Налоговики рассказали, как отчитаться по енвд и усн, если ип прекратил деятельность. Как заплатить налог после снятия с учета енвд

Организация стояла на учете в налоговой инспекции, как плательщик ЕНВД. 08.04.2015 года, организация уже не работала на этой системе (то есть последний день работы был 07.04.2015г). 15.04.2015 в налоговую было подано заявление о снятии с учета организации, как плательщика ЕНВД. Дата прекращения применения системы налогообложения в виде ЕНВД в заявлении указана 08.04.2015г. Вопрос: сколько дней работы нужно указать в столбике 3 строки 070 раздела 2: "Количество календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика единого налога" в декларации по ЕНВД? 7 или 8? Если в заявлении указана дата прекращения деятельности 08.04, является ли этот день рабочим для ЕНВД?

Нужно указать весь месяц апрель, т.е. 30 дней.

Если причина снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД связана с тем, что организация прекращает деятельность, в отношении которой применялся ЕНВД, то в течение пяти рабочих дней после добровольного или вынужденного отказа от ЕНВД (в вашем случае не позднее 14 апреля) организация должна сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, подав в налоговую инспекцию нужно заявление по форме ЕНВД-3 .

Инспекция, которая получила такое заявление, обязана его исполнить и направить организации соответствующее уведомление в течение пяти рабочих дней.

По общему правилу в этом случае датой снятия с учета будет дата, указанная в заявлении. Однако если заявление о снятии с учета подано с опозданием (как в вашем случае) датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию , т.е. 30 апреля. Эта дата будет указана в уведомлении налогового органа о снятии организации с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Следовательно, по 070 графе 3 разд. 2 декларации по ЕНВД нужно будет указать количество календарных дней осуществления деятельности в месяце снятия с учета (в апреле) в качестве плательщика единого налога - 30 дней.

Обоснование

Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД

Снятие с учета

В течение пяти рабочих дней после добровольного или вынужденного отказа от ЕНВД организация или предприниматель должны сняться с учета в качестве плательщиков данного налога. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать заявление :
– организациям – по форме ЕНВД-3 , утвержденной ;
– предпринимателям – по форме ЕНВД-4 , утвержденной приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941 .

Инспекция, которая получила такое заявление, обязана его исполнить и направить организации (предпринимателю) соответствующее уведомление в течение пяти рабочих дней.

Причин для снятия с учета может быть три. Первая связана с тем, что организация прекращает деятельность, в отношении которой применялся ЕНВД. По общему правилу в этом случае датой снятия с учета будет дата, указанная в заявлении. Однако если заявление о снятии с учета подано с опозданием, датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию.

Вторая причина – это нарушение условий применения ЕНВД по численности работающих и структуре уставного капитала (для организаций). В этом случае датой снятия с учета будет начало квартала, в котором допущено нарушение.

И третья – добровольный переход на другую систему налогообложения. В этом случае датой снятия с учета может быть только 31 декабря текущего календарного года.

Это следует из положений пункта 1 и абзацев 3–5 пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 29 декабря 2012 г. № ЕД-4-3/22651 (согласовано с Минфином России).

2.Из статьи ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ», № 1, ЯНВАРЬ 2013
Как работать на вмененке в 2013 году или при желании отказаться от этого спецрежима

Пример 1. Компания опоздала с заявлением о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД

ООО «Огоньки» в 2012 году уплачивало ЕНВД с доходов от автосервиса. В январе 2013 года решили прекратить данный вид деятельности. Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД подали в инспекцию 21 января 2013 года. Налоговики снимут компанию с учета в качестве вмененщика 31 января и направят соответствующее уведомление в адрес организации.

Бухгалтер ООО «Огоньки» посчитает единый налог за январь и сдаст декларацию по ЕНВД за I квартал 2013 года не позднее 22 апреля (поскольку 20 апреля - выходной день (суббота)).

3. Из Приказа ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@

«Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме»

V. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности" Декларации

5.1. Раздел 2 Декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности. При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 Декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому коду по ОКТМО).

5.2. В разделе 2 указывается:

7) по строкам 070-090:

- в графе 2 - значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода;

- в графе 3 - количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (в месяце снятия с учета) в качестве налогоплательщика единого налога, которое рассчитывается, соответственно:- начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход до конца календарного месяца, в котором налогоплательщик был поставлен на учет;- с первого дня календарного месяца, в котором налогоплательщик снимается с учета, до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход;

• Скачайте формы

47 Ленинградская область

Дата публикации: 17.11.2015

Издание: Газета "Учет. Налоги. Право"
Тема: Единый налог на вмененный доход отдельных видов деятельности
Источник:   http://www.gazeta-unp.ru/consultation/799-envd

На вопросы отвечает Елена Переверзева , начальник отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Ленинградской области

Как заполнить заявление при уходе с вмененки

У нас розница, платим ЕНВД. 30 ноября закрываем магазин. Когда надо подать в инспекцию заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3?

В течение пяти рабочих дней с момента, когда компания прекратила деятельность, которая облагается ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ. - Примеч. ред .).

Последний день работы магазина - 30 ноября. Какую дату записать в заявлении в качестве дня снятия с учета - 30 ноября или 1 декабря?

1 декабря. В заявлении надо привести дату, когда компания фактически прекратила деятельность, она и будет днем снятия с учета в инспекции.

- Надо ли платить вмененный налог за декабрь?

Нет, заплатить налог надо только до дня снятия с учета в заявлении. То есть, за период с 1 октября по 30 ноября включительно (п. 10 ст. 346.29 НК РФ. - Примеч. ред .).

Аренда банкетного зала не переводится на ЕНВД

Открыли ресторан, платим ЕНВД. Из-за кризиса у нас стало меньше посетителей, поэтому директор решил предоставлять один из залов под проведение конференций. Эти услуги можно отнести к вмененке?

Зависит от того, какие услуги ресторан будет оказывать. Вы будете сдавать помещение в аренду или обслуживать мероприятие?

- У нас будут арендовать зал.

Значит, с доходов от аренды надо платить налоги по общей или упрощенной системе. Такой вид деятельности не переводится на ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ. - Примеч. ред. ).

Комментарий «УНП»

Организация в ресторане питания и обслуживания участников конференций относится к общественному питанию (ГОСТ 31984-2012 «Услуги общественного питания», введен приказом Росстандарта от 27.06.13 № 192-ст). Если заключить вместо аренды зала договор на обслуживание, все доходы можно учитывать на ЕНВД.

Розничную продажу можно подтвердить счетом

Торгуем в розницу на вмененке. Все наши покупатели «физики». Недавно один из них заказал товар, мы выставили счет, но деньги по этому счету перечислила другая компания. Такая продажа относится к розничной торговле?

По какой причине компания заплатила за «физика»?

Покупатель работает в этой компании. Он написал заявление с просьбой перечислить его зарплату в счет оплаты товара.

Значит, это розничная продажа. Покупатель приобрел товар в розницу для личного пользования. А кто перевел деньги в счет оплаты продукции, не важно. Главное, чтобы в поручении были записаны реквизиты счета, выставленного «физику». Поэтому счет и платежка подтверждают, что средства получены за продажу товара в розницу.

Коды в декларации зависят от места торговли

Открыли розничный магазин на вмененке. Помещение арендовали в торговом центре, его адрес подведомствен той же инспекции, в которой зарегистрирован наш головной офис. Какой код надо писать на титульном листе декларации - 310 «по месту ведения деятельности» или 214 «по месту нахождения компании»?

Надо поставить код 214. Код 310 необходимо использовать, если компания ведет деятельность, которая облагается ЕНВД, не по месту своего нахождения, а в других муниципальных образованиях (письмо ФНС России от 05.02.14 № ГД-4-3/1895. - Примеч. ред .).

В декларации за третий квартал мы по ошибке поставили код 310 «по месту ведения деятельности». Требуется ли уточнять декларацию?

Это делать не обязательно (ст. 81 НК РФ. - Примеч. ред .). Главное, чтобы компания представила отчетность в ту налоговую инспекцию, в которой она состоит на учете. Уточнять декларацию необходимо, если компания занизила сумму налога. А ошибка в поле «по месту учета» не влияет на размер ЕНВД.

Единый налог надо платить до снятия с учета по ЕНВД

У нас бытовые услуги. В конце октября у нас истек срок аренды помещения, новый договор мы не заключали. Фактически деятельность мы прекратили в октябре. Но заявление о снятии с учета по вмененке сдали в инспекцию только 10 ноября. Вправе ли налоговики оштрафовать нас за опоздание?

Нет, не вправе. Заявление о снятии с учета надо подать в инспекцию в течение пяти рабочих дней со дня, когда компания прекратила деятельность, которая облагается ЕНВД. В кодексе нет ответственности за опоздание с подачей заявления. Но за период до снятия с учета надо заплатить единый налог (п. 3 ст. 346.28 НК РФ, п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.13 № 157. - Примеч. ред .).

Заявление в инспекцию мы сдали 10 ноября. Дату снятия с учета записали 26 октября. За какой период надо заплатить ЕНВД?

За период с 1 октября по 30 ноября. Датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором компания подала заявление (п. 3 ст. 346.28 НК РФ. - Примеч. ред .).

В ноябре сотрудники не работали и бытовых услуг мы не оказывали. Как определить физический показатель за ноябрь?

Надо взять численность сотрудников за октябрь (письмо Минфина России от 19.03.15 № 03-11-11/14987. - Примеч. ред .).

Субъекты хозяйственной деятельности при применении вмененки в обязательном порядке должны регистрироваться в налоговых органах. Постановка на учет происходит по месту осуществления деятельности либо же по адресу нахождения организации или ИП.

Уведомление о прекращении работы на ЕНВД также является обязательным. Штрафа за его неподачу нет. Однако без снятия с учета производить начисление налога на вмененный доход придется и дальше, даже в отсутствие деятельности и денежных поступлений. Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление должно быть представлено не позднее 5 рабочих дней с момента завершения деятельности, попадающей под вмененку.

Подробнее о процедуре закрытия деятельности по ЕНВД читайте в материале «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?» .

Разновидности заявления о прекращении ЕНВД

Существуют 2 формы заявлений, призванных уведомить о завершении ЕНВД. Их применение зависит от вида хозсубъекта, который их подает. Юрлица, уведомляя ФНС, применяют заявление ЕНВД-3. Физлица — ИП используют документ ЕНВД-4. Обе эти формы утверждены приказом ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ и действительны до настоящего времени.

Бланки ЕНВД-3 и ЕНВД-4 доступны для скачивания на нашем сайте.

В заявлениях указываются данные налогоплательщика:

• наименование;
• ОГРН;
• причина завершения деятельности на ЕНВД;
• дата ее завершения;
• подпись руководителя.

Доступен также формат заявлений в электронном виде.

Моментом прекращения деятельности становится указанная в заявлении дата. Несвоевременная подача документа означает снятие субъекта с учета в последний день месяца, в котором было подано заявление (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Образцы заполнения заявлений смотрите в материалах:

• «Форма ЕНВД 3: заявление о снятии с учета организации» ;
• «Форма ЕНВД 4: заявление о снятии с учета ИП» .

Когда подается заявление о прекращении ЕНВД

Заявление утвержденной формы о прекращении деятельности на ЕНВД подается в нескольких случаях:

• при прекращении деятельности налогоплательщика;
• при переходе на другую систему налогообложения;
• при утрате права на применение ЕНВД;
• при прекращении одного из существующих видов деятельности по ЕНВД.

Нужный вариант из вышеперечисленных необходимо отметить в бланке заявления при его подаче.

Утрата права на применение ЕНВД происходит в следующих случаях:

• при изменении используемого при расчете налога физического показателя;
• увеличении численности работников сверх установленного для ЕНВД ограничения;
• увеличении доли участия в организации других юрлиц сверх установленного для ЕНВД ограничения;
• вхождении применяющего ЕНВД юрлица в простое товарищество;
• присвоении налогоплательщику статуса крупнейшего;
• введении в регионе в отношении деятельности, облагавшейся ЕНВД, торгового сбора.

Прекращение деятельности налогоплательщика должно сопровождаться обязательной подачей заявления о снятии с учета, после чего стоит представить в ФНС последнюю налоговую декларацию.

О необходимости подачи декларации после снятия с учета по вмененке подробнее рассказывается в статье «Снялись с учета по ЕНВД? Не забудьте сдать декларацию» .

Налоговые органы, получив заявление о снятии с учета, обязаны в 5-дневный срок (в рабочих днях) осуществить снятие и выслать его подателю соответствующее уведомление с подтверждением совершения данного действия.

Итоги

Подача заявления о прекращении деятельности на вмененке является обязательным условием для того, чтобы перестать начислять вмененный налог. У него существует 2 формы: ЕНВД-3 — для юрлиц и ЕНВД-4 — для ИП. В заявлении налогоплательщик приводит дату завершения деятельности на вмененке. Чтобы оно считалось поданным своевременно, надо направить его в налоговый орган не позднее 5 рабочих дней с даты завершения деятельности, облагаемой вмененным налогом. На основании этого документа ИФНС выдает уведомление о снятии плательщика ЕНВД с учета и уплата налога прекращается.

За прекращением деятельности налогоплательщика, использующего в своей деятельности ЕНВД, должно следовать снятие с учета в качестве плательщика этого налога. Какова процедура снятия с учета плательщика ЕНВД, расскажем далее.

Основное действие — подача заявления

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ для процедуры снятия с учета предусмотрен заявительный порядок. Это означает, что налогоплательщик сам обращается в налоговый орган с заявлением, причем должен он это сделать в течение 5 дней с момента прекращения деятельности (п. 6 ст. 6.1, абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Датой снятия с учета считается день, в котором плательщик ЕНВД перестал работать в этом статусе. Она же указывается в заявлении (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, читайте .

Обратите внимание, оповещать о снятии с учета по месту осуществления деятельности на ЕНВД инспекцию по месту нахождения или жительства не нужно.

Иностранные налогоплательщики снимаются с учета в том же порядке, что и российские резиденты.

Что значит прекратить деятельность? Сроки

Деятельность, для которой применяется ЕНВД, считается прекращенной, если налогоплательщик фактически перестал работать с использованием ЕНВД. Пятидневный срок обращения в налоговую инспекцию будет исчисляться с того дня, когда плательщик прекратил пользоваться спецрежимом. При исчислении срока учитываются «выходные» и «праздничные» переносы.

Пример

ООО «Лакомка» осуществляла розничную торговлю кондитерскими изделиями на территории крытого рынка. Организация в своей деятельности применяла ЕНВД, установленный городскими властями. 21 июля 2018 г. ООО прекратило осуществлять облагаемую ЕНВД деятельность: расторгло договор аренды, перестало реализовывать и закупать товары.

Налоговый кодекс РФ в п. 2 ст. 6.1 установил, что срок в днях начинает отсчитываться со следующего дня после наступления событий, определяющих его начало. Исчисляется этот срок в рабочих днях, если нет отдельной оговорки по определению его в календарных днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

В приведенных обстоятельствах следующим днем является 22 июля - воскресенье. Поэтому срок следует начать отсчитывать с понедельника - 23 июля.

В результате датой снятия с учета плательщика ЕНВД будет считаться 21 июля, а срок подачи заявления истечет по прошествии 27 июля.

Процедура снятия с учета

ФНС России издала приказ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@, в котором по процедуре снятия с учета утвердила формы заявлений для юридических лиц и для индивидуальных предпринимателей. Для организаций она носит название «форма № ЕНВД-3», для ИП - «форма № ЕНВД-4». Они применяются и в настоящее время.

Скачать бланки вы можете .

Налоговая инспекция обязана плательщика снять с учета в течение 5 рабочих дней, с момента подачи требуемых документов (п. 6 ст. 6.1, абз. 4 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). В этот же срок бывший плательщик ЕНВД должен получить от налогового органа соответствующее уведомление.

Для этих уведомлений тоже предусмотрены формы, которые утверждены приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@. Для юридических лиц это форма № 1-5-Учет (Приложение 3), для ИП - форма № 2-4-Учет (Приложение 8).

Если плательщик ЕНВД подал заявление позже пятидневного срока, то налоговая инспекция снимет его с учета не ранее последнего дня месяца, в котором представлено заявление. Датой снятия с учета при этом будет являться последний день этого месяца (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). По эту дату включительно придется уплатить налог в бюджет, даже если работать на ЕНВД вы перестали раньше.

Обязанности после снятия с учета

После наступления даты снятия с учета организация или ИП перестает быть плательщиком ЕНВД. Казалось бы, что с этого момента обязанность по уплате данного налога прекращается. Однако некоторые организационные моменты еще остаются. Так, надо будет сдать налоговую декларацию по ЕНВД и заплатить налог за те периоды, когда на учете плательщик еще стоял (письмо Минфина России от 06.04.2011 № 03-11-11/83).

Чтобы не переплачивать, следует максимально сократить срок между прекращением деятельности на ЕНВД и подачей заявления о снятии с учета.

Итоги

При прекращении вмененной деятельности сняться с учета нужно в течение 5 дней, подав в налоговую соответствующее заявление. До тех пор, пока этого не произошло, вы продолжаете числиться вмененщиком, а значит, должны платить ЕНВД с несуществующих уже доходов.

Как приостановить деятельность ИП на ЕНВД? Над этим вопросом задумываются многие предприниматели. Сегодня, когда кризис, как говорят, достиг дна, бизнесмены тоже чувствуют его отголоски. Налицо уменьшение товарооборота, объема предоставляемых услуг. С большой скоростью увеличивают расходы на ведение бизнеса, а прибыль близка к нулю. Многие бизнесмены принимают решение временно приостановить деятельность.

ИП, использующие «вмененку», считают, что если приостановили бизнес, то налоги и другие платежи тоже будут приостановлены. Это не так. При ЕНВД приостановление деятельности ИП не освобождает от платежей.

При этом режиме налогом облагается вмененный доход. Это так называемый потенциальный доход, или возможно расчетный. Расчеты ведутся по специальным условиям, которые зависят от полученной прибыли, реальной или фактической. То есть доход рассчитывается как возможный от той или иной экономической выгоды в определенных условиях. Если это торговля, то возможная прибыль рассчитывается с площади торгового места. Сумма извлеченной прибыли налоговую не интересует. Расчетная цифра зависима от площади, на которой ведется постоянная торговля. Единый налог на вмененный доход относится к обязательной, а не добровольной системе налогообложения.

Приостановление деятельности: как осуществляются платежи?

Законодательно закреплено, что плательщиками единого налога на вмененный доход признаются организации и ИП, бизнес которых осуществляется как «вмененный».

И они зарегистрированы в налоговом органе как плательщики ЕНВД. Так как предприниматель должен соблюдать оба эти требования, то недостаточно для прекращения статуса остановить ведение бизнеса. Необходимо обязательно сняться с учета в налоговом органе (НК РФ ст. 346.28, п. 1-3). До этого момента статус «вмененщика» за бизнесменом сохраняется.

Приостановка в делах индивидуального предпринимателя состоит в том, что нет самой деятельности и, соответственно, прибыли. Но это не освобождает бизнесмена от регулярных налогов и платежей в Пенсионный фонд РФ.

Все ранее выданные патенты, лицензии и другие разрешения в период приостановки продолжают действовать:

1. Можно неограниченное количество раз приостановить деятельность ИП на ЕНВД и возобновить ее снова.
2. Правда, выгодно это только тем, кто использует упрощенную систему налогообложения.
3. Предоставить заявление на приостановку деятельности ИП не может, так как законодательно это не закреплено. Бизнес можно только закрыть.
4. Поэтому все платежи и выплаты предприниматель должен уплачивать в полном объеме и в установленный законом срок. Это избавит от судебных тяжб и штрафов.
5. Предприниматель рассчитывает ЕНВД за период приостановки из расчета физических показателей, взятых из декларации за последний период (Минфин, письмо от 30.01.2015 № 03-11-11/3564).

Вернуться к оглавлению

Налоговая декларация при приостановленной деятельности ИП на ЕНВД

По этому вопросу есть три мнения. Декларация по «вмененке» нужна, даже «нулевая». Временно приостановленное ведение бизнеса не требует уплаты налога. Но заполнить декларацию (поставив прочерки в соответствующих местах) и предоставить ее в налоговый орган необходимо. Эту позицию отражают письма ФНС РФ от 24.04.2007 № 03-11-04/3/126 и от 06.02.2007 № 03-11-04/3/37. А «нулевая» декларация рекомендована в письме Минфина № 03-02-08/24 от 20.11.2008.

За периоды приостановленной деятельности предприниматель-«временщик» не обязан вносить единую выплату и тем более предоставлять в налоговую декларацию. Подавать декларацию имеет право предприниматель, ведущий деятельность по извлечению прибыли.

Следовательно, лицо, не получающее дохода от бизнеса в определенном налоговом периоде, нельзя признать плательщиком ЕНВД. Поэтому он не вносит платежи и не сдает декларацию.

Каковы причины и следствия? Отсутствие причин, которые предусматривают налоговые выплаты, освобождает налогоплательщика от них. Это подтверждают пункты 5 и 3 ст. 44 НК РФ и многочисленные судебные решения.

Министерство финансов настаивает на необходимости платежей налогоплательщиков по единому налогу. Специалисты министерства подтверждают это мнение тем, что размер единого налога не зависит от прибыли. И так как был отменен корректирующий коэффициент, «нулевой» декларации и нулевого ЕНВД быть не может. Это подтверждают письма Министерства финансов от 14.09.2009 № 03-11-06/3/233, от 22.09.2009 № 03-11-11/188 и от 28.05.2009 № 03-11-09/188.

Таким образом, Минфин дает понять, что формулировка «приостановить работу ИП на ЕНВД» больше не существует. Ее можно только исполнять или не исполнять. Поэтому, чтобы не делать лишних платежей, в отсутствии прибыли необходимо снять ИП с режима ЕНВД.