Как отразить страховую премию. Учет расходов на осаго
Включать ли ОСАГО в первоначальную стоимость автомобиля?
Нет, не надо. Причем ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Расходы на обязательное страхование автогражданской относят к прочим (п. 11 ПБУ 10/99, ст. 263 НК РФ). Они напрямую не связаны с приобретением автомобиля, ведь и в дальнейшем компании надо ежегодно приобретать полис. И не важно, что без ОСАГО автомобиль не зарегистрируют в ГИБДД и он не пройдет техосмотр.
Как оформить бухгалтерский учет расходов на КАСКО и ОСАГО?
Бухгалтерский учет расходов на КАСКО и ОСАГО будет следующим. Для отражения страховой премии (как по обязательному, так и добровольному страхованию) к счету 76 надо открыть субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Перечисление денег страховой компании нужно отразить следующей проводкой:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51
— выплачена страховая премия.
ДЕБЕТ 20 (23, 26, 44) КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
— списана на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц.
Как списать расходы на страховку машины в налоговом учете?
При стоимость ОСАГО и КАСКО относят к прочим расходам (подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ). Обычно такие расходы списывают равномерно, если договор со страховой компанией заключен на срок, превышающий один отчетный период по налогу на прибыль, то есть месяц или квартал (п. 6 ст. 272 НК РФ). При этом если страховой взнос компания заплатила единовременно, то списать затраты нужно в течение действия договора в отчетном периоде пропорционально количеству календарных дней. Если же компания платит взносы в рассрочку, то списать расходы на страховку надо в течение срока, за который уплачена часть этих взносов (год, полугодие, квартал, месяц) пропорционально количеству календарных дней.
А если срок договора не превышает одного отчетного периода по налогу на прибыль, расходы надо списывать на дату их оплаты.
Можно ли учесть расходы на страховку машины, взятой в лизинг?
Да, можно учесть эти расходы как прочие. Страховать автогражданскую ответственность необходимо не только собственникам машины, но и тем, кому она принадлежит на праве аренды (ст. 1 Федерального закона от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ).
Включается ли страховка машины в расходы на упрощенке?
Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть затраты на ОСАГО (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Их признают в момент уплаты страховой премии (ст. 346.17 НК РФ). А вот стоимость КАСКО списать нельзя. Эти расходы не значатся в перечне учитываемых на упрощенке.
Предприятия в своей хозяйственной жизни могут использовать различные транспортные средства, в частности, автомобили. После приобретения автомобиля организация первым делом должна заключить договор обязательного страхования гражданской ответственности (ОСАГО), также в дополнение к ОСАГО может быть заключен договор КАСКО. Договора ОСАГО и КАСКО, как правило, заключаются на один год и вступают в силу с момента оплаты полиса.
В бухгалтерском учете затраты на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Приобретение полиса не приводит к возникновению в бухгалтерском учете организации-страхователя расходов будущих периодов.
Оплата полиса страхователем учитывается как предоплата услуг (авансы по услугам), которая признается расходом организации по мере потребления страховых услуг, т. е. по мере истекания периода страхования. Указанная предоплата отражается на счете учета расчетов со страховщиками. Для учета сумм предоплаты по договорам ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен субсчет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».
До истечения оплаченного страхового срока соответствующие суммы отражаются в бухгалтерском балансе в зависимости от их существенности по самостоятельной статье или включаются в агрегированную статью «Прочие оборотные активы» или «Прочие внеоборотные активы» (при оплате на срок более года).
В налоговом учете стоимость полиса ОСАГО учитывается при налогообложении прибыли в пределах страховых тарифов (п. 1 ст. 263 НК РФ). Затраты на КАСКО признаются при налогообложении прибыли в размере фактических затрат (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ).
При этом страховые премии по договорам ОСАГО и КАСКО признаются в течение срока действия договора равномерно - пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде (п. 6 ст. 262 НК РФ). Затраты на уплату премий включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 2 и 3 ст. 263 НК РФ).
В «1С:Бухгалтерии 8» аналитический учет по Субконто 2 на субсчете 76.01.9 ведется по статьям расходов будущих периодов, что позволяет выполнять автоматическое списание учтенных на этом субсчете сумм по определенным правилам, в частности, равномерно – пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде.
Рассмотрим порядок учета расходов на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» на следующем примере.
Организация в связи с покупкой автомобиля 01.10.2013 оформила полис ОСАГО (стоимость 5 тыс. руб.) и договор КАСКО (стоимость 50 тыс. руб.). Сумма страховых взносов по ОСАГО перечислена 01.10.2013. По договору КАСКО предусмотрена уплата страховой премии в 2 этапа: до 02.10.2013 и до 01.04.2014. Оплата взносов за первые 6 мес. произведена 01.10.2013.
Период страхового срока по договорам ОСАГО и КАСКО – с 01.10.2013 по 30.09.2014.
1) Перечисление страховой премии отражается документами «Списание с расчетного счета» для вида операции «Прочее списание»:
- от 01.10.2013 – на сумму страховых взносов по ОСАГО и первого платежа по договору КАСКО;
- от 30.03.2014 – на сумму второго платежа по договору КАСКО.
В разделе «Расшифровка платежа» формы документа «Списание с расчетного счета» указывается:
- счет дебета 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
- аналитика по субконто Контрагенты и Расходы будущих периодов.
В описании статьи будущих периодов в справочнике «Расходы будущих периодов» указывается (см. Рис. 1):
- вид РБП – Прочие;
- способ признания расходов – по календарным дням;
- сумма – сумма перечисленной страховой премии;
- начало списания и окончание списания – оплаченный период страхования;
- счет и субконто – счет и аналитика, на которые списываются страховые взносы;
- вид актива – «Прочие оборотные активы».
2) Ежемесячное включение уплаченных страховых взносов в расходы текущего периода в части потребленных услуг страховщика производится при выполнении регламентной операции закрытия месяца «Списание расходов будущих периодов» (см. Рис. 2).
Для документального подтверждения включенных в расходы сумм рекомендуется сформировать и вывести на бумажный носитель справку-расчет к операции (см. Рис. 3), составленную отдельно «По данным бухгалтерского учета» и «По данным налогового учета».
Сегодня расходы на страхование – неотъемлемая часть расходов любого вида бизнеса. Современный рынок страховых услуг позволяет организации застраховать жизнь и здоровье своих сотрудников, а также имущество и предпринимательские риски. В статье мы подробно рассмотрим особенности учета страховых премий в проводках, а также прочие операции со страховыми компаниями.
Под страхованием понимают организационно-правовые отношения между страховой компанией (страховщиком) и хозяйствующим субъектов или физическим лицом (страхователем).
Суть таких отношений – защита имущественных прав компании-страхователя, которая производится на основании и согласно условий заключенного договора. В страховом договоре описывают виды случаев, наступление которых гарантирует выплаты в пользу страхователя, а также размер и срок перечисления страховых премий, выплачиваемых в пользу страховщика.
Основными направлениями современного страхового рынка являются:
- медицинское страхование сотрудников,
- страхование бизнеса и рисков (технических, финансовых, правовых),
- а также страхование ответственности.
Необходимость в покрытии рисков, связанных с прибыльностью организаций возрастает с каждым днем. Именно поэтому страхование финансовых рисков — одно из приоритетных направлений страхового дела. К финансовым рискам, влияющих на коммерческую деятельность компании, можно отнести:
- невыполнение контрагентами финансовых обязательств, неплатежеспособность должников;
- риск несвоевременной поставки (оплаты) товара, что может привести к снижению прибыли;
- возникновение штрафов и прочих дополнительных расходов, связанных с невыполнением условий договора.
Договор страхования позволяет обезопасить хозяйственную деятельность организации от событий, которые могут повлиять на потерю или снижение прибыли, возникновение убытков или дополнительных расходов. Компания страховщик берет на себя покрытие убытков, которые связаны со случаями негативного влияния на финансовые показатели предприятия.
Операции по страхованию в учете
Выплата страховых премий в пользу компании-страховщика в проводках отражается по счету 76 (субсчет 76/1).
Основные проводки по выплате страховых премий рассмотрим на примерах.
Страхование сотрудников
Допустим, ООО «Независимость» заключило договор со страховой компанией «Безопасность». Предмет договора — страхование сотрудников ООО «Независимость» сроком на 1 год. Сумма оплаты по договору (78 000 руб.) выплачивается единоразово за весь период действия договора. . .2015 на ООО «Независимость» возник страховой случай, в результате которого сотруднику Иващенко П.Р. было выплачено возмещение в размере 8900 руб.
Бухгалтер ООО «Независимость» сделал такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 76/1 | Выплата страховой премии в пользу СК «Безопасность» | 78 000 руб. | Платежное поручение | |
| 97 | 76/1 | Отражение расходов по стразовом договору в составе расходов будущих периодов | 78 000 руб. | Договор страхования |
| 20 | 97 | Отражение ежемесячных расходов по договору с СК «Безопасность» (78 000 / 12 мес.) | 6 500 руб. | Договор страхования |
| 76/1 | 73 | Иващенко П.Р. | 8 900 руб. | Договор страхования |
| 76/1 | От СК «Безопасность» поступили средства для выплаты по страховому случаю | 8 900 руб. | Банковская выписка | |
| 73 | 50 | Иващенко П.Р. получены средства по страховому возмещению через кассу | 8 900 руб. | Расходный кассовый ордер |
Страхование имущества в проводках
Представим, что ООО «Сегмент» приобрело копировальную машину стоимостью 516 000 руб. Расходы на транспортировку составили 16 000 руб. На основании заключенного договора копировальная машина была застрахована, сумма страховой премии составила 6500 руб.
В учете ООО «Сегмент» были сделаны такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 76/1 | Выплата страховой премии | 6 500 руб. | Платежное поручение | |
| 08 | 76/1 | Расходы на приобретение, страхование и транспортировку, включены в первоначальную стоимость копировальной машины (516 000 + 16 000 + 6 500) | 538 500 руб. | Акт ввода в эксплуатацию ОС |
| 60 |
Предприятие находится на традиционной системе налогообложения. В организации страхуют автомобили страховки ОСАГО. Эта сумма равномерно включается в состав затрат ежемесячно. Ровно на столько на сколько рассчитана страховка на год например. Как правило - это производится с использованием счета 76. Но если мы вместо счета 76 будем использовать счет 97? Это будет грубым нарушением? Нам так удобнее распределять равномерно расходы? И включать в состав затрат?
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Бухучет
В бухучете расчеты по страхованию автомобиля (как обязательному, так и добровольному) отражаются на счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Независимо от вида договора затраты, связанные со страхованием автомобиля, относятся к расходам по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) (подп. , ПБУ 10/99).*
На дату уплаты страховой премии отразите в учете выдачу аванса:
Дебет 76-1 Кредит 51
– выплачена страховая премия.
На расчет НДС уплата страховой премии не влияет, поскольку расходы на страхование не облагаются этим налогом ().
Расходы на страхование следует признавать в бухучете с даты вступления страхового договора в силу. Если такая дата договором не предусмотрена, то он считается вступившим в силу в момент уплаты страховой премии. Это следует из Гражданского кодекса РФ.
Если страховой договор заключен на срок, превышающий один месяц, ежемесячно при списании страховой премии на затраты в учете делайте проводку:
Дебет 20 (23, 26, 44...) Кредит 76-1
– отнесена на расходы стоимость страховой премии за текущий месяц.
Если срок договора страхования не превышает один месяц, то страховую премию включите в состав затрат в том месяце, когда договор страхования вступил в силу (была уплачена страховая премия):
Дебет 20 (26, 23, 44..) Кредит 76-1
– отнесена на расходы стоимость страховой премии по договору страхования;
Если договор страхования действует не с первого числа месяца, сумму списываемых расходов рассчитайте пропорционально количеству оставшихся дней месяца.
Если договор расторгнут, возврат от страховщика части страховой премии отразите проводкой:
Дебет 51 Кредит 76-1
– получена часть страховой премии с учетом фактического срока действия договора.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 76-1).*
Сергей Разгулин ,
Ответственность за нарушение правил ведения бухучета
За грубое нарушение правил ведения бухучета налоговая инспекция может оштрафовать организацию по Налогового кодекса РФ. Так, грубым нарушением правил ведения учета доходов и расходов признаются отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухучета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение в бухучете активов и хозяйственных операций.*
Сергей Разгулин ,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
Приобретение собственниками автотранспорта полиса ОСАГО является обязательным для эксплуатации автомобиля согласно действующего законодательства РФ. Поэтому бухгалтеры организаций, которые на балансе имеют транспортное средство, зачастую не знают как учесть страховые премии при покупке полиса, либо учесть полученное страховое возмещение.
Кроме всего прочего, российская практика страхования автотранспорта показывает, что в последнее время часто пользуется спросом добровольное страхование любого вида транспортного средства от ущерба и угона (хищения) – КАСКО , что также вносит свои особенности в бухгалтерский учет. И многие бухгалтера теряются в таких ситуациях.
к меню
Выплаты по европротоколу при ОСАГО увеличены до 100 тыс. рублей
Банк России утвердил изменения в правила ОСАГО, связанные с совершенствованием процедуры оформления документов о ДТП без участия сотрудников ГИБДД. Изменения вступают в силу с 1 июня 2018 г.
С этой даты по закону максимальная сумма выплаты по европротоколу будет увеличена в два раза – до 100 тыс. рублей для всех регионов, за исключением Москвы и Московской области, Санкт-Петербурга и Ленинградской области, где с 2014 года действует безлимитный европротокол .
Воспользоваться европротоколом можно будет даже при наличии разногласий между участниками ДТП. Для этого обстоятельства аварии необходимо будет зафиксировать техническими средствами контроля и иными устройствами. При этом появляется возможность фиксации данных о ДТП с помощью специального программного обеспечения – мобильного приложения.
Правила ОСАГО также дополнены положением о том, что в случае оформления европротокола с разногласиями их наличие и суть должны быть указаны в извещении о ДТП, которое заполняется обоими участниками аварии.
Примечание : Какие реформации с ОСАГО планирует ЦЬ в ближайшее время, читайте в материале Клерк.ру « Что будет с ОСАГО в 2018-м: таблица с ценами и коэффициентами ». (.PDF, 206 Кб)
Расчет стоимости полиса: КАСКО + ОСАГО
к меню
Чем отличается КАСКО от ОСАГО?
В случае оформления полиса добровольного страхования также существует ряд вариантов. Например, полис КАСКО может быть оформлен на один автомобиль и конкретного водителя, на нескольких лиц, имеющих право управлять транспортным средством и т. д. Различия между КАСКО и ОСАГО в данном случае состоит в том, что добровольное страхование может быть привязано лишь к одному транспортному средству . И вот таких нюансов учета автострахования очень много.
Отказать гражданину в заключении договора страховщик не вправе
Там указано, что гражданин может обратиться с заявлением о заключении договора ОСАГО к любому страховщику по своему выбору. При этом, если заявитель представил все необходимые документы, отказать ему в оформлении страховки не могут. В т.ч. по причине отказа «физика» приобретать в нагрузку к обязательной страховке еще и программу дополнительного страхования.
С 01.06.2016 года действуют более строгие правила по навязанным страховкам. Теперь, даже если гражданин поддался на уговоры страховщика и дополнительно к договору ОСАГО купил еще и ненужную ему дополнительную страховку, в течение 5 рабочих дней со дня заключения договора допстрахования он может отказаться от навязанных ему услуг. И ему должны вернуть уплаченную страховую премию.
Также в памятке перечислены документы, которые заявитель должен представить страховщику для заключения договора, и указан срок, в течение которого страховщик должен рассмотреть поданное заявление на заключение договора ОСАГО. Этот срок страховым законодательством прямо не предусмотрен, однако правилами профдеятельности страховщиков установлена обязанность страховой организации заключить договор ОСАГО в день обращения клиента (в случае проведения осмотра ТС - не позднее 5 дней со дня обращения) при наличии всех необходимых документов и без приобретения дополнительных услуг.
Примечание : Обо всех нарушениях, допускаемых страховщиками при заключении договоров ОСАГО, необходимо сообщать в Банк России.
к меню
Страхование автомобиля: учет и проводки ОСАГО и КАСКО
Если у компании есть автомобиль, он должен быть застрахован. Как учитывать понесенные расходы на страхование по договорам ОСАГО и КАСКО, какие нюансы налогового учета существуют у упрощенцев на УСН, какими проводками отразить возмещение от страховой компании, показано ниже.
Отношения по страхованию имущества и риска ответственности страхователя регулируются Гражданским кодексом ().
Все владельцы транспортных средств обязаны страховать автомобиль (ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Для этого нужно застраховать свою ответственность, оплатив полис ОСАГО в страховой компании. В случае причинения вреда имуществу или здоровью иного лица страховая компания возместит убытки в пределах установленного лимита.
Примечание : Помимо обязательного страхования существует и добровольное - КАСКО.
Бухгалтерский учет и проводки
Расходы на страхование автомобиля - это расходы по обычным видам деятельности. Учет таких расходов ведется согласно ПБУ 10/99.
Учет расчетов со страховой компанией происходит на . Данный субсчет предназначен именно для учета расчетов по страхованию.
Расходы по полисам ОСАГО и КАСКО следует списывать равномерно в течение срока действия договора (полиса). Списывать страховые премии, уплаченные страховщику, нужно на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44).
- Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 76-1 - ежемесячное списание части расходов.
Некоторые компании используют для учета страховки автомобиля счет 97 «Расходы будущих периодов». Соответствующий способ учета следует закрепить в учетной политике.
- Дебет 76-1 Кредит 51 - произведена оплата страховой компании.
- Дебет 97 Кредит 76-1 - страховая премия отнесена на счет 97.
- Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 97 - ежемесячное списание части расходов.
Равномерное списание в расходы поможет избежать разницы с налоговым учетом, так как в налоговом учете затраты на страхование списываются тоже равномерно.
Если в результате ДТП страховая компания возмещает страхователю убытки, в учете нужно сделать проводки:
- Дебет 51 Кредит 76-1 - от страховой компании поступило возмещение.
- Дебет 76-1 Кредит 91-1 - сумма страховой выплаты учтена во внереализационных доходах.
к меню
Налоговый учет ОСАГО
Страховая премия, уплаченная на основании полиса ОСАГО, учитывается в составе прочих расходов ().
При учете премии в расходах важно учесть один момент: затраты на страхование можно принять лишь в пределах установленных страховых тарифов (п. 2). Данные тарифы утверждает Центральный банк России (Указание ЦБ РФ от 19.09.2014 № 3384-У).
Страховой тариф - это совокупность базовых ставок и коэффициентов. Страховщик определяет сумму премии путем умножения базовой ставки и коэффициентов (ст. 9 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ). Получается, что организации на ОСНО вправе списать в расходы всю сумму премии согласно полису ОСАГО.
Если тарифы не утверждены, в состав расходов можно включить всю сумму страховки (п. 2 ст. 263 НК РФ).
Признать расходы на ОСАГО нужно в том отчетном (налоговом) периоде, когда они оплачены. Однако если договор заключен на срок более одного отчетного периода и страховой взнос уплачен сразу в полной сумме, расходы признаются равномерно в течение срока действия полиса ОСАГО (п. 6 ).
Если договор заключен на срок более одного отчетного периода и действует рассрочка платежа, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу).
При любом варианте оплаты расходы признаются пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ). Отчетный (налоговый) период определяется согласно ст. 285 НК РФ.
Пример : полис ОСАГО действует с 01.01.2017 по 31.12.2017. Сумма премии, уплаченная страховой компании «Защита», составила 11 200 рублей. Платеж произведен единовременно. Рассчитаем сумму затрат в июле и сентябре.
Затраты в июле = 11 200: 365 х 31 = 951, 23 рубля.
Затраты в сентябре = 11 200: 365 х 30 = 920, 55 рубля.
Ежемесячные расходы по страховке будут зависеть от количества дней в текущем месяце.
Равномерное распределение затрат облегчает учет в случае возврата части страховой суммы при досрочном расторжении договора. Так как расходы списываются по истечении месяца, на момент возврата расходы еще не будут учтены на счетах затрат. Следовательно, сумму возврата не нужно учитывать в доходах.
Внимание! Расходы по добровольному страхованию КАСКО можно учесть даже по арендованной машине. Главное, чтобы она использовалась для производственной деятельности компании.
Порядок списания расходов по КАСКО не отличается от порядка списания затрат по ОСАГО. Здесь также важен срок договора, порядок оплаты. Компании на УСН не могут учесть в затратах суммы, уплаченные по договору КАСКО. Затраты на добровольное страхование не уменьшают налогооблагаемую базу, так как такой вид затрат не поименован в ст. 346.16 НК РФ.
к меню
