Главная Регистрация ООО Бухучет начисление заработной платы. Проводки по заработной плате

Бухучет начисление заработной платы. Проводки по заработной плате

С заработной платой персонала имеет дело бухгалтерия на любом предприятии. Необходимо знать, как такие начисления отображаются в плане учёта, чтобы правильно выполнить все бухгалтерские действия.

Зарплатой называют вознаграждение за выполнение трудовых обязательств работникам. Выдаётся в денежном, либо натуральном виде. Главное – чтобы работодатели, выдавая такое вознаграждение, придерживались порядка, установленного на законодательном уровне. Система оплаты труда бывает сдельной, либо повременной.

При повременной схеме вознаграждение определяется в зависимости от времени, которое было отработано фактически. Сдельная система предполагает учёт по формам, которые разрабатываются индивидуально для каждой компании. При этом учитывается не только количество выполненной работы, но и объёмы.

При выполнении таких операций дебет снова ставят по 70 счёту. А кредит становится 68.

Работа со страховыми взносами

Отчисления должны производиться только для того месяца, к которому они сами имеют отношение. Ответственность по их проведению возлагается на работодателей. Для чего используется субсчёт 69 в.

При этом такие взносы относятся к себестоимости продукции, а не удерживаются из зарплаты напрямую.

Об удержаниях из заработной платы

Главное – использовать кредит соответствующих счетов. В данном случае необходимо отобразить факт того, что задолженность перед работниками уменьшается. Удержания из заработной платы возможны только в исключительных ситуациях, установленных на законодательном уровне.

Как провести списание доходных вложений в материальные ценности, вы можете узнать

Есть определённые ограничения для размера подобных удержаний.

Не более 70 процентов, если работник отбывает исправительные работы, выплачивает алименты на несовершеннолетних детей, возмещает ущерб, связанный с преступлением.
Максимум 50 процентов, когда удержания происходят на основании нескольких нормативных актов.
Не более 20 процентов для случаев, которые относятся к стандартным.

Рекомендуется использовать специализированные программы вроде 1C. Они позволяют автоматизировать процесс, тратить на него меньше времени. Такие программы легко освоят даже те, кто только начинает заниматься финансовыми расчётами.

О параметрах начисления зарплаты и налогов военнослужащим

Уменьшение надбавок с премиями вместе с увеличением оклада – вот чем заработная плата военных отличается от всех остальных. Денежное довольствие в данном случае определяется по:

Условиям, в которых проходила военная служба.
Выполняемым задачам.
Присвоенному воинскому званию.
Должности.

100% от утверждённого оклада может равняться максимальная надбавка для таких сотрудников.

В ситуации с ними допустимо применение синтетического, либо аналитического вида учёта.

Любой организации будет полезно узнать о правилах начисления заработной платы в 2016 году. Ведь только так можно будет сформировать хорошую команду, в которой практически отсутствуют конфликты. Это важно не только для бюджетных, но и для частных предприятий.

Более подробную информацию про вы прочтете по ссылке.

Руководители должны быть знакомы с нюансами во всех сферах деятельности. Иначе они сами не смогут понять в случае необходимости, где именно была допущена ошибка. И своевременно исправить её, согласно требованиям текущего законодательства.

Подробнее о зарплате, налогах на нее и о том, как это все отражается в бухгалтерии, вы увидите в следующем видео:

Проводки по зарплате - это операции, связанные с расчетом заработной платы: бухгалтеры считают их довольно сложной бухгалтерской процедурой, требующей умения правильно классифицировать доходы работников, определять налогооблагаемые базы по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам.

В статье рассматриваются правила бухгалтерского учета основных этапов расчета зарплаты: начисление, удержание, выплата. Также определим порядок начисления страховых взносов.

Основные положения

Бухпроводки по зарплате формируются в соответствии с планом счетов и приказом по учетной политике. Планом счетов для учета операций по зарплате предусмотрен счет 70, а вот корреспондирующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:

Дт 20 Кт 70 — зарплата производственных рабочих;
Дт 25 Кт 70 — зарплата общепроизводственного персонала;
Дт 26 Кт 70 — зарплата управленческого персонала;
Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.

Необходимо помнить, что проводки по ЗП всегда связаны с расчетом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, поскольку организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам. Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным за тот же период НДФЛ (Дт 70 Кт 68.01).

Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.

Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении зарплаты на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.

Проводки по начислению заработной платы

Общие правила формирования проводок по начислению зарплаты:

заработная плата работникам, проводка всегда будет в корреспонденции с кредитом сч. 70;
ЗП работникам основного производства, проводка должна быть по дебету счета, на котором учитываются расходы по основной деятельности;
ЗП, проводка по кредиту 70 показывает общую сумму начисления, включая НДФЛ;
заработная плата, проводка всегда имеет дату последнего дня месяца.

Существует множество нюансов, дополняющих основные правила.

Например, бухгалтерия может учитывать на счете 70 не только ЗП, но и все налогооблагаемые доходы сотрудников. В этом случае, когда начислена ЗП, проводка включает в себя не только заработную плату, но и иные доходы работника за расчетный месяц, такие как больничный лист, отпускные, премия, материальная помощь, подарки и др.

Удержание из заработной платы: проводки

Общее правило при формировании проводок по удержанию из зарплаты заключается в том, что сумма удержания всегда отражается по дебету сч. 70 вне зависимости от его вида:

Дт 70 Кт 68.01 — удержан НДФЛ;
Дт 70 Кт 76 — удержано по исполнительному листку;
Дт 70 Кт 73.01 — удержана задолженность работника по выданному займу;
Дт 70 Кт 73.02 — удержано в возмещение материального ущерба, причиненного сотрудником.

Видов удержаний может быть много и для каждого необходимо наличие документа, дающего бухгалтеру основание для удержания.

К таким документам относятся исполнительные листки, заявления сотрудников или бухгалтерский расчет, применяемый в случаях, установленных законодательством. Бухгалтерская справка понадобится при исчислении НДФЛ с материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме.

Выплачена заработная плата: проводка

Перечислим общие правила формирования проводок по выплате зарплаты:

выдана заработная плата: всегда по дебету сч. 70;
выдана из кассы заработная плата: всегда по кредиту сч. 50.

Типовые корреспонденции счетов по выплате зарплаты:

перечислена зарплата на банковскую карту работника: Дт 70 Кт 51;
выдана ЗП из кассы: Дт 70 Кт 50.

Начисляем страховые взносы

Подоходный налог — не единственный фискальный платеж, который применим к доходам персонала. На большую часть выплат в пользу сотрудников работодатель обязан начислить и уплатить страховое обеспечение.

Так, на заработную плату должны быть начислены страховые взносы на:

обязательное пенсионное страхование;
обязательное медицинское страхование;
взносы по временной нетрудоспособности и по материнству.

А вот порядок расчетов по страховым взносам от несчастных случаев и профессиональных заболеваний не изменился. Уплачивайте данные платежи в Фонд социального страхования. Платежные поручения заполняйте по старым правилам.

Все начисленные взносы аккумулируйте на бухсчете 69 «Расчеты по социальному страхований и обеспечению». Причем расчеты распределяйте по видам страхового обеспечения. Предусмотрите отдельные субсчета по каждому виду:

69.1 — расчеты по социальному страхованию;
69.2 — расчеты на пенсионное обеспечение;
69.3 — суммы на ОМС;
69.11 или 69.1/1 — платежи по НС и ПЗ.

Проводка по начислению страховых взносов: Дт 70 Кт 69 (оборот по соответствующему субсчету).

Взносы уплачены в соответствующий бюджет: Дт 69 Кт 51.

Сроки выплаты заработка

Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.

Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Например, аванс за ноябрь нужно выплатить не позднее 30.11.2018. А остаток заработка перечислите не позднее 15 декабря. Однако 15.12.2018 — суббота. Если день выплат выпадает на нерабочий или праздничный день, то рассчитайте сотрудников заранее. Например, остаток за ноябрь придется перечислить до 14.12.2018.

Отметим, что на предприятии могут быть установлены и другие сроки расчетов с персоналом по оплате труда. Однако в таком случае предусмотрите, что в положении об оплате труда и коллективном договоре не должно быть размытых формулировок. Указывайте только конкретные числа. Например, 10 числа месяца. А вот указать в положении или коллективном договоре, что зарплата выплачивается с 5 по 10 число, нельзя.

Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры:

Операция	Корреспонденция счетов	Первичный документ
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка		Расчетная ведомость (Т-51), кадровые приказы, табель учета рабочего времени
Начислена премия за месяц работникам управленческого аппарата		Приказ о премировании, расчетная ведомость (Т-51)
Начислена доплата за работу в выходной день сотруднику бухгалтерии		Табель учета рабочего времени, справка-расчет, Т-51
Начислено пособие по больничному листку работнику общепроизводственного отдела		Больничный лист, расчет среднего заработка, расчет пособия, Т-51
Начислен НДФЛ с доходов сотрудников за расчетный месяц	Дт 70 Кт 68.01	Регистр учета НДФЛ, Т-51
Удержана из заработной платы задолженность работника по выданному займу		Заявление сотрудника, Т-51
Выплачена из кассы заработная плата, проводки		Платежная ведомость, расходный кассовый ордер
Удержание из заработной платы по исполнительному листку		Исполнительный лист, справка-расчет, Т-51
Начислены страховые взносы		Карточка учета страхового обеспечения, бухгалтерские справки по начислению СВ
К том числе на ОПС	Дт 70 Кт 69.2
	Дт 70 Кт 69.3
	Дт 70 Кт 69.1
	Дт 70 Кт 69.11
Страховые взносы перечислены в ФНС и ФСС		Платежные поручения, заявки на кассовый расход, выписка о состоянии лицевого счета из банковской организации

Являются главным инструментом бухгалтерского учета, с помощью которого реализуется метод двойной записи данных по различным хозяйственным операциям, что происходят в компании. Для различных видов и групп таких операций используются и разнообразные счета и проводки.

Стоит рассмотреть группу проводок, которые применяются при учете начисленной и выплаченной сотрудникам заработной платы, потому что оплата труда - это наиболее весомая статья расходов практически каждого предприятия .

Согласно требованиям трудового законодательства, работодатель имеет перед сотрудниками обязанность перечислять им заработную плату.

Причем делать это он должен не реже, чем дважды в месяц.

Весь процесс учета зарплаты выглядит следующим образом:

Начисление персоналу . Происходит на основании действующей в компании системы оплаты труда, а также данных табеля учета рабочего времени.
Совершение всех необходимых . Основным из них является НДФЛ, который взимается с каждого сотрудника в полном или льготном размере.
Начисление необходимых страховых взносов. Они включают в себя отчисления в Пенсионный Фонд и два страховых фонда.
окончательной суммы. Она происходит в установленный день на банковские счета сотрудников или через кассу предприятия.

Каждая из этих операций должна быть соответствующим образом отображена в данных бухгалтерского учета. Для этого предусмотрен отдельный счет, который стоит рассмотреть более подробно.

Расчеты с работниками компании по оплате труда

Для фиксации и обобщения всей информации относительно расчетов, произведенных с сотрудниками по оплате труда, используется синтетический счет 70 . Он носит название «Расчеты с персоналом по оплате труда» и включает следующие виды выплат:

расчеты по оплате труда, в том числе основную и дополнительную заработную плату;
различные виды поощрительных и ;
расчеты по оплате отпускных, а также компенсаций за дни отпуска, что не были использованы сотрудником;
удержания из зарплаты, которые используются в виде различных компенсаций потерь (например, вследствие брака, хищения, порчи имущества и материальных ценностей);
удержания, сделанные с целью исполнения судебных решений;
расчеты по оплате сотрудниками взносов в профсоюз, а также коммунальных и других видов услуг и т. д.

При этом группировка выплат происходит таким образом:

по кредиту счета 70 - все суммы имеющейся у предприятия задолженности перед сотрудниками;
по дебету счета 70 - уменьшение данной задолженности вследствие совершения необходимых отчислений в пользу работника или возникновения у него задолженности перед предприятием.

По различным подразделениям, группам работникам и даже по каждому из них по отдельности могут открываться дополнительные аналитические счета.

В зависимости от конкретного вида деятельности компании могут также открываться дополнительные корреспондирующие счета, например:

счета 20, 23, 25, 26, 29 - для предприятий производственной сферы (здесь предусмотрено несколько счетов в зависимости от того, является ли работник основным, вспомогательным или относится к управленческому аппарату);
счет 44 - для компаний, которые работают в сфере торговли и обслуживания.

Стоит рассмотреть конкретные примеры проводок, которые используются для отображения различных дебетовых и кредитовых операций, связанных с оплатой труда.

Отображение в проводках начисленной зарплаты

Стоит рассмотреть основные проводки, которые используются для отображения начисленной заработной платы (указанные суммы проводок взяты произвольно).

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20 (23, 25, 26, 29)	70	Сумма заработной платы, которая начислена работникам основного производства (вспомогательного и обслуживающего, а также сотрудникам управления и обслуживания предприятия и цехов)	200000 рублей	Справка-расчет
44	70	Величина заработной платы, которая начислена сотрудникам торговой сферы	85000 рублей	Справка-расчет
69	70	Начисление работникам пособий из внебюджетных фондов (например, по причине болезни, из-за производственной травмы или по беременности и родам)	17000 рублей	Справка-расчет
91	70	Заработная плата начислена сотрудникам, которые трудятся в необычной для предприятия сфере деятельности (например, занимаются обслуживанием переданных в аренду объектов)	34000 рублей	Справка-расчет, договор аренды
96	70	Выплаты работникам начислены из резерва средств для предстоящих платежей и расходов (к ним относятся отпускные, награды за выслугу лет и т. п.)	48000 рублей	Справка-расчет
97	70	Заработная плата начислена сотрудникам, которые занимаются работой с расходами, отнесенными в счет будущих периодов (чаще всего это различные виды разработки и испытания новой продукции, а также научные исследования)	29000 рублей
99	70	Начисленная зарплата работникам, которые занимаются устранением последствий ЧС (аварий, стихийных бедствий, катастроф)	19000	Справка-расчет, акт о выполненных работах

Очевидно, что в этом случае все операции отображаются по кредиту счета 70 и по дебету соответствующих ситуации счетов.

Отображение в проводках отчислений, сделанных из заработной платы

В отличие от предыдущей ситуации, при отображении отчислений счет 70 выступает уже дебетовым. Соответствующие операции отображаются по кредиту различных счетов, например:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
70	50	Заработная плата выдана из кассы	160000 рублей	Расчетно-платежная ведомость, расходно-кассовый ордер
70	51	С расчетного счета предприятия перечислена заработная плата сотрудникам на их банковские счета или карты	35000 рублей	Договор с банком, справка-расчет, платежное поручение
70	68-1	С заработной платы работников удержана сумма НДФЛ	34500 рублей	Справка-расчет
70	71	Удержанная с заработной платы сотрудника величина денежных средств, которая ранее была ему выдана под отчет	5500 рублей	Авансовый отчет сотрудника
70	73	С работника удержана сумма компенсации за причиненный им материальный ущерб предприятию	8000 рублей	Приказ о возмещении ущерба, акт служебного расследования
70	75	Сотрудник приобрел акции компании за счет своей заработной платы	10000 рублей	Решение общего собрания акционеров, заявления работников
70	76	Из доходов работника сделаны соответствующие удержания в пользу третьих лиц (алименты, выплаты по судебному решению, погашение коммунальных долгов, совершение членских и страховых взносов)	13000 рублей	Справка-расчет
70	94	Удержание величины материального ущерба с виновных лиц, которые были установлены в ходе расследования	7500 рублей	Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба

Открывая дело, бизнесмены привлекают к труду наемных сотрудников. Они, в свою очередь, трудоустраиваются на данном хозсубъекте в качестве штатных единиц на основании индивидуальных трудовых соглашений. Именно эти документы являются первоначальным основанием для начисления и выдачи зарплаты. Законодательно постановлено, что работодатель обязан регулярно и в фиксированные сроки осуществлять все требуемые операции относительно заработанных подчиненными средств. С этой целью в компании необходимо организовать грамотный бухучет трудового вознаграждения.

Документальное оформление учета заработной платы

Документальное оформление является одним из основных аспектов учета зарплаты, так как посредством него фиксируется исчисление и выдача заработанных сотрудниками средств. В частности, основными документами являются :

Учет труда и заработной платы сотрудников

Учет штатного состава компании осуществляется на основании трудового удостоверения сотрудника, которое он предоставляет при устройстве на работу. Подобным удостоверением считается трудовая книжка, вместе с которой подаются дипломы, подтверждающие имеющееся образование и заявленные навыки.

При приеме на работу на каждого нового сотрудника заводится индивидуальная личная карточка. Документ оформляют в одном экземпляре. По факту составления соглашения с подчиненным также заводится его личное дело. В состав личного дела входит :

Главным документом по учету рабочего времени признается табель, в который вносятся отметки о фактически отработанном времени, включая переработку, опоздания, простои и т.д.

Учет начисления заработной платы всем сотрудникам (штатным и не штатным) осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета фиксируются все начисленные средства, включая премии, больничные, отпускные и т.п., по дебету – удержания из начисленных сумм и депонированные средства. Соответственно, кредитовое сальдо рассматриваемого счета отражает общую задолженность компании по зарплате (начисленным, но не выданным суммам).

К документам аналитического учета относят: налоговые документы, фиксирующие общий доход сотрудника, различные ведомости по начислению и выдаче зарплаты.

В бюджетном учреждении для учета зарплаты сотрудников используются такие статьи :

211 «Зарплата»;
212 «Прочие выплаты»;
213 «Начисления на зарплату».

Бухгалтерский учет зарплаты бюджетной структуры осуществляется на счете 302/10 соответствующего плана счетов. Также подобные предприятия используют Журнал операций №6 для учета взаиморасчетов по зарплате.

Учет удержаний из заработной платы

из зарплаты делятся на такие виды :

обязательные;
по инициативе нанимателя;
по соглашению сторон.

К обязательным удержаниям относятся:

(гл. 23, ч. 2 НК РФ);
алименты, если имеется соответствующее постановление суда или заявление работника;
штрафы административного характера;
удержания с осужденных лиц.

Исходя из ст. 137 ТК РФ, к удержаниям по волеизъявлению нанимателя относят :

Учет удержаний осуществляется в налоговой карточке сотрудника, которую ведет налоговый агент. В ней отражаются все доходы, полученные лицом в отчетном периоде, подлежащие налогообложению.

Также удержания учитываются на уровне предприятия, для чего используются специальные проводки в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет является активно-пассивным, то есть по кредиту отражаются невыполненные обязательства компании перед бюджетом, по дебету – исполненные обязательства перед государством. Все начисленные удержания отражаются по кредиту, все списанные – по дебету.

Проводки по учету зарплаты

Составление бухгалтерских проводок по начислению зарплаты зависит от категории сотрудников. Проводки по начислению заработка для различных групп работников будут выглядеть следующим образом :

Д-т 20 – К-т 70 – для рабочих основного производства.
Д-т 23 – К-т 70 – для вспомогательных работников;
Д-т 25 – К-т 70 – для служащих общепроизводственного характера;
Д-т 26 – К-т 70 – для администрации предприятия (управленцы, заместители, бухгалтеры и т.д.).
Д-т 44 – К-т 70 – для сотрудников, трудящихся в сфере торговли.
Д-т 91 – К-т 70 – для работников, которые не участвуют в производстве.

Данные проводки могут формироваться на основании общей суммы зарплаты, а также по каждому отдельному сотруднику.

Для начислений иных сумм (выплаты по больничным листам, отпускные и т.д.) оформляются такие же проводки.

Помимо указанных, также могут составляться следующие проводки, предназначенные для иных видов начислений :

Д-т 96 – К-т 70 – начислены отпускные суммы за счет средств, взятых из резерва.
Д-т 69 – К-т 70 – начислены больничные средства за счет ФСС.
Д-т 84 – К-т 70 – сотруднику предоставлена матпомощь.

Удержания из заработной платы проводятся следующим образом :

Д-т 70 – К-т 68 – с заработной платы сотрудника удержан НДФЛ.
Д-т 70 – К-т 76 – с заработной платы произведены прочие удержания.

Ввиду того, что бюджетные учреждения имеют свой план счетов, проводки в подобных организациях будут корреспондировать друг с другом следующим образом :

Д-т 4 401 20 211 – К-т 4 302 11 730 – начислена заработная плата.
Д-т 4 401 20 213 – К-т 4 302 13 730 – начислены больничные суммы.
Д-т 4 401 20 212 – К-т 4 302 12 730 – начислены прочие выплаты.
Д-т 4 109 81 211 (общехозяйственные затраты) или 4 109 71 211 (накладные затраты) – К-т 4 302 11 730 – начислена заработная плата сотрудникам основного производства.
Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 303 01 730 – удержан НДФЛ.
Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 304 03 730 – произведены удержания по исполнительным листам.
Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 201 34 610 – выдача зарплаты из кассы.
Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 201 11 610 – перечисление зарплаты на карты сотрудников.
Д-т 4 302 11 830 – К-т 4 304 02 730 – заработная плата была депонирована.
Д-т 4 402 20 213 – К-т 4 303 02 730 / 06 730 / 07 730/ 10 730 – начислены страховые взносы.

Типичные ошибки в бухгалтерском учете заработной платы

Учет заработной платы в бухгалтерском учете в 2018 году может сопровождаться рядом таких типичных ошибок :

Неправильный расчет среднесписочного количества сотрудников.
Проводки по начислению зарплаты не формируются, то есть корреспонденция счетов составляется при выдаче средств.
Фактические ошибки при исчислении сумм зарплаты, нарушение порядка расчета (например, вычет алиментов из полной суммы заработной платы, не облагаемой НДФЛ).
В налоговой базе при расчете НДФЛ учитывается стоимость обучения подчиненных, проводимого по инициативе компании, в ее интересах.
Налоговые вычеты являются безосновательными.
Исправление допущенных ошибок в налоговых документах. Предполагается, что бухгалтеру необходимо подать дополнительную уточняющую декларацию, а не вносить корректировки от руки.

Таким образом, можно сделать вывод, что большинство наиболее распространенных ошибок в бухгалтерском учете заработной платы имеют механический характер. С целью их ликвидации необходимо проявить большее внимание к учету или использовать особые компьютерные программы для проведения соответствующих процедур.

Пример расчета и учета заработной платы

Клименко В.В. имеет оклад 35.000 руб. в месяц и ежемесячно получает надбавку в объеме 1200 руб. за выслугу лет.

На основании исполнительного листа Клименко обязан выплачивать алименты в объеме 25% от зарплаты.

Компания выплачивает страховые взносы по ставке 3,1%, а также взносы в ПФ РФ, ФСС и ОМС – 30%.

Таким образом, расчет заработной платы к выдаче имеет следующий вид :

Проводки по данной операции будут следующие :

Д-т 20 – К-т 70 – начислена зарплата и надбавка за выслугу (36.200 руб.).
Д-т 20 – К-т 69/1 – начислены суммы страховых взносов (36.200 * 3,1% = 1122,2 руб.).
Д-т 20 – К-т 69 – начислены взносы в ПФ РФ, ФСС и ОМС (36.200 * 30% = 10.860 руб.).
Д-т 70 – К-т 68 – удержан НДФЛ (4706 руб.).
Д-т 70 – К-т 76 – удержаны алименты (7573,5 руб.).
Д-т 70 – К-т 50 – выплачена зарплата из кассы предприятия (23.920,5 руб.).

Ответственность работодателя за нарушение трудового законодательства в части расчетов с подчиненными по зарплате

За нарушение регламента выдачи зарплаты сотрудникам компании предусматривается административная и уголовная ответственность нанимателя.

Исходя из ст. 5/27 КоАП РФ административная ответственность заключается в уплате штрафа в размере :

для должностных лиц – от 1 до 5 тыс. руб.;
для компании – от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Помимо этого, трудовая инспекция также может приостановить деятельность предприятия на период до 90 дней.

Уголовная ответственность наступает для нанимателя, если расчеты по заработной плате не осуществлялись более двух месяцев (ст. 145.1 УК РФ). При этом, она грозит только управленцу компании. Также, если невыплата зарплаты повлекла за собой тяжкие последствия, управленец будет обязан выплатить средства в размере от 100 до 500 тыс. руб.

Таким образом, учет зарплаты в коммерческих и бюджетных компаниях является систематизированным и законодательно регламентированным процессом, имеющим отличия ввиду различных планов счетов. Работодателю рекомендуется внимательно следить за состоянием законодательства и грамотно реализовывать процедуры начисления и выдачи зарплаты.

Проводки по зарплате и налогам — это записи, отражающие порядок движения денежных средств, выдаваемых в качестве заработка и удерживаемых в виде налоговых платежей, на счетах бухгалтерского учета. В данной статье читатель найдет информацию о порядке учета заработной платы на предприятиях и том, какие проводки при этом используются.

Начисление заработной платы работникам — какие счета используются при составлении проводки?

Проводки при начислении зарплаты производятся по следующему алгоритму:

Выполняется расчет размера заработной платы.
Определяется сумма вычетов из нее.
Исчисляется размер налогового платежа, удерживаемого с доходов работника.
Рассчитывается сумма страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды.
Производится непосредственно выплата заработной платы.

В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов…» от 31.10.2000 № 94н, при начислении зарплаты применяется счет под номером 70, который носит название «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета проходят все выплаты заработка сотрудникам организации, а по дебету — все вычеты из него (в том числе НДФЛ).

Зарплата сотрудников является составной частью себестоимости товарной продукции, и это значит, что в качестве корреспондентского счета при составлении проводки по оплате труда могут выступать счета 20, 25, 26 и 29. В случае если заработок переводится торговым работникам, используется счет под номером 44.

Выдана заработная плата — проводка и особенности ее составления

Если работникам начислена заработная плата, проводка принимает следующий вид:

После того как были выделены средства, необходимые для выплаты заработной платы, необходимо произвести их выдачу работникам. Это можно сделать 2 способами:

1. Через кассу. В этом случае в качестве кредитового будет использоваться субсчет под номером 50.1. Подобный подход используется на тех предприятиях, где в строго установленные дни и в определенное время будет наличными средствами выдана заработная плата работникам, проводка при этом выглядит так:

2. На банковский счет работника. В качестве кредитового счета должен использоваться счет 51 — он позволяет отразить безналичный перевод, посредством которого начислена заработная плата рабочим, проводка при этом составляется так:

ВАЖНО! В некоторых случаях банк удерживает с организации-работодателя денежные средства в качестве комиссии за перевод зарплаты на расчетные счета работников. Эта операция также должна найти отражение в бухгалтерском учете в виде проводки:

Используемый субсчет 91.2 носит название «Прочие расходы».

Составляем проводку при удержании средств из заработной платы

В некоторых случаях заработная плата выдается работнику не в полном размере. В зависимости от причины, по которой были удержаны денежные средства, бухгалтером могут быть использованы следующие кредитовые счета:

счет 76 (в частности, используется для удержания алиментов);
счет 50 (для учета суммы ранее выданного аванса);
субсчета 73.1 и 73.2 (для расчетов с работодателем по задолженностям, возникшим в результате получения работником займов или причинения им материального ущерба).

В общем виде проводка будет выглядеть следующим образом:

		Проводка
	50 (73.1, 73.2, 76)	Удержание средств с работника	Сумма удержания

Обязательным условием проведения подобной операции является наличие документов, на основании которых сумма заработка трудящегося будет уменьшена на указанную сумму.

Проводки по заработной плате и налогам — как составить?

Согласно положениям ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, лица, получающие доход на территории России, обязаны уплачивать с него налог. Удерживает этот налог работодатель, т. е. работнику не нужно самостоятельно составлять декларацию и подавать ее в налоговую службу. Очевидно, что перечисление средств в счет уплаты налога также должно найти свое отражение в виде соответствующих проводок. Корреспондентским счетом к счету под номером 70 будет являться счет 68.

Проводка в этом случае составляется в следующем виде:

Выплачена заработная плата — проводка по страховым взносам

Размеры страховых взносов, уплачиваемых работодателем во внебюджетные фонды, и обязанность по их отчислению неразрывно связаны с заработком трудящихся, поэтому стоит знать о том, каков порядок составления проводок в этом случае.

Страховые взносы, уплачиваемые в ПФР, ФСС и ФОМС, выплачиваются за счет работодателя, а не работника, и являются частью себестоимости продукции или расходов на продажу. Именно поэтому в качестве дебетового счета будет выступать счет под номером 20 (25, 26, 29 или 44). Дебетовый счет изменяется в зависимости от источника средств, из которого работнику была выплачена заработная плата. Кредитовым счетом в таком случае является счет под номером 69.

Проводка при этом будет иметь следующий вид:

Как видите, проводки по начислению заработной платы и налогов весьма просты: каждая из них состоит из 2 счетов. Для того чтобы отразить все финансовые операции, связанные с начислением работникам заработной платы и удержанием налоговых платежей, потребуется составить проводки, которые отражают и выделение предприятием средств на выплату зарплаты, и удержание из них суммы различных задолженностей и налогов, и перечисление средств во внебюджетные фонды, и непосредственно выдачу денег работникам.