Как вести налоговый учет в 1с. Учет налогов

В "1С:Бухгалтерии 8" реализованы все требования действующего налогового законодательства.

В подсистеме расчета заработной платы обеспечено формирование бумажной и электронной отчетности по налогам, связанным с заработной платой, в частности НДФЛ и ЕСН. Реализован персонифицированный учет взносов в Пенсионный фонд. Для расчета налогов и сборов и формирования налоговых деклараций используется регламентированная отчетность.

Реализованы требования налогового законодательства по учету НДС. Специальная подсистема учета НДС обеспечивает отражение текущих расчетов по НДС на счетах бухгалтерского учета, формирование счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Для удовлетворения требований главы 25 Налогового кодекса в конфигурации реализован налоговый учет по налогу на прибыль в рамках общей системы налогообложения. Налоговый учет ведется параллельно бухгалтерскому учету и по аналогичным принципам, для чего в состав конфигурации включен план счетов налогового учета. По данным налогового учета автоматически заполняются налоговые регистры .

В соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса небольшие предприятия имеют право использовать упрощенную систему налогообложения (УСН) взамен общей системы налогообложения. В "1С:Бухгалтерии 8" обеспечен учет доходов и расходов для таких предприятий, соответствующий требованиям законодательства. Налоговая отчетность, в частности книга учета доходов и расходов , формируется автоматически.

В соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса региональные власти имеют право переводить отдельные виды деятельности на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Если организация занимается несколькими видами деятельности, то этом может привести к использованию двух систем налогообложения одновременно: система налогообложения в виде ЕНВД будет использоваться только для одних видов деятельности, в то время как к остальным видам деятельности будет применяться общая система налогообложения или УСН. Такая ситуация порождает проблему разделения доходов и расходов между видами деятельности.

В "1С:Бухгалтерии 8" обеспечен раздельный учет доходов и расходов по деятельности, облагаемой ЕНВД и не облагаемой ЕНВД. Расходы, которые нельзя отнести к определенному виду деятельности в момент их совершения, можно распределить позднее по установленным пропорциям.

Используемая система налогообложения - общая или упрощенная, применение системы налогооложения ЕНВД к отдельным видам деятельности указываются в настройках налоговой политики организации. Причем для разных организаций информационной базы можно указывать разные системы

Учет НДС

В "1С:Бухгалтерии 8" учтены все требования бухгалтерского и налогового законодательства, касающиеся налога на добавленную стоимость (НДС). Требования главы 21 Налогового кодекса соблюдаются благодаря использованию специальной подсистемой учета НДС. Подсистема автоматизирует все необходимые процедуры, в частности, формирование специализированных документов для учета НДС - счетов-фактур, а также специализированных форм налоговой отчетности - книги покупок и книги продаж.

Учет НДС при поступлении товаров и услуг

В текущей работе, при регистрации в информационной базе документов поступления товаров и услуг, сумма НДС рассчитывается автоматически. При этом формируется проводка по дебету счета 19. Для автоматического определения суммы НДС используется ставка НДС, указанная в справочнике "Номенклатура" для позиций товаров и услуг, перечисленных в документе. На основании документа можно зарегистрировать счет-фактуру.

Учет НДС при реализации

В документах реализации сумма НДС выделяется автоматически при заполнении табличной части документа. По документ автоматически формируются проводки, отражающую сумму НДС в бухгалтерском учете.

Счет-фактуру можно сформировать автоматически непосредственно из экранной формы документа реализации.

Из экранной формы счета-фактуры может быть распечатана его бумажная форма в нескольких экземплярах: один экземпляр нужен для вручения покупателю, а другой - для регистрации в бумажном журнале учета выданных счетов-фактур.

НДС на авансы

В соответствии с требованиями законодательства необходимо начислять НДС на предварительные оплаты (авансы). При большом документообороте это удобно сделать с помощью регламентных процедур после завершения отчетного периода:

• если в учетной политике не установлен признак расчетов по документам, то сначала нужно сформировать документ "Регистрация оплаты от покупателей для НДС", который установит связь между документами реализации и документами поступления денежных средств, выделит авансы и сформирует необходимые бухгалтерские проводки;
• затем следует автоматически сформировать комплект счетов-фактуры при помощи регламентной процедуры "Регистрация счетов-фактур на аванс".

При небольшом документообороте счета-фактуры можно формировать на основании документов оплаты (предварительно убедившись, что это аванс).

Счета-фактуры на авансы отличаются от других счетов-фактур тем, что по ним формируются проводки, отражаемые в бухгалтерском учете.

Регламентные операции по учету НДС

При большом и сложном документообороте на предприятии в конце отчетного периода следует выполнить ряд регламентных операций по учету НДС, которые автоматически обработают данные информационной базы, введенные различными документами.

Для выполнения регламентных операций целесообразно использовать "Помощник по учету НДС".

"Помощник по учету НДС" упрощает работу, повышает наглядность и контролирует последовательность действий.

Другие варианты учета НДС

При небольшом и простом документообороте можно использовать следующие варианты учета НДС:

• ручной учет НДС;
• упрощенный учет НДС.

Ручной учет НДС

В этом варианте учета не следует указывать НДС в документах поступления и реализации.

НДС регистрируется отдельно документами "Отражение начисления НДС" и "Отражение НДС к вычету". Из форм этих документов формируются счета-фактуры.

Упрощенный учет НДС

В этом варианте следует указывать НДС в документах поступления и реализации, а также в документах получения оплаты (в случае аванса). Но регламентные операции по НДС не используются.

Для использования этого варианта в настройках учетной политики нужно установить признак "Упрощенный учет НДС".

Отчетность по НДС

"1С:Бухгалтерия 8" обеспечивает автоматическое формирование и вывод на печать специализированных форм налоговой отчетности - книги покупок и книги продаж . Необходимым условием для правильного формирования этих отчетных форм является ввод в информационную базу полной информации о поступлении и реализации товаров и услуг, о полученных авансах, регистрация счетов-фактур. При соблюдении этих требований собственно формирование книги продаж или книги покупок занимает немного времени.

Налоговые декларации по НДС также заполняются автоматически. Налоговые декларации включены в состав форм регламентированной отчетности.

Особые случаи учета НДС

"1С:Бухгалтерия 8" рассчитана на сложные ситуации учета НДС, случающиеся в практической деятельности предприятия, и на отражение этих ситуаций в отчетных формах.

Автоматизирован учет НДС по приобретенным товарам, реализуемым с применением ставки НДС 0% (для экспортных операций и сходных случаев). Регламентная операция подтверждения ставки 0% позволяет зарегистрировать факт подтверждения или не подтверждения ставки НДС 0% по таким операциям.

Если товары и услуги, полученные от поставщиков, имеют отношение к операциям реализации, не облагаемым НДС, то НДС по таким товарам и услугам не должен приниматься к вычету. Регламентная операция восстановления НДС отменяет произведенный вычет сумм НДС, уплаченных поставщикам, если полученные товары и услуги позднее были отнесены к операциям реализации, не облагаемым НДС.

Предоставляется возможность зафиксировать суммы НДС, уплаченные на таможне при импортных операциях. Такой НДС в дальнейшем может быть принят к вычету, если нет дополнительных причин, запрещающих это.

"1С:Бухгалтерия 8" рассчитана на ситуацию, когда поступившие ценности частично реализуются на экспорт, а частично на внутреннем рынке, когда поступившие ценности используются для производства продукции, работ, услуг, товаров, часть которых реализуется с ненулевой ставкой НДС, а другая часть без НДС, либо с НДС по ставке 0%.

Возможно распределение сумм НДС, предъявленных поставщиками приобретенных ценностей, в соответствии со ст.170 НК РФ по операциям реализации, облагаемым НДС и освобожденным от уплаты НДС.

В "1С:Бухгалтерии 8" учтено требование законодательства об особом порядке вычета НДС по строительно-монтажным работам. Учет НДС по строительно-монтажным работам ведется в разрезе объектов строительства, счетов-фактур, ставок НДС, способов формирования затрат по строительству (могут использоваться хозяйственный способ и подрядный способ). При принятии объектов строительства к учету в качестве основных средств суммы НДС в части затрат, сформированных подрядным способом и составляющим теперь стоимость основного средства, могут быть рассмотрены на предмет принятия к вычету.

В "1С:Бухгалтерии 8" предусмотрена ситуация, когда организация выступает в качестве агента по уплате НДС. Признак того, что организация является агентом, устанавливается в договорах с контрагентами-поставщиками. Такими поставщиками могут быть арендодатели из числа государственных и муниципальных органов, иностранные партнеры, не состоящие на налоговом учете в России.

Вести налоговые регистры налогоплательщиков налога на прибыль обязывает ст. 313 и 314 Налогового кодекса. Однако там четко прописан лишь перечень обязательных реквизитов этого документа:

• Название;
• Дата или период;
• Наименование операции;
• Измерители;
• Ответственные за составление и их подписи.

Форма же регистров, их перечень и содержание оставлены на усмотрение самих налогоплательщиков. Главное, чтобы они раскрывали порядок формирования налоговой базы. Разрешено даже использовать в этом качестве бухгалтерские регистры, если они содержат достаточно для расчета налога данных. В программе 1С 8.3 это могут быть оборотно-сальдовые ведомости, если их настроить следующим образом:

В оборотно-сальдовой ведомости (карточке счета и т.п.) на закладке Показатели нужно убрать галочку бухгалтерский учет и поставить налоговый учет. Таким образом, в отчете отразятся только данные налогового учета по счетам.

Тем не менее, относиться легкомысленно к этим документам не стоит, так как отсутствие регистров – повод для штрафа за грубое нарушение учета. Перечень и форму регистров нужно утвердить в Учетной политике по налоговому учету, принимая во внимание, что именно эти регистры обязаны предоставить при запросе налоговому органу.

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 представлено четыре блока аналитических регистров: Отчеты – Налог на прибыль – Регистры налогового учета:

Это не означает, что они все обязательны. Нужно выбрать те, что актуальны именно для организации. Рассмотрим их поближе. Первый блок содержит регистры, в которых отражается информация о доходах и расходах, попадающих непосредственно в декларацию по налогу на прибыль:

Остальные регистры носят информативный, вспомогательный характер, детализируют информацию различных участков учета. По ним можно ориентироваться при проверке декларации и поиске ошибок. По кнопке Настройка можно отметить только те отчеты, которыми пользуетесь в базе 1С 8.3, остальные будут скрыты:

Всегда можно вернуть автоматические настройки, воспользовавшись функцией Сбросить мои настройки в меню Еще:

Образец заполнения регистров налогового учета в 1С 8.3

Рассмотрим, какие настройки доступны внутри самих регистров. Как обычно, это Группировка, Отборы, Дополнительные поля, Сортировка, Оформление:

То, что может заинтересовать в рамках данного материала, находится на закладке Оформление. Чтобы распечатанный регистр соответствовал требованиям законодательства, он должен содержать все обязательные реквизиты, о которых говорилось выше. Для этого нужно проставить отметки напротив нужных реквизитов:

После формирования, в отчете появятся все необходимые сведения:

Назначить ответственного за ведение регистра в 1С 8.3 Бухгалтерия можно в разделе меню Главное – Реквизиты организации – Подписи:

По ссылке Ответственные за подготовку отчетов откроется перечень ответственных, где нужно выбрать нужных работников организации. Вся последовательность смены ответственных лиц хранится в базе 1С 8.3, ее можно посмотреть по ссылке История:

Еще одна интересная настройка регистров – Отбор:

Добавив этот реквизит в отчет, увидим параметры, по которым в программе 1С 8.3 настроен отбор данных в конкретный регистр:

В 1С 8.3 можно настроить отчет необходимым образом и по кнопке Еще – Сохранить настройки , либо Сохранить вариант отчета:

При втором варианте, видоизмененный отчет появится в перечне регистров:

Кроме того, в 1С 8.3 можно настроить его доступность другим пользователям:

Как распечатать бланки налоговых регистров к Учетной политике

В конфигурации 8.3 разработчиками программы 1С предоставлена возможность распечатать регистры налогового учета к учетной политике в разделе Главное – :

После того как настроена и записана учетная политика, можно распечатать перечень выбранных регистров и их формы, отметив нужные галочками:

Для чего нужен налоговый учет и как его определить?

Главная задача налогового учета в 1С – расчет налога на прибыль, точнее налоговой базы для него.

Определение базы по налогу на прибыль достаточно простое. Это разница между доходами и расходами.

Сложность заключается в том, что доходы и расходы признаются в разных видах учета по-разному. Часть доходов и расходов может быть признана только в одном из видов учета. В результате появляются постоянные и временные разницы.

«Дружба» бухгалтерского и налогового учета выражается формулой, состоящей из четырех значений:

БУ = НУ + ПР + ВР,

• БУ – сумма по бухгалтерскому учету
• НУ – сумма по налоговому учету,
• ПР – постоянная разница,
• ВР – временная разница.

Как реализован налоговый учет в 1С Бухгалтерия 8.3

В бухгалтерских конфигурациях 1С 8.3 для реализации этой формулы используются специальный регистр, в котором для каждого значения есть свой ресурс (рис.1).

Для пользователя не обязательно детально разбираться в структуре регистров, но для более глубокого понимания механизма расчета налоговых проводок стоит иметь хотя бы общее представление о внутренней «кухне». Тем более, что связь регистра и проводок очевидна.

В проводках 1С вместо одной суммы может фигурировать сразу 4 (по числу значений из вышеприведенной формулы). На рис.2 видим различные суммы амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету. Разница между ними (83,34) образует временную разницу и находится в строчке с аббревиатурой «ВР ».

При проведении документов программа сама рассчитывает нужные суммы по БУ и по НУ, а также контролирует равенство БУ и НУ по формуле. После закрытия периода на основании этих значений формируется нужная нам база.

План счетов в 1С также имеет свои особенности. Все счета, на котором ведется учет по налогу на прибыль, имеют установленный флажок «НУ» (рис.3). Например, счета 20, 23, 25 принимают участие в формировании прибыли, а счет 19 на прибыль не влияет, для него флажок «НУ» не установлен.

Из-за этого в некоторых проводках по налоговому учету бывает заполнена либо дебетовая, либо кредитовая сумма. На рис.4 видим, что в проводке по начислению взносов в строчках по НУ есть сумма по дебету, но нет суммы по кредиту.

Дело в том, что счет 68.01 не относится к налоговым счетам. Признак «НУ» для него не установлен (рис.5).

Для промежуточных расчетов по налогу на прибыль используется счет 68.04.2, которого нет в типовом плане счетов; этот субсчет добавили разработчики 1с (рис.6). Проводка Дт 68.04.2 Кт 99.09 на сумму 0.15 руб. нужна для округления суммы налога до целых значений.

Поиск и устранение ошибок по расчету налога на прибыль

Несмотря на то, что практически все расчеты по налогу на прибыль в программе выполняются автоматически, могут возникнуть ошибки. Особенно часто они возникают при вводе ручных операций.

Для контроля используется отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» (рис.7).

Каждый раздел отчета можно раскрыть двойным щелчком и найти ошибочный документ. «Подозрительные» разделы выделены красной обводкой (рис.8).

Раскроем раздел «Прочие расходы по реализации…». Ниже (рис.9) видим документы, на основании которых получились данные суммы.

Чтобы вывести документы, нужно включить флажок «По документам»

Исправляем ошибки и получаем «красивый» отчет (рис.10).

Настройка налогового учета в 1С 8.3

В заключение - о двух вариантах ведения налогового учета в программах 1С. Так как применение ПБУ 18/02 в некоторых случаях не является обязательным, то ряд организаций могут вести учет без формирования постоянных и временных разниц. Необходимые настройки выполняются на закладке «Налог на прибыль» в учетной политике (рис.11)

При этом с точки зрения пользователя ввод данных не меняется, ничего дополнительно считать не нужно. В результате итоговые суммы налога на прибыль будут одинаковыми как с использованием ПБУ, так и без.

Отличаться будут отчеты. Например, при использовании ПБУ/18 оборотно-сальдовая ведомость будет содержать данные по счетам 77 и 09 (отложенные налоговые активы и обязательства – результат формирования постоянных и временных разниц), а также суммы по счету 68.04.2 (рис.12).

Отчет, рассмотренный выше (рис.10), покажет корректные данные для варианта с ПБУ/18. Таким образом, анализ налога на прибыль в 1С легче проводить, имея детальную информацию о формировании налоговой базы, которую дает применение ПБУ/18.

По материалам: programmist1s.ru

Налоговый учет в «1С: Бухгалтерия 8»

В программе учет хозяйственных операций и прочих объектов в целях налогообложения прибыли осуществляется с использованием отдельного плана счетов, который называется "План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)" (рис. 1). Он построен по тем же принципам и с использованием тех же инструментов (объектов метаданных), что и План счетов бухгалтерского учета.

Применительно к системе программ "1С:Предприятие план счетов" - это объект конфигурации, который позволяет описать состав счетов, используемых для ведения учета в организации (бухгалтерского, налогового, по МСФО и т.д.), и их свойств.

Для прозрачности и сопоставимости с данными бухгалтерского учета код счета налогового учета, как правило, повторяет соответствующий код плана счетов бухгалтерского учета. Например, налоговый учет амортизируемого имущества в соответствии с этим планом ведется на счетах 01 "Основные средства" и 04 "Нематериальные активы", налоговый учет готовой продукции - на счете 43 "Готовая продукция" и т.д.

При этом План счетов налогового учета не является копией Плана счетов бухгалтерского учета. В частности, в налоговом учете не регистрируются данные, которые в бухгалтерском учете отражаются на счетах учета денежных средств (50, 51, 52, 55, 57), расчетов (60, 62, 63, 66, 67, 68, 71, 73, 75, 76, 79.01, 79.03), капитала (80, 81, 82, 83, 84), налогов в составе выручки (90.03, 90.04), расчетов по налогу на прибыль (09, 77, 99.02), а также на всех забалансовых счетах, за исключением счета 004 "Товары, принятые на комиссию". Считается, что для налогового учета соответствующих хозяйственных операций достаточно данных бухгалтерского учета или что эти операции не требуется учитывать в целях налогообложения прибыли. Например, выручка от реализации товаров, работ, услуг для целей налогообложения учитывается без НДС и акцизов, поэтому в налоговом учете не отражаются суммы налогов, относимые в бухгалтерском учете на счета 90.03 "Налог на добавленную стоимость" и 90.04 "Акцизы". При этом доходы по кредиту счета 90.01 "Выручка" плана счетов налогового учета также учитываются в нетто-оценке.

Вместе с тем, План счетов налогового учета имеет ряд особенностей, которые обусловлены задачами налогового учета. Например, информацию о затратах основного производства в налоговом учете необходимо обобщать с детализацией по видам расходов (прямые и косвенные). Для поддержки такого учета в План счетов налогового учета к счету 20.01 "Основное производство" открыты субсчета второго порядка 20.01.1 "Прямые расходы основного производства" или 20.01.2 "Косвенные расходы основного производства".Настройки счета 91 "Прочие доходы и расходы" направлены на поддержку расчета налоговой базы в порядке, установленном в ст. 315 НК РФ. К счету 91.01 "Прочие доходы" плана счетов налогового учета открыты субсчета второго порядка, на которых учитываются:

91.01.1 "Выручка от реализации основных средств";

91.01.2 "Выручка от реализации нематериальных активов";

91.01.3 "Выручка от реализации объектов строительства";

91.01.4 "Выручка от реализации прочего имущества (работ, услуг)";

91.01.5 "Выручка от реализации имущественных прав";

91.01.6 "Выручка от реализации (выбытия, в том числе доход от погашения) ценных бумаг".

Все остальные внереализационные доходы учитываются на субсчете 91.01.7 "Внереализационные доходы".

Аналогичные настройки предусмотрены для учета прочих расходов. К счету 91.02счету 91.02 "Прочие расходы" Плана счетов налогового учета открыты субсчета второго порядка, на которых учитываются:

91.02.1 "Расходы, связанные с реализацией основных средств";

91.02.2 "Расходы, связанные с реализацией нематериальных активов";

91.02.3 "Расходы, связанные с реализацией объектов строительства";

91.02.4 "Расходы, связанные с реализацией прочего имущества";

91.02.5 "Расходы, связанные с реализацией имущественных прав";

91.02.6 "Расходы, связанные с реализацией ценных бумаг";

91.02.9 "Прочие косвенные расходы";

91.02.П "Прочие расходы". Все остальные внереализационные расходы учитываются на субсчете 91.02.7 "Внереализационные расходы".

Ряд счетов налогового учета не имеет аналогов в бухгалтерском Плане счетов. К ним относятся, в частности, счета:

97.03 "Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества";

97.11 "Убытки прошлых лет";

97.12 "Убытки прошлых лет обслуживающих производств и хозяйств".Записям по дебету счетов 97.03, 97.11 и 97.12 в бухгалтерском учете соответствуют записи по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы", записям по кредиту указанных счетов - записи по кредиту счета 09. Для формирования отдельных показателей регистров налогового учета по учету поступления и выбытия имущества (работ, услуг), имущественных прав в план счетов налогового учета включен вспомогательный счет ПВ "Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав". Аналитический учет на этом счете ведется по условиям поступления и выбытия (перечисление "Условия поступления и выбытия имущества"), контрагентам (справочник "Контрагенты") и договорам (подчиненный справочник "Договоры контрагентов"). По каждому аналитическому разрезу установлен признак учета "Только обороты". Регистрация осуществляемых организацией хозяйственных операций в "1С:Бухгалтерия 8" производится с помощью различных документов, в которых приводятся показатели операции, а также счета для бухгалтерского учета операции и, если требуется, счета для учета операции в целях налогообложения прибыли. По умолчанию счет налогового учета подбирается автоматически по правилам, указанным в регистре соответствия счетов бухгалтерского и налогового учета. Эти правила можно увидеть (рис. 2), если в меню "Планы счетов" (меню "Предприятие" -> меню "Планы счетов") выбрать пункт "Соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета".

Например, если для бухгалтерского учета операции выбран счет 96 "Резервы предстоящих расходов", то для учета этой операции в целях налогообложения прибыли по умолчанию будет использован одноименный счет Плана счетов налогового учета.

Для учета в целях налогообложения отдельных доходов и расходов может быть недостаточно сведений только о счете бухгалтерского учета. Например, для выбора субсчета к счету 91 "Прочие доходы и расходы" Плана счетов налогового учета важно знать вид дохода (расхода). Для выбора субсчета к счету 20.01 "Основное производство" по операции отпуска материалов в производство необходимо знать вид материала (составляющий основу продукции, вспомогательный, прочий и т.д.), т.е. корреспондирующий счет отражения операции в бухгалтерском учете. Для автоматического определения счета налогового учета в таких случаях в бухгалтерской части правила имеются поля, в которых можно указать дополнительную информацию об операции: вид статьи затрат либо статьи прочих доходов и расходов в целях налогообложения или корреспондирующий счет. Примеры правил, содержащих дополнительную информацию об операции:

1) если для бухгалтерского учета операции выбран счет 20.01 "Основное производство" и статья затрат с видом затрат НУ "Оплата труда", то для налогового учета по умолчанию будет выбран счет 20.01.1 "Прямые расходы основного производства";

2) если для бухгалтерского учета операции выбран счет 20.01 "Основное производство" и статья затрат с видом затрат НУ "Прочие расходы", то для налогового учета по умолчанию будет выбран счет 20.01.2 "Косвенные расходы основного производства";

3) если для бухгалтерского учета операции выбран счет 91.02 "Прочие расходы" и статья прочих доходов с видом затрат НУ "Расходы на услуги банков", то для налогового учета по умолчанию будет выбран счет 91.02.7 "Внереализационные расходы"; 4) если для бухгалтерского учета операции выбран счет 91.02 "Прочие расходы" и статья прочих доходов с видом затрат НУ "Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств", то для налогового учета по умолчанию будет выбран счет 91.02.1 "Расходы, связанные с реализацией основных средств";

5) если в бухгалтерском учете операция отражена записью по дебету счета 20.01 "Основное производство" в корреспонденции со счетом 10.01 "Сырье и материалы", то для налогового учета по умолчанию будет выбран счет 20.01.1 "Прямые расходы основного производства";

6) если в бухгалтерском учете операция отражена записью по дебету счета 20.01 "Основное производство" в корреспонденции со счетом 10.06 "Прочие материалы", то для налогового учета по умолчанию будет выбран счет 20.01.2 "Косвенные расходы основного производства".

Программа в комплекте поставки уже содержит набор правил, которых достаточно для отражения большинства хозяйственных операций, подлежащих налоговому учету. При необходимости пользователи могут их скорректировать, а также добавить в список собственные правила с помощью документа "Установка соответствия счетов БУ и НУ".

Записи по учету хозяйственных операций с использованием счетов из Плана счетов бухгалтерского учета при проведении документов заносятся в регистр "Журнал проводок (бухгалтерский учет)", а с использованием счетов из Плана счетов налогового учета - в регистр "Журнал проводок (налоговый учет по налогу на прибыль)".

Учет постоянных и временных разниц.

Помимо хранения данных налогового учета регистр "Журнал проводок (налоговый учет по налогу на прибыль)" выполняет еще одну важную функцию: он обеспечивает автоматизированный учет постоянных и временных разниц в оценке активов и обязательств, доходов и расходов в соответствии с ПБУ 18/02. Для этого у каждой записи этого регистра проставляется признак вида принятой к учету суммы: "НУ" (налоговый учет), "ПР" (постоянная разница), "ВР" (временная разница).

Если оценка принимаемого к учету объекта или хозяйственной операции по правилам бухгалтерского учета совпадает с оценкой объекта (операции) в целях налогообложения прибыли, то в регистр вносится запись по виду учета "НУ" на сумму, которая равна сумме соответствующей записи в регистре "Журнал проводок (бухгалтерский учет)". Если в оценке имеются разницы, то по виду учета "НУ" запись вводится на сумму в целях налогообложения. Кроме этого, по соответствующему виду учета вводятся отдельные записи по разнице в оценке.

В основе связи трех видов учета лежит следующее правило:

БУ = НУ + ПР + ВР,

где БУ - оценка объекта (операции) по данным бухгалтерского учета; НУ - оценка объекта (операции) по данным налогового учета; ПР - постоянные разницы; ВР - временные разницы.

Практическое применение этого правила проиллюстрируем на примерах (примеры 1-3).

Для типовых хозяйственных операций программа "1С:Бухгалтерия 8" автоматически определяет вид и сумму разницы и вводит необходимые учетные записи в регистр "Журнал проводок (налоговый учет по налогу на прибыль)". В остальных случаях разницы, возникающие в оценке активов и обязательств, доходов и расходов, хозяйственных операций, регистрируются вручную с помощью документа "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)".

В конце каждого месяца информация о временных и постоянных разницах, зарегистрированная в информационной базе, обрабатывается с помощью регламентного документа "Закрытие месяца" (рис. 3).

В зависимости от вида разницы и налогового счета, на котором движение разниц имело место, при проведении этого документа вводятся бухгалтерские записи, отражающие:

Признание постоянного налогового обязательства (Дт 99.02.3 Кт 68.04.2) или постоянного налогового актива (Дт 68.04.2 Кт 99.02.3);

Принятие к учету (Дт 09 Кт 68.04.2) и уменьшение (Дт 68.04.2 Кт 09) отложенных налоговых активов;

Принятие к учету (Дт 68.04.2 Кт 77) и уменьшение (Дт 77 Кт 68.04.2) отложенных налоговых обязательств по видам активов и обязательств.Кроме этого, по данным бухгалтерского учета на счете 99.01 "Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)" рассчитывается величина условного расхода (либо условного дохода) и вводится учетная запись: Дт 99.02.1 Кт 68.04.2(либо Дт 68.04.2 Кт 99.02.2).

К учету принят объект внеоборотных активов, полученный в счет вклада учредителя (юридического лица) в уставный капитал, по первоначальной стоимости 100 000 руб. По данным налогового учета передающей стороны стоимость объекта составляет 60 000 руб.

Таким образом, бухгалтерской записи Дт 08.04 Кт 75.01 на сумму 100 000 руб. в регистре "Журнал проводок (бухгалтерский учет)" будут соответствовать две "налоговые" записи: Дт 08.04 Кт ПВ, вид учета "НУ" на сумму 60 000 руб. и Дт 08.04 Кт ПВ, вид учета "ПР" на сумму 40 000 руб.

Анализ состояния налогового учета.

Если налоговый учет и учет постоянных и временных разниц в программе ведется корректно, то после автоматического выполнения расчетов по налогу сальдо по счету 68.04.2 будет соответствовать сумме налога по налоговой декларации. По разным причинам не всем пользователям программы "1С:Бухгалтерия 8" удается добиться совпадения сумм с первого раза. Кроме того, на практике за бухгалтерский и налоговый учет операций в организации могут отвечать разные работники.

Пример 2: К бухгалтерскому учету и к учету для целей налогообложения прибыли принят объект основных средств первоначальной стоимостью 100 000 руб. Объект используется для целей управления организацией. Учетной политикой для целей налогообложения прибыли по объекту предусмотрено применение амортизационной премии в размере 10% первоначальной стоимости.Поскольку нормами бухгалтерского учета подобная премия не предусмотрена (оценка "БУ" = 0), то для выполнения правила БУ = НУ + ПР + ВР в "Журнал проводок (налоговый учет по налогу на прибыль)" вводятся две записи: Дт 26.02 Кт 01.01, вид учета "НУ" на сумму 10 000 руб. и Дт 26.02 Кт 01.01, вид учета "ВР" на сумму 10 000 руб.

При начислении амортизации по такому объекту также будут возникать временные разницы, но "с обратным знаком".

Оценить правильность ведения налогового учета и учета разниц в оценке стоимости расходов и доходов, активов и обязательств, найти источник расхождений данных бухгалтерского и налогового учета можно с помощью специального инструмента - отчета "Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль". Для бухгалтеров, которые только осваивают ведение учета в программе "1С:Бухгалтерия 8", этот отчет позволяет понять принципы ведения налогового учета и поддержки требований ПБУ 18/02 в программе.

В отчете приводятся результаты аналитического анализа состояния налогового учета, выполненного методом сопоставления данных бухгалтерского учета, налогового учета и разниц между ними, с группировкой данных по экономическому содержанию.

Отличительной особенностью отчета является представление результатов анализа в виде графических схем - совокупности взаимосвязанных блоков, каждый из которых показывает данные о стоимости объектов учета (активов, обязательств, доходов, расходов) одинакового экономического содержания по составляющим: оценка БУ, оценка НУ, ПР (постоянная разница в оценке) и ВР (временная разница в оценке) (рис. 4).

Если данные всех видов учета по объекту учета согласуются между собой, то выполняется правило БУ = НУ + ПР + ВР. Если в результате проверки выясняется, что данные разных видов учета по какому-то объекту не согласуются между собой (и соответственно, правило не выполняется), то соответствующий блок в графической схеме обводится красной рамкой.

Для пользователя программы это сигнал о возможной ошибке в учете. Задача пользователя в таких ситуациях состоит в том, чтобы понять, является ли расхождение действительно ошибкой, и если да, то исправить ее. Для решения этой задачи в отчете предусмотрена возможность навигации по графической схеме и расшифровки данных.

К бухгалтерскому и налоговому учету принят объект основных средств первоначальной стоимостью 100 000 руб. Для целей налогообложения прибыли применена амортизационная премия в размере 10% первоначальной стоимости. Амортизация по объекту начисляется линейным методом исходя из срока полезного использования 50 мес. Сумма ежемесячной амортизации составляет: в бухгалтерском учете 2 000 руб., для целей налогообложения прибыли 1 800 руб.

Таким образом, бухгалтерской записи по операции начисления амортизации Дт 26.02 Кт 02.01 на сумму 2 000 руб. будут соответствовать две "налоговые" записи: Дт 26.02 Кт 02.01, вид учета "НУ" на сумму 1 800 руб. и Дт 26.02 Кт 02.01, вид учета "ВР" на сумму 200 руб.

Блоки в схеме связаны между собой стрелками, которые обозначают причинно-следственные связи между операциями. Стрелки исходят из "блока причины" и входят в "блок следствия". Например, признание расходов на приобретение товаров (причина) приводит к увеличению стоимости товарных запасов (следствие) (рис. 5).

У некоторых "блоков следствия" может быть несколько "блоков причин", равно как один и тот же "блок причины" может быть источником данных нескольких "блоков следствия".

Конечные "блоки-причины" расшифровываются отчетом, в котором отражаются те учетные записи, по которым были сформированы показатели "БУ", "НУ", "ПР" и "ВР" данного блока. При этом по флажку "Развернуть по документам" записи на счетах могут быть детализированы до уровня документов, которыми они сформированы (рис. 6).

Рис. №6

На первой странице отчета (открывается по кнопке "Структура налоговой базы" панели инструментов) представлена структура налоговой базы (рис. 7). Для перехода к соответствующему разделу достаточно дважды щелкнуть курсором "мыши" по его графическому обозначению.

Анализ целесообразно выполнять "от конца к началу", т.е. сначала проанализировать данные раздела "Налог", затем разделов "Доходы" и "Расходы" и т.д. по цепочке. Особое внимание необходимо уделить блокам, обведенным красной рамкой. Возможно, в учете действительно имеют место ошибки, которые следует исправить.

Вместе с тем, для отдельных объектов учета невыполнение правила БУ = НУ + ПР + ВР еще не означает, что в учет вкралась ошибка. Такая ситуация характерна для учета доходов.

Расхождение данных бухгалтерского и налогового учета доходов обусловлено тем, что в отличие от бухгалтерского учета для целей налогообложения прибыли выручка от реализации товаров (работ, услуг) признается в нетто-оценке, т.е. без учета НДС. Подобное расхождение не является ошибкой, о чем косвенно свидетельствует отсутствие суммы по строке "Итого" в графе "Контроль" (рис. 8).

Как правило, основным источником ошибок являются "ручные" операции, когда пользователь либо забывает отразить хозяйственную операцию в налоговом учете, либо отражает ее некорректно. Для исправления подобных ошибок необходимо в отчете для конечного "блока причины" найти строку с реквизитами документа "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)", нажатием кнопки "мыши" перейти в этот документ и правильно заполнить вкладку "Налоговый учет".

Таким образом, отчет позволяет в удобной форме выполнить анализ данных налогового учета и выполнения расчетов по налогу в соответствии с ПБУ 18/02, оперативно обнаружить и устранить ошибки в учете и своевременно сформировать декларацию по налогу на прибыль организаций.

Точнее налоговой базы для него.

Определение базы по налогу на прибыль достаточно простое. Это разница между доходами и расходами.

Сложность заключается в том, что доходы и расходы признаются в разных видах учета по-разному. Часть доходов и расходов может быть признана только в одном из видов учета. В результате появляются постоянные и временные разницы.

«Дружба» бухгалтерского и налогового учета выражается формулой, состоящей из четырех значений:

БУ = НУ + ПР + ВР,

• БУ – сумма по бухгалтерскому учету;
• НУ – сумма по налоговому учету;
• ПР – постоянная разница;
• ВР – временная разница.

В бухгалтерских конфигурациях 1С 8.3 для реализации этой формулы используется специальный регистр, в котором для каждого значения есть свой ресурс (рис.1).

Пользователю не обязательно детально разбираться в структуре регистров, но для более глубокого понимания механизма расчета налоговых проводок стоит иметь хотя бы общее представление о внутренней «кухне». Тем более что связь регистра и проводок очевидна.

В проводках 1С вместо одной суммы может фигурировать сразу 4 (по числу значений из вышеприведенной формулы). На рис.2 видим различные суммы амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету. Разница между ними (83,34) образует временную разницу и находится в строчке с аббревиатурой «ВР ».

При проведении документов программа сама рассчитывает нужные суммы по БУ и по НУ, а также контролирует равенство БУ и НУ по формуле. После закрытия периода на основании этих значений формируется нужная нам база.

План счетов в 1С также имеет свои особенности. Все счета, на которых ведется учет по налогу на прибыль, имеют установленный флажок «НУ» (рис.3). Например, счета 20, 23, 25 принимают участие в формировании прибыли, а счет 19 на прибыль не влияет, для него флажок «НУ» не установлен.

Из-за этого в некоторых проводках по налоговому учету бывает заполнена либо дебетовая, либо кредитовая сумма. На рис.4 видим, что в проводке по начислению взносов в строчках по НУ есть сумма по дебету, но нет суммы по кредиту.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Дело в том, что счет 68.01 не относится к налоговым счетам. Признак «НУ» для него не установлен (рис.5).

Для промежуточных расчетов по налогу на прибыль используется счет 68.04.2, которого нет в типовом плане счетов; этот субсчет добавили разработчики 1С (рис.6). Проводка Дт 68.04.2 Кт 99.09 на сумму 0.15 руб. нужна для округления суммы налога до целых значений.

Поиск и устранение ошибок по расчету налога на прибыль

Несмотря на то, что практически все расчеты по налогу на прибыль в программе выполняются автоматически, могут возникнуть ошибки. Особенно часто они возникают при вводе ручных операций.

Для контроля используется отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» (рис.7).

Каждый раздел отчета можно раскрыть двойным щелчком и найти ошибочный документ. «Подозрительные» разделы выделены красной обводкой (рис.8).

Раскроем раздел «Прочие расходы по реализации…». Ниже (рис.9) видим документы, на основании которых получились данные суммы.

Чтобы вывести документы, нужно включить флажок «По документам»

Исправляем ошибки и получаем «красивый» отчет (рис.10).

Настройка налогового учета в 1С 8.3

В заключение — о двух вариантах ведения налогового учета в программах 1С. Так как применение ПБУ 18/02 в некоторых случаях не является обязательным, то ряд организаций могут вести учет без формирования постоянных и временных разниц. Необходимые настройки выполняются на закладке «Налог на прибыль» в (рис.11)