Ндс государственный резерв изменения проводки. НДС для покупателей

Экономический кризис и снижение экспортных поступлений вынуждают чиновников искать дополнительные источники финансирования бюджетных расходов. В том числе власти рассматривают различные варианты повышения НДФЛ и НДС с 2018 года. Эксперты считают, что потребность в налоговой реформе назрела давно.

Отечественная экономика уже преодолела последствия кризиса. В текущем году возобновится положительная динамика ВВП, уверены в правительстве. Однако сохраняется угроза стагнации, которая замедлит развитие экономики на длительный период.

Основные цели грядущей налоговой реформы – увеличение темпов экономического роста и стабилизация бюджетных поступлений. Кроме того, чиновники планируют снизить долю «серых» схем, направленных на минимизацию налогообложения. Согласно оценкам Минэкономразвития, объемы теневого сектора достигают 5 трлн руб.

В Минфине не планируют увеличивать налоговую нагрузку для представителей бизнеса. При этом эксперты ведомства считают, что существующая налоговая нагрузка на оплату труда является завышенной. В свою очередь существует потенциал для увеличения ставок по НДФЛ и НДС.

Эксперты считают, что подобный налоговый маневр укрепит конкурентные позиции представителей сельского хозяйства. Кроме того, снижается нагрузка на бюджетный сектор и госуправление.

Основным риском данной модели является разбалансированность пенсионной системы. Кроме того, любое изменение в налоговой сфере чревато увеличением объема теневого сектора, предупреждают эксперты. В том числе повышается вероятность неправомерного использования специальных режимов налогообложения.

Еще один фактор, который может повлиять на масштабы использования «серых» схем – переход на прогрессивную шкалу ставок НДФЛ в 2018 году. В результате увеличится соблазн скрывать высокие доходы, что негативно отразится на налоговых поступлениях.

Учитывая значимость данного вопроса для развития экономики, власти продолжают обсуждать параметры будущей налоговой реформы.

Налоговые дискуссии

Экономический блок правительства обсуждает налоговую реформу, которая позволит увеличить бюджетные поступления и ускорить темпы экономического роста. Кроме того, НДФЛ обеспечивает львиную долю поступлений в региональные бюджеты (по итогам 2016 года до 38%). Повышение ставки налога позволит улучшить финансовое положение регионов. Помимо инициатив чиновников, собственную программу изменений готовит Центр стратегических разработок.

При этом чиновники рассматривают несколько вариантов возможных нововведений:

Повышение базовой ставки.

Запуск прогрессивной шкалы.

Введение минимального уровня доходов, который не облагается налогом.

Какие из изменений по НДФЛ будут запущены в 2018 году, зависит от развития экономической ситуации. Кроме того, могут измениться и другие составляющие налоговых платежей, в том числе сумма страховых взносов. Налоговая реформа обсуждается с осени прошлого года, итоговые предложения будут готовы к декабрю 2017 года.

Согласно оценкам главы ФНС Михаила Мишустина, общие поступления по НДФЛ за прошлый год увеличились на 7,5%, что свидетельствует о восстановлении российской экономики.

Представители Минфина рассматривают вариант повышения ставки НДФЛ до 15%. Практически половина данной суммы (6-8%) предлагается направлять в федеральный бюджет. Несмотря на повышение НДФЛ, чиновники не намерены увеличивать суммарную налоговую нагрузку на работодателей. В качество компенсатора выступает снижение страховых взносов до 21%.

В Минэкономразвития предлагают другой способ компенсации – добавить специальный налоговый вычет. При этом представители МЭР согласны на снижение взносов до 21%, однако предлагают увеличить НДС до 21%.

Еще один вопрос, который предстоит решить чиновникам – полномочия регионов при определении ставки НДФЛ. Один из вариантов реформы предполагает право регионов самостоятельно утверждать уровень ставки.

Представители Центра стратегических разработок предлагают увеличить ставку НДФЛ до 17%. При этом эксперты организации рассматривают два варианта вычетов – всем категориям граждан или только для наиболее социально необеспеченных категорий. В результате эффект для бюджета будет нейтральным.

Проблемный вопрос

Эксперты отмечают актуальность налоговой реформы для развития отечественной экономики. Базовая ставка НДФЛ сохраняется на низком уровне, что негативно отражается на финансовом положении регионов. На данный момент ставка налога в России существенно ниже соответствующих показателей европейских стран.

Повышение ставки НДФЛ позволит решить часть проблем. Однако намерение чиновников компенсировать данную меру за счет страховых взносов нанесет удар по бюджету Пенсионного фонда. Без дополнительных мер (повышение пенсионного возраста, сокращение льгот и т.д.) проблемы отечественного бюджета только усугубятся.

Кроме того, чиновникам предстоит определиться с дальнейшей судьбой спецрежимов налогообложения. Ранее законодатели неоднократно высказывались по поводу возможной отмены УСН, ЕНВД и других форм упрощенки. Эксперты скептически относятся к подобному подходу, подчеркивая значимость малого и среднего бизнеса для восстановления экономики. На данный момент власти еще не определились с вариантами функционирования спецрежимов в 2018 году.

В 2018 году власти планируют запустить масштабную налоговую реформу. Нововведения направлены на ускорение темпов экономического роста и стабилизацию бюджетных поступлений. Помимо чиновников, свои предложения готовят представители Центра стратегических разработок.

Экономический блок правительства планирует пересмотреть базовую ставку НДФЛ и допускает переход к прогрессивной шкале. Кроме того, чиновники рассматривают варианты снижения страховых взносов и увеличения НДС. Окончательный вариант реформы будет согласован до декабря текущего года. Также правительство должно определиться с дальнейшей судьбой упрощенки.

Кто еще не слышал, здесь уже вступили в силу изменения

Наш многострадальный брат-бухгалтер за период своей профессиональной деятельности уже успел столкнуться с не одним десятком изменений, которые перманентно корректировали его работу в течение всего этого времени. Как известно, 2018 год не стал исключением в области изменений в законодательстве, в частности любимой нами главы II Налогового Кодекса Российской Федерации. Помимо всего прочего, НДС (всеми любимый и обожаемый) также вынуждает нас перестраиваться, рассчитывать и учитывать его по-новому. Сегодня мы затронем тему раздельного учета налога на добавленную стоимость, затронем так называемое «правило 5%», а также выскажем несколько предположений, касаемо увеличения ставки налога в ближайшие годы. Давайте начнем.

Потребность в раздельном учете берется от варьируемой ставки НДС

Для тех, кто только начинает знакомиться с общим режимом налогообложения или же только-только приступает к работе бухгалтером, хотим сообщить, что традиционная ставка налога, равная 18% вовсе может таковой и не являться, если речь идет, скажем, об экспортных операциях между Россией и странами ЕАЭС (там НДС составляет 0%). Более того, на определенные группы товаров распространяется пониженная ставка. К примеру, к реализации детских и медицинских товаров применяет 10% от стоимости продукции.

В кругу налоговых экспертов ходят разговоры о том, что в скором времени ставки будут пересмотрены в пользу их увеличения. Вполне возможно, что текущие 18%, применяемые для подавляющего большинства товаров и услуг, составят в дальнейшем минимум 22%, но пока это не больше, чем просто разговоры. В любом случае, мы пока можем ориентироваться на то, к чему успели привыкнуть. Смотрите таблицу ниже:

Как мы видим, наиболее выгодной и, возможно, удобной с точки зрения применения является ставка, равная 0%, что регламентируется пунктом 1 статьи 164 НК РФ. В прошлом году мы подробно описали методологию применения этой ставки в соответствующей статье. Здесь стоит отметить, что на практике все оказалось не так просто, ибо соблазн обмануть государство появляется у многих компаний. Собственно, поэтому добросовестным организациям приходится очень настойчиво доказывать сотрудникам ФНС свое право на данную льготу. Наши клиенты по услуге « » рекомендуют об этом и сделать собственные выводы.

Важно отметить, что для раздельного учета НДС необходимо сделать соответствующие записи в учетной политике организации. Сейчас, то есть в январе 2018 года, как раз самое время этим заняться. Подробная методология раздельного учета наглядно показана в таблице ниже:

На данном примере отчетливо видно, какие именно счета необходимо учитывать, в частности, речь идет о субсчетах счета 90 «Продажи товаров внутри РФ», «Продажи экспортных товаров». Также задействуются субсчета 2-ого порядка счета 62 «Покупатели и заказчики, приобретающие работы, услуги, облагаемые по ставке 0%», а также «Покупатели и заказчики, приобретающие товары (работы и услуги), облагаемые по ставке 18%». В этом во всем очень важно не запутаться, тем более, если специалист сталкивается с раздельным учетом впервые. Однако здесь можно тешить себя мыслью о том, что данная практика – это новый опыт, который в дальнейшем обязательно пригодится.

Правило 5% и как оно будет применяться в 2018 году

Согласно авторитетным источника из числа «бухгалтерских» изданий, методология раздельного учета НДС претерпела изменения именно в области так называемого «правила 5%». Что это означает? Если говорить простым языком, то получается, что отныне необходимо принимать в расчет все ставки НДС, которые были ниже 5%. Того же самого нельзя сказать о предыдущем годе, когда Законодатель давал возможность налогоплательщикам «опускать» те же самые ставки 0%. Нынешнее положение дел на схеме выглядит следующим образом:

Исходя из этих сведений, получается, что доля расходов на приобретение, производство или реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых освобождена от уплаты НДС равна расходам на приобретение этих товаров и услуг за квартал, деленная на совокупные расходы всего квартала и умноженная на 100%. Итоговое значение и будет конечным результатом данного учета.

Мнение нашего коллеги

Все наши клиенты по услуге « » – это очень интересные и самостоятельные в своих взглядах люди. Собственно поэтому, нам не только важно, но и очень любопытно знать, как они относятся к поднимаемым нами темам. В этот раз мы поговорили с главным бухгалтером одной из производственных компаний нашего города:

– Надежда Ивановна, благодарю Вас, что согласились на беседу. Нам очень важно знать, как лично Вы сами относитесь к текущим изменениям в НК РФ, вступившим в силу с 1 января 2018 года, в частности, очень хочется знать о раздельном учете НДС? Насколько я понимаю, ваша организация экспортирует товары за рубеж…

«Да, все верно, мы занимаемся экспортными операциями и, слава Богу, вполне успешно. С раздельным учетом мы сталкиваемся уже несколько лет и, надо отметить, текущие регламенты по ставкам НДС, если речь идет о торговле со странами Таможенного Союза, продуманы достаточно хорошо, чего нельзя сказать о чиновниках и уровне их компетенции. Наиболее очевидными их «промахи» становятся тогда, когда к нам приходят с проверкой и начинают анализировать данные бухгалтерского учета. Очень любят они уточнять, на каком основании мы применили пониженную ставку с учетом того, что все подтверждающие документы мы в ИФНС давно предоставили. Не знаю, чем они там у себя руководствуются. На «дурака» что ли взять хотят или просто глупые. Действительно не знаю. А если в целом давать оценку изменениям в НК РФ, то это уже становится традицией – жить в стране, где законы меняются и редактируются каждые полгода».

– Наверное, хочется немного стабильности и уверенности в завтрашнем дне?

«Не столько стабильности и уверенности, сколько просто хочется привыкнуть к чему-то одному. Ладно, у меня достаточно богатый опыт работы с финансами, но сейчас на рынок труда выходит множество специалистов, которые не знают даже элементарные проводки. Как, скажите, им быть? Понятное дело, что нельзя всецело грешить на отечественное ВУЗовское образование, во многом виноваты сами студенты. Ничего не хотят изучать, своей профессией не интересуются. Если не получается повлиять на качество высшего образования, то пускай тогда не будут меняться законы, вноситься бесконечные поправки».

– А Вы слышали что-то о повышении основной ставки НДС до 22%?

«Я слышала что-то. Если не ошибаюсь, об этом говорили депутаты не то «ЛДПР», не то «Справедливой России». Говорили тогда, что по мировым меркам наша ставка налога на добавленную стоимость крайне низка. Мотивировали необходимость изменений в этой сфере только по той причине, что наше государство спасет исключительно повышение налогов».

– Раз уж Вы сказали по поводу государства… Как Вы считаете, что нас ждет в ближайшие лет 5?

«Это смотря с какой стороны смотреть и в рамках какой сферы рассматривать. Что касается непосредственно нашей бухгалтерской работы, я считаю, что ничего принципиально хорошего нас не ждет. Если действительно будет введен 100% электронный документооборот, то практически все, кто сейчас «сидит на первичке» потеряют свои рабочие места. А если говорить в общем и целом, то мы не сможем вечно находиться под гнетом санкций. Стране придется отступить или же довести слабо защищенные слои населения до отчаяния. Возьмите хотя бы сейчас текущие пенсии. Разве здесь есть чем гордиться»?

– С Вами сложно не согласиться.

Приблизительно на этом наш диалог закончился. Интересно все-таки получается: начинаем говорить о налогах и заканчиваем в целом государственной политикой. Насколько бы эти вещи не казались разными и не связанными друг с другом, это не совсем так. Важно понимать одну простую истину – государству нужны не только налоговые отчисления, но и штрафы за допущенные налогоплательщиками ошибки. Экономическое состояние нашей страны находится далеко не в самом лучшем положении. Страны Запада всеми силами пытаются изолировать Россию от внешнего мира и, к сожалению, наше правительство на это соглашается. Охотно или нет – это уже другой вопрос. Во всяком случае, Надежда Ивановна, на наш взгляд, права – бесконечно так продолжаться не может. Что-то, но обязательно изменится и, возможно, не в самую лучшую для нас сторону.

Что остается делать нам, дорогие читатели? Пожалуй, ничего, кроме как работать, заниматься своей жизнью, строить планы и целенаправленно идти к своим целям. Здесь еще хочется пожелать не вникать лишний раз в популистские высказывания политиков. Считайте, что они просто выполняют свою работу. А лично вам есть до этого какое-то дело?

Благодарим за внимание и до скорого, друзья!

Вопрос:
Начнем с самых революционных нововведений. С 1 января 2018 г. реализация лома облагается НДС, т. е. подпункт 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ, устанавливающий освобождение от налога утратил силу. Эти изменения касаются не только заготовителей лома, но и многих организаций, у которых остаются лом и отходы (стружка, обрезки и т. п.) в результате производственной деятельности.

Однако платить НДС с реализации лома, а также отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, сырых шкур животных будут покупатели - налоговые агенты (за исключением физических лиц, не являющихся ИП). Это новая норма в НДС-законодательстве и многое пока не понятно.

Кому и как заполнить счет-фактуру, книгу покупок, продаж в данном случае? Ждать ли поправок в Постановление № 1137?

Ответ:
Разъяснения и поправки, несомненно, будут. Поменяется и форма НДС-декларации, и Постановление № 1137.

ФНС России в Письме от 16.01.2018 № СА-4-3/480 уже дала разъяснения с рекомендациями по применению новой нормы, в т.ч. по формированию счета-фактуры, отражению операций в книгах покупок, продаж и декларации, включая применение новых кодов операций.

Согласно новому пункту 8 статьи 161 НК РФ при приобретении у плательщиков НДС лома, шкур и пр. покупатели исполняют обязанности налогового агента по НДС в части исчисления налога, Налоговый кодекс не освобождает продавцов от выставления счетов-фактур при реализации, а также при получении предоплаты.

При этом в счете-фактуре продавец делает надпись или ставит штамп «НДС исчисляется налоговым агентом». Этот счет-фактуру поставщик отражает в книге продаж, но в декларации эта информация будет отражена только в разделе 9.

Полагаю, при реализации в графе 5 счета-фактуры продавец будет указывать стоимость товара без НДС, а в графе 7 - запись «НДС исчисляется налоговым агентом». В графах 8 и 9 ставятся прочерки. Штамп «НДС начисляется налоговым агентом» продавец может поставить в любом месте счета-фактуры, не нарушая его формы.

Данный счет-фактуру покупатель зарегистрирует в книге продаж. Сумму из графы 5 счета-фактуры налоговый агент укажет в графе 14 книги продаж. Далее, увеличив ее на 18%, отразит в графе 13б книги продаж. С нее нужно будет исчислить НДС по ставке 18/118 и показать в графе 17 книги продаж. При стоимости в 100 руб. В графе 14 - 100 руб., в графе 13б - 118 руб., в графе 17 - 18 руб.

Если налоговый агент - плательщик НДС и товар принят к учету, то счет-фактура, отраженный в книге продаж, одновременно регистрируется в книге покупок.

Регистрация таких счетов-фактур как у продавцов, так и у покупателей в книгах продаж и покупок будет осуществляться с новым кодом операции. Соответственно, обновится перечень кодов для книг покупок и продаж и это потребует внесения изменений в приказ ФНС России от 14.03.2016 №ММВ-7-3/136@.

Самостоятельно покупатель - налоговый агент счетов-фактур не выставляет.

Вопрос:
Полагаем, законодатель «забыл» о переходящих авансах у продавцов и покупателей товаров, поименованных в пункте 8 статьи 161 НК РФ и облагаемых НДС до 2018 года. Например, при реализации сырых шкур.

Если покупатель в 2017 году перечислил продавцу 100% предоплату по договору в размере 118 руб., в т. ч. НДС 18 руб. должен ли он при приемке шкур к учету в 2018 году опять начислить налог? Как быть поставщику с вычетом «авансового» НДС в 2018 году при отгрузке шкур?

Ответ:
В новой редакции 21 главы Налогового кодекса про переходящие авансы ничего не сказано. По общему правилу в 2017 году при получении предоплаты поставщик шкур должен был исчислить НДС к уплате. В 2018 году при отгрузке обязанности исчислить налог у него не возникает.

В такой ситуации следует внести изменения в договор поставки и оговорить, что НДС уплачивает налоговый агент и возврат полученной суммы НДС покупателю. Соответственно, продавцу следует вернуть покупателю полученную в составе аванса сумму НДС и принять возвращенный НДС к вычету на основании пункта 5 статьи 171 НК РФ (при возврате аванса в случае внесения в договор изменений).

Вопрос:
Как поступить покупателям лома, перечислившим аванс поставщику-налогоплательщику в 2017 году без НДС. Исчислять ли налог при принятии товара к учету в 2018 году?

Ответ:
С 2018 году операции по реализации металлолома исключены из статьи 149 НК РФ. НДС исчисляет налоговый агент покупатель. Каких-либо исключений для покупателей, перечисливших авансы в 2017 году под поставки 2018 года, Налоговый кодекс не содержит.

Кроме того, в пункте 8 статьи 149 НК РФ прямо указано, что при изменении редакции пунктов 1 - 3 статьи 149 НК РФ (в т. ч. отмене освобождения от налогообложения) налогоплательщиками применяется тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от налогообложения), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг) вне зависимости от даты их оплаты.

Поэтому при отгрузке лома налогоплательщиком НДС в 2018 году, покупатель лома (в т. ч. и на спецрежиме) должен исчислить налог.

Вопрос:
Следующий вопрос касается покупателей лома, шкур животных и алюминия вторичного - не плательщиков НДС. В новой редакции пункта 13 статьи 171 НК РФ сказано, что при уменьшении стоимости отгруженных товаров разница налога подлежит вычету у покупателя, исполняющего обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи 161 НК РФ.

А в этом пункте указаны не только покупатели налогоплательщики, но и не являющиеся таковыми (например, «упрощенцы»). Означает ли, что покупатель, применяющий спецрежим, сможет заявить вычет при корректировке стоимости в меньшую сторону?

Ответ:
Да, покупатели-неплательщики НДС, исполняющие обязанности налогового агента по НДС при приобретении перечисленных товаров, в 2018 году смогут принять к вычету НДС с разницы, на которую уменьшилась стоимость товара.

Получается, что налоговый агент переплатил НДС с завышенной стоимости и теперь вправе скорректировать сумму исчисленного НДС путем принятия к вычету налога с разницы, на которую уменьшилась стоимость. Кроме того, такие покупатели смогут заявить вычет НДС, исчисленный ими в качестве налогового агента с перечисленного аванса (абз. 2 п. 12 ст. 171 НК РФ). Сделать это можно на дату исчисления НДС с реализации (при приобретении лома, шкур, алюминия вторичного).

Вопрос:
Пункт приема металлолома принимает сырье только у физических лиц, не ИП. Согласно поправкам покупатель НДС в этом случае не исчисляет, поскольку продавец не является налогоплательщиком НДС.

При дальнейшей реализации лома, НДС в свою очередь исчислит следующий покупатель - налоговый агент. Получается, приемный пункт НДС вообще не исчисляет и не уплачивает, но у него всегда есть входной НДС по товарам работам, услугам общехозяйственного назначения. Можно ли заявить этот налог к вычету?

Ответ:
В данном случае приобретенные товары (работы, услуги) общехозяйственного назначения приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС. Несмотря на то, что технически НДС исчисляет налоговый агент. Поэтому оснований для запрета вычетов у приемного пункта я не вижу.

Приобретение товаров (работ, услуг) за счет бюджетных средств

Вопрос:
Налогоплательщики, заключившие госконтракт на строительство объектов (подрядчики) интересуются, могут ли они принимать к вычету НДС, предъявленный им субподрядчиками? Такие сомнения возникли в результате появления нового пункта 2.1 в статье 170 НК РФ?

Ответ:
С 1 января 2018 года в новом пункте 2.1. статьи 170 НК РФ установлено, что в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет полученных субсидий и (или) бюджетных инвестиций, НДС, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг), вычету не подлежит.

Положения настоящего пункта применяются также при проведении капитального строительства и (или) приобретения недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджета, с последующим увеличением уставного фонда ГУПов (МУПов) или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц.

Однако в данном случае речь не идет о получении бюджетной субсидии либо инвестиции. Организация в рамках госконтракта выполняет подрядные работы и получает за это оплату от госзаказчика. Выполнение работ облагается НДС в общем порядке, следовательно, возникает право на вычет входного налога.

Вопрос:
Нужно ли в Разделе 7 декларации по НДС показывать суммы бюджетных субсидий (дотаций) как необлагаемые суммы?

Ответ:
В Разделе 7 отражается налоговая база, т. е. реализация товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения. Реализация это передача права собственности на товар, выполнение работ, оказание услуг для заказчика.

Полученные суммы субсидии не являются реализацией и в Разделе 7 не отражаются.

Нулевая ставка НДС с 1 января 2018 года

Вопрос:
С 1 января 2018 г. от применения ставки НДС 0% можно отказаться при экспорте товаров, а также при оказании услуг и выполнении некоторых работ, в частности, при международной перевозке экспортируемых товаров. Для этого необходимо представить заявление в налоговый орган не позднее 1-го числа квартала, с которого налогоплательщик намерен не применять нулевую ставку.

Как отражать такие операции в декларации по НДС, нужно ли будет заполнять Раздел 4? Нужно ли платить НДС с экспортных авансов?

Ответ:
Если компания решила отказаться от нулевой ставки, то НДС она начисляет как при обычной отгрузке на внутреннем рынке по ставкам 18 (10%). Поэтому отгрузки и предоплаты она отражает в Разделе 3 декларации. Раздел 4 заполняют только экспортеры при подтверждении ставки 0% и представлении в налоговый орган соответствующего пакета документов. Они же вправе не исчислять НДС с авансов на основании пункта 9 статьи 167 НК РФ.

В случае отказа от ставки 0% налогоплательщик не применяет пункт 1 статьи 164 НК РФ, а применяет ставки, установленные пунктами 2 и 3 статьи 164 НК РФ. Следовательно, пункт 9 статьи 167 НК РФ (особый порядок определения налоговой базы) на такие операции не распространяется.

При отказе от нулевой ставки НДС необходимо исчислять НДС по общим правилам: на дату получения аванса и на дату отгрузки (выполнения работ).

Вопрос:
Допустим, экспортер или международный перевозчик решил отказаться от ставки 0% с начала какого-то квартала. Нужно ли исчислить НДС с ранее полученных авансов и на какую дату?

Ответ:
На дату поступления авансов (до квартала, в котором налогоплательщик отказался от нулевой ставки) основания для их не включения в налоговую базу по НДС были соблюдены. Поэтому исчислять НДС на дату аванса и сдавать уточненные декларации не нужно.

Вопрос:
Можно ли отказаться от применения ставки 0% при экспорте товаров в страны ЕАЭС?

Ответ:
Если российская компания экспортирует товары в страны ЕАЭС, то нужно руководствоваться правилами уплаты НДС, которые содержатся в Порядке применения косвенных налогов при экспорте товаров (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС). Там никаких изменений в части ставки 0% не произошло.

Следовательно, все остается по-старому. Ставка 0% применяется в обязательном порядке при экспорте в страны ЕАЭС при условии представления в ИФНС пакета документов, упомянутых в Порядке. Если пакет не собран, то НДС исчисляется на дату отгрузки товара по ставке 18 (10%). НДС с экспортных авансов не уплачивается.

Вопрос:
Процитируем новый пункт 7 статьи 164 НК РФ: «При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) выполнении работ (оказании услуг), предусмотренных подпунктами 2.1 - 2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 в отношении таких товаров, налогоплательщик вправе производить налогообложение соответствующих операций по налоговым ставкам, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 164».

Означает ли это, что при международных перевозках импортных товаров отказаться от ставки 0% нельзя?

Ответ:
Из буквального прочтения новой нормы следует, что отказаться от ставки 0% можно только в случае международной перевозки товаров, реализуемых на экспорт.

Вопрос:
Раз уж заговорили об экспорте, известно что-то об утверждении Перечня сырьевых товаров?

Ответ:
Он до сих пор не утвержден. Какие товары относятся к сырьевым - см. пункт 10 статьи 165 НК РФ. Можно воспользоваться проектом Перечня, размещенным в сети Интернет на Федеральном портале проектов НПА.

Другие вопросы

Вопрос:
Надежда Степановна, с 1 октября 2017 года в Постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 внесены поправки, изменившие правила заполнения НДС-документов (счетов-фактур, книг продаж, покупок, журналов). Возник вопрос по поводу регистрации в книге покупок таможенных деклараций импортером.

При регистрации в книге покупок таможенной декларации в графе 15 необходимо указывать стоимость, отраженную в учете. Согласно правилам ПБУ 5/01 стоимость товара формируют также транспортные расходы, вознаграждение посредников, облагаемые НДС. Перевозчик или посредник выдадут счет-фактуру на свои услуги для регистрации в книге покупок по самостоятельному основанию.

Какую стоимость товара отражать импортеру в книге покупок?

Ответ:
Если импортер нанял российского перевозчика для доставки товара по территории России, то полученный счет-фактура на транспортные услуги регистрируется им в книге покупок. Аналогично регистрируется счет-фактура на посреднические услуги. Полагаю, что в графе 15 книги покупок нужно будет отразить стоимость товара, без учета этих расходов.

Стоимость товара будет складываться из цены по внешнеторговому контракту, таможенной пошлины и таможенного сбора.

Вопрос:
С 1 октября 2017 г. в Постановлении № 1137 определены правила заполнения сводных счетов-фактур застройщиками. Если по договорам долевого участия в строительстве все дольщики - физические лица, должен ли застройщик выставлять им сводные счета-фактуры, а также вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур?

Ответ:
В Налоговом кодексе содержится ряд норм, освобождающих продавцов и их посредников от выставления счетов-фактур лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС. В частности, физическим лицам.

Это разумно, поскольку физлицам счета-фактуры не нужны, они не являются плательщиками НДС и налоговый вычет не заявляют.

Застройщик продавцом товаров, работ, услуг для дольщиков не является. Сводные счета-фактуры инвесторам он перевыставляет на основе данных счетов-фактур, полученных от подрядных организаций и поставщиков материалов.

В силу пункта 3.1 статьи 169 НК РФ застройщик должен вести Журнал, если получает и (или) выставляет счета-фактуры в отношении своей деятельности. В данном случае застройщик получает счета-фактуры от продавцов товаров (работ, услуг), поэтому должен вести Журнал.

В тоже время, в соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ продавец может не составлять счета-фактуры в адрес неплательщиков НДС по письменному согласию сторон сделки. Несмотря на то, что застройщик не является продавцом, он может применить данную норму. Поэтому, если в ДДУ будет указано, что счет-фактура физическому лицу не выставляется, сводный счет-фактуру выставлять не нужно.

Вопрос:
Продавец забыл указать в счете-фактуре идентификатор госконтракта (в контракте идентификатор есть). Лишает ли это упущение покупателя права на вычет НДС?

Ответ:
С 1 июля 2017 года счет-фактура дополнен еще одним обязательным реквизитом - идентификатором государственного контракта, договора (соглашения) при его наличии.

Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС.

Схожая норма содержится в Постановлении № 1137. Там сказано, что при наличии вышеназванной информации исправленный счет-фактура продавцом не выставляется (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).

Таким образом, забывчивость продавца на вычет у покупателя не влияет.

Вопрос:
Если организация при продаже товаров ошиблась в цене (завысила), какой счет-фактуру выписывать: корректировочный или исправленный? Какие последствия для покупателя?

Ответ:
Корректировочный счет-фактура не выставляется, если изменение стоимости происходит в связи с исправлением арифметической или технической ошибки, возникшей из-за неправильного ввода цены или количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). В таких случаях следует внести исправления в счет-фактуру.

С 1 октября 2017 года покупатель вправе заявить вычет в периоде, к которому относится первоначальный счет-фактура. Были внесены соответствующие изменения в Постановление № 1137. Запись по первичному счету-фактуре необходимо будет аннулировать в доплисте к книге покупок за прошлый период, зарегистрировать правильный документ и представить уточненную декларацию по НДС.

Вопрос:
Как поступить в такой ситуации?

Организация в 1-м квартале 2017 года приняла к вычету НДС 9 руб. по счету -фактуре на 59 руб.. Но в 4-м квартале получила от продавца исправленный счет-фактуру. Сумма в исправленном счете-фактуре - 118 руб., в т. ч. 18 руб. НДС.

В доплисте к книге покупок за 1 квартал 2017г. компания аннулирует запись о неправильно заполненном счете-фактуре, т. е. «сторнирует» вычет в размере 9 руб. и зарегистрирует в нем исправленный счет-фактуру на сумму 118 руб.

При этом в силу пункта 1.1 статьи 172 НК РФ он примет к вычету только часть НДС равную аннулируемому вычету, т. е. 9 руб. А оставшиеся 9 руб. перенесет на следующие периоды. Нужно ли представить уточненную декларацию по НДС за 1-й квартал 2017 г., если сумма вычетов и сумма к уплате не изменилась?

Ответ:
Да, поскольку, приняв к вычету НДС по неправильно заполненному счету-фактуре, покупатель изначально совершил ошибку, которая привела к неуплате НДС, и он обязан ее исправить (п.1 ст.81 НК РФ). А вычет НДС по исправленному счету-фактуре -это право налогоплательщика, он может его реализовать в периоде совершения ошибки или в более позднем периоде, т. е. в течение трех лет после отражения товаров (работ, услуг) в учете (п.1.1. ст.172 НК РФ).

Вопрос:
При возврате товара от покупателя налогоплательщика как продавцу скорректировать свои обязательства по НДС?

Ответ:
Если покупатель возвращает товар, принятый к учету, то он выписывает счет-фактуру на стоимость возвращенного товара. Продавец зарегистрирует этот счет-фактуру в книге покупок и заявит вычет.

Если покупатель возвращает товар непринятый к учету (всю партию), продавец зарегистрирует в книге покупок свой счет-фактуру на отгрузку и заявит вычет.

Если покупатель возвращает товар непринятый к учету (часть партии), то продавец выставляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок.

Вопрос:
В начале квартала от продавца получен счет-фактура, а через несколько дней исправленный счет-фактура. Что регистрировать в книге покупок?

Ответ:
В книге покупок можно зарегистрировать только исправленный счет-фактуру.

Вопрос:
А если получили счет-фактуру, а через несколько дней пришел корректировочный?

Ответ:
Сначала регистрируется первоначальный счет-фактура, а потом корректировочный. Зарегистрировать сразу корректировочный не получится.

Прежде чем сдавать декларацию по НДС, сверьтесь с безопасной долей вычетов по НДС в 2018 году в вашем регионе. Если вычеты превысят лимит, заранее подготовьте пояснения.

ФНС обновила данные внутренней отчетности по форме 1-НДС на 1 февраля 2018 года. На базе этого отчета налоговики считают безопасную долю вычетов по НДС в 2018 году по регионам. Сравните долю вычетов за 1 квартал с данными от ФНС. Если вычеты меньше предельной цифры — все хорошо. Если больше — будьте готовы пояснить налоговой инспекции причины.

Важно: сохраните статью в «Полезное». Информацию безопасной доле вычетов обновляем ежеквартально.

Безопасная доля вычетов по НДС за 1 квартал 2018 года

Безопасная доля вычетов - один из критериев для отбора налогоплательщиков на комиссию и выездную проверку. Чтобы снизить риски, проверьте показатель по своему региону в таблице в конце статьи. Условия для вычетов НДС смотрите в в программе « » в курсе «НДС».

В целом доля вычетов НДС по стране снизилась и составляет 87,4%. Этот показатель для годовой отчетности был выше - 87,9%. Доля вычетов изменилась во всех субъектах РФ.

Значительнее всего доля вычетов возросла в Ненецком автономном округе (на 13,9% - с 111,8 до 125,7%), Магаданской области (на 8,7% - с 91 до 99,7%) и Камчатском крае (на 8% - с 82,9 до 90,9%).

Больше всего доля вычетов снизилась в Астраханской области (на 17,1% - с 72,8 до 55,7%), Сахалинской области (на 13,6% - с 100,2 до 86,6%), Чукотском автономном округе (на 13,2% - с 104,1 до 90,9%).

Безопасная доля вычетов по НДС в 2018 году в Москве упала с 89,9 до 89%. Разница - 0,9%.

В таблице в конце статьи вы найдете информацию о безопасной доле вычетов по НДС в 2018 году по другим регионам, а именно:

Центральный федеральный округ : Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Воронежская область, Ивановская область, Калужская область, Костромская область, Курская область, Липецкая область, Московская область, Орловская область, Рязанская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Тульская область, Ярославская область;

Южный федеральный округ : город Севастополь, Республика Адыгея, Волгоградская область, Республика Калмыкия, Краснодарский край, Республика Крым, Ростовская область;

Северо-Западный федеральный округ : город Санкт-Петербург, Архангельская область, Вологодская область, Калининградская область, Республика Карелия, Республика Коми, Ленинградская область, Мурманская область, Новгородская область, Псковская область;

Дальневосточный федеральный округ : Амурская область, Еврейская автономная область, Приморский край, Республика Саха (Якутия), Сахалинская область, Хабаровский край;

Сибирский федеральный округ : Республика Алтай, Алтайский край, Республика Бурятия, Забайкальский край, Иркутская область, Кемеровская область, Красноярский край, Новосибирская область, Омская область, Томская область, Республика Тыва, Республика Хакасия;

Уральский федеральный округ : Курганская область, Свердловская область, Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Челябинская область, Ямало-Ненецкий автономный округ;

Приволжский федеральный округ : Республика Башкортостан, Кировская область, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Нижегородская область, Оренбургская область, Пензенская область, Пермский край, Самарская область, Саратовская область, Республика Татарстан, Удмуртская Республика, Ульяновская область, Чувашская Республика;

Северо-Кавказский федеральный округ : Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Северная Осетия — Алания, Ставропольский край, Чеченская Республика.

Байконур : Байконур.

Как компании рассчитать свою долю вычетов по НДС

Воспользуйтесь методом налоговиков. Они делят все вычеты по региону на весь начисленный НДС. Результат переводят в проценты. Вам нужно сделать то же самое, только в пределах своей компании. Все вычеты за 1 квартал поделите на всю сумму начисленного налога и умножьте на 100 процентов. Это ваш удельный вес вычетов. Сравните его с региональным значением.

Пример. Расчет доли вычетов

Компания зарегистрирована в Рязанской области. Сумма начисленного НДС по декларации за 1 квартал 2018 года составила 1 668 789 руб., сумма вычетов — 965 987 руб. Бухгалтер рассчитал долю вычетов компании. Она составила 57,9% (965 987 руб. : 1 668 789 руб. х 100%). Этот показатель ниже среднего по региону (57,9 < 86,9). Значит, у налоговиков не будет вопросов к сумме вычетов компании.

Чем опасна высокая доля вычетов по НДС

Много вычетов в декларации — не нарушение. Но налоговики могут запросить пояснения. Если не представить пояснения, налоговики вправе оштрафовать компанию на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). За повторное нарушение в течение календарного года штраф — 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).

Заранее продумайте, как ответить налоговикам. Возможно, компания недавно открылась, у нее большие закупки, но покупателей пока мало и объем продаж низкий. Или, например, компания купила основные средства, перенесла вычеты с предыдущих кварталов и пр.

Направьте пояснения электронно. Расхождения в декларации по НДС надо пояснять только в электронном виде (п. 3 ст. 88 НК РФ). Представлять пояснения на бумаге можно, только если компания не должна отчитываться по НДС через интернет.

Также проверьте, не будет ли проблем с вычетом от вашего контрагента: соберите на него досье в сервисе .

Безопасная доля вычетов по НДС в 2018 году по регионам: таблица

Регион

Доля вычетов за 1 квартал 2018 года, %

Доля вычетов за 4 квартал 2017 года, %

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Белгородская область
Брянская область
Владимирская область
Воронежская область
Ивановская область
Калужская область
Костромская область
Курская область
Липецкая область
Московская область
Орловская область
Рязанская область
Смоленская область
Тамбовская область
Тверская область
Тульская область
Ярославская область
город Москва
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Карелия
Республика Коми
Архангельская область
Вологодская область
Калининградская область
Ленинградская область
Мурманская область
Новгородская область
Псковская область
город Санкт-Петербург
Ненецкий АО
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Дагестан
Республика Ингушетия
Кабардино-Балкарская Республика
Карачаево-Черкесская Республика
Республика Северная Осетия-Алания
Чеченская Республика
Ставропольский край
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Адыгея
Республика Калмыкия
Республика Крым
Краснодарский край
Астраханская область
Волгоградская область
Ростовская область
город Севастополь
ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Башкортостан
Республика Марий-Эл
Республика Мордовия
Республика Татарстан
Удмуртская Республика
Чувашская Республика
Кировская область
Нижегородская область
Оренбургская область
Пензенская область
Пермский край
Самарская область
Саратовская область
Ульяновская область
УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Курганская область
Свердловская область
Тюменская область
Челябинская область
Ханты-Мансийский АО - Югра
Ямало-Hенецкий АО
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Алтай
Республика Бурятия
Республика Тыва
Республика Хакасия
Алтайский край
Красноярский край
Иркутская область
Кемеровская область
Новосибирская область
Омская область
Томская область
Забайкальский край
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Саха (Якутия)
Приморский край
Хабаровский край
Амурская область
Камчатский край
Магаданская область
Сахалинская область
Еврейская автономная область
Чукотский АО
БАЙКОНУР
Байконур

Сегодня дарим 3 месяца к полугодовой подписке на «Главбух».

Станьте подписчиком до полугодовой отчетности!

В 2017 году законодателями были внесены изменения по налогу на добавленную стоимость, которые будут действовать и в 2018 году. О том, кого коснутся корректировки по части НДС и что необходимо знать налогоплательщикам, каков новый порядок уплаты НДС в 2018 году - читайте в этой статье.

Кого еще признали налоговыми агентами по НДС в 2018 году?

Законом №355-ФЗ от 27 ноября 2017 года внесены корректировки, которые вступают в силу с 01.01.2018 года. Поправки касаются покупателей товаров, которые, начиная с вышеуказанной даты должны выполнять обязанности налоговых агентов по налогу на добавленную стоимость.

В частности, изменения по НДС введены относительно:

• лома металлов;
• отходов металлов (цветных и черных);
• вторичного алюминия (в том числе - его сплавов);
• шкур животных (сырых).

Продажа этих товаров в РФ теперь облагается НДС, что означает появление у покупателя обязанности по исчислению налога на добавленную стоимость. Не платить НДС могут физические лица, не имеющие статуса индивидуального предпринимателя. Налоговые агенты, применяющие ОСНО, могут наряду с начислением НДС заявить о получении вычета.

Кто не признается налоговым агентом по НДС в 2018 году?

В соответствии с поправками в законодательстве РФ, которые актуальны в 2018 году, некоторые категории посредников не являются налоговыми агентами по НДС.

Пункт 10, статьи 174.2 НК РФ (в редакции № 335-ФЗ) определяет, какие именно посредники не признаются налоговыми агентами по налогу на добавленную стоимость:

• субъекты общероссийской платежной системы;
• операторы связи, которые перечислены в ФЗ «О национальной платежной системе» (Закон№161 от 27 июня 2011 года).

Кто утратил право на вычет входного НДС в 2018 году?

Изменения, внесенные законодателями, которые действуют в 2018 году, коснулись и тех, кто получает инвестиции, а также субсидии из государственного бюджета.

В новом пункте 2.1 статьи 170 Налогового кодекса указано, что плательщики налога на добавленную стоимость не вправе принимать к вычету входной НДС (по услугам, работам, товарам), которые были куплены за государственный счет. То же самое касается и ситуации, когда государственное субсидирование поступает в уставный капитал организации.

В правило «5 процентов» по НДС внесли уточнения в 2018 году

В 2018 году уточнены правила «5 процентов» по НДС (внесены №335-ФЗ), позволяющему принимать входной НДС к вычету полностью. Корректировки касаются организаций, ведущих операции, как облагаемые, так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость. Изменения сводятся к следующему:

• необходимо вести раздельный учет для принятия входного НДС к вычету в полном объеме;
• правило не действует, если организация ведет операции, которые НДС не облагаются.

Напомним, как выглядит формула расчета по правилу 5%:

Расходы, которые связаны с реализацией, не облагаемой НДС (за квартал) / Общий размер расходов, которые связаны с реализацией (за квартал) X 100% ≤ 5%.

Указывать НДС на чеке стало обязательным

В пункт 6 статьи 168 российского Налогового кодекса внесены изменения (№ 349-ФЗ от 27 ноября 2017 года), в соответствии с которыми с 1 января 2018 года, при розничной торговле услугами, товарами или работами нужно в обязательном порядке указывать НДС.

На товарных ценниках, а также ярлыках этого можно, как это было ранее, не делать.

В каких ситуациях НДС полностью отсутствует?

1. В случае выпуска из Государственного резерва материальных ценностей, начиная с 1 января 2018 года (на основании № 316-ФЗ от 14 ноября 2017 года).

Таким образом, заемщики и ответственные хранители могут выпускать материальные ценности из Госрезерва для их заимствования, освоения или замены. НДС при этом удерживаться не должен. Помимо этого установлены особые правила для расчета налоговой базы, а также порядок определения процентной ставки по налогу на добавленную стоимость при продаже материальных ценностей заемщиками и лицами, ответственными за их хранение.

2. В случае передачи целевого имущества в ОЭЗ.

С 1 января 2018 года, при передаче имущества властям в регионах (и в муниципалитетах), которое создано для претворения в жизнь договоров о создании особых экономических зон (статьи 146 и 170 НК) на безвозмездной основе НДС отсутствует (на основании № 351-ФЗ от 27.11.2017 года).

Помимо этого Управляющие компании ОЭЗ и Акционерные общества с 2018 года не обязаны в 2018 году восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, которые раньше были приняты к вычету по вышеупомянутому имуществу.

НДС 0% при реэкспорте продукции в 2018 году

Изменения также коснулись ставки по НДС по отношению к операциям по реализации реэкспортируемых товаров. С 2018 года ставка по НДС изменена на 0% на основании №350-ФЗ от 27 ноября 2017 года. Но есть определенные условия для нулевой ставки.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ перечислены таможенные процедуры, которые должны пройти такие товары (в том числе - отходы, остатки, продукты переработки):

• переработку на таможенной территории;
• свободную таможенную зону и свободный склад.

В соответствии с действующим российским законодательством, с целью подтверждения НДС 0% при реэкспорте, обязательно предоставление следующих документов в налоговую инспекцию:

Таможенная декларация (копия или оригинал).

Внешнеторговый контракт (копия или оригинал).

Товаросопроводительные справки и транспортные справки (копии).

НДС 0% и отказ от нулевой ставки при экспорте продукции в 2018 году

В 2018 году расширен порядок уплаты налога на добавленную стоимость по отношению к экспортным товарам. Напомним, что ранее владельцы налогоплательщики НДС, поставляющие подвижные железнодорожные составы, а также контейнеры с целью перевозки продукции на экспорт имели право применять нулевую ставку только в двух случаях, если составы и контейнеры:

• арендованы;
• в собственности.

С 2018 года это ограничение снято.

В новой редакции статьи 164 НК РФ, в которую внесены поправки № 350-ФЗ, говорится о том, что с 2018 года вводится возможность отказаться от ставки 0% по НДС при экспорте (в том числе - и по смежным услугам).

Теперь экспортеры продукции смогут отказаться от нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость:

• при перевозке экспортируемых товаров;
• при их экспорте.

Вернуться к нулевой ставке экспортеры смогут не раньше, чем через год после отказа от ее применения.

Чтобы отказаться от ставки 0%, нужно подать заявление в ИФНС до 1 числа квартала, начиная с которого предприятие будет отчислять НДС по ставкам:

Обратите внимание, что в этом случае использовать различные ставки к продукции (даже если его покупают разные лица) запрещено. Кроме того, недопустимо отказываться от ставки 0% по НДС в отношении какой-либо определенной сделки.

Если организация отправляет товары по почте, то в 2018 году она должна подтверждать ставку 0% по НДС, в соответствии с изменениями, при помощи таких документов (оригиналов и копий):

• платежные поручения;
• декларация (форма CN 23).

Напомним, что до этого перечень подтверждающих документов при отправке посылок заграницу не был четко регламентирован Налоговым кодексом.

С актуальным бланком декларации по форме CN 23 можно ознакомиться тут:

Стоит учитывать, что при отправке в другие государства посылок по почте, для подтверждения нулевой ставки по НДС, в соответствии с №350-ФЗ организациям не потребуется внешнеторговый контракт.

НДС 0% для услуг аэропортов в 2018 году

В 2018 году список услуг, освобожденных от НДС, которые предоставляют аэропорты, определяется документом, изданным российским правительством. Это следует из закона № 305-ФЗ (от 30 октября 2017 года), который вносит изменения в НК (подпункт 22 пункта 2 статьи 149).

Новым подпунктом 4.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ на основании № 353-ФЗ от 27 ноября 2017 года с 01.01.2018 года вводится НДС 0% по Калининградской области в отношении внутренних воздушных перевозок пассажиров (включая багаж).

Введение taxfree с 1 января 2018 года

Taxfree - это право на возврат НДС с покупок, которые иностранные граждане (за исключением ЕАЭС), совершили в России. Система вводится № 341-ФЗ от 27 ноября 2017 года с 01.01.2018 года. При этом taxfree действует не на все товары (к примеру, за подакцизные товары НДС нельзя вернуть).

Новая статья Налогового кодекса РФ, 169.1, регулирует порядок возврата НДС для иностранцев, совершавших покупки в России.

Для возврата иностранцу необходимо соблюдать такие условия:

Купить товаров с учетом налога на добавленную стоимость на сумму от 10 000 рублей в течение календарного дня (с 00 часов до 24 часов).

Показать паспорт.

Попросить чек у продавца товара (он необходим как подтверждение для компенсации налога)

Не позднее чем через три месяца после совершения покупок вывезти их через пункты пропуска.

В течение года со дня совершения покупки обратиться за компенсацией.

Немаловажно и то, что продавцы, принимающие участие в taxfree, получают право принимать НДС к вычету, который они вернули иностранным гражданам.

Продавец, в свою очередь, должен соответствовать ряду требований, а именно:

• заниматься розничной торговлей (не только сама организация, но и ее обособленные подразделения);
• входить в специальный реестр Министерства промышленности и торговли РФ;
• быть плательщиком НДС;
• находиться в определенном Правительством РФ месте (определяется отдельным постановлением).

Продавцу будет необходимо оформить чек о возврате НДС иностранцу в одном экземпляре на основании чека, предоставленного иностранным физическим лицом. Особой формы такого чека нет, но обязательные реквизиты к его оформлению есть. Таким образом, продавцу на основании чека taxfree(с отметкой таможни о вывозе товара) вернут НДС, если НДС был возвращен иностранцу.