Главная Кадровый учет Фсс за новая форма. Изменения: титульный лист

Фсс за новая форма. Изменения: титульный лист

Фото Евгения Смирнова, ИА «Клерк.Ру»

Начиная с отчетности за I квартал 2015 года, заполнять форму 4-ФСС нужно по новым правилам. В данной статье мы рассмотрим основные изменения в порядке составления отчета.

Итак, новая форма 4-ФСС утверждена приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59 и, как и раньше, объединяет в себе отчетность:

по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - Раздел I. Порядок начисления, уплаты и представления отчетности по этому виду взносов установлен Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ);
по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - Раздел II. Порядок начисления, уплаты и представления отчетности по этому виду взносов установлен Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ).

Напомним, что прежняя форма расчета была утверждена приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.

Отметим, что большинство изменений коснулось Раздела I формы 4-ФСС.

Кто должен сдавать отчетность в ФСС России

Сдавать расчет по форме 4-ФСС должны все организации и предприниматели, которые выплачивают наемным работникам вознаграждения, облагаемые взносами на обязательное социальное страхование.

Основание - п. 2 ч.9 ст.15 Закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.

Сроки сдачи

Сдавать расчеты по форме 4-ФСС нужно ежеквартально, по итогам каждого отчетного периода. Таких периодов четыре: I квартал, полугодие, девять месяцев и год (ст. 10 Закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).

С 1 января 2015 года установлены новые сроки представления расчетов по форме 4-ФСС. Так, расчет нужно сдать:

на бумажных носителях - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
в электронном виде - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Основание: п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ.

Если последний день, когда необходимо подать расчет, приходится на выходной, то отчитаться нужно в первый ближайший рабочий день (ч. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ).

Таким образом, в 2015 году расчеты по форме 4-ФСС нужно сдавать в следующие сроки:

Отчетный период	В бумажном виде	В электронном виде
I квартал 2015 года
полугодие 2015 года
девять месяцев 2015 года

Порядок заполнения расчета

Новые правила заполнения формы 4-ФСС прописаны в Порядке, утвержденном приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59 (далее - Порядок).

Обязательными для представления всеми плательщиками страховых взносов (страхователями) являются: титульный лист, таблица 1, таблица 3, таблица 6, таблица 7, таблица 10.

Заполняются и представляются только при наличии соответствующих показателей : таблица 2, таблица 3.1, таблица 4, таблица 4.1, таблица 4.2, таблица 4.3, таблица 5, таблица 8, таблица 9.

Титульный лист

Изменения в порядке заполнения титульного листа коснулись двух полей:

Регистрационный номер страхователя;
Шифр плательщика страховых взносов (страхователя).

В поле «Регистрационный номер страхователя» теперь не нужно указывать дополнительный код для обособленного подразделения компании. Раньше в отношении таких подразделений в этом поле предусматривалось указание дополнительного кода.

В поле «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» в первых трех ячейках, как и раньше, указывается шифр, определенный в приложении № 1 к Порядку.

В 2015 году появились два новых шифра:

181 — для участников свободной экономической зоны в Крыму;
191 — для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития.

Следующие две ячейки поля «Шифр плательщика страховых взносов (страхователя)» заполняют только определенные категории страхователей (в соответствии с приложением № 2 к Порядку). Последние две ячейки этого поля заполняют казенные и бюджетные учреждения (в соответствии с приложением № 3 к Порядку).

Это предусмотрено пунктом 5.13 Порядка.

Раздел I Таблица 2

В этой таблице, как и раньше, указывают сведения о социальных пособиях и выплатах, начисленных работникам за счет средств ФСС России (больничные пособия, детские пособия и т.п.).

В Таблицу 2 теперь добавлены новые строки для отражения:

пособий по временной нетрудоспособности работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в России (строка 3);
страховых взносов, начисленных на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами (строка 13);
начисленных, но невыплаченных пособий (строка 16).

Остановимся на каждой из них подробнее.

Строка 3: больничные пособия временно пребывающим иностранцам

Итак, строка 3 Таблицы 2 теперь служит для отражения больничных пособий временно пребывающим иностранным сотрудникам (за исключением граждан ЕАЭС - Армении, Беларуси и Казахстана).

Дело в том, что с 1 января 2015 года российские работодатели обязаны выплачивать таким работникам пособия по временной нетрудоспособности. Но только, если выполняется следующее условие: страхователь уплачивал за них взносы в ФСС России в течение минимум шести месяцев до того месяца, когда наступил страховой случай (болезнь работника). Это установлено статьей 2 Федерального закона от 29.12. 2006 г. № 255-ФЗ.

Строка 13: страховые взносы с оплаты дней ухода за детьми-инвалидами

С 1 января 2015 года в таблице 2 предусмотрена еще одна новая строка 13 - для отражения страховых взносов с сумм среднего заработка за дни ухода за детьми-инвалидами.

Напомним, что по письменному заявлению родителя (опекуна, попечителя) ему предоставляются четыре выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами. За эти дни работнику компания выплачивает средний заработок (ст. 262 ТК РФ). Соответственно, этот средний заработок облагается страховыми взносами (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Так вот, до 1 января 2015 года за счет средств ФСС России компенсировался только сам средний заработок за дни ухода за детьми-инвалидами (его суммы указывались по строке 10 Таблицы 2). А вот страховые взносы, начисленные на него, компания уплачивала за счет собственных средств (письмо ФСС РФ от 15.08.2011 № 14-03-11/08-8158).

Теперь же и сами расходы на выплату среднего заработка, и затраты на уплату страховых взносов с него возмещаются ФСС России (за счет средств, финансируемых из федерального бюджета). Это следует:

из части 17 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ (в редакции, действующей с 1 января 2015 года);
пункта 3 части 1 статьи 7 Федерального закона от 01.12.2014 № 386-ФЗ.

Соответственно, в новой Таблице 2 отражаются:

по строке 12 - средний заработок за дни ухода за детьми-инвалидами;
по строке 13 - страховые взносы с этого заработка.

Новая строка 16

По новой строке 16 Таблицы 2 справочно отражают начисленные, но не выплаченные пособия. Ранее подобной строки в форме 4-ФСС предусмотрено не было.

Строка 1: новые особенности

По строке 1 Таблицы 2, как и прежде, отражают суммы больничных пособий работникам.

Напомним, что, по общему правилу, право на пособие по временной нетрудоспособности имеют:

граждане России;
иностранцы, постоянно или временно проживающие в России.

Кроме того, с этого года гражданам республик Беларусь, Казахстан и Армения (стран ЕАЭС), которые работают в России по трудовым договорам, больничное пособие выплачивают по российскому законодательству. То есть, руководствуясь теми же правилами, что и в отношении российских граждан. Дело в том, что граждане этих государств имеют право на социальное обеспечение на тех же условиях, что и граждане России (п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе). А социальное обеспечение включает в себя, в том числе страхование на случай временной нетрудоспособности (абз. 9 п. 5 ст. 96 Договора о Евразийском экономическом союзе).

То есть, сотрудники из Белоруссии, Казахстана или Армении, работающие в России по трудовым договорам, являются застрахованными лицами независимо от статуса (постоянно или временно проживающие, временно пребывающие). Аналогичные выводы следуют из письма Минтруда России в письме от 5 декабря 2014 г. № 17-1/10/В-8313.

Таким образом, в строке 1 указывают суммы больничных пособий:

российским гражданам;
постоянно или временно проживающим в РФ иностранцам (в том числе гражданам ЕАЭС);
временно пребывающим в РФ гражданам ЕАЭС.

Раздел I Таблица 3

В Таблице 3, как и раньше, рассчитывают базу для начисления страховых взносов. При этом указывают:

общую сумму выплат и иных вознаграждений работникам за отчетный период, как облагаемых, так и необлагаемых страховыми взносами (строка 1);
суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами (строка 2). Полный перечень таких сумм приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ;
суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов (строка 3);
собственно базу для начисления страховых взносов (строка 4, определяемая как разница между показателем строки 1 и строк 2 и 3)

Эта таблица претерпела следующие изменения.

Во-первых, в строках 1 и 2 теперь нужно отражать выплаты, начисленные не только в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, но и исходя из положений международных договоров (п. 10.1, п. 10.2 Порядка). В прежней форме аналогичные строки использовались для отражения выплат, начисленных только по российскому законодательству.

Во-вторых, в Таблицу 3 добавлены новые строки для отражения выплат:

производимых аптечными организациями и предпринимателями (строка 5);
в пользу иностранцев, временно пребывающих в России (строка 8).

Ранее аналогичных строк предусмотрено не было.

В-третьих, с 1 января 2015 года изменился сам состав выплат, облагаемых и необлагаемых страховыми взносами, а также предельная величина базы, облагаемой страховыми взносами.

Остановимся на этом подробнее.

Строка 2: необлагаемые выплаты

Напомним, что в ряде случаев при увольнении организация обязана выплатить работнику выходное пособие, средний месячный заработок на период трудоустройства и (или) компенсацию. Так, например, при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата увольняемому положено выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). Такие правила установлены ст. 178 ТК РФ. Руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру организации положена компенсация, если трудовые договоры с ними расторгают, в частности, в связи со сменой собственника. Ее размер не должен быть ниже трехкратного среднего месячного заработка (ст. 181 ТК РФ).

Так вот, сумма выходного пособия и среднего месячного заработка теперь не облагается страховыми взносами при соблюдении ряда требований. А именно, при условии, что она не превышает:

шестикратный размер среднего месячного заработка - для районов Крайнего Севера и приравненных к нему местностей;
трехкратный размер среднего месячного заработка - для остальных регионов.

С суммы превышения необходимо начислить страховые взносы на общих основаниях.

С компенсациями руководителям (заместителям руководителей, главным бухгалтерам) - аналогичная ситуация. Они не облагаются страховыми взносами при условии, что не превысят трехкратный размер среднего месячного заработка. С выплат, превышающих это ограничение, нужно начислять страховые взносы.

Такие изменения внесены подп. «а» п. 3 ст. 2 и подп. «а» п. 1 ст. 5 Закона № 188-ФЗ (в абз. «д» подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ в новой редакции).

Значит, теперь в строку 2 Таблицы 3 (необлагаемые выплаты) попадут выплаты при увольнении только в пределах указанных нормативов. А суммы превышения в этой строке отражаться не будут.

До 1 января 2015 года таких ограничений не было: суммы выходного пособия, среднего месячного заработка и компенсаций при увольнении не облагались страховыми взносами в полном объеме. А, значит, в полном объеме попадали и в строку 2 Таблицы 3.

Выплаты временно пребывающим иностранцам в 2015 году облагаются взносами в ФСС России в следующем порядке.

По пониженному тарифу начисляются взносы на выплаты временно пребывающим иностранцам (кроме временно пребывающих высококвалифицированных специалистов и граждан ЕАЭС).

Страховые взносы с выплат временно пребывающим гражданам стран, входящих в ЕАЭС, начисляют по общему тарифу и по тем же правилам, что и с доходов российских граждан.

С выплат иностранцам, которые временно пребывают в России и являются высококвалифицированными специалистами, начислять страховые взносы не нужно - они не признаются застрахованными лицами по любому из видов обязательного страхования. Исключение - граждане республик Беларусь, Казахстан, Армения.

Основание - п. 15 ч. 1 ст. 9, ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, подп. 1 и 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12. 2006 г. № 255-ФЗ.

Значит, в строку 2 Таблицы 3 (в составе необлагаемых сумм) теперь попадут только выплаты временно пребывающим иностранным высококвалифицированным специалистам (кроме граждан ЕАЭС), а не всем временно пребывающим иностранцам, как раньше.

Кроме того, как уже было отмечено, доходы временно пребывающих иностранцев (кроме граждан ЕАЭС) нужно отдельно отразить и по строке 8 Таблицы 3.

Строка 3: Предельная величина базы для начисления страховых взносов

По строке 3 отражают суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов. В 2015 году предельная величина облагаемой базы в ФСС России составляет 670 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316).

Стоит отметить, что такая предельная величина установлена только в отношении взносов в ФСС России. Предельный размер расчетной базы по взносам в ПФР иной - он составляет 711 000 руб. А для взносов в ФОМС предельная база вообще не установлена. Основание - Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316.

Строка 4: Облагаемая база

По строке 4 указывают базу для начисления страховых взносов. Определить ее можно, если вычесть из строки 1 строки 2 и 3 данной таблицы.

Умножив облагаемые выплаты на тарифы страховых взносов, получают сумму взносов, которую, как и раньше, надо отразить в Таблице 1.

Основные тарифы взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2015 году следующие.

2,9 % - с выплат:

российским гражданам;
иностранцам, которые постоянно или временно проживают в России и не являются высококвалифицированными специалистами;
иностранцам, которые постоянно или временно проживают в России и являются высококвалифицированными специалистами;
гражданам республик Беларусь, Казахстан, Армения независимо от статуса.

1,8 % - с выплат иностранцам, которые временно пребывают в России и не являются высококвалифицированными специалистами (за исключением граждан республик Беларусь, Казахстан, Армения).

Раздел I Таблица 3.1

Теперь это обновленная таблица. Она называется «Сведения об иностранных гражданах и лицах без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации».

Ее заполняют страхователи, начисляющие выплаты по трудовым договорам с иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ. Данные по высококвалифицированным специалистам и гражданам государств-членов ЕАЭС в этой таблице не указываются.

В графах 3 - 5 таблицы отражается соответствующая каждому иностранному гражданину или лицу без гражданства информация: ФИО, ИНН, СНИЛС, гражданство (при наличии).

Основание - п. 11 Порядка.

В связи с тем, что раньше взносы в ФСС России с выплат временно пребывающим иностранцам не начислялись, соответствующей информации в отчетности не было. А в Таблице 3.1 указывались сведения об инвалидах, работающих в организации.

Раздел I Таблицы 4-4.3

Их заполняют страхователи, имеющие право на применение пониженных тарифов страховых взносов, установленных частями 3 и 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. А именно:

организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий;
организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, а также совмещающие УСН и ЕНВД или УСН и патентную систему налогообложения
НКО, применяющие упрощенную систему и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения.

Раньше соответствующие сведения отражались в таблицах 4.2 - 4.5.

Раздел I Таблица 5

В таблице 5 указывают сумму выплат, произведенных за счет средств ФСС, финансируемых из федерального бюджета. Теперь сюда добавлены строки для отражения:

оплаты дополнительных выходных для ухода за детьми-инвалидами (строка 7);
страховых взносов, начисленных на оплату таких выходных (строка 8)

Раздел II Таблица 7

В разделе нужно показать расчетную базу, тарифы и состояние взаиморасчетов с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Таблица 7 называется «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и, как и прежде, отражает состояние расчетов с ФСС России по соответствующим взносам.

Задолженность Фонда перед компанией на конец (строка 9) и начало (строка 12) отчетного периода теперь надо указывать с разбивкой, в зависимости от того, как она образовалась:

за счет превышения расходов (строки 10 и 13);
за счет переплаты страховых взносов (строки 11 и 14).

В старой форме такая разбивка предусмотрена не была.

Раздел II Таблица 8

Таблицу 8 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», как и раньше, нужно заполнять, если в отчетном периоде организация выплачивала больничные пособия в связи с производственными травмами и профзаболеваниями, финансировала мероприятия по профилактике травматизма, несла другие расходы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Полный перечень таких расходов приведен в п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ.

Теперь в нее добавлен показатель, отражающий сумму начисленных и невыплаченных пособий - справочная строка 11.

Таблицы, исключенные из новой формы 4-ФСС:

Таблица 3.1 «Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ»

Таблица 4 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов - общественными организациями инвалидов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ»

Таблица 4.1 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ»

ПРИМЕР

В ООО «Планета» по трудовому договору работают четыре сотрудника:

Смирнов С.Д., гражданин РФ;
Данилко А.Р., гражданин Республики Беларусь, временно пребывает в РФ, высококвалифицированным специалистом не является;
Атамбаев С.С., гражданин Киргизии, временно пребывает в РФ, высококвалифицированным специалистом не является;
Хвостова А.В., гражданка РФ, имеет ребенка-инвалида.

Кроме того, по гражданско-правому договору работает Громов В.В., гражданин РФ.

В I квартале 2015 года болели:

Смирнов С.Д. - 15 календарных дней в феврале;
Атамбаев С.С. - 10 календарных дней в марте.

Средний дневной заработок Смирнова С.Д., исходя из которого рассчитывается больничное пособие, равен максимальному значению в 2015 году и составляет 1632,88 руб. Сумма больничного пособия Смирнову С.Д. составила

24 493,2 руб.(1632,88 руб. Х 15 дн.), в том числе:

4898,64 руб. (1632,88 руб. Х 3 дн.) - за счет средств работодателя;
19 594,56 руб. (24 493,2 руб. - 4898,64 руб.) - за счет средств ФСС РФ.

Страховой стаж Смирнова - более 8 лет, поэтому ему полагается 100% среднего заработка.

Иностранцам, временно пребывающим в России, больничные пособия также полагаются. Но только если страхователь уплачивал за них взносы в ФСС России в течение минимум шести месяцев до того месяца, когда наступил страховой случай. Такой порядок предусмотрен статьей 2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.ППособие по временной нетрудоспособности временно пребывающим иностранцам (не гражданам ЕАЭС) выплачивается при условии, что страхователь перечислял за них взносы в ФСС России в течение минимум шести месяцев до того месяца, когда наступил страховой случай (ст. 2 Закона № 255-ФЗ). Атамбаев С.С. был принят на работу в ООО «Планета» в феврале 2015 года. Значит, больничное пособие ему пока не положено.

В марте 2015 года Хвостовой А.В. были предоставлены два дополнительных выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом. Средний дневной заработок Хвостовой, исходя из которого оплачиваются дополнительные выходные дни, составляет 3000 руб. Таким образом, работнице было начислено и выплачено 6000 руб. (3000 руб. Х 2 дн.). На эту сумму были начислены:

пенсионные взносы - 1320 руб. (6000 руб. Х 22%);
взносы на обязательное социальное страхование - 174 руб. (6000 руб. Х 2,9%);
взносы на обязательное медицинское страхование - 306 руб. (6000 руб. Х 5,1%);
взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (организации присвоен 2й класс профессионального риска, тариф взносов - 0,3%) - 18 руб. (6000 руб. Х 0,3%).

Итого начислено взносов на оплату дополнительных выходных дней - 1818 руб. (1320 руб. + 174 руб. + 306 руб. + 18 руб.).

Сумма всех выплат работникам (как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам) за I квартал 2015 года приведена в таблице.

Таблица. Выплаты работникам ООО «Планета» за I квартал 2015 года

ФИО работника	Смирнов С.Д	Громов В.В	Данилко А.Р	Атамбаев С.С.	Хвостова А.В	Итого
Вид выплат	Смирнов С.Д	Громов В.В	Данилко А.Р	Атамбаев С.С.	Хвостова А.В	Итого
зарплата за январь	70 000 руб.	-	30 000 руб.	20 000 руб.	50 000 руб.	170 000 руб.
вознаграждение по ГПД за январь	-	30 000 руб.	-	-	-	30 000 руб.
зарплата за февраль	17 500 руб.	-	30 000 руб.	20 000 руб.	50 000 руб.	117 500 руб.
вознаграждение по ГПД за февраль	-	30 000 руб.	-	-	-	30 000 руб.
больничное пособие за февраль	24 493, 2 руб.	-	-	-	-	24 493, 2 руб.
зарплата за март	70 000 руб.	-	30 000 руб.	12 000 руб.	45 000 руб.	157 000 руб.
вознаграждение по ГПД за март	-	30 000 руб.	-	-	-	-
оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом (март)	-	-	-	-	6000 руб.	6000 руб.

Перечень заполняемых разделов и таблиц формы 4-ФСС:

титульный лист;
раздел I — таблица 1, таблица 2, таблица 3, таблица 3.1, таблица 5;
раздел II - таблица 6, таблица 7, таблица 10.

Остальные таблицы, которые ООО «Планета» не заполняет, представлять в ФСС России не нужно.

Таблица 1

Рассчитаем сумму взносов в ФСС России за I квартал 2015 года.

Взносы с выплат гражданину Киргизии Атамбаеву С.С. исчисляются по тарифу 1,8 % - поскольку это временно пребывающий иностранец, не являющийся ни высококвалифицированным специалистом, ни гражданином стран ЕАЭС.

Взносы с выплат Данилко А.Р., гражданину Беларуси, начисляются в том же порядке и по тому же тарифу (2,9%), что и российским гражданам, поскольку Республика Беларусь является членом ЕАЭС.

С вознаграждения по гражданско-правовому договору Громову В.В. взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляют, поскольку такие выплаты не входят в базу для начисления взносов в ФСС России (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Взносы же на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на выплаты по ГПД нужно начислить, только если обязанность организации платить их предусмотрена гражданско-правовым договором (абз. 4 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона. № 125-ФЗ). Договор ООО «Планета» с Громовым такой обязанности не предусматривает.

Таким образом, сумма взносов составила:

за январь - 4710 руб. ((170 000 руб. - 20 000 руб.) Х 2,9% + 20 000 руб. Х 1,8%);
за февраль - 3187,5 руб. ((117 500 руб. - 20 000 руб.) Х 2,9% + 20 000 руб. Х 1,8%);
за март - 5291 руб. ((157 000 руб. + 6000 руб. - 12 000 руб.) Х 2,9% + 12 000 руб. Х 1,8%).

Итого сумма взносов за I квартал 2015 года - 13 188, 5 руб. (4710 руб. + 3187,5 руб. + 5291 руб.).

Сумма больничного пособия Смирнову С.Д., начисленная в феврале за счет средств ФСС России - 19 594,56 руб.

Сумма оплаты дополнительного отпуска (в марте) по уходу за ребенком-инвалидом Хвостовой А.В. - 6000 руб. Сумма страховых взносов с этой выплаты - 1818 руб.

В Таблице 1 указанные показатели были отражены так:

Таблица 2

В этой таблице бухгалтер ООО «Планета» отразил:

сумму больничного пособия Смирнову С.Д., начисленную в феврале за счет средств ФСС России - 19 594,56 руб.;
сумму оплаты дополнительного отпуска (в марте) по уходу за ребенком-инвалидом Хвостовой А.В. - 6000 руб.;
сумму страховых взносов с оплаты дополнительного отпуска (в марте) по уходу за ребенком-инвалидом Хвостовой А.В. - 1818 руб.

Таблица 3

По строке 1 этой таблицы бухгалтер отразил все выплаты, которые были начислены работникам в I квартале 2015 года. Их сумма составила 564 993, 2 руб. (24 493,2 руб. + 200 000 руб. + 147 500 руб.+ 187 000 руб. + 6000 руб.), в том числе:

за январь - 200 000 руб.;
за февраль - 171 993, 2 руб. (24 493, 2 руб. + 147 500 руб.)
за март - 193 000 руб. (187 000 руб. + 6000 руб.)

По строке 2 указывают суммы, которые не облагаются страховыми взносами. Это:

сумма больничного пособия Смирнову С.Д. (24 493,2 руб.), начисленная в феврале;
сумма вознаграждения по ГПД Громову В.В (90 000 руб.) за три месяца.

Итого по строке 2 - 114 493,2 руб.

В строке 3 отражают суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов. Выплаты ни одному из работников не превысили в I квартале предельной величины. Поэтому по этой строке бухгалтер поставил прочерки.

По строке 4 бухгалтер указал разницу между показателями строки 1 и строки 2 данной таблицы. Она равна 450 500 руб. (564 993, 2 руб. - 114 493,2 руб.), в том числе:

за январь - 170 000 руб.;
за февраль - 117 500 руб.;
за март - 163 000 руб. (157 000 руб. + 6000 руб.)

По строке 8 отражена сумма выплат и иных вознаграждений иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов и граждан государств-членов ЕАЭС). Это - выплаты гражданину Киргизии Атамбаеву С.С. в сумме 52 000 руб. (20 000 руб. + 20 000 руб. + 12 000 руб.).

Таблица 3.1

Здесь указываются данные на гражданина Киргизии Атамбаева С.С.

Таблица 5

Здесь бухгалтер отразил:

сумму оплаты дополнительного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом Хвостовой А.В. - 6000 руб.;
сумму страховых взносов с оплаты дополнительного отпуска по уходу за ребенком-инвалидом Хвостовой А.В. - 1818 руб.

Таблица 6

Из всех выплат, начисленных работникам за I квартал 2015 года, взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не облагаются:

больничное пособие Смирнову С.Д. (24 493,2 руб.);
выплаты по ГПД Громову В.В. (90 000 руб.).

На остальные выплаты взносы нужно начислить.

Организации присвоен 2й класс профессионального риска, тариф взносов - 0,3%.

Таблицу 6 бухгалтер заполнил так.

Таблица 7

Общая сумма взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за I квартал 2015 года составила 1351,5 руб., в том числе:

за январь - 510 руб. (170 000 руб. Х 0,3%);
за февраль - 352,5 руб. (117 500 руб. Х 0,3%)
за март - 489 руб. (163 000 руб. Х 0,3%)

Эти данные были отражены следующим образом

Специалистами ФСС разработана новая форма отчета 4-ФСС. Об изменениях в новой форме и причинах, их вызвавших, вы узнаете из настоящей статьи.

Новая форма 4-ФСС: от проекта к приказу

Проект соответствующего приказа об утверждении новой формы 4-ФСС некоторое время назад появился на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

19.02.2015 ФСС на своем официальном сайте опубликовал информацию о том, что в соответствии с п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ подготовлен проект приказа «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения». Также специалисты в своем сообщении указали, что проект приказа находится на согласовании в Минтруде, после чего будет направлен на регистрацию в Минюст.

Следует отметить, что на пути от Единого портала для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения до Минтруда проект приказа претерпел некоторые изменения (в частности, сократилось количество таблиц в разд. 1 формы 4-ФСС).

На момент написания статьи Приказ ФСС РФ от 26.02.2015 № 59 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения» (далее - Приказ № 59) находился на регистрации в Минюсте.

Согласно Приказу № 59 по форме 4-ФСС, утвержденной данным приказом, необходимо будет отчитаться уже за I квартал 2015 года.

Обзор изменений и их причин

Что касается формы 4-ФСС, утвержденной Приказом № 59, то в целом она повторяет свою предшественницу - форму, утвержденную Приказом № 107н , которая действует в настоящее время . Поправки в форме 4-ФСС продиктованы изменениями в законодательстве за последние несколько лет. Рассмотрим, каким образом те или иные изменения законодательства отразились на новой форме указанного расчета.

Изменен срок представления отчетности. Федеральным законом № 406-ФЗ изменены предельные сроки представления отчетности в ФСС. С 01.01.2015 форма 4-ФСС на бумажном носителе подается не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Данное изменение нашло отражение на титульном листе отчета.

Расширен перечень лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Благодаря поправкам, внесенным Федеральным законом № 407-ФЗ , обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее - Федеральный закон № 115-ФЗ)). В связи с этим внесены изменения в таблицы 2 и 3 расчета и в него добавлена таблица 3.1.

С 01.01.2015 не применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, поименованных в п. 1 - 3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ. В связи с этим из формы расчета исключены соответствующие таблицы и коды, используемые для определения шифра страхователя.

Структура отчета

Отчет состоит из следующих разделов:

Обязательными для заполнения являются титульный лист, таблицы 1, 3, 6, 7 и 10.

В случае отсутствия показателей для заполнения таблицы 2, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 8, 9 не заполняются и не представляются.

Новшества в заполнении отдельных разделов и таблиц отчета

Титульный лист

При заполнении титульного листа нужно обратить внимание на следующие изменения:

Таблица 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

Новые строки, добавленные в уже известную бухгалтерам таблицу, и порядок их заполнения представлены ниже.

Номер строки	Наименование	Порядок заполнения
1	Выплата пособий: по временной нетрудоспособности (без учета пособий, выплаченных в пользу работающих иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, кроме лиц, являющихся гражданами государств - членов ЕАЭС) (число случаев (__________))	Отражаются расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, произведенные за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании первичных листков нетрудоспособности за отчетный период, включая пособия, выплаченные в пользу работающих застрахованных лиц, являющихся гражданами государств - членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС), и число случаев назначения пособий по временной нетрудоспособности без учета расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности в пользу работающих застрахованных иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (графа 1)
2	Из них: по внешнему совместительству (число случаев (__________))	Показываются расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности лицам, работающим по внешнему совместительству, и число случаев назначения пособий по временной нетрудоспособности (графа 1) из расходов, отраженных по строке 1
3	По временной нетрудоспособности работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ (число случаев (__________))	Указываются расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, произведенные за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании первичных листков нетрудоспособности за отчетный период, и число случаев назначения пособий по временной нетрудоспособности (графа 1) работающим иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ )
4	Из них: по внешнему совместительству (число случаев (__________))	Отражаются расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, работающим по внешнему совместительству, и число случаев назначения пособий по временной нетрудоспособности (графа 1)
13	Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, начисленные на сумму оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами	Показываются расходы на уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленные на сумму оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами
16	Справочно: начисленные и невыплаченные пособия	Отражается сумма начисленных и невыплаченных пособий, за исключением пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен установленный законодательством РФ срок выплаты

Таблица 3 «Расчет базы для начисления страховых взносов»

Таблица 3 претерпела следующие изменения:

Таблица 3.1 «Сведения об иностранных гражданах и лицах без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации»

Данная таблица заполняется плательщиками страховых взносов (страхователями), заключившими трудовые договоры с иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), начисляющими выплаты и иные вознаграждения в их пользу. Сведения о лицах, являющихся гражданами государств - членов ЕАЭС, в таблице 3.1 не отражаются.

В графах 3 - 5 указывается информация о физическом лице - иностранном гражданине или лице без гражданства: ИНН, страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС) в системе персонифицированного учета ПФР, гражданство (при наличии).

Таблица 7 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

В новом порядке заполнения расчета уточнено, что по строке 7 «Возврат (зачет) сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов» отражаются суммы, перечисленные территориальным органом ФСС на банковский счет плательщика страховых взносов (страхователя) в качестве возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию, а также зачет, произведенный в соответствии с ч. 21 ст. 26 Федерального закона № 212-ФЗ.

По строке 9, как и прежде, показывается сумма задолженности на конец отчетного (расчетного) периода на основании данных бухгалтерского учета плательщика страховых взносов (страхователя). При этом введены новые строки 10 и 11:

по строке 10 отражается сумма задолженности за территориальным органом фонда на конец отчетного (расчетного) периода, образовавшейся за счет превышения произведенных расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган фонда;
по строке 11 показывается сумма задолженности за территориальным органом фонда, образовавшейся за счет излишне уплаченных плательщиком страховых взносов (страхователем) сумм страховых взносов на конец отчетного периода.

Аналогичная разбивка теперь предусмотрена для указания сумм задолженности за территориальным органом фонда на начало расчетного периода.

Таблица 8 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Добавлена новая строка 11, по которой справочно отражается сумма начисленных и невыплаченных пособий, за исключением пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода, в отношении которых не пропущен установленный законодательством РФ срок выплаты.

Таблица 10 «Сведения о результатах проведенной специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года»

При сохранившемся внешнем виде таблицы внесены изменения в порядок заполнения ее отдельных строк и граф.

Так, по строке 1 в графе 3 указываются данные об общем количестве рабочих мест работодателя, подлежащих специальной оценке условий труда, вне зависимости от того, проводилась ли на них такая оценка. По строке 1 в графах 4 - 6 указываются данные о количестве рабочих мест, в отношении которых проведена специальная оценка условий труда, в том числе отнесенных к вредным и опасным условиям труда, содержащиеся в отчете о проведении специальной оценки условий труда. Если же специальная оценка условий труда страхователем не проводилась, в графах 4 - 6 проставляется «0».

Приказом № 59 утверждена новая форма отчета 4-ФСС. Ее применяют с отчетности за I квартал 2015 года. В целом форма, утвержденная этим приказом, повторяет свою предшественницу - форму, утвержденную Приказом № 107н. Необходимость разработки новой формы расчета обусловлена изменениями в законодательстве о страховых взносах, произошедшими за последние несколько лет.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Приказ Минтруда РФ от 19.03.2013 № 107н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения».

До регистрации в Минюсте Приказ № 59 не применяется.

Федеральный закон от 01.12.2014 № 406-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования».

Федеральный закон от 01.12.2014 № 407-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

4-ФСС подается в Фонд социального страхования ежеквартально на новом бланке, утвержденном приказом ФСС РФ от 26 февраля 2015 года № 59. В данной форме содержатся расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности (в том числе и в связи с материнством) и на случай травматизма (профзаболеваний).

Бланк 4-ФСС 2015 года

Необходимость в утверждении новой формы 4-ФСС в 2015 году возникла в связи с внесением изменений в порядок уплаты страховых взносов и в сроки подачи отчетности. В частности, с начала 2015 года:

удерживаются страховые взносы с доходов (выплат) иностранцев, временно находящихся на территории России;
изменены условия применения уменьшенных тарифов;

сдавать 4-ФСС электронно обязаны работодатели, имеющие более чем 25 человек среднесписочного количества работников, рассчитанного согласно приказу Росстата от 28 октября 2013 года № 428.

1. Для иностранцев.

В связи с изменением условий применения пониженных тарифов по уплате страховых взносов в ФСС скорректированы табличные части отчета. Также в него добавлена таблица по расчету взносов, взимаемых с иностранцев. Такие сведения заносятся в новую табл. 3.1, а также в строки 3-4 табл. 2 и в новую строку 8 табл. 3.

С 2015 годавременно пребывающим на территории РФ иностранцам и лицам без гражданства могут выплачиваться больничные. В связи с тем, что страховые взносы с выплат иностранцам начали удерживаться лишь с начала 2015 года, получать больничные они смогут лишь с июля.

К иностранным лицам, временно пребывающим на территории России, в контексте заполнения отчета 4-ФСС не относятся граждане Казахстана, Беларуси, Армении. Данные о таких гражданах в таблицу не заносятся.

2. Для ИП на ПСН.

Форма 4-ФСС 2015 дополнена полем для внесения сведений ИП на патентном налогообложении, которые имеют право на сниженные тарифы на основании ч. 1, 3.4 п. 14 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах...».

Льготные тарифы не полагаются тем, кто сдает внаем недвижимость, предоставляет услуги общественного питания и розничной торговли.

3. В части оценки условий труда.

Внесены изменения в таблицу 10 — в ней теперь отражаются сведения о результатах специальной оценки условий труда в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2013 года № 426-ФЗ. В зависимости от такой оценки предоставляются льготы (надбавки) по страховым взносам, связанным с травматизмом на производстве и профзаболеваниями.

В связи с тем, что с 2015 года отменены льготы для работодателей, использующих труд инвалидов, из новой формы отчета убраны таблицы, где ранее отражались сведения о работниках-инвалидах.

4. Отсутствие кодов.

С титульного листа отчета исчезли поля для проставления кода. Место, где ранее указывался код по ОКАТО, пустует, также не требуется указывать коды ОКТМО. Лишь на каждой странице сверху должен быть заполнен регистрационный номер страхователя, присвоенный ему при легализации в территориальном отделении ФСС.

Новшеством титульного листа стала необходимость указания в нем количества женщин, находящихся в декретном или в отпуске по уходу за ребенком.

5. Справочные сведения.

В таблицах 2 и 8 формы 4-ФСС 2015 требуется проставлять справочные сведения о начисленных и невыплаченных госпособиях, за исключением тех, срок выплаты по которым еще не наступил, но начисление было произведено.

Форма 4-ФСС 2016: что нового?

Для 2-х отчетов 2016 года (за 1 квартал и полугодие) форма, действовавшая в 2015 году, отредактирована приказом ФСС РФ от 25.02.2016 № 54. Правки, в основном, имели характер редакционных, т. е. изменили ряд формулировок и места расположения некоторых данных, не меняя их основной сути.

С 01.08.2016 вступил в силу приказ ФСС РФ от 04.07.2016 № 260, внесший очередные изменения в отчет 4-ФСС. С этими изменениями бланк отчета нужно будет использовать для подготовки отчетности по взносам в ФСС за 9 месяцев 2016 года.

В чем заключаются последние изменения?

Раздел 2 формы 4-ФСС, посвященный взносам на страхование от несчастных случаев, дополнен таблицей 6.1, в которой должны отражаться сведения о выплатах работникам, временно предоставленным другому работодателю. Обязанность начислять «несчастные» взносы законодательство сохраняет за предоставляющей работников стороной (п. 2.1 ст. 22 закона РФ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При отсутствии данных для заполнения эта таблица отчета останется незаполненной.

Отчет 4-ФСС в последней редакции можно скачать на нашем сайте.

Общие правила заполнения формы 4-ФСС

Отчет 4-ФСС состоит из титульного листа и таблиц формы расчета 1, 2, 3, 3.1, 4, 4.1-4.3, 5, 6, 6.1, 7-10. Все страхователи в обязательном порядке заполняют титульный лист и таблицы 1, 3, 6, 7, 10 расчета по начисленным и уплаченным в ФСС взносам. Если данные для занесения в другие таблицы отсутствуют, то они не заполняются. После компоновки отчета на его листах в соответствующем поле проставляется сквозная нумерация.

Если отчет отправляется в электронном формате, то перед заполнением необходимо убедиться в том, что загружена последняя версия электронного шаблона документа. Файл может модифицироваться от одного отчетного периода к другому не только вследствие вносимых в форму изменений, но и из-за изменений в работе передающего шлюза.

Отчет на бумажном носителе должен быть заполнен либо машинописным способом, либо от руки ручкой черного (или синего) цвета печатными буквами.

Сроки сдачи 4-ФСС в 2015 году

Сроки сдачи 4-ФСС в 2015 году изменились. С 1 января 2015 года срок сдачи 4-ФСС на бумажном носителе установлен до 20-го числа, а в электронном формате — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Ранее отчет 4-ФСС подавался до 15-го числа. Отчет за 2014 год принимался до 26 января (предельный срок) на бланке старого образца. Подавать отчет на бланке 2015 года нужно было только с отчета за 1 квартал 2015 года. Срок для подачи 4-ФСС за 1-й квартал 2015 года истек 27 апреля 2015 года.

Сроки сдачи 4-ФСС в 2016 году

4-ФСС — сроки сдачи в 2016 году этого отчета в сравнении с 2015 годом не изменились. В 2016 году сроки сдачи 4-ФСС не попадают на выходные и праздничные дни, и сдавать их нужно:

на бумажном носителе — 20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2016 года;
в электронном виде — 25 января, 25 апреля, 25 июля, 25 октября 2016 года.

Итоги

В связи с изменениями в порядке начисления страховых взносов в ФСС, в порядке и перечне льгот, из-за появления новых форм привлечения работниковотчет 4-ФСС ежегодно обновляется. Из основной его части из-за таких изменений либо исключаются уже ненужные таблицы, либо вводятся новые.

Одновременно делаются корректировки, касающиеся отражения вспомогательных сведений (например, в части указания кодов).

Срок сдачи отчета с 2015 года продлен на 5 дней, а для тех, кто сдает его в электронном формате, — на 10.

Корректирующие отчеты подаются на бланках, которые действовали в отчетный период, сведения за который изменяются. Файлы с отчетом, который сдается в электронном виде, необходимо обновлять ежеквартально, поскольку возможно внесение технических изменений, связанных с работой шлюза по передаче данных.

До 26 октября нужно отчитаться в Фонд социального страхования за 9 месяцев текущего года в электронном виде и до 20 октября – представить расчет на бумаге. Статья рассказывает, какие изменения произошли в форме 4-ФСС, и как теперь нужно ее правильно заполнять.

Изменения в заполнении формы 4-ФСС

В требованиях по заполнению формы 4-ФСС произошли изменения, несмотря на то, что общий вид отчета не изменился. Напомним, отчет утвержден Приказом Фонда социального страхования РФ №59 от 26.02.2015 года. Изначально утверждение новой формы расчета было связано с внесением поправок в Закон 212-ФЗ, которые вступили в силу с 1 января. На конец третьего квартала новшества коснулись организаций тех регионов, вступивших в июле 2015 года в пилотный проект Фонда социального страхования, а также работодателей, у которых есть сотрудники – граждане Киргизии. И абсолютно для всех фирм и предпринимателей нужно обратить внимание на новое заполнение таблицы 7 и предоставление дополнительных отчетов по травматизму. При заполнении отчета за 9 месяцев, нельзя забывать о ранее введенных новшествах, которые касаются:

Шифров на титульном листе;
Отражения начисления пособий и взносов для иностранных граждан, оплаты дополнительных дней по уходу за детьми-инвалидами;
Справочных сумм по невыплаченным пособиям;
Необлагаемых взносами выплат работникам;
Отражения сумм, превышающих предельную базу для начисления взносов (лимит на 2015 год – 670 000 руб.);
Заполнение таблиц организациями, применяющих пониженные тарифы для расчета страховых взносов.

Титульный лист 4-ФСС

Перед тем, как перейти непосредственно к новшествам, нужно обратить внимание на один нюанс, коснувшийся титульного листа формы 4-ФСС. В данных о численности сотрудников возникала одна загвоздка: не было до конца ясно, включать ли в это число женщин, которые находятся в декрете. Разъяснения ФСС в виде Приказа № 304 от 20.07.2015 года развеяли все сомнения – в общую численность входят все застрахованные сотрудники, в том числе женщины в декретном отпуске. Также есть еще один момент, который коснулся отчетов, предоставляемых в бумажном виде. Если организация отменила использование круглой печати (теперь это право, а не обязанность), то ставить ее на расчет не нужно.

Новые участники пилотного проекта

Суть пилотного проекта состоит в том, что все пособия работник получает не от работодателя, которому потом необходимо возмещать их из Фонда, а напрямую из ФСС. С 1 июля список регионов-участников выглядит следующим образом: Республики:

Карачаево-Черкесская;
Крым;
Татарстан

Области:

Организациям в этих регионах не нужно заполнять таблицы 2, 5 и 8 формы 4-ФСС, а также строки 15 таблиц 1 и 7. Вновь присоединившиеся участники с 1 июля 2015 г. (Татарстан, Белгородская, Ростовская и Самарская области) от этой обязанности не освобождаются. Но указывать в этих разделах нужно суммы, актуальные на конец первого полугодия 2015 года.

Работники из Киргизии

С 12 августа 2015 г. Киргизия является членом Евразийского экономического союза. С этой же даты действуют требования по заполнению формы 4-ФСС в отношении работников из этой страны. Независимо от их статуса (временно пребывающие, временно проживающие и т.д.) отражать взносы и начисление пособий по ним нужно в числе обычных работников фирмы. Суммы, начисленные до 12 августа, нужно ставить в соответствующих строках отчета. В таблице 3 – по строке 8. Ставка страховых взносов на обязательное страхование по болезни и на случай материнства для этой категории была 1,8%. Также нужно не забыть об отражении информации по таким сотрудникам в таблице 3.1.

Страхование по травматизму

Если была проведена камеральная проверка по страховым взносам на травматизм и в результате организации доначислили суммы к уплате, теперь их нужно отражать по строке 3 таблицы 7. Те доначисления, которые ранее были поставлены в строку 5 таблицы 7 в течение полугодия в соответствующей ситуации, нужно просто перенести в третью строку. Сдавать уточненные отчеты 4-ФСС при этом не нужно. Со 2 июля 2015 года организации, которым Фонд социального страхования выделяет деньги на спецоценку или обязательный медосмотр сотрудников, к форме 4-ФСС должны прилагать еще два отчета:

Реестр по сотрудникам, прошедшим медосмотр. Форму отчета можно найти в Приложении №1 к письму ФСС № 02-09-11/16-10779 от 02.07.2015 года;
Сводная ведомость результатов спецоценки. Форму отчета можно найти в Приложении №5 к приказу Минтруда № 33н от 24.01.2014 года.

Если не сдать эти отчеты, денежных взысканий в виде штрафов от Фонда не последует. Но организация в следующий раз будет лишена финансирования. А вот при выездной проверке предоставить их нужно будет обязательно, для подтверждения расходов.

Форма 4-ФСС за 1 квартал 2015 года. Состав расчета 4-ФСС за 1 квартал 2015 года

Действующая форма расчета 4 ФСС и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н.

Порядок заполнения формы-4 ФСС устанавливает, что страхователи должны представлять титульный лист и таблицы 1, 3, 6, 7 и 10 Расчета. Остальные таблицы (2, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 8, 9) формы-4 ФСС нужно включать в отчетность только в том случае, если имеются показатели для их заполнения.

Кроме того, таблицы 4.4 и 4.5 должны заполнять только отдельные категории плательщиков взносов, перечисленные соответственно в пунктах 21 и 23 Порядка заполнения формы-4 ФСС. Следовательно, эти таблицы представляются в составе расчета также только при наличии оснований для их заполнения.

Таблица 1 формы 4-ФСС

Таблица 1 разд. I формы-4 ФСС предназначена для отражения общих сведений о расчетах плательщика взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе:

суммы начисленных и уплаченных страхователем взносов;
суммы взносов, доначисленных страхователем или проверяющим органом;
расходы на выплату страхового обеспечения, понесенные страхователем;
задолженность за страхователем либо за органом Фонда на начало и конец отчетного периода.

Таблицу 1 заполняют и представляют все страхователи. В случае отсутствия каких-либо показателей в строке и соответствующей графе таблицы нужно поставить прочерки.

В таблице 1 отражают расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В строках 2, 3, 5, 6, 15 и 16 показывают суммы нарастающим итогом с начала расчетного периода.

В строке 1 указывают сумму задолженности за страхователем на начало расчетного периода. Показатель равен кредитовому остатку на счете расчетов с ФСС по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на начало расчетного периода. Показатель по этой строке должен соответствовать показателю строки 19 таблицы 1 расчета за предыдущий расчетный период. В течение расчетного периода показатель не меняется.

Строка 4 отведена для страховых взносов, начисленных страхователем за прошлые расчетные периоды и подлежащих уплате в территориальный орган ФСС.

Строка 7 предназначена для сумм, перечисленных фондом на банковский счет страхователя в счет возврата излишне перечисленных в бюджет ФСС страховых взносов. По этой строке также указывают сумму излишне уплаченных страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, зачтенную в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию.

В строке 8 суммируют показатели по строкам 1-7.

В строке 9 фиксируют задолженность за фондом на конец отчетного (расчетного) периода. Показатель равен дебетовому остатку на счете расчетов с ФСС по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на конец периода.

Причину образования задолженности за фондом расшифровывают в строках 10 и 11. В строке 10 отражают задолженность за фондом на конец отчетного периода, образовавшуюся за счет превышения произведенных расходов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в территориальный орган фонда. Данный показатель выделяют из показателя строки 9. В строку 11 заносят задолженность за фондом, образовавшуюся за счет излишне уплаченных страхователем взносов на конец отчетного периода. Показатель также выделяют из строки 9.

В строку 12 вписывают задолженность за территориальным фондом на начало расчетного периода. Значение данной строки в течение года не меняется и соответствует показателю строки 9 таблицы 1 расчета за предыдущий расчетный период, а также дебетовому остатку на счете расчетов с ФСС по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на начало периода.

Причину образования задолженности расшифровывают по строкам 13 и 14. Строка 13 отведена для задолженности за фондом на начало расчетного периода, образовавшейся за счет превышения расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой страховых взносов, подлежащих перечислению в фонд. Показатель строки в течение расчетного периода не меняется и равен значению строки 10 таблицы 1 расчета за предыдущий расчетный период. В строке 14 указывают задолженность за фондом, образовавшуюся за счет излишне уплаченных взносов на начало расчетного периода. Показатель строки соответствует показателю строки 11 таблицы 1 расчета за предыдущий расчетный период.

Строка 15 предназначена для суммы расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных страхователем с начала расчетного периода.

В этой строке указывайте общую сумму расходов, сумму расходов на начало отчетного периода, за последний квартал и по месяцам. Отметим, показатель должен соответствовать строке 12 графы 4 таблицы 2 Расчета.

В строке 16 отражают суммы перечисленных страховых взносов на лицевой счет территориального органа фонда, с указанием даты и номера платежного поручения. Опять же показывают общую сумму взносов, сумму на начало отчетного периода, за последний квартал и по месяцам.

В строку 17 заносят списанную сумму задолженности страхователя в соответствии с нормативными правовыми актами, принимаемыми в отношении конкретных страхователей или отрасли по списанию недоимки.

Строка 18 итоговая. В ней суммируют строки 12 и 15-17.

В строку 19 вписывают задолженность за страхователем на конец отчетного (расчетного) периода. Показатель равен кредитовому остатку на счете расчетов с ФСС по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на конец отчетного периода.

Строка 20 отведена для суммы недоимки. Показатель выделяют из строки 19.

Таблицы 2 формы 4 ФСС за 1 квартал 2015 года

Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предполагает выплату страхователем застрахованным лицам за счет средств ФСС следующих видов страхового обеспечения:

пособия по временной нетрудоспособности;
пособия по беременности и родам;
единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
единовременного пособия при рождении ребенка;
ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
социального пособия на погребение

Соответствующие расходы, произведенные во 1 квартале 2015 года, подлежат отражению в таблице 2 расчета 4 ФСС за данный отчетный период.

В строке 10 таблицы 2 также показывают суммы выплаченного среднего заработка за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами.

Таблица 3 формы расчета 4-ФСС за 1 квартал 2015 года

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения в пользу физлиц:

в рамках трудовых отношений;
по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
по договорам авторского заказа;
в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, или с которым заключены трудовые договоры и (или) вышеуказанные гражданско-правовые договоры.

Соответствующие суммы, начисленные в 1 квартале 2015 года, следует отразить по строке 1 таблицы 3.

Не подлежат обложению взносами суммы, перечисленные в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Среди прочего непосредственно в базу для расчета взносов, подлежащих уплате в ФСС, не включаются выплаты и вознаграждения в пользу физлиц, произведенные по гражданско-правовым договорам, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. В целом же перечень выплат, освобождаемых от обложения взносами во внебюджетные фонды, носит исчерпывающий характер. Все суммы, исключаемые из объекта обложения взносами или базы для их начисления, показываются в строке 2 таблицы 3.

Наконец, в расчете на каждого застрахованного лица база для расчета страховых взносов в ФСС в 2015 г. ограничена 670 000 руб. Взносы в соцстрах с выплат, превышающих данное предельное значение, не начисляются. Общая сумма такого превышения отражается по строке 3 таблицы 3.

Исходя из названных трех показателей определяется значение строки 4, то есть базы начисления взносов за 1 квартал 2015 г.: стр. 1 - стр. 2 - стр. 3.

Отдельно по строкам 5 - 7 в таблице 3 выделяются суммы выплат, в отношении которых применяется пониженный тариф взносов в ФСС, а именно:

сумма выплат и иных вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы (стр. 5);
сумма выплат и иных вознаграждений, производимых физлицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности аптечными организациями, уплачивающими ЕНВД, а также предпринимателями-»вмененщиками», которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность (стр. 6);
сумма выплат и иных вознаграждений, производимых членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна (стр. 7).

В таблице 3 появилась также новая строка 8, в которой отдельно выделяется сумма выплат и иных вознаграждений, производимых физлицампредпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения. Исключением являются случаи, когда патент приобретен ИП на такие виды деятельности, как сдача в аренду недвижимости, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети и услуги общественного питания.

Все показатели в таблице 3 отражаются в рублях и копейках в разбивке по графам «Всего с начала расчетного периода» и за каждый из трех последних месяцев отчетного периода, то есть при представлении расчета 4 ФСС за 1 квартал 2015 г. - за июль, август и сентябрь.

Таблицы 3.1-4.5 формы 4-ФСС за 1 квартал 2015 года

Таблицы 3.1-4.5 формируют плательщики страховых взносов, применяющие соответствующие пониженные тарифы взносов в ФСС. В них декларируется соответствие условиям, при которых взносы рассчитываются по льготным ставкам.

Таблица 3.1 предназначена для страхователей, производящих выплаты в пользу инвалидов I, II и III групп. Но заполнять ее необходимо лишь в том случае, если тариф, по которому рассчитываются взносы с таковых, отличается от основного тарифа, применяемого в целом по страхователю, в меньшую сторону. В противном случае и с выплат в пользу физлиц с инвалидностью I, II и III групп плательщик взносов вправе применять основной тариф.

Таблица 4 заполняется общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их представители составляют не менее 80 процентов). Таблица 4.1 - организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (со среднесписочной численностью инвалидов не менее 50 процентов, заработная плата которых в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов).

Таблица 4.2 адресована организациям, работающим в сфере информационных технологий. Таблица 4.3 - «упрощенцам», основным видом деятельности которых является один из перечисленных в подп. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

Таблица 4.4 предназначена для некоммерческих организаций (за исключением государственных и муниципальных учреждений), имеющих право на применение тарифа страховых взносов, установленного ч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

Новая таблица 4.5, рассчитана на индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения. Как уже упоминалось, для них также предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов, если, конечно, патент приобретен ими не в отношении таких видов деятельности, как «Сдача в аренду недвижимости», «Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети» и «Услуги общественного питания».

В таблице по соответствующим графам ИП необходимо отразить номер патента, вид деятельности, на который он выдан, а также даты начала и окончания его действия. В последних 4-х графах указывается сумма выплат, облагаемых взносами, в пользу физлиц, которые заняты в соответствующем виде деятельности, в общей сумме с начала расчетного периода и за каждый из трех последних месяцев отчетного периода, но не более предельной величины базы для расчета взносов.

Таблица 6 формы 4-ФСС за 1 квартал 2015

Показатели, которые необходимы для расчета взносов на «несчастное» страхование, в том числе база для их начисления, отражаются в таблице 6 расчета.

Так, объектом обложения «несчастными» взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые в пользу застрахованных лиц:

в рамках трудовых отношений;
по гражданско-правовым договорам, если соответствующим договором прямо предусмотрено, что страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Но при этом выплаты, которые перечислены в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, от обложения взносами в ФСС освобождены.

В таблице 6 та часть выплат в пользу физлиц, которая признается объектом обложения и облагается взносами, отражается по графе 3. Это и есть база для расчета «несчастных» взносов. По графе 4 из нее выделяются суммы, начисленные в пользу работающих инвалидов. Это необходимо, поскольку «несчастные» взносы с подобных выплат подлежат начислению в размере лишь 60 процентов от страхового тарифа (п. 1 ст. 2 Закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ).

Часть выплат, которая, являясь объектом обложения, освобождена от взносов, показывается по графе 5. И все данные показатели по строкам 1 - 5 отражаются в разбивке:

всего с начала расчетного периода;
в том числе за последние три месяца отчетного периода (апрель - июнь);
в том числе за 1, 2 и 3 месяц (апрель, май, июнь).

В графе 6 указывается размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска.

В 2015 г. страховые взносы на «несчастное» страхование уплачивают по тарифам, установленным ранее Законом от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ.

К страховому тарифу, присвоенному страхователю, соцстрахом может быть установлена скидка или надбавка, но не более 40 процентов от него (п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Для утверждения скидки страхователю необходимо обратиться в фонд не позднее 1 ноября года с соответствующим заявлением. Решение об установлении скидки принимается фондом не позднее 1 декабря этого года (п. п. 7, 9 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. № 524). Но при обращении в ФСС в текущем году скидка будет рассчитываться фондом уже на 2015 г. (п. 10 Правил). Надбавку представители ФСС на очередной финансовый год утверждают не позднее 1 сентября предшествующего года (п. 9 Правил).

Размер скидки в таблице 6 показывается в графе 7, надбавки - в графе 9, в графе 8 отражается дата установления надбавки. Страховой тариф уже с учетом скидки или надбавки показывается в графе 10.

Таблицы 7-9 формы 4-ФСС за 1 квартал 2015

Таблица 7 построена и заполняется по тому же принципу, что и таблица 1 расчета: в ней приводятся данные о расчетах с ФСС по «несчастным» взносам.

Здесь также следует иметь в виду, что показатель строки «Задолженность за страхователем на начало расчетного периода» должен соответствовать значению строки 15 таблицы 7 расчета за 2013 г. Он представляет собой остаток по кредиту счета по расчетам с ФСС по «несчастному» страхованию и на протяжении расчетного периода не меняется.

Аналогичным образом не меняется в течение расчетного периода и показатель строки 10 «Задолженность за территориальным органом ФСС на начало расчетного периода». Он представляет собой дебетовое сальдо по счету, на котором ведутся расчеты по «несчастному» страхованию.

Таблица 8 должна быть оформлена, если в 1 квартале 2015 г. страхователем выплачивалось работникам страховое обеспечение по «несчастному» страхованию. Виды такового указаны в ст. 8 Закона № 125-ФЗ. Из них работодатели должны выплачивать пособия по временной нетрудоспособности и отпускные (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно. Указанные суммы засчитываются в счет уплаты страховых взносов (п. 7 ст. 15 Закона № 125-ФЗ). Остальные виды страхового обеспечения назначаются и выплачиваются фондом по заявлению работника.

Помимо этого в таблице 8 отражается сумма расходов страхователя на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, которая засчитывается им в счет уплаты «несчастных» взносов.

В таблице 9 отражаются данные о численности застрахованных лиц, которые пострадали в отчетном периоде от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Таблица 10 формы 4-ФСС за 1 квартал 2015

Таблица 10 расчета 4-ФСС за 1 квартал 2015 года заполняется и представляется в обязательном порядке.

В таблице 10 отражаются данные о специальной оценке условий труда, а также о проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах на начало года. В случае если у страхователя еще не истек срок действия аттестации рабочих мест по условиям труда, таблицу заполняют по результатам аттестации, которая проведена до 1 января 2014.

Таким образом, таблицу смогут заполнить работодатели, у которых еще не истек срок действия проведенной до 1 января 2014 года аттестации рабочих мест по условиям труда.

Льготнику нужно заполнять форму-4 ФСС за 1 квартал 2015 по особым правилам

Вначале напомним, кто из «упрощенцев» имеет право на пониженные тарифы в отношении выплат наемным работникам. Это организации и предприниматели, основной вид деятельности которых указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Вид экономической деятельности признается основным, если доля доходов от реализации продукции и оказанных услуг по нему составляет не менее 70% в общем объеме доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212ФЗ). Тогда, как мы уже сказали, взносы уплачивают лишь в ПФР по ставке 20%, а ставка взносов в ФСС и ФФОМС составляет 0%.

И если вы попадаете в такую категорию плательщиков, Фонд соцстраха просит обратить внимание на следующие особенности заполнения формы-4 ФСС. Во-первых, на титульном листе нужно указывать специальный шифр страхователя - 121/01/00. Первые три цифры в этом коде означают, что организация или предприниматель использует один из льготных видов деятельности, перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Четвертая и пятая цифры относят страхователя к плательщику, применяющему УСН. Ну и последние две цифры говорят о том, что страхователь не является казенным или бюджетным учреждением.

Коды к шифру страхователя, напомним, содержатся в приложениях 1-3 к Порядку заполнения формы-4 ФСС (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н). И именно на основе этих кодов ФСС будет проверять правильность начисления страховых взносов. Поэтому, например, если вы вместо кода 121/01/00 (льготный тариф - 20%) укажете 071/01/00 (основной тариф взносов - 30%), а расчет произведете по льготному тарифу, вам могут насчитать пени и штрафы за недоплату взносов. И затем придется сдавать расчет еще раз - уже с исправленными кодами.

Кроме того, в своем письме ФСС напоминает, что те, кто пользуется льготой, должны заполнить таблицу 4.3 расчета формы 4-ФСС. В ней подтверждается, что уровень дохода от основного вида деятельности не меньше 70%. Соответственно вам нужно знать сумму доходов от всех видов деятельности (определяется по статье 346.15 НК РФ) и сумму доходов от льготного вида деятельности.

Применение пониженных тарифов страховых вносов носит заявительный характер. А значит, вам достаточно подать лишь расчет по форме-4 ФСС, в котором указан соответствующий шифр страхователя и обязательно заполнена таблица 4.3. Каких-либо других документов вместе с расчетом представлять не нужно. Однако это не означает, что документов, подтверждающих право на использование пониженного тарифа, у вас не должно быть вообще. Наличие обоснований необходимо, тем более что вам придется представить их в ФСС РФ по первому требованию.

Точный список подтверждающих документов законодательством не определен. Но понятно, что к ним относятся документы, которые подтверждают то, что компания, во-первых, использует упрощенную систему налогообложения. А во-вторых, соблюдает условие о доле доходов от основного вида деятельности не менее 70%.

Конкретный перечень документов будет указан в запросе отделения ФСС, проводящего проверку. Например, документами, подтверждающими применение «упрощенки», могут быть декларация по УСН и копии платежек на уплату единого налога. Кстати, ФСС может получить информацию о том, что вы применяете «упрощенку», не только от вас, но и в инспекции (ч. 5 ст. 33 Закона № 212-ФЗ).

Что касается доходов от основного вида деятельности, то их подтвердить можно, в частности, первичными и кассовыми документами, платежками, договорами с контрагентами, актами приема-сдачи выполненных работ и т. д. То есть теми документами, которые вы используете в ежедневной работе и на основе которых рассчитывали долю доходов от основного вида деятельности.