Главная Заработная плата Срок сдачи декларации по налогу на прибыль. Налог на прибыль сроки сдачи декларации

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль. Налог на прибыль сроки сдачи декларации

, в том числе при иным российским компаниям ;

;

фирмы на УСН или ЕСХН, которые уплачивают налог с доходов по ценным бумагам, эмитированным РФ, либо с дивидендов от иностранных фирм.

Разберемся, кто сдает ежемесячную декларацию по налогу на прибыль в 2017 году, а кто взаимодействует с ФНС раз в квартал. На основании НК РФ, есть налоговый период (с 1 января по 31 декабря) и отчетный (каждый квартал или каждый месяц). Если организация уплачивает только квартальные авансы либо платит ежемесячно, но доплачивает по итогам квартала, она отчитывается раз в квартал. Если фирма рассчитывается с государством , то и декларации у нее – раз в месяц.

Те, кто сдает декларацию по налогу на прибыль ежемесячно, отчитываются до 28 числа следующего месяца, а по итогам года – до 28 марта следующего года. Декларация по налогу на прибыль, кто сдает ее ежеквартально, , готовится в течение 28 дней месяца, следующего за кварталом. За год организации также сдают сводный отчет до 28 марта. Без учета переносов, сроки сдачи такие:

за 1 квартал – до 28.04;

за полугодие – до 28.07;

за 9 месяцев – до 28.10;

за год – до 28.03 следующего года.

Важно: НКО и бюджетные учреждения представляют отчеты в ИФНС только по окончании года.

Каким образом и куда подается ежемесячная декларация по налогу на прибыль

Кто сдает отчеты – понятно. Но в НК РФ описаны и конкретные способы подачи таких документов, за нарушение которых накажут. Согласно п.3 ст. 80 НК РФ, отчеты подают:

на бумаге, лично, по или с помощью ;
в электронном виде – при участии оператора ЭДО или через сайт ФНС.

Декларация по налогу на прибыль ежемесячно (кто сдает такую) может быть отправлена и на бумаге, и в виде электронного файла, если в организации менее 100 человек. Если среднесписочная численность больше, то компании отчитываются в онлайн-режиме. Такой же способ действует для . В случае нарушения этого правила ) штраф – 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Куда отчитываются те, кто сдает ежемесячно декларацию по налогу на прибыль и те, кто делает это раз в квартал? В обоих случаях сведения направляют в инспекцию по месту нахождения. При наличии подразделения разрешено выбирать, куда отправить сведения – по месту нахождения головного офиса или филиала.

В случае сдачи по ТКС плательщику приходит уведомление о приеме (отказе в приеме) декларации. Когда организация подает отчет на бумажном носителе, налоговый инспектор, принявший его, на копии ставит подпись, регистрационный номер и дату получения.

Возможные нарушения и штрафы

Помимо наказания за некорректный способ подачи декларации налоговики штрафуют за несвоевременную сдачу ежеквартального или ежемесячного отчета. В таком случае организациям грозит штраф по ст. 126 НК РФ (200 рублей) и возможны санкции по ст. 15.5 и 15.6 КоАП РФ (до 500 рублей или е для должностных лиц). Что касается отчета за год, то за нежелание его сдавать или сдачу с опозданием грозит наказание по ст. 119 НК РФ (до 30% неуплаченной суммы налога, а если задолженности нет – мин. 1000 рублей).

Налог на доходы физических лиц является прямым налогом, начисляемым на весь полученный физическими лицом доход, за исключением отдельных видов доходов, не подлежащих обложению данным платежом.

В большинстве случаев НДФЛ исчисляет и уплачивает за гражданина его работодатель (с заработной платы и иных выплат), но в определенных случаях обязанность рассчитать и уплатить в бюджет подоходный налог ложиться на плечи самого гражданина. Рассмотрим в каких случаях гражданин должен самостоятельно определить сумму НДФЛ к уплате и заплатить ее в бюджет, в какой срок необходимо подать декларацию по подоходному налогу и какая ответственность грозит физлицу при неуплате налога и непредставлению декларации в срок.

Доходы, облагаемые НДФЛ

Доходы (далее Д-ды) от осуществления трудовой деятельности;

К ним относится з/п, доходы от работы по гражданско-правовому договору. Как правило, расчет и уплату НДФЛ с указанных доходов производит работодатель. Однако, если физическое лицо работает на себя (не путать с предпринимательской деятельностью!) налог он должен исчислять и уплачивать самостоятельно;

Д-ды от предпринимательской деятельности;

К данной группе относится вся прибыль, полученная ИП от ведения деятельности на общей системе налогообложения. НДФЛ они рассчитывают и уплачивают самостоятельно (кроме авансовых платежей, которые им рассчитывает налоговая).

Д-ды от продажи имущества, находившегося в собственности меньше установленного законом срока;

Общий срок владения собственностью, освобождающий ее владельца от уплаты подоходного налога, равен с 2016 года пяти годам, кроме имущества, право собственности на которое возникло до 01.01.2016г., а также имущества, полученного в порядке наследования, в дар, по приватизации или по договору пожизненной ренты.

Д-ды от сдачи имущества в аренду;
Д-ды в виде выигрышей и подарков, за исключением подарков от близких родственников;
Д-д от долевого участия в деятельности компании (дивиденды).

Доходы, не облагаемые НДФЛ

К доходам, не подлежащим обложению подоходным налогом, НК РФ относит:

Д-ды от продажи имущества, находившегося в собственности более 5 (в ряде случаев 3-х) лет;
Д-ды, полученные в дар или по наследству от близких родственников и членов семьи;
Иные Д-ды, указанные в ст. 217 НК РФ.

Таким образом, если доход гражданина подпадает под категорию налогооблагаемого (и с которого НДФЛ налоговым агентом исчислен не был) с него необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ. Рассмотрим как рассчитывается подоходный налог и в какой срок его необходимо уплатить.

Ставка по НДФЛ

Налоговая ставка, по которой будет рассчитываться сумма налога к уплате, зависит от вида полученных доходов и факта резидентства гражданина.

Так, например, основной ставкой по налогу для резидентов РФ (тех граждан, что пробыли на территории России более 183 дней) равна 13%.

Для нерезидентов она составляет 30% плюс ко всему нерезидент не может уменьшить доход на налоговые вычеты.

В отдельных случаях доходы могут облагаться ставками 9%, 15%, 30 и 35%. Более подробную информацию по ставкам можно получить из статьи 224 НК РФ.

Расчет налога

Сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет, рассчитывается по следующей формуле:

(Доход - налоговый вычет) * ставка налога

Пример:

Суханкин Л.Б. в 2016 году продал машину, находившуюся в его собственности 1,5 года. Так как срок владения меньше установленного, с суммы полученного дохода он должен уплатить 13%. Доход, полученный от продажи составил 423 560 руб. С указанного дохода Суханкин должен будет уплатить НДФЛ в сумме 55 063 руб.

Однако если он имеет документы, подтверждающие расходы по покупке машины, он может полученную сумму дохода от продажи уменьшить на сумму расходов при ее покупке. Допустим, приобрел ее он за 600 000руб. Так как расходы при покупке авто были выше чем при ее продаже налог к уплате будет равен 0.

Теперь предположим, что машина была получена по наследству и документы, подтверждающие траты на покупку отсутствуют. Тогда Суханкин может воспользоваться налоговым вычетом в пределах установленного НК РФ лимита - 250 000 руб. С учетом вычета, сумма к уплате составит 173 560 руб.:

(423 560 - 250 000) * 13%

Сроки уплаты налога с доходов

За доходы, полученные в отчетном периоде (году), гражданин должен отчитаться до 15 июля. То есть если доход получен в 2016 году, уплатить подоходный налог с него нужно будет до 15 июля 2017 года.

Сроки сдачи декларации для уплаты налога

При получении любого налогооблагаемого дохода (кроме того, с которого налог уплачивает налоговый агент) гражданин должен отразить его в декларации и направить в налоговый орган в установленный срок.

Необходимо отметить, что даже если налог к уплате отсутствует (как в примере с Суханкиным, когда сумма дохода, уменьшенная на вычет стала равной нулю) его необходимо задекларировать.

Но это правило распространяется только на те доходы, с которых гражданин должен исчислить налог. На доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более 5 (3-х) лет, полученного по наследству или в дар от родственников и членов семьи указанное требование не распространяется.

Крайний срок сдачи декларации - 30 апреля года, следующего за тем, в котором был получен доход.

Таким образом, гражданин должен вначале сдать декларацию с рассчитанным налогом и только потом уплатить налог. Например, при получении в 2016 году дохода, до 30.04.2017 он должен сдать декларацию, а до 15.07.2017г. - уплатить налог.

При несвоевременной сдаче отчетности или неуплате налога гражданин подлежит привлечению к налоговой ответственности, выражающейся в наложении штрафных санкций и начислении пеней. Подробнее об этом чуть ниже.

Единственное исключение, при котором срок подачи декларации не имеет значения является заявление налоговых вычетов. Сдать отчетность с целью получения вычета можно в любое время года.

Варианты подачи декларации в налоговую

При сдаче отчетности в ИФНС гражданин может воспользоваться одним из трех способов:

Сдать ее лично или через свое доверенное лицо (представителя). Если гражданин сдает декларацию через представителя он должен составить нотариальную доверенность на данное лицо и приложить ее вместе с декларацией;
По почте. При направлении Почтой России декларацию необходимо отправить заказным письмом с обязательным приложением описи вложения, в которой необходимо будет перечислить все документы, направляемые в налоговый орган;
По телекоммуникационным каналам связи (через спецоператоров связи). При направлении данным способом гражданин должен иметь ЭЦП (электронно-цифровую подпись).

Ответственность за налоговое правонарушение

При несвоевременной сдаче декларации гражданину грозит штраф в размере 5% от суммы налога, указанной в декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% в общей сумме и не менее 1 000 руб.

Неуплата налога в срок или неполная его уплата грозит штрафом в размере 20% от суммы налога к уплате, а если налог не был уплачен умышлено - штраф возрастет до 40%.

По итогам отчетных периодов организации должны представить расчет по авансовым платежам (Приложение № 4 к Приказу ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895). А по тогам года - декларацию.

Кстати, налоговая служба утвердила новые формы декларации и расчета (Приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Декларацию по новой форме нужно представить по итогам 2017 года, а расчет - по итогам I квартала 2018 года. Однако обновленный расчет можно использовать уже сейчас (Письмо ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@).

Налоговый период по налогу на имущество

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Отчетный период по налогу на имущество организаций

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от того, исходя из какой стоимости имеющегося у организации имущества рассчитывается налог:

Какой указывать отчетный период по налогу на имущество в отчетности

В связи с тем, что у организации может быть имущество, налог по которому рассчитывается исходя как из среднегодовой стоимости, так и с кадастровой, у бухгалтеров возникает вопрос: какой отчетный период указывать в расчете? Ведь у такого имущества разные отчетные периоды, а порядок заполнения ныне действующей формы расчета предполагает указание отчетных периодов только для имущества, облагаемого исходя из среднегодовой стоимости (I квартал, I полугодие, 9 месяцев).

Так вот, ФНС разъяснила, что до тех пор, пока форма расчета и порядок его заполнения не будут обновлены, всем плательщикам рекомендуется указывать следующие коды, отражающие отчетный период по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС от 25.03.2016 № БС-4-11/5197@):

Отчет по налогу на имущество в 2017 году: куда сдавать расчет и декларацию

Налог на имущество: сроки сдачи отчетности - 2017

В 2017 году отчетность по налогу на имущество представляется в следующие сроки.

Законодательством закреплены четкие сроки сдачи отчетов по налогу на прибыль в 2016 году. Данная периодичность напрямую зависит от отчетных периодов организации. Указанное правило установлено статьями 285 и 289 Налогового Кодекса России.

Налог на прибыль организаций 2016: срок сдачи и налоговый период

Законодательством календарный год признан налоговым периодом налога на прибыль. Отчитываться же перед контролирующим органом нужно не только за календарный год, но и за каждый истекший отчетный период. Для конкретной организации он может быть разным.

Фирмы с ежеквартальной уплатой авансовых платежей отчитываются по окончанию квартала с расчетом сумм нарастающим итогом. Для них отчетными признаны: квартал, полугодие и 9 мес. Аналогичное правило распространяется на компании с ежемесячными авансами с корректировкой сумм по результатам пересчета за квартал.

Сроки сдачи деклараций в 2016 году с учетом отчетного периода для них следующие:

1 квартал – до 28/04/16
1 полугодие – до 28/07/16
9 месяцев – до 28/10/16

Если предприятие платит авансы каждый месяц от фактической величины прибыли, то отчитывается оно ежемесячно. Отчетный период по налогу на прибыль тогда месяц, 2 месяца и т. д. до достижения 12 месяцев года нарастающим итогом.

Плательщики авансов от фактической прибыли отчитываются в 2016 году так:

Годовая декларация подается всеми компаниями, независима от особенностей определения периода для отчета в срок не позднее 28 марта 2017 года. Срок подачи декларации за истекший 2015 год завершается 28 марта текущего года. Он един для всех налогоплательщиков и не зависит от того, какой период согласно действующему законодательству для них признан отчетным.

Налоговые периоды по налогу на прибыль и их кодировка

При заполнении бланков используется определенная инструкцией система кодировки. Замена слов цифрами важна для реализации электронного документооборота. Машина распознает определенные символы и фиксирует сдачу отчета. Бланки содержат следующие кодировки отчетных периодов:

кодировка 21 по отчету – декларация за 1 квартал
налоговый период 31 по налогу на прибыль – для отчета за 1 полугодие
период отчета 33 по декларации – налог за 9 месяцев

Отправка документов по электронным каналам связи существенно упростила взаимоотношения между налогоплательщиками и контролирующими органами. Более подробная инструкция по правильному заполнению форм содержится в Приложении № 1 Порядка, закрепленного Приказом ММВ-7-3/600@ ФНС России.

После заполнения всех обязательных разделов бланка, следует провести проверку на соответствие формату. Для этого в автоматизированном решении предусмотрен специальный функционал. Достаточно нажать кнопку «Проверить» и запуститься необходимый алгоритм. Система позволит отправить в налоговую инспекцию только отчет без ошибок.

Декларации по прибыли сдают в обязательном порядке следующие организации:

фирмы на ОСНО, признанные по налоговому законодательству страны плательщиками налога на прибыль
предприятия, выступающие по налогу на прибыль в качестве агентов, к примеру, при выплате дивидендов

ВАЖНО: налоговое законодательство не обязывает налогоплательщика подавать отчет по налогу на прибыль, если он:

находится на одном из специальных налоговых режимов
официально не признан налоговым агентом

Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году? В отношении налога на прибыль сроки сдачи декларации в 2018 определены Налоговым кодексом РФ. При этом сроки сдачи не изменились. Далее приведем таблицу со сроками сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году и напомним, по какой форме сдавать декларацию.

Как в 2018 году определяют сроки сдачи декларации по налогу на прибыль

Организации обязаны отчитываться за полученную прибыль по итогам года. Декларацию по налогу на прибыль за год (налоговый период) надо представить не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 4 ст. 289 НК РФ). Но это вовсе не означает, что отправлять в ИФНС декларацию надо только один раз в год. Согласно статьям 285 и 289 Налогового кодекса РФ, все компании должны подводить и промежуточные итоги.

Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев. (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Декларацию за каждый отчетный период надо представить в ИФНС не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим периодом. Конкретные сроки сдачи декларации зависят от того, как организация уплачивает авансовые платежи (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

или организация в 2018 году уплачивает квартальные авансовые платежи;
или организация в 2018 году уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.

Если в 2018 году вносятся квартальные авансовые платежи

Если в 2018 году компания перечисляет квартальные авансовые платежи, то сдавать декларацию о полученной прибыли в ИФНС нужно не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала (если выпадает на выходной или праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день). Далее в таблице приведем сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году при ежеквартальной сдаче.

Если в 2018 году вносятся ежемесячные авансы

Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то в 2018 году декларацию надо представить в срок – не позднее 28 числа, следующего месяца (выходные и праздники также переносятся). Однако годовую декларацию нужно сдавать по общим правилам – не позднее 28 марта 2018 года. Приведем в таблице сроки ежемесячной сдачи декларации в 2018 году.

Сдавать декларацию необходимо, даже если в каком-либо из периодов нет обязательств по уплате налога на прибыль (абзац 1 пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ).

Форма декларации в 2018 году (бланк)

Новая форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме». .

Указанная новая форма декларации вступила в силу 28 декабря 2016 года. В 2018 году организации должны представлять декларацию именно по этой форме. То есть, за все сроки 2018 года, которые вы можете видеть в таблицах выше, нужно применять именно этот бланк декларации по налогу на прибыль.

Ответственность 2018

Сдача в 2018 году декларации по налогу на прибыл с нарушением сроков – это правонарушение (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ). И за него предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Штрафы

В 2018 году штраф по статье 119 НК РФ составляет 5 % от суммы налога, которая должна быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок. Причем такой потребуется платить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания может быть от 1000 руб. до 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф определять с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.

Административная ответственность

За непредставление или несвоевременное представление в 2018 году декларации по налогу на прибыль по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю или главному бухгалтеру) меры административной ответственности в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).