Виду больших капитальных затрат и. Капитальные вложения – что это. Накопление и отражение в балансе капитальных затрат

Что такое «Капитальные затраты (капитальные затраты)»

Капитальные затраты или CapEx - это средства, используемые компанией для приобретения или модернизации физических активов, таких как имущество, промышленные здания или оборудование. Он часто используется для осуществления новых проектов или инвестиций фирмы. Этот вид расходов также делается компаниями для поддержания или увеличения объема их операций. Эти расходы могут включать в себя все: от ремонта крыши до здания, покупки части оборудования или строительства нового завода.

РАЗВЛЕЧЕНИЕ «Капитальные затраты (капитальные затраты)»

С точки зрения бухгалтерского учета расходы считаются капитальными расходами, когда актив является вновь приобретенным капитальным активом или инвестициями, которые улучшают срок полезного использования существующего основного актива. Если расход является капитальными расходами, его необходимо капитализировать. Для этого требуется, чтобы компания распределяла расходы на расходы (фиксированные затраты) на срок полезного использования актива. Если, однако, расход является тем, который поддерживает актив в его текущем состоянии, стоимость полностью вычитается в течение года расходов.

Объем капитальных затрат, которые компания, вероятно, будет иметь, зависит от отрасли, которую она занимает. Некоторые из наиболее капиталоемких отраслей имеют самый высокий уровень капитальных затрат, включая разведку и добычу нефти, телекоммуникации, производство и коммунальные услуги.

Капитальные затраты не следует путать с расходами или операционными расходами (OPEX). Расходы по доходам - ​​это краткосрочные расходы, необходимые для покрытия текущих текущих расходов на ведение бизнеса, и, следовательно, они в основном идентичны операционным расходам. В отличие от капитальных затрат, расходы на доходы могут быть полностью вычтены из налогообложения в том же году, в котором происходят расходы.

Использование капитальных затрат в мультипликаторах для относительной оценки

Коэффициент денежного потока к капиталу или CF / CapEX относится к способности компании приобретать долгосрочные активы с использованием свободного денежного потока. Коэффициент денежного потока в капитальные затраты часто колеблется по мере того, как предприятия проходят циклы больших и малых капитальных затрат. Высокий кратный указывает на относительную финансовую устойчивость. Если у компании есть финансовая способность инвестировать в себя за счет капитальных затрат, компании легче расти. Важно отметить, что это отраслевое отношение, и его следует сравнивать только с отношением, полученным от другой компании, которая имеет аналогичные требования к CapEx.

CF для CapEx рассчитывается как:

CF / CapEx = Движение денежных средств от операций / капитальных затрат

Капитальные затраты также могут использоваться при расчете свободного денежного потока в капитал (FCFE) фирме со следующей формулой:

FCFE = прибыль на акцию - (CapEx - амортизация) (1 - долговое соотношение) - (изменение чистого оборотного капитала) (1 - долговое соотношение)

или альтернативно:

FCFE = чистый доход - нетто CapEx - изменение чистого оборотного капитала + новый долг - погашение долга

Чем больше капитальных затрат для фирмы, тем ниже свободный денежный поток в капитал.

Расходы бюджета представляют собой процесс выделения и использования финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах всех уровней бюджетной системы, в соответствии с законами о бюджетах на соответствующий финансовый год.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы базируется на:

Единых методологических основах;

Нормативах минимальной бюджетной обеспеченности;

Финансовых затратах на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ.

Органы государственной власти субъектов РФ, местного самоуправления с учетом имеющихся финансовых возможностей могут самостоятельно увеличивать нормативы финансовых за­трат на оказание государственных муниципальных услуг.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического со­держания делятся на текущие и капитальные расходы. Эта груп­пировка устанавливается экономической классификацией расхо­дов бюджетов РФ.

Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, связанных с расширенным воспроизводством, при осуществле­нии которых создается или увеличивается имущество, находя­щееся в собственности Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований. Капитальные расходы обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность. К ним относятся расходы, предназначенные для инвестиций, на прове­дение капитального ремонта, средства, предоставляемые в каче­стве бюджетных кредитов на инвестиционные цели, и т.п.

В составе капитальных расходов бюджетов формируется бюджет развития.

Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказа­ние государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций.

Предоставление бюджетных средств осуществляется в сле­дующих формах:

Ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

Средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государствен­ным или муниципальным контрактам;

Трансферты населению (бюджетные средства для финан­сирования обязательных выплат населению: пенсий, сти­пендий, пособий, компенсаций, других социальных вы­плат, установленных законодательством Российской Фе­дерации, законодательством субъектов РФ, правовыми актами органов местного самоуправления), бюджетные кредиты юридическим лицам, субвенции и субсидии юри­дическим лицам;

Гранты физическим и юридическим лицам на выполне­ние научно-исследовательских работ;

Инвестиции в уставные капиталы юридических лиц;

Бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюд­жетам других уровней бюджетной системы, государствен­ным внебюджетным фондам; кредиты иностранным госу­дарствам;

Средства на обслуживание и погашение долговых обяза­тельств, включая государственные и муниципальные га­рантии;

Налоговые расходы в размере предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет.

В расходах бюджетов значительный удельный вес занимают расходы бюджетных учреждений, включающие:

Оплату труда;

Перечисление страховых взносов в государственные вне­бюджетные фонды;

Трансферты населению;

Командировочные и другие компенсационные выплаты работникам, предусмотренные законодательством;

Оплату товаров, работ и услуг по заключенным государст­венным или муниципальным контрактам;

Оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвер­жденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов.

Капитальные вложения для реализации проекта сайта ООО «фирма Такт» следующие:

затраты на проектирование сайта;

затраты на импортирование данных и создание БД;

затраты на внедрение сайта в деятельность предприятия;

затраты на обучение персонала;

затраты на опытную эксплуатацию (тестирование и отладку).

Капитальные вложения рассчитываются по формуле 3.1:

К = К1 + К2 + К3 + К4 + К5, (3.1)

где: К – общая сумма капитальных вложений,

К1 – затраты на проектирование ИС;

К2 – затраты на внедрение ПО;

К3 – затраты на импортирование данных и создание БД;

К4 – затраты на обучение персонала;

К5 – затраты на опытную эксплуатацию (тестирование и отладку).

Затраты на проектирование сайта рассчитываются исходя из затрат времени на проектирование, разработку, тестирование, отладку и тарифные ставки соответствующих работников. Допустим, что все этапы разработки осуществляются силами одного человека. Средняя месячная зарплата программиста составляют 15 000 рублей в месяц. При средней занятости 176 часов в месяц, мы получим часовую оплату:

ЧО = 15 000 / 176 = 85,22 руб./час.

Результаты расчетов поместим в таблицу 3.1.

Таблица 3.1

Затраты на проектирование и разработку

С учетом отчислений в социальные фонды, равные 30,2%, общие затраты на проектирование и разработку сайта составят:

Кпр = 13 636* 1,302 = 17 754 рублей.

Использование компьютера предусмотрено в количестве 100 часов почти на всех этапах проектирования и осуществляется на технике Исполнителя. В этом случае затраты составят:

Кпо = 100 * 9= 900 рублей.

Таким образом, из таблицы 3.1 и дополнительных расчетов видно, что К1= 18 654 рублей.

Допустим, что на всю реализацию данного проекта отводиться 3 месяца, что составит 528 часов. Коэффициент К1 от общего времени составляет 23%.

Величина затрат капитальных вложений рассчитывается по формуле 3.2:

Кn = Тпр * ЗПпр + Тпр.оборуд * С, (3.2)

где: Тпр – время, затраченное проектировщиком на проектирование ИС;

ЗПпр – заработная плата проектировщика в единицу времени;

Тпр.оборуд – время проектирования на оборудовании;

С – стоимость работы на оборудовании в единицу времени, включающая затраты на приобретение и обновление ПО, ремонт, амортизационные отчисления, коммунальные расходы.

Рассчитаем затраты на внедрение сайта в деятельность предприятия. Внедрение сайта занимает около 15% от общего времени внедрения информационной системы. Тогда Тпр составляет 80 часов. Разработкой проекта сайта занимается один специалист, при этом используется один компьютер Заказчика. Получим, что затраты на разработку программного обеспечения составят: К2 = (80*(85,22+4,34))*1,302 = 9 328,6 рублей.

Аналогично, рассчитаем затраты на занесение первоначальных данных и создание базы данных (К3). Процесс внесения данных и создания базы данных занимает 20% от общего времени создания и внедрения сайта. Тпр составляет 105,6 часов. Заполнением первоначальных данных занимается один технический служащий и, следовательно, используется один компьютер Заказчика. Затраты на внесение данных составят:

К3 = (105,6*(85,22+4,34))*1,302 = 12 313,7 руб.

К4 – затраты на обучение персонала – включают затраты на оплату труда технического служащего, проводящего обучение. В качестве обучающихся выступают специалисты организации. Приложение, автоматизирующие деятельность предприятия по поиску клиентов и поставщиков, а также по сбору заказов на продукцию, отличаются простотой и удобством использования, понятным интерфейсом. Поэтому на обучение отводится 3% от общего времени проектирования и внедрения, что составляет 16 часов.

К4 = (16 * (85,22+4,34))*1,302 = 1 865,7 рублей.

Наконец, К5 – затраты на проведение тестирования и отладку ошибок – включают затраты на оплату труда программиста-проектировщика и специалиста по администрированию сайта проводящего тестирование (его заработная плата не учитывается в стоимости капитальных вложений). Исходя из вышеуказанных среднедневных заработных плат специалистов и с учетом стоимости работы на одном компьютере, затраты на проведение тестирования и отладки ошибок составят:

К5 = (80* (85,22+4,34))*1,302 = 9 328,6 рублей.

Управление проектами является частью инвестиционного менеджмента, который формирует основной инфраструктурный блок воспроизводства и развития бизнеса. Как и любое управление, данный системный компонент опирается на «три кита»: лидерство, регламентацию и информационное обеспечение. Последняя опора состоит из трех управленческо-обеспечительных функций: финансов, экономики и учета. Капитальные затраты как учетная категория позволяют оценить использованные ресурсы во внеоборотные средства.

Соотношение капитальных вложений и затрат

Профессиональный проект-менеджер, анализируя капитальные затраты, обязательно должен быть немного экономистом. Не зря в России специальность Project Management относится к экономическим. А если это так, то каждый хозяйственный факт, связанный с инвестициями, PM должен рассматривать с двух взаимосвязанных сторон. Такова аксиома принятия любых событий в парадигме экономического мышления. Рассмотрим несколько примеров.

1. Поставщику отправлены денежные средства в оплату за поставляемое по договору оборудование. С одной стороны, на расчетном счете уменьшились средства. С другой стороны – увеличилась задолженность поставщика перед нашим предприятием по поставке оборудования.
2. Начислена заработная плата рабочим бригады, осуществляющим строительство производственного объекта хозяйственным способом. С инвестиционной точки зрения увеличилась статья . Кроме того, увеличился долг по заработной плате перед рабочими, с которыми предстоит осуществить расчет.
3. На балансе предприятия отражены улучшения технологического комплекса, выполненные в ходе его модернизации. С позиции основных средств увеличилась их балансовая стоимость. В то же время списаны капитальные вложения.

Такую двойственность событий не нужно постоянно воспроизводить, достаточно иногда задавать себе соответствующий вопрос о сути каждого хозяйственного факта, с которым РМ имеет дело. К тому же, интересным и полезным является понимание принципиальной разницы между капитальными затратами и капитальными вложениями, которые есть суть одного и того же процесса, но отражают отдельные его стороны. Один из немногих официальных документов, закон № 39-ФЗ от 25.11.1999 г., дает следующую трактовку понятия «капитальные вложения».

Таким образом, капитальные вложения – это понятие инвестиционного менеджмента. А инвестиции – это процесс вложения денег или иного имущества. Следовательно, осуществленные инвестиции свидетельствуют о выбытии активов в балансе компании, как правило, денежных средств (счета 51, 50). В то же самое время капитальные затраты – это оценка в стоимостном выражении ресурсов производственного назначения, которые предприятие использует в связи с осуществляемыми капитальными вложениями.

Иными словами, затраты – понятие чисто бухгалтерское. Их суть заключается в непосредственном отражении на балансе предприятия в активной части. При этом отражение затрат увеличивает статью вложений во внеоборотные активы (счет 08). Обратимся к нашим трем примерам. Первый хозяйственный факт относится к вложениям, поскольку происходит расчет денежными средствами. Второй случай мы можем отнести к капитальным затратам. Третий пример затрагивает поднятый вопрос только опосредованно. Ниже представлена принципиальная схема вложений и затрат, поясняющая причину нашего выбора.

Принципиальная схема учетно-экономической природы капитальных вложений и затрат

Накопление и отражение в балансе капитальных затрат

Накопление и расчет затрат по капитальным вложениям предполагает аккумулирование различных элементов на бухгалтерском счете вложений во внеоборотные активы. Природа данного счета активна, и по его дебету накапливаются фактически понесенные расходы капитального характера. Полезно всегда иметь под рукой плановый сметный расчет, чтобы потом можно было сравнить с фактическими учетными сведениями. У вложений 8 подклассов (субсчетов), мы же рассмотрим лишь часть из них без отраслевой привязки и строительной специфики.

1. Возведение и строительство объектов ОС (основных средств).
2. Модернизация и капитальный ремонт ОС.
3. Приобретение ОС.
4. Приобретение НМА (нематериальных активов).
5. Выполнение НИОКР.

В некоторых источниках НМА и НИОКР не считаются капитальными вложениями. Я эту позицию не разделяю, так как считаю, что и нематериальные активы, и результаты научных исследований хорошо капитализируются. Расчет затрат на строительство, как правило, состоит из следующих типовых разделов:

• амортизация ОС, используемых в строительстве;
• себестоимость оборудования, готового к установке и монтажу;
• материалы на цели капитального строительства с учетом отклонений между их плановой и фактической стоимостью;
• суммы невозмещаемого налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении ОС;
• затраты, осуществленные при строительстве хозяйственным способом;
• услуги проектировщиков;
• услуги генподрядных и подрядных организаций по выполненным СМР;
• другое.

Расчет затрат на осуществление модернизации ОС имеет аналогичную капитальному строительству структуру. Мероприятия по приобретению основных средств включают в себя следующие элементы затрат:

• собственно стоимость основных средств;
• затраты на транспортировку;
• затраты на хранение;
• расходы на установку и монтаж ОС.

В производстве расчетных действий хорошо помогает структурная модель текущих и капитальных затрат, представленная далее. Капитальные затраты разбиты по балансовому принципу (активная и пассивная части). Обращаю внимание, что в затратах капитального характера оборотные средства включены только в привязке к объектам строительства . Текущие затраты структурированы по статьям калькулирования себестоимости и по зависимости от производственных объемов.

Схема разделения затрат предприятия на капитальные и текущие

Затраты капитального характера – это динамическая учетная категория. В балансе предприятия они отражаются либо уже в статичных состояниях на балансовые даты в форме внеоборотных активов, либо как сальдо по незавершенному строительству (счет 08). Форма раздела 1 баланса предлагается вашему вниманию ниже.

Раздел 1 баланса предприятия

К счастью ли, или к сожалению, но – это «боец-универсал», владеющий широким спектром знаний. Нужно ли ему обладать навыками экономического анализа и пониманием основ бухгалтерского учета? Настоящая статья подтверждает, что эти знания и навыки необходимы. И пусть огромное число нюансов не удалось охватить, но концептуально направление учета капитальных вложений нам отразить удалось. А это для старта совсем немало, тем более, что системный взгляд приходит только с опытом.

Суммарные капитальные затраты рассчитываются по формуле:

К= К об + К см (3.1)

где К об - стоимость нового оборудования;

К см - стоимость строительно-монтажных работ по установке, монтажу и наладке оборудования (составляет 10% от стоимости основного оборудования)

3.1 Капитальные затраты на новое оборудование рассчитывается как сумма затрат на отдельные виды оборудования.

где Ц - цена оборудования в руб.;

С - количество оборудования;

- коэффициент, учитывающий затраты на транспортировку (10%).

Для определения стоимости оборудования (К ) необходимо составить спецификацию.

Таблица 1

Спецификация на оборудование

4. Расчет текущих затрат на реализацию проекта.

Себестоимость продукции – это выраженные в денежной форме издержки производства на потребленные при изготовлении продукции материалы, полуфабрикаты, комплектующие, оплату труда рабочих, услуг других предприятий, а также затраты по управлению и обслуживанию производства.

Перечень статей затрат, их состав и методы распределения по видам продукции определяются отраслевыми методиками. Общий перечень статей калькуляции необходимых для проведения расчетов экономической эффективности:

сырье и основные материалы;

покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

возвратные отходы;

топливо и энергия на технологические цели;

основная заработная плата основных производственных рабочих с начислениями;

расходы на содержание и эксплуатацию технологического оборудования;

потери от брака.

С учетом особенностей техники, технологии и организации производства в отрасли и на предприятиях в приведенную типовую номенклатуру статей затрат могут вноситься соответствующие дополнения и изменения. Затраты по первым десяти статьям составляют цеховую себестоимость. Если к цеховой себестоимости прибавить 11, 12, 13 статьи, то получим производственную себестоимость, которая вместе с внепроизводственными расходами составит полную себестоимость продукции.

Стоимость основных материалов, покупных изделий и полуфабрикатов (руб./шт.) включается в себестоимость отдельных изделий прямым путем и определяется по формуле:

где к – коэффициент транспортно – заготовительных расходов (0,05-0,1)

n , p , z - номенклатура основных материалов, полуфабрикатов, отходов;

m i – норма расхода основного материала на единицу продукции;

Ц м i , Ц п i , Ц о i – цена основного материала, покупных полуфабрикатов, отходов;

М oi – норма реализуемых отходов на единицу продукции.

Таблица 2

Стоимость основных материалов, покупных изделий и полуфабрикатов.

На статью «Топливо и энергия на технологические цели» относится стоимость топлива и энергии, расходуемых в соответствии с установленным технологическим процессом. Стоимость топлива и энергии прямым путем не считается, а включается в себестоимость через статью «Расходы на содержание и эксплуатацию технологического оборудования».

По статье «основная заработная плата основных производственных рабочих» планируется и учитывается основная зарплата рабочих за работу, выполняемую по изготовлению продукции. В состав основной заработной платы производственных рабочих входит оплата операций по сдельным нормам и расценкам, а также по повременной системе оплаты труда рабочих – повременщиков, занятых непосредственно выполнением производственного процесса. Основная зарплата основных производственных рабочих относится на себестоимость отдельных изделий прямым счетом. Для рабочих, занятых на сдельных работах, она определяется (в руб.) по формуле и рассчитывается отдельно до и после предлагаемой модернизации:

(4.2)

где m – число операций в технологическом процессе;

–норма времени на выполнении i -й операции;

–тарифная ставка;

- часовая норма выработки на i –й операции.

Для основных производственных рабочих при повременной оплате труда заработная плата определяется размером оклада работника за год рассчитывается отдельно до и после предлагаемой модернизации:

С о = N * Ч * Т см * Зп м * 12, (4.3)

где N – количество работников на данном участке (цехе, рабочем месте), чел.;

Ч- количество часов работы в смену;

Т см - количество смен в месяц;

Зп м часовая тарифная ставка, руб.

Сумма отчислений на социальные нужды (
) определяются в соответствии с установленной нормой отчислений в процентах к расходам на основную заработную плату производственных рабочих. (30%) рассчитывается отдельно до и после предлагаемой модернизации:

= С о * 30% (4.4)

На статью «Расходы на содержание и эксплуатацию технологического оборудования» () относятся:

З с.об = К*(Н а.об. + Н р.об.)/ 100, (4.5)

где К– капитальные затраты после модернизации или стоимость оборудования до модернизации, руб.;

Н а.об – амортизационные отчисления на полное восстановление, %;

Н р.об – расходы на ремонт оборудования, %;

затраты на электроэнергию рассчитывается отдельно до и после предлагаемой модернизации:

З эл = С эл *М орг *Т см *Т д, (4.6)

где С эл – Стоимость 1 кВт-ч электроэнергии, руб.;

М орг – мощность установленной оборудования, техники, освещение рабочего места, кВт;

Т см – количество смен работы в сутки, смены;

Т д – число дней работы в году, дни;

затраты на пар рассчитывается отдельно до и после предлагаемой модернизации:

З п = Н р.п. * Ст. п. , (4.7)

где Н р.п – нормы расхода пара, Гкал.;

Ст. п – стоимость 1 Гкал. пара, руб.;

затраты на воду рассчитывается отдельно до и после предлагаемой модернизации:

З в = Р *·Ц, (4.8)

где Р – норма расхода воды в натуральном выражении, м 3 ;

Ц - цена воды, руб.

На статью «Потери от брака» относятся затраты на брак до и после предлагаемой модернизации:

Б с = Б р * П г *С, (4.9)

где Б р – процент брака;

П г – годовой выпуск продукции в натуральных единицах измерения;

С- стоимость единицы продукции.

После завершения расчета изменяющихся калькуляционных статей составляется таблица затрат.

Таблица 3

Калькуляция затрат на технический проект.

При сопоставительных расчетах, когда применяются разные оборудование, оснастка, для выбора наиболее экономичного варианта нет необходимости проводить поэлементный расчет всех статей затрат, входящих в себестоимость. Рассчитывают только затраты, меняющиеся при изменении технологического процесса. Сумма затрат, меняющихся при изменении технологического варианта, называется технологической себестоимостью.