Главная Налогообложение Материальная помощь входит ли в расчет отпускных. Материальная помощь при расчете отпускных. Решение о выплате матпомощи в том или ином случаемает директор

Материальная помощь входит ли в расчет отпускных. Материальная помощь при расчете отпускных. Решение о выплате матпомощи в том или ином случаемает директор

Материальная помощь является особым видом выплат работникам, порядок ее расчета, начисления, налогообложения всегда вызывает немало вопросов не только у новичков, но и у опытных бухгалтеров. В статье разберем, как учитывается материальная помощь при расчете пособий, нужно ли включать сумму материальной помощи в средний заработок для расчета отпускных, пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам.

Понятие материальной помощи

Под материальной помощью понимают выплаты в пользу работника с целью оказания ему финансовой поддержки. Основным критерием материальной помощи является то, что данный вид выплат не связан с выполнением работником должностных обязанностей , то есть матпомощь не является элементом оплаты труда.

Как правило, материальная помощь выплачивается работникам, которые нуждаются в финансовой поддержке в связи с определенными жизненными обстоятельствами. Основанием для выдачи сотруднику материальной помощи может служить:

смерть родственника;
болезнь, операция и связанные с этим дополнительные финансовые расходы;
свадьба;
стихийное бедствие, пожар, потоп, т.п.

Порядок выдачи материальной помощи и перечень возможных оснований, по которым она может быть выдана, устанавливается на основании локальных документов компании. Предприятия может оформить порядок о материальной помощи в виде отдельного документа либо включить его в общий регламент выплат и компенсаций.

В соответствие с установленным порядком, материальная помощь выплачивается на основании обращения сотрудника к руководству компании с заявлением, на основании которого издается приказ.

Материальная помощь при расчете пособий: когда учитывается

Согласно действующему законодательству, при определении среднего заработка для расчета пособий и выплат учитываются суммы, выплаченные работнику в рамках системы оплаты труда. Таким образом, рассчитывая средний заработок, бухгалтер включает в расчет:

оклад;
надбавки за условия труда;
доплаты за работу сверхурочно, в выходные, праздничные дни, ночное время;
премии, бонусы, начисленные за выполнение должностных обязанностей.

Компенсационные выплаты в расчет среднего заработка не включаются.

Материальная помощь не относится к выплатам, начисляемым в связи с выполнением работником должностных функций, в связи с этим в расчете среднего заработка для пособий не учитывается. Данная позиция утверждена законом №212-ФЗ от 24.07.2009 года.

При этом действующие нормативные акты и судебная практика содержит некоторые оговорки, касающиеся порядка включения/невключения суммы матпомощи в расчет среднего заработка для пособий. В частности, если сотруднику выплачена материальная помощь в сумме более 4.000 руб. (в том числе в натуральной форме), то в расчет среднего заработка включаются разница между фактической выплатой (ее денежным эквивалентом) и показателем 4.000 руб . Также на сумму превышения работодатель обязан начислить и выплатить страховые взносы.

Кроме того, на основании ряда судебных решений можно сделать вывод, что материальная помощь включается в расчет среднего заработка при условии, что ее выплата напрямую связана с выполнением работником должностных обязанностей.

Особенности расчета среднего заработка и учет в нем материальной помощи рассмотрим ниже на конкретных примерах.

Материальная помощь в расчете среднего заработка: примеры

Если работодатель выплатил работнику матпомощь в сумме до 4.000 руб., то она не включается в расчет среднего заработка при соблюдении следующих условий:

выплата материальной помощи регламентируется локальным нормативным актом компании и трудовым договором;
матпомощь не связана с выполнением работником должностных обязанностей, то есть имеются документы, подтверждающие, что выплата осуществлена с целью оказания работнику финансовой поддержки в конкретной сложившейся ситуации.

Рассмотрим пример . Согласно Порядку о выплате пособий и компенсаций ООО «Фаворит», сотрудники вправе обратиться к руководству компании за материальной помощью в случае возникновения одного из нижеследующих оснований:

смерть родственника первой степени родства;
свадьба ребенка;
необходимость в дорогостоящем лечении, операции;
форс-мажорные обстоятельства и связанные с ними непредвиденные финансовые расходы (пожар, потоп, т.п.).

На основании Порядка, выплата производится на основании заявления работника и документов, подтверждающих необходимость оказания материальной помощи. Сумма матпомощи устанавливается руководством компании в индивидуальном порядке.

В апреле 2019 года сотрудник ООО «Фаворит» Звонарев обратился к руководству компании с заявлением о получении матпомощи в связи со смертью отца, прикрепив свидетельство о смерти.

По решению руководства, Звонареву выдана матпомощь в размере 3.800 руб.

Так как сумма матпомощи не превысила предельный показатель, в расчет среднего заработка для отпускных, пособия по временной нетрудоспособности данная выплата на включается.

Показатель 4.000 руб. является предельным в отношении матпомощи, выплаченной работнику в течение календарного года. Если в пользу сотрудника перечислено несколько выплат, каждая из которых не превышает 4.000 руб., но суммировано по итогам года размер матпомощи превысил предельный показатель, то работодатель обязан:

рассчитать сумму превышения (годовая сумма выплаты за минусом 4.000 руб.);
начислить страховые взносы на сумму превышения;
включить сумму превышения в расчет среднего заработка.

Начислить страховые взносы необходимо в соответствие со сроками, когда размер выплат превысил граничный показатель 4.000 руб.

Рассмотрим пример . В 2019 году сотруднику ООО «Навигатор» Купцову дважды выдавалась материальная помощь:

в марте 2019 года – в сумме 3.800 руб. в связи со смертью родственника;
в октябре 2019 года – в сумме 4.500 руб. в связи с необходимостью в дорогостоящем лечении.

Расчетный период для отпускных Купцова – с 01.12.2017 по 30.11.2019.

В расчетный период Купцову осуществлены следующие выплаты:

Расчет среднего заработка для отпускных Купцова рассчитывается по формуле:

СрЗаработок = Доход расчетый период / 12 мес. / 29,3.

При расчете среднего заработка учитывается разница между фактически выплаченной материальной помощью (8.300 руб.) и предельным показателем (4.000 руб.).

Рассчитаем средний заработок для отпускных Купцова:

251.300 руб. + 20.400 руб. + 9.500 руб. + (8.300 руб. – 4.000 руб.) / 12 мес. / 29,3 = 812,01 руб.

Сумма отпускных Купцову составит:

812,01 руб. * 14 дней = 11.368,14 руб.

Отпуск оплачивается исходя из среднего заработка гражданина за расчетный период, как правило, год. Расчет среднего заработка регламентирует постановление Правительства №922 от 24-12-07 г. («Положение»). В этом документе указывается, что материальную помощь из формулы расчета отпускных следует исключить. В то же время в отдельных случаях матпомощь может включаться в расчет отпускных выплат.

Включать или не включать?

Пункт 3 Положения однозначно исключает матпомощь из расчета среднего заработка. Основание – они не входят в систему оплаты труда. Действительно ли это так?

Материальная помощь выдается сотруднику фирмой обычно в трудных жизненных ситуациях, требующих крупных расходов:

болезнь;
непредвиденный материальный урон вследствие чрезвычайных обстоятельств;
рождение детей;
смерть члена семьи и пр.

Такие суммы не оплачивают какой-либо труд работника, не стимулируют его, они носят нерегулярный характер.

Несмотря на то что в ст. 139 ТК РФ (ч. 2) упомянуты «все виды выплат», включаемые в среднюю величину заработка, однако это все те же «предусмотренные системой оплаты труда» выплаты, к которым матпомощь отнести невозможно.

На практике могут возникать ситуации, когда руководство фирмы, применяя в приказе термин «материальная помощь», на самом деле выдает работникам премии, начисление которых проходит в расчетном периоде. Понятие «материальная помощь» отсутствует в трудовом законодательстве, что также осложняет вопрос отнесения тех или иных выплат к этой категории.

В то же время в законодательстве нет запрета на то, чтобы именовать поощрения за труд «материальной помощью». С учетом того факта, что далеко не все премии включаются в расчет среднего размера заработной платы, может возникнуть путаница в кадровой, бухгалтерской документации, расчетах базы по налогу на прибыль.

К сведению! Последнее особенно важно, ведь материальная помощь, согласно НК РФ, ст.270 (п.23), не может включаться в затраты и уменьшать базу по налогу на прибыль. Выплаты, не проименованные как матпомощь, могут быть включены в расчет.

Выход здесь возможен такой: когда фактически фирмой выплачиваются премиальные, а называются в приказах «материальная помощь», от сомнительного термина лучше отказаться. Одновременно в ЛНА (например, в Положении о премировании и в других, им подобных) следует прописать, какие именно премии за квартал, месяц, год выплачиваются работникам в рамках системы оплаты труда организации.

ЛНА, как регулирующий механизм выплаты заработной платы и приравненных к ней сумм, упомянуты в Трудовом кодексе (ст. 57, 41). Формулируя положения ЛНА, нужно при необходимости разграничить в нормативных актах премию и матпомощь, можно опираться на постановление ВАС №ВАС-4350/10 от 30-11-10 г., который определяет матпомощь как выплату в целях удовлетворения социальных потребностей работника.

Федеральные служащие

В контексте рассматриваемого нами вопроса особая категория – федеральные служащие, граждане, которые за свой труд получают выплаты исключительно из федеральных источников финансирования (ФЗ №58 «О системе госслужбы» от 27-05-03 г.).

ФЗ №79 от 27-07-04 г. «О государственной гражданской службе» прямо предусмотрена материальная помощь госслужащим к отпуску (ст. 50 п. 5-6). Упомянута в этом подпункте и единовременная выплата к отпуску. Существует Постановление Правительства №562 от 06-09-07 г. («Правила»), устанавливающее правила расчета денежного содержания гражданских госслужащих, получающих выплаты из федерального бюджета за свой труд. Этот вопрос рассмотрен в п. 6 Правил.

Матпомощь, исходя из п. 1 Правил, может считаться выплатой, не входящей в систему оплаты за труд, тем не менее в расчет отпускных она будет включаться. Законодатель предусмотрел ограничение на включение таких сумм в расчет среднего заработка по отпускным – не более 1/12 части по каждой выплате матпомощи, проходящей в расчетном периоде.

При этом:

учитываются фактические выплаты, а не те, что предусмотрены нормативом (если он имеет место);
в расчет может включаться несколько видов матпомощи.

По первой ситуации высказалась налоговая служба в письме №ВЕ-6-16/906 от 23-11-07 г., а по второй – Минсоцразвития, документ №3495-17 от 15-11-07 г.

Внимание! Региональные, муниципальные служащие, в отличие от федеральных, не имеют права на включение материальной помощи при расчете им отпускных выплат. Об этом свидетельствуют как законодательные акты РФ, так сложившаяся судебная практика.

Итоги

В подавляющем большинстве случаев материальная помощь не включается в расчет среднего заработка, следовательно, в итог по расчету отпускных выплат входить не может.
Исключительная категория – федеральные служащие. Их материальная помощь может частично быть включена в расчет отпускных выплат (в размере 1/12 по каждой выплате).
Муниципальные служащие не имеют права на увеличение размера отпускных за счет материальной помощи.
Коммерческие фирмы и иные организации, не подчиняющиеся законодательству о государственной службе, должны в своих ЛНА четко разграничивать понятия «материальная помощь» и «премия». Матпомощь в затраты в целях НУ не включается.

Материальная помощь – мера поощрения. Она присуждается по решению работодателя. Ее могут получить лучшие работники, которые продемонстрировали свои успехи за определённый период, например, месяц.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Материальная помощь может быть представлена сотруднику при возникновении каких-либо особых ситуаций.

В любом случае, данная выплата является разовой и не включается в систему оплаты труда работника.

Будет ли учитываться материальная помощь при расчете отпускных, а именно среднего заработка сотрудника? Законодатель отрицательно отвечает на данный вопрос и исключает материальную помощь из числа доходов, которые учитываются при проведении .

Условия предоставления

Отпуск предоставляется всем работникам, которые отработали в компании год (). В такой ситуации сотрудник может претендовать на оплачиваемые выходные на протяжении 28 дней ().

В некоторых случаях данный период увеличивается. Например, когда сотрудник трудится на условиях ненормированного рабочего дня, он получает дополнительные 3 дня.

Отпуск могут получить также работники, которые выполняют трудовую функцию неполный рабочий день. Его получают совместители.
Отпуск предоставляется согласно графику отпусков.

Если работник только трудоустроился, то может отдохнуть после 6 месяцев работы. Для некоторых категорий сотрудников данный срок не учитывается, в том числе для несовершеннолетних.

Особенности начисления

Расчет отпускных производится, исходя из размера . Чтобы получить данный показатель необходимо выявить расчетный период и суммировать доходы, полученные за этот срок.

Законодатель определяет понятие среднего заработка в ТК РФ. Необходимо придерживаться установленных в законе правил для его расчета.

Какие выплаты учитываются?

При вычислении среднего заработка учитываются выплаты работника за расчетный период. Необходимо знать, что не вся прибыль будет рассматриваться при проведении расчетов.

Так, следующие доходы не учитываются при вычислении среднего заработка в 2019 году:

пособия, которые не облагаются НДФЛ;
командировочные;
выплаты, которые носят компенсационный характер (за питание, проезд и пр.).

Не учитываются при расчетах отдельные виды . А именно те, которые не предусмотрены принятой системой оплаты труда работника.

Средний заработок

Средний заработок рассчитывается по формуле: доходы, полученные в расчетном периоде/12/29,3, где:

12 – количество месяцев расчетного периода (может быть меньше 12);
29,3 – среднее количество суток в месяце.

При вычислении среднего заработка необходимо получить данные по доходу работника за расчетный период.

В число таких выплат включаются следующие:

размер оклада;
прибыль от сдельной работы;
вознаграждение в не денежной форме;
авторское вознаграждение;
доплата за выполнение трудовой функции в сверхурочное время;
премии и доплаты, которые установлены системой оплаты труда.

Расчетный период определяется в месяцах, которые отработаны полностью.

Из данного периода исключаются дни, если работник не трудился в силу следующих причин:

отсутствие на работе по причине болезни, что подтверждает листок временной нетрудоспособности;
периоды простоя;
отпуск без сохранения заработной платы.

Материальная помощь при расчете отпускных

На предприятии может действовать система вознаграждения работников, которые лучше всех отработали определённый период, или же в течение какого-либо времени осуществляли работы без замечаний. Обычно такая выплата именуется материальной помощью.

Ее основное значение – стимулирующее действие. Она призвана повысить качество выполняемой работы.

Учитывается ли матпомощь при расчете отпускных? Будет ли она включена в «доходы» при вычислении среднего заработка? Данные вопросы очень важны, так как чем выше доходная база, тем больший размер отпускных получить сотрудник.

Включается ли?

Материальная помощь, так же, как и разовые вознаграждения не включается в доходную базу при вычислении среднего заработка. Она исключается по причине ее отсутствия в предусмотренной для работника системе оплаты труда.

Выше мы определили, какие выплаты будут суммироваться для вычисления суммы среднего заработка. Полученное число необходимо разделить сначала на количество месяцев, которые составляют расчётный период, а затем на среднее число суток в месяце (29,3).

Таким образом можно вычислить размер среднедневного дохода. При умножении данного числа на количество суток отпуска можно получить сумму отпускных, которые будут начислены работнику.

Часто задаваемые вопросы

Процесс довольно часто вызывает вопросы у работников. Действительно, в законе мало что говориться о проведении расчётов.

Фактически все действия осуществляет бухгалтерия и определить правильность проведения вычислений бывает очень трудно.

Кроме того, на практике возникают разные ситуации, которые также следует учитывать при расчетах. Например, как проводится расчет среднего заработка для совместителя, будет ли учитываться доход за не полностью отработанный месяц, все ли премии исключаются из доходной базы.

Неполный отработанный месяц

Мы уже упоминали о том, что при расчете среднего заработка принимаются во внимание только полностью отработанные месяца. Как быть, если сотрудник в расчетном периоде болел или находился в декрете? Или же в его случае имели место иные периоды, которые подлежат исключению.

Если сложилась такая ситуация, то необходимо учитывать , а лишь те дни, которые работник выполнял свою трудовую функцию, то чтобы вычислить сутки, включаемые в общий период необходимо выполнить следующие вычисления:

29,3/количество суток в месяце*сутки, которые работник выполнял свою трудовую функцию.

Продемонстрируем на примере. Иванов А.П. уходит в отпуск. В сентябре он брал больничный на 14 дней. Соответственно, фактически он отработал 16 дней. А теперь проведем вычисление количества суток, которые будут включены в расчетный период: 29,3/30*16=15,63

Учитываются ли премии?

Денежные вознаграждения являются частью системы оплаты труда, поэтому они включаются в состав доходной части. Не играет роли срок начисления поощрения.

Выплаты, которые производятся за день, месяц или год учитываются в равной мере, если были выданы в расчетном периоде.

Как учитываются матпомощь и разовая премия в расчете отпускных в организации?

Прежде всего необходимо разобраться в том, из чего вообще должны складываться выплаты, причитающиеся работнику перед уходом в отпуск. Согласно ст. 115 ТК РФ каждому работнику, независимо от стажа и прочих обстоятельств, предоставляется отпуск сроком не менее 28 календарных дней за отработанный год, а в установленных законодательством случаях отпуск может быть и дольше. Согласно ст. 136 ТК РФ отпуск оплачивается как минимум за 3 дня до его фактического начала.

При этом, согласно ст. 114 ТК РФ, на время отпуска за сотрудником должен быть сохранен средний заработок. Соответственно, при оплате отпускных нужно определять, что именно входит в понятие «средний», а что нет. И все вопросы как раз и связаны с тем, материальная помощь входит в расчет отпускных или нет?

Исходить при этом нужно из следующего:

Таким образом, предварительный вывод будет следующим: материальная помощь, предоставленная работнику от предприятия, не может учитываться при начислении средней зарплаты, а значит, размер отпускных не должен пропорционально увеличиваться. То же самое касается и любых других выплат, не предусмотренных законодательством или локальными нормативными актами , которые действуют на предприятии.

Не знаете свои права?

Учет материальной помощи при расчете отпускных на предприятии

Однако вышеприведенные положения нельзя однозначно принимать за основу, поскольку на практике под выражением «материальная помощь» может пониматься всё что угодно. Ситуация осложняется тем, что ТК РФ этого понятия вообще не содержит, и соответственно, здесь приходится руководствоваться иными нормативными актами.

В частности, п. 6 ч. 5 ст. 50 закона «О государственной гражданской службе РФ» от 27.07.2004 № 79-ФЗ прямо упоминает такого рода выплаты для госчиновников, приурочивая их к очередному отпуску.

Таким образом, чтобы однозначно ответить на вопрос о том, должна ли материальная помощь, полученная в течение года, учитываться при расчете отпускных и иных платежей, требующих расчета среднемесячной зарплаты, нужно для начала разобраться с тем, что фактически имеет место на предприятии:

реальная материальная помощь, то есть выплаты из прибыли организации, направленные на финансовую поддержку действующих и бывших работников, оказавшихся в тяжелом материальном положении, выплачиваемая нерегулярно, а именно по факту нуждаемости;
регулярные выплаты, фактически стимулирующие работников за их успешный труд в течение года, и приуроченные к определенным событиям (окончание квартала, полугодия, года и т. д.).

В последнем случае такого рода выплаты предусматриваются локальными актами (ст. 41, 57 ТК РФ). Они на практике могут называться «материальной помощью», поскольку законодательство этого не запрещает — и в некоторых случаях так и происходит. Такие выплаты должны учитываться во время расчета отпускных. Однако ради единообразия применения закона, а также во избежание путаницы и возможных претензий со стороны налоговых органов от названия «материальная помощь» лучше отказаться, заменив его терминами «премия», «поощрительная выплата» и т. д.

К сведению
Если у предприятия единственный учредитель, то должно быть составлено решение об использовании чистой прибыли, в том числе, на выплату материальной помощи (п.3 ст. 47 Федерального закона от 26.12.1995 №208-ФЗ, ст. 39 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ).

Материальная помощь – это денежные средства, которые выплачиваются физическим лицам (работникам организации, их родственникам, посторонним лицам) в связи с некими обстоятельствами, требующими финансовой поддержки со стороны: рождением ребенка, смертью члена семьи, отпуском, праздником и т.д.

Входит ли материальная помощь к отпуску в расчет отпускных

В частных фирмах и всех тех хозяйствующих субъектах, которые не относятся к системе федеральных ведомств, материальная помощь не учитывается при исчислении размера отпускных - как и прочие выплаты социального характера. Данное правило касается, в частности, и муниципальных служащих (решение Ковылкинского районного суда Республики Мордовия от 25.03.2015 № 2-116/2015).

Так, п. 32 Положения, введенного приказом Рособрнадзора от 17.07.2015 № 1247, устанавливает, что работникам Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки полагается единовременное предоставление материальной помощи в размере одного оклада. Связь материальной помощи и трудовой функции очевидна, однако ее сумма не включается в расчет отпускных полностью, а только в 1/12 части - как предписывает вышестоящий ведомственный нормативный акт.

Согласно Трудовому кодексу каждый имеет право не только на труд, но и на отдых от него. Поэтому на государственном уровне предусмотрена возможность каждому официально трудоустроенному лицу вполне законно «прогулять» целых двадцать восемь дней и даже не думать в этот период о своем рабочем месте. И самое приятное – этот промежуток будет оплачен. Конечно, не в том же объеме, как если бы сотрудник исправно трудился, а из расчета среднего заработка.

Учитываются ли при расчете отпускных премии

Каждый сотрудник при выходе на заслуженный оплачиваемый отдых заинтересован в том, чтобы в полной мере получить положенные начисления. Возникает актуальный вопрос, рассчитывается ли премия в средней зарплате за отпуск. Особенно данный аспект востребован для тех работников, у которых премиальные являются основой заработной платы.

Следует помнить, что за отпуск сотруднику начисляется средний заработок в месяц, рассчитанный из годового дохода. Для расчета его уровня учитывается та часть премиальных, которая была отработана фактически. Однако есть два момента, которые учитывают неполную отработку:

Входит ли в расчет отпускных материальная помощь

Ч. 2 ст. 139 ТК РФ, прямо указывающая на порядок исчисления средней зарплаты, гласит, что включать в нее следует все выплаты работнику, и неважно, из каких источников они производятся.
Подробнее вопрос о выплатах, используемых для расчета средней зарплаты, исследуется в п. 2 положения «Об особенностях исчисления…», утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее - Положение). Там упоминаются разного рода премии и другие вознаграждения, которые предусмотрены действующей в организации системой оплаты.
Однако п. 3 Положения прямо говорит о том, что выплаты, которые не предусмотрены системой оплаты, учитываться не должны. И среди прочих подобных выплат, не включаемых в среднюю зарплату, указана матпомощь.

Входит ли материальная помощь в расчет отпускных

Поскольку в период своего отдыха сотрудник не исполняет должностные обязанности, заработную плату ему, соответственно, платить не за что. Но перед тем, как он уйдет на «каникулы», предприятие выдает некую сумму – за три дня до начала отдыха – так называемые отпускные.

Например, служащий некого предприятия на Крайнем Севере получает восемь тысяч рублей в месяц – оклад, три тысячи – ежемесячную премию, тысячу – надбавку за тяжелые условия работы, полторы тысячи – надбавку за выслугу лет, пятьсот рублей – за научное звание. В расчетном периоде – с января по июль – он получил также три тысячи на питание и пять тысяч материальной помощи по непредвиденному материальному ущербу. Если этот сотрудник в середине июля отправится в отпуск, для вычисления его среднего заработка посчитают оклад, премию и надбавки за условия работы, выслугу лет и звание, а деньги на питание и материальная помощь в расчете отпускных учтены не будут, поскольку они не входят в систему оплаты труда на предприятии.

Правила начисления отпускных в 2019 году и примеры расчета

Связано это с тем, что, к примеру, премия включается в случае, если начисление премии входило в расчетный период. Если работник в течение месяца получил сразу несколько премий, то входит только одна из них, причем, какая конкретно - определяется работодателем.

В других случаях, когда этот срок не набирается, т.е. сотрудник не проработал указанный период, а например, недавно вышел из декрета, то необходимо учитывать зарплату за период, равный расчетному. Аналогичная ситуация, если работник принят на должность не с начала месяца.

Материальная помощь: налогообложение-2019 и страховые взносы

В большинстве случаев законом не предусмотрен определенный срок выплаты денег. Например, он не установлен для выплаты денежных средств на помощь сотруднику в связи со смерью члена семьи, из-за травмы или аварии. Но есть ограничение при предоставлении средств новоиспеченным родителям – в пределах лимита они ничем не облагаются, если получены в течение первого года жизни малыша.

работник получил деньги на возмещение ущерба от стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия;
пострадавшему в теракте на территории РФ компенсирован вред здоровью;
работодатель помог деньгами в случае смерти члена его семьи;
сумма до 50 тысяч рублей выплачена как поддержка при рождении ребенка. На нее имеет право не только каждый из родителей, но и усыновитель, и опекун;
сумма материальной помощи не превышает 4 тысяч рублей в течение года. Если выплаты больше, они облагаются страховыми взносами. При этом цели могут быть разные, к примеру, на частичную компенсацию расходов на дополнительное образование, на покрытие затрат при приобретении медикаментов, к отпуску.

Расчет отпускных в 2019 году: 5 ошибок, которые следует избегать

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения № 922). Согласно статье 139 Трудового кодекса, в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Обратите внимание, ключевые слова здесь «если это не ухудшает положение работников».

не включайте в расчет среднего заработка при исчислении отпускных выплаты, которые не являются заработной платой или выплатой за труд. Например, поощрительная выплата к 50-летию работника не будет являться зарплатой, и включение ее в расчет отпускных законодательно не обосновано;
зафиксируйте в локальных нормативных актах компании выплаты, включаемые в расчет отпускных, например, в Положении об оплате труда.

Расчет среднего заработка для отпускных в 2019 году

любые пособия соцстраха (больничные, декретные, «детские» пособия и т. п.);
любые доплаты при выплате больничных (до 100% заработка и т. п.);
матпомощь любого характера, независимо от того, облагается она НДФЛ или нет;
компенсации питания, проезда, проживания, обучения (даже если они прописаны в системе оплаты труда);
отпускные;
командировочные расходы независимо от их суммы, если они не относятся к фонду оплаты труда (письмо Митруда от 03.08.2019 № 14-1/ООГ-7105);
и т. д.

В 2019 году никаких новых указаний относительно оплаты отпускных и их расчета не появилось. По-прежнему, ориентироваться при расчете отпуска следует на ст. 139 ТК РФ и на п. 4 Положения «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.