Сверка 6 ндфл и расчета страховых взносов. Пояснения по расхождениям ндфл и страховых взносов

Расхождение РСВ 2018 и 6-НДФЛ - это необязательно ошибка, тем не менее, при выявлении нестыковок налоговики обязательно потребуют пояснений.

В апреле 2019 года налоговые инспекторы начнут проверять представленные расчеты 6-НДФЛ за 2018 год и расчеты по страховым взносам также за 2018 год. Данные формы обязательно будут сверяться налоговиками. Для этого чиновниками были разработаны контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ 2018, перечисленные в письме ФНС РФ от 13.03.2017 №БС-4-11/4371@. Как быть, если итоговые показатели в обсуждаемых формах не сходятся, разберемся сегодня.

Программа "БухСофт" формирует все налоговые декларации и расчеты в автоматическом режиме. После подготовки отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС и проверяются на контрольные соотношения. Вы можете проверить отчет сформированный как в “БухСофт”, так и в любой другой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:

Проверить отчет

Расхождение РСВ 2018 и 6-НДФЛ - причины

Расхождение РСВ 2018 и 6-НДФЛ - это не обязательно ошибка. Тем не менее, при выявлении нестыковок налоговики обязательно потребуют пояснения. И если в случае с одним РСВ 2018 пояснения необязательны, то при расхождениях показателей этого расчета с 6-НДФЛ пояснить их лучше заранее, до того как контролеры направят уведомление. Так, расхождения могу возникнуть при наличии переходящих выплат, например, начисленных, но невыплаченных вознаграждений по договору подряда, при начислении отпускных и в ряде других ситуаций.

Подавая пояснения, укажите, что в обоих представленных расчетах ошибок нет, поскольку различия вы объяснили.

Кроме того, не нужно в пояснении вновь перечислять все выплаты, которые были включены и в РСВ 2018, и в 6-НДФЛ, достаточно указать только тот доход, из-за которого возникла разница в итоговых суммах.

Стоит отметить, что, не подав самостоятельно пояснения, налоговики направят требование, ответить на которое следует в течение 5 рабочих дней со дня его получения. Даже если ошибок в расчетах нет, срок этот нарушать не стоит, ведь за опоздание с подачей ответа контролеры могут начислить штраф в размере 5 тысяч рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Как работать с контрольными соотношениями?

Как уже было отмечено выше, налоговики разработали контрольные соотношения для сопоставления 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам 2018.

Согласно этим соотношениям доходы (исключая выплаченные дивиденды), с которых был удержан НДФЛ, обязаны иметь меньшее значение всех выплат в пользу сотрудников. Стоит отметить, что данное соотношение правомерно только для организаций без обособленных подразделений, если ОП есть, то эти доходы сходиться и не должны.

Так, основной показатель сверки - суммарное значение выплат, которые были произведены в пользу физлиц, работающих в компании. Это строка 030 подраздела 1.1 раздела 1 в РСВ 2018 и строка 020 раздела 1 в 6-НДФЛ.

При расхождении сведений в этих строках нужны пояснения. Однако одинаковым доход по ним может быть только в том случае, если в отчетном периоде производилось начисление исключительно заработной платы, и больше никаких других вознаграждений не было.

Данные показатели не сойдутся, если были начисления выплат, облагаемых НДФЛ, но необлагаемых страховыми взносами, и наоборот.

Как поступить в таком случае? Как разъяснили сами налоговики, в пояснении нужно указать обоснованную причину расхождения. Такой причиной является различие в определении налоговой базы по подоходному налогу с базой для исчисления страховых взносов.

Приведем пример. Выплаты по договорам ГПХ на аренду облагаются НДФЛ, однако они не облагаются страховыми взносами и, соответственно, не включаются в базу по страховым взносам (строка 200 РСВ 2018). При этом в базу по походному налогу не включаются, но указываются по строке 200 в расчете по страховым взносам такие суммы выплат, как:

• пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• единовременная выплата при рождении ребенка;
• пособие по беременности и родам;
• выходные пособия при увольнении и др.

Таким образом, согласно контрольным соотношениям налоговики сверят суммы доходов из 6-НДФЛ и выплаты вознаграждений, облагаемые и необлагаемые страховыми взносами. При этом суммовые показатели в 6-НДФЛ должны быть больше либо равны показателям в РСВ 2018, но никак не меньше. Налоговики считают, что облагаемых подоходным налогом выплат всегда должно быть больше. При этом всех доходов (за исключением дивидендов), с которых был удержан НДФЛ, должно быть не меньше, чем выплат вознаграждений в пользу сотрудников.

Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п. Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ — налоговики сравнивают показатели данных форм между собой. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы. Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.

Найти контрольные соотношения легко — они есть в письмах налоговой инспекции № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371 , датированных 10.03.2016 и 13.03.2017 соответственно. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.

Взаимоувязка показателей внутри формы

Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.

Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.

Верно: строка 020 = > строка 030. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

Ошибка: строка 020 < строка 030. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Верно: строка 040 = ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело отправлять отчет в ФНС.

Ошибка: строка 040 ≠ ((строка 020 — строка 030) х строка 010): 100. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Сравнивая строку 040 с указанной формулой расчета, важно помнить о погрешности округления. Из-за округления строка 040 может немного отличаться от значения, вычисленного по формуле.

Пример : В ООО «Снегирь» трудится 27 человек. Совокупный доход работников ООО «Снегирь» с января по сентябрь (строка 020) — 317 214 рублей. Работникам ООО «Снегирь» предоставлены налоговые вычеты — 32 000 рублей. Исчисленный НДФЛ — 37 070 руб.

НДФЛ, определенный бухгалтером ООО «Снегирь» при проверке отчета, равен 37 078 рублей. ((317 214 — 32 000) х 13 %). Расчетный показатель оказался выше фактического на 8 рублей (37 078 — 37 070). Если ООО «Снегирь» заполнило четыре строки под номером 100 в расчете 6-НДФЛ, приемлемая погрешность составляет 108 рублей (27 чел.× 1 руб. × 4).

8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 060 формы 6-НДФЛ и количеством составленных справок 2-НДФЛ. Напомним, что 2-НДФЛ составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

Строка 020 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 020 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль

Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 040 6-НДФЛ за год = суммарное значение строк «Исчисленная сумма налога» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 030 приложения 2 к «прибыльной» декларации. Как видно из формулы, здесь налоговики берут во внимание и прибыльную декларацию.

Все соотношения по данным формам бухгалтеры могут найти в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Также в этом письме определены возможные причины несоответствий, указаны действия инспекторов. Таким образом, любой налоговый агент может узнать о последствиях своих ошибок.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)

И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь две проверочные формулы предлагает компаниям ФНС.

Во-первых, разница строк 020 и 025 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ. Допускается и равенство.

Во-вторых, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. Однако соотношения между двумя разными формами программа проверить не в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность. Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой. Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

Все уже смирились с тем, что наши законодатели всеми доступными средствами пытаются «облегчить» труд бухгалтера. Думаю, многие согласятся, что пока это у них не очень получается. Вспомним, чего стоил 6-НДФЛ в 2016 г., сколько было требований о пояснениях со стороны налоговиков, которые зачастую противоречили друг другу.

Давайте разберем, что же мы имеем после отчетной кампании за 1 квартал 2017года. Все сдали 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам и только вздохнули с облегчением, как из налоговой посыпались требования о предоставлении пояснений.

Контрольные соотношения

А теперь по порядку. Контрольные соотношения 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам ФНС опубликовала в письме от 13.03.2017г. № БС-4-11/4371. Если в двух словах, то налоговики сравнивают Сумму исчисленного дохода (строка 020) минус Сумма начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025) Раздела 1 в 6-НДФЛ и Сумму выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица (строку 030 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1) расчета по страховым взносам .

Напомним, что с 1 января 2017 года все обособленные подразделения, начисляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, самостоятельно рассчитывают и уплачивают страховые взносы, а также представляют в ИФНС расчеты по ним.

Подача пояснений

Сумма начисленного дохода в 6- НДФЛ (стр. 020, Раздела 1) и Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица в расчете по страховым взносам (стр. 30 графы 1 подр. 1.1 Раздела 1) не могут быть равны никак. Ведь в расчете указываются и пособия до 1,5 лет, и до 3-х лет, больничные, вознаграждения по различного рода договорам, которые не облагаются страховыми взносами, а в 6-НДФЛ - те, которые облагаются НДФЛ.

По этим расхождениям расчет по страховым взносам будет принят, но ИФНС может потребовать пояснения. Чего не следует избегать. Пояснения надо предоставить в течение 5 рабочих дней (п.3 ст. 88 НК РФ) в электронном виде, либо в течении 10 рабочих дней, если отчет сдавали на бумажном носителе.

Пример пояснения в ИФНС

Когда нужна уточненка

ФНС России сообщает, что в случае, если в РСВ сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (Раздел1) не соответствуют сведениям об исчисленных взносах по каждому застрахованному лицу (Раздел 3) и если инспекция нашла недостоверные персональные данные, такой расчет будет считаться непредставленным, о чем будет направлено соответствующее уведомление.

В этом случае необходимо подать «уточненку». Для срока подачи «уточненки» по расчету страховых взносов в 2017 действует общий порядок представления сведений по данной форме — до 30-го числа месяца, наступающего за периодом расчета (ст. 423 НК РФ).

Необходимость уточняющей информации не продлевает этот срок . Согласно статье 119 НК РФ штраф за несвоевременную сдачу расчета составит 5% от всей суммы задолженности по РСВ 2017. Штраф начисляется за каждый полный и неполный месяц непредставления сведений со дня, когда требовалось сдать расчет в ИФНС.

Законом нормируется минимальная и максимальная величина штрафа. Так, минимальный штраф составляет 1000 рублей, максимальный — 30% от всей задолженности.

Расчеты 6-НДФЛ и по страховым взносам можно проверить по методике налоговиков. Чтобы сдать 6-НДФЛ и РСВ за 2018 год с первого раза, используйте контрольные соотношения.

Налоговики проверяют 6-НДФЛ и расчет по взносам, сверяя их. Новые соотношения для этих отчетов ФНС направила письмом от 29.12.17 № ГД-4-11/27043@. Расскажем, как с ними работать и на что обратить внимание.

6-НДФЛ и расчет по страховым взносам: соотношения

Согласно междокументным соотношениям из письма ФНС № ГД-4-11/27043, должны выполняться следующие условия:

1. Если налоговый агент (головная организация) представил 6-НДФЛ в ИФНС, то обязан сдать и расчет по страховым взносам.
2. (Ст.020 6-НДФЛ - Ст.025 6-НДФЛ) >= строка 050 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ. Соотношение применяется в отношении плательщиков без обособленных подразделений и не распространяется на ИП на патенте, ЕНВД.

Даже если контрольные соотношения не соблюдаются, инспекторы примут расчет. Для отказа у них есть два основания:

• Не сходятся взносы в разделе 1 расчета и сумма взносов по разделам 3.
• В отчете недостоверные сведения о сотруднике: Ф.И.О. или ИНН.

Приведем соотношения для проверки.

На что еще обратить внимание в расчете по взносам, смотрите в таблице.

Контрольная точка	Что проверит инспекция	Комментарий
Общая сумма расходов на пособия по болезни (строка 010)	Инспекторы сверят, чтобы сводный показатель был равен или больше одной из частей. Например, общая сумма пособий не может быть меньше выплат совместителям (строка 010 ≥ строки 011)	Общая сумма пособий не может быть меньше любой из своих частей. Инспекторы потребуют объяснить расхождения и сдать уточненку
Пособие по беременности и родам (строка 030)	Если есть страховые случаи, то и сумма расходов должна быть больше нуля. Инспекторы сверят, чтобы при значении больше нуля в графе 1 строки 030, в графах 2 и 3 были показатели	Расхождение возможно из-за арифметической ошибки. Поправьте данные и сдайте уточненку
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком (строка 060)	Налоговики сверят, чтобы сводный показатель был равен сумме частей. Например, общая сумма детских пособий равна сумме пособий по уходу за первым ребенком, вторым и последующими (строка 060 ≥ сумме строк 061 и 062)	Если соотношения разошлись - это ошибка. Инспекторы потребуют объяснить расхождения и подать уточненку
Расходы на пособия по болезни, материнству и родам (графы 4)	Налоговики сверят, чтобы расходы на пособия были равны выплатам за счет ФСС. Например, соотношение для пособий по болезни выглядит так: строка 010 графы 4 = строке 250 графы 4 приложения 4	Если в приложении 3 у вас ненулевые значения в графах 4, заполните приложение 4. Это значит, что часть расходов на выплату пособий профинансировал бюджет. Если в приложении 4 пусто, инспекторы потребуют уточненку

Если отчет не пройдет проверку по контрольным точкам, налоговики запросят пояснения. Подайте их в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Пояснения при расхождении в 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам

Инспекторы запросят пояснения из-за нестыковок в расчете. Если база не занижена, можно дать только пояснения об ошибке. Но инспекторы могут прислать запрос, даже если ошибок нет.

Нарушение соотношения - это не обязательно ошибка. Расхождения возможны из-за переходящих выплат: начисленных, но не выданных вознаграждений по подряду, отпускных. Даже если ошибок нет, дайте пояснения. Как их составить, смотрите на образце.

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»

ИНН/КПП 7701025478/ 770101001

127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю ИФНС России № 1

по г. Москве

Исх. № 141 от 21.07.19

ПОЯСНЕНИЯ

В ответ на требование от 18.07.19 № 25-12/007564 ООО «Компания» сообщает следующее.

В строке 020 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года ООО «Компания» отразило начисленные доходы физических лиц в размере 250 000 рублей. В строке 030 графы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам компания заполнила выплаты в 300 000 рублей. Расхождение 50 000 рублей (300 000 рублей – 250 000 рублей) возникло из-за начисленного вознаграждения по договору подряда о выполнении работ.

ООО «Компания» подписало акт сдачи работ с подрядчиком 30 июня 2019 года и начислила в этот день вознаграждение. Поэтому отразила 50 000 рублей в расчете по страховым взносам. В расчете 6-НДФЛ вознаграждения подрядчикам заполняют только после фактической выплаты. ООО «Компания» выдало вознаграждение подрядчику только 5 июля. Доход войдет в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года.

Таким образом, расхождения между расчетами возникло из-за разного порядка заполнения. Ошибок в отчетности нет.

Генеральный директор

И.И. Иванов

Подчеркните в ответе, что в обоих расчетах нет ошибок. Ведь компания объяснила разницу.

Ответьте на требование инспекторов в течение пяти рабочих дней с момента, когда получили запрос. Даже если ошибок нет, за опоздание с ответом инспекторы вправе оштрафовать компанию на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Не перечисляйте все выплаты, которые вошли в показатели расчета по взносам и 6-НДФЛ. Достаточно пояснить, из-за какого дохода возникла разница.

Больничные - одно из начислений, которое имеет разные правила для целей удержания НДФЛ и начисления взносов. А значит и в отчетах по данным платежам больничные нужно отображать по-разному. Данный вопрос не теряет своей актуальности в связи с поступлением требований от налоговой по поводу заполнения отчетов в части больничных. Евгения Дубкова, ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса интернет-бухгалтерии «Моё дело», рассказывает о том, как отражать больничные в зарплатных отчетах (на примере их формирования в онлайн-сервисе « ») и объясняет, как отвечать на требования налоговой

Что нужно знать об отпускных для того, чтобы заполнить зарплатные отчеты

• С больничного нужно удержать НДФЛ.
• Дата получения дохода в виде больничного для целей НДФЛ - дата его выплаты.
• Больничный не облагается взносами.

Как видите, различия в правилах для НДФЛ и взносов - «налицо».

Больничный в полной сумме попадает в налоговую базу по НДФЛ в момент выплаты. Однако, в базу по взносам больничный не включается, так как является не облагаемой выплатой. Между отчетом 6-НДФЛ и отчетом по страховым взносам существуют контрольные соотношения . Они не являются строгими, то есть их выполнение не обязательно. Однако, при их невыполнении налоговая может запросить пояснения (в виде требования). И больничный - как раз такой случай.

Итак, на примере.

Пример

Зарплата сотрудника Иванова И.И. - 50 000 рублей в месяц. Сотрудник принят на работу 1 июля 2018 года. Весь август (с 1 по 31 августа) сотрудник был на больничном. Больничный в размере 6 826,20 рублей был выплачен сотруднику 31 августа. Дополнительно были выплачены:

• зарплата за июль ­- 5 августа;
• зарплата за сентябрь - 5 октября.

Зарплата за август не была начислена и выплачена, так как сотрудник весь месяц был на больничном.

На примере формирования отчетов в онлайн-сервисе « Моё дело » покажем, как сумма больничного отобразится в отчете 6-НДФЛ и отчете по взносам.

1. Начнем с того, что все события (в том числе по сдаче отчетности) удобно расположены в налоговом календаре. Кроме того, за три дня до наступления крайнего срока события вы получите информирующую смс о том, что подходит срок сдачи отчета. Тем самым мы убережем вас от штрафов за несвоевременное представление отчетов.

2. При переходе по событию календаря вы попадаете в мастер формирования соответствующего отчета, который состоит из нескольких шагов. На перовом шаге мы, обычно, предлагаем вам ознакомиться с общей информацией по предоставлению отчета. На втором - просмотреть реквизиты, если это необходимо - выбрать корректировочную форму отчета (по умолчанию всегда формируется первичный отчет).

Отчет по страховым взносам в ФНС (Шаг 1. Ознакомление)

Отчет по страховым взносам в ФНС (Шаг 2. Данные о компании - данные шага попадают в титульный лист отчета)

• строке 030 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц»;
• в строке 040 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами».

Строка 050 «База для исчисления страховых взносов» рассчитывается как разница между строкой 030 и строкой 040. Таким образом, в августе 2018 года база по взносам будет равна 0. А общая база по взносам за период январь-сентябрь составит: 100 000 рублей (то есть база состоит из зарплаты за июль и сентябрь, так как сотрудник был принят на работу 1 июля).

Отчет по страховым взносам в ФНС (Шаг 3. Расчет взносов в ПФР и ФОМС - данные шага попадают в Подраздел 1.1 и 1.2 формы отчета)

Аналогичным образом сумма больничного отобразилась на иных шагах мастера:

• на шаге 4. Расчет взносов в ФСС (Приложение 2 отчета);

• на шаге 5. Разнос по сотрудникам (Раздел 3 отчета).

А теперь рассмотрим, как больничный отразился в отчете 6-НДФЛ за этот же отчетный период (9 месяцев 2018 года). Мастер отчета также состоит из нескольких шагов. Отчет 6-НДФЛ не является персонифицированным отчетом, то есть в нем не выделяются данные по каждому сотруднику. Однако, мы понимаем всю сложность данного отчета. Поэтому в мастере в качестве справочной информации мы вывели специальный шаг, который показывает, из каких данных по каждому сотруднику формируется та или иная строчка отчета. На данном шаге мы отчетливо видим: больничный, выплаченный 31 августа, попал в отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года в качестве налогооблагаемой выплаты. Что является совершенно корректным.

Отчет 6-НДФЛ. Справочный шаг 3 «Доходы и удержания»

На шаге 4 «Даты и суммы доходов и удержанного НДФЛ» мы выводим данные для заполнения раздела 2 отчета 6-НДФЛ:

А на шаге 5 «Обобщенные показатели» -данные для заполнения раздела 1 отчета 6-НДФЛ. Здесь мы видим сумму больничного в составе строки 020, что является совершенно корректным, так как больничный облагается НДФЛ.

На последнем шаге каждого из мастеров мы проверяем отчеты и даем вам возможность сразу же отправить их в налоговую (фонды). Кроме того, можно скачать и просмотреть отчеты в удобном для вас формате. скачать примерный текст ответа на требование).

Как видите, формирование отчетов в онлайн-сервисе « Моё дело » проходит полностью автоматически. Мы учли все необходимые требования законодательства. А при возникновении вопросов (например, при поступлении требования) вас в течение 24 часов грамотно проконсультирует служба бухгалтерских консультаций. Вы можете самостоятельно ознакомиться с возможностями сервиса, получив бесплатный доступ прямо сейчас по