Главная Франшиза услуг Расхождения 6 ндфл и рсв 1 больничный. Пояснения по расхождениям ндфл и страховых взносов. Применение контрольных соотношений внутри отчета

Расхождения 6 ндфл и рсв 1 больничный. Пояснения по расхождениям ндфл и страховых взносов. Применение контрольных соотношений внутри отчета

Налоговики проверяют 6-НДФЛ и расчет по взносам, сверяя их. ФНС в письме от 30.06.2017 № БС-4-11/ обновила контрольные соотношения для отчетности. Расскажем, как с ними работать и на что обратить внимание.

6-НДФЛ и расчет по страховым взносам: соотношения

Большая часть контрольных точек не отличается от тех, что ФНС выпустила в марте (письмо от 13.03.2017 № БС-4-11/). И все же служба изменила соотношение, по которому инспекторы сверят отчетность с 6-НДФЛ.

Даже если контрольные соотношения не соблюдаются, инспекторы примут расчет. Для отказа у них есть два основания:

Не сходятся взносы в разделе 1 расчета и сумма взносов по разделам 3.
В отчете недостоверные сведения о сотруднике: Ф.И.О. или ИНН.

Приведем соотношения для проверки.

Контрольное соотношение 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам:

Разница строк 020 и 025 расчета по форме 6-НДФЛ ≥ строки 050 подраздела 1.1 к разделу 1 расчета по взносам

Налоговики сверяют облагаемую базу по взносам с доходом по НДФЛ за вычетом дивидендов. Доходы для НДФЛ должны быть больше или равны облагаемой базы.

По старым контрольным точкам инспекторы сверяли доходы по НДФЛ со строкой 030 расчета, где показывают облагаемые и необлагаемые выплаты. Из-за этого возникали расхождения. Ведь в строку 030 попадали детские пособия, а в строку 020 6-НДФЛ их не включают. Теперь будет меньше расхождений

В строке 030 расчета по взносам компания заполняет все выплаты в пользу работников. В том числе те, которые не облагаются взносами. Освобожденные выплаты показывают отдельно в строке 040 расчета. В строке 020 расчета 6-НДФЛ компания также отражает все выплаты, в том числе освобожденные от НДФЛ.

На что еще обратить внимание в расчете по взносам, смотрите в таблице.

Если отчет не пройдет проверку по контрольным точкам, налоговики запросят пояснения. Подайте их в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Пояснения при расхождении в 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам

Инспекторы запросят пояснения из-за нестыковок в расчете. Если база не занижена, можно дать только пояснения об ошибке. Но инспекторы могут прислать запрос, даже если ошибок нет.

Нарушение соотношения — это не обязательно ошибка. Расхождения возможны из-за переходящих выплат: начисленных, но не выданных вознаграждений по подряду, отпускных. Даже если ошибок нет, дайте пояснения. Как их составить, смотрите на образце.

Образец пояснений по 6-НДФЛ и расчету по взносам

Общество с ограниченной ответственностью Компания

ИНН/КПП 7701025478/ 770101001

127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю ИФНС России № 1

Исх. № 141 от 21.07.17

В ответ на требование от 18.07.17 № 25-12/007564 ООО Компания сообщает следующее.

В строке 020 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2018 года ООО Компания отразило начисленные доходы физических лиц в размере 250 000 рублей. В строке 030 графы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам компания заполнила выплаты в 300 000 рублей. Расхождение 50 000 рублей (300 000 рублей – 250 000 рублей) возникло из-за начисленного вознаграждения по договору подряда о выполнении работ.

ООО Компания подписало акт сдачи работ с подрядчиком 30 июня 2018 года и начислила в этот день вознаграждение. Поэтому отразила 50 000 рублей в расчете по страховым взносам. В расчете 6-НДФЛ вознаграждения подрядчикам заполняют только после фактической выплаты. ООО Компания выдало вознаграждение подрядчику только 5 июля. Доход войдет в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года.

Таким образом, расхождения между расчетами возникло из-за разного порядка заполнения. Ошибок в отчетности нет.

Подчеркните в ответе, что в обоих расчетах нет ошибок. Ведь компания объяснила разницу.

Ответьте на требование инспекторов в течение пяти рабочих дней с момента, когда получили запрос. Даже если ошибок нет, за опоздание с ответом инспекторы вправе оштрафовать компанию на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Не перечисляйте все выплаты, которые вошли в показатели расчета по взносам и 6-НДФЛ. Достаточно пояснить, из-за какого дохода возникла разница.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам и 6-НДФЛ. Почему 6-НДФЛ не сходится с расчетом по взносам. Суммы в отчетах, которые сравнивают налоговики.

Вопрос: Есть ли в системе контрольные соотношения 6 НДФЛ и Расчета по взносам?

Ответ: Контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам приведены в письме ФНС России от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@. Инспекция сравнит разницу строк 020 и 025 раздела 1 расчета 6-НДФЛ и показатель строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 расчета по страховым взносам.

Обоснование

Готовые пояснения, почему 6-НДФЛ не сходится с расчетом по взносам

Суммы в отчетах, которые сравнивают налоговики

Контрольных соотношений по новому расчету по взносам более 300. И только два касаются сверки нового отчета с 6-НДФЛ. Первое из них скорее техническое — если вы сдали 6-НДФЛ, должны сдать и расчет по взносам. А вот второе касается всех — налоговики сравнивают сумму доходов в 6-НДФЛ и расчете по взносам (п. 2.2 письма ФНС России от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@). Они проверяют, исполняется ли неравенство:

Соотношение выполняется, если доходы в 6-НДФЛ превышают или равны сумме выплат в расчете по взносам. Например, компания платит арендную плату гражданину. Она облагается НДФЛ, поэтому входит в строку 020 формы 6-НДФЛ. Взносы с арендной платы начислять не надо, она не входит в строку 030 подраздела 1.1. В результате сумма выплат в 6-НДФЛ больше, чем в расчете.

Если же неравенство не соблюдается, инспекция запросит пояснения. Такой запрос вовсе не говорит об ошибке. Но пояснения направить придется.

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в

Расчеты 6-НДФЛ и по страховым взносам можно проверить по методике налоговиков. Чтобы сдать 6-НДФЛ и РСВ за 2018 год с первого раза, используйте контрольные соотношения.

Налоговики проверяют 6-НДФЛ и расчет по взносам, сверяя их. Новые соотношения для этих отчетов ФНС направила письмом от 29.12.17 № ГД-4-11/27043@. Расскажем, как с ними работать и на что обратить внимание.

6-НДФЛ и расчет по страховым взносам: соотношения

Согласно междокументным соотношениям из письма ФНС № ГД-4-11/27043, должны выполняться следующие условия:

Если налоговый агент (головная организация) представил 6-НДФЛ в ИФНС, то обязан сдать и расчет по страховым взносам.
(Ст.020 6-НДФЛ - Ст.025 6-НДФЛ) >= строка 050 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ. Соотношение применяется в отношении плательщиков без обособленных подразделений и не распространяется на ИП на патенте, ЕНВД.

Не сходятся взносы в разделе 1 расчета и сумма взносов по разделам 3.
В отчете недостоверные сведения о сотруднике: Ф.И.О. или ИНН.

Приведем соотношения для проверки.

На что еще обратить внимание в расчете по взносам, смотрите в таблице.

Контрольная точка	Что проверит инспекция	Комментарий
Общая сумма расходов на пособия по болезни (строка 010)	Инспекторы сверят, чтобы сводный показатель был равен или больше одной из частей. Например, общая сумма пособий не может быть меньше выплат совместителям (строка 010 ≥ строки 011)	Общая сумма пособий не может быть меньше любой из своих частей. Инспекторы потребуют объяснить расхождения и сдать уточненку
Пособие по беременности и родам (строка 030)	Если есть страховые случаи, то и сумма расходов должна быть больше нуля. Инспекторы сверят, чтобы при значении больше нуля в графе 1 строки 030, в графах 2 и 3 были показатели	Расхождение возможно из-за арифметической ошибки. Поправьте данные и сдайте уточненку
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком (строка 060)	Налоговики сверят, чтобы сводный показатель был равен сумме частей. Например, общая сумма детских пособий равна сумме пособий по уходу за первым ребенком, вторым и последующими (строка 060 ≥ сумме строк 061 и 062)	Если соотношения разошлись - это ошибка. Инспекторы потребуют объяснить расхождения и подать уточненку
Расходы на пособия по болезни, материнству и родам (графы 4)	Налоговики сверят, чтобы расходы на пособия были равны выплатам за счет ФСС. Например, соотношение для пособий по болезни выглядит так: строка 010 графы 4 = строке 250 графы 4 приложения 4	Если в приложении 3 у вас ненулевые значения в графах 4, заполните приложение 4. Это значит, что часть расходов на выплату пособий профинансировал бюджет. Если в приложении 4 пусто, инспекторы потребуют уточненку

Налоговики сверят ваш расчет 6-НДФЛ с новыми справками 2-НДФЛ. Если показатели не сойдутся, будут штрафы. Контролеры раскрыли "УНП", как будут проверять данные в новых формах.

Пояснения при расхождении в 6-НДФЛ и расчете по страховым взносам

Нарушение соотношения - это не обязательно ошибка. Расхождения возможны из-за переходящих выплат: начисленных, но не выданных вознаграждений по подряду, отпускных. Даже если ошибок нет, дайте пояснения. Как их составить, смотрите на образце.

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»

ИНН/КПП 7701025478/ 770101001

127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю ИФНС России № 1

по г. Москве

Исх. № 141 от 21.07.19

ПОЯСНЕНИЯ

В ответ на требование от 18.07.19 № 25-12/007564 ООО «Компания» сообщает следующее.

В строке 020 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2019 года ООО «Компания» отразило начисленные доходы физических лиц в размере 250 000 рублей. В строке 030 графы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам компания заполнила выплаты в 300 000 рублей. Расхождение 50 000 рублей (300 000 рублей – 250 000 рублей) возникло из-за начисленного вознаграждения по договору подряда о выполнении работ.

ООО «Компания» подписало акт сдачи работ с подрядчиком 30 июня 2019 года и начислила в этот день вознаграждение. Поэтому отразила 50 000 рублей в расчете по страховым взносам. В расчете 6-НДФЛ вознаграждения подрядчикам заполняют только после фактической выплаты. ООО «Компания» выдало вознаграждение подрядчику только 5 июля. Доход войдет в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года.

Таким образом, расхождения между расчетами возникло из-за разного порядка заполнения. Ошибок в отчетности нет.

Генеральный директор

И.И. Иванов

Подчеркните в ответе, что в обоих расчетах нет ошибок. Ведь компания объяснила разницу.

В статье напомним основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при заполнении отчетности за полугодие 2018 года. Кроме того, обозначим сроки сдачи формы 6‑НДФЛ и расчета по страховым взносам, а также приведем некоторые особенности, связанные с заполнением этих отчетов.

Форма 6‑НДФЛ.

Форма расчета 6‑НДФЛ и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Обращаем ваше внимание, что форма бланка 6‑НДФЛ должна содержать изменения, внесенные в этот документ Приказом ФНС РФ от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. Данные поправки вступили в силу 26.03.2018, следовательно, за I квартал организации уже сдавали расчет 6‑НДФЛ по обновленной форме.

Итак, расчет 6‑НДФЛ за полугодие заполняется в общем порядке с учетом следующих особенностей:

1) в поле «Период представления (код)» титульного листа проставляется значение «31»;

2) по строке «По месту нахождения (учета) (код)» приводится код «214» (по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком);

3) в раздел 1 включаются суммы доходов, дата фактического получения которых приходится на первое полугодие 2018 года. Это значит, что в данном разделе указываются все выплаты и вознаграждения, которые были начислены нарастающим итогом с начала года по 30.06.2018 (включительно). Обратите внимание на порядок отражения заработной платы за июнь, которую организация выплатит только в июле в сроки, установленные локальным нормативным актом. Итак, суммы заработной платы за июнь будут отражены в этом разделе за полугодие по строкам:

020 «Сумма начисленного дохода»;
030 «Сумма налоговых вычетов» (если такие вычеты есть);
040 «Сумма исчисленного налога»;

Обратите внимание:

В строку 070 «Сумма удержанного налога» НДФЛ с заработной платы за июнь не попадает, так как она будет выплачена в июле и, соответственно, налог будет перечислен в этом месяце, а значит, данные сведения будут отражены уже в отчете за девять месяцев.

4) в разделе 2 показываются только операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода, то есть только те выплаченные доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истекает в апреле – июне (с 01.04.2018 по 30.06.2018). Таким образом, заработная плата за июнь, которая будет выплачена в июле, в этом разделе не отражается, она будет указана в разд. 2 расчета за девять месяцев;

Напомним изменения, которые были внесены Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/18@ и которые уже действовали при сдаче расчета по форме 6‑НДФЛ за I квартал:

1) на титульном листе расчета по форме 6‑НДФЛ появилась информация, которую предоставляют только организации-правопреемники при подаче в налоговый орган этого расчета в отношении реорганизованного юридического лица:

по строке «По месту нахождения (учета) (код)» указывается код «215» или «216»;
по строкам «ИНН» и «КПП» отражаются ИНН и КПП организации-правопреемника соответственно;
по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» прописываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения или месту нахождения обособленного подразделения реорганизованной организации;
по строке «Налоговый агент» приводится наименование реорганизованной организации или ее обособленного подразделения;

2) на титульном листе появилась дополнительная строка «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». Ее заполняют только правопреемники. В ней необходимо проставить один из кодов форм реорганизации и ликвидации организации (ее обособленного подразделения), которые приведены в приложении 4 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/18@:

«1» – преобразование;
«2» – слияние;
«3» – разделение;
«5» – присоединение;
«6» – разделение с одновременным присоединением;
«0» – ликвидация;

Обратите внимание:

Если расчет по форме 6‑НДФЛ, представляемый в налоговый орган, не является расчетом за реорганизованную организацию, по строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» ставятся прочерки.

3) появились новые коды, которые указываются по строке «По месту нахождения (учета)» на титульном листе расчета. Они приведены в новой редакции в приложении 2 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-11/18@. Представим соотношение старых и новых кодов в таблице.

Новые коды, применяемые с I квартала 2018 года	Наименование	Старые коды, действовавшие до 26.03.2018
	По месту жительства индивидуального предпринимателя
	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства	–
	По месту жительства адвоката
	По месту жительства нотариуса
–	По месту учета российской организации
	По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
	По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком	–
	По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком	–
	По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком	–
	По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
	По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Ответственность за непредставление расчета по форме 6‑НДФЛ в установленный срок.

Статьей 126 НК РФ предусмотрено, что за нарушение срока представления расчета по форме 6‑НДФЛ может быть применен штраф в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета, до дня, когда он был представлен. Кроме того, за непредставление в срок расчета по форме 6‑НДФЛ работника учреждения, ответственного за его подачу, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Обратите внимание:

Налоговые органы вправе приостановить операции по банковским счетам учреждения, если оно не представило расчет в течение 10 рабочих дней после окончания установленного срока (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ). При этом нормы о возможности налогового органа приостановить операции по лицевым счетам учреждений, открытым в органах Федерального казначейства (финансовых органах), Налоговым кодексом не установлены.

Кроме того, в отношении налоговых агентов, представивших документы, содержащие недостоверные сведения, установлена ответственность в размере 500 руб. за каждый представленный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Основаниями для привлечения к такой ответственности являются:

недостоверность информации в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей;
иные ошибки, имеющие неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты);
ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков – физических лиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные), которые также могут повлечь невозможность реализации в полном объеме прав физических лиц, а также прав и обязанностей налоговых органов (в части администрирования налога).

Однако в случае предоставления недостоверной информации, которое не привело к неисчислению и (или) неполному исчислению налога, неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, налоговому органу при рассмотрении дела о применении санкции за налоговое правонарушение необходимо принимать во внимание положения п. 1 ст. 112 НК РФ в части учета смягчающих обстоятельств.

Кроме того, согласно п. 2 ст. 126.1 НК РФ налоговый агент
освобождается от ответственности, предусмотренной этой статьей, если он самостоятельно выявил ошибки и представил налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

Такие разъяснения дала ФНС в Письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515.

Расчет по страховым взносам.

Напомним, что согласно п. 7, 11 и 14 ст. 431 НК РФ организации, производящие выплаты физическим лицам, подают расчет по страховым взносам за полугодие в налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты физическим лицам.

Обратите внимание:

Если обособленное подразделение расположено за пределами территории РФ, расчет по такому подразделению организация подает в налоговый орган по месту своего нахождения.

Срок подачи расчета по страховым взносам установлен п. 7 ст. 431 НК РФ. В названном пункте сказано, что организациям, производящим выплаты физическим лицам, необходимо представить расчет не позднее 30‑го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

К сведению:

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Расчет по страховым взносам заполняется по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, в соответствии с Порядком, приведенным в приложении 2 к данному приказу. Итак, при заполнении расчета по страховым взносам за полугодие необходимо помнить следующее:

1) организации, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке включают в состав расчета по страховым взносам:

титульный лист;
раздел 1;
подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разд. 1;
приложение 2 к разд. 1;
раздел 3;

2) при наличии определенных оснований плательщики страховых взносов также должны включить в расчет подразд. 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разд. 1, приложения 3 – 10 к разд. 1;

3) если каких‑либо показателей нет, при составлении расчета нужно учитывать следующее:

когда отсутствует количественный или суммовой показатель, указывается значение «0» (ноль);
в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля ставится прочерк;

4) в отношении выплат, не облагаемых страховыми взносами, действуют следующие правила:

суммы выплат и иных вознаграждений, не признаваемых объектом обложения взносами, в расчете не приводятся. Перечень таких выплат закреплен в ст. 422 НК РФ;
суммы выплат, которые должны облагаться взносами, но по п. 1 и 2 ст. 422 НК РФ освобождены от обложения ими, включаются в расчет.

Таким образом, отражаемая в расчете база для исчисления страховых взносов определяется как разница между величиной выплат и иных вознаграждений, облагаемых страховыми взносами, и суммой, не подлежащей обложению ими согласно ст. 422 НК РФ.

Обратите внимание:

Часто в расчете по страховым взносам не отображают суточные. Сотрудники налоговой службы в Письме от 24.11.2017 № ГД-4-11/23829@ обратили внимание, что согласно п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в силу ст. 422 НК РФ, в частности, суточные в пределах сумм, установленных Налоговым кодексом, также в соответствии с Порядком подлежат отражению в расчете. Таким образом, плательщики приводят в расчете базу для исчисления страховых взносов, рассчитанную согласно ст. 421 НК РФ как разница между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, которые включаются в объект обложения страховыми взносами по п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ, и суммами, не подлежащими обложению взносами на основании ст. 422 НК РФ.

В каких случаях расчет по страховым взносам за полугодие считается непредставленным?

Напомним, что 01.01.2018 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом № 335‑ФЗ , в частности, в ст. 431 НК РФ. Эти поправки расширили перечень оснований для признания налоговым органом расчета по страховым взносам непредставленным. Итак, расчет (уточненный расчет) считается непредставленным, если:

1) есть ошибки в части сведений о физическом лице:

в сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;
в базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в рамках установленной предельной величины;
в сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных исходя из базы для их начисления, не превышающей предельную величину;
в базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу;
в сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных по дополнительному тарифу;

2) есть ошибки в форме за расчетный (отчетный) период и (или) каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода;

3) в представляемом плательщиком расчете (уточненном расчете) суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов;

4) в расчете (уточненном расчете) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.

В любом из указанных выше случаев налоговая инспекция направит уведомление о наличии несоответствий в расчете (п. 7 ст. 431 НК РФ):

не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме;
не позднее 10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе.

Отметим, что организация обязана устранить ошибки и представить корректирующий отчет (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ):

в течение пяти рабочих дней с даты отправки уведомления в электронной форме;
в течение 10 рабочих дней с даты отправки уведомления на бумаге.

Обратите внимание:

Если организация сдаст расчет заново в указанные сроки (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ), он считается поданным в день его первоначального представления (п. 7). При сдаче расчета заново позднее установленного срока на организацию могут наложить штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Ответственность за нарушение срока и способа подачи расчета по страховым взносам.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок расчета по страховым взносам в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, предусмотренного для его представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб.

К сведению:

Если на момент подачи расчета страховые взносы уплачены полностью, размер штрафа составляет 1 000 руб.

Отметим, что необходимо рассчитать размер штрафа отдельно по каждому виду обязательного социального страхования. Сотрудники налогового ведомства в Письме от 30.06.2017 № БС-4-11/12623@ разъяснили, что сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам в размере 1 000 руб. для плательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, должна распределяться в бюджеты государственных внебюджетных фондов исходя из нормативов разделения основного тарифа (30 %) на отдельные виды обязательного социального страхования:

22 % – на обязательное пенсионное страхование;
5,1 % – на обязательное медицинское страхование;
2,9 % – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Расчеты таковы:

22 % / 30 % х 1 000 руб. = 733,33 руб. – в ПФР;
5,1 % / 30 % х 1 000 руб. = 170 руб. – в ФФОМС;
2,9 % / 30 % х 1 000 руб. = 96,67 руб. – в ФСС.

Перечислить штраф нужно тремя разными платежками на соответствующие КБК:

182 1 02 02010 06 3010 160 – в части взносов на обязательное пенсионное страхование;
182 1 02 02101 08 3013 160 – в части взносов на обязательное медицинское страхование;
182 1 02 02090 07 3010 160 – в части взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Обратите внимание:

При нарушении срока представления расчета операции по счетам не приостанавливаются (п. 3 ст. 76 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 10.05.2017 № АС-4-15/8659).

За нарушение способа подачи расчета, а именно за его представление на бумажном носителе, если для плательщика обязательно направление расчета в электронной форме, предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

* * *

В заключение отметим, что «зарплатная» отчетность за полугодие представляется по тем же правилам, что и отчетность за I квартал 2018 года. Срок подачи расчета по форме 6‑НДФЛ за полугодие – до 31.07.2018, расчета по страховым взносам – до 30.07.2018. Кроме того, необходимо помнить, что за непредставление отчетов в указанные сроки организацию и ее ответственных лиц могут привлечь к административной ответственности в виде штрафа.

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение, №7, 2018 год

Налоговики начали обмениваться данными с фондами. И если инспекторы видят расхождения между РСВ-1 и 6-НДФЛ, запрашивают пояснения. Ответить на письмо-требование из инспекции надо в течение пяти рабочих дней с даты получения. На практике существуют пять наиболее частых ситуаций, когда возможны расхождения между двумя формами отчетности. Готовые образцы пояснений вы найдете в статье.

Обучение сотрудников

Если обучение сотрудников происходит по инициативе работодателя, вопросов нет. Как оплата обучения, так и компенсация затрат работникам не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

А вот когда речь идет об обучении по инициативе сотрудника, все иначе. Компенсация потраченных на учебу денег не облагается НДФЛ, если соблюдены условия пункта 21
статьи 217 Налогового кодекса РФ. То есть российское учебное заведение имеет лицензию
на образовательную деятельность или иностранное учебное заведение обладает соответствующим статусом.

При этом для страховых взносов такой оговорки в Законе от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ нет в закрытом перечне необлагаемых сумм оплата учебы по инициативе сотрудника не упомянута. Значит, происходит оплата за сотрудника услуг. Отсюда и расхождения. Смотрите образец пояснений.

Лечение работников

Если лечите сотрудников за счет денег, которые остались после уплаты налога на прибыль, объекта обложения НДФЛ нет. А вот для взносов не важно, за счет каких средств компания оплачивает лечение работников – страховые взносы надо начислять. Вот вам и еще один повод для расхождений базы и данных в отчетах. Смотрите образец пояснений.

Оплата страховых полисов

С добровольным личным страхованием есть вот какой подвох. Оплата страховых полисов не облагается НДФЛ независимо от того, на какой срок заключен договор ДМС.

В то же время страховые взносы не надо начислять, если договор минимум на год. Отсюда и расхождения. Смотрите образец пояснений.

Путевки для сотрудников

С путевками все в общем-то так же, как и с обучением. НДФЛ нет, если оплатили путевку за счет чистой прибыли (доходов от деятельности на упрощенке или ЕНВД) либо за счет средств ФСС России.

Также обязательно, чтобы путевка была не туристической и выдана в оздоровительное или санаторно-курортное учреждение, расположенное на территории России (в т. ч. в Республике Крым и г. Севастополе).

Не обойтись и без документального подтверждения целевого использования путевки.

А вот для страховых взносов все это не важно. Их надо начислить независимо от источника финансирования. Ну и остальные условия не играют роли. То есть взносами облагаются даже путевки за счет ФСС России (письма Минтруда России от 14.01.2016 № 17-3/В-8, ФСС России
от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250).

Объяснить инспекторам такие расхождения поможет образец. Смотрите образец пояснений.

Арендная плата

Выплачиваемая арендная плата – доход для целей НДФЛ. Налог должен рассчитать, удержать и перечислить налоговый агент. То есть компания-арендатор.

Что касается страховых взносов, то их на сумму арендной платы не начисляют. Причина проста: выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование, не признаются объектом обложения страховыми взносами. То есть передача вещей в аренду или прокат не облагается взносами. Поясните налоговикам расхождения с помощью образца. Смотрите образец пояснений.

Конечно, это не все случаи, когда возможны расхождения между РСВ-1 и 6-НДФЛ. Например, суточные вообще не облагают страховыми взносами, а в целях НДФЛ нормируют. Правда, эту разницу с 2017 года уберут – для целей взносов суточные будут нормировать по аналогии с НДФЛ.

Если получили требование представить пояснения, не паникуйте. Письмо из инспекции еще не означает штраф или блокировку счета. Подготовьте пояснения и отправьте их налоговикам.

Налоговый консультант Тамара Петрухина