1 с 8.3 где инвентаризация нзп. Оформление инвентаризации нзп
Пример:
Прямые затраты на производство учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство». Сюда относится все, что можно отнести на конкретные виды изготавливаемой продукции (полуфабрикатов, производственных услуг): списанные в производство сырье и материалы, амортизация основного оборудования, зарплата и налоги с ФОТ производственных рабочих, а также некоторые услуги.
В течение месяца прямые затраты отражаются в программе с помощью таких документов как «Требование-накладная», «Поступление товаров и услуг» (закладка «Услуги»), «Авансовый отчет» (закладка «Прочее»), «Начисление зарплаты», а также регламентных операций «Амортизация и износ основных средств», «Начисление налогов (взносов) с ФОТ» и некоторых других. Следует обращать внимание на правильное указание номенклатурной группы как в документах, так и в способах отражения расходов по амортизации и отражения зарплаты в учете.
Примеры прямых расходов на производство
Документ «Требование-накладная» (меню или вкладка «Производство») отражает списание материалов в производство. Счет и аналитика затрат указаны на закладке «Счет затрат». При проведении документа будет сформирована проводка Дт 20.01 Кт 10, с соответствующей аналитикой счета 20 (подразделение, номенклатурная группа, статья затрат).
Способ отражения расходов по амортизации (меню или вкладка «ОС» или «НМА»). Если выбрать этот способ при принятии к учету основного средства (принятии к учету НМА, передаче в эксплуатацию спецодежды), то амортизация по данному ОС (амортизация НМА, погашение стоимости спецодежды) будет отнесена на указанный счет и аналитику затрат. В данном случае будет сформирована проводка Дт 20.01 Кт 02.01.
Способ отражения зарплаты в учете (меню или вкладка «Зарплата»). Если указать этот способ в начислении, то зарплата сотрудника и налоги с ФОТ будут отнесены на соответствующий счет и аналитику затрат. В данном случае при начислении з/п будет сформирована проводка Дт 20.01 Кт 70.
В конце месяца прямые расходы, собранные на 20 и 23 счетах, распределяются между выпущенной продукцией и незавершенным производством в разрезе номенклатурных групп (видов деятельности). Распределение происходит с помощью регламентных операций закрытия месяца.
Кроме того, существуют общепроизводственные и общехозяйственные расходы, которые учитываются соответственно на счетах 25 и 26.
Общепроизводственные расходы в течение месяца относятся на 25 счет. Для их отражения могут быть использованы те же документы, что и для отражения прямых затрат. В конце месяца затраты, собранные на 25 счете, распределяются на 20 счет по номенклатурным группам (видам деятельности), в рамках конкретного подразделения, в соответствии с базой распределения, с помощью регламентных операций.
Общехозяйственные расходы в течение месяца относятся на 26 счет. Для их отражения могут быть использованы те же документы, что и для отражения прямых затрат. В конце месяца списание затрат, собранных на 26 счете, может происходить двумя способами. Они могут распределяться на 20 счет по номенклатурным группам (видам деятельности) всего предприятия, в соответствии с выбранной базой распределения. Либо, если применяется метод «директ-костинг», общехозяйственные расходы списываются непосредственно на счет 90.08 «Управленческие расходы» пропорционально выручке от реализации.
Настройка учета затрат производится в форме учетной политики организации (меню или вкладка «Предприятие»).
На закладке «Производство» указываются методы распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов по кнопке «Установить методы распределения…». В открывшейся форме нужно для каждого счета указать базу распределения, которой может служить объем выпуска, плановая себестоимость выпуска, оплата труда, материальные затраты, выручка, прямые затраты, отдельные статьи прямых затрат. При необходимости можно детализировать способы распределения по подразделениям и статьям затрат.
Здесь же настраивается применение метода «директ-костинг» и распределение расходов производства для услуг.
На закладке «Выпуск продукции» выбирается способ учета выпуска готовой продукции (полуфабрикатов, производственных услуг) - с использованием или без использования счета 40. Здесь же необходимо задать определение последовательности переделов для закрытия счетов, что важно при многопередельном производстве. Рекомендуется выбор автоматического определения. Если выпуск продукции учитывается по плановой себестоимости с использованием счета 40, то автоматический расчет последовательности переделов невозможен. В этом случае нужно выбрать ручной способ, а затем вручную установить порядок подразделений для закрытия счетов (по кнопке).
Задано автоматическое определение последовательности переделов:
Задано ручное определение последовательности переделов, установлен порядок подразделений:
Выпуск и реализация готовой продукции
Выпуск продукции (полуфабрикатов, производственных услуг соб. подразделениям) отражается в программе документом «Отчет производства за смену» (меню или вкладка «Производство»). Выпущенная продукция учитывается по плановой стоимости, документ формирует проводку Дт 43 Кт 20 (либо, если задано использование счета 40, проводку Дт 43 Кт 40). Необходимо правильно указать номенклатурную группу для выпущенной продукции.Документ «Отчет производства за смену» и результат его проведения (счет 40 не используется):
Для правильного расчета себестоимости в программе необходимо соблюдать принцип соответствия доходов и расходов в разрезе номенклатурных групп (видов деятельности). То есть, если есть затраты по номенклатурной группе, им должен соответствовать выпуск продукции и доходы по этой номенклатурной группе.
Реализация готовой продукции отражается документом «Реализация товаров и услуг», при этом формируется проводка по выручке: Дт 62 Кт 90.01, и проводка по списанию себестоимости реализованной продукции: Дт 90.02 Кт 43. Аналитика счетов 90.01 и 90.02 - номенклатурные группы (виды деятельности).
Результат проведения документа по реализации продукции:
Закрытие периода и расчет фактической себестоимости
Закрытие затратных счетов и расчёт фактической себестоимости выпущенной продукции (полуфабрикатов) производится в конце месяца регламентными операциями. Предварительно должны быть выполнены регламентные операции по начислению амортизации ОС и НМА, погашению стоимости спецодежды, списанию расходов будущих периодов, начислению зарплаты и налогов с ФОТ.Можно воспользоваться регламентной обработкой «Закрытие месяца» (меню: «Операции» ). В этом случае программа сама «определит», какие регламентные операции необходимы, и проведет их в правильной последовательности. Выполнение происходит по кнопке «Выполнить закрытие месяца».
При проведении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» выполняется несколько этапов: распределение косвенных расходов (согласно установленным «Методам распределения»), расчет прямых затрат по каждой продукции и по каждому подразделению, корректировка себестоимости.
Приведем пример проведения операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» (организация применяет метод «директ-костинг»). Присутствуют проводки по закрытию счета 26 (на рисунке видные не все), корректировке выпуска продукции, корректировке себестоимости реализованной продукции. (Суммы корректировки могут быть и отрицательными, в случае, если фактическая себестоимость оказалась меньше плановой).
После закрытия затратных счетов можно сформировать справки-расчеты (доступны из обработки «Закрытие месяца» или через меню: «Отчеты - Справки-расчеты »).
Справка-расчет «Калькуляция»:
Справка-расчет «Себестоимость продукции»:
Незавершенное производство
Если в течение периода осуществлялись расходы на производство, но выпуска продукции (полуфабрикатов, производственных услуг) не было, или он был неполным, то счет 20 не закрывается, на нем остается стоимость незавершенного производства (НЗП) и переходит на следующий месяц. Учет незавершенного производства можно настроить в форме учетной политики организации, на закладке «НЗП». По умолчанию обычно установлен способ «При отсутствии выпуска прямые расходы считать расходами НЗП»:
Если же в учетной политике выбран способ учета НЗП «С использованием документа «Инвентаризация НЗП», то при наличии незавершенного производства необходимо будет перед закрытием месяца ввести документ «Инвентаризация НЗП». Здесь вручную указываются суммы незавершенного производства по каждой номенклатурной группе.
Документ предназначен для вводафактических остатков НЗП по материальным и нематериальным ценностям на конец периода. Документ может быть введен на основании документов: «Оприходование материалов из производства», «Оприходование незавершенного производства», «Списание незавершенного производства». Для материальных ценностей остатки вводятся в количественном выражении, для нематериальных – в суммовом. Остатки вводятся по всем разрезам учета НЗП, а именно: подразделению, статье затрат, номенклатурной группе, заказу. Для материальных затрат ведется дополнительная детализация по номенклатуре, характеристике и серии материала.
Остатки материальных затрат вводятся на закладке «Материалы», остатки нематериальных затрат – на закладке «Прочие затраты».
Реквизиты шапки документа:
Подразделение - подразделение в управленческом учете, по которому вводятся результаты инвентаризации НЗП.
Подразделение организации - подразделение организации (юридического лица), по которому вводятся результаты инвентаризации НЗП.
Вводить номенклатурные группы по строкам, Номенклатурная группа – если флаг не установлен, то данные о номенклатурной группе указываются в реквизите «Номенклатурная группа» в шапке документа, то есть значение номенклатурной группы будет одно для всех строк документа, если флаг установлен, то становится видимым реквизит «Номенклатурная группа» в табличной части документа, и значение номенклатурной группы вводится для каждой строки документа.
Вводить заказы по строкам, Заказ – если флаг не установлен, то данные о заказе (заказе покупателя или заказе на производство) указываются в реквизите «Заказ» в шапке документа, то есть значение заказа будет одно для всех строк документа, если флаг установлен, то становится видимым реквизит «Заказ» в табличной части документа, и значение заказа вводится для каждой строки документа.
Материалы
Номенклатура - номенклатура материала, полуфабриката - реквизит, обязательный для заполнения.
Характеристика номенклатуры - при необходимости можно указать характеристику, если учет в НЗП для этой номенклатурыведется по характеристикам.
Серия номенклатуры - при необходимости можно указать серию, если учет в НЗП для этой номенклатуры ведется по сериям.
Статья затрат
Номенклатурная группа
Заказ . Реквизит виден, если в шапке документа установлен флаг Вводить заказы по строкам, указывается либо заказ покупателя либо заказ на производство.
К.мест, Мест, Ед.мест, Количество, Ед., К Количество мест вводится, если в первичном документе указано количество мест, а не количество ТМЦ. В этом случае необходимо также указать единицу измерения места. Программа выполняет расчет количества ТМЦ и подставляет в строку в реквизит «Количество». Рядом выводится единица измерения этого количества - единица хранения номенклатуры. Выводится также найденный коэффициент пересчета между единицами измерения. В учете операция отражается по количеству в единице хранения. Количество в единицах хранения можно указать вручную, и не указывать количество мест.
Счет затрат (БУ ) – счет, по которому были учтены затраты в бухгалтерском учете.
Счет затрат (НУ) счет, по которому были учтены затраты в налоговом учете.
Табличную часть можно заполнить в диалоговом окне подбора. При подборе будут показаны остатки материалов в производстве.
«Заполнить» . Есть следующие варианты автозаполнения:
Заполнить по остаткам . Табличная часть заполняется материалами, которые числятся в НЗП на дату документа.
Заполнить по нормативам . При заполнении используется следующий алгоритм расчета:
анализируется объем выпущенной продукции за весь отчетный период;
вычисляется нормативный объем материальных затрат в количественной оценке, необходимый для выпуска такого объема продукции.
получаем объем фактических прямых материальных затрат, указанных при производстве продукции;
из таких нормативных материальных затрат вычитаем фактические прямые материальные затраты, указанные при производстве продукции Получившаяся разница – это объем материальных затрат, который по нормативам должен войти в состав себестоимости выпущенной продукции, а следовательно быть исключен из НЗП;
анализируем объем фактических производственных материальных затрат на конец отчетного периода; из этого объема затрат вычитаем фактические прямые материальные затраты (см. шаг 3), которые уже по факту вошли в состав выпущенной продукции, и нормативные затраты, вычисленные на шаге 4, то есть затраты, которые по нормативам тоже должны войти в состав выпущенной продукции. Оставшийся объем затрат и будет считаться незавершенным производством.
Прочие затраты
Табличную часть можно заполнить автоматически с помощью кнопки «Заполнить» - «Заполнить по остаткам». Табличная часть заполняется нематериальными затратами, которые числятся в НЗП на дату документа.
Особенности проведения
Документ предназначен только для фиксации результатов инвентаризации. В случае расхождения данных инвентаризации и учетной системы корректировка данных системы и приведение их в соответствие с инвентаризацией будет выполняться другими документами («Списание НЗП», «Оприходование НЗП», «Корректировка НЗП», «Распределение материалов на выпуск», «Распределение прочих затрат» и пр.). Поэтому при проведении документа не формируются проводки и не выполняются движения по регистрам.
Статья затрат - по какой статье затрат производится инвентаризация. Реквизит, обязательный для заполнения, должна быть выбрана статья затрат только производственного характера.
Номенклатурная группа . Реквизит виден, если в шапке документа установлен флаг «Вводить номенклатурные группы по строкам».
Заказ . Реквизит виден, если в шапке документа установлен флаг «Вводить заказы по строкам», указывается либо заказ покупателя либо заказ на производство.
Способ распределения затрат . Способ распределения затрат должен быть указан, если ранее затраты относились на незавершенное производство тоже с указанием способа распределения. Фактически способ распределения – это аналитика косвенных затрат в незавершенном производстве. Способ распределения влияет на автоматическое распределение нематериальных затрат по заданной базе распределения при проведении документа «Расчет себестоимости выпуска».
Мы рассмотрим, из чего состоит и как отразить незавершенное производство в 1С 8.3, как организован учет незавершенного производства в 1С и каким образом происходит инвентаризация незавершенного производства. Примером нам послужит система 1С:ERP, в которой реализованы последние наработки фирмы 1С в части производственного учета.
НП в 1С:ERP может состоять из :
- Материалов, отданных в производство, но еще не прошедших переработку;
- Готовых товаров/полуфабрикатов, произведенных, но не переданных на склад готовой продукции;
- Прямых затрат (например, оплата труда работников, амортизация, аренда промышленной техникой и т.д.), не включенных в себестоимость выпущенных продуктов;
- Прочих затрат, не вписанных в себестоимость выпуска.
Отметим в качестве вывода, что затраты НП делятся на два типа:
- Номенклатурные затраты (материалы/полуфабрикаты);
- Постатейные расходы.
Номенклатурные затраты в НП
Все затраты первого типа причисляются к прямым производственным затратам и учитываются в составе НП в разрезе производственных подразделений. То есть если при производстве использовались цеховые кладовые, то детализировать затраты до кладовых не составит проблемы.
Ключевые отличие приведенных выше типов затрат заключаются в том, что первые представляют собой обычную номенклатуру с типом Товар/Работа, т.е. по сути объект, по которому ведется не только стоимостной учет, но и учет в натуральных единицах (штуках, килограммах и т.п.). Это позволяет отслеживать движение ТМЦ и работ в 1С:ERP с момента возникновения (поступление, оприходование, выпуск) до передачи на производственный этап, а также проводить анализ состава НП не только в разрезе самих позиций, но и их количеств.
Инвентаризация НП в части номенклатурных затрат реализуется посредством «Распределение материалов и работ» (монитор или рабочее место/РМ).
Рисунок 1. Рабочее место разнесения материалов/работ
Значения, занесенные в столбцы, можно рассмотреть до первички посредством кнопки «Расшифровать».
Помимо анализа материалов/полуфабрикатов/работ в составе НП, отсюда же есть возможность закрыть незавершенное производство в 1С:
- Выполнить перераспределение затрат/себестоимость выпуска;
- Вернуть номенклатуру из НП на склад;
- Распределить затраты/расходы, не относящиеся к производственному блоку.
По итогам работы так же отсюда можно распечатать акт инвентаризации в разрезе организаций и цеховых кладовых, в которых числятся ТМЦ и работы.
Дополнительно в системе присутствует отчет «Движение ТМЦ и затрат в производстве», который можно вызвать, не открывая рабочее место, из сводного списка отчетов по производству.
Рисунок 2. Пример отчета по расшифровке движения ТМЦ в НП
Постатейные затраты
К постатейным затратам причисляются расходы с вариантом разнесения «На производственные затраты». Регистрация таких расходов в 1С ERP не отличается от регистрации всех прочих расходов, отличия заключаются в настройках статьи расходов, распределяемой на затраты производства.
Рисунок 3. Способы разнесения постатейных затрат
Как видно из схемы выше, в системе реализованы следующие способы распределения:
- «По подразделениям и этапам/по правилу»:
- Шаг 1. В соответствии с указаниями в настройке распределения затраты заносятся с исходного подразделения на другие подразделения (подразделений может быть несколько);
- Шаг 2. Затраты заносятся в соответствии с автономным правилом распределения внутри подразделений, куда они были перенесены на шаге №1.
- «По подразделениям вручную, по этапам/по правилу». Перечень подразделений, куда надо перенести затраты, задается в РМ «Распределение расходов на себестоимость продукции». Внутри подразделений разнесение выполняется по автономному правилу.
- «По этапам/по правилу (в этом подразделении)». Затраты распределяются по указанному правилу внутри подразделения, где они были зарегистрированы.
- «По этапу по правилу (по всем подразделениям)». Затраты распределяются по указанному правилу по всем производственным подразделениям, по которым в текущем месяце были зафиксированы выпуски по производственным этапам.
- «По этапам вручную (по всем подразделениям)». Настройки распределения затрат задаются в РМ «Распределение расходов на себестоимость продукции», после настройки создается одноименный документ разнесения расходов, в котором указываются этапы (при использовании заказов производству) или готовая продукция (без использования заказов), на которые будут распределены затраты.
- «На другие статьи расходов». Дает возможность реклассифицировать расход, указав другую статью (в том числе не производственного характера), куда будет отнесена затрата.
Дополнительно для каждой статьи можно указать статью калькуляции, в разрезе которой затраты будут внесены в стоимость выпуска.
Для целей инвентаризации постатейных затрат необходимо зайти в РМ «Распределение расходов/себестоимость продукции».
Рисунок 4. РМ распределения затрат/себестоимость товаров
Здесь можно не только произвести анализ состава затрат, но и распределить затраты, тем самым закрыв НП.
Итоги
Затраты, отнесенные на выпуск продуктов, будут числиться в НП до момента фактического выпуска товаров. Если затраты распределены на этап, а итогом этапа не стал выпуск товаров, тогда затраты будут перенесены на последующие фазы и занесены на стоимость продукции после ее фактического выпуска, даже если это произойдет в следующем отчетном периоде и подразделении. До того затраты будут сохранены в незавершенном производстве.
Откроем ОСВ по 20-му счету:
Затратный счет закрыт успешно, выпуск продукции отражен на счете 43:
Но что делать, если материалы в производство были переданы в полном объеме, а выпуск продукции прошел не полностью?
В таком случае необходимо создать инвентаризацию незавершенки, это уменьшит себестоимость уже выпущенной продукции. При этом 20-й счет также не закроется ровно на эту сумму.
Возьмем пример с производством кирпичей: на счете 20 зарегистрированы затраты в сумме 52289,48 руб. На счете 43 отражен выпуск в количестве 200 шт. При этом известно, что в производство было списано материалов на выпуск не 200, а 250 кирпичей. Т.е. нам нужно уменьшить себестоимость выпуска на сумму, эквивалентную стоимости 50 кирпичей.
Сумму определим по формуле: 52289,48 * (1-200/250) = 10457,896 руб.
Создадим документ Инвентаризация НЗП :
Шапку заполняем стандартно, за одним исключением - в качестве даты документа выбираем последнюю секунду месяца
:
В табличной части нужно указать номенклатурную группу, по которой необходимо уменьшить затраты и указать суммы уменьшения для БУ и НУ (могут различаться).
Сформируем справку-расчет Калькуляция себестоимости :
В отчете видим остаток НЗП отдельной строкой:
Откроем оборотку по счету 43:
Видим, что себестоимость готовой продукции уменьшилась на 10457 руб.
Откроем оборотку по счету 20:
Видим остаток на счет именно той суммы, которую мы ввели как НЗП.
В следующем месяце (если не вводить документ НЗП) эта сумма будет закрыта, и остаток на счете исчезнет.
Организациям-производителям товаров, предоставляющим услуги или ведущим работы, следует с особым вниманием относиться к учету производственных затрат на этапе, когда процесс еще не до конца завершен – например, работы не завершены, товар еще на производстве.
Зачастую процесс производства можно охарактеризовать как непрерывный, поэтому к концу отчетного периода фактически на каждом производстве будут оставаться материалы, работы, услуги, продукция, пока не «дошедшие» до финального этапа в этом процессе. В связи с чем, и возникает необходимость фиксировать эти остатки, и желательно ежемесячно, поскольку этот показатель влияет на расчет себестоимости выпущенной продукции.
Одним из наиболее точных способов подтверждения учетных данных является инвентаризация незавершенного производства. При ее регулярном проведении повышается правильность данных для управленческого учета в частности, и эффективность структуры внутреннего контроля фирмы в целом.
Рассмотрим порядок проведения данного процесса в регистрах бухучета, а также нюансы отражения ее результатов на примере конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия, версия 3.0.
Учет затрат в основном производстве можно настроить в разделе учетной политики.
Рисунок 1. Учетная политика
Для учета выпуска готовых товаров предусмотрен «Отчет производства за смену», который находится через «Производстве». Посмотрим на примере, как его заполнить:
Рисунок 2. Отчет за смену
- «Продукция» – табличная часть служит для указания номенклатурных позиций продукции, которая передается из производства на склад (у нас в примере – кондитерское изделие «Ассорти», количеством 80 единиц, по плановой цене 215 руб.).
- «Услуги» – служит для указания перечня оказанных услуг (ее мы не заполняем).
- «Возвратные отходы» – служит для указания возвратных отходов (ее мы также не заполняем).
- «Материалы» – заполняется автоматом на основании спецификаций. Бывают случаи, когда материалы в производство переданы в полном объеме, а выпуск осуществлен не полностью (в нашем примере мы отразим большее количество материалов, списанных в производство, чем в спецификации).
Рисунок 3. Заполнение вкладки «Материалы»
Проведем документ и рассмотрим, какие движения он произвел в учете.
Рисунок 4. Проводки, формирующиеся движением нашего отчета
В бухгалтерском и налоговом учете документ сформировал следующие проводки:
Дт 43 Кт 20.01
Дт 20.01 Кт 10.01
На склад готовой продукции оприходованы кондитерские изделия «Ассорти» численностью 80 единиц и общей стоимостью 17 200 рублей по плановым ценам, и списаны материалы в производство на сумму.25 423,73 рублей.
Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 20.01.
Рисунок 5. Отражение незавершенного производства в оборотно-сальдовой ведомости
Сальдо по счету 20.01 составляет 8 223.73 рубля, что является остатком незавершенного производства.
Наличие незавершенных остатков производства можно зафиксировать с помощью документа «Инвентаризация НЗП».
Рисунок 6. Инвентаризация производства в 1С 8.3
Документ необходимо заполнять раз в месяц по каждому из подразделений организации, где есть незавершенные процессы.
Рисунок 7. Документ «Незавершенное производство»
В табличной части «Остатков незавершенного производства» следует указать все номенклатурные группы, по которым есть незавершенное производство с указанием сумм для бухгалтерского и налогового учета. В нашем примере мы пользуемся лишь одной из них – «Производство», но в ведении учета их может быть столько, сколько необходимо для детального отражения в учете особенностей деятельности фирмы. Отражаем сумму остатка НЗП – 8 223,73 рубля.
Документ инвентаризации по НЗП не формирует проводок. Он нужен лишь для того, чтобы при расчете себестоимости продукции и закрытии счетов учета производственных затрат (в частности, 20-е счета и другие) программа могла верно отразить остатки по счетам.
После завершения работы с документом открываем «Закрытие месяца».
Рисунок 8. «Закрытие месяца»
Проводим закрытие, после чего смотрим результат с помощью «Калькуляции себестоимости».
Рисунок 9. Калькуляция себестоимости
Рисунок 10. Проверка калькуляции
Итак, сальдо 20.01 счета осталось неизменным после закрытия месяца.
Рисунок 11. Проверка сальдо по оборотно-сальдовой ведомости
На 43 сч. отнесена готовая продукция на сумму 17 200 рублей.
Рисунок 12. Отнесение затрат на выпуск готовой продукции
Затраты, отнесенные на выпуск готовой продукции, будут числиться в незавершенном производстве до момента фактического выпуска товаров и переходить на следующий период.
Рисунок 13. Влияние на распределение затрат
Если документ по проверке НЗП не будет проведен, после закрытия месяца затраты распределятся на себестоимость продукции в полном объеме.
