Главная Регистрация ООО Ип налоги и обязательные платежи. Уменьшение налога УСН на сумму взносов. Отчитываемся перед государством

Ип налоги и обязательные платежи. Уменьшение налога УСН на сумму взносов. Отчитываемся перед государством

Для объективной оценки налоговой, и финансовой вообще, нагрузки индивидуальных предпринимателей, будем отталкиваться от фискального режима ведения ими деятельности и особенностей регистрации.

Вопреки лицу юридическому, ИП – это физлицо, обладающее правом вести собственную хозяйственную деятельность.

Системы существующего налогообложения для ИП

Платежи в бюджет по налогам составляют значительную долю ежемесячных финансовых затрат по выплатам в бюджет для каждого ИП. Сами налоговые отчисления будут зависеть от установленного режима взаимоотношений с бюджетом.

Разные режимы отличны друг от друга размерами ставок, налоговой базой, периодом уплаты, процедурой расчета и т.п.

И потому, чтобы оптимизировать свою фискальную нагрузку, важно правильно подобрать себе технологию налогообложения. Льготными режимами считаются нижеприведенные:

УСН – упрощенная технология налогообложения;
ПСН – система налогообложения по патенту;
ЕНВД – налог единый на вмененный доход;
ЕСХН – сельскохозяйственный единый налог.

Кроме данных, существует еще и общая методика, связанная со сбором и уплатой налогов. Как видим, название вышеуказанных режимов – это и есть налог, который придется уплачивать предпринимателю.

Упрощенная, как и общая системы, удобны тем, что обязанность по перечислению возникает только в случае появления у ИП реального подтвержденного дохода.

В случае с ЕНВД применяются другие показатели расчета налоговой базы, так что платить в бюджет придется независимо от сумм дохода и его наличия вообще.

Как работать и платить по упрощенке

Если не планируется регулярных доходов, то желательно на первых порах работать по упрощенке, или системе УСН. Для нее характерна умеренная финансовая нагрузка, а также простота составления и сдачи отчетности.

На упрощенке существует два варианта уплаты налогов, из которых придется выбрать самому.

Один из них «УСН Доходы», другой – «УСН Доходы за вычетом расходов».

Экономический смысл следует из названия — при «доходах» налог платится с любых поступлений на расчетный счет. При «доходах за вычетом расходов», с поступлений на счет можно вычесть расходы, а с оставшейся суммы платить налог.

Ставка налогообложения по первому варианту всегда будет равна 6%, независимо от других условий. Обычный размер уровня налога для второго метода равняется 15%, при этом местным властям даны полномочия снижать этот размер в ряде случаев.

Какую систему выбрать?

В среде финансовых аналитиков известна следующая формула:

(Доходы за вычетом расходов) х 15% = Доходы х 6%.

Получается, что при 60%-м размере расходной части от уровня доходов величины платежа в бюджет сравняются для обоих вариантов. Но неподтвержденные затраты нельзя будет вычесть из общего уровня валовых доходов.

Налоги для других спецрежимов

Патентная форма налогообложения предусмотрена исключительно для предпринимателей. Патент получают на конкретные виды занятости в рамках региона, выдавшего разрешение.

Для подсчета величины налога (патента) необходимо уточнить сумму потенциального дохода за год. Она умножается на 6%. Для ИП, ведущих деятельность на таком режиме предусмотрены льготные условия по уплате страховых взносов. Патент выдается максимум на срок, не превышающий года.

Для ЕНВД действует более сложная, специфическая форма расчета налоговых сумм, подлежащих перечислению в бюджет. Примерно ее можно представить следующим образом:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% (БД – это размер базовой доходности, а ФП – физический показатель. Их нужно смотреть в специальной таблице Налогового Кодекса в статье 346. К1 и К2 –коэффициенты, утвержденные Правительством и региональными властями).

Что касается единого сельхозналога, то он предназначается лишь для тех ИП, которые производят либо перерабатывают продукцию сельскохозяйственного значения. Его расчет подобен варианту упрощенки «Доходы минус расходы» с фискальной ставкой, всегда равной 6%, которая взимается с величины доходов, за вычетом расходов.

Если предприниматель отказался от любого их льготных спецрежимов, то ему придется вести свою деятельность и перечислять государству, исходя из общей системы.

В ней предусмотрена уплата НДС (18, 10 или 0%), равно как и налога с доходов физлиц. Типичная налоговая ставка равняется 13-ти процентам. В затратах в полном объеме разрешено учесть страховые взносы.

Общую методику выбирает ряд ИП, которые будут работать с контрагентами – плательщиками НДС.

Кому придется платить страховые взносы

Кроме налогов, обязательными к постоянной оплате считаются платежи страховые. Их целью является сбор средств для пенсионного обеспечения, медицинского страхования и социальной защиты ИП.

Поскольку он сам себе является работодателем, то и обязанность по своему социальному обеспечению ложится на него, а государство лишь выполняет контрольные функции.

При этом, отсутствие доходов от обязанностей делать страховые перечисления не освобождает.

Начинается это с момента получения статуса ИП и действует независимо от осуществления деятельности и получения прибылей по факту.

Льготы временного характера по уплате (неуплате) таких взносов обязаны быть подтвержденными документально и могут наступать только в случае, если ИП:

проходит воинскую службу;
ухаживает за лицами старше 80 лет, инвалидами;
проживает с супругом-военнослужащим;
проживает с супругом, направленным за рубеж для консульской или диппредставительской деятельности.

Страховые взносы направляются в Фонд обязательного медстрахования и Пенсионный фонд. Чтобы рассчитать эти показатели, нам потребуется минимальный размер оплаты труда. Для текущего года его величина составляет 5 965 рублей.

Ежемесячно каждый ИП должен перечислить 5,1% от суммы МРОТ. Таким образом, годовой минимум составит:

5 965 х 12 х 5,1% = 3 650,58 рублей.

Расчет взносов на практике

Для страховых платежей в ПФ предусмотрена определенная дифференциация, которая зависит от того, превышает ли доход ИП сумму в 300 тысяч.

Если нет, тогда ежемесячная ставка равняется 26% годовых от размера МРОТ. Несложным подсчетом получаем, что годовой объем отчислений в ПФ в таком случае будет 20826 рублей.

Для тех ИП, которые зарабатывают более 300 000, на сумму, превышающую этот уровень, будет добавляться дополнительная ставка в размере 1%.

Рассмотрим это на практическом примере.

ИП Петров заработал в текущем году 900 000 рублей. Следовательно, его страховые взносы будут вычисляться так:

Для Пенсионного фонда.

(6675 х 12 х 26%) + ((900 000 – 300 000) х 1%) = 20826 + 6 000 = 26826 р.

Для ФОМС – 3 650,58 рр. без привязки к объему полученных доходов.
Общая величина страховых взносов, подлежащих перечислению, будет составлять 30476,58 рублей.

Неполный год и наемные сотрудники

Предпринимателю должно быть известно, что такой расчет будет справедливым для полного отработанного года. Если он был зарегистрирован в течение этого периода или досрочно прекратил деятельность, то расчет сумм будет пропорциональным отработанному времени.

Для тех ИП, у которых работает наемный штат, дополнительно необходимо организовать уплату страховых взносов по ним в общем размере 30% от выплат, в том числе в ПФ – 22%, ФОМС – 5,1%, ФСС – 2,9%.

Планируемые изменения в 2019 году

Что касается возможных изменений в 2019-м году, то наиболее вероятное из них – это увеличение фиксированного уровня МРОТ. По предварительным прогнозам, эта сумма может быть повышена до 6 675 рублей. Соответственно, будет увеличен размер отчислений в ФОМС и Пенсионный фонд.

Теперь о налогах. Поскольку Президентом был предложен мораторий на повышение уровня налогов на предстоящие 3-4 года, то есть вероятность того, что в этой сфере изменения предпринимателей не ожидают.

Планируется введение категории бизнеса «самозанятый гражданин». Для него не потребуется государственной регистрации. Все, что нужно будет сделать – это приобрести патент и начать работу. Сферы деятельности – фриланс, ИТ-технологии, оказание некоторых видов услуг.

Но не знаете какой режим налогообложения выбрать, то данная информация поможет раскрыть вам основные нюансы по вопросам с налогами и взносами.

Краткая таблица сравнения режимов

Для полного сравнения используйте приведенную информацию ниже.

ОСНО (ОРН)

Ставка налога - 13%

Общая система (режим) налогообложения при регистрации является системой по умолчанию, то есть, если не выбрать другую, то будет она.

Обязательные условия для применения общей системы:

Необходимость лицензии для работы.
Ввоз товаров из зарубежья.
Численность работников более 100, большая используемая площадь и т. п.
Товарооборот более 60 млн руб. за год.

На общей системе налогообложения ИП придется платить больше налогов. Главное отличие - уплата НДС. Часто предприниматели на УСН ведут бухучет самостоятельно. На ОСНО потребуются специальные знания и навыки, значит, потребуется грамотный бухгалтер.

Переходя на общий режим налогообложения, предприниматель получает ряд преимуществ. Во-первых, нет никаких ограничений и лимитов для работы. Не важны показатели выручки и численности. Во-вторых, у ИП на ОСНО появляется возможность поставлять товар с НДС. Это важно для крупных компаний, предпочитающих покупать товары (услуги) с НДС, чтобы получить свой законный вычет.

УСН

Что заменяет

НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ , п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)» ;
НДС, за исключением ситуций при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Условия применения

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

Сотрудников – менее 100 человек;
Доход – менее 150 млн.руб.
Остаточная стоимость – менее 150 млн. руб.

Отдельные условия для организаций:

Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;
Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы;
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ).

Объект налогообложения и ставка

Для упрощённой системы налогообложения ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6% . Налог уплачивается с суммы доходов. Законами субъектов РФ ставка налога может быть снижена до 1% . При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15% . В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере (п. 4 ст. 346.20 НК РФ

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя ставка по налогу может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

в отношении периодов 2015 – 2016 годов – до 0% ,
в отношении периодов 2017 – 2021 годов – до 3% , в случае, если объектом налогообложения является «доходы минус расходы.

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена ставка в размере 0% для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Вычет взносов

При объекте «доходы» индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по нему) на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50%.

Внимание! Ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников. В этом случае налог (авансовый платеж) можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере.

НДФЛ. В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Налог на имущество физических лиц. В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система.
НДС. За исключением НДС, подлежащего уплате:
- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
- при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ .

Кто имеет право?

Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек.

ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Виды предпринимательской деятельности, для которых доступна патентная система:

Порядок расчета

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул – по 2020 г.

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.50 НК РФ):

в период 2015 – 2016 гг. – до 0%;
в период 2017 – 2021 гг. – до 4%.

Пример: срок действия патента = 12 месяцев

Формула: Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев × количество месяцев срока, на который выдан патент) × 6%

ЕНВД

Ставка – 15% .

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД ) - налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, cокращает и упрощает контакты с фискальными службами, которые наиболее затратны для малого бизнеса.

Заменяет:

НДФЛ, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Налог на имущество физических лиц, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
НДС. В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Расчет :

ЕНВД = (Налоговая база × Ставка ) – Страховые Взносы

Налоговая база = Вмененный доход = Базовая доходность × Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников – то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму ЕНВД на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.

Условия применения :

Численность работников менее 100.
Режим ЕНВД введен на территории муниципального образования.
В местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вами вид деятельности.
Вами не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных станций.
Ваша деятельность не осуществляется в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом.

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в ФНС по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

развозной или разносной розничной торговли;
размещения рекламы на транспортных средствах;
оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Плательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50% исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников – то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам – могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50% ограничения.

ЕСХН

Ставка – 6%

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – это специальный режим, разработанный и введенный специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики – сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.

Важным условием является наличие дохода от сельскохозяйственной деятельности более 70% от общей суммы. Если к концу отчетного периода будет меньше 70%, то весь год будет пересчитан по общему режиму.

ЕСХН заменяет:

НДФЛ (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)
налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)
НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)

Какие обязательные взносы платит ИП?

Все предприниматели в обязательном порядке, помимо налогов, платят за себя (даже без работников) так называемые фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, размер которых ежегодно меняется, как правило, в большую сторону. Их платят до 31 декабря.

Дополнительно индивидуальные предприниматели платят страховые взносы, исчисленные уже с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период. Их уплачивают не позднее 1 июля, следующего за истекшим расчетным периодом.

Расчетный период	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
2017	в случае, если доход плательщика не превышает 300 000 руб. – 1 МРОТ х 26% х 12 мес. (75001226% = 23400 руб.); в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. – 1 МРОТ х 26% х 12 мес. + 1 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб., но не более 8 МРОТ х 26% х 12 мес. (750026%8*12 мес.) Общая сумма не должна превышать 187 200 руб.	1 МРОТ х 5,1% х 12 (75005.1%12 мес. = 4 590 руб.)
2018	в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 26 545 руб.; в фиксированном размере 26 545 руб. + 1% от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб.,но не более 8х26 545 руб.Общая сумма не должна превышать 212 360 руб.	в фиксированном размере 5 840 руб.
2019	в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 29 354 руб.; в случае, если величина дохода плетельщика превышает 300 000 руб., – в фиксированном размере 29 354 руб. + 1% от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., но не более 8х29 354 руб. Общая сумма не должна превышать 234 832 руб.	в фиксированном размере 6 884 руб.
2020	в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 32 448 руб.; в случае, если величина дохода плетельщика превышает 300 000 руб. в фиксированном размере 32 448 руб. + 1% от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., но не более 8х32 448 руб. Общая сумма не должна превышать 259 584 руб.	в фиксированном размере 8 426 руб.

29.12.2018, Сашка Букашка

Налоги и сборы для ИП - обязательные платежи, уплачиваемые всеми лицами, ведущими предпринимательскую деятельность. В статье расскажем, какие платил индивидуальный предприниматель налоги и прочие платежи 2018 и что изменилось в 2019 году.

Какие налоги и прочие платежи индивидуальный предприниматель уплачивает в бюджет, зависит от выбранной им системы налогообложения. Но эту обязанность ему не обойти никак - без уплаты налогов и взносов государство его будет штрафовать, блокировать расчетный счет, и даже у него не получится, не выплатив все свои долги перед бюджетом. Посмотрим, какие налоги должен уплачивать индивидуальный предприниматель в зависимости от выбранной .

ОСНО, ЕНВД, ПСН и ЕСХН

Обычная система налогообложения (ОСН). Применяется по умолчанию с момента регистрации ИП, если он не заявит об ином выборе. В этом случае предприниматель оплачивает со своих доходов НДФЛ и является плательщиком НДС.

ВАЖНО! На основании Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ, увеличена ставка для налога на добавленную стоимость с 18 % до 20 %. Она начнет действовать с 01.01.2019.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). О желании применения ЕНВД предприниматель должен специально уведомить ИФНС. ЕНВД заменяет НДФЛ и НДС. Уплачиваемая сумма сбора не зависит от реальных доходов, а определяется исходя из расчета вмененного дохода. Применяется для очень ограниченных видов деятельности (торговля, грузоперевозки, некоторые виды оказания услуг населению).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Применяется только сельхозпроизводителями. Заменяет НДС и НДФЛ. В общем случае ставка ЕСХН составляет 6 % от доходов, уменьшенных на сумму расходов.

Если не хотите самостоятельно заниматься расчетами, вам поможет программа , которая сама рассчитает ваши налоги, взносы и поможет сдать отчетность в контролирующие органы.

ИП на ОСНО

Из всех систем общая - самая трудная для ИП. Этот режим применяется в нескольких случаях:

если предприниматель при регистрации бизнеса не указал упрощенный вид налогообложения или указал основной;
перешел на ОСН по собственному желанию;
переведен принудительно из-за превышения лимитных показателей.

Список налогов в этом случае довольно обширен:

налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - ставка 13 %;
на добавленную стоимость (НДС) - ставки 20 % (в общем случае) и 10 % (при реализации определенной категории товаров);
транспортный (при наличии у ИП транспорта);
на имущество (объектом налогообложения является имущество, имеющее кадастровую оценку, использующееся не в коммерческой деятельности);
водный (если для получения дохода используются водные ресурсы).

При этом налог на доходы физических лиц совмещает в себя два вида обложения:

налог на прибыль;
непосредственно налог на доходы физлиц.

Также ИП имеет право применить профессиональный налоговый вычет, то есть уменьшить свою налогооблагаемую базу по НДФЛ. Для расчета суммы используется формула:

Сумма налога = (общая сумма выручки за год – общая сумма подтвержденных затрат) × 13 %.

Или такая:

Сумма налога = (общая сумма выручки за год – общая сумма неподтвержденных затрат) × 20 %.

Предприниматель должен сам решить, как ему работать и какой вычет ему более выгоден - 13 или 20 %. Нужно выбрать один вид вычета, оба использовать нельзя.

ИП: налоги и обязательные платежи 2019, упрощенка (УСН)

Более подробно остановимся на упрощенной системе налогообложения, как самой распространенной среди ИП. Эта система регулируется . Чтобы ее применять, необходимо о своем выборе уведомить налоговую инспекцию. Сделать это можно либо в течение 30 дней с момента регистрации, либо, при уже существующей деятельности, с начала года.

УСН вправе применять ИП, у которых:

Среднесписочная численность персонала - не более 150 человек.
Доходы за год не превышают 150 миллионов рублей.

Также есть некоторые ограничения по видам деятельности, они указаны в статье 346.12 НК РФ.

Уведомление о переходе на УСН

Скачать файл для заполнения можно в конце статьи.

Уплата УСН предусматривает отмену необходимости уплаты НДФЛ и НДС. Установлены два варианта УСН:

«Доходы минус расходы» - ставка 15 %;
«Доходы» - ставка 6 %.

Наиболее часто ИП выбирают 6 %.

Обратите внимание! Ставки налога устанавливаются региональными властями и могут отличаться от тех, что мы написали выше. Дело в том, что 15 % и 6 % - это предельные ставки, выше которых региональные проценты налога быть не могут. Так написано в НК РФ.

Налоги и обязательные платежи 2019 на УСН не изменились. По сравнению с тем, какие уплачивали ИП налоги и обязательные платежи 2018; упрощенка, как система налогообложения, не претерпела изменений.

ИП на ЕНВД

В этой системе налогообложения несколько налогов (НДС, НДФЛ, ЕСН) объединены в единый налог на вмененный доход. Он рассчитывается не от фактического дохода, в от вмененного. То есть от того дохода, который высчитывается по параметрам деятельности ИП, установленным Налоговым кодексом. Размер зависит от вида деятельности, коэффициента-дефлятора, налоговой ставки и базовой доходности.

Плюсом «вмененки» является то, что налоговая отчетность сдается четыре раза в год - поквартально. А также у таких предпринимателей нет обязанности вести Книгу учета доходов и расходов.

Но с 01.07.2019 все ИП на ЕНВД обязаны применять при расчетах контрольно-кассовые аппараты.

Патентная система

ПСН во многом схода с ЕНВД. Налогом в данном случае является стоимость патента. Его размер не зависит от выручки предпринимателя.

Стоимость патента зависит от предполагаемого дохода, который устанавливает законодатель, исходя из статистики и аналитических данных по тому виду деятельности, который выбрал предприниматель. Также патент зависит от количества привлеченных работников, тарифной ставки.

Плюсы этого вида налогообложения:

невысокая стоимость патента;
можно выбрать срок действия - от нескольких месяцев до одного года;
нет налоговой отчетности.

ИП на ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог предусмотрен для тех ИП, которые занимаются сельским хозяйством.

Применяя этот режим, предприниматели освобождаются от уплаты:

НДФЛ;
налога на имущество.

Налог ЕСХН рассчитывается исходя из результатов хозяйственной деятельности за период (как правило, год). По правилам, в середине года выплачивается авансовый платеж, а затем производится полный расчет по итогам года.

ИП на ИСХН уплачивает обязательные взносы на пенсионное страхование и медицинское страхование в фиксированном размере.

Страховые взносы за себя

Независимо от выбранной системы налогообложения, ИП обязаны платить . Ежегодно устанавливаются фиксированные взносы. В 2019 году они составляют 36 238 руб.:

на обязательное пенсионное страхование - 29 354 руб.;
на обязательное медицинское страхование - 6884 руб.

Если сумма годового дохода предпринимателя превысит 300 000 руб., то он обязан уплачивать дополнительный взнос на ОПС в размере 1 % от суммы превышения выручки.

ИП с сотрудниками: налоги и обязательные платежи

Если предприниматель привлекает к работе наемных сотрудников, то, кроме всех вышеперечисленных сборов, он обязан уплачивать обязательные платежи, исчисляемые с выплачиваемого вознаграждения за труд.

С заработной платы сотрудников ИП, как налоговый агент, обязан удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ по ставке 13 % ().

Также с зарплаты работников уплачиваются страховые взносы. Порядок их начисления регулируется .

Таблица тарифов страховых взносов в 2019 году

Сроки уплаты налогов в 2019 году

Для наглядности сведем все данные по срокам уплаты налогов ИП в таблицу.

Календарь уплаты страховых взносов:

Еще идин вид налогов - торговый сбор. Но он уплачивается только предприятиями Москвы и в других регионах не применяется.

Штрафы за неуплату

Частный предприниматель, как и юридическое лицо, должен вовремя оплачивать налоги и сборы. Если установленный законом срок пропущен, на ИП могут налагаться штрафы и насчитываться пени.

В случае несоблюдения или умышленного нарушения сроков выплат на предпринимателя налагается следующее наказание:

штраф 10 000 рублей - при совершении нарушения в течение одного налогового периода;
штраф 30 000 рублей - при неправильно рассчитанной сумме налога на протяжении большего срока;
штраф 20 % от не полученного фондом сбора.

Если внесена не вся сумма налога, то ИП ожидают следующие штрафы:

40 % от величины сбора (при намеренной неуплате);
20 % - при непреднамеренной ошибке в расчетах.

При уклонении от выплат штрафов суммы увеличиваются вплоть до уголовного наказания и принудительных работ.

Предприниматель в процессе деятельности должен выплачивать установленные законодательства суммы в бюджет. Какие налоги и обязательные платежи в 2017 году ИП должен платить? Налоги зависят от применяемой системы налогообложения, но в обязательном порядке ИП должен платить страховые взносы за себя, а также за наемных работников.

Какие налоги должен платить ИП

Начиная с 2013 года предприниматель может выбрать систему налогообложения. Поэтому рекомендуется при открытии ИП налоги и обязательные платежи 2017 года посчитать и сравнить.

Предпринимателю, в отличие от юридических лиц, доступны пять систем налогообложения:

ОСНО — общая система налогообложения (главы 21 и 23 НК РФ);
УСН — упрощенная (глава 26.2 НК РФ);
ЕНВД — единый налог на вменённый доход (глава 26.3 НК РФ);
ПСН — патентная (глава 26.5 НК РФ);
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ).

Так как ЕСХН применяется только к сельхозпроизводителям, не будем останавливаться на этой системе.

В отношении остальных четырех надо сказать, что они значительно различаются. Принципиальные отличия: ОСНО и УСН рассчитываются на основании полученного дохода, ПСН и ЕНВД — на основании потенциально возможного дохода, который определяется по формулам, установленным налоговым законодательством, и зависит от многих показателей.

Обязательные платежи ИП в 2017 году

Помимо налогов, ИП обязан платить обязательные платежи, которые не зависят от системы налогообложения, дохода и иных факторов, - страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование.

В 2017 году произошли серьезные изменения, теперь порядок уплаты взносов регулируется главой 34 НК РФ , администрирование передано налоговой службе. При этом налоговая служба проводит контроль за правильностью уплаты взносов начиная с 2017 года, а также взыскание недоимки по задолженности до 2017 года.

Принцип уплаты не изменился - обязанность ИП по уплате взносов появляется, как только он зарегистрировался и приобрел статус предпринимателя, размер взносов установлен государством и не зависит от дохода. Прекращается эта обязанность только после того, как ИП будет снят с регистрации. Кроме того, если доход ИП превысил триста тысяч, то согласно подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ надо дополнительно заплатить взносы в размере 1% от суммы дохода, которая выше этой суммы.

Если ИП привлекает работников, то согласно ст. ст. 420 и 426 НК РФ , он также обязан уплатить взносы с сумм заработной платы физических лиц. Это означает, что ИП-работодатель в обязательном порядке уплачивает взносы за себя и работников (Письмо Минфина РФ от 15.03.2017 N 03-15-05/14805).

Срок уплаты обязательных платежей и подачи отчетности не изменился. При этом ИП платить взносы за работников и подавать отчетность необходимо по месту жительства, даже если деятельность ведётся в другом регионе, например в ситуации применения ЕНВД или ПСН (Письмо Минфина РФ и ФНС РФ от 01.03.2017 N БС-4-11/3748@).

Какие налоги и прочие платежи платит индивидуальный предприниматель

При расчете налоговой нагрузки ИП следует учитывать, что страховые взносы можно вычесть при уплате налога, но в определённом порядке. Кроме того, и порядок исчисления страховых взносов зависит от применяемой системы налогообложения.

Так, если доход ИП составил более трехсот тысяч рублей и подлежит дополнительному налогообложению в размере 1%, то в случае применения ОСНО сумма определяется с учетом расходов. Если же ИП применяет УСН, то расходы не учитываются (Письмо Минфина от 17.03.2017 N 03-15-06/15590).

Что касается возможности вычета уплаченных страховых взносов, то единственная система, при которой это не допускается, - патентная. И при расчете общей суммы обязательных платежей ИП в бюджет необходимо суммировать оплату по патенту и страховые взносы, которые также исчисляются исходя из потенциального дохода, а не фактического.

Но в отношении других систем налогообложения принцип отличается. Если предприниматель применяет ЕНВД, то учесть страховые взносы можно, но налог получиться уменьшить не более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Если же предприниматель применяет УСН, то все зависит от того, какой объект выбран. Если доходы, то ИП-работодатель уменьшить налог может не более чем на 50%; если работников нет и ИП платит взносы только за себя, то ограничения нет и налог можно уменьшить целиком.

Таким образом, чтобы определить полностью сумму налогов и обязательных платежей ИП в 2017 году, необходимо выбрать систему налогообложения, знать примерный уровень доходов и расходов (для ОСНО), является ли ИП работодателем. И только после этого можно сделать расчет.

При этом надо учитывать, что даже если предприниматель не ведет деятельности или получил убыток, то вне зависимости от применяемой системы налогообложения он должен заплатить фиксированные страховые взносы, в 2017 году их сумма составляет 27990 рублей. Если он применяет ЕНВД или ПСН, то помимо взносов необходимо будет платить налог, рассчитанный в зависимости от вида деятельности и иных показателей. При этом никакие обстоятельства не имеют значения - даже если он болел, или уезжал, или работал в организации и за него работодатель платил взносы, статус предпринимателя влечёт обязанность по уплате платежей в бюджет.

Многочисленные поправки в Налоговом кодексе затронули как организации, так и ИП. Налоги и обязательные платежи в 2019 году предприниматели уплачивают по новым КБК, изменились некоторые ставки и дефляторы для отдельных видов деятельности.

В целом, налогообложение индивидуальных предпринимателей сохранилось на уровне прошлого года, однако изменений внесено много. Одни из них прямо, другие косвенно влияют на расчет платежей, и сроки перечисления. Введены сниженные тарифные ставки по страховым взносам для отдельных категорий плательщиков. Отменены старые отчеты, взамен появились новые. Большинство из них придется сдавать в ФНС. Поэтому, рассмотрим по порядку:

налогообложение ИП: формы, порядок, размеры;
обязанности предпринимателя с работниками;
главные изменения в законодательстве с текущего года;
особенности уплаты при отсутствии доходов.

Какие налоги платит ИП

Всего индивидуальные предприниматели обязаны вносить три вида платежей:

с полученного дохода (прибыли) в бюджеты разных уровней;
взносы на медицинское, социальное и пенсионное обеспечение;
обязательные сборы за пользование землей, водными ресурсами, акцизы.

Размеры и формы уплаты определяются двумя основными факторами:

применяемая система налогообложения ИП;
наличие (отсутствие) наемных работников.

В России используется общий режим налогообложения (ОСНО), и ряд специальных: УСН, ЕНВД, ПСН. В последнем случае, целый ряд платежей заменяется одним, что выгодно экономически и упрощает отчетность. Страховые взносы уплачивают все предприниматели в фиксированном размере за себя лично, и по установленному тарифу за сотрудников.

Проценты с дохода и НДС

От применяемого режима прямо зависит, какие налоги платит ИП государству, и в каком размере (таб. 1).

Система	База для начисления	Ставка	Срок уплаты
ОСНО	доходы минус расходы (по документам, или профессиональный вычет 20%)	13%	по итогам отчетного периода – до 15 июля следующего года:
Специальные системы
(упрощенная)	суммарный доход	6%	за прошедший год: до 25 апреля текущего; авансы: за каждый квартал до 25 числа следующего месяца
(упрощенная)	доходы после вычета расходов	15%
ПСН* (патентная)	базовая доходность/12 × количество месяцев	6%	оплачивается на период от 1 месяца до года
ЕНВД* (единый налог на вмененный доход)	доходность по определенному виду деятельности × К площади помещения	15%	до 25 числа следующего месяца после окончания квартала

* рассчитываются с учетом коэффициента дефлятора, устанавливаемого ежегодно

Таблица 1. Налоги ИП с доходности в зависимости от применяемого режима.

НДС (на добавленную стоимость) уплачивают предприниматели, работающие на общей системе. Его размер составляет от 10 до 18%, базой является выручка от продажи товаров и услуг, в том числе использованных для собственных нужд. Специальные режимы освобождаются от НДС, за исключением операций по ввозу импорта.

Страховые взносы

Обязательные платежи за себя самого предприниматель платит, независимо от того, какое налогообложение ИП выбрал в 2019 году. Их размер составляет (Письмо ФНС № БС-4-11/4091, 07.03.2017):

29 354 рублей - на пенсионное обеспечение;
6 884 - на медицинское страхование.

Такие ставки применяются к доходу до 300 000 рублей за год, с превышения уплачивается еще 1 % (табл. 2). Предельная величина 187 200 рублей. Срок внесения - до 31 декабря текущего, дополнительной суммы - до 1 апреля следующего года. При закрытии ИП в течение года производится пропорциональный расчет. С 2017 года администрирует взносы ФНС, поэтому перечислять их нужно на другие коды бюджетной классификации.

Таблица 2. Определение облагаемой суммы для расчета страховых платежей.

Другие платежи и налоги ИП

Предприниматели на ОСНО вносят сборы за землю, добычу полезных ископаемых, имущество в общем порядке. Размер регулируется федеральными законами и нормативными актами субъектов федерации, отличается в разных регионах. Переход на особые режимы не отменяет обязанности по уплате таможенных сборов, акцизов. Единый платеж заменяют собой НДФЛ, НДС и плату за имущество, использующееся в коммерческих целях.

Налогообложение ИП с работниками

Предприниматели, нанимающие работников, исполняют дополнительные обязанности. С выплаченной заработной платы, а также вознаграждений по гражданским договорам подряда, они обязаны:

рассчитать и заплатить в госбюджет налог с физических лиц (НДФЛ);
перечислить взносы на все виды социального страхования (ПФР, ФСС, ФОМС).

Ставка платежей по НДФЛ составляет 13%, а с иностранцев, не являющихся резидентами РФ - 30%. Сами по себе, налоги ИП в 2019 году с работниками сохранились в прежнем размере, однако введена новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ. Согласно новым правилам удержанные суммы уплачиваются на следующий день после выплаты зарплаты (суммы по договору). Это не касается начислений по отпускным и больничным листам: с них НДФЛ нужно внести до конца месяца, в котором работник получил деньги.

Принципиальное отличие в налогообложении ИП по сравнению с прошлым годом - перевод уплаты страховых взносов на пенсионное, медицинское и частично социальное страхование в ФНС. Это повлекло большие изменения в отчетности, и смену реквизитов для перечисления средств. Тарифы для основной части плательщиков остались на прежнем уровне, и введены льготные ставки для отдельных категорий на период до 2020 года (табл.3). Увеличился предельный порог доходной базы для снижения тарифа.

Таблица 3. Процент отчислений с выплат в пользу наемных работников.

Если ОМС и ОПС полностью переданы в ФНС, то в части социального страхования налоги ИП в 2019 будут платить в две организации. В ФСС - остаются платежи по травматизму и профзаболеваниям. С января этого года за работников - инвалидов можно уплачивать только 60 % от уставленного тарифа (№419-ФЗ, 19.12.2016).

Налоги для ИП в 2019 году

С начала года вступили в силу многочисленные изменения, которые затрагивают условия перехода на спецрежимы, формы и порядок сдачи отчетности. Перечислим главные из них.

Что делать, если нет доходов?

Рассмотрим два случая, часто интересующих ИП: какие налоги надо платить в 2019 году, если предприятие только образовано. Или наоборот, открыто давно, но не ведет деятельность, и, соответственно, не имеет выручки.

В первом случае, после получения первых поступлений на счет, предприниматель должен подать в ФНС форму 4-НДФЛ. Срок - 5 дней после окончания месяца. В ней отражается предполагаемый за год доход, и это, по сути - декларация. На основании этого документа налоговики рассчитают сумму квартальных платежей.

Начинающий ИП налоги может не платить 2 года, если вид деятельности попадает в список, утвержденный местными властями для имеющих право на «налоговые каникулы». Это возможно только на «упрощенке» или патенте. Чтобы в текущем году перейти на УСН, нужно подать заявление в налоговую инспекцию не позднее 30 дней после регистрации.

Если ИП не ведет деятельность, какие налоги платить в бюджет? В этом случае отсутствует база для начисления платежей, однако нулевые отчеты нужно подавать во все инстанции, чтобы не заработать штраф за непредставление отчетности. Для ЕНВД правило не действует: доход берется «вмененный», а не по факту. В этом случае лучше официально закрыть предприятие. На УСН (доходы - расходы) налоги ИП обязан внести в установленном минимальном размере даже при наличии убытков. Пенсионные взносы обязательны к уплате независимо от факта приостановления деятельности, либо отсутствия прибыли.