Годовые взносы ип. Страховые взносы ИП за себя: расставим точки над «i

Какой размер страховых взносов ИП в 2017 году? Увеличилась ли сумма к уплате «за себя»? Повлияет ли МРОТ на размер страховых взносов в фиксированном размере в 2017 году? Какие точные суммы взносов к уплате? Предусмотрены ли новые КБК? Ответы на эти и другие вопросы о страховых взносах ИП и из размерах вы найдете в этой статье.

Нормативное регулирование с 2017 года

Какие взносы уплачивать ИП за работников и «за себя» в 2017 году

2017 году индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 419 НК РФ).
Однако, вместе с этим, в 2017 году ИП должны перечислять страховые взносы «за себя»:

• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование.

Стоит заметить, что перечислять страховые взносы «за себя» ИП обязаны в любом случае. То есть, вне зависимости от того, ведут ли они фактическую предпринимательскую деятельность или же просто зарегистрированы в статусе ИП и бизнесом не занимаются. Это следует статьи 430 НК РФ. В 2017 году это касается всех ИП. В частности, такой принцип уплаты страховых взносов распространяется на ИП, применяющих УСН или ЕНВД (то есть, специальные налоговые режимы).

Существуют также страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Их в 2017 году ИП, по общему правилу, не уплачивают (п.6 ст. 430 НК РФ). Однако уплату этих взносов, как и прежде, можно производить на добровольных началах. Это предусмотрено статьей 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для чего платить эти взносы добровольно? Это делается для того, чтобы в случае, например, болезни, ИП мог бы получить соответствующее пособие за счет средств ФСС.

Страховые взносы «на травматизм» предприниматели в 2017 году не уплачивают. Уплата этих взносов ИП не предусмотрена даже на добровольной основе.

Какие значения учитывать

• МРОТ на начало календарного года. На начало 2017 года МРОТ составляет 7500 рублей (на 1 января 2016 года МРОТ был 6204 рубля). См. “ “;
• тарифы страховых взносов в соответствующий фонд. На 2017 год тарифы такие: в ПФР - 26%, в ФФОМС - 5,1%, ФСС - 2,9%;
• период расчета страховых взносов «за себя» (он может быть целый год, а может быть и меньше).

Пенсионные страховые взносы ИП в 2017 году

Сумму фиксированных пенсионных страховых взносов, которую ИП должен оплатить «за себя» за весь 2017 год, можно определить по следующей формуле (подп. 1 п.1 ст. 430 НК РФ):

Теперь рассчитаем сумму пенсионных страховых взносов, которую ИП потребуется перечислять «за себя» в 2017 году, а также посмотрим, насколько увеличился размер фиксированных страховых взносов по сравнению с 2016 годом.

Годовой доход ИП за 2017 год меньше 300 000 рублей

Если годовой доход ИП за 2017 года не превысит 300 000 рублей, то сумма пенсионных вносов, которую нужно перечислить за весь год, будет фиксированной.

2016 год	2017 год
19 356,48 руб.(6 204 руб. × 26% × 12 мес.)	23 400 руб.(7 500 руб. × 26% × 12 мес.).

Получается, что в 2017 году фиксированный размер страховых взносов ИП в ПФР по сравнению с 2016 годом стал больше на 4043,52 руб.(23 400 руб. – 19 356,48 руб.).

Годовой доход ИП за 2017 год больше 300 000 рублей

Если годовой доход ИП за 2017 года составит более 300 000 рублей, то дополнительно к фиксированной сумме в ПФР требуется перечислить 1% от суммы дохода, превышающей указанную величину.

Приведем пример расчета.
Пример.
Доход ИП за 2017 год составил 985 000 руб. Это больше 300 000 рублей, поэтому нужно перечислить дополнительную сумму взносов. Общее превышение составило 685 000 руб.(985 000 руб. – 300 000 руб.). Сумма дополнительного взноса составит 6850 руб.(685000 руб. × 1%). Итого за 2017 год нужно заплатить пенсионных взносов на сумму 30 250 руб.(23 400 руб. + 6850 руб.).

Максимальная сумма пенсионных взносов в 2017 году

На 2017 год пунктом 1 статьи 430 НК РФ определена формула, по которой рассчитывают максимальную сумму пенсионных взносов. Больше этой суммы перечислять взносы не потребуется. Вот эта формула:

Таким образом, максимальная величина пенсионных взносов ИП за 2017 год составит 187 200 руб. По сравнению с 2016 годом этот платеж увеличился на 32 348,16 руб.(187 200 руб. – 154 851, 84руб.).

Медицинские страховые взносы ИП в 2017 году

Размер медицинских страховых взносов в ФФОМС в 2017 году не зависит от дохода ИП (подп. 2 п.1 ст. 430 НК РФ). Для расчета медицинских взносов в 2017 году применяется такая формула:

2016 год	2017 год
3 796,85 руб.(6 204 руб. × 5,1% × 12 мес.)	4 590 руб.(7 500 руб. × 5,1% × 12 мес.)

Получается, что за 2017 год нужно будет заплатить медицинских взносов на 793,15 рублей (4 590 руб. – 3796,85 руб.) больше, чем за предыдущий год.

Взносы ИП по нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 году

Как мы уже сказали, этот вид взносов не является обязательным. Их ИП в 2017 году вправе перечислять добровольно. Чтобы рассчитать величину добровольного взноса по этому виду страхования за 2017 год, следует применить формулу, которая установлена частью 3 статьи 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

2016 год	2017 год
2 158,99 руб. (6 204 руб. × 2,9% × 12 мес.)	2 610 руб. (7 500 руб. × 2,9% × 12 мес.)

Итого, в 2017 году добровольные взносы ИП в ФСС увеличились на 451,01 рублей (2 610 руб. – 2 158,99 руб.).

Если статус ИП приобретен или утрачен в 2017 году

В 2017 году ИП должен платить фиксированные страховые взносы «за себя» только за то время, пока он пребывал в статусе индивидуального предпринимателя. То есть, можно сказать, что платить взносы нужно только за тот период, пока человек числился в ЕГРИП в статусе бизнесмена. Однако, все же, есть некоторые особенности расчета страховых взносов. Приведем примеры на основе пунктов 3-5 статьи 430 НК РФ.

Условия примера и правила учета дней

Человек получил статус ИП 16 февраля 2017 года. Однако 14 ноября 2017 года он уже снялся с учета в ИП и его исключили из ЕГРЮЛ. За весь период предпринимательской деятельности доход ИП составит 1 100 000 рублей.Как рассчитать обязательные фиксированные взносы «за себя» за 2017 год? Поясним.

Итак, статус ИП приобретен и утрачен в течение 2017 года. На такой случай принимайте во внимания такие положения налогового законодательства РФ:

• количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности нужно считать со дня, следующего после даты государственной регистрации ИП (п.2 ст. 6.1, п.3 ст. 430 НК РФ). То есть, в 2017 году фиксированные взносы ИП нужно рассчитывать с 17 февраля 2017 года;
• количество календарных дней в том месяце, когда ИП утратил свой статус, считайте до дня регистрации прекращения деятельности. Дату исключения из ЕГРИП в расчет страховые взносов в 2017 году не включайте (п.5 ст. 430 НК РФ). То есть, в нашем примере страховые взносы за ноябрь 2017 рассчитаем с 1 по 13 ноября.

Формулы для расчетов

Размер пенсионных и медицинских страховых взносов за неполные месяца деятельности ИП в 2017 году можно определить по такой формуле:

Чтобы в 2017 году рассчитать пенсионные и медицинские взносы за каждый целый месяц деятельности в статусе ИП используйте другую формулу:

Пример расчета взносов за 2017 год

Итак, для начала, рассчитаем страховые взносы за неполные месяца ведения предпринимательской деятельности в 2017 году. В нашем примере это февраль и ноябрь. За эти дни нам нужно посчитать дни ведения деятельности.

Месяц	Сумма взносов
Февраль	В феврале 2017 года предпринимательская деятельность велась с 17 по 28 число (12 календарных дней). Всего в феврале 28 дней. Поэтому сумма взносов за февраль 2017 года составит: пенсионные взносы = 835,71 руб. (7500 руб. × 26 % / 28 дн.× 12 дн.); медицинские взносы = 163, 93 руб. (7500 руб. × 5,1 % / 28 дн.× 12 дн.)
Ноябрь	В ноябре 2017 года предпринимательская деятельность велась с 1 по 13 ноября 2017 года (13 календарных дней). Всего в ноябре 30 календарных дней. Поэтому сумма взносов за ноябрь 2017 года составит: пенсионные взносы = 845 руб. (7500 руб. × 26 % / 30 дн.× 13 дн.); медицинские взносы = 165, 75 руб. (7500 руб. × 5,1 % / 30 дн.× 13 дн.)
Март – октябрь	За период с марта по октябрь 2017 года включительно (за восемь полных месяцев) сумма взносов составит: пенсионные взносы = 15 600 руб. (7500 руб. × 26 % × 8 мес.); медицинские взносы 3060 руб. (7500 руб. × 5,1 % × 8 мес.);

Общая сумма: подводим итоги

Итого фиксированные страховые взносы ИП «за себя» в 2017 году, который начал и прекратил деятельность, составят:

• пенсионные взносы - 17 280,71 руб. (835,71 руб. + 845 руб. + 15 600 руб.).
• медицинские взносы - 3389, 68 руб. (163, 93 руб. + 165, 75 руб. + 3060 руб.).

Поскольку ИП за период своей деятельности в 2017 году получил доход в общей сумме 1 100 000 рублей, требуется перечислить дополнительный пенсионный взнос с суммы, превысившей 300 000 руб. Сумма превышения составила 800 000 руб.(1 100 000 руб. – 300 000 руб.). Величина пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб. равна 8000 руб.(800 000 руб. × 1%).

Итого общая сумма пенсионных взносов в 2017 году составит 25 280, 71 руб. (17 280,71 руб. + 8000 руб.). Эта сумма не превышает максимального размера пенсионных взносов, установленного на 2017 год. Максимальная сумма пенсионных взносов в 2017 году – 187 200 рублей (о ней мы писали выше).

Приостановление деятельности в 2017 году

Случается, что ИП не утрачивает свой статус, а просто по некоторым причинам приостанавливает свою деятельность. Налоговым кодексом РФ в редакции, действующей с 2017 году, предусмотрен ряд периодов для ИП, когда они могут не вести бизнес и не платить за это время фиксированные страховые взносы «за себя». Такие периоды определены пунктом 7 статьи 430 НК РФ и отсылают к пунктам 1, 3, 6 – 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». К таким периодам относятся:

• время прохождения военной службы по призыву;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

Не платить взносы в 2017 году за эти периоды можно только если предпринимательская деятельность в эти периоды не осуществлялась. Об этом прямо сказано в пункте 7 статьи 430 НК РФ. То есть, если, например, в 2017 году ИП желает не платить страховые взносы, допустим, за период ухода за ребенком, то за этот период у него не должно быть операций по расчетному счету. По крайней мере, напрашивается такой вывод (хотя прямо условие об отсутствии операций по счетам в НК РФ не оговаривается).

Порядок освобождения в 2017 году ИП от уплаты фиксированных страховых взносы за перечисленные выше периоды (например, за периоды по уходу за детьми) в НК РФ прямо не определен. Будем надеяться, что разъяснения по этому вопросу даст Федеральная налоговая служба.

Cроки уплаты страховых взносов в 2017 году

Уплатить обязательные пенсионные и медицинские взносы «за себя» необходимо не позднее 31 декабря 2017 года. То есть, не позднее 31 декабря 2017 года нужно обязательно перевести (если деятельность велась весь год) – п.2 ст. 432 НК РФ:

• пенсионные взносы – 23 400 руб.(7 500 руб. × 26% × 12 мес.);
• медицинские взносы – 4 590 руб.(7 500 руб. × 5,1% × 12 мес.).

Перечислять фиксированные суммы в 2017 году ИП вправе как одним платежом (единовременно), так и частями (например, ежемесячно или ежеквартально). Однако 31 декабря 2017 года выпадает на воскресенье, поэтому крайний срок уплаты взносов за 2017 года переносится на первый рабочий день 2018 года – 9 января (п.7 ст. 6.1 НК РФ).

Если ИП в 2017 году прекратит свою деятельность, пенсионные и медицинские страховые взносы “за себя” нужно будет уплатить в срок: не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

Если же ИП в 2017 году будет платить добровольные взносы по временной нетрудоспособности, то их нужно заплатить в срок, не позднее 31 декабря 2017 года (ч.4 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Куда ИП платить страховые взносы в 2017 году: новые КБК

С 2017 года страховые взносы, включая те, которые платят ИП, администрирует Федеральная налоговая служба. Соответственно, с 2017 года страховые взносы ИП нужно перечислять в ФНС на новые КБК. Причем страховые взносы ИП за 2016 год (с дохода, превышающего 300 000 рублей), по всей видимости, нужно будет перечислять уже на новые КБК. Однако пока новые КБК не утверждены.
Напомним, что в 2016 году КБК для уплаты пенсионных и медицинских страховых взносов были такие:

• 392 1 02 02140 061100 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода менее 300 000 руб.);
• 392 1 02 02140 061200 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб.);
• 392 1 02 02103 08 1011 160 – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Платежные поручения 2017 года

С 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование ИП нужно перечислять в Федеральную налоговую службу (ФНС). Однако нужно оформлять отдельные платежные документы:

• на уплату медицинских взносов в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
• на уплату пенсионных взносов страхование в бюджет ПФР.

Если предприниматель решит в 2017 году платить добровольные взносы на социальное страхование, то перечислять их нужно в ФСС России также отдельным платежным поручением.

С 2017 года предпринимателей ожидает много изменений по налогам, страховым взносам и кассам. Поправки по специальным налоговым режимам выгодны для индивидуального предпринимателя. Но есть и неблагоприятные изменения. Например, по работе с ККТ.

Чтобы избежать стресса в следующем году, советуем подготовиться к новым правилам уже сейчас.

Предприниматель станет платить страховые взносы и отчитываться в ИФНС

С 2017 года предпринимателям придется платить страховые взносы за себя и работников не в фонды, а в налоговую инспекцию. Это связано с тем, что с 1 января контролировать уплату страховых взносов станет ФНС России (Указ Президента РФ № 13 и письмо ФНС России № БС-4-11/1539@).

С 2017 года перестанет действовать Федеральный закон № 212 ФЗ «О страховых взносах…». Вместо этого документа вступит в силу новая глава 34 НК РФ. На дату подписания номера в печать депутаты одобрили законопроект с новой главой в третьем чтении. Осталось дождаться, когда проект одобрят в Совете Федерации и подпишет президент.

Обращаем внимание, что взносы на травматизм по-прежнему будет администрировать Фонд социального страхования. Поэтому в уплате взносов от несчастных случаев изменений нет. Теперь рассмотрим подробнее, какие правила по страховым взносам предусмотрены в главе 34 НК РФ.

Как и сейчас, предпринимателю понадобится платить взносы:

За себя;
с выплат работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам (ст. 420 НК РФ).

Тарифы страховых взносов не поменяются (ст. 426 НК РФ). Так, общий тариф взносов с выплат работникам в 2017 году составит 30%. Из них: на пенсионное страхование - 22%, на социальное страхование - 2,9%, на медицинское страхование - 5,1%. Пониженные тарифы не отменят (ст. 427 НК РФ). Подробнее о личных взносах индивидуального предпринимателя читайте в следующем разделе.

Вырастет сумма личных страховых взносов

Размер личных страховых взносов будет зависеть, как и сейчас, от МРОТ на 1 января текущего года (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). А с 1 июля 2016 года минимальный размер ежемесячной оплаты труда подняли до 7500 вместо 6204 руб. (Федеральный закон № 164 ФЗ). Поэтому личные страховые взносы ИП в 2017 году точно вырастут. И если чиновники не поднимут значение минимальной заработной платы к 1 января, то при расчете взносов коммерсанта в 2017 году предстоит ориентироваться на МРОТ - 7500 руб.

Личные страховые взносы бизнесменов за 2017 год исходя из МРОТ в размере 7500 руб. составят:

На обязательное пенсионное страхование - 23 400 руб. (7500 руб. x 12 мес. x 26%);
на обязательное медицинское страхование - 4590 руб. (7500 руб. x 12 мес. x 5,1%).

У коммерсантов останется право платить взносы за себя в любом порядке - всю сумму единовременно или частями, например, раз в квартал. Крайний срок уплаты взносов не изменится. Это последний день расчетного периода - 31 декабря (п. 2 ст. 432 НК РФ). 31 декабря 2017 года выпадает на воскресенье. Поэтому крайний срок уплаты личных взносов предпринимателей за 2017 год переходит на первый рабочий день 2018 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Индивидуальным предпринимателям с годовым доходом свыше 300 000 руб. придется по-прежнему платить дополнительные личные взносы на пенсионное страхование. Их сумма составит 1% от доходов свыше лимита (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

При этом общая сумма личных пенсионных взносов ИП не может превышать 8 МРОТ (абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Сюда входит платеж исходя из МРОТ и дополнительный взнос с доходов свыше 300 000 руб.

При расчете максимального платежа по пенсионным взносам значение МРОТ также надо брать на 1 января отчетного года. Поэтому сумма личных взносов индивидуального предпринимателя на пенсионное страхование за 2017 год не превысит 187 200 руб. (7500 руб. x 8 x 26% x 12 мес.).

Пример 1:

Расчет дополнительного платежа в ПФР. В 2017 году индивидуальный предприниматель А.В. Смирнов заплатил первую часть платежа по пенсионным взносам в налоговую инспекцию в размере 23 400 руб. Годовой доход предпринимателя составил 22 млн. руб. Это больше 300 000 руб. Поэтому за 2017 год надо перечислить еще и дополнительный платеж по личным взносам. По общему правилу размер дополнительного взноса составит 217 000 руб. [(22 000 000 руб. – 300 000 руб.) x 1%]. Полученная сумма больше максимального лимита по личным пенсионным взносам индивидуального предпринимателя, рассчитанная исходя из 8 МРОТ (217 000 руб. > 187 200 руб.). Значит, А.В. Смирнов должен доплатить в ИФНС лишь разницу между максимальной суммой платежа и уже перечисленными взносами. Доплата по личным взносам на пенсионное страхование составит 163 800 руб. (187 200 руб. – 23 400 руб.).

Взносы на социальное страхование предприниматели с 2017 года платить не будут (п. 6 ст. 430 НК РФ). Сейчас индивидуальные предприниматели могут платить взносы в ФСС РФ добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона № 212 ФЗ). И в этом случае бизнесмены получают право на больничные и детские пособия.

Бизнесмены вправе работать на ЕНВД до 2021 года

Работать на вмененном режиме можно до 1 января 2021 года (Федеральный закон № 178 ФЗ). Ранее чиновники хотели отменить ЕНВД с 2018 года. Но в итоге срок продлили.

В 2017 году платить ЕНВД коммерсанты по-прежнему смогут по 14 видам бизнеса. Например, по рознице через магазины и павильоны с площадью торгового зала до 150 кв. м включительно, по ветеринарным и бытовым услугам, а также услугам автосервиса (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Ограничения по ЕНВД остались прежними (п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Так, в 2017 году не смогут платить вмененный налог бизнесмены со средней численностью сотрудников свыше 100 человек.

Предприниматели с работниками уменьшат ЕНВД на личные страховые взносы

С 1 января 2017 года бизнесмены-работодатели смогут уменьшать ЕНВД на личные страховые взносы (п. 2 ст. 346.32 НК РФ в редакции Федерального закона № 178 ФЗ).

То есть такие коммерсанты включат в расчет ЕНВД взносы:

С выплат персоналу;
за свое страхование - исходя из МРОТ, а также в виде 1% с доходов свыше 300 000 руб.

Но осталось правило: окончательную сумму ЕНВД предприниматели с работниками вправе уменьшать не более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели уменьшают ЕНВД только на взносы, уплаченные до сдачи налоговой декларации (письма Минфина России № 03-11-09/2852 и ФНС России № СД-4-3/2691). Так, ЕНВД за I квартал 2017 года ИП вправе уменьшить на взносы, перечисленные не позднее 20 апреля. Это крайний срок сдачи отчета за I квартал.

До конца 2016 года личные страховые взносы учитывают при расчете ЕНВД лишь предприниматели, которые работают в одиночку (подп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Такие коммерсанты снижают налог без 50-процентного ограничения. То есть предприниматели без сотрудников уменьшают ЕНВД на всю сумму взносов - вплоть до нуля.

Пример 2:

Расчет ЕНВД коммерсантом с работниками за I квартал 2017 года. Предприниматель О.В. Савидов работает на вмененке. В штате числится один сотрудник. Сумма ЕНВД за I квартал составила 9800 руб. О.В. Савидов заплатил в том же квартале:
- личные страховые взносы в размере 5200 руб.;
- за страхование работника - 3500 руб.

Сравним суммы ЕНВД к уплате, рассчитанные по правилам 2016 и 2017 годов.

Расчет ЕНВД по правилам 2016 года. Вмененный налог бизнесмен может уменьшить только на взносы, уплаченные за работника. Окончательную сумму ЕНВД нельзя уменьшить больше чем на 4900 руб. (9800 руб. x 50%).

Сумма взносов за сотрудника меньше 4900 руб. Поэтому бизнесмен уменьшил ЕНВД на всю сумму уплаченных взносов за работника. ЕНВД к уплате составил 6300 руб. (9800 руб. – 3500 руб.).

Расчет ЕНВД по правилам 2017 года. Общая сумма взносов, перечисленная ИП за себя и за работника, равна 8700 руб. (5200 руб. + 3500 руб.). Это больше, чем 50% от суммы исчисленного ЕНВД (8700 руб. > 4900 руб.). Поэтому О.В. Савидов может уменьшить вмененный налог только наполовину. Итоговая сумма ЕНВД к уплате составит 4900 руб.

Из примера видно, что новые правила расчета ЕНВД выгодны предпринимателям.

Увеличится вдвое лимит доходов по УСН

С 2017 года станет больше предпринимателей, применяющих упрощенку. А все дело в том, что в два раза увеличился лимит доходов по УСН.

Максимальный доход упрощенца с 2017 года составит 120 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции). Сейчас лимит составляет 60 млн. руб. Эту сумму чиновники ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор. Так, в 2016 году можно применять упрощенку, пока доходы индивидуального предпринимателя не превысят 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329).

А с 2017 года индексировать лимит на коэффициент-дефлятор не будут. Максимальный предел по доходам для упрощенцев останется на уровне 120 млн. руб. до 1 января 2020 года.

Коммерсантам придется перейти на онлайн-кассы

У продавцов появится обязанность использовать в работе интернет-кассы. Такие кассы передадут данные о наличных оплатах по Интернету в налоговую инспекцию. Новые правила работы с кассовой техникой депутаты уже одобрили в третьем чтении.

Когда переходить на онлайн-ККТ. Перейти на новые правила работы с кассой придется всем бизнесменам независимо от налоговой системы. Большинство продавцов станут применять кассы с 1 февраля 2017 года. Но для некоторых предпринимателей предусмотрена отсрочка.

Предприниматели, для которых не предусмотрено освобождение, смогут работать по старым правилам на ККТ, зарегистрированных до 1 февраля. Однако действующие кассы придется модернизировать или заменить уже к 1 июля 2017 года.

Отказаться от новых ККТ в 2017 году можно предпринимателям, которые:

Применяют вмененку, патентную систему и выписывают клиентам квитанции, товарные чеки;
оказывают услуги населению и оформляют бланки строгой отчетности;
занимаются мелкими бытовыми услугами - покраской и ремонтом обуви, изготовлением и ремонтом металлической галантереи и ключей, присмотром и уходом за детьми, престарелыми, инвалидами;
продают газеты, мороженое, талоны и билеты на проезд, овощи и фрукты (вразвал во время сезона);
находятся в труднодоступных местностях.

У индивидуального предпринимателя на вмененке и патенте обязанность перейти на новые кассы появится позже, с 1 июля 2018 года.

Как работать на онлайн-ККТ. На новых кассах предпринимателям придется формировать чек не только в бумажном, но и в электронном виде.

Данные обо всех наличных оплатах придется передавать налоговикам через оператора фискальных данных. С таким оператором коммерсанту нужно заключить договор на обработку данных.

Кроме того, по просьбе клиентов продавец станет отправлять чеки по электронной почте или в виде СМС-сообщений на мобильный телефон.

Что грозит коммерсанту за нарушение новых правил. Штрафы за работу без ККТ чиновники значительно увеличили. С 2017 года штраф будет зависеть от суммы чека (ст. 14.5 КоАП РФ в новой редакции). Чем больше сумма покупки, тем больше штраф за неприменение ККТ.

Налоги для ИП в 2017 году упрощенка

Упрощенная система налогообложения для ИП 2017, дает преимущество начинающему предпринимателю перед другими формами налоговых сборов, так как максимально понижает налоговое обременение на бизнес, а именно:

1. Выплата налоговых сборов по УСН вполне доступных для бизнеса размеров, что важно для начала предпринимательской деятельности.

2. Эта форма налогового сбора освобождает начинающих предпринимателей, а также работающих на ней бизнесменов, по главе №26.2 НК РФ, от уплаты разного вида налоговых сборов.

3. Предприниматель индивидуальной деятельности не выплачивает НДФЛ (налог на доход физического лица).

4. ИП освобождается от уплаты налога на имущество, которое используется в его предпринимательской деятельности, кроме имущества указанного в статье №378.2 пункт№7 НК РФ. Это перечень имущества, в который входит ТРЦ, здания административно-делового значения, а также:

Офисные помещения;
помещения для общественного питания;
торговые павильоны.

Предприниматель налоги по этим объектам, которые используются в его деятельности, выплачивает на патентную форму налогового сбора (ПСН), и только тогда когда есть их кадастровая оценка.

5. ИП применяющий «упрощенку», освобождается от уплаты НДС, кроме налога на добавленную стоимость, когда товар или продукция ввозится на территорию России, и НДС по ст.№ 174.1 Налогового Кодекса РФ.

6. УСН позволяет предпринимателю индивидуальной деятельности сохранять порядок работы кассовых аппаратов, а также он становится агентом налоговых органов.

7. В пенсионный фонд предприниматель отчисляет фиксированные суммы, а также в социальный и медицинский фонд страхования, если его доход не больше 300 тысяч рублей. Взнос зависит от показателя МРОТ (минимальный размер оплаты труда) умноженного на процент отчислений по тарифу на текущий год.

Преимущества работы с УСН

Упрощенная система налогообложения для ИП, или «упрощенка» - самая популярная форма налоговых отчислений у бизнесменов малого производства и среднего предпринимательства. Эта форма привлекает ИП не высокой налоговой нагрузкой, а также доступностью для многих предпринимателей самостоятельно вести документацию и отчетность, что говорит о ее простоте.

Упрощенная форма объединяет две вариации налоговых сборов, которые отличаются базой и ставкой по налогам, кроме этого проводится разный расчет по ним, это:

«упрощенка» доходы;
«упрощенка» доходы за вычетом расходов.

Однозначно специалисты не рекомендуют считать УСН наиболее выгодной и постой системой налоговых сборов, может быть в конкретном случае ее не применять и не выбирать. Необходимо точно отметить, что это наиболее гибкая форма налоговых сборов, УСН позволяет регулировать давление налогового бремени на предпринимательское дело.

Как перейти на УСН

Предприниматель, прошедший регистрацию подает заявление, упрощенная система налогообложения для ИП (УСН) не позже месяца с момента получения регистрационных документов, а также он может подать заявление одновременно с регистрационными документами в налоговые органы. Принимаются три экземпляра заявления, одно возвращается предпринимателю. На которой стоит отметка налоговой инстанции.

Предприниматель может потерять форму налогового сбора по «упрощенке», это:

Доход от предпринимательской деятельности за период отчета перед налоговой инспекцией больше 60 миллионов руб.;
право на УСН утрачивается с периода отчета, когда сумма прибыли больше допустимой;
коэффициент-дефлятор в этом году равен 1.3298, а сумма максимального дохода разрешенного предпринимателю равняется около 79 миллионов рублей.

Если предприниматель ведет собственное производство по другой схеме налогового обложения, он на УСН может перейти только с нового года (календарный год), свои намерения он подтверждает заявлением в налоговую инспекцию не позже 31 декабря, по установленной форме заявления.

Бизнесмены, которые работали по ЕНВД в системе налоговых отчислений, могут перейти на УСН в текущем году, предварительно подав заявление в налоговую инстанцию. Это право определяется статьей№ 346.13 Налогового кодекса РФ.

Упрощенная система налогообложения для ИП, заявление для единого сбора налоговых отчислений можно подавать совместно с регистрационными документами, он для предпринимателей индивидуального ведения бизнеса заменяет:

Выплаты малым предприятием налога на прибыль;
дополнительный налог на имущество, уплату НДС.

Всегда во всех правилах есть исключения, в УСН, это уплата налогового сбора на продукцию, которую завозят на территорию России. Налог имущественный предприниматель платит только с помещений участвующих в его бизнесе (торговые точки, офисы) и имеют кадастровую оценку.

Единый налог по «упрощенке» должен взиматься с предпринимателя за установленный временной интервал, который считается отчетным, несмотря на выбранную им вариацию отчислений в инспекцию. Условно принимается налоговый период, за который ИП делает отчет, это календарный год, но взимается плата в инспекцию по сбору налогов, предварительными выплатами (авансами) по результатам работы за квартал.

Индивидуальный предприниматель имеет временные обязательства по выплате отчислений в налоговую инспекцию, это:

По результатам работы первого квартала текущего года – не позже 25 апреля;
по результатам шести месяцев работы – не позже 25 июля;
по результатам 9 месяцев работы предпринимателя – не позже 25 октября.

Расчет единого налога проводится по итоговым показателям за год работы, при этом учитываются все авансовые платежи в налоговую инспекцию. За 2017 год предприниматель, ведущий индивидуальную деятельность должен отчитаться до 30 марта 2017 года.

Если допускается по каким-то причинам просрочка выплат авансовых сборов в налоговую инспекцию, на них начисляется ежедневная пеня, она составляет 1/300 часть ставки ЦБ России. За просрочку выплаты единого налога предусматривается 20% штраф, это довесок, к образовавшейся сумме пени, от размера налогового сбора.

Упрощенная система налогообложения для ИП, пример расчета авансового платежа важен для понятия этого механизма.

Платеж рассчитывают по возрастанию, с начала года, и в конце суммируют все выплаты, это делается так:

Налоговая база по результатам работы за 1 квартал умножается на ставку и выплачивается до 25 числа, наступающего за периодом отчета месяцем;
налоговая база по результату работы за 6 месяцев умножается на ставку, затем отнимается платеж, проведенный до 25 апреля, а остаток от действий перечисляют в налоговую инстанцию;
по результатам 9 месяцев работы ИП рассчитывает налоговую базу, умножает ее на ставку, от результата отнимают проведенные выплаты, и полученную сумму уплачивают в налоговую инстанцию не позже 25 октября;
за прошедший год работы предприятия ИП определяет налоговую базу, умножает ее на ставку, затем отнимает от результата все платежи в налоговую, а полученную разницу перечисляет в налоговую инспекцию, не позднее 30 марта следующего за отчетным годом.

Примеры расчета:

Упрощенная система налогообложения для ИП, для чайников будет наиболее понятно на примерах. Расчет «упрощенки» - доходы, это в уменьшение отчислений на величину сделанных ранее выплат. Если предприниматель имеет наемных работников, возможно уменьшение отчислений в инспекцию около 50%, в рамках взносов, а если работники отсутствуют, тогда есть возможность понизить сборы на величину взносов.

Исходные данные:

ИП Иванов, «упрощенка», найма труда нет;
прибыль I квартал – составила 151 тысяч, страховые отчисления 5 тысяч 700;
предварительное отчисление = (151 тысяча*6%) – 5тысяч 700 = 3тысячи360;
первое отчисление – 3 тысячи 360 рублей;
за первые 6 месяцев работы ИП Иванов, доход составил 370 тысяч руб., страховые отчисления 6 тысяч руб.;
авансовый платеж за 6 месяцев работы = (370 тысяч руб.*6%) – 5тысяч 800 руб. – 6 тысяч руб. – 3 тысячи 200 руб. =7 тысяч 200 руб.;
за III-квартал ИП получил доход 179 тысяч руб., страховые отчисления 8 тысяч 200 руб.;
сумма годового дохода = (150 тысяч руб.+220 тысяч руб.+179 тысяч руб. = 549 тысяч руб.);
умножаем годовой доход на ставку = 549 тысяч руб.*6% = 32 тысячи 940 руб.;
посчитаем все страховые отчисления = (5 тысяч 800 руб. + 6 тысяч руб. +8 тысяч 200 руб. = 20 тысяч руб.);
все выплаты в налоговую инстанцию = (3 тысячи 200 руб.+ 7тысяч 200 руб. = 10 тысяч 400 руб.);
предварительная выплата за три квартала работы = (32 тысячи 940 руб. – 20 тысяч руб. – 10 тысяч 400 руб. = 2 тысячи 540 руб.);
ИП Иванов до конца календарного года еще получил 243 тысячи руб. дохода, что прибавило к его годовому доходу, и он стал = 792 тысячи руб., отчисления страховых взносов 8 тысяч 073 руб.;
«упрощенка» за год = 792 тысячи руб.*6% = 47 тысяч 520 руб.;
учитываем предыдущие платежи = (3 тысячи 200 руб.+ 7 тысяч 200 руб. + 2 тысячи 540 руб. = 12 тысяч 940 руб.);
учитываем страховые отчисления = (5 тысяч 800 руб. + 6 тысяч руб. + 8 тысяч 200 руб. + 8 тысяч 073 руб. = 28 тысяч 073 руб.);
размер единого налога для ИП Иванов за год = (47 тысяч 520 руб. – 12 тысяч 940 руб. – 28 тысяч 073 руб. = 6 тысяч 507 руб.).

Налоги ИП в 2017 году без работников

Предпринимателям уже известно, что в следующем году их ожидают серьезные изменения в налогообложении, страховых взносах, одни поправки улучшат деятельность ИП, другие, наоборот, осложнят ее, например, переход на новые ККТ. В данной статье рассмотрим налоги ИП в 2017 году без работников, какие виды платежей придется заплатить в государственную казну.

Обязательные платежи

Индивидуальный предприниматель на УСН 6% без сотрудников в будущем году оплатит два вида платежей:

1. 6-ти процентный налог по УСН, при этом данное налоговое бремя накладывает на весь доход ИП, а не на чистую выручку, как думают многие. Форма заполнения отчетности довольно проста, любой предприниматель может заполнить ее самостоятельно.

Стоит напомнить, что в текущем году ФНС разработала новый формат «упрощенки». Теперь в графе 120 не указывается ставка налога, размер ставки утверждают власти субъектов государства, согласно региональных льгот. Также появился новый раздел, который посвящен сумме торгового сбора.

2. Если ИП и есть единственный сотрудник, то он оплачивает взносы за свою персону в ПФР и ФФМОС. Известно, что с 01 января 2017 года собирать данные платежи будет Налоговая служба.

Вот о последнем пункте поговорим подробнее.

Реформы назрели

По уверению властей, налогообложение в 2017 году будет изменено для того, чтобы устранить постоянные искажения в социальной сфере. Правительство считает, что если не произвести реформы, это повлечет за собой нехватку средств в Пенсионном фонде.

Дефицит бюджета ПФР может значительно пошатнуть российскую экономику. Известно, что сейчас наблюдаются большие проблемы с пополнением государственной казны, поэтому в настоящее время власти не могут снизить налоговый груз с представителей малого бизнеса, однако введение ЕССН сможет аккумулировать все платежи в одной административной единице - Налоговой службе России.

Многие специалисты против нововведения, считая, что реформа только увеличит налоговое бремя и затруднит деятельности предпринимателей. Однако власти утверждают, что, наоборот, хотят максимально облегчить текущее положение ИП в нашей стране.

Реформа по введению ЕССН

Налог для ИП в 2017 году претерпели главные изменения в том, что, начиная со следующего года отменяются взносы в несколько фондов: ПФР, ФСС и ФОМС, все платежи объединит единый социальный страховой сбор, т.е. ЕССС. Также единственным органом, ответственным взимание вышеуказанного сбора, становится Налоговая служба РФ. Власти с введением данной поправки в закон пытаются дисциплинировать российских налогоплательщиков, ведь в условиях экономического спада уровень платежной дисциплины упал до минимума. Сейчас огромное количество индивидуальных предпринимателей, которые уклоняются от уплаты налогов и взносов, введение ЕССС должно ужесточить сбор платежей.

Теперь контролированием оплаты взносов займется Налоговая служба, которая тщательно следит за налоговой дисциплиной.

Нововведение имеет как положительные, так и отрицательные стороны. Единственный минус касается только нечестных налогоплательщиков, теперь им будет сложно обойти оплату сбора. А вот положительного в новом законе больше, во-первых, со следующего года ИП нужно будет предоставить единую отчетность. Также вместо нескольких платежек, придется заполнить только единственную, что позволит сократить количество ошибок при создании отчета и значительно сэкономит затраченное время.

Власти считают, что новая норма позволит снизить налоговую ставку до 3%, повлечет более активное развитие малого и среднего бизнеса. Возможно, данная ситуация сможет привлечь внешних инвесторов в российскую экономику.

Увеличение МРОТ

Последние новости говорят о том, что власти планируют постепенно приблизить МРОТ к прожиточному минимуму. В текущем году МРОТ соответствует 7,5 тыс. рублей, что составляет 80% от прожиточного минимума в нашей стране.

Известно, что введенный в 2017 году ЕССС будет привязан к МРОТ, как сейчас, к нему привязаны все текущие платежи. Следовательно, повышение минимальной оплаты повлечет за собой увеличение и единого сбора. Конечно, повышение ЕССС приведет к значительному пополнению бюджета. Если, кроме самого индивидуального предпринимателя, у него больше нет сотрудников, то ему придется высчитывать сбор только «за себя».

Переход на онлайн-кассы

Налог ИП в 2017 году без работников изменятся, однако это не единственное нововведение, которое ожидают в следующем году, вскоре все индивидуальные предприниматели перейдут на современные онлайн-кассы. В новом оборудовании кассовая лента заменена на фискальный накопитель, который в автоматическом режиме будет записывать все действия кассового аппарата. Причем все накопители не зависят от случайного отключения электроэнергии, данные кассы будут храниться долгое время.

Обработку фискальных данных (ФД) с онлайн-касс будут осуществлять операторы ФД, которые представляют собой организации, являющиеся посредниками между Налоговой службой и торговой деятельностью ИП. Благодаря введению онлайн-касс сократится вероятность утаивания индивидуальными предпринимателями выручки, Правительство рассчитывает, что станет меньше нечестных сделок.

Операторы будут хранить фискальные данные каждого ИП в течение пяти лет.

Теперь предпринимателям придется выбивать не только бумажный чек, но и формировать его в электронном виде. ИП будут заключать договор с оператором ФД на обработку фискальных данных и передачу их в налоговые органы. Продавец сможет отправлять чек покупателю на электронную почту или с помощью СМС.

С 2017 года будут действовать новые штрафы за отсутствие онлайн касс, размер штрафа за непробитый чек будет зависеть от суммы проданного товара или услуги.

Но несмотря на все нововведения, государство обещает всячески поддерживать развитие малого бизнеса в России, рассмотрим, чем власти планируют поддерживать деятельность предпринимателей.

Поддержка малого бизнеса в 2017 году

Минэкономразвития выделяет почти 15 млрд. рублей на поддержку малого бизнеса в России, реализовать планы довольно сложно в условиях экономического кризиса. Однако в 2016 году уже было выделена часть из этих средств, правда, некоторые чиновники считают, что 15 млрд. рублей является слишком завышенной суммой, которую нынешний бюджет не потянет.

Также Правительство планирует создать в следующем году более гибкие условия для предоставления кредитов представителям малого бизнеса. Для предпринимателей будет установлена кредитная ставка в 10-11% годовых.

Однако не стоит забывать, что власти вводят новый налог на недвижимость, если ранее налоговое бремя ложилось на владельцев помещений площадью более 2000 кв.м., то теперь налог придется платить за помещения уже с 1000 кв.м.

Виды налогов для ИП 2017

Каникулы распространяют свое действие до 2020 года и действительны в первые два года работы. Актуальны они только для индивидуальных предпринимателей, которые открыли свое дело впервые. Причем, сделали это не только после начала действия документа, утверждающего основные направления налоговой политики государства, но и после принятия местного закона в регионе проживания. Кроме того, если когда-то ранее гражданин уже открывал на себя ИП, либо имеет действующий бизнес, рассчитывать на каникулы он не может.

Существует и такой критерий как сфера деятельности, в которой осуществляется предпринимательская деятельность. Это может быть:

1. Наука.
2. Производство.
3. Социальные услуги.

Конкретные виды деятельности, в отношении которых действует льгота, определяются уровне регионального законодательства. Поэтому, гражданину следует в первую очередь обратиться к органам местного самоуправления и узнать, принят ли соответствующий нормативный акт на территории места его проживания и попадет ли его бизнес под установленные законом требования.

Следующим важным моментом является система налогообложения, которую применяет гражданин к предпринимательским доходам. Она может быть либо упрощенной, либо патентной. Для обоих вариантов на местном уровне может быть принято ограничение, касающееся численности сотрудников и установлен уровень максимального дохода, который получает бизнесмен, занимаясь льготной деятельностью.

Если бизнес находится на «упрощенке», действует правило о том, что не менее 70% дохода общего должны составлять именно льготные доходы. Освобождение от уплаты налога касается только УСН, при этом по общему правилу платятся фиксированные взносы за себя, ведутся отчисления за работников, платятся другие налоги.

Несмотря на то, что послабления изначально предусмотрены для малого бизнеса, не действуют налоговые каникулы для ООО в 2017 году. Это, по мнению многих бизнесменов, не совсем справедливо, ведь под долю ИП попадает менее 20% всего малого бизнеса. Однако, государство, в силу ограниченности бюджета обязано создавать очень четкие критерии для определения льготников. Кроме того, с точки зрения рисков, ООО более защищено. А вот ИП рискует всем имуществом, принадлежащим ему, вплоть до самых необходимых предметов. Освобождение от уплаты налога станет существенной экономией и в то же время некой защитой. Каникулы для организаций, пусть даже самых маленьких, вводить не будут.

Срок каникул

Согласно Налоговому кодексу РФ, каникулы действуют в течение двух периодов, которые НК РФ наименовал налоговыми. Если говорить об УСН, это два календарных года. При этом, налоговый период определяется началом года и его концом. То есть, если ИП зарегистрирован в ноябре, конец первого налогового периода все равно будет 31 декабря. Поэтому, лучше открыть бизнес в самом начале года, чтобы иметь возможность максимально побыть на каникулах.

Для ПНС льгота действительна на протяжении двух непрерывных налоговых периодов (не более 2 лет). Налоговым периодом здесь станет срок действия патента. И если он составит менее года, то льгота может закончиться намного раньше, чем пройдут два года по календарю. Это не совсем выгодно для краткосрочных патентов.

Даже в случае предоставления ИП льготы, предпринимателю следует вести налоговый учет. Ведь право на льготу может быть утеряно и тогда возникнет необходимость платить налог на обычных условиях. Если не учитывались доходы и расходы, крайне сложно будет восстановить картину и произвести верный расчет, что грозит суровыми штрафами.

Налоговые каникулы для ИП в 2017 году для Москвы виды деятельности

Не во всех регионах страны закреплены налоговые каникулы. Но столица не стала исключением. В Москве соответствующий законодательный акт принят 25 марта 2015 года. Установлено ограничение численности работников ИП - это число не должно превышать 15 сотрудников. Утвержден и довольно обширный перечень видов деятельности, попадающих под льготы.

Для УСН это:

Научные разработки, исследования;
спортивная деятельность;
образование;
здравоохранение;
социальное обслуживание.

Что касается сферы производства, то сюда попали и одежда, и еда, напитки, игрушки, спортивные товары, техника (в том числе медицинская), мебель, кожаные изделия, машины, различные изделия (деревянные, металлические, из резины, пластмассовые, меховые и т.д.).

Для ПСН установлены такие виды деятельности:

Ремонт обуви, пошив, окраска;
ремонт кожи, меха, а также головных уборов, текстиля;
обслуживание и ремонт техники для быта;
обучение посредством репетиторства, курсов;
уход за детьми и инвалидами;
полиграфическая деятельность;
экскурсии;
ремонт игрушек;
выполнение переводов и др.

Налоговые каникулы для ИП в 2017 году в Санкт-Петербурге

Для предпринимателей Северной столицы установлено ограничение максимального размера выручки - 30 миллионов рублей, а сами каникулы начали действовать с 2016 года.

Для «упрощенников» льгота действует если они работают в сфере:

Обрабатывающей промышленности;
производства химических продуктов, лекарств;
металлургического производства;
научной и технической деятельности;
ветеринарии;
социального обслуживания..

Для ПНС виды деятельности схожи с московскими, но перечень расширен производством молочных продуктов, хлебобулочной продукции.

Налоговые каникулы для ИП в 2017 году в Нижегородской области

Здесь налоговые послабления действуют с января 2016 года. Региональные власти предоставили налоговые каникулы только тем ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения. При этом, общий доход не должен превышать 8 млн. рублей, а численность сотрудников - 15 человек. Местные власти уверены: меры позволят предпринимателям экономить 20 тысяч в год. Какие виды деятельности попали под льготу? Это образование (в культурной сфере, а также дошкольное), предоставление социальных услуг (в том числе уход), производство неметаллических и металлических изделий (кроме машин), одежды, исследования в области науки.

Вмененный налог для ИП в 2017

До 2017 года действовал Федеральный закон № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ). По этому закону ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признавались плательщиками страховых взносов. Такие предприниматели должны были уплачивать страховые взносы «за себя». Размер страховых взносов ИП «за себя» до 2017 года определялся в соответствии со статьей 14 Закона № 212-ФЗ.

Если у ИП до 2017 года были наемные работники, то за них он также должен был перечислять страховые взносы по тарифам, установленным ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ.

Однако с уменьшением ЕНВД на уплаченные страховые взносы до 2017 года складывалась неоднозначная ситуация. Поясним ее в таблице (п.2.1 статьи 346.32 НК РФ).

Таким образом, до 2017 года (например, в 2016 году) имела место ситуация, когда единый налог (ЕНВД) индивидуальный предприниматель был вправе уменьшать на страховые взносы за своих работников, но не мог принять к вычетам страховые взносы «за себя».

С таким положением дел многие ИП и бухгалтеры былине согласны. И, стоит заметить, на это были причины. Дело в том, что, например, ИП на УСН вправе уменьшать «упрощенный налог» на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплаченную как «за себя», так и за наемный персонал (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21, п. 4 ст. 346.21 и подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, имело место мнение, что ИП на ЕВНД и на УСН находятся в неравных условиях.

Уменьшение енвд на страховые взносы с 2017 года: изменения

С 1 января 2017 года ИП – работодатели смогут уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за работников, так и «за себя». Такая поправка внесена Федеральным законом № 178-ФЗ в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ. С 1 января 2017 года из этой нормы исключены слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».

На какую сумму взносов можно уменьшить единый налог

С 2017 года ИП вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы «за себя» и за работников. При этом имейте в виду:

С 2017 года «вмененный» налог ИП смогут уменьшать на фиксированные страховые взносы «за себя» без ограничений. Даже если страховые взносы будут уменьшать единый налог более, чем на 50 процентов;
«вмененный» налог в 2017 году можно будет уменьшать на страховые взносы за работников. Однако сумма вычета, по-прежнему, не должна превышать 50 процентов от начисленной суммы ЕНВД.

С 2017 года изменился порядок уменьшения «вмененного» налога на страховые взносы «за себя». Поэтому на этом вопросе остановимся отдельно.

Итак, за весь 2017 года индивидуальные предприниматели обязаны заплатить фиксированные страховые взносы «за себя» в следующих размерах:

Порядок уменьшения енвд на взносы «за себя»

Напомним, что рассчитанную сумму ЕНВД нужно уплачивать в бюджет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января следующего года (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ предусматривает, что исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшается на обязательные страховые взносы, которые фактически уплачены в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

В 2017 году ИП могут уплачивать указанные в таблице страховые взносы в фиксированном размере двумя способами.

Способ 1: уплата частями в разных кварталах

Способ № 2: уплата полностью в одном квартале

ИП в 2017 года вправе перечислять страховых взносы «за себя» частями в разных кварталах. В такой ситуации ИП может уменьшать «вмененный» налог в каждом квартале на сумму фактически уплаченных взносов. Например, в 2017 году каждый квартал ИП уплачивает взносы «за себя» в сумме 6998 рублей. В таком случае ИП может уменьшать ЕНВД на эту сумму каждый квартал.

В 2017 году ИП вправе платить страховые взносы полностью в одном квартале. При этом налог за квартал можно уменьшить сразу на всю сумму фиксированного платежа. Предположим, всю сумму фиксированных взносов за 2017 год ИП заплатил в I квартале 2017 года. Тогда он вправе уменьшить ЕВНД за 1 квартал на всю эту сумму. При этом имейте в виду, что если весь фиксированный платеж учесть в одном квартале не получилось (если налог меньше платежа по взносам), то его неучтенный остаток перенести на другие периоды уже нельзя.

К уменьшению ЕНВД принимаются только те суммы взносов, которые начислены за период ведения «вмененной» деятельности. Это означает, что не уменьшают ЕНВД взносы, начисленные за предыдущий 2016 год, если деятельность, которая с 2017 года переведена на ЕНВД, облагалась в рамках иного режима налогообложения.

Больше не будет споров о том, что такое «фиксированные взносы»

Заметим, что до 2017 года был спорным вопрос о правомерности учета при исчислении единого налога «вмененщиком» части пенсионных страховых взносов, уплачиваемой с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ. Это связано с тем, что данная часть пенсионных взносов, уплачиваемых ИП «за себя», не совсем точно подпадает под определение уплаченных в «фиксированном размере». По сути, данная сумма взносов является переменной, поскольку ее величина зависит от того, насколько доходы ИП превысят указанной пороговое значение.

Данный спорный «момент» прежде решался на уровне разъяснений чиновников. Так, к примеру, Минфин России разъяснял, что не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам ИП могут уменьшить ЕНВД, в том числе, на сумму взносов в ПФР в размере 1% суммы превышения доходом 300 000 рублей (Письмо Минфина России № 03-11-09/71357).

С 2017 года данный вопрос споров вызывать не должен. Связано с это с тем, что в подпункте 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ прямо закрепили, что пенсионные страховые взносы ИП, которые рассчитываются с дохода более 300 000 рублей, признаются страховыми взносами в фиксированном размере. А на такие взносы ИП на ЕНВД в 2017 году вправе уменьшать вмененный налог без ограничений.

Единый налог для ИП 2017

Изменения в системе налогообложения ЕНВД, которые вступят в силу в 2017 году, как следует из свежих новостей, касаются только того момента, что теперь предприниматели смогут при желании уменьшить размер суммы налога на взносы, ранее вносимой за себя лично. Слухи об этом ходили уже давно, тогда как в мае 2016-ого депутаты Госдумы приняли соответствующие поправки по ЕНВД в третьем чтении.

Давайте же для начала разберемся в аббревиатуре ЕНВД. Под этими четырьмя заглавными буквами скрывается название системы налогообложения - Единый налог на вмененный доход. В разговорном языке можно часто услышать слово «вмененка», что, как вы понимаете, отсылает одного из двух человек, ведущих беседу, к тому, чтобы в своей голове он вспомнил, что речь сейчас идет об ЕНВД.

Депутаты вернули былой вычет ИП по ЕНВД, чего так сильно хотели многие предприниматели. «Вмененка» теперь продлена до 2021 года включительно.

Свежие новости по ЕНВД, системе налогообложения, которая немногим видоизменится, начиная с 2017 года, в отличие от настоящего разрешенного способа ведения бизнеса, предполагает, что все предприниматели смогут уменьшать размер суммы налога на взносы за себя самостоятельно.

В то же время в вычет, что разрешается по закону, можно поставить лишь взносы за работников, сотрудничающих на пару с ИП, со своим прямым начальником, на благо общего дела. Но также стоит отметить, что в том случае, когда индивидуальный предприниматель работает в одиночку, у него есть все основания для того, чтобы затребовать уменьшить размер налога ЕНВД конкретно за себя без каких-либо ограничений.

Так что же, собственно, поменяется в скором будущем? Уже с 1 января 2017 года размер налога ЕНВД, вносимого за одного из своих работников, можно будет самостоятельно регулировать. Правда, есть одна оговорка: действует ограничение в виде ограничения до 50%. Хочется тут же заметить, что подобная система с успехом действовала в 2012 году.

Чтобы вы не запутались, постараемся рассказать о приведенных изменениях на конкретном примере. Допустим, вы содержите бизнес-клуб. По подсчетам, проведенным по истечении 1 квартала 2017 года, размер вашего налога составил около 100000 рублей. За первые три месяца вы, как индивидуальный предприниматель, благополучно оставили в казне государства около 50000 рублей, составляющих размер налога ЕНВД за своих работников. Плюс ко всему за себя вы заплатили еще 10-ку. Итого, как видите, получается 60000 рублей. Правило 50% позволяет сократить размер взноса ровно на 10 тысяч, что обернется для вас, как для ИП, выплатой всего 50000 рублей, в отличие от 100000.

Также обращаем ваше внимание на то, что новый закон, утвержденный депутатами Госдумы, который касается изменений в системе налогообложения ЕНВД в 2017 году, предполагает, что отмена «вмененки» переносится еще на 3 года, и теперь крайний срок для этого - 2021-ый.

На сегодняшний день на территории Российской Федерации наблюдается увеличение количества предпринимателей, переходящих из разряда «человек, которые работают на «дядю»» в разряд «людей, которые нанимают людей, работающих на «дядю»». Это очень хорошо и для самих таких людей, и для государства. Аналитиками рынка подсчитано, что в России на данный момент времени действует свыше 2 млн. ИП, и эта цифра продолжает неуклонно расти, а также еще около 1/2 миллиона зарегистрированы как малые фирмы и предприятия.

Опять же, если призадуматься, получается, что порядка 2,5 млн. предпринимателей, у которых есть жена и дети, превращаются в почти 10 миллионов успешных людей и состоятельных граждан РФ, а это, на секундочку, практически 1/10 часть всего населения России, что, как вы понимаете, немало.

В Сети, как и полагается, есть поборники и противники новой системы налогообложения. Но все же, как показала практика, за несколько месяцев, прошедших со дня принятия поправок в законе, сторонников утвержденного решения на поверку оказалось больше. Львиная их часть - ИП. Предприниматели говорят, что таким образом, как им кажется, была побеждена несправедливость, существовавшая до настоящего момента.

Депутаты Госдумы все-таки разрешили им уменьшить сумму налога, а также дали возможность для того, чтобы поставить на расход взносы как за себя, так и за своих работников.

А вот причиной для переноса отмены ЕНВД многие пользователи видят нерешительность властей пойти на такой серьезный шаг. Если бы это случилось уже в 2018 году, то, как кажется, недовольство многих россиян вылилось бы в очередную волну негодования, готовую перерасти в нечто большее, чем просто митинг. И хорошо, что пока что ничего экстраординарного со стороны властей предпринято не было.

Расчет налогов ИП 2017

С 1 января 2017 года свое действие начнет новая глава 34 НК РФ. Согласно ей, обязанности контроля за страховыми взносами, взыскания задолженности и приема отчетности перейдут от ПФР и ФСС к налоговой службе. В то же время прекратит действие закон № 212-ФЗ, хотя многие его положения в целом повторяются новыми статьями главы 34 НК РФ.

Какие новшества по страховым взносам ожидают ИП, будут ли страховые взносы ИП 2017 уменьшать налогооблагаемую базу, на что обратить при этом внимание, и какой будет в следующем году фиксированная сумма взносов – обо всем этом в нашей статье.

В целом порядок оплаты страховых взносов ИП в 2017 году остается прежним, и не зависит от применяемого налогового режима. Как всегда, ежемесячно, до 15 числа ИП-работодатели должны перечислять страховые взносы по общей ставке30% за работников (или меньше, если имеется право на льготу), а также платить взносы «на травматизм», которые остаются в ведении ФСС.

ИП также продолжат перечислять «за себя» взносы в ПФР (26%) и ФОМС (5,1%). Фиксированный размер страховых взносов ИП в 2017 году зависит от МРОТ, как и раньше. С сумм дохода свыше 300 000 рублей нужно перечислить 1% дополнительного взноса ПФР.

Важное новшество - перечислять страховые взносы придется налоговикам, а не в фонды. А значит, будут новые КБК для предпринимателей по уплате взносов в ИФНС.

Отчетность по новой форме тоже будет сдаваться в ИФНС, начиная с 1 квартала 2017 года. При этом ИП-работодателям отчетность по взносам 2016 года и «уточненку» за периоды ранее 2017 года нужно предоставлять, как и прежде, фондам, то есть в свои отделения ФСС и ПФР.

В ФСС будет сдаваться обновленный отчет 4-ФСС, но только по взносам на «травматизм». А в ПФР придется каждый месяц сдавать форму СЗВ-М и раз в год - новый отчет о стаже работников.

Страховые взносы ИП на УСН в 2017

ИП на УСН «по доходам» могут уменьшить единый «упрощенный» налог на уплаченные взносы «за себя» в полной сумме, если у них нет наемных работников. ИП-работодатели вправе снизить налог только наполовину за счет уплаченных взносов «за себя» и за работников (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Уплата страховых взносов ИП в 2017 году должна быть внесена в КУДИР, а также в годовую декларацию УСН.

Важный момент: налог можно уменьшить не раньше и не позже того квартала, когда страховые взносы перечислили в бюджет. Начисленные, но неуплаченные взносы к вычету не принимаются. Поэтому ИП выгоднее платить фиксированные взносы по частям, а не сразу, чтобы затем уменьшать авансовые платежи по «упрощенке» в каждом квартале.

Все ИП, чей доход в расчетном периоде «перевалил» за 300 000 рублей, перечисляют дополнительный «пенсионный» взнос в размере 1% с суммы превышения лимита. При этом упрощенцы с любым объектом налогообложения включают в сумму дохода поступления от реализации и внереализационные доходы, игнорируя расходы, уменьшающие базу при «доходно-расходной» упрощенке (письмо Минтруда № 17-4/ООГ-1109).

Пример:

ИП без работников на «доходной» упрощенке заработал за год 400 000 рублей. Налог составил 24 000 руб. (400 000руб. х 6%). Поквартально равными частями он уплатил за год 24 153,33 руб. страховых взносов (23 153,33 руб. фиксированных взносов + (100 000 руб. х 1%)). «Упрощенный» налог к уплате равен нулю, поскольку сумма взносов «за себя» больше суммы начисленного налога.

Допустим, у этого ИП есть работники, и он уплатил за них и за себя 35 000 руб. взносов. В этом случае налог УСН можно уменьшить только наполовину: 24 000 руб. – (24 000 руб. х 50%) = 12 000 руб. К уплате 12 000 руб. налога.

ИП на ЕНВД. Страховые взносы 2017

ИП, работающий на ЕНВД один, может уменьшить «вмененный» налог на полную сумму уплаченных страховых взносов «за себя». Снизить налоговое бремя ИП с работниками может за счет взносов с их доходов на 50%, а вот взносы «за себя» ИП-работодателю на вмененке зачесть нельзя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Обратите внимание, что «вмененный» налог рассчитывается по каждому кварталу. По аналогии с УСН, имеет смысл для ИП оплату страховых взносов в 2017 году «за себя» производить не сразу, а поквартально.

Снижать налог за счет страховых взносов тоже нужно поквартально, но с учетом следующих нюансов:

Если в отчетном квартале ИП работал один, то уменьшить «вмененный» налог на сумму страховых взносов можно на 100%, если они перечислены в этом же квартале;
если в течение квартала применялся труд работников, то снизить налог можно только за счет уплаченных в этом квартале за них взносов и лишь на 50% от суммы налога.

При определении дохода для дополнительного взноса в ПФР (1% от суммы свыше 300 000 рублей) в расчет берется не фактическая выручка за год, а вмененный доход, рассчитываемый согласно ст. 346.29 НК РФ (письмо Минфина РФ № 03-11-11/35499).

Пример:

Ежеквартальная сумма «вмененного» налога ИП равна 10 000 руб. ИП платит каждый квартал по 5788 руб. страховых взносов. В 4 квартале у него появился работник, за которого уплачено 6000 руб. взносов и взносов «за себя» 5789,33 руб.

В 1, 2 и 3 кварталах ИП заплатит «вмененный» налог в сумме 4212 руб. (10 000 руб. – 5788 руб.). В 4 квартале сумма налога может быть уменьшена только на 50% от взносов, уплаченных за работников: 10 000руб. – (6000 х 50%) = 7000 руб. – налог к уплате.

ИП на патенте. Страховые взносы 2017

ИП, применяющим патент, нельзя снизить его стоимость за счет страховых взносов.

При расчете «пенсионного» дополнительного взноса с дохода свыше 300 000 рублей, следует учитывать не фактический доход ИП, а годовой доход, возможный к получению на патенте (ст. 346.47 НК РФ). Сумма потенциального дохода зависит от конкретного вида «патентной» деятельности ИП.

Налоги ИП на патенте 2017

Стоит отметить, что применение данной системы не распространяется на все виды деятельности.

Для ООО в 2017 году запрещено работать по патенту.

Предприниматель принимает решение самостоятельно о необходимости работе по данной схеме.

Допускается применение ККТ при патентной системе налогообложения 2017, что способствует значительному расширению её сферы применения.

Законодательная базовая основа функционирования и отчётности специальной системы налогообложения

Нюансы оформления и функционирования ПСН отражены в Налоговом кодексе, в главе 26.5.

Основным документом, являющимся руководством для предпринимателей, является Закон «О патентной системе налогообложения».

Стоит отметить, что в соответствии с законодательством, патентная система налогообложения в 2017 году, может применяться только в том регионе, в котором законодательное собрание приняло решение разрешительного характера.

В настоящий момент такими решениями охвачены не все регионы, однако, власти таких крупных городов и областей, как Москва и Московская область, открыли своим предпринимателям возможность работать по выгодной для них ПСН.

Патентная система налогообложения в 2017 году предоставляет право работать индивидуальным предприятиям при соблюдении условий:

1. Наличия сотрудников, работающих по найму в количестве, не превышающем 15 человек.
2. Выручка за определённый налоговый период в результате предпринимательской деятельности, не превышающая отметки в 60 миллионов рублей.

Кто может перейти на деятельность по специальному налоговому режиму

Закон о патентной системе налогообложения предусматривает ограничение бизнес-контингента, который мог бы перейти на специальный режим:

Субъекты предпринимательской деятельности, имеющие статус индивидуального предпринимателя;
строго установленные законодательством виды деятельности в количестве 49 единиц.

Следует учесть, что патент не выдаётся бизнес-субъектам, которые осуществляют свою деятельность по схеме договора товарищества или доверительного управления.

Дополнительно были внесены в список виды деятельности, относящиеся к обязательному перечню, обязывающему работать по патентной схеме.

Экскурсионные;
прачечные, в том числе крашение;
химчистки;
перевозки груза и пассажиров водным видом транспорта;
розничной торговли;
по прокату.

Патентная система налогообложения в 2017 году претерпела некоторые изменения относительно формирования региональными властями дополнительного списка.

Следует отметить, что в данном перечне рассматриваются только виды деятельности, касающиеся раздела бытовых услуг.

На какой период времени можно оформить патент

Для таких крупных населённых пунктов, как Москва и Московская область, выгодно, начиная свою предпринимательскую деятельность, оформить патент на небольшой срок, который может находиться во временном периоде от 1 до 12 месяцев.

Это предоставляет возможность выгодно развивать своё дело с минимальными налоговыми отчислениями, что особенно актуально в период становления и развития бизнеса.

Первичное или повторное оформление способа функционирования предпринимательской деятельности

Закон о патентной системе налогообложения гласит, что для оформления патента достаточно своевременно уведомить о своём желании налоговую службу.

Для этого необходимо написать заявление установленной формы №26.5-1.

Заявление должно быть оформлено и подано в органы налоговой до начала действия патента. В настоящий момент рассматривается период времени в десять дней. В случае несоблюдения сроков, заявка не будет рассмотрена.

В таких крупных населённых пунктах, как Москва и Московская область, обращаться с заявлением нужно только в то отделение налоговой службы, в которой была проведена регистрация по постановке на учёт.

При этом, патент действует только при осуществлении деятельности на той региональной территории, где он был выдан.

Подача заявления в ФНС может быть осуществлена несколькими способами:

Личным;
почтовым;
посредством интернета.

Расчёт необходимой суммы к оплате патента можно произвести посредством калькулятора патентной системы налогообложения.

Отказ в праве пользования патентом

ИП на патентной системе налогообложения может не получить разрешение на продолжение работ по данной схеме в ситуациях:

1. Если заявленные виды деятельности не предусмотрены законодательством для работы по такой схеме.
2. Нет рассмотрения региональными властями в конкретной местности возможности работы по специальной системе налогообложения. Следует отметить, что Москва и Московская область вместе с ещё рядом крупных населённых пунктов относятся к таким местностям, в которых региональные власти всегда учитывают интересы бизнесменов и способствуют развитию их бизнеса.
3. Если выясняется, что работающий ИП на патентной системе налогообложения на момент подачи заявления не оплатил налог.
4. При неправильном указании периода действия патента.
5. При потере права работать по данной схеме в текущем периоде.

Обстоятельства, которые могут стать причиной отказа в получении патента

Следует учесть, что патентная система налогообложения в 2017 году может быть ограничена для ряда предпринимателей, которые утратили своё право пользования ею по ряду причин:

Превышение численности нанятых работников;
превышение предельного дохода, который предусматривает Закон «О патентной системе налогообложения»;
не вовремя уплаченные страховые взносы или другие обязательные платежи.

Для ИП на патентной системе налогообложения работает ещё и упрощённой системе налогообложения, то при подсчёте дохода учитываются все источники получения прибыли.

Для проведения правильных расчётов суммы патента, на сайте налоговой существует калькулятор патентной системы налогообложения.

Потеря права применения патента происходит с первого дня его действия на календарный год.

Закон «О патентной системе налогообложения» предусматривает возможность подачи заявления на работу по специальной схеме только на следующий год.

Следует учесть, что неправильное применение ККТ при патентной системе налогообложения 2017 может также привести к статусу утраченного пользования.

Что делать, если было утеряно право пользования патентом

Патентная система налогообложения в 2017 году при утерянном праве пользования патентом предусматривает необходимость проведения следующих мероприятий:

Подача соответствующего заявления в налоговую службу на протяжении десяти дней;
переход на налогообложение по общей схеме.

Важно: если в своей деятельности предприниматель совмещает несколько налоговых систем, то в случае утери прав пользования одной из них, теряется право и на другую, поскольку общая система оплаты налогов не предусматривает совмещений.

Особенности применения кассовой техники

Применение ККТ при патентной системе налогообложения, правила и нюансы, учитываются в Законе «О применении кассовой техники».

Бизнесменам, ведущим свою предпринимательскую деятельность по патенту, предоставляется право ведения финансовых взаиморасчётов посредством наличных или банковских платежей без применения ККТ.

Применение ККТ при патентной системе налогообложения в 2017 году обосновано, если виды деятельности предпринимателя требуют подтверждения факта передачи денежных средств.

При этом решение о приобретении техники принимается в самостоятельном режиме.

Субъекты предпринимательской деятельности с количеством наёмного персонала не больше 15 человек и годового дохода, не превышающего 60 миллионов рублей;
соответствующие виды деятельности.

Специальный налоговый режим для общества с ограниченной ответственности

Для ООО в 2017 году запрещено применение патентной системы налогообложения.

В законодательстве указано, что только ИП на патентной системе налогообложения могут осуществлять свою деятельность.

Для ООО в 2017 году в Москве разрешено приблизить свою налоговую нагрузку к параметрам, характерным для ПСН.

В крупных населённых пунктах, таких как Москва и Московская область учредителем ООО часто сочетаются несколько организационно-правовых форм управления своим бизнесом.

При этом, учредитель имеет право открыть индивидуальное предпринимательство, посредством которого осуществлять часть хозяйственной деятельности, лежащей в базе функционирования ООО.

Главными условиями совмещения учредителем деятельности в ООО и в качестве индивидуального предпринимателя являются:

Отсутствие сделок между ООО и ИП, приводящих к уменьшению налоговой нагрузки;
выполнение всех требований, характерных для деятельности ИП.

Следует учесть, что при совмещении учредителем ООО и ИП, применение ККТ при патентной системе налогообложения осуществляется в соответствии с требованиями, характерными для ИП.

Утрата права работы по патенту для индивидуального предпринимателя, совмещающего учредительство в обществе с ограниченной ответственностью

Для ООО в 2017 году, в котором учредитель и ИП является одним и тем же лицом, при сотрудничестве между собой возможно занижение налоговых обязательств, что может привести к утрате права предпринимателя вести деятельность по специальной системе налогообложения.

Калькулятор патентной системы налогообложения, который находится на официальном сайте налоговой, поможет легко рассчитать размер необходимого платежа.

Для этого следует ввести данные:

Регион;
срок действия патента;
количество наёмных работников.

После оценки полученной информации, калькулятор патентной системы налогообложения в автоматическом режиме произведёт расчёт.

Предусмотренные законодательством страховые взносы

Страховые взносы не зависят от полученного дохода или убытков.

Различают несколько их назначений:

В Пенсионный фонд;
в ФСС, при наличии наёмных работников;
на медицинские цели в ФФОМС.

Страховые взносы в пенсионный фонд для всех предпринимателей фиксированного размера, величина которых находится в непосредственной зависимости от минимального размера оплаты труда.

В пенсионный фонд следует ежемесячно оплачивать 26 процентов от величины МРОТ, а на медицинские цели – 5,1 процент от МРОТ.

При полученном доходе за год свыше 300 тысяч рублей, необходимо дополнительно перечислить в пенсионный фонд 1 процент от дохода.

Страховые взносы в ФСС платятся только при наличии наёмных работников в размере 2,9 процентов от МРОТ за каждого.

Порядок внесения платежей

Патентная система налогообложения в 2017 году предполагает своевременную оплату обязательных платежей.

Оплата патента в Москве осуществляется по правилам:

1. При получении патента сроком до 6 месяцев, следует оплатить его одним платежом на протяжении 25 дней со дня его получения.
2. Для патента, оформленного сроком от 6 до 12 месяцев, одна третья платежа оплачивается в течение 25 дней поле получения документа, а две третьи следует оплатить за 30 дней до окончания его действия.

Страховые взносы оплачиваются одним платежом до конца текущего года.

Налог ИП в ПФР 2017

Превышение годового дохода предпринимателя над суммой в 300 000 рублей, в 2017 году будет определяться с учетом расходов. Письмо ФНС России № БС-19-11/160@.

По общему правилу индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, платят страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах (п. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Если годовой доход предпринимателя превысит 300 000 руб., ему следует доплатить в ПФР еще 1% с суммы превышения.

Правда, общая сумма страховых взносов в Пенсионный фонд, перечисляемых за себя коммерсантом с доходом свыше 300 000 руб., ограничена предельной величиной (пп. 2 п. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Финансисты неоднократно разъясняли, что при расчете страхового взноса, перечисляемого в Пенсионный фонд с суммы превышения, величиной дохода нужно считать сумму фактически полученного годового дохода предпринимателя без уменьшения его на расходы (см. письма Минфина РФ № 03-11-11/25395, № 03-11-11/1719). Аналогичное мнение выразил и Верховный Суд РФ в определении № 306-КГ16-9938.

Такая позиция обусловлена тем, что в свое время Минтруд России дал соответствующие разъяснения по этому вопросу. Чиновники тогда заявили, что при определении размера страховых взносов в ПФР предприниматели на общей системе налогообложения не должны учитывать налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, социальные, имущественные и др.) (письмо Минтруда России № 17-3/В-313).

С 2017 года ситуация изменится. Федеральным законом № 243-ФЗ в Налоговый кодекс вводится глава 34 «Страховые взносы». Согласно этим изменениям полномочия по администрированию страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС передаются Федеральной налоговой службе.

В связи с этим статья 430 Налогового кодекса частично меняет порядок определения базы для начисления страховых взносов, которые уплачиваются самозанятыми предпринимателями.

В частности, в целях уплаты взносов в ПФР доход индивидуальных предпринимателей-плательщиков НДФЛ, будет определяться в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса. Положения пункта 3 этой нормы позволяют уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов.

Значит, с 2017 года превышение годового дохода предпринимателя над суммой в 300 000 рублей в целях уплаты пенсионных взносов будет определяться с учетом налоговых вычетов. Такой вывод сделала ФНС России в письме № БС-19-11/160@.

Налоги ИП в 2017 году с работниками

Стоит заметить, что повышение ЕНВД с 2017 года может особым образом отразится на индивидуальных предпринимателях. Дело в том, что ИП уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах (ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ). Причем взносы «за себя» они уплачивают за себя вне зависимости от наличия у них работников. Если с 2017 года увеличится МРОТ, то вырастет и размер страховых взносов ИП в 2017 году.

Однако уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов «за себя» вправе только ИП без работников (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

ИП – «вмененщики», производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам не вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные «за себя» (Письма Минфина России № 03-11-11/41339.

В связи с этим, некоторые ИП (без работников) смогут в 2017 года уменьшать страховые взносы на ЕНВД, а некоторые – нет. Учитывая это, некоторые СМИ уже привели расчеты налоговой нагрузки на различные категории ИП в связи с увеличением ЕНВД и страховых взносов с 2017 года.

Так, к примеру:

Бизнес ИП в 2017 году

Ежегодно индивидуальные предприниматели должны перечислять фиксированные платежи в ПФР (пенсионный фонд), а также взносы в ФОМС (медицинское страхование). Размер платежей устанавливается правительством на последующий год и рассчитывается в зависимости от МРОТ. Помимо этого ИП может оплачивать взносы в фонд социального страхования (ФСС), но это уже на добровольной основе, делается это для получения социальных выплат, например, для выплаты больничного.

Сразу стоит отметить важную особенность фиксированных платежей – это обязательный платеж, который платят все физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя. Делится он на две части – первая сумма фиксированная и не зависит от прибыли, а вторая платиться в размере 1% от суммы прибыли, превышающей 300 тыс. рублей.

Платежи ИП в пенсионный фонд в 2018 году для ИП без работников

Сумма фиксированного платежа не зависит от:

• Выбранной системы налогообложения.
• Был ли получен доход от хозяйственной деятельности или убыток.
• Не имеет значение – есть ли у ИП наемные работники или нет.
• Ведется ли хозяйственная деятельность или нет – это не имеет значения.
• ИП может параллельно работать по найму и также он должен уплачивать платежи в пенсионной фонд за себя.

ВАЖНО! Некоторых думают, что можно не платить в ПФР и ФОМС, так как деятельность не ведется, но к сожалению, пока на руках не будет документов о у вас будет начисляться недоимка и капать пеня. Воспользуйтесь нашим – он поможет в расчете.

Тем не менее есть несколько случаев, когда можно не платить взносы при отсутствии деятельности:

Важные изменения по фиксированным платежам ИП с 2017 года

С 2017 года произошли важные изменения – их передали в ведомство налоговой инспекции, но порядок их расчета не изменен. Таким образом все платежи в ПФР и на ОМС необходимо будет осуществлять в свою налоговую по новым реквизитам. Следовательно КБК также изменен. Также налоговая будет исчислять недоимку по платежам, выписывать штрафы и проводить соответствующие проверки.

Важно! С 2017 года взносы в ПФР и на ОМС необходимо оплачиваться в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП по новым реквизитам. КБК также изменились – теперь он начинаются с цифр 182, а не 392. Величина МРОТ с 1 января 2017 года для расчета взносов установлена в размере 7500 рублей. Взносы за травматизм в ФНС не передается.

Размер платежей ИП в ПФР и ФФОМС за 2017 и 2018 год

Как уже сказали, предприниматели одну часть платежей оплачивают не зависимо от полученного дохода, а вторую с превышения 300 тысяч руб., рассмотрим более подробно.

Ежегодный фиксированный платеж ИП 2017 (не зависимо от прибыли)

Данный платеж является фиксированным и обязательным для всех ИП, зависит от установленной величины МРОТ, расчет осуществляется по формуле:

1. Для оплаты в ПФР = МРОТ * 26% * количество месяцев (если рассчитываем за год, то ставим 12)
2. Для оплаты в ФОМС = МРОТ * 5,1% * количество месяцев (если рассчитываем за год, то ставим 12)

Размер МРОТ на 2016 год установлен в размере 6 204 руб. C 1 июля 2016 года размер МРОТ будет составлять 7500, при этом на фиксированные платежи за 2016 год данное увеличение не повлияет.

Фиксированные страховые взносы в ПФР в 2017 году для ИП – сумма платежа:

Год	В пенсионный фонд (ПФР), руб.	В фонд медицинского страхования (ФФОМС), руб.	Итого, руб.
2016	19 356,48	3 796, 85	23 153, 33
2017	23 400,00	4 590, 00	27 990, 00

Таким образом собственные платежи ИП в пенсионный фонд в 2016 году для ИП без работников и с работниками составляет в общей сложности 23 тысяч 153 рубля 33 копейки, хотя в 2015 году эта сумма составляла 22 261,38. Связано это с тем, что МРОТ в 2015 году был несколько меньше, чем в 2016-ом. В 2017 году уже придется заплатить 27 тысяч 990 рублей.

Срок уплаты взносов за текущий налоговый период устанавливается до 31 декабря этого же года.

Оплату можно осуществить единым платежом за год, однако лучше разбивать сумму на каждый квартал равномерными частями. Связано это с тем, что на величину оплаты взносов в ПФР предприниматель может уменьшить величину налога, однако при этом есть определенные нюансы, в зависимости от системы налогообложения, а также то – является ли предприниматель работодателем или нет.

Размер платежей ИП в ПФР и ФФОМС в 2018 году

Начиная с 2018 года правительство решило внести изменение, согласно которых фиксированную часть отвязали от МРОТ. Теперь размер платежей устанавливается правительством на текущий год и ежегодно индексируется. И хоть сумма за 2018 год выросла, тем не менее размер меньше, если бы расчет зависел бы от МРОТ.

Размер платежей ИП в ПРФ и на ОМС за себя за 2018 год:

КБК ИП фиксированный платеж 2017-2018

При оплате фиксированных платежей за 2016 год необходимо использовать при заполнении платежного поручения следующие номера КБК:

• Для оплаты в ПФР (Пенсионный фонд) – 392 1 02 02140 06 1100 160 (не применяются в настоящее время).
• Для оплаты ФФОМС (на медицинское страхование) – 392 1 02 02103 08 1011 160 (не применяются в настоящее время) .

Начиная с 2017 года платежи необходимо осуществлять в налоговую инспекцию по следующим реквизитам:

Внимание! Если вы открыли ИП в середине года, и не с начала месяца, например, с 7 октября, то расчет взносов необходимо производить исходя из не полностью отработанного месяца со следующего дня от момента регистрации (письмо Роструда № 17-4/ООГ-224 от 01.04.14). Т.е. в октябре у нас расчет будет с 8 по 31 число – 24 дня, а ноябрь и декабрь – учитываем как полные месяца.

Пример

Рассчитаем взносы в ПФР (ФОМС будет рассчитываться аналогично) за 25 дней. В примере значение МРОТ берем за 2016 год. МРОТ*26%/31*25 = 6204*26%*31/25 = 1300, 84. При этом итоговое значение округляем до второго знака после запятой. К расчетной цифре прибавляем суммы за ноябрь и декабрь. Получим за неполный год нужно будет оплатить в ПФР: 4 526 рубля 92 копейки.

1% в ПФР с суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.

Данный платеж совершают лишь те предприниматели, у которых сумма дохода превысила 300 тыс. рублей. При этом оплата производится лишь в ПФР, в ФФОМС ничего не платиться. Расчет довольно простой – берутся все доходы, не считая расходы и с суммы, превышающей указанный порог взымается 1%. Т.е. если у вас доходы составили 550 тыс. рублей, то вычитаем из 300 тыс. руб. и умножаем на 1% – итого 550 тыс. руб. – 300 тыс. руб. * 1% = 2 500 руб.

1% в ПФР = (Сумма дохода – 300 тыс. руб.) * 1%.

Срок уплаты взносов, начиная с 2018 года – не позднее 1 июля года, который следуют за отчетным.

• КБК для платежей в 2016 году – 392 1 02 02140 06 1200 160 (не используются в настоящее время) .
• КБК 1 процент в ПФР 2017 год – 182 1 02 02140 06 1110 160 .

Для разных систем налогового учета доходы считаются по своему принципу:

• ИП на общей системе – для расчета 1% берется разница между доходами и расходами (согласно ).
• При УСН “доходы” 6% – в расчет идет весь полученный доход за период.
• При УСН “доходы, уменьшенные на расходы” или 15% – ситуация двоякая. Базой для исчисления 1% будет также сумма доходов уменьшенная на величину расходов – к такому решению пришел Конституционный суд по года. Однако налоговая инспекция в описали, что базой считается доходы, при этом расходы не учитываются. Поэтому безопаснее, хоть и не правильно с точки зрения математики использовать мнение налоговой.
• ИП на патенте – в расчет берется расчетный показатель прибыли. При этом не важно – будет ли она по итогам период больше или меньше.
• ИП на ЕНВД – также берется в расчет сумма рассчитанного вмененного дохода. Размер полученной прибыли не имеет значение.

Внимание! Если ИП применяет несколько режимов налогообложения, то доходы необходимо суммировать при расчете 1%.

Важные нюансы:

1. Данный платеж осуществляется только в случае превышения дохода предпринимателем суммы в 300 тыс. рублей, с меньшей суммы платеж не производится.
2. Существует максимальная сумма платежа, которая высчитывается по формуле: 8 МРОТ * 26% * 12, таким образом в 2016 году она составляет 154 851 рублей 84 копейки.
3. Начиная с 2016 года данный платеж необходимо осуществлять на отдельный номер КБК, который отличается от фиксированного платежа – 392 1 02 02140 06 1200 160 .
4. Оплату можно производить, как в течение текущего года, для уменьшения налогов, так и до 1 апреля следующего года.
5. С 2017 года все взносы перечисляются в ФНС по новым реквизитам.

Важно! Отметим, что ФНС признала, что сумма платежа в ПФР в размере 1% относится также к фиксированным, поэтому на ее величину также можно уменьшить сумму налогов. При этом оплатить суммы данных взносов можно и в отчетном году, тогда эту сумму можно брать к уменьшению в отчетном году, а не в следующем.

Сроки уплаты страховых взносов при закрытии ИП

Если вы решили закрыть ИП, то вам необходимо будет рассчитаться и по задолженности по фиксированным платежам ИП. Для того, чтобы погасить задолженность по взносам у вас есть 15 дней с момента внесения в государственный реестр сведение об исключении Вас в качестве ИП (согласно статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ). При этом день внесения сведений входит в данный период.

Особенности оплаты страховых взносов

При оплате взносов следует учитывать некоторые особенности:

• Оплатить фиксированный платеж ИП в 2017 году, а также в последующих можно с расчетного с личного счета предпринимателя, открытого в любом банке, например, со счета в Сбербанке.
• Сумму взносов необходимо оплачивать с учетом копеек.
• Если гражданин открывает ИП не с начала года, то расчет взносов осуществляется с момента открытия предпринимательства и до конца данного года.
• Если гражданин закрывает ИП не в конце, то платежи рассчитываются с начала отчетного года и до момента закрытия предпринимательства.
• Оплата фиксированного платежа в ПФР и 1% с суммы превышения с 2017 года осуществляются по разным КБК.

Уменьшение налогов на страховые взносы

Отметим, что сумму налогов, в зависимости от системы налогообложения можно уменьшить, как на сумму фиксированного платежа, так и на платеж в 1% от суммы превышения прибыли в 300 тыс. рулей, так как он в настоящее время также приравнен к фиксированным платежам.

ИП на УСН «Доходы»

Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может уменьшить величину налога не более, чем на 50% сумм, уплачиваемых в ПФР за работников. Если у него нет работников, то налог уменьшается на 100% сумм фиксированных платежей. При этом перечислять взносы лучше поквартально, ведь на них уменьшаются и ежеквартальные авансовые платежи по .

ИП на ЕНВД

Если предприниматель ведет деятельность попадающую под , то в таком случае величину налога можно уменьшить на 50% от суммы платежей в ПФР на сотрудников, если у ИП есть работники, а также на оплаченный взносы за ИП. Если у ИП нет работников, то налог уменьшается на 100% сумм фиксированных платежей ИП за себя.

Важно! Исчисление расчет декларации производится “кассовым” методом. Т.е. при уменьшении налога берутся перечисления, оплаченные в течении расчетного периода, а не начисленные за этот же период ().

ИП на УСН «Доходы минус Расходы», на ЕСХН или ОСНО

В данном случае не имеет значение является ли предприниматель работодателем или нет. Суммы платежей в ПФР включаются в сумму расходов, которые в свою очередь уменьшают налоговую базу по УСН , или . Поэтому расчет в этом случае несколько иной, нежели в описанных выше системах налогообложения.

ИП на Патенте

В этом случае налоги рассчитываются в виде фиксированного платежа – в виде патента (), который нельзя уменьшить на перечисляемые суммы в ПФР. Также не имеет значение есть у предпринимателя сотрудники или нет.

Отчетность

Начиная с 2012 года предприниматели, которые работают без сотрудников никакой отчетности не сдают. Но если предприниматель привлекает работников, то он должен оплачивать помимо фиксированного платежа, осуществлять платежи в ПФР за сотрудников, а также предоставлять следующую отчетность:

Если ИП произвел не полную оплату или же не заплатил взносы вовсе, то возможно наложение штрафа размером 20%. При этом если был выявлен умысел в не оплате налогов, штраф может составить 40% от суммы недоимки.

Страховые взносы ИП в 2018-2019 годах уплачиваются в ФНС. Каков размер страхвзносов, которые должен уплатить ИП без наемных работников в 2018-2019 годах? Оказывает ли влияние размер дохода ИП на величину страховых взносов? Как рассчитать взносы, если регистрация или прекращение деятельности ИП произошли в течение календарного года? В какие сроки нужно уплатить взносы? Ответы на эти вопросы, а также примеры расчета страховых взносов, которые ИП уплачивают за себя, рассматриваем в этой статье.

Кто уплачивает фиксированные платежи ИП в 2018-2019 годах

Фиксированные взносы на ОПС и ОМС уплачиваются самозанятыми лицами (индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами). Исчисление фиксированных взносов ИП в 2018-2019 годах подчиняется правилам Налогового кодекса и характеризуется такими особенностями (ст. 430 НК РФ):

• Их размер устанавливается в соответствии с порядком, изложенным в пп. 1 и 2.
• Взносы платятся только за период регистрации в качестве самозанятого лица и поэтому могут определяться за неполный налоговый период (пп. 3-5, 7, 8).
• Доход, имеющий значение для расчета взносов в ПФР, рассчитывается по правилам НК РФ (п. 9).
• Указанные лица не обязаны платить взносы по нетрудоспособности и материнству (п. 6), но могут вступить в добровольные отношения с ФСС в части такого страхования.

Особенности оплаты страховых взносов для ИП в 2018-2019 годах

Как же уплачивают ИП страховые взносы в 2018-2019 годах? Сроков уплаты текущих платежей в п. 2 ст. 432 НК РФ установлено 2:

• До окончания года платятся фиксированные платежи, сумма которых не зависит от дохода, который самозанятое лицо получит за этот год. Требования к порядку их уплаты не установлены, поэтому оплата может делаться по частям. Но платежки нужно формировать раздельно по каждому из видов страхования.
• До 1 июля следующего года нужно заплатить взносы на ОПС, начисляемые с дохода, превысившего ту величину, при которой возможны платежи только в фиксированном размере.

Неуплата в срок или занижение рассчитанной от фактически полученного дохода суммы взносов расценивается как недоимка и влечет за собой ответственность налогоплательщика согласно НК РФ.

Подробнее о такой ответственности читайте .

При прекращении лицом той деятельности, которая характеризует его как самозанятое, оно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в этом качестве должно уплатить причитающиеся с него взносы (п. 5 ст. 432 НК РФ).

О периодах, за которые ИП может не платить взносы, читайте .

Платить ли взносы «за себя» предпринимателю на пенсии, узнайте .

О том, какие КБК для фиксированных платежей в связи с изменением администратора взносов надо применять с 2017 года, читайте .

Предприниматель, не имеющий наемных работников, отчетность по страховым взносам не представляет. При наличии наемных работников, ИП рассчитывает , уплачивает за них страховые взносы и представляет отчетность в ИФНС , ПФР , ФСС в том же порядке, что и организации.

Особенности расчета страховых взносов ИП в 2018-2020 годах

До 2018 года страховые платежи ИП за себя рассчитывались в зависимости от величины МРОТ и тарифа страхового взноса. С 2018 года тексты пп. 1 и 2 ст. 430 НК РФ имеют новую редакцию, определяющую на период 2018-2020 годов объемы платежей по страховым взносам не в виде формул расчета от МРОТ, а в конкретных суммах, привязанных к каждому году. При доходе не более 300 000 руб. ИП на ОПС придется заплатить (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

• за 2018 год — 26 545 руб.;
• за 2019 год — 29 354 руб.;
• за 2020 год — 32 448 руб.

К указанным суммам при доходе свыше 300 000 руб. нужно, как и прежде, добавлять величину, рассчитанную как 1% с разницы между общим доходом за год (полученным или рассчитанным) и суммой в 300 000 руб. Предприниматели на ОСНО, УСН и ЕНВД рассчитывают 1% на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 руб. с общей суммы своих доходов (базового дохода для ЕНВД). При этом предприниматели на общей системе налогообложения, уплачивающие НДФЛ, доходы от предпринимательской деятельности, участвующие в расчете страховых взносов на ОПС, могут уменьшить на профессиональные взносы (письмо Минфина России от 29.03.2017 № 03-15-05/18274).

Максимально возможный размер взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) рассчитывается, исходя из 8-кратной величины фиксированного взноса на ОПС, установленного на конкретный год. То есть максимальная величина взносов составит:

• для 2018 года — 26 545 руб. × 8 = 212 360 руб.;
• для 2019 года — 29 354 руб. × 8 = 234 832 руб.;
• для 2020 года — 32 448 руб. × 8 =259 584 руб.

Аналогично конкретные значения взносов установлены и для платежей на ОМС (подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):

• для 2018 года — 5 840 руб.;
• для 2019 года — 6 884 руб.;
• для 2020 года — 8 426 руб.

При этом размер взносов ИП на обязательное медстрахование (ОМС) не зависит от размера дохода в конкретном году.

Итоги

Для 2018-2020 годов в НК РФ установлены фиксированные суммы взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем за каждый конкретный год на ОПС (для дохода, не превысившего 300 000 руб.) и на ОМС. Расчет потребуется сделать для дохода, превышающего 300 000 руб. (по сохранившемуся алгоритму: 1% от суммы превышения), и для неполного периода работы в соответствующем году.

Ведя свою хозяйствующую деятельность в виде индивидуального предпринимателя, субъект бизнеса должен осуществлять ряд обязанностей, в том числе исчисление и уплату фиксированных платежей. Они являются обязательными для ИП без наемных сотрудников и с ними. Фиксированные страховые взносы в ПФР в 2019 году для ИП за себя представляют собой отчисления на обязательные виды страхования, которые предприниматель производит за предпринимателя.

Законодательство устанавливает, что фиксированный платеж в пенсионный фонд в 2019 году для ИП нужно осуществлять всем предпринимателям, вставшим на учет в ИФНС. При этом они должны производить фиксированные платежи ИП пока они включены в ЕГРИП.

Необходимо учитывать, что исчисление фиксированных взносов не освобождает предпринимателей от обязанности производить отчисления на работников.

Фиксированные платежи в ПФР и на ОМС необходимо оплачивать:

• Как при получении прибыли предпринимателем, так и при ее отсутствии (или при отсутствии деятельности);
• При использовании любого режима обложения налогом;
• Независимо есть ли заключенные с работниками трудовые контракты, или же гражданские договора;
• Ведется предпринимателем хозяйственная деятельность или остановлена;
• Фиксированные платежи ИП в 2018 году нужно производить даже, если сам предприниматель работает по и является сотрудником, на которого его работодатель осуществляет перечисление отчислений по обязательному страхованию.

Однако, в некоторых случаях нормы закона разрешают приостанавливать уплату таких взносов, к таким случаям можно отнести (согласно ст. 430, п. 6, 7):

• Лицо, состоящее на учете в качестве ИП осуществляет уход за малолетними детьми (до 3 лет) - в качестве подтверждения нужно предоставить копию свидетельств о рождении, паспорта и т.д.
• Предприниматель призван в ряды армии России и проходит там службу - в качестве подтверждения может быть предоставлена справка из военкомата, или ксерокопия военного билета.
• Предприниматель, осуществляет присмотр и уход за престарелыми лицами, лицами с инвалидностью 1 группы, детьми-инвалидами - в подтверждение предоставляется справка и медзаключении (ВТЭК).

Внимание! Применение данных льгот подразумевает, что предприниматель не ведет деятельность, движений по счетам отсутствует и т.д. Если у Вас есть вопросы по фиксированным платежам, то можно задать .

Фиксированные взносы ИП в 2019 году за себя включают в себя две составляющих:

• Первая – страховые взносы, рассчитанные по действующим ставкам, установленным Правительством РФ.
• Вторая - в объеме 1% от размера превышения дохода ИП сверх 300000 руб.

Важные изменения по фиксированным платежам ИП с 2018 года

Что изменилось с 2018-2019 году

С 2018 года будут внедрены еще одни серьезные изменения, как в их размер, порядок расчета, так и сроки оплаты. Все изменения будем вносить в статью по ходу их внедрений и проведем все разъяснения.

Изменения в 2018 году:

• Размер платежей больше не зависит от величины МРОТ.
• За 2018 годы платеж в ПФР установлен в размере 26 545 рублей, а на ОМС – 5840. При этом из размер будет ежегодно индексироваться. В итоге мы получаем сумму больше, чем в 2017 году, но меньше, нежели рассчитывать их исходя из установленного на начала года МРОТ. Так, если сумму взносов рассчитывать из новой величины МРОТ, то пришлось бы заплатить в ПФР – 29605,68 рублей, а на ОМС – 5807,27.
• Изменена формула расчета максимальной величины взносов в ПФР – она также не будет зависеть от величины МРОТ. Ее размер будет составлять 212 360 рублей на 2018 год.
• 1% с превышения дохода более 300 тыс. с 2018 года необходимо оплатить не позже 1 июля, а не до 1 апреля, как это было ранее.

Размер фиксированных платежи ИП в 2019 году за себя

Обязательный платеж состоит из двух частей - первой, которая уплачивается в обязательном порядке, второй – при превышении доходов 300000 рублей. Фиксированная составляющая устанавливается правительством на год, а переменная зависит от дохода.

Ежегодные платежи за 2018 год в ПФР и на ОМС (фиксированная часть)

Начиная с 2018 года правительство изменило порядок расчета фиксированной части взносов предпринимателя за себя. Было принято решение убрать из расчета величину МРОТ. Размер взносы на 2018 год был увеличен, но если бы его не отвязали от МРОТ, который был увеличен, то сумма платежа была бы выше.

Фиксированные взносы ИП в 2018 году за себя и 2019 году за себя составят:

Год	Пен. Страх. (26%), р.	Мед. Страх. (5,1%), р.	Итого, р.
2019 г.	29 354 руб. 00 коп.	6 884 руб 00 коп.	36 238 руб. 00 коп.
2018 г.	26 545 руб. 00 коп.	5 840 руб 00 коп.	32 385 руб. 00 коп.

Размер взносов за 2018 году установлен в размере 32 385 рублей, из них:

• В ПФР необходимо оплатить 26545.
• На ОМС 5840.

Порядок расчета величины взносов за не полностью отработанный год не изменился по сравнению с 2018 годом.

Важно! Если вы регистрируете ИП не с начала года или закрываете в течение года, то платежи необходимо исчислять в соответствии с отработанным за год временем.

1% с дохода свыше 300 тысяч в 2019 году

Эта сумма обязательного платежа должна уплачиваться теми предпринимателями, у которых доход за год получен больше 300 т. р. Эта обязанность закреплена в законе.

При этом в данном расчете по общим правилам совсем не учитываются произведенные за период расходы - платеж нужно сделать даже в том случае, если по итогам периода был получен убыток.

На разных системах налогов в качестве доходов принимаются следующие суммы:

• На УСН 6% - все полученные за период доходы (базу для исчисления берем из КУДиР, графы 4);
• На УСН 15% – базой для исчисления являются доходы, согласно ст. 430, п.9, п.п. 3. В 2018 году налоговики внесли ясность по этому вопросу. Также было выпущено . Напомним, что ранее суды принимали иное мнение из-за отсутствия ясности. Так, например, Арбитражный Суд Кемеровской области при рассмотрении дела Жариновой О.В. по делу № А27-5253/2016 от 24 июля 2017 года, с учетом постановления Конституционного суда РФ 30.11.2016 № 27-П встал на сторону ИП и 1% считали из разницы.
• На ЕНВД - сумма вмененного дохода за отчетный год. Размер реально полученного дохода не принимается во внимание (база берется из , раздел 2, строка 100);
• На патенте - максимально возможный доход за год по патенту из которого рассчитывается сумма патента (ст. 430, п. 9, пп. 5, доходы исчисляется согласно ст. 346.47 НК). При этом фактически полученный за период доход во внимание не принимается.
• ЕСХН – исходя из полученных доходов по данному (база берется из КУДиР, графы 4).

Внимание! При совмещении налоговых режимов необходимо брать общую сумму доходов для расчета 1%. При этом, если ИП находится на Патенте, то берется сумма потенциально возможного дохода, не учитывая итоговую сумму дохода полученному на патентной системе налогообложения.

При этом надо учитывать, что сумма платежа в размере 1% не может превышать рассчитанный предел, определяемый как МРОТ*8*12*26% (для 2017 года), уменьшенный на часть фиксированного платежа, приходящегося на ПФ.

В связи с отменой привязки формул к величине МРОТ, максимально возможная сумма платежа рассчитывается из расчета восьмикратной установленной на год суммы ФП.

Таким образом максимальная сумма платежа в ПФР составляет:

• За 2019 году – 259 080 руб.
• За 2018 год – не более 259 080 рублей .

Формула расчета: (Доход - 300000) х 1%.

Произвести данную выплату необходимо до 1 апреля нового года, который идет за отчетным. Платеж отправляется отдельным поручением.

Внимание! Можете использовать наш . Он позволит рассчитать необходимые к уплате цифры. Все просто и понятно.

1% для глав крестьянского-фермерского хозяйства: особенности

Единственная категория предпринимателей, которая не уплачивает 1% – это главы КФХ. Их выделили в от дельный пункт – Статья 430, п.2 НК РФ. В нем указывается, что они платить фиксированную часть, 1% тут не указан. Также такая норма закреплена в ст. 14, ч. 2 федерального закона от 24.07.2009 №212 ФЗ.

Однако есть одна важная деталь – если индивидуальных предприниматель, являющийся главой КФХ ведет иную деятельность в рамках данного хозяйства в качестве ИП, то взносы уплачиваются по двух основаниям:

• С деятельности попадающей под КФХ – 1% не уплачивается.
• С прочей деятельности 1% процент необходимо исчислять. Предположим, если ИП занимается торговлей запасными частями к тракторам или иными видами деятельности, не попадающими под КФХ.

Сроки оплаты взносов, КБК и куда их платить в 2019 году

Сроки уплаты взносов за 2018 год следующие:

• Фиксированную часть необходимо оплатить не позднее 31 декабря отчетного года.
• В связи с изменением сроков оплаты, 1% необходимо оплатить не позднее 1 июля последующего за отчетным годом.

Платежи ИП в пенсионный фонд в 2019 году для ИП без работников также нужно будет оплатить до 31 декабря. При этом платежи уже проводятся не в пенсионный и в фонд ОМС, а по реквизитам в свою налоговую инспекцию.

Перечисление можно осуществить одной суммой или, разбив ее на части поквартально. Однако лучше платить поквартально, так как на эти суммы можно уменьшать налоговые платежи ежеквартально, а не единоразово, если провести их одним платежом.

КБК для оплаты страховых взносов ИП в 2018-2019 годах:

Вид платежа	2018 г.
Получатель, КБК	ИФНС
Пенс. Страхование	182 1 02 02140 06 1110 160
Мед. Страхование	182 1 02 02103 08 1013 160
1% с превышения 300000 р.	182 1 02 02140 06 1110 160

Срок уплаты фиксированных взносов при закрытии ИП

Если вы закрыли ИП, то в этом случае необходимо погасить долги перед пенсионным фондом и фондом медицинского страхования. При этом сроки уплаты взносов отличаются. Согласно ФЗ-212 ст. 16 на закрытие задолженности в данном случае отводится 15 дней. При этом отсчет начинается со дня внесения записи в государственный реестр о закрытии предпринимательства.

Уменьшение налогов за счет страховых взносов

Внимание! В таблице приведен порядок расчетов если ИП ведет деятельность на одной системе налогообложения, о том, например, УСН с ЕНВД читайте в этой статье.

Действующее нормы закона разрешают для некоторых систем налогообложения уменьшать размер налога на сумму отправленных страховых взносов.

Система налогов	ИП с работниками	ИП без работников
ИП на УСН «Доходы»	Предпринимателю разрешается уменьшить рассчитанный размер налога на сумму выплаченных взносов в ПФР и ФОМС за себя и своих работников с договорами, но не более чем на 50%, а также на 1% с превышения дохода в 300 000 рублей.	Предпринимателю разрешается уменьшить рассчитанный размер налога на полную сумму выплаченных взносов в ПФР и ФОМС. При этом брать в расчет можно не только фиксированные платежи, но также и взносы, которые перечисляются с дохода полученного больше 300 т. р. Произвести такое уменьшение можно только в том же периоде, когда были сделаны соответствующие платежи в фонды.
ИП на ЕНВД	С 2017 года при наличии наемных работников налог по ЕНВД можно уменьшить как на сумму платежей в фонды за своих работников, так и на сумму перечисленных взносов ИП за себя, но не более чем на 50% от налога. В случаях, когда работники не числились у предпринимателя весь год, такое правило необходимо применять только в тех кварталах, когда сотрудники действительно были.	Предприниматель может снизить сумму налога на полную сумму перечисленных за себя взносов.
ИП на УСН «Доходы минус Расходы», на ЕСХН или ОСНО	Если предприниматель находится на этих налоговых системах, то он имеет право в полном размере учитывать объем страховых взносов, перечисленных за себя и своих наемных сотрудников в составе расходов при определении налогооблагаемой базы. Учитываться могут не только платежи в ПФР, но также соцстрах и медстрах.	Если предприниматель находится на этих налоговых системах, то он имеет право в полном размере учитывать объем страховых взносов, перечисленные за себя в составе расходов при определении налогооблагаемой базы. Учитываться могут не только платежи в ПФР, но также соцстрах и медстрах.
ИП на Патенте	Стоимость патента строго зафиксирована, и не может быть уменьшена на страховые выплаты, сделанные как за себя, так и за своих привлеченных сотрудников.	Стоимость патента строго зафиксирована, и не может быть уменьшена на страховые выплаты, сделанные за себя.

Важно! При уменьшении налога по ЕНВД необходимо брать сумму взносов, перечисленных за работников либо за ИП в течении отчетного периода. Например, налог за второй квартал можно уменьшить на сумму перечисленных взносов за период с апреля по июнь.

Также может возникнуть вопрос: “Так как декларация подается до 20 июля (возьмем пример 2-го квартала), можно ли уменьшить налога на величину перечисленных взносов в июле, до сдачи декларации”?

Ответ: Нет. Берутся только взносы перечисленные в отчетном периоде. В данном примере, взносы уплаченные до 20 июля уменьшать налог по ЕНВД за третий квартал.

Ответственность за неуплату страховых взносов

В случае, когда предприниматель не произвел оплату взносов вообще, или произвел с опозданием, на него налагается штраф. Он будет составлять 20% от объема не выплаченной суммы.

При этом, если при проведении проверки будет доказано, что перечисление не было произведено умышленно, то размер штрафных санкций будет увеличен до 40%. Кроме этого такой же размер штрафа может быть наложен на предпринимателя, который уже не в первый раз сорвал сроки оплаты.

Также за каждый день опоздания с платежом будет дополнительно начислена пеня. Ее размер составляет 1/300 процента рефинансирования ЦБ по каждому дню задержки оплаты, в том числе выходные и праздники.