 руб. (в том числе отпускные в размере 18 000 руб.)
Таким образом, средний заработок составил 242 000 руб. (260 000 - 18 000).
Далее надо учесть, что в 2010 году сотрудница брала 28 календарных дней очередного оплачиваемого отпуска и 7 календарных дней отпуска без сохранения заработной платы. Количество дней, за которое учтен средний заработок, составляет 330 (365 – 28 – 7).
Величина среднего дневного заработка - 733,33 руб. (242 000 руб. : 330). В результате начислено декретное пособие в сумме 102 666 руб.
(733,33 руб. х 140 дн.).

Пособие выплачивают женщинам за дородовый и послеродовый период (всего 140 дней) в случае:
- ликвидации компании,
- прекращения физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей,
- прекращением полномочий частными нотариусами,
- прекращением статуса адвоката.

Дата, с которой выплачивается пособия Коэффициент
индексации Размер
пособия в месяц, руб.
01.02.2018 1,025 628,47
01.02.2017 1,054 613,14
01.02.2016 1,07 581,73
01.01.2015 1,055 543,67
01.01.2014 1,05 515,33
01.01.2013 1,055 490,79
01.01.2012 1,06 465,2
01.01.2011 1,065 438,87

сотрудницы шесть и более месяцев, то сумма заработка за расчетный период ограничивается максимальным и минимальным размером.

В заработок расчетного периода включаются все выплаты в пользу сотрудницы, на которые начислены страховые взносы в ФСС России в соответствии со статьей 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. При этом максимально за каждый год расчетного периода можно принять сумму, которая равна предельной величине базы для начисления страховых взносов в ФСС России за соответствующий год.

Максимальный размер заработка

В 2014 году предельная величина базы, на которую начислялись взносы в ФСС России, составляла 624 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101). Показатель предельной величины за 2015 год был равен 670 000 руб. (п. 1 постановления Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316). Следовательно, размер заработка, исходя из которого начисляется пособие по беременности и родам, не может превышать:

624 000 руб. - за 2014 год;

670 000 руб. - за 2015 год.

Если сотрудник в течение года работает в одной организации, но в разных ее обособленных подразделениях, то для определения предельной величины базы для начисления страховых взносов (624 000 руб. - в 2014 году и 670 000 руб. - в 2015 году) учитываются все выплаты в его пользу в целом по организации. Такой вывод есть в письме Минтруда России от 26 февраля 2013 г. № 17-3/326.

Исключением является ситуация, когда в расчетном периоде сотрудница трудилась у нескольких работодателей и у каждого из них получает пособие. Каждая организация при расчете пособия может учесть суммы заработка в размере, не превышающем 624 000 руб. за 2014 год и 670 000 руб. за 2015 год. Таким образом, получая пособие от нескольких работодателей, сотрудница суммированно может получить пособие, рассчитанное с суммы заработка, превышающего 624 000 руб. за 2014 год и 670 000 руб. за 2015 год.

Это установлено частью 2 статьи 13 и частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Величина среднего дневного заработка для расчета пособия по беременности и родам также ограничена максимальным размером.

Величину максимального среднего дневного заработка рассчитайте по формуле:

Такой порядок установлен частью 3.3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Максимальный средний дневной заработок в 2016 году составляет 1772,60 руб. ((624 000 руб. + 670 000 руб.) : 730 дн.).

Пример расчета предельного среднего дневного заработка при начислении пособия по беременности и родам. Страховой стаж сотрудницы превышает шесть месяцев

А.В. Дежнева работает в организации с 11 января 2012 года. До поступления на работу страхового стажа она не имела. Расчетный период отработала полностью.

Декретный отпуск Дежневой начинается 1 февраля и заканчивается 19 июня 2016 года.

Фактическая зарплата, выплаченная сотруднице в расчетном периоде, составила:

за 2014 год - 625 000 руб.;
за 2015 год - 671 000 руб.

Фактический заработок за расчетный период превысил предельные суммы. Поэтому заработок, с которого были начислены страховые взносы в ФСС России, составил 624 000 руб. за 2014 год и 670 000 руб. за 2015 год. Количество календарных дней в 2014-2015 годах равно 730. Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, у сотрудницы не было.

Поэтому за расчетный период для целей начисления пособия заработок Дежневой составит предельную сумму в размере 1 294 000 руб. (624 000 руб. + 670 000 руб.).

Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
1 294 000 руб. : 730 дн. = 1772,60 руб./дн.

Ситуация: нужно ли пересчитать пособие по беременности и родам, если декретный отпуск начался в 2015 году и продолжается в 2016 году? В 2015 году фактический средний дневной заработок был больше максимального размера, а в 2016 году стал меньше максимума

Нет, не нужно.

Средний дневной заработок для расчета пособия не должен превышать максимальную величину. Эту величину определяют, разделив суммарную предельную величину базы для начисления взносов в ФСС России за два календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска, на 730.

Такие правила установлены в части 3.3 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

В рассматриваемой ситуации декретный отпуск наступил в 2015 году. Соответственно, два календарных года, предшествующих году его начала, - это 2013 и 2014 годы. Предельные величины базы для начисления страховых взносов составляют 568 000 руб. в 2013 году и 624 000 руб. в 2014 году.

Значит, если отпуск по беременности и родам наступил в 2015 году, средний дневной заработок для расчета пособия не должен превышать 1632,88 руб./дн. ((568 000 руб. + 624 000 руб.): 730). Если же фактический средний дневной заработок оказался больше этой величины, то для расчета пособия применяется максимальный размер среднего дневного заработка, то есть 1632,88 руб./дн. И в дальнейшем эта величина не пересматривается. При этом тот факт, что в следующем году максимальное значение среднего дневного заработка увеличилось, значения не имеет.

Пример определения среднего дневного заработка для расчета пособия по беременности и родам. В год начала переходящего декретного отпуска фактический средний дневной заработок превысил максимальный размер, а в следующем году стал меньше максимума

Секретарь организации Е.В. Иванова с 5 ноября 2015 года ушла в декретный отпуск.

Для расчета пособия по беременности и родам бухгалтер определил ее фактический средний дневной заработок, исходя из заработка за расчетный период (2013 и 2014 годы). Фактический средний дневной заработок составил 1650,51 руб./дн.

Эта величина больше максимального значения (1650,51 руб./дн. > 1632,88 руб./дн.).

Поэтому бухгалтер начислил декретное пособие, исходя из максимального размера среднего дневного заработка (1632,88 руб./дн.).

Декретный отпуск продолжается и в 2016 году.

В 2016 году максимальный размер среднего дневного заработка составляет уже 1772,60 руб./дн. Эта величина больше фактического среднего дневного заработка сотрудницы (1772,60 руб./дн. > 1650,51 руб./дн.).

Несмотря на это бухгалтер не стал пересчитывать пособие по беременности и родам, ранее рассчитанное исходя из максимального размера среднего дневного заработка, установленного на 2015 год. То есть 1632,88 руб./дн.

Заработок исходя из МРОТ

Существует и минимальный предел среднего дневного заработка в целях исчисления пособия по беременности и родам. Он применяется, если в расчетном периоде у сотрудницы не было заработка либо ее заработок в пересчете на полный календарный месяц оказался меньше МРОТ , установленного на дату начала декретного отпуска.

В таком случае месячный заработок за расчетный период принимается равным 1 МРОТ в месяц.

При этом размер среднего дневного заработка определяется по формуле:

Исключением является ситуация, когда в расчетном периоде отсутствовал заработок (фактический среднемесячный заработок оказался ниже МРОТ) у сотрудницы, для которой на момент наступления страхового случая установлен режим неполного рабочего времени. В таком случае средний заработок (МРОТ), учитываемый при расчете пособия, нужно определять пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудницы. Для расчета используйте формулу:

Размер среднего дневного заработка, если сотруднику установлен режим неполного рабочего времени

МРОТ

730

Количество рабочих часов в день (неделю), установленных сотруднице по режиму неполного рабочего времени

Количество рабочих часов в день (неделю) при нормальной продолжительности рабочего времени

Такой порядок следует из положений части 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Страховой стаж менее шести месяцев

Если к моменту начала декретного отпуска сотрудницы менее шести месяцев, то сумма пособия по беременности и родам за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда (МРОТ ). Если в местности, где работает сотрудница, законодательством установлены районные коэффициенты, то сумма МРОТ увеличивается на них. В этом случае рассчитайте максимальную сумму дневного пособия:

Такой порядок установлен частью 3 статьи 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Вместе с тем, если среднемесячный заработок сотрудницы за расчетный период ниже МРОТ (в пересчете на полный календарный месяц), то для расчета дневного пособия используется размер заработка, равный МРОТ, установленному на дату наступления страхового случая (т. е. на дату начала декретного отпуска). Такое правило установлено частью 1.1 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и пунктом 15.3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Сотрудницы со страховым стажем менее шести месяцев не являются исключением из этого правила.

Таким образом, средний дневной заработок рассчитывайте так:

Если сотрудница к моменту ухода в декрет работала на условиях неполного рабочего времени (рабочего дня, рабочей недели), значение МРОТ при расчете минимального предельного среднего дневного заработка уменьшите пропорционально продолжительности рабочего времени сотрудницы (ч. 1.1 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Ситуация: как определить дневное пособие по беременности и родам, если декретный отпуск приходится на период, в котором изменилась сумма МРОТ? Страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев .

Если к началу декретного отпуска сотрудницы менее шести месяцев, то сумма пособия по беременности и родам за полный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда (МРОТ) с учетом районных коэффициентов. Причем в расчет нужно брать величину МРОТ, действующую в месяце, за который выплачивается пособие.

Максимальное дневное пособие определяйте по формуле:

Данный порядок установлен частью 3 статьи 11 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пунктом 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Таким образом, если декретный отпуск включает в себя период, в котором увеличился МРОТ, изменения учитывайте с даты их вступления в силу. Максимальную величину дневного пособия рассчитайте:

с начала декретного отпуска до вступления в силу изменений - исходя из суммы, применявшейся до изменения МРОТ;

с даты, когда изменился МРОТ, до окончания декретного отпуска - исходя из вновь утвержденной суммы МРОТ.

Доначисленную сумму пособия нужно выплатить сотруднице.

Пример определения заработка за расчетный период. Страховой стаж сотрудницы менее шести месяцев. Во время декретного отпуска изменилось значение МРОТ

Е.В. Иванова работает в организации с 10 сентября 2015 года. До поступления на работу страхового стажа она не имела.

С 1 декабря 2015 года по 18 апреля 2016 года включительно (140 календарных дней) Иванова находилась в декретном отпуске. По состоянию на 1 декабря 2015 года страховой стаж Ивановой менее шести месяцев.

Поскольку заработка в расчетном периоде (2013-2014 годах) у Ивановой не было, бухгалтер принял в расчет заработок за месяц, равный МРОТ на начало декретного отпуска (1 декабря 2015 года), за каждый месяц расчетного периода.

Средний дневной заработок для расчета пособия составил:
5965 руб. × 24 мес. : 730 дн. = 196,11 руб.

Поскольку страховой стаж Ивановой менее шести месяцев, ей положено пособие не более 1 МРОТ за полный календарный месяц.

Поэтому максимальное дневное пособие за каждый месяц декретного отпуска (исходя из 1 МРОТ на момент расчета - 1 декабря 2015 года) бухгалтер рассчитал так:

в декабре 2015 года - 5965 руб. : 31 дн. = 192,42 руб.;
в январе 2016 года - 5965 руб. : 31 дн. = 192,42 руб.;
в феврале 2016 года - 5965 руб. : 29 дн. = 205,69 руб.;
в марте 2016 года - 5965 руб. : 31 дн. = 192,42 руб.;
в апреле 2016 года - 5965 руб. : 30 дн. = 198,83 руб.

Затем средний дневной заработок сравнили с максимальным дневным пособием за каждый месяц декретного отпуска. Средний дневной заработок Ивановой не превышает максимального дневного пособия в феврале и апреле 2016 года. Поэтому за эти два месяца пособие считается исходя из фактического среднего дневного заработка. А вот в декабре 2015 года и в январе, марте 2016 года средний дневной заработок превышает максимальное дневное пособие. Поэтому пособие за эти месяцы считается исходя из размера максимального дневного пособия.

Сумма пособия по беременности и родам, выплаченная в декабре 2015 года, составила:
5965 руб. + 5965 руб. + (196,11 руб. × 29 дн.) + 5965 руб. + (196,11 руб. × 18 дн.) = 27 112,17 руб.

С 1 января 2016 года значение МРОТ увеличилось и составляет 6204 руб. Поэтому бухгалтер пересчитал сумму пособия, чтобы произвести доплату сотруднице. Для этого он определил периоды, в течение которых действовали разные значения МРОТ:

с 1 по 31 декабря 2015 года (31 день) - МРОТ = 5965 руб.;
с 1 января по 18 апреля 2016 года (109 дней) - МРОТ = 6204 руб.

Максимальное дневное пособие за месяц декретного отпуска (исходя из 1 МРОТ на момент расчета - 1 января 2016 года) составляет:

в январе 2016 года - 6204 руб. : 31 дн. = 200,13 руб.;
в феврале 2016 года - 6204 руб. : 29 дн. = 213,94 руб.;
в марте 2016 года - 6204 руб. : 31 дн. = 200,13 руб.;
в апреле 2016 года - 6204 руб. : 30 дн. = 206,80 руб.

Поскольку средний дневной заработок (196,11 руб.) не превышает максимальное дневное пособие (исходя из нового значения МРОТ - 6204 руб.) не только в феврале и апреле, но и в январе и марте 2016 года, пособие за эти месяцы бухгалтер также рассчитал исходя из значения среднего дневного заработка (196,11 руб.).

Новая сумма пособия равна:
5965 руб. + (196,11 руб. × 31 дн.) + (196,11 руб. × 29 дн.) + (196,11 руб. × 31дн.) + (196,11 руб. × 18 дн.) = 27 340,99 руб.

Сумма к доплате составляет: 228,82 руб. (27 340,99 руб. - 27 112,17 руб.).

Сумму доплаты к пособию по беременности и родам (228,82 руб.) в связи с увеличением значения МРОТ Ивановой выплатили 13 января 2016 года.

Ситуация: как определить предельный размер заработка (пособия) в целях расчета пособия по беременности и родам? Организация рассчитывает пособие совместителю .

Ответ на этот вопрос зависит от того, рассчитывается ли пособие внутреннему или внешнему совместителю.

Если сотрудница работает внешним совместителем, ограничения на размер заработка при расчете пособия по беременности и родам применяются каждым работодателем отдельно без учета сведений с другого места работы. Такой порядок установлен частью 3.2 статьи 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Подробнее о выплате пособий внешним совместителям см. таблицу .

У внутренних совместителей место работы одно и работодатель по основной работе и по работе по совместительству тоже один (ст. 60.1 ТК РФ). Внутреннему совместителю пособие начисляйте исходя из совокупного заработка по основной работе и по совместительству. Сумма пособия (в отличие от внешнего совместительства) не может превышать установленного предела (ч. 3.2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 19.1, 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).

С 2010 года правила расчета пособия по беременности и родам изменились так сильно, что, пожалуй, есть смысл написать эту статью.

Итак, отпуск по беременности и родам (декретный отпуск) - это оплачиваемый отпуск общей продолжительностью 140 дней для случая одноплодной беременности с родами без осложнений, 156 дней в случае одноплодной беременности с осложненными родами и 194 дня при многоплодной беременности.

Декретный отпуск условно разделен на две части: до родов и после родов. Если вернуться к предыдущему абзацу, то это 70+70, 70+86 и 84+110 календарных дней до и после родов соответственно. Но, независимо от того, в какой день на самом деле были роды, пособие по беременности и родам выплачивается в полном объеме за весь период отпуска, единовременно и не позднее чем через 10 дней со дня подачи всех необходимых документов.

Рассчитать декретные можно самостоятельно. Для расчета пособия по беременности и родам нам нужно вычислить размер среднедневного дохода. Рассмотрим несколько сценариев трудового прошлого беременной женщины.

Вы работаете, работаете и, вдруг, понимаете, что пора в декрет, скажем, в апреле 2010 года.

Вам нужно сложить весь доход, полученный у этого работодателя с апреля 2009 года по март 2010 за те дни, когда Вы ходили на работу. Это значит, что если вы были в отпусках или на больничных, то оплату за эти дни не учитываем. После этого Вам нужно сложить все дни (с выходными), за которые Вы получили этот доход, разумеется, время в больничных и отпусках мы снова пропускаем. Потом мы делим одно на другое и получаем Ваш среднедневной доход.

К сожалению, в 2010 году осталось ограничение на максимальный размер пособия по беременности и родам. Да, оно выросло до 34564 рублей в месяц (1137 рублей в день), но теперь на него не действуют районные коэффициенты.

Если среднедневной доход, который Вы рассчитали, больше 1137 рублей, то пособие по беременности и родам получается путем умножения количества положенных Вам дней на 1137 рублей. Если меньше, то количество положенных дней умножаем на вычисленный ранее среднедневной доход, даже если получается гораздо меньше минимального размера оплаты труда или прожиточного минимума.

Вы год или два назад родили ребенка и теперь сидите в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 или до 3х лет.

Тогда нужно вспомнить, сколько вы получали в течение 12 месяцев перед уходом в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет (именно до 1,5!). Месяц начала отпуска по уходу за ребенком в расчетный период не входит, а 140 (или у кого-то больше) дней прошлого отпуска по беременности и родам в расчетный период входят, но из самих расчетов исключаются. То есть остается посчитать доход примерно за семь месяцев до прошлого отпуска по беременности и родам.

Вступил в силу Федеральный закон от 25 февраля 2011 г. N 21-ФЗ "О внесении изменений в статью 14 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 2 и 3 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Внимание, эта статья устарела!

С 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года (включительно) женщина может выбрать порядок расчета пособия по беременности и родам, а также пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет по «новым» или «старым» правилам.

По умолчанию будет применяться новый порядок расчета (за 2 года). Для того, чтобы пособия были назначены, исчислены и выплачены по «по старому», женщине необходимо написать заявление в бухгалтерию. Заявление пишется в произвольной форме.

Пример заявления №1:

Генеральному директору
ООО «Золотой Олимпик»
С.А. Петрову

Т.А. Ивановой

ЗАЯВЛЕНИЕ

В соответствии с частью 2 статьи 3 Федерального закона 343-ФЗ (в редакции от 25.02.2011 №21) прошу рассчитать пособие по беременности и родам (по уходу за ребенком до 1,5 лет) но нормам Федерального закона от 29.12.2006 года № 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 01.01.2011 года.

«__» апреля 2011 года Подпись /Т.А. Иванова/

Пример заявления №2:

Генеральному директору
ООО «Золотой Олимпик»
С.А. Петрову
от секретаря административного отдела
Т.А. Ивановой

«__» апреля 2011 года Подпись /Т.А. Иванова/

Старый порядок (действовавший в 2010 году и применяемый с 01.01.2011 по 31.12.2012)	Новый порядок (с 2011 по 31 декабря 2012)
Выплата пособия по беременности и родам осуществляется по всем местам работы .	Выплата пособия по беременности и родам или по всем местам работы или только по одному месту работы по выбору лица с учетом заработка у других работодателей.
Пособие исчисляется из заработка за последние 12 календарных месяцев , предшествующих месяцу	Пособие исчисляется из среднего заработка за два календарных года , предшествующих году наступления страхового случая.
Средний дневной заработок определяется путем деления общего заработка за расчетный период на число календарных дней, за которые начислен заработок.	Средний дневной заработок определяется путем деления общего заработка за 2 года на 730 .
Исключаемые периоды : период сохранения за работником среднего заработка; период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком; период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника; период, в течение которого работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу; дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами; другие периоды, когда работник освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты (отпуск за свой счет). период, в течение которого работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством РФ	Нет исключаемых периодов.
Включается весь облагаемый заработок (заработная плата всех видов, надбавки и доплаты к тарифным ставкам, премии и вознаграждения, включая по итогам работы за год, и единовременное вознаграждение за выслугу лет).	В числитель входят: зарплата, отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск, премии, материальная помощь свыше 4000 руб., оплата за время командировки и т.д.
НЕ входят отпускные, больничные, командировочные, разовые премии к праздничным дням, юбилейным датам, материальная помощь и т.д.	В числитель НЕ входят необлагаемые взносами выплаты: выплаты по больничным листам, пособия (в том числе пособие по безработице) и т.п.
Расчет пособия производится по последнему месту работы.	Расчет пособия производится с учетом заработка у других работодателей (за 2 года). Для расчета пособия представляются справка (справки) о заработке, из которого исчисляется пособие, от других работодателей
При определении среднего заработка берется предельная величина базы для начисления страховых взносов, которая была установлена в 2010 году, то есть 415 000 руб .	Средний заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС, на соответствующий календарный год (в 2010 году - 415 000 руб, в 2011 году - 463 000 руб).
Максимальное пособие по уходу не установлено в твердой сумме, как минимальное пособие. Зависит от максимальной суммы заработка, учитываемой при расчете, но не более 13 833,33 руб.	То же, но не более 13 825,80 руб. (Если в расчёт попадают 2010 и ранние годы) 14 625,32 руб. (Если в расчёт попадают 2011 и любой другой год)
Пособие выплачивается из МРОТ, если общий страховой стаж менее 6 месяцев (по всем местам работы).	Пособие выплачивается из МРОТ, если в двух календарных годах, предшествующих году наступления страхового случая, отсутствует заработная плата или средний месячный заработок составляет ниже МРОТ (если заработок за 2 года меньше 110 664 руб).

Подробнее о принятых изменениях в расчетах пособий в 2011 году читайте в наших статьях.

Дата, с которой выплачивается пособия	Коэффициент индексации	Размер пособия в месяц, руб.
01.02.2018	1,025	628,47
01.02.2017	1,054	613,14
01.02.2016	1,07	581,73
01.01.2015	1,055	543,67
01.01.2014	1,05	515,33
01.01.2013	1,055	490,79
01.01.2012	1,06	465,2
01.01.2011	1,065	438,87

Если компания находится на спецрежиме. Заработок исходя из мрот

Пособие по беременности и родам (декретные)