Программа для ведения кудир ип на осно. Кудир образец заполнения для ип. книга учета доходов и расходов при осно, усн, есхн и псн. Общие требования к заполнению КУДиР

Учет и отчетность ИП напрямую зависят от выбранной системы налогообложения. В случае если предприниматель выбрал общую систему налогообложения, эта статья поможет разобраться с трудностями учета ИП с учетом изменений 2019 года. В статье будут рассмотрены правила перехода и применение ОСНО для ИП в 2019 году, способы ведения бухгалтерского учета и книги учета доходов и расходов. Дадим ответы на часто задаваемые вопросы.

Общая система налогообложения (ОСНО) является для составления отчетности самой сложной и подразумевает значительную налоговую нагрузку. ОСНО не освобождает от уплаты налогов или от сдачи отчетности. Обязанность применять ОСНО возникает у предпринимателей, которые в силу каких-либо обстоятельств не применяют специальный налоговый режим.

Применение ОСНО снимает ряд ограничений, которые накладывают, например, ЕНВД или патент. Не ограничивается размер выручки или число работников. ИП, применяющие ОСНО, относятся к плательщикам НДС.

ОСНО является основным налоговым режимом на территории РФ. В случае если ИП вновь зарегистрировался или своевременно не подал заявление о переходе на ЕНВД, ЕСХН, ПСН или УСН, к нему будет применена общая система налогообложения.

Ведение бухгалтерского учета

Согласно действующему законодательству ИП вправе не вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ ). Но если на этот факт посмотреть с другой стороны: «кнут» убрали, но «пряник» остался.

В первую очередь, бухгалтерский учет для ИП — средство раннего оповещения о реальном состоянии бизнеса, оценка его результатов. Своевременный анализ состояния дел предупредит о нерациональном использовании активов, а также поможет предотвратить банкротство.

В правильно поставленном бухгалтерском учете выделяются три основные группы.

Полученные плюсы от ведения учета явно компенсируют трудозатраты. Отсутствие законодательного требования ведения бухгалтерского учета позволяет предпринимателю сосредоточиться на управленческом учете, сделав акцент в нем только на интересующих его позициях: например, на сохранности активов, эффективном использовании средств и распределении финансовых потоков.

В данной статье не будем останавливаться на способах ведения учета, на сегодняшний день существует множество публикаций, посвященных данной теме.

Ведение книги учета доходов и расходов

Доходы и расходы для целей исчисления налоговой базы отражаются в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей (КУДиР). Порядок отражения доходов и расходов утвержден приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 (далее Порядок N 86н/БГ-3-04/430). Форма КУДиР приведена в приложении к данному Порядку.

КУДиР ведется на бумажном носителе или в электронном виде. При составлении книги в электронном виде по окончании года ИП обязаны распечатать ее (п. 7 Порядка N 86н/БГ-3-04/430 ).

КУДиР должна быть пронумерована и прошнурована. На последнем листе указывается число содержащихся в ней страниц, запись заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью. В случае ведения КУДиР на бумажном носителе она должна быть заверена налоговым органом до начала ее ведения. Распечатанная книга из электронного источника заверяется по окончании налогового периода (п. 8 Порядка N 86н/БГ-3-04/430).

Исправление ошибок в КУДиР следует обосновать и подтвердить подписью ИП с указанием даты исправления.

КУДиР включает в себя сведения об ИП, содержание книги и шесть разделов. Для различных видов деятельности предусмотрены разные таблицы и разделы. Первый лист книги, который содержит сведения об ИП, должен быть полностью заполнен. Налоговые органы требуют полного отражения всех доходных и расходных операций.

В составе доходов ИП учитываются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Доходы от реализации ОС и НМА определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью.

Под расходами понимаются фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с получением доходов.

Расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются на:

• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• амортизационные отчисления;
• прочие расходы.

Особенности отражения расходов разъяснены в разделах IV-XI Порядка N 86н/БГ-3-04/430.

Предприниматели должны хранить первичные документы и КУДиР в течение 4 лет (п. 48 Порядка N 86н/БГ-3-04/430).

Книга учета доходов и расходов

ЕНВД и ОСНО одновременно в 2019 году

В случае если ИП занимается несколькими видами деятельности, то возможно совмещение налоговых режимов. Виды деятельности, перечисленные в п. 3 статьи 346.29 НК РФ , могут быть переведены на уплату ЕНВД. Переход на ЕНВД освобождает от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество в части доходов, полученных по данному виду деятельности.

Из различия налоговых баз и ставок налога возникает необходимость в ведении раздельного учета. По каждому виду налогообложения необходимо обособленно учитывать доходы и расходы.

Метод ведения раздельного учета обязательно закрепите в Учетной политике. Опишите порядок учета доходов и расходов, порядок распределения общих расходов. Особое внимание следует уделить организации раздельного учета НДС. Учетная политика обеспечивает достоверное разделение «входного» НДС.

Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав предпринимателям, применяющим одновременно ОСНО и ЕНВД:

• принимаются к вычету из бюджета, в части деятельности на ОСНО;
• включаются в стоимость товаров (работ, услуг), в части деятельности на ЕНВД;
• по товарам (работам, услугам), которые используются для всех видов деятельности, распределяются пропорционально в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ .

Как ИП перейти с ОСНО на УСН

Переход на УСН осуществляется ИП добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ . ИП вправе перейти на УСН с ОСНО только с начала нового календарного года (с 1 января).

ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства не позднее 31 декабря, предшествующего года, начиная с которого они переходят на УСН (

, ПСН , ЕСХН (т.е. все кроме ЕНВД).

Организации на УСН.

КУДиР можно вести самостоятельно, т.е. вручную. Тем не менее, при большом количестве доходно-расходных операций, в целях экономии времени и во избежание ошибок при заполнении КУДиР, лучше использовать предназначенные для этого программы или онлайн-сервисы.

Подача и заверение КУДиР

Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно. Кроме того, с 2013 года отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе. Однако, прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть обязательно. Штраф за ее отсутствие для ИП – 200 рублей, для организаций – 10 000 рублей.

Бланки КУДиР

Посмотреть заполненный пример нулевой КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке .

Инструкция по заполнению КУДиР на УСН

Титульный лист

Поле «Форма по ОКУД » не заполняется.

В поле «Дата » записывается год, месяц и число начала ведения книги (т.е. дата первой записи в КУДИР).

Поле «ОКПО » заполняется, если у Вас есть информационное письмо из Росстата, в котором указан данный номер.

В поле «Объект налогообложения » указываются «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Помимо этого не забудьте указать:

• год, за который заполняется КУДИР;
• название ООО либо ФИО ИП;
• ИНН и КПП для ООО или ИНН для ИП (предусмотрены два разных поля);
• юридический адрес ООО либо адрес места жительства ИП;
• номера расчетных счетов и название банков, в которых они открыты (если есть).

Раздел I. Доходы и расходы

Раздел II. Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов .

Основные средства – это объекты имущества, которые ИП и ООО используют в течение длительного времени (больше 12 месяцев) при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг. Например, здания, земельные участки, машины, оборудование, инструменты и пр.

Нематериальные активы в отличие от основных средств не имеют материальной формы и являются результатом интеллектуальной деятельности. Например, права на изобретение, товарные знаки, авторские права и т.п.

Заметим, что одной из основных обязанностей частных предпринимателей, и не только применяющих классическую основную систему обложения (ОСНО), является корректное ведение налогового учёта. На каких моментах ведения Книги учёта доходов и расходов ИП следует сфокусироваться, какие данные нужно указывать в обязательном порядке, а что отражать нельзя, как грамотно вести КУДиР и как заполнять этот документ - разберёмся по пунктам с примерами.

Книга доходов и расходов для ИП: обязательно ли вести, нормативные требования, для чего применяется

Базовый нормативный акт, регулирующий налоговый учёт индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в государственном бизнес-реестре в качестве ИП и применяющих основной режим налогообложения (ОСНО), - Порядок учёта доходов и расходов ИП , утверждённый Приказом Минфина РФ №86н от 13 августа 2002 (с изменениями от 19 июня 2017).

Основное требование закона здесь: каждый коммерсант, состоящий на учёте в ЕГРИП, с момента начала осуществления своей деятельности должен отражать все хозяйственные операции при ведении бизнеса в Книге учёта доходов и расходов (КУДиР). Главная цель этого действия - полноценный контроль налогооблагаемой базы (НБ) фискальным регулятором и, конечно, самим предпринимателем.

При этом предназначением Книги учёта признаны 3 основные цели:

• обобщение;
• систематизация;
• накопление данных, которые содержатся в первичных документах, принимаемых к налоговому учёту.

Но это ключевые задачи ведения КУДиР, которые можно применить к любому из режимов, точечным же предназначением Книги учёта для ИП на ОСНО является проверка расчётов налоговой базы бизнеса по НДФЛ.

Финальные данные ИП на ОСНО, внесённые в КУДиР, переносятся в налоговую декларацию по 3_НДФЛ

Замечу, что, получая сегодня обратную связь от предпринимателей из регионов, можно сделать только один бесспорный и неутешительный вывод: с конца апреля 2018 года начались тотальные и беспрецедентные проверки малого бизнеса. Камеральные проверки по итогам 2017 года ведутся с особым рвением. Моя подруга в этот момент даёт комментарии контролёрам по тридцати восьми пунктам, которые возникли в ходе проверки её налоговой декларации. Заметьте: она упрощенец с базой 6%, то есть там всё должно быть довольно просто. Без преувеличения скажу: каждый договор, с/фактура, каждый фискальный чек проверяются и анализируются налоговиками. И все консультанты по отчётности ИП говорят в один голос: ситуация с проверками и фискальным контролем будет усугубляться с каждым годом. Гос. контролёрам нужно собирать налоги в бюджет. Выполняя свои KPIs, налоговики будут всё больше «закручивать гайки» при проверке отчётности, в том числе и Книг налогового учёта ИП.

Способы ведения КУДиР для ИП

В отличие от льготных режимов обложения к бизнесу на ОСНО налоговиками применяется другой подход к регистрации данного документа. Так, если предприниматель, к примеру, на упрощёнке, не должен заверять свою КУДиР в налоговой, то ИП, который работает по общему режиму, должен зарегистрировать свою Книгу учёта в ИФНС в обязательном порядке.

Как гласят нормативные требования к налоговому учёту: вестись данный регистр может как на бумажном носителе, так и на компьютере. Разница для ИП - во времени регистрации журнала.

Как заявляют контролёры на своём портале налог.ру, если бизнесмен планирует вести КУДиР от руки, шаги в этом случае будут следующими:

1. ИП самостоятельно приобретает или распечатывает Книгу учёта с помощью шаблона. Бесплатно скачать его в формате excel можно с портала Консультант-Плюс, перейдя по ссылке .

   Формат КУДиР, утверждённый Минфином можно бесплатно скачать в КонсультантПлюс

2. Печатный документ прошнуровывается суровой нитью. Все страницы в ней пронумеровываются. Финальная страница должна содержать количество включённых в КУДиР страниц. Изначально предприниматель ставит на последней странице подпись и печать ИП (если есть).

   КУДиР можно приобрести и вести от руки

3. До начала ведения коммерческой деятельности ИП Книга предъявляется в ИФНС по месту регистрации микробизнеса. Где она заверяется визой налогового инспектора и фиксируется оттиском печати ведомства. Сделать это должен предприниматель лично (по крайне мере, про доверенное лицо, которое может привезти КУДиР налоговикам, речь в нормативных актах не идёт).

В случае когда коммерсант начинает вести свой отчётный налоговый реестр в электронном формате, Книга регистрируется также в обязательном порядке, только уже после выведения её на бумажный носитель по окончании налогового периода. Оформление последней страницы, прошивание и визирование происходит аналогично бумажному варианту. Она также проверяется и заверяется визой ответственного лица ИФНС в присутствии предпринимателя. Только по прошествии отчётного календарного года.

Помимо узаконенных форматов Книги учёта, предприниматель имеет право самостоятельно, с учётом специфических особенностей бизнеса добавить в установленный законодательством шаблон определённые показатели, но строго по согласованию с налоговиками. И только в случае если ИП освобождён от обязанностей плательщика НДС. В остальных случаях ИП ведёт стандартизированный налоговый учёт.

Таким образом, способов ведения Книги несколько, причём для этих целей разработаны несколько программ для заполнения КУДиР:

• можно заполнять КУДиР от руки в приобретённом журнале или распечатанном виде;
• оформить и вести Книгу в формате excel на компьютере;
• компаниями, которые занимаются программированием для бухгалтерского и налогового онлайн-учёта, разработаны специальные программы, к примеру, « » или «Моё дело. Интернет-бухгалтерия », а также 1С различных конфигураций.

Важное требование налогового учёта: когда бизнесмен совмещает 2 и более налоговых режима, по каждому из них ведётся своя Книга учёта. Сколько режимов применяет коммерсант - столько КУДиР он и ведёт. Такой же порядок относится и к налоговым периодам: один отчётный период - один фискальный реестр.

Видеоинструкция: КУДиР, закрываем год

Порядок заполнения КУДиР: основные правила и нюансы заполнения

Нужно отметить, что методичек или регламентов по оформлению Книги учёта не существует. Для разных видов бизнес-деятельности и, тем более, для разных налоговых систем внесение данных в таблицы и разделы значительно отличается. Налоговики применяют лишь жёсткие требования к полноценному отражению всех операций, которые влияют на расчёт налоговой базы. В связи с чем, для ОСНО обязательным является полный учёт всех доходно-расходных действий частного предпринимателя.

Рассмотрим основные формальные правила и тонкости налогового учёта в КУДиР для бизнеса на общем режиме:

1. Основной пункт - в регистре фиксируются строго только те операции, которые влияют на расчёт налогового сбора, если та или иная прибыль либо бизнес-затраты не оказывают влияния на цифру налога, в КУДиР они не указываются.
2. Все данные и по доходной, и по расходной частям вносятся в день проведения операций, и в обязательном порядке основываясь только на первичных документах.
3. Логично, что цифры проставляются в хронологическом порядке. Регистр ведётся ежемесячно и нарастающим итогом, то есть во всех разделах рассчитывается сумма за текущий месяц и суммарный итог с начала года.
4. Обратите внимание, что все стоимостные показатели проставляются в рублях с копейками. Поясняя, почему акцентируем внимание на этом, хочется заметить, что во всех утверждённых налоговиками шаблонах при внесении данных не работают форматы. К примеру, при внесении данных в excel в столбцах доходов/расходов копейки приходится проставлять вручную. Несмотря на то, что установив правильный формат и автосуммы, можно было бы значительно упростить жизнь малому бизнесу, разработчики форм КУДиР почему-то не соизволили позаботиться об этом. Поэтому прежде чем начинать вносить данные в электронном виде, лучше сразу позаботиться о верных форматах столбцов. Ведь, настроив всё один раз, можно сэкономить массу времени в дальнейшем. Кстати, то же касается и разметки листов. В указанных ФНС РФ формах с первого взгляда видно, что для распечатки они не годятся.
5. Все расчётные проводки регистрируются в Книге только рублях. Если по специфике деятельности бизнеса проходят валютные сделки, денежные средства пересчитываются по курсу ЦБ РФ на момент прихода или списания их с расчётного счёта ИП.
6. Немаловажный момент - корректировки в КУДиР, которая ведётся от руки: так, если ИП нужно внести в Книгу изменения, делается это с обязательной подписью рядом с корректировкой и указанием даты. Затирать уточнения и замазывать их корректором категорически запрещено. Проверяющий инспектор всегда должен видеть какие цифры были исправлены.

Что касается ведения учёта, то здесь нужно отдельно сказать об основополагающих подходах к учёту валовой прибыли и фиксации затрат на бизнес ИП:

1. В Книге отражается вся валовая прибыль предпринимателя: всё, что приходит от контрагентов, поступления по кассе и прочие зачисления, в том числе имущество и другие материальные активы, переданные в зачёт оказанных услуг или в дар ИП. Причём прибыль при продаже базовых производственных средств и нематериальных активов рассчитывается по формуле: сумма, вырученная от реализации минус остаточная стоимость имущества или НМА (это регламентировано в п. 14 главы III «Порядка учёта»).
2. Есть в учёте и блок средств, которые не могут быть причислены к доходам ИП, к ним относятся:
   • Средства, полученные от Фонда соц. страхования, при компенсации расходов ИП по больничным листам его сотрудников.
   • Все суммы, которые по ошибке были уплачены партнёрами и госучреждениями.
   • Кредитные средства, полученные предпринимателем на развитие своего дела.
   • Ссудные деньги, выданные предпринимателем, которые были ему возвращены заёмщиками.
   • Если коммерсант получает заработную плату, будучи трудоустроенным.
   • Доход, полученный от продажи собственности ИП, которая не принимает участия в бизнес-деятельности (недвижимость, к примеру).
3. Учёт ведётся, как звучит по сленге налоговиков, по кассовому способу: то есть в фискальный учёт вносятся только те материальные и стоимостные показатели, которые отражают фактический полный приход по договору. Таким образом, если продукция уже отгружена, а денежные средства не поступили на бизнес-счёт ИП, доход в КУДиР не включается. Кстати, это относится и к затратам. Так, статья 251 НК РФ гласит, что авансы, залоговые суммы и выданные задатки не входят в налоговый учёт до момента, когда сумма не будет погашена полностью.
4. Возвращённые бизнес-партнёрам авансовые суммы вносятся в КУДиР с отрицательным значением и сокращают налогооблагаемую базу ИП на ОСНО.
5. К расходам бизнеса, которые будут приняты к учёту, относятся не все затраты предпринимателя: главное требование ИФНС для расходов - все они должны быть подтверждены документально. Второе, что нужно учесть, - бизнес-затраты должны быть финансово обоснованы, и должны вести в будущем к получению компанией прибыли. К распространённым затратам, которые можно учесть в КУДиР, можно отнести:
   • Сырьё, расходные материалы.
   • Транспортные траты.
   • Аренда
   • НДС, который выставлен бизнес-партнёрам.
   • Торговый сбор и все страховые взносы ИП.
   • Расходная часть ИП, направленная на выплату зарплаты персоналу, премиальные и пр.
6. Нужно знать, что любые затраты коммерсанта, которые не ведут к получению прибыли, нельзя указывать в КУДиР. Это будет считаться нарушением.
7. Основополагающий момент в налоговом учёте - учёт первички. Реквизиты каждого фискального документа в КУДиР указываются строго по формам и требованиям Минфина РФ, только тогда они могут быть приняты к учёту. Основное, что должно присутствовать в реквизитах первичных документов:
   • Название формы документа.
   • Дата его формирования.
   • Если документация оформлена от юр. лица, - точное название ООО (по уставным документам), ИНН предприятия.
   • Если документ выдан от лица ИП, - его ФИО, номер и дата выдачи бланка о постановке на учёт, ИНН предпринимателя.
   • Если поступление по первичке оформляется от физ. лица, - указывается ФИО, данные паспорта, адрес места жительства, ИНН ФЛ (если есть). Это, как правило, происходит тогда, когда ИП работает в области оказания услуг по репетиторству, фитнесу или медицине.
   • Название операции с единицами измерения в натуральном и денежном эквиваленте.
   • Когда приобретаются или реализуются товарно-материальные ценности, к ТТН, а также к товарному чеку, счёту-фактуре, договору и пр. , должен быть приложен документ, который бы подтверждал факт оплаты товара. В этот закрытый перечень входят: фискальный чек, приходник с печатью, платёжное поручение (с отметкой кредитной организации), документ строгой отчётности, свидетельствующий об оплате.
   • Каждый учётный первичный учётный документ должен быть завизирован ИП (исключение - фискальные чеки).
   • Заметьте: запрещается вносить правки в приходно-кассовые и банковские бланки. Если же коррективы вносятся в другие виды первички, каждое изменение должно быть завизировано ответственными лицами, на корректировке должна стоять дата внесения корректировок.
   • Причём учтите, что предприниматель обязан по первому требованию ИФНС предъявить всю учтённую в регистре первичку, т. е. ИП должен иметь её в наличии и хранить определённый временной отрезок времени: не менее трёх лет.

Алгоритм и пример заполнения разделов КУДиР

Книга учёта доходов и расходов коммерсанта на основном режиме включает в себя сведения об индивидуальном предпринимателе, страница, указывающая на содержание книги и шесть разделов:

1. Обложка Книги учёта - чистая формальность, но не стоит отказываться от её распечатки и использования, хотя бы для того, чтобы соблюсти формальности.

   Обложка КУДиР ИП

2. Вторая страница - титул-лист Книги, где содержатся стандартные данные: ФИО и ИНН предпринимателя, кодовый номер ИФНС, где зарегистрирован микробизнес, контактные данные и номер свидетельства ИП. Помимо этого в титульнике должны быть отображены виды предпринимательской деятельности, номер лицензии и ККТ. В финальной части страницы коммерсант ставит свою визу и фиксирует, что он ознакомлен с формальными правилами ведения Книги.

   В титульном листе КУДиР ставятся сведения об ИП

3. Страница №3 - развёрнутое содержание формы с перечислением всех разделов и таблиц, которые в ней есть.

Раздел I КУДиР отражает учёт фактических затрат: закупленного сырья, полуфабрикатов и пр. Здесь нужно понимать, что подразделы под номерами 1–1-1–7 оформляют только ИП-производственники, у которых проходят затраты по сырью и расходникам для ведения частного бизнеса. Причём подразделы под литерой А ведут коммерсанты, которые выделяют НДС при расчётах с контрагентами и клиентами, а подразделы под буквой Б заполняют ИП, освобождённые от этого косвенного налога. В этом блоке должна быть отражена вся доходная часть ИП и приходы, которые фактически были получены в определённом налоговом периоде (в том числе та прибыль, по которой реализация или услуги прошли до момента получения средств). Сюда же включаются авансовые платежи. Если рассматривать постранично, в Книгу учёта входят показатели:

• В подразделе №1–1 - информация по приобретённому и израсходованному сырью для оперативной производственной деятельности ИП.

  В Разделе I. Таблице №1–1 отражаются затраты на сырьё

• Подраздел №1–2 содержит данные по полуфабрикатам.
• Подраздел №1–3 - предназначен для учёта вспомогательных сырьевых ресурсов и доп. материалов.
• Подраздел №1–4 может содержать как расходы на электроэнергию, топливо, другие ресурсы, обеспечивающих микробизнес, так и транспортные и пр.

  Раздел I. Подраздел №1–4 содержит показатели по расходам ИП на энергоресурсы

• Таблица №1–5 формирует суммарный итог по стоимости произведённого товара, оказанных услуг.
• Подразделы №1–6 и 1–7 фиксируют товарооборот по производству и продаже продукции ИП. Ведётся этот блок как в текущем моменте, так и по результатам месяца.

  Раздел I. Подраздел №1–6 отражает учёт в момент совершения работ

Разделы II-IV фиксируют прибыль от продажи основных средств ИП, а также реализации НМА. Здесь же отражается амортизация всех производственных активов. Нужно отметить здесь, что учесть в КУДиР можно только те производственные активы, которые приобретены за счёт средств ИП и используются им в бизнес-деятельности. Подход к оценке прибыли от реализации ОС и НМА сохраняется по формуле: стоимость продажи за вычетом остаточной цены бизнес-имущества. Что касается начальной стоимости ОС, она формируется из цены, уплаченной при покупке, плюс доставка и ввод в эксплуатацию. К НМА можно отнести, к примеру, стоимость торговой марки, зарегистрированной на микробизнес, другую интеллектуальную собственность, изобретательские патенты и пр. Порядок расчётных операций по амортизируемому имуществу приведён в подразделах №3–1, 3–2, 3, 4–1 и4–2.

Раздел II затрагивает расчёт амортизации ОС и НМА

4. Раздел V формируется на основании расчёта заработной платы работникам ИП и выплаченных с них налогов. Заполняется раздел и его подразделы ежемесячно. Фактически этото раздел является расчётной ведомостью бизнеса по всем выплатам сотрудникам.

Финальный раздел - блок VI, в котором определяется налогооблагаемая база ИП. Как раз по этимм цифрам и проходит декларирование ИП на общем режиме по 3-НДФЛ. Сюда сводятся все данные из предыдущих разделов и страниц. Здесь отражаются вся прибыли и бизнес-затраты.

Раздел VI КУДиР с определение налоговой базы ИП

Видео: как заполнить Книгу учёта для ОСНО, УСН, ПСН

Ответственность за отсутствие КУДиР при проверке

Если налоговики обнаружат, что Книга учёта не велась положенным образом (или её не было), а также при обнаружении серёзных ошибок ИП грозит штрафовать на сумму от 10 000 до 30 000 ₽ (это установлено в статьях 120 НК РФ и 15.11 КоАП).

Книга учёта для предпринимательства - важный инструмент и обязательство для микробизнеса. Ведение регистра подразумевает следование определённым требованиям налоговиков, соблюдение стандартов и грамотный подход к защите своих интересов при фискальном учёте. При этом налоговый контролёр не так уж и строг при обнаружении ошибок (пока) в КУДиР зачастую шаблон Книги - не догма, его можно корректировать и видоизменять (в определённых ситуациях).

Формирование специального налогового бланка в форме Книги учета доходов и расходов для ИП, находящихся на общем режиме налогообложения, является требованием со стороны закона, обязательным к применению.

ФАЙЛЫ

Для чего нужен документ

Книга учета доходов и расходов (сокращенно — КУДиР) необходима для подсчета налогооблагаемой базы ИП, на основе которой будет делаться расчет налоговых отчислений за период отчета.

Для каждой системы налогообложения, где требуется ведение КУДиР, оно будет иметь свои особенности. ИП, находящийся на общей системе (ОСНО), должен руководствоваться соответсвующими требованиями. Предприниматели на ПСН и УСН будут заполнять КУДиР иначе.

ПОМНИТЕ! На общей системе налогообложения вести КУДиР обязаны только индивидуальные предприниматели, компании от этой обязанности освобождены.

Каким образом формируется книга

Заполнение книги не является одномоментным. Записи в нее вносятся постепенно, в период совершений той или иной операции.

Подтверждением вносимых сведений являются первичные учетные документы, которые должны быть у ИП в наличии и храниться определенный промежуток времени (не менее трех лет).

Все цифры в КУДиР вписываются в рублевом эквиваленте.

Особенности и общие сведения о КУДиР

Книга имеет унифицированную форму. Вести ее можно как в бумажном виде, внося нужные данные от руки, так и в электронном.

Если книга ведется в компьютере, после истечения учетного периода ее следует распечатать, пронумеровать листы и прошить их при помощи толстой суровой нити. На заключительную страницу ставится (при наличии) и подпись, а также указывается число страниц. Затем книга регистрируется в местном налоговом органе.

В случае, когда используется бумажный вариант КУДиР, она регистрируется в налоговой до начала заполнения.

Книга включает в себя шесть разделов, которые отражают все произведенные в период отчета доходы и расходы ИП. Нужно отметить, что заполняются разделы, в зависимости от направления работы индивидуального предпринимателя.

Иными словами, информацию нужно вносить только в те блоки КУДиР, которые имеют отношение к деятельности ИП.

Общие требования к заполнению КУДиР

Если книга не распечатывается с электронного носителя, а ведется в бумажной форме, бланк ее нужно приобрести. Это обязан сделать предприниматель, согласно закону. К заполнению предъявляются такие требования:

• хронологический порядок отражения доходов и расходов;
• подтверждение их первичными документами;
• полнота и непрерывность учета данных, формирующих налоговую базу;
• нумеровка и шнуровка листов книги, подпись, заверяющая количество листов, на последней странице;
• исправление допускается путем аккуратного зачеркивания одной линией и заверения исправления подписью ИП и датой;
• КУДиР и бухучет ведутся параллельно, обязательно и одно и другое;
• в начале каждого нового отчетного периода следует завести новую Книгу;
• оконченную КУДиР следует сохранять в течение 4 лет.

ВНИМАНИЕ! Если КУДиР ведется в электронном варианте, что разрешено, ее следует распечатать и проивести с ней те же действия, что и с бумажным носителем.

Нюансы КУДиР на ОСНО

Для предпринимателей на ОСНО заполнение КУДиР имеет ряд особенностей.

1. Для учета движения средств применяется кассовый метод.
2. Если ИП ведет сразу несколько видов деятельности, не нужно заводить для каждого отдельную книгу, можно учитывать их в одной КУДиР, но раздельно.
3. В КУДиР вносятся и сведения по начислению НДС.

Образец документа

В начало книги, на титульный лист, вносятся сведения о ИП – этот раздел затруднений вызвать не должен, поскольку сюда включается информация из личных и учредительных документов:

• адрес местожительства;
• данные о налоговом органе, где налогоплательщик был зарегистрирован;
• данные из свидетельства о постановке на учет и т.д.

Тут же приводится информация о банке, где у ИП открыт счет и номер кассы, если он использует ее в работе. Затем предприниматель ставит на странице свою подпись и датирует бланк.

Заполнение раздела 1 КУДиР

Сюда вносятся сырье, полуфабрикаты и другие товарно-материальные ценности, на приобретение которых ИП затратил свои средства. Их нужно учитывать даже в том случае, если траты были произведены в прошлом периоде отчета, а де-факто приход произошел в текущем.

Здесь же указываются авансы, которые планируется обеспечить в предстоящих периодах.

В качестве расходов учитываются реальные затраты, которые произошли с целью последующего получения финансовой выгоды от бизнес-операций.

Нужно отметить, что сумма финансовых расходов при осуществлении предпринимательской деятельности списывается на затраты только при условии реализации произведенных товарно-материальных ценностей. Если по этой части есть установленные законом нормы расходов, то учет ведется исходя из них.

В первом разделе несколько таблиц-блоков. Блоки с 1-1 до 1-7 должны заполнять ИП, которые заняты в производственном секторе. При этом каждый блок имеет два варианта, первый из которых (вар. А) применяют предприниматели, работающие с НДС, а второй (вар. Б) – те, кто НДС в своих операциях не выделяют.

Если идти по порядку, то в табличку 1-1 вписываются данные по закупленному и истраченному в процессе работы ИП сырью.

В ячейки блока 1-2 включаются полуфабрикаты (приобретенные и затраченные) для производственных нужд.

Строки блока под номером 1-3 предназначены для учета вспомогательного сырья и материалов (купленного и израсходованного).

Блок 1-4 содержит иные материальные расходы, т.е. энергию, воду, топливо и т.п. которые были истрачены в процессе деятельности ИП.

Блок 1-5 указывает на цену готовой продукции, которую выпустил ИП за период отчета, а также приводит стоимость выполненных за это время работ и оказанных услуг.

Блоки 1-6 и 1-7 показывают итог производства и продажи изготовленной продукции в момент совершения и по результатам месячного периода.

Заполнение раздела 2 КУДиР

Второй раздел КУДиР касается амортизации основных средств, МБП и нематериальных активов.
Амортизация может быть рассчитана только по отношению к имуществу предпринимателя, которое куплено за денежные средства и применяется для осуществления его работы. К нематериальный активам относятся все виды интеллектуальной собственности (товарные знаки, электронные программы, базы данных и т.п.), которые ИП использует в своей деятельности. Правила расчета амортизации даны в таблицах 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Заполнение раздела 5 КУДиР

В пятом разделе книги дается расчет оплаты труда и налогов. Приведенная здесь таблица является, по сути, расчетно-платежной ведомостью и формируется по каждому месяцу в отдельности. Она содержит в себе

• высчитанный налог на доходы,
• различные прочие удержания,
• дату выдачи денежных средств
• и подпись работника в их получении.

В таблицу вписываются все виды выплат, в том числе собственно заработная плата, материальные поощрительные выплаты, цена товаров, выданных в натуральной величине и т.д.

Заполнение раздела 6 КУДиР

Шестой раздел КУДиР позволяет определить налоговую базу. Формируется она по истечении года (по календарю) и является основой для заполнения бланка 3-НДФЛ.

В блок 6-1 вносятся доходы от реализации, указанные в таблице 1-7 и иные. В качестве расходов даются данные из блоков 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2.

К блоку 6-2 относятся все расходы ИП, не показанные в других блоках, в том числе расходы на пожарную безопасность и охранные системы, командировочные, плату за консультационные, информационные и юр. услуги, интернет, телефон, затраты на хозяйственные и ремонтные нужды и т.п.

В последний блок КУДиР (6-3) вносятся расходы, сделанные в текущем периоде отчета, но доходы по которым будут учитываться в предстоящем периоде. К ним относятся расходы сезонного свойства, арендные платежи и т.д.

Пустая КУДиР

Если за конкретный отчетный период у ИП не было никаких движений средств, это не значит, что он не должен обращать внимании на КУДиР. Такая ситуация обязывает его сдать вместе с другими отчетами в налоговую «нулевую» Книгу. Это значит, что оформлять ее нужно по обычным требованиям, просто в графы, отображающие фактическое движение средств, проставить нули.

Все индивидуальные предприниматели (ИП) и организации, использующие (УСН) должны подавать декларацию о доходах в налоговую инспекцию. Чтобы определить размер прибыли, необходимо вести реестр финансовых операций во время их деятельности.

С этой целью применяется книга учета доходов и расходов . Как же правильно вести регистрацию сделок, чтобы избежать штрафных санкций?

Определение, расшифровка и состав

Аббревиатура КУДиР создана из первых букв словосочетания «книга учета доходов и расходов».

Во время осуществления деятельности в ней регистрируют определенные НК РФ финансовые операции, подтверждаемые такими документами :

• выписки из банка;
• и ордера;
• накладные (например, );

Все виды расходных действий , подлежащие регистрации в книге, указаны в двух статьях НК РФ – 249 и 250. Есть еще некоторые виды затрат , которые также подлежат регистрации на основании первого пункта ст. 346.16 НК. Запись об уплате минимального налога не заноситься, т.к. это не приравнивается к статьям расхода.

Фиксация суммы по расходным операциям производиться только после получение товара или услуги и полной оплаты их стоимости. Например, периодическую ежемесячную уплату за аренду помещения можно внести не ранее последнего дня месяца, за который перечислена сумма арендодателю.

Подтверждающими будут платежное поручение из банка; и акт передачи в связи с арендой помещения.

Поступления доходов фиксируют на страницах книги кассовым методом. Авансовые операции также регистрируют в день получения предоплаты, внося данные из подтверждающего первичного документа.
Если во время проверки у ИП или организации с УСН отсутствует КУДиР, то они подвергаются наказанию в виде штрафа . Его размер составляет для организаций – 10 тыс. руб., а для ИП – 200 руб.

Правила ведения книги

Вести регистрацию движения финансов в ходе своей деятельности путем внесения информации в КУДиР должны ИП, организации с УСН и использующие . Регистрировать ее в налоговой инспекции не нужно, т.к. это правило отменено с 2013 г. На основании данных учетных записей брошюры рассчитываются налоги и составляется декларация для налоговой службы.

Вариантов ведения данной книги всего два:

1. Рукописный способ применяется для заполнения специальных бланков, и пронумерованных в единый документ.
2. Электронный метод ведения регистрации финансовых операций, который ведется на протяжении календарного года в цифровом коде. Затем по окончании года страницы распечатывают, нумеруют и сшивают.

Вначале каждого календарного года заводиться новая учетная книга по доходам и расходам. Информация на бумажных носителях о годовой деятельности налогоплательщика должна храниться на протяжении 4 лет.

Внимание! Наличие книги не отменяется для налогоплательщиков, не осуществляющих хозяйственную деятельность в отчетных периодах.

Как правильно заполнять Книгу учета доходов и расходов, рассмотрено в следующем видеосюжете:

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Оформление

Ведение КУДиР отличается в зависимости от выбранного , поэтому нужно выбирать специальную форму для таких систем налоговой отчетности :

Титульный лист и страницы нумеруют и с помощью шнура объединяют в брошюру. На последнем листе узел запечатывают. На наклеенном фрагменте бумаги указывается количество страниц в документе, заверенное подписью и печатью при наличии.

Во время внесения данных о платежных операциях могут быть допущены ошибки, но есть возможность их исправить . В принципе ничего страшного здесь ничего нет, т.к. ошибочные данные можно легко исправить такими способами:

• в электронной записи путем удаления неверных параметров с заменой их правильными сведениями.
• при рукописном заполнении нужно зачеркнуть показатель и внести достоверную информацию. Каждое исправление подтверждается подписью руководителя с печатью ().

Какое наказание угрожает налогоплательщику за недостоверность сведений в КУДиР? Если был неправильно рассчитан налог по неверным параметрам, то придется оплатить 20% от его суммы в виде штрафа. За умышленное сокрытие информации о параметрах, из-за которой сумма внесенных налоговых обязательств была снижена, грозит наказание в размере 40% от налога.

Предотвратить применение санкций за недостоверный учет в КУДиР можно в случае своевременно уплаченных налоговых платежей. Но они должны быть правильно рассчитаны, даже если из брошюры взяты неверные данные. За уплату налога в полном объеме при таких обстоятельствах штраф подлежит отмене.

Заполнять табличные данные о доходах и расходах нужно очень внимательно. Налоговую службу всегда интересует обоснование затратных статей и подтверждающие первичные документы. Пополнение счета ИП в банке из личных средств не отображают в доходах по данной книге. То же самое касается и увеличение организации за счет поступления беспроцентной ссуды.

Пояснения о содержании КУДиР рассмотрены в данном видео материале:

Порядок заполнения

Книга начинается с титульного листа , в котором отражают:

• реквизиты ИП или организации;
• дату начала внесения учетных операций;
• объект налогообложения, где указывают фразу либо «доходы», либо «Доходы плюс расходы».

Первый раздел содержит информацию о поквартальных доходах и расходах. Он содержит четыре таблицы - для каждого квартала года. В них поля расчерчены на 5 столбцов:

1. № п/п;
2. дата и номер финансового документа, подтверждающего расходную или приходную операцию;
3. содержание операции;
4. сумма дохода, подлежащая зачислению в базу под налогообложение;
5. расходы, которые нужно учесть при расчетах базы для налогообложения.

Заканчивается раздел справкой, которую организации с «доходом» не заполняют.

Второй раздел подлежит занесению данных по расходам на приобретение основных средств и нематериальных активов. Заполняют этот раздел только организации на УСН «Доходы минус расходы». К основным средствам относятся недвижимость и оборудование, используемое в деятельности более 12 месяцев. В число нематериальных активов входят интеллектуальные разработки, права на изобретение и т.д.

Третий раздел также заполняют только организации на УСН «Доходы минус расходы». В поля раздела вносятся параметры убытков, имеющие отношение к прошлому налоговому периоду или текущие, которые можно отразить в будущем времени.

Четвертый раздел отводится для заполнения налогоплательщиками на УСН «Доходы». Основные показатели, которые требуется вносить сюда – это уплаченные . Эти параметры отражают «за себя» и наемных рабочих.

Нюансы применения КУДиР

Регистрация финансовых операций в КУДиР во время ведения хозяйственной деятельности для каждого вида упрощенного налогообложения различны.

Но для всех налогоплательщиков установлен такой общий порядок внесения информации :

• записи производятся на русском языке;
• в книге фиксируются только операции за время налогового периода при осуществлении деятельности, которые участвуют в расчете налоговых обязательств;
• каждая запись вносится по данным из первичного документа;
• соблюдается хронология записей по каждой отдельной операции.

В таблицах нельзя компоновать записи по дням или видам операций. Каждая конкретная операция должна быть вписана в отдельную строку.

Какие еще существуют нюансы при заполнении табличных данных можно понять, рассмотрев примеры фиксирования расходно-приходных операций.

При УСН

По первому разделу занесение сведений в квартальные таблицы производят по строкам. Здесь можно порекомендовать в графе второй отражать не только номер и дату операции, а еще и название первичного документа.

Если деятельность в налоговом периоде не проводилась нужно заполнить нулевую КУДиР . В ней заполняют данные на титульном листе, а все остальные страницы оставляют пустыми.

Для упрощенцев при УСН «доходы» 6% необходимо доходы вносить в графы 4- го столбца. Например, поступили деньги за оказанную услугу в сумме 5 тыс. руб. по чеку № 2 от 15.02.2016г. В этом случае стоимость услуги в размере 5 тыс. руб. вноситься в 4 графу. Выявлена излишне оплаченная сумма за услугу в размере 500 руб., которая возвращена клиенту 16.05.2016г. Отдельной строкой фиксируют порядковый номер, чек и дату проведения возврата денег, а сумму вносим в графу 4-го столбца со знаком минусом «-500».

Заполняются на УСН 6% только Доходы. Обратите внимание, что в данном разделе следует указывать не все страховые взносы, а только те, которые уменьшают упрощенный налог.

Операции в книге фиксируют по кассовому методу, т.е. в день поступления или оплаты средств.

Если используется УСН «доходы минус расходы» , то в доходные столбцы вписывают показания, как и в предыдущей УСН «доходы» 6%. При этом сильнее акцентировать внимание по заполнению расходных граф.

К примеру, вносят такую информацию о расходах отдельно по каждому событию:

1. Товар для перепродажи – первичный документ выписанная Товарная накладная № 1092 от 26.02.2015г.
2. Услуги, пишем дату расхода на услугу и номер отчета. Например, 30.04.2015г. Чек №00000003.
3. Расходы оплачены наличной купюрой, которые вносим из товарного чека: дату и его номер. Пример: 25.05.2015 Чек №00000014.
4. Возврат: вы реализовали какой-то товар (оказали услугу), при этом вам заплатили больше. Затем клиенту вы вернули излишне уплаченную сумму. В этом случае нужно уменьшить графу «Доходы», для чего отражаете (по фактической дате отданных излишков) в ней так же, как и в предыдущем варианте, отрицательное значение суммы.

Расходные суммы за приобретение товара фиксируют после получения финансов от его реализации.

Патент

Если деятельность осуществляется на патенте (ПСН), то нужно использовать форму КУДиР, утвержденную к применению с 2013г. В строках заполняются только доходные графы, т.к. при использовании патента расходы не подлежат регистрации в КУДиР.

ОСНО

Организации на ОСНО не применяют КУДиР. ИП на ОСНО ведут специальную книгу с . Она значительно отличается от той, что применяется при УСН, т.к. предоставляется информация на страницах, имеющих значительные отличия.

Правила оформления Книги в электронном виде с использованием 1С изложены в следующем видео уроке:

Изменения 2019 года

Начиная с 2018 года Книга учета доходов и расходов содержит дополнительный пятый раздел. Его должны заполнять те, кто платит налог на УСН с доходов 6%. В данном разделе указывается сумма торгового сбора. Это позволяет данной категории налогоплательщиков уменьшить сумму взносов, уплачиваемых в бюджет, на размер торгового сбора. Остальные правила заполнения КУДиР остались без изменений.