Социальный налоговый вычет. Как получить социальный налоговый вычет
Право на социальный налоговый вычет предоставляется гражданам в соответствии с нормами ст. 219 НК РФ. Налоговый кодекс предусматривает разделение социальных вычетов на 6 видов:
по затратам, понесенным в связи с пожертвованиями на благотворительные цели;
справка работодателя, удостоверяющая корректность внесения данных о доходах в декларацию (2-НДФЛ);
платежные документы, подтверждающие расходы (чеки, квитанции, справки и т.п.);
документы, подтверждающие личность заявителя и его родство с лицом, получившим платные услуги;
другие подтверждающие документы (например, договор с медицинским или учебным заведением, страховой компанией, с НПФ, копия лицензии организации, оказавшей услуги, рецепт врача).
При обращении за вычетом к работодателю, не нужно ждать окончания года, в котором произведены расходы – ходатайство может быть оформлено в текущем налоговом периоде. Для этого необходимо предварительно получить в налоговой инспекции уведомление, подтверждающее право на вычет. Работодатель социальный налоговый вычет предоставляет в заявительном порядке – комплект подаваемых работником документов будет состоять из заявления, уведомления ФНС и указанных выше подтверждающих документов (справку о доходах и декларацию 3-НДФЛ прикладывать не надо).
Налоговый социальный вычет представляет собой часть дохода физлица, которая не подлежит обложению НДФЛ. Федеральное законодательство России предусматривает возможность использования вычетов не только для граждан, но и для субъектов предпринимательской деятельности. В 2017 году вступили в силу законодательные инновации, которые затрагивают порядок оформления, предоставления и размера социальных вычетов.
Расходы, которые могут быть включены в социальный налоговый вычет
Полный перечень расходов, которые могут быть включены в социальный вычет по НДФЛ, присутствует в статье 219 Налогового Кодекса РФ. Освобождаются от обложения налогом затраты, понесенные физлицами на медицинское страхование (добровольное), приобретение лекарственных препаратов, лечение. Люди, которые учатся сами или обучают своих детей в учебных заведениях, также могут включить понесенные расходы в состав вычетов. Льготы распространяются и на граждан, принимающих участие в программах добровольного страхования жизни и пенсионного страхования, в том числе перечисляющие дополнительные взносы на трудовую пенсию (на ее накопительную часть). Социальными вычетами по НДФЛ также могут воспользоваться люди, занимающиеся благотворительностью.
Совет : физлица могут обратиться за получением некоторых социальных вычетов к своим работодателям. Основанием для их оформления станет уведомление, выданное налоговым органом.
На какую сумму вычета можно рассчитывать в 2017 году?
Налоговым Кодексом РФ регламентируется порядок расчета сумм социальных вычетов, которыми могут воспользоваться определенные категории граждан:
| Благотворительность | Физлица могут получить максимальный вычет в размере 25% от полученного совокупного дохода за календарный год |
| Собственное обучение | Размер вычета за себя составляет максимум 120 000 рублей |
| Обучение детей, сестер, братьев (возраст не более 24 лет). Допускается только дневная форма в учреждениях, имеющих официальный статус учебных заведений (лицензия или другой подтверждающий документ) | Максимальная сумма вычета за одного ребенка составляет максимум 50 000 рублей (распределяется на обоих родителей, попечителя или опекуна). Счет на оплату должен оформляться на плательщика НДФЛ |
| Лечение (налогоплательщика, супруга/супруги, детей и подопечных до 18 лет, родителей) | Максимальная сумма вычета на лечение зафиксирована в размере максимум 120 000 рублей. В сумму вычета могут включаться расходы, понесенные на покупку медицинских препаратов, которые есть в утвержденном правительством перечне и которые назначил лечащий врач. Все затраты, понесенные на дорогостоящее лечение, включаются в социальный вычет в полном объеме (перечень утвержден Правительством РФ). В Федеральном законодательстве указано, как осуществляется |
| Страхование (медицинское, пенсионное) | Сумма налогового вычета включает все понесенные расходы |
Совет : если родители оплачивали обучение своих детей за счет средств материнского капитала, то они лишаются возможности воспользоваться социальным налоговым вычетом.
Пример . Секретарь получает заработную плату в размере 55 000 рублей. Параллельно работе она получает высшее образование. Стоимость обучения составляет 140 000 рублей в год. В соответствии с регламентом Налогового кодекса РФ максимальная сумма вычета по НДФЛ, применяемого по расходам на обучение, составляет 120 000 рублей.
Расчет . За год из заработной платы секретаря был удержан НДФЛ в размере 85 800 рублей (В Налоговом Кодексе указано, ): 55 000 рублей * 12 месяцев = 660 000 * 13% = 85 800 рублей НДФЛ. Социальный вычет за себя секретарь может получить в полном объеме.
Пакет документов для получения социального вычета в 2017 году
Физлица могут обратиться к своим работодателям для получения социальных вычетов по расходам, понесенным на обучение или лечение. Для этого им следует предоставить документы:
- Заявление, написанное на имя руководителя организации. Оно сдается в бухгалтерию.
- Уведомление, выданное налоговым органом. Оно должно быть адресовано работодателю физлица. Если название компании не будет указано, то работник не сможет воспользоваться вычетами.
Как в ФНС получить уведомление для социального вычета?
Физлица, которые официально трудоустроены в организациях или у индивидуальных предпринимателей ( можно скачать в интернете), при обращении в налоговый орган должны предоставить следующие документы:
- заявление утвержденного законодательством образца (форма ЗН-4-11/21381);
- документы, подтверждающие все понесенные расходы, которые можно включать в социальный вычет по НДФЛ.
Обращение российские граждане должны делать в налоговую службу, расположенную по месту их проживания. ФНС может выдать одно уведомление, которое одновременно подтверждает право на вычеты сразу по нескольким видам понесенных расходов. Срок действия данного документа – до 31 декабря года, в котором он был выдан. На уведомлении должна в обязательном порядке стоять гербовая печать ФНС, а также присутствовать реквизиты.
Куда физлицам обращаться за получением социального вычета?
Социальный налоговый вычет российские граждане в 2017 году могут получить двумя способами:
- В ФНС по месту проживания. По окончании календарного года физлица имеют право обратиться в налоговый орган для получения социального вычета. Для этого необходимо предоставить декларацию формы 3-НДФЛ, к которой прилагаются все документы, подтверждающие понесенные расходы. Если российские граждане в течение календарного года (такой же предусмотрен ) занимались благотворительностью, то получить налоговый вычет по таким расходам они могут только в ФНС (статья 219 Налогового Кодекса РФ).
- У работодателя. В этом случае физлицу предварительно нужно обратиться в налоговую службу и получить там уведомление. Обращение к работодателю (неважно, находится он на общей системе или сдает ) делается в письменной форме. По месту официального трудоустройства российские граждане могут получить вычеты по расходам, понесенным на добровольное страхование жизни независимо от того, удерживались ли или перечислялись на счет страховой компании взносы с заработной платы.
Законодательные инновации 2017 года
В Налоговый Кодекс были внесены изменения, которые вступили в силу в 2017 году ( осталась прежней) и затронули порядок оформления и получения социального налогового вычета по НДФЛ:
- Физлица, которые официально трудоустроены у субъектов предпринимательской деятельности, имеют возможность накапливать вычеты (например, в течение календарного года регулярно оплачивают лечение, обучение или страховку).
- Социальные выплаты можно получить по каждому уведомлению, выданному налоговым органом или же одним платежом.
- После подачи заявления работодателю с физлицом должны в этот же месяц провести расчеты.
- Если по результатам проведенных исчислений сумма дохода работника окажется ниже, чем установленный размер льгот, то за получением социального вычета ему придется обратиться в ФНС.
Совет : в ближайшее время может быть увеличен максимальный размер вычетов до 200 000 рублей. Также планируется увеличить вычет на обучение одного ребенка с 50 000 до 100 000 рублей. Соответствующий законодательный акт в настоящее время находится на рассмотрении в Думе.
Сохраните статью в 2 клика:
Планируя воспользоваться социальными вычетами, российские граждане должны изучить статью Налогового Кодекса, которая регулирует этот вопрос. Благодаря вступившим в 2017 году в действие законодательным инновациям люди получили возможность обращаться за вычетами к своим работодателям. Также за ними осталось право решать этот вопрос в налоговой службе по месту своего проживания.
Вконтакте
Получить социальный вычет по НДФЛ могут лица, которые в течение года получали доходы, облагаемые по ставке 13%, и потратились на (п. 3 ст. 210 , п. 1 ст. 224 НК РФ):
- обучение - свое или родственников (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- лечение - свое или родственников, а также лекарства (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- благотворительные цели, пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- прохождение независимой оценки своей квалификации (пп.6 п.1 ст.219 НК РФ).
Если в течение года у вас были расходы на разные социальные цели, то по окончании года вы сможете заявить сразу несколько социальных вычетов. Например, на обучение ребенка и собственное дорогостоящее лечение. Это два разных вычета, каждый из которых можно заявить.
Заявить вычет можно в течение 3 лет, следующих за годом, когда у физлица возникли соответствующие расходы. То есть по расходам 2018 года заявить вычет можно, подав декларацию за 2018 год не позднее конца 2021 года (п. 7 ст. 78 НК РФ ; Письмо Минфина от 19.10.2012 № 03-04-05/5-1210).
Ограничения по размеру социальных вычетов
Вычет предоставляется в размере фактических расходов, но в большинстве своем не более лимита, размер которого зависит от того, какие именно социальные расходы были у физлица.
Кроме того, есть общая предельная сумма в размере 120 000 руб. В пределах этой суммы физлицо может заявить вычеты (п. 2 ст. 219 НК РФ):
- на собственное обучение (брата, сестры);
- на медицинские услуги и лекарства (кроме дорогостоящего лечения);
- на взносы по договорам добровольного личного страхования;
- на пенсионные расходы и страхование жизни;
- на оплату прохождения независимой оценки квалификации.
То есть это общий лимит сразу для нескольких видов вычетов. Но распределить свои расходы в пределах 120 000 руб. между разными вычетами налогоплательщик вправе так, как считает нужным (Письмо Минфина от 31.05.2011 № 03-04-05/7-388).
Чаще всего физлица обращаются за вычетами на и .
Документы для получения вычета на учебу или лечение через ИФНС
Заявить социальный вычет можно через свою налоговую инспекцию по окончании того календарного года, когда у физлица возникли соответствующие расходы. Для получения вычета в связи с расходами на обучение или лечение гражданин должен будет представить в налоговую инспекцию (Письмо ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@):
- декларацию по форме 3-НДФЛ;
- копию договора на оказание образовательных или медицинских услуг;
- копии документов, подтверждающих оплату услуг (чеки ККТ, квитанции и т.д.);
- заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога (
- По расходам на благотворительность (п. 1 ст. 219 НК РФ);
- По расходам на обучение (п. 2 ст. 219 НК РФ);
- По расходам на лечение и приобретение медикаментов (п. 3 ст. 219 НК РФ);
- По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни (п. 4 ст. 219 НК РФ);
- По расходам на накопительную часть трудовой пенсии (п. 5 ст. 219 НК РФ).
Как получить социальный вычет
Вычеты можно получить по окончании года, в котором произведены указанные расходы, подав декларацию в инспекцию. Определенного срока сдачи декларации для получения вычета нет. Главное - успеть в течение 3 лет реализовать свое право (пока не истек срок исковой давности). То есть, в 2017 году можно сдавать декларации и получать вычеты по расходам, произведенным в 2016, 2015, 2014 годах.Вариант через инспекцию: на основании декларации по итогам года, в котором осуществлены расходы. Денежные средства возвращаются налоговым органом на счет физлица после камеральной проверки декларации (срок проверки - 3 месяца). В налоговый орган предоставляются:
- Декларация по форме 3-НДФЛ,
- Справка по форме 2-НДФЛ,
Вычеты по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, а также по расходам на накопительную часть трудовой пенсии можно получить только в том случае, если работодатель удерживал взносы из зарплаты и перечислял в соответствующие фонды (страховые компании).
Вариант через работодателя. Налоговый агент, начиная с месяца получения заявления и уведомления, не удерживает НДФЛ из зарплаты до конца года или до исчерпания суммы вычета (что наступит ранее). Для получения уведомления в налоговый орган предоставляются:
- Заявление о выдаче уведомления,
- Документы, подтверждающие расходы.
- Заявление о предоставлении вычета,
- Уведомление налогового органа о праве применения вычета.
Поговорим подробнее о вычетах на лечение и обучение.
Расходы на лечение и приобретение лекарств
Вычеты представляются в отношении:- расходов на медицинские услуги российских медицинских организаций и ИП, осуществляющих деятельность на основании лицензии,
- расходов на приобретение лекарств по рецепту.
Сумма вычета по расходам на лечение и лекарства в совокупности с вычетом по расходам на образование не может превышать 120 000 руб. Однако существует перечень видов дорогостоящего лечения, расходы на которые можно включать в сумму вычета без ограничения.
Перечень медицинских услуг, лекарств и дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201. В перечень лекарств, в частности, входят аспирин, йод, левотироксин. В перечень дорогостоящего лечения - имплантация протезов (в т. ч. зубных), лечение бесплодия, лечение злокачественных образований, хирургические лечения тяжелых форм заболеваний и т.д.
Какие документы потребуются:
1) для вычета по расходам на медицинские услуги, дорогостоящие виды лечения:
- Договор на лечение - копия;
- Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы - оригинал;
- Рецептурный бланк со штампом «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика», выданный врачом - оригинал;
- Документы, подтверждающие оплату медикаментов (например, чек ККМ) - копия;
- Документ, подтверждающий степень родства (например, свидетельство о рождении) - копия (если оплата произведена за детей, родителей, братьев, сестер);
- Документ, подтверждающий заключение брака (свидетельство о браке) - копия (если оплата произведена за супруга).
Расходы на обучение
Вычеты представляются в отношении расходов на обучение себя (в ВУЗах, автошколах и т.д.), а также братьев и сестер (если им не больше 24 лет). Сумма вычета ограничена. Ограничение составляет 120 000 руб. в совокупности с расходами на лечение. Также вычет представляется по расходам на очное обучение детей (в ВУЗах, ДДУ и т.д.) до 24 лет. Ограничение - 50 000 руб. на каждого ребенка.Учебное заведение обязательно должно иметь лицензию на образовательную деятельность.
Какие документы потребуются:
- Договор на обучение (в случае заключения) - копия;
- Документы, подтверждающие оплату обучения (квитанции, платежные поручения) - копия;
- Документ, подтверждающий степень родства и возраст обучаемого (свидетельство о рождении) - копия;
- Документ, подтверждающий опеку - копия;
- Документ, подтверждающий очную форму обучения (например, справка учебного заведения) - копия.
В статье расскажем, кто может рассчитывать на социальные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году, в какой сумме они предоставляются и на основании каких документов, есть ли ограничения по сумме вычета.
Кто имеет право на социальные вычеты
Получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году у работодателя сотрудники могут при выполнении нескольких условий.
Первое – полученные ими доходы облагаются налогом по ставке 13%.
Второе – физ. лицо понесло определенные расходы. Перечень таких расходов поименован в статье 219 НК РФ и включает:
- расходы на обучение (свое или родственников в возрасте до 24 лет) при наличии у образовательного учреждения лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения;
- затраты на лечение (свое или родственников), а также на приобретение лекарств;
- расходы на благотворительные цели и пожертвования;
- затраты на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни, если договор заключен на срок не менее пяти лет;
- расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.
Размер социальных вычетов по НДФЛ в 2017 году
Социальные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году предоставляются в размере фактических расходов. Но есть ограничение – общая сумма по всем вычетам не может превышать 120 000 руб. Исключение – дорогостоящие виды лечения, указанные в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Расходы по ним принимаются к вычету в полной сумме (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Действует отдельное ограничение по расходам на обучение детей. Сумма социального вычета в 2017 году не может превышать 50 000 руб. на каждого ребенка для обоих родителей (подп. 2. п. 1 ст. 219 НК РФ).
Например, за год один родитель потратил на обучение ребенка 60 000 руб., второй – 80 000. Несмотря на то, то родители в общей сложности на образование ребенка потратили 140 000 руб., получить вычет они могут только в размере 50 000 руб. Причем родители должны сами решить, кто из них будет получать вычет.
Обратите внимание: вычет можно предоставить только за тот год, в котором прошла оплата. Перенести на следующий год неиспользованный остаток социального вычета нельзя (письма Минфина от 14.10.2013 № 03-04-05/42719 и от 04.07.2012 № 03-04-05/7-838). То есть, если у работника нет облагаемых НДФЛ доходов в том году, когда он оплатил какие-либо социальные расходы, или же размер вычета превысил установленный лимит, в последующие годы воспользоваться вычетом задним числом не получится.
Документы для получения вычета по месту работу
Чтобы предоставить работнику социальные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году, бухгалтеру потребуется два документа:
- заявление работника на вычет в произвольной форме (образец ниже)
- уведомление из налоговой инспекции по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@, подтверждающее право работника на такой вычет
Первый раз предоставить работнику социальный налоговый вычет следует в том месяце, когда он принес уведомление из налоговой инспекции. Неиспользованный остаток вычета можно перенести на следующий месяц, но не год!
