Главная Кадровый учет Читаем бухгалтерский баланс. Как выглядит заполненный бухгалтерский баланс предприятия

Читаем бухгалтерский баланс. Как выглядит заполненный бухгалтерский баланс предприятия

Существуют периоды, когда в бухгалтерию лучше не заглядывать — там «делают баланс». Конечно, речь идет прежде всего о составлении налоговых деклараций, но одновременно с ними в налоговые органы ежеквартально представляют и бухгалтерскую отчетность. Необходимость в налоговых декларациях очевидна, именно в них содержится информация о суммах налогов, которые нужно заплатить в бюджет. Хотя и бухгалтерская отчетность не лишняя «бумажка», а инструмент оценки финансового состояния организации. Однако ее надо правильно «читать» и руководителям, и бухгалтерам, и финансовым работникам.

Информация для руководителя

Показатели баланса зависят во многом от вида деятельности организации, ее результатов и других факторов. Однако некоторые строки баланса отражаются у большинства предприятий. Рассмотрим типовой пример (баланс).

В бухгалтерском балансе приводятся данные на начало и конец отчетного периода, что позволяет оценить изменение показателей. Пусть отчетным периодом будет год.

По строке 110 отражается остаточная стоимость нематериальных активов (НМА) . К ним относят объекты нематериального характера, использование которых может приносить доход. Чаще всего в качестве НМА выступают исключительные права на изобретение, программы для ЭВМ, базы данных, товарный знак и т.п. НМА в процессе их использования амортизируются, то есть их первоначальная стоимость уменьшается на сумму амортизации, и в балансе они отражаются именно по остаточной стоимости. Сравнивая показатели строки 110 на начало и конец периода, если в течение года не приобретались новые объекты НМА, можно сделать выводы о сроке их полезного использования. Если за год амортизация составила 8, то для полного переноса его стоимости на себестоимость продукции (или издержки обращения) понадобится еще около 8 лет. Если, например, организация имеет товарный знак, то незначительное значение показателя по строке 110 служит сигналом о необходимости его перерегистрации.

Информация об основных средствах (ОС) фиксируется по строке 120. Как правило, происходит движение ОС: приобретаются новые объекты, продаются бывшие в эксплуатации, выводятся из эксплуатации морально устаревшие и т.д. Строка 120 позволяет только в целом судить об остаточной стоимости основных средств, в бухгалтерском учете имеется детальная информация о каждом объекте.

Величина вложений организации в незавершенное строительство отражается по строке 130. Она предназначена для обобщения информации о затратах в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве ОС, земельных участков и объектов природопользования, НМА и др. Часто по этой строке аккумулируются затраты на приобретение ОС, которые на дату составления баланса не введены в эксплуатацию.

Следует отметить, что сумма НДС, уплаченная поставщикам, учитывается отдельно и отражается по строке 220 II раздела актива баланса. Вычет сумм НДС предоставляется при одновременном выполнении следующих условий:

· ОС приобретено для целей основной хозяйственной деятельности, облагаемой НДС, либо для целей управления организацией;

· имеется счет-фактура, выставленный поставщиком с выделенной в нем суммой НДС;

· ОС должно быть принято на учет;

· организация — покупатель ОС является плательщиком НДС.

Сумма внеоборотных активов фиксируется по строке 190. Для экспресс-анализа финансового состояния предприятия и принятия решения о выплате дивидендов руководителю целесообразно сравнить это значение со строкой 490 — суммой III раздела пассива баланса. В нашем примере значения строки 490 на начало и на конец отчетного периода превышают значения строки 190, причем это превышение на конец года составило 782 - 729 = 53. Следовательно, источником внеоборотных активов являются собственные средства. Остаток собственных средств в размере 53 можно направить, например, на выплату дивидендов.

Анализ оборотных активов, отражаемых в разделе II актива баланса, может помочь руководителю при принятии решений о формировании запасов , размер которых отражается по строке 210 . Материалы, товары участвуют в производстве и обращении. Определение их оптимального количества зависит от конкретных условий и видов деятельности предприятия. В общем случае чем быстрее они оборачиваются, тем меньше средств отвлекается, тем лучше финансовое состояние организации. Значение строки 210 на начало периода — 1053, на конец — 798. Чтобы создать такие запасы, организации пришлось взять кредит, который составил на начало года — 1000 (стр. 510), а на конец — 800 (стр. 610). Чтение II раздела актива позволяет предположить, что данное предприятие производит продукцию, так как имеет остатки по строкам 214 «Затраты в незавершенном производстве» и 215 «Готовая продукция и товары для перепродажи». Значения этих строк определенным образом корреспондируются со строкой 625 пассива баланса. По этой строке в том числе отражаются авансы, полученные от покупателей, которым будет передана готовая или еще не произведенная продукция.

В составе оборотных средств по строке 216 показываются расходы будущих периодов , которые имеются у большинства предприятий. В их составе учитываются, например, расходы на приобретение программных продуктов, страхование имущества и т.д, то есть расходы, которые в течение срока своего использования ежемесячно списываются на себестоимость или издержки обращения.

Важным для руководителя является вопрос, сколько нам должны, сколько мы должны? Ответ о дебиторской задолженности (сколько должны организации) в принципе может быть получен из строки баланса 240 . В ней отражаются: авансы, выданные поставщикам, переплата налогов в бюджет, выданные в подотчет сотрудникам суммы, по которым не представлены авансовые отчеты, задолженность покупателей, которая отдельно выделена из общей суммы задолженности в строке 241.

Задолженность организации перед поставщиками фиксируется в строке 621 , перед покупателями вместе с задолженностью перед другими кредиторами — в строке 625.

В нашем примере сумма строки 240 на начало и на конец отчетного периода превышает сумму строк 621 и 625. Это указывает на то, что следует более активно требовать своевременную оплату от покупателей (если договорными отношениями не предусмотрено предоставление отсрочки платежей) и выполнения обязательств поставщиков.

По строке 260 отражается размер денежных средств организации, находящихся в кассе, на расчетных, валютных счетах.

Сумма I и II разделов актива баланса называется валютой баланса и фиксируется по строке 300. Если это значение превышает 20 000 тыс. руб., организация подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение, утвержденное общим собранием акционеров или участников организации, входит в состав годовой бухгалтерской отчетности.

III раздел пассива баланса включает несколько показателей: величину уставного капитала (стр. 410), добавочного капитала (стр. 420), который формируется у организаций, производящих переоценку ОС, резервного капитала, если его образование предусмотрено законодательством (стр. 431) или уставными документами (стр. 432), нераспределенной прибыли — строка 470. Значение итоговой строки 490 представляет наибольший интерес для широкого круга пользователей бухгалтерской отчетности. Именно она дает основание сделать выводы о финансовом состоянии организации.

В IV разделе пассива баланса показатели фиксируются у организаций, получающих долгосрочные займы и кредиты. В нашем примере на начало года отражен кредит в размере 1000 (стр. 510), который в отчетном периоде погашен. Строку 515 заполняют те организации, которые применяют ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» . Малые предприятия освобождены от обязанности его применять, поэтому эту строку не заполняют.

Кредиторская задолженность организации, носящая текущий характер, фиксируется в V разделе пассива «Краткосрочные обязательства». Выше уже была дана оценка строк 621 и 625. Наличие значения по строке 622 указывает на то, что заработная плата, по крайней мере за последний месяц, не выдавалась. У организаций, которые выдали заработную плату за декабрь перед новогодними праздниками, строка 622 обычно не заполнена. По строкам 623 и 623 отражается задолженность организации по единому социальному налогу (задолженность перед государственными внебюджетными фондами) и бюджетом по другим налогам.

Значения строки 700 должны быть равны строке 300, то есть актив должен быть равен пассиву, — это и есть баланс.

К балансу прилагается справочная информация о наличии ценностей, не являющихся собственностью организации, но участвующих в обороте. Из нашего примера следует, что в отчетном периоде использовался лизинг, право собственности на объект которого остается у лизингодателя. Кроме этого, организация выступала в качестве комиссионера и реализовала товары, принадлежащие комитенту.

Задачи главного бухгалтера

Главному бухгалтеру, который сам составляет баланс, должны быть хорошо знакомы все его тонкости. Однако на практике оказывается, что так бывает далеко не всегда. Одной из причин этого является широкое применение программных продуктов по ведению бухгалтерского учета и формированию бухгалтерской отчетности. Приходится слышать от бухгалтера, что «машина сама баланс нарисовала».

Другая причина — отсутствие времени, а иногда и необходимости в анализе. Основные подходы, рассмотренные выше, вполне годятся и для бухгалтера, но он, владея обширными данными бухгалтерского учета, в состоянии сделать углубленный анализ баланса. Аналитический учет по счетам учета НМА, ОС, начисленной амортизации позволяет следить за движением внеоборотных активов и сроком их использования, своевременным вводом в эксплуатацию объектов незавершенного строительства. Учет запасов, расчет себестоимости произведенной продукции, оценка остатка незавершенного производства являются стандартными бухгалтерскими процедурами. Сальдо по соответствующим счетам отражается во II разделе актива баланса. Именно главный бухгалтер в полной мере владеет информацией о том, какие контрагенты являются дебиторами, а какие кредиторами и каковы значения задолженностей и сроки их погашения. Эта информация обычно требуется регулярно, а не только при составлении баланса.

Сравнивая сальдо по бухгалтерским счетам учета внеоборотных активов и нераспределенной прибыли, бухгалтер может аргументировать величину прибыли, подлежащей распределению. Ему необходимо иметь навыки проведения финансового анализа, чтобы своевременно информировать руководство о необходимости принятия соответствующего решения. Так как, кроме баланса, бухгалтер составляет другие формы бухгалтерской отчетности, имеющиеся в них показатели должны быть соответствующим образом увязаны.

Так, например, если прибыль прошлых лет в отчетном периоде не использовалась, то показатель по строке 470 на конец отчетного периода должен быть равен сумме строки 470 на начало отчетного года и строки 190 за отчетный период «Отчета о прибылях и убытках».

Показатели финансового состояния

Для финансовых работников данные баланса служат для формирования выводов о финансовом состоянии предприятия. Прежде чем обращаться в банк за получением кредита, целесообразно рассчитать показатели платежеспособности, финансовой устойчивости, оценить рентабельность активов, чистых активов, собственного капитала. Если эти показатели удовлетворительные, у предприятия есть возможность получить кредит. Кредитный отдел банка в обязательном порядке требует представления бухгалтерской отчетности и проводит расчеты показателей финансового состояния заемщика.

Так, например, по данным баланса проводится анализ ликвидности . Показатели ликвидности характеризуют способность предприятия погашать свои долги, то есть погашать свои текущие обязательства текущими активами. Для оценки ликвидности используются следующие стандартные показатели:

· коэффициент текущей ликвидности (Ктек) — рассчитывается как отношение текущих активов к текущим обязательствам (стр. 290: стр. 690). Величина коэффициента текущей ликвидности менее 2 означает, что текущих активов недостаточно для погашения кредиторской задолженности. В нашем примере коэффициент текущей ликвидности равен на начало года 2,8, на конец — 1,1. Таким образом, имеет место ухудшение этого показателя. Коэффициенты текущей ликвидности используются для анализа платежеспособности ;

· коэффициент срочной ликвидности (Кср) — используется для оценки возможности предприятия рассчитаться по своим текущим долгам за счет денежных средств и других высоколиквидных активов (стр. 240 + стр. 250 + стр. 260) : стр. 690. Значение коэффициента более 0,5 можно оценивать как положительное. В нашем примере коэффициент срочной ликвидности равен на начало года 1,2, на конец — 0.5;

· коэффициент абсолютной ликвидности (Кабс) — показывает, какую часть кредиторской задолженности можно погасить за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (стр. 250 + стр. 260) : стр. 690. Для коэффициента абсолютной ликвидности в качестве среднего значения можно принять 0,1. В нашем примере коэффициент абсолютной ликвидности равен на начало года 0,2, на конец — 0,1.

Для оценки финансовой устойчивости используют следующие основные показатели;

· коэффициент финансирования (Кф) — отношение собственных средств к сумме активов (стр. 490: стр. 300) показывает, какая доля активов финансируется за счет собственных средств предприятия. Значение этого коэффициента более 0,5 указывает на финансовую устойчивость предприятия. В нашем примере коэффициент финансирования равен на начало года 0,3, на конец — 0,4;

· коэффициент автономии (Кавт) — рассчитывается как отношение собственных средств к заемным — стр. 490: (стр. 590 + стр. 690). Для финансово устойчивой компании он должен превышать 1. Это свидетельствует о том, что собственный капитал превышает заемный. В нашем примере коэффициент автономии равен на начало года 0,4, на конец — 0,6;

· коэффициент маневренности собственных средств — показывает отношение собственных оборотных средств (стр. 490 — стр. 190) к сумме собственных средств предприятия (стр. 490). С увеличением доли собственных средств растет финансовая устойчивость предприятия, в то же время использование заемных средств может повысить эффективность его деятельности.

Данные баланса позволяют оценить и чистые активы — это балансовая стоимость имущества, уменьшенная на сумму его обязательств, другими словами, реальная стоимость имеющегося имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов. Если отсутствует задолженность участников по взносам в уставный капитал, чистые активы равны значению строки 490.

Если стоимость чистых активов оказывается меньше его уставного капитала, необходимо объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимость его чистых активов. Таким образом, результаты экспресс-анализа указывают на необходимость принятия мер для улучшения финансового состояния организации. Чтобы получить полную картину состояния дел, следует использовать и другие формы бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс – это основная форма отчетности любой организации, показывающая ее финансовое положение на определенную дату. Информация, содержащаяся в этом документе, полезна не только сотрудникам бухгалтерии, но и управленческому составу, акционерам и инвесторам, ведь это довольно точный индикатор финансового «здоровья» компании. Как же читать бухгалтерский баланс?

Вам понадобится

Бухгалтерский баланс, калькулятор, внимательность

Инструкция

Предварительный анализ
Получив на руки баланс, сначала изучите его внешний вид, оцените правильность оформления. Бухгалтерский баланс должен соответствовать стандартной форме, содержать полное название организации, дату составления и все необходимые реквизиты. Посмотрите, соблюдено ли равенство активов и пассивов, и проследите, как изменилась валюта баланса (т.е. итоговая сумма по активу или пассиву). Если она уменьшилась или осталась неизменной – это тревожный сигнал, требующий дополнительных исследований.

Анализируем активы баланса
Как вы наверняка знаете, баланс имеет два крупных раздела – активы предприятия (т.е. его экономические ресурсы) и пассивы (источники формирования ресурсов). Это и есть укрупненная структура баланса.
Анализировать активы и пассивы нужно двумя способами: горизонтально, т.е. сравнивая величину каждой статьи с ее значением на предыдущую дату, и вертикально, т.е. определяя долю наиболее важных статей баланса в его валюте. Особое внимание уделите основным статьям. Сопоставьте темпы роста внеоборотных и оборотных активов – в общем случае рост оборотных активов должен опережать увеличение внеоборотных, это свидетельствует о мобильности капитала. Проследите изменения величины дебиторской задолженности – ее рост может отражать необходимость более настойчивой работы с дебиторами. В то же время увеличение размера долгосрочных вложений – это показатель активной инвестиционной политики предприятия, которая, к сожалению, не всегда оправданна, т.к. отвлекаются средства от основной деятельности. Помимо перечисленных, очень важна статья «Запасы», ее также необходимо регулярно отслеживать, чтобы избежать «затоваривания» (в меньшей мере это относится к торговым организациям).

Изучаем пассивы баланса
При анализе пассивов баланса в первую очередь обратите внимание на соотношение собственного и заемного капитала. Чем больше доля заемного капитала, тем выше риск оказаться в ситуации неплатежеспособности. Подсчитайте темпы прироста собственного капитала: если они опережают темпы прироста заемного, это положительный момент. Положительно оценивается и рост доли резервов, фондов и нераспределенной прибыли, т.к. это отражает эффективность хозяйственной деятельности. Что касается заемного капитала, доля долгосрочных обязательств должна преобладать, это создает основу финансовой устойчивости предприятия.

Считаем финансовые коэффициенты
Анализ баланса, помимо изучения его динамики и структуры, обязательно включает в себя расчет финансовых коэффициентов, характеризующих его ликвидность и платежеспособность организации, а также ее финансовую устойчивость. Здесь вам придется вооружиться калькулятором, т.к. коэффициентов этих – великое множество. В первую очередь рассчитайте чистые активы (порядок их расчета подробно описан в Письме Минфина от 05.08.1996г.), коэффициент финансовой автономии (отношение собственного капитала к валюте баланса). Затем оцените ликвидность баланса путем расчета трех коэффициентов: текущей, быстрой и абсолютной ликвидности. Эти показатели позволят вам составить достоверную картину положения компании. В дальнейшем следует подробно рассмотреть «больные места» баланса, т.е. те моменты, которые вы не смогли оценить однозначно.

В бухгалтерском учете слово «баланс » имеет двоякое значение: это равенство итогов записей по дебету и кредиту счетов, записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива. Так же это и важная форма бухгалтерской отчетности, которая показывает состояние средств предприятия в денежном выражении на определенную дату. Чтение баланс а - первая стадия комплексного анализа финансового состояния предприятия .

Вам понадобится

Калькулятор, баланс анализируемого предприятия (Форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), аудиторское заключение, учетная политика организации.

Инструкция

Провести визуальную и простейшую счетную проверку баланс а: комплектность бухгалтерского отчета, правильность и ясность заполнения, наличие всех реквизитов, подписей, наличие дополнительных форм и приложений, проверка валюты баланс а, всех промежуточных итогов и т.д. Баланс, заполненный с ошибками, является источником неправильных аналитических решений.

Ознакомиться с аудиторским заключением, учетной политикой предприятия , с содержательной частью годового отчета, качественные изменения в имущественном и финансовом положении коммерческой организации.
Существует несколько типов аудиторского заключения: безусловно положительное, условно положительное, отрицательное, с отказом от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Первые два имеют особую познавательную ценность.
Безусловно положительное несет в себе краткую информацию о состоянии предприятия . Условно положительное может нести в себе безоговорочную информацию, либо информацию с оговорками в большем объеме. Причинами такого заключения может быть мнение другой аудиторской фирмы, если проверка проводится несколькими организациями.
Прочтение учетной политики необходимо для понимания способов и методов ведения бухгалтерского учета данной организации.

Выполнить расчет и контроль динамики ряда аналитических коэффициентов. Совокупность показателей дают комплексную характеристику финансово-хозяйственной деятельности предприятия . Это показатели ликвидности, финансовой устойчивости, экономический потенциал, имущественный потенциал, финансовое состояние, финансовые результаты. Проанализировать активы предприятия для характеристики имущественного положения, пассивы предприятия для характеристики наличия собственных средств. Определить финансовое положение посредством анализа достигнутых за отчетный период финансовых результатов.

Сделать выводы по результатам анализа.

Обратите внимание

В различной научной литературе существуют различные подходы к анализу бухгалтерской отчетности. Назначение и принципы составления, состав и содержание, предоставление своему клиенту, а также примерные формы различных видов аудиторских заключений описаны в стандарте «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности».

Приведенные показатели изучаются в динамике и по их изменениям можно судить об эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому коэффициенты рассчитываются на начало и на конец отчетного периода.

Обратите внимание

В разных отраслях изменение одной и той же статьи баланса может расцениваться по-разному. В частности, производственные предприятия не должны допускать "затоваривания", в то время как для торговых фирм зачастую это имеет смысл.

Нередко анализировать баланс удобнее, составив так называемый агрегированный аналитический баланс, то есть объединив отдельные статьи между собой.

Что такое бухгалтерский баланс и как его составить по образцу бланка? Какую форму имеет бухгалтерский баланс ООО и какие статьи он содержит? Какие бывают этапы анализа баланса предприятия?

Дорогие друзья, я, Алла Просюкова, приветствую вас на страницах онлайн-журнала «ХитёрБобёр»!

Предлагаю к прочтению новую статью о порядке составления бухгалтерского баланса предприятия.

Я постаралась максимально просто и понятно на практических примерах раскрыть порядок составления бухбаланса.

1. Что такое бухгалтерский баланс и для чего он составляется?

Большинство российских компаний составляют и представляют различную бухотчетность.

В основной комплект такой отчетности входят пять форм:

форма №1 - «Бухгалтерский баланс;
форма №2 - «Отчет о финансовых результатах»;
форма №3 - «Отчет об изменении капитала»;
форма №4 - «Отчет о движении денежных средств»;
форма №5 - «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Предлагаю более пристально рассмотреть форму № 1 – бухбаланс.

– это сведения об имуществе компании (активах) и источниках его приобретения (пассивах), сгруппированные на отчетную дату в виде таблицы. Актив всегда равен пассиву!

Давайте ознакомимся с принципами составления баланса на примере бюджета одной российской семьи.

Пример
В городе N живет большая, дружная семья Пуговкиных. Семья по меркам города обеспеченная. У них имеется: квартира, машина, бытовая техника, мебель, одежда, продукты, дача. Кроме того, в кошельках и на банковских счетах членов семьи водятся деньги.
В общем, у Пуговкиных есть все то, что им необходимо для комфортной активной жизни. Это как раз и будут активы семьи Пуговкиных.
Возьмем лист чистой бумаги и напишем все вышеперечисленное в 2 столбца.

Активы семьи Пуговкиных:

Статья	Наименование	Стоимость, в тыс. рублей
1	Квартира	4 000
2	Дача	1 000
3	Машина	1 100
4	Бытовая техника	300
5	Продукты	50
6	Деньги в кошельках	30
7	Деньги в банке	450
8	Мебель	610
9	Одежда	40
10	Итого	7 580

Чтобы все это приобрести, семье нужны были средства. Поэтому Пуговкины взяли банковский кредит и часть денег заняли у друзей. Кроме того, в настоящее время у семьи Пуговкиных имеются неоплаченные коммунальные услуги и имущественный налог.
Банковский кредит, долг друзьям, неоплаченные коммунальные платежи и налог - это пассивы семьи Пуговкиных.

Пассивы семьи Пуговкиных:

Актив и пассив бухбаланса подразделяются на несколько частей.

Разделы актива:

внеоборотные средства;
оборотные средства.

Разделы пассива:

капитал и резервы;
долгосрочные обязательства;
краткосрочные обязательства.

Бухбаланс бывает востребован различными пользователям.

Внешние пользователи:

налоговики;
банки;
инвесторы;
партнеры (контрагенты).

Внутренние пользователи:

акционеры фирмы;
планово-аналитический отдел.

2. 6 этапов анализа бухгалтерского баланса предприятия

Анализ бухгалтерского баланса проводится различными способами и методами.

Наиболее часто проводится общий анализ, состоящий из 6 этапов.

Этап 1. Анализ динамики и структуры баланса

Этот этап позволит определить наиболее важные для финансово-хозяйственной деятельности компании статьи ее бухбаланса. При этом рассчитывается темп их роста в анализируемом периоде, делаются выводы о динамике этих статей.

Этап 2. Анализ финансовой устойчивости организации

Такой анализ проводится на основе статей бухбаланса с помощью целого ряда коэффициентов.

Для лучшего понимания рассмотрим пример.

Пример
Формула для расчета коэффициента автономии имеет следующий вид:
Ка= Собственный капитал/Активы
Применительно к бухбалансу эта выражение будет выглядеть следующим образом:
Ка= стр.1300/стр.1600
Аналогично может быть представлен расчет всех коэффициентов.

Этап 3. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

В бухбалансе активы подразделяются на несколько категорий: высоколиквидные (А1), быстрореализуемые (А2), медленнореализуемые (А3) и труднореализуемые (А4).

Пассивы предприятия также подразделяются на несколько категорий: наиболее срочные (П1), среднесрочные (П2), долгосрочные (П3) и постоянные (П4).

Ликвидность бухбаланса определяется сопоставлением его активов и пассивов.

Бухбаланс ликвиден, когда:

А1>П1
А2>П2
А3>П3
А4<П4

Расчет ликвидности производится различными способами, например, с помощью коэффициентов. С ликвидностью тесно связана платежеспособность предприятия.

Платежеспособность - это способность компании полностью рассчитаться по своим долгам в установленные сроки.

Этап 4. Анализ состояния активов

Для любой фирмы важно состояние ее активов. Обычно анализируются: состав активов, их структура и эффективность использования.

Во время анализа сопоставляются темпы роста оборотных активов с темпами роста внеоборотных активов. Если, например, оборотные активы растут быстрее, чем внеоборотные, то это значит, что формируется более мобильная структура активов.

В то же время, рост дебиторской задолженности говорит о том, что средства предприятия отвлекаются из оборота на кредитование покупателей продукции.

Эффективность оборотных активов определяется через показатели рентабельности и коэффициент оборачиваемости.

Этап 5. Анализ деловой активности

Деловая активность также подлежит анализу.

Оценка деловой активности подразумевает расчет коэффициентов:

фондоотдача производственных фондов;
оборачиваемость запасов и затрат;
общая оборачиваемость капитала;
оборачиваемость собственного капитала;
оборачиваемость кредиторской задолженности.

Это только малая их часть. Расчетные значения коэффициентов сопоставляются с нормативными по отрасли.

Нередко расчет коэффициентов вызывает у владельцев бизнеса трудности. Решить данную проблему можно, заказав в аутсорсинговой компании.

Этап 6. Диагностика финансового состояния предприятия

Одним из методов считается оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности и вероятности банкротства.

Сначала рассчитываются 2 базовых коэффициента:

текущей ликвидности;
обеспеченности собственными оборотными средствами.

Полученные значения сличаются с утвержденными нормами. Для оценки вероятности банкротства применяется модель Альтмана, с помощью которой рассчитывается коэффициент Z.

Полученное значение коэффициента Z трактуется следующим образом:

Z<1.23 вероятность банкротства высокая;
1.23
Z>2.9 вероятность банкротства низкая.

3. Как составить бухгалтерский баланс - пошаговая инструкция для новичков

Процесс составления бухбаланса весьма сложен не только для новичков. Некоторые моменты его составления могут вызвать затруднения и у бухгалтеров-профи.

Предлагаю вместе со мной пошагово рассмотреть основные его моменты.

Шаг 1. Указываем реквизиты

Как правило, заполнение любой отчетной формы начинается с титульного листа. Бухгалтерский баланс не исключение. Для его заполнения применяется унифицированный бланк, утвержденный Минфином.

На первом листе указываются реквизиты компании, составляющей бухбаланс:

Шаг 2. Заполняем строки таблицы активов

Следующий шаг - это заполнение актива бухбаланса. Все сведения берем из остатков по бухсчетам фирмы (используем оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ)).

Пример
Для ООО «Помидорка» 2016 год - это первый период, когда компании необходимо отчитываться, ведь именно в этом году фирма была создана. Представим остатки по данным бухучета в виде таблицы.

Остатки ООО «Помидорка» на 01.01.2017 год:

№	Наименование	Счет	Дебет	Кредит
1	Основные средства (ОС)	01	500
2	Амортизация ОС	02		26
3	Нематериальные активы (НМА)	04	100
4	Амортизация НМА	05		4
5	Запасы	10	460
6	НДС	19	16
7	Деньги в кассе	50	40
8	Средства на банковском счете	51	120
9	Уставной капитал	80		30
10	Резервный капитал	82		10
11	Нераспределенная прибыль	84		150
12	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60		275
13	Расчеты с покупателями и заказчиками	62		85
14	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67		300
15	Расчеты по налогам и сборам	68		16
16	Расчеты по соцстрахованию	69		90
17	Расчеты по оплате труда	70		250
18	Итого		1236	1236

При составлении баланса следует помнить, что:

остатки по дебету и кредиту в бухбалансе не сворачиваются;
ОС и НМА показываются по остаточной стоимости;
активы в бухбалансе отражаются по учетной стоимости.

Сведения в бухбалансе подразделяются постатейно (утвержденные Минфином). Напротив каждой статьи ставится сумма, взятая из ОСВ на дату отчета, в 2-х соседних столбцах указывается постатейная стоимость имущества за две предыдущие отчетные даты.

Продолжение примера
На основании данных бухучета ООО «Помидорка» составим часть бухбаланса, называемую «Актив».

Актив фирмы «Помидорка»:

Показатель	Расчет	Код	на 31.12.2016	на 31.12.2015
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
НМА	сч04-05	1110	96	-
ОС	сч01-02	1150	474	-
Итог I раздела	1110+1150	1100	570	-
II. Оборотные активы
Запасы	сч10	1210	460	-
НДС по приобретенным материальным ценностям	сч19	1220	16	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	сч50+51	1250	160	-
Итог II раздела	1210+1220+1250	1200	636
БАЛАНС	1100+1200	1600	1206

Сведения указываются в целых тысячах или миллионах рублей. Пустые строки в таблицу не включены. В реальном бухбалансе все строки должны присутствовать, просто по ним ставится прочерк.

Шаг 3. Заполняем строки таблицы пассивов

Аналогичным образом поступаем и при заполнении раздела «Пассив». Рассмотрим подробнее на примере ООО «Помидорка».

Заполнение раздела «Пассив» фирмы «Помидорка»:

Показатель	Расчет	Код	на 31.12.2016	на 31.12.2015
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставной капитал	сч.80	1310	30	-
Резервный капитал	сч.82	1360	10	-
Нераспределенная прибыль	сч.84	1370	150	-
Итог III раздела	1310+1360+1370	1300	190
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	сч.67	1410	300	-
Итог IV раздела	1410	1400	300	-
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	сч.60+62+68+69+70	1520	716	-
Итог V раздела	1520	1500	716	-
БАЛАНС	1300+1400+1500	1700	1206	-

Шаг 4. Сопоставляем значения таблиц

Вы помните, что актив = пассиву? В бухбалансе фирмы «Помидорка» строка 1600 и строка 1700 имеют одинаковый показатель 1206 тысяч руб. Это свидетельствует, что форма составлена верно.

Если по этим строкам имеются расхождения, значит, в учет закралась ошибка, которую нужно обязательно найти.

Сразу скажу, занятие это не из легких. Сначала рекомендую проверить арифметические подсчеты. Если с арифметикой проблем нет, приступайте к проверке бухпроводок в ОСВ.

Шаг 5. Проводим анализ бухгалтерского баланса по его показателям

Анализ бухгалтерского баланса и его показателей - процесс непростой, многоэтапный. Как его проводить, я рассказала выше. Результаты анализа помогают оптимизировать финансовую политику фирмы. Качественно проведенный анализ позволяет принимать грамотные управленческие решения.

4. Кто предоставляет услуги по составлению бухгалтерского баланса - обзор ТОП-3 компаний

Бухгалтерские услуги, в том числе и услуги по составлению бухбаланса, предлагают множество компаний.

Уже по традиции я подготовила для вас, моих читателей, подборку надежных, высокопрофессиональных бухгалтерских фирм.

Интернет-бухгалтерия «Моё дело», несмотря на свой юный возраст (образована в 2009), снискала заслуженное уважение более чем у 50 000 пользователей во всех российских регионах.

Пользователи отмечают ряд преимуществ, которыми обладают услуги сервиса «Моё дело» и которые предопределили выбор данной фирмы.

Преимущества интернет-бухгалтерии «Моё дело»:

демократичные цены (абонентская плата от 366 до 2083 руб. в месяц);
дружелюбная, быстрая и профессиональная поддержка;
широкий спектр услуг и возможностей;
понятные обучающие материалы, способные из новичка сделать профессионала;
возможность провести регистрацию своего бизнеса онлайн;
большая база готовых шаблонов документов для большинства бизнес-процессов;
бюро бухгалтера, состоящее из 17 разделов с ответами на более 10 тыс. вопросов пользователей.

Если вы все еще раздумываете, то посетите сайт « », почитайте отзывы реальных пользователей, подробнее ознакомьтесь с функционалом этого сервиса.

Приятным бонусом для новых пользователей станет возможность воспользоваться в течение месяца услугами интернет-бухгалтерии совершено бесплатно.

Московская компания Проект-КМ более 9 лет оказывает профессиональные юрлицам, ИП и физическим лицам.

Для штата высококлассных специалистов компании не составит труда:

сформировать Учетную политику;
организовать бухучет любой сложности;
провести полное или частичное восстановление учета;
провести постановку налогового учета;
организовать эффективный управленческий учет.

Получить первичную консультацию потенциальный клиент может, подъехав в офис Проект-КМ, позвонив в компанию или проконсультировавшись онлайн на сайте.

Кроме того, на сайте Проект-КМ можно заполнить онлайн-анкету для предварительного расчета стоимости услуг, заказать услуги и оплатить их.

Абак БК - это бухгалтерская компания, имеющая в своем штате профессиональных бухгалтеров с опытом работы более 16 лет. Компанией успешно пройдено более 500 налоговых проверок.

Услуги компании:

расчет финрезультатов, налогов и сборов фирмы заказчика;
ведение банковских и кассовых операций;
составление и сдача отчетности;
кадровое делопроизводство и организация расчетов с персоналом.

Клиенты Абак БК получают от сотрудничества ряд преимуществ:

экономия на оплату штатного бухгалтера;
круглосуточная консультационная профессиональная поддержка;
полная конфиденциальность.

Бухгалтерский баланс представляет собой отчетность, которая является обязательной практически для каждого предприятия. Данный документ необходим для полного отображения процессов, которые имеет место внутри компании, но не все имеют представление о том, как правильно его составить. Особенно актуален данный вопрос для людей, которые только что зарегистрировали предприятие и столкнулись с такой процедурой впервые. Рассмотрим такой вопрос в нашей статье на примере для чайников и попробуем сформулировать ряд рекомендаций, способных оказать помощь в составлении бухгалтерского баланса.

Строение баланса

Прежде чем приступить к рассмотрению таких вопросов, следует отметить, что бухгалтерский баланс позволяет составить прогноз развития предприятия на ближайшую и долгосрочную перспективу. Иными словами, при помощи бухгалтерского баланса определяется финансовая состоятельность компании и ее экономический статус, стойкость организации и уровень ее взаимодействия с другими фирмами.

Бухгалтерский баланс имеет определенное строение. В документе предусмотрено две таблицы. Первая таблица – это активы компании, а вторая – пассивы:

К активу можно отнести все имущество предприятия, которое можно перевести в денежное выражение. В группу таких активов входят: оборудование, транспортные средства, строения, которые находятся во владении компании. Также в активы предприятия входят суммы, которые ему должны другие юридические лица. Все указанные показатели отображаются в балансе в стоимостном выражении. Иными словами, актив – это вся собственность и имущество, которые имеются в распоряжении предприятия.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Актив имеет свою структуру, в рамках которой указываются внеоборотные активы. К данной группе принадлежат средства, которыми предприятие пользуется длительное время для осуществления предпринимательской деятельности – это здания, сооружения, оборудование. Второй раздел активов – оборотные активы, которые обозначают сумму средств, которые используются компанией непродолжительный период и постоянно нуждаются в пополнении – это материалы, запасы, сырье:

Пассив используется для отображения источников поступления средств, которые указываются в Активе баланса. Данный раздел также имеет свою структуру и в него входят блоки: уставной и собственный капитал компании, займы и кредиты, внешние обязательства. Три основных раздела называются:

средства, принадлежащие компании;
сумма долгосрочных обязательств;
заработная плата и кредиторская задолженность перед поставщиками.

Основная задача при составлении баланса – это достижение равенства между этим двумя частями. Документ составляется по форме 1, утвержденной еще в 2010 г. Данная форма скорее рекомендованный документ и может быть видоизменена в связи с особенностями работы предприятия. Для того, чтобы было понятно, как рассчитывается баланс, приведем простой пример:

Техника и порядок составления бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс формируется ответственным лицом в ходе заполнения отдельных строк бланка. При заполнении необходимо учитывать особенности деятельности компании, а также, правильно распределять показатели.

Обе таблицы отчета включают в себя строки, где указываются показатели, характеризующие финансовое положение компании и для каждой предусмотрен отдельный порядковый номер с наименованием позиции.

Итоговая сумма актива формируется исходя из внесенных показателей, путем их сложения:

По такому же принципу заполняется и пассив баланса:

Если в отдельные строки баланса будет внесен нулевой показатель, то данный факт следует отразить в сопроводительной документации. При заполнении используются обозначения в тысячах или миллионах рублей. Выбор показателя определяется в шапке формы при заполнении баланса:

Составить баланс достаточно просто, если иметь представление о правилах его формирования, а также учитывать особенности и нюансы распределения активов и пассивов фирмы.

Бухучет для начинающих от проводок до баланса - как читать бухгалтерский баланс, о чем он может рассказать? Ответы на эти вопросы важны для любого человека, связанного с финансами и отчетностью. Разберем, как прочитать баланс, на конкретном примере.

Кому и зачем нужно читать баланс

Баланс — это основной бухгалтерский отчет объемом всего в несколько страниц. В нём нет иллюстраций и мало текста, он заполнен множеством цифр. Тем не менее умеющим его читать скрытая в цифрах информация приносит немало пользы.

Этот документ внимательно изучает огромное количество людей (руководители и собственники компаний, инвесторы, банкиры, налоговики и другие заинтересованные лица). Баланс не является коммерческой тайной, может публиковаться в печати для всеобщего обозрения и доступен любому человеку.

Зачем читать баланс? Ответ очевиден: чтобы принимать верные финансовые решения. И при этом не важно, составлен он по традиционной форме или по упрощенной — полезность добытой из него информации от этого не уменьшается.

О том, у кого есть возможность составлять упрощенную отчетность, читайте в статье «Упрощенная отчетность малого бизнеса» .

Чтение баланса не требует высшего финансового образования, но без определенных знаний и приемов не обойтись.

Как прочитать бухгалтерский баланс

Уметь читать — значит знать основы азбуки. Для финансовых отчетов такой основой служит понимание терминов, отраженных в балансовых строках. Часть их многим понятна (например, «основные средства», «запасы» и т.д.), но отдельные термины требуют дополнительных пояснений.

Например, отложенные налоговые активы (ОНА). Термин ОНА обозначает часть налога на прибыль, который отложен во времени: на эту сумму будет уменьшен налог на прибыль в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Отражение ОНА в первом разделе баланса обусловлено тем, что для компании он является активом, и срок его использования составляет более года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Информацию об ОНА и ОНО (отложенное налоговое обязательство) в балансе могут не показывать компании, которые относятся к малым (п. 2 ПБУ 18/02).

О правилах применения ПБУ 18/02 читайте в материале «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?» .

Или, к примеру, что означает словосочетание «денежные эквиваленты»? Это понятие появилось в балансе сравнительно недавно и означает высоколиквидные финансовые вложения (депозиты до востребования, краткосрочные векселя и др.), которые быстро и легко можно обратить в деньги.

Таким образом, перед тем как приступить к чтению баланса, стоит разобраться, что собой представляют показатели, его составляющие.

Бухучет для начинающих от проводок до баланса: чтение бухгалтерского баланса на примере

Наименование показателя	Код строки
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
Финансовые вложения
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Дебиторская задолженность
Денежные средства и денежные эквиваленты

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность

Мимолетный взгляд на баланс — и первые выводы: компания не применяет ПБУ 18/02 — ОНА и ОНО в балансе отсутствуют (возможно, юрлицо имеет отношение к малому бизнесу). Валюта баланса за последние 3 года резко не изменялась (колебание 1-3%), заемные средства не привлекались, прибыль устойчиво росла, что свидетельствует о финансовой устойчивости организации.

Внимание — на актив баланса

Основной принцип актива: чем ниже строка, тем быстрее отраженные в ней активы могут быть обращены в деньги (принцип ликвидности).

В активе основные средства оказались самыми «тяжеловесными» — 77% от валюты баланса. Можно предположить, что у компании немалые накладные расходы, и при падении объемов реализации ей будет сложно сохранять свою финансовую устойчивость без привлечения заемных средств.

Плавное снижение показателей строки «Основные средства» (ежегодно на 3-4%) может свидетельствовать о том, что руководство не вкладывает средства в модернизацию производства. Вследствие чего может упасть спрос на продукцию — ее будут вытеснять более прогрессивные аналоги конкурентов. В результате выручка и прибыль могут снизиться.

Стабильные показатели по строке «Запасы» могут подтвердить хорошую работу снабженцев, поддерживающих необходимый запас для производства, или, наоборот, свидетельствовать о том, что на складах компании длительно «пролеживает» неиспользуемое сырье и материалы.

Пустая строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» должна насторожить, хотя пустота не всегда означает полный дефицит денег. Возможно, финансисты выгодно вложили их (появилась строка «Финансовые вложения»), и в скором времени можно ожидать неплохой доход (например, в виде процентов).

Секреты пассива бухгалтерского баланса

В пассиве строки расположены особым образом: чем ниже строка, тем быстрее указанное обязательство нужно вернуть (контрагентам, банкирам, собственникам или иным кредиторам).

Из строки «Нераспределенная прибыль» видна тенденция ежегодного роста, однако темп его заметно снизился (с 52 до 7%). Возможно, эффективность деятельности управленцев упала, а потому есть повод задуматься о причинах. Позитивно оцениваются наличие и рост резервного капитала (собственный капитал компании укрепляется).

Настораживает значительная сумма краткосрочных долгов (46% от валюты баланса). Если это задолженность по зарплате и налогам, есть повод для беспокойства: это признак неплатежеспособности компании, и возможны материальные потери (санкции за несвоевременную выплату).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если компания задержит зарплату более чем на 3 месяца, то возможно ее банкротство (п. 2 ст. 183.19 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

Итоги

Существует много способов чтения баланса. Кто-то доверяет только цифрам: рассчитывает специальные коэффициенты, проводит горизонтальный и вертикальный анализ. А кому-то важнее исследовать и сопоставить разные показатели и посмотреть, как активы соотносятся с обязательствами и где таятся резервы и потери. А для этого нужно читать баланс с привязкой к другим отчетам и пояснениям.

Каждый пользователь для себя выстраивает подходящую методику и делает выводы. Главное — видеть общую картину имущественного и финансового положения компании и, используя все доступные методы анализа, правильно оценивать возможные перспективы и угрозы.