Главная Журналы Матпомощь налогообложение. Облагается ли ндфл материальная помощь работнику

Матпомощь налогообложение. Облагается ли ндфл материальная помощь работнику

Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:

свадьба;
день рождения;
материальная помощь к юбилею (налогообложение 2019);
приобретения;
лечение и пр.

Налогообложение материальной помощи в 2019 году и страховые взносы с нее различаются в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб.

Исключение составляют только:

смерть сотрудника или его родственника;
рождение ребенка;
стихийные бедствия и террористические акты.

Когда подчиненный становится родителем, ему можно выплатить до 50 000 рублей без расчета страховых взносов. Матпомощь в связи со смертью члена семьи, возмещение ущерба из-за травмы, теракта, ЧП или аварии не включаются в базу для расчета страховых взносов и НДФЛ. Таким образом, налоги на материальную помощь и предельная сумма в 2019 году пока остаются неизменными.

Учтите, что единовременной материальной помощью считается выплата на определенные цели, начисленная не более одного раза в год по одному основанию, то есть по одному приказу (Письмо ФНС России № АС-4-3/13508). Как человек получит деньги — сразу всей суммой или частями в течение года — значения не имеет (Письмо Минфина России № 03-04-05/6-1006).

Материальная помощь: налогообложение 2019, страховые взносы

Облагается ли материальная помощь страховыми взносами в 2019 году? Так как материальная помощь не относится к доходам, связанным с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, то и взносами облагаться она не может. Однако это положение имеет ряд ограничений. То есть руководитель не может выплачивать своим работникам любую сумму в качестве матпомощи. С 2017 года вопросы, касающиеся сборов на страхование работников, разъясняются в . Ситуации, когда не надо платить, содержатся в . Не исчисляются суммы с единовременной материальной помощи, выплаченной при следующих обстоятельствах:

работник получил деньги на возмещение ущерба от стихийного бедствия или чрезвычайного происшествия;
пострадавшему в теракте на территории РФ компенсирован вред здоровью;
работодатель помог деньгами в случае смерти члена его семьи;
сумма до 50 000 рублей выплачена как поддержка при рождении ребенка. На нее имеет право не только каждый из родителей, но и усыновитель, и опекун;
сумма материальной помощи не превышает 4000 рублей в течение года.

Напоминаем, что 4000 руб. — это матпомощь, не облагаемая налогами (2019). Если выплаты больше, они облагаются страховыми взносами. При этом цели могут быть разные, к примеру, на частичную компенсацию расходов на дополнительное образование, на покрытие затрат при приобретении медикаментов, к отпуску. Отметим, что перечисленные ситуации касаются всех существующих видов обязательного страхования: пенсионного, медицинского, социального, а также травматизма. Кроме того, они распространяются на помощь как в натуральной, так и в денежной форме. Итак, на материальную помощь 4000 руб. (налогообложение 2019) страховые взносы не начисляются

Материальная помощь до 4000 (налогообложение 2019)

Рассмотрим налогообложение материальной помощи в 2019 году сотруднику. Облагается ли материальная помощь НДФЛ (2019 год)? Об удержании НДФЛ указано в , а в уточняется, материальная помощь облагается ли НДФЛ. При внимательном ознакомлении с этой статьей станет понятно, что налог на доход физлиц не удерживается в тех же самых случаях, когда не берут страховые взносы. Речь идет о выплате денег при рождении ребенка или смерти члена семьи, суммах до 4000 рублей (для любых целей). При этом надо помнить, что в справке 2-НДФЛ будут каждый раз разные коды доходов и коды вычетов — в зависимости от вида оказываемой матпомощи и налогообложения либо взимания страховых взносов (Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/).

Вот еще несколько интересных моментов:

по мнению Минфина, ежемесячную материальную помощь лицу, находящемуся в декретном отпуске, можно облагать НДФЛ с учетом стандартных налоговых вычетов, суммы которых содержатся в пп. 4 п. 1 (Письмо от 17.02.2016 № 03-04-05/8718). Иными словами, если работодатель доплачивает каждый месяц женщине, сидящей в отпуске по уходу за ребенком, он может уменьшать размер доплаты на так называемый детский вычет. Так как такая форма поддержки может являться общим видом материальной помощи, а не единоразовой выплатой в связи с рождением, хотя одно основание — рождение малыша;
материальная помощь, не облагаемая налогом 2019 года, предоставляется работодателем членам семьи умершего сотрудника или бывшего работника, ранее вышедшего на пенсию по инвалидности, возрасту или старости, либо самому работнику (пенсионеру), если у него скончался один из членов семьи (Письма Минфина от 16.12.2014 № 03-04-05/64847, от 02.12.2016 № 03-04-05/71785);
если не подтвержден факт чрезвычайного происшествия или террористического акта, с компенсации работодатель берет НДФЛ (Письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-04-06/2414).

Когда страховые сборы обязательны: спорные моменты

По мнению чиновников, если условия выплаты денег отличаются от предусмотренных в , с них надо удержать взносы на страхование. Но есть некоторые нюансы.

Срок предоставления денежных средств

В большинстве случаев законом не предусмотрен определенный срок выплаты денег. Например, он не установлен для выплаты денежных средств на помощь сотруднику в связи со смертью члена семьи, из-за травмы или аварии. Но есть ограничение при выдаче средств новоиспеченным родителям: в пределах лимита они ничем не облагаются, если начисление произошло в течение первого года жизни малыша.

Поддержка при смерти члена семьи

Материальная помощь сотруднику (налогообложение в 2019 году) может быть оказана в связи со смертью члена его семьи — супруга (супруги), родителей, опекуна, попечителя, детей. Согласно Определению Верховного суда РФ от 20.08.2015 № 304-КГ15-9468, матпомощь, выданная при смерти близкого родственника, также не должна облагаться взносами.

Поддержка уволившимся сотрудникам

Интересный вопрос: что делать со страховыми отчислениями с выплат экс-сотрудникам. Ответить на него поможет , где сказано, что взносы начисляют на вознаграждения по трудовым соглашениям или договорам ГПХ. Поскольку таких отношений с уволившимися нет, удерживать ничего не надо. В то же время у проверяющих могут возникнуть вопросы, на каком основании была предоставлена материальная поддержка. Этот момент организациям надо иметь в виду, обсуждая материальную помощь (налогообложение 2019, страховые взносы).

Порядок оформления материальной помощи в организации

Для получения денег работник пишет заявление в свободной форме. В некоторых случаях ему придется доказать право на материальную помощь 4000 руб. (налогообложение 2019, страховые взносы) и предоставить соответствующие документы, например свидетельство о рождении или смерти, справку об аварии и т. п. На основании заявления руководитель издает приказ. Ниже представлены образцы документов, которые можно использовать при обращении к работодателю за матпомощью при рождении ребенка.

Образец заявления об оказании материальной помощи

Образец приказа об оказании материальной помощи

Материальная помощь в налоговом учете

В налоговом учете матпомощь не отражают (п. 1 , п. 23 ). Минфин сделал только одно исключение. Материальную помощь можно учесть в расходах на оплату труда, если она предусмотрена внутренними кадровыми документами компании и связана с выполнением трудовых обязанностей (Письмо от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912). Пример — матпомощь к отпуску.

Материальная помощь малоимущим семьям в 2019 году

Материальная помощь малоимущим гражданам Российской Федерации на сегодняшний день предоставляется в нескольких формах. Наиболее распространенный вариант — это денежные выплаты, которые государство производит ежемесячно. Кроме этого, есть и единовременная денежная помощь в виде гранта на обучение, стипендию, помощи на приобретение предметов первой необходимости, помощь в натуральном выражении (продукты питания, лекарства и т. д.). Малоимущая семья может быть освобождена от уплаты всех налогов и сборов при начислении материальной помощи в виде пособий, дотаций.

Дети, которые воспитываются в семье, носящей статус малоимущей, имеют право на получение образования в высших и средних учебных заведениях, принимая участие в общем конкурсе для абитуриентов. Они могут рассчитывать и на помощь со стороны государства, но для этого должно выполняться хотя бы одно из перечисленных условий:

если ребенок воспитывается только одним родителем, который признан инвалидом второй или первой группы;
если ребенок из малоимущей семьи по результатам экзаменов набрал минимальное количество баллов, что позволяет ему принимать участие в конкурсе, так как считается, что экзамены были сданы успешно;
возраст ребенка, который желает поступить в высшее учебное заведение, не превышает 20 лет.

Действует ряд нововведений специально для детей, которые воспитываются в малоимущих семьях:

вне очереди дети должны быть приняты в образовательные дошкольные учреждения;
в школах дети должны иметь двухразовое питание, которое оплачивается государством;
бесплатно дети должны получать как форму для школы, так и одежду для занятий спортом;
дети до 6 лет могут получать необходимые медикаментозные препараты бесплатно, но только по рецепту врача.

Родители, которые входят в состав малоимущей семьи, могут рассчитывать на следующие льготы:

трудоустройство льготного характера;
снижение уровня возраста выхода на пенсию;
освобождение от уплаты регистрационного сбора;
получение садового или дачного участка вне очереди;
получение ипотечного кредита на льготных условиях.

Материальная помощь пенсионерам в 2019 году

Многих пенсионеров интересует вопрос о том, повторит ли правительство разовую выплату в размере 5000 рублей, как это было в 2017 году. Нет, такой выплаты не намечается. Это была единичная мера, принятая правительством для того, чтобы компенсировать потери от роста цен.

С 01.01.2018 состоялась индексация страховых пенсий, рост составил 3,7 процента. В денежном выражении это примерно 300-500 рублей.

Социальные пенсии, их получают те, кто не имеет ни дня трудового стажа (инвалиды, дети-инвалиды, те, кто потерял кормильца и т. д.), увеличились на 4,1 процента с 01.04.2018. В зависимости от группы инвалидности это от 175 до 500 рублей. Пенсионеры, которые официально трудоустроены, в 2019 году могут не рассчитывать на индексацию.

Материальная помощь многодетным семьям в 2019 году

Сегодня государство предоставляет многодетным семьям:

материальную поддержку при строительстве дома;
льготы на получение жилплощади с использованием социального найма;
земельные участки;
субсидии на оплату КУ;
адресные пособия.

В наступившем, 2019, году пособия будут предоставлять, как и ранее. Помощь будет оказана каждой семье при соблюдении прежних условий:

предъявлении удостоверения многодетности, выданного органами соцобеспечения;
возраст детей (устанавливается регионами отдельно);
если родители не уклоняются от обязанностей.

Материальная помощь военнослужащим в 2019 году

Материальная помощь военнослужащим начисляется в размерах его денежного оклада после подачи рапорта начальнику. В случае неполучения помощи ее начисляют в конце года вместе с заработной платой. Выплата выдается на основании подписания приказа командиром. Материальная помощь военнослужащим выплачивается:

при уходе в отпуск;
при рождении ребенка;
в случае свадьбы;
в случае смерти родственника;
при тяжелом материальном положении сотрудника.

Материальная помощь рассчитывается, исходя из следующих составляющих на 1 число последнего месяца года: месячный оклад с учетом воинского звания; месячный оклад с учетом занимаемой должности.

FAQ

Материальная помощь 4000 руб. — код дохода в справке 2-НДФЛ

Материальная помощь, выплачиваемая в связи со смертью работника или члена его семьи, НДФЛ не облагается, следовательно, в справке 2-НДФЛ отражать ее не нужно.

Матпомощь, выплачиваемая по другим поводам, отражается в 2-НДФЛ в полной сумме по кодам:

2762 — при рождении ребенка;
2760 — на лечение, юбилей, по иному поводу.

Одновременно указывается вычет для матпомощи со следующими кодами:

508 — при рождении ребенка (максимум 50 000 руб.);
503 — по иным основаниям (4000 руб.).

Материальная помощь 4000 руб. и налог на прибыль

Материальная помощь не включается в расходы предприятия при исчислении налога на прибыль (п. 23 ). Но страховые взносы, исчисленные с суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб., можно включить в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 1, 45 п. 1 )

Как сделать проводки в 1С 8.3

Материальная помощь отражается проводкой: Дебет 91 Кредит 73 (76). Для отражения ее в 1С 8.3 необходимо:

1. Сделать настройку дополнительного начисления «Материальная помощь» в разделе «Зарплата и управление персоналом».

2. Затем в разделе «Способы отражения зарплаты в учете» создайте способ отражения матпомощи и пропишите соответствующие проводки.

3. Выберите правильный способ отражения на закладке «Бухучет и ЕНВД» созданного ранее допначисления.

Код дохода и код вычета в 2018 году

Материальная помощь 4000 при УСН «Доходы минус расходы»

При применении УСН материальную помощь нельзя учесть в расходах (п. 2 ).

Сколько раз в год можно выдать материальную помощь в 4000

Число выплат материальной помощи одному работнику ничем не ограничено. Но нужно иметь в виду, что вычет предоставляется только в размере 4000 в год на все выплаты. Например: Иванову И.И. выплачена материальная помощь:

в марте — 2000 руб.;
в июне — 5000 руб.;
в августе — 1000 руб.

Выплаченная материальная помощь в марте не будет облагаться НДФЛ, в июне обложить налогом нужно 3000 руб. (то есть предоставлен остаток годового вычета в размере 2000 руб.), а материальная помощь в августе будет облагаться в полном размере.

Материальная помощь 4000 руб. в 6-НДФЛ с 2018, не облагаемая налогом

Матпомощь отражается в 6-НДФЛ следующим образом:

Основание выплаты матпомощи	Порядок отражения в отчете
В связи со смертью	Не включается в отчет в полном объеме.
В связи с рождением ребенка	В необлагаемом пределе (до 50 000 руб.) ФНС разрешает не отражать в отчете (Письмо от 15.12.2016 № БС-4-11/). Но если не хотите расхождений со справками 2-НДФЛ, то можно отразить по аналогии с иной матпомощью (см. ниже).
Иная матпомощь	В разделе 1: в строке 020 отражают всю матпомощь (и облагаемую, и необлагаемую части), в строке 030 — только необлагаемую часть (вычет); в строке 040 — сумму исчисленного НДФЛ. В разделе 2: в строке 100 и 110 — дату выплаты; в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты; 130 — сумма матпомощи вместе с НДФЛ; в строке 140 — сумма удержанного налога. Если вся сумма матпомощи не облагалась НДФЛ, в строке 140 укажите «0».

Основание выплаты матпомощи

Порядок отражения в отчете

В связи со смертью

Не включается в отчет в полном объеме.

В связи с рождением ребенка

В необлагаемом пределе (до 50 000 руб.) ФНС разрешает не отражать в отчете (Письмо от 15.12.2016 № БС-4-11/). Но если не хотите расхождений со справками 2-НДФЛ, то можно отразить по аналогии с иной матпомощью (см. ниже).

Иная матпомощь

В разделе 1: в строке 020 отражают всю матпомощь (и облагаемую, и необлагаемую части), в строке 030 — только необлагаемую часть (вычет); в строке 040 — сумму исчисленного НДФЛ.

В разделе 2: в строке 100 и 110 — дату выплаты; в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты; 130 — сумма матпомощи вместе с НДФЛ; в строке 140 — сумма удержанного налога. Если вся сумма матпомощи не облагалась НДФЛ, в строке 140 укажите «0».

Материальная помощь 4000 руб. при расчете больничного

При расчете среднего заработка учитывается только материальная помощь, на которую были начислены страховые взносы. Не включаются в расчет суммы материальной помощи:

в связи со смертью;
в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб.;
матпомощь по иным основаниям в размере 4000 руб. за каждый год.

Материальная помощь 4000 руб. по беременности

При расчете пособия по беременности и родам суммы материальной помощи учитываются аналогичным образом. Если на сумму матпомощи начислялись страховые взносы, то ее нужно учесть при расчете среднего заработка.

Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ

Наверное, почти каждый из нас не раз получал в организации материальную помощь на самые разные цели: в виде доплаты к отпуску, на лечение, приобретение имущества, в связи со смертью родственников и т.п.
С точки зрения налогообложения все эти выплаты вызывают немало вопросов у работников бухгалтерских служб. В каких случаях и по каким основаниям нужно облагать материальную помощь НДФЛ, ЕСН и другими налогами? Надо ли ее включать в расходы по оплате труда?
Что делать, если материальную помощь оказали лицу, не являющемуся сотрудником организации? Какие документы должны подтверждать ее выплату в каждом конкретном случае?
Данная статья призвана помочь бухгалтеру разобраться в указанных вопросах и учесть по возможности все нюансы законодательства о налогах и сборах.

Материальная помощь и источники ее выплаты

Материальная помощь относится к выплатам непроизводственного характера и не связана с результатами деятельности организации. Оказывать материальную помощь организация может как сотрудникам, так и сторонним лицам по различным основаниям.

По одним - материальная помощь выплачивается всем или большинству работников, например при уходе в очередной отпуск. И тогда, согласно п. 12.7.5. Постановления Федеральной службы государственной статистики от 18.10.04 № 49 «Об утверждении Порядка заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № 1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности» , она будет относиться к единовременным поощрительным выплатам. По другим - материальная помощь предоставляется при особых обстоятельствах отдельным работникам или другим лицам по их заявлению, например, на покупку медикаментов, погребение, другие бытовые нужды. В этом случае, в соответствии с п. 13.20 вышеуказанного постановления, она будет являться выплатой социального характера .

Сумма материальной помощи в общих случаях, как правило, прописывается в трудовом (коллективном) договоре в абсолютном выражении или в размере, кратном должностному окладу. В индивидуальных случаях ее устанавливает руководитель организации. Материальная помощь выплачивается на основании заявления работника с разрешительной надписью руководителя и приказа. В приказе о выплате материальной помощи необходимо указывать причину и сумму выплаты.

Порядок оказания материальной помощи может быть установлен в трудовом договоре (контракте) с сотрудником либо в коллективном договоре. В последнем случае она является одним из методов материального стимулирования работника и включается в состав оплаты его труда. В соответствии с п. 5, 7 ПБУ 10/99 расходы на оплату труда признаются расходами по обычным видам деятельности и должны учитываться на счетах производственных затрат. Если материальная помощь не предусмотрена трудовым (коллективным) договором, то она считается внереализационным расходом (п. 12 ПБУ 10/99) и учитывается на счете 91-2 «Прочие расходы».

Из каких источников может выплачиваться материальная помощь? Таких источников два: либо нераспределенная прибыль прошлых лет, либо доходы от текущей деятельности организации. Здесь нужно помнить, что принять решение о выплате материальной помощи из чистой прибыли могут только собственники организации. Это решение должно быть утверждено на общем собрании участников общества (акционеров) и зафиксировано в протоколе. Такой порядок установлен ст. 28 Федерального Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» для обществ с ограниченной ответственностью и пп. 11 п. 1 ст. 48 Федерального Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» для акционерных обществ. Если письменное решение собственников есть, то в бухгалтерском учете сумма материальной помощи списывается со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

На практике материальная помощь, конечно же, чаще всего выплачивается за счет текущих расходов. При этом, как было сказано выше, она, в зависимости от условий трудового (коллективного) договора, будет считаться либо расходом по обычным видам деятельности, либо внереализационным расходом.

Может случиться так, что деятельность организация убыточна. Как быть с материальной помощью в этом случае? Если ее суммы прописаны в трудовых и коллективных договорах, то выплатить их придется. Но до сдачи годовой бухгалтерской отчетности учредители должны принять решение о погашении расходов, не покрытых источником финансирования, либо за счет прямых инвестиций в предприятие, либо за счет привлечения на эти цели инвестиций со стороны, либо за счет дополнительных вкладов при увеличении уставного капитала.

Обратите внимание на такой важный момент: при расчете налога на прибыль материальная помощь независимо от целей выдачи в расходы организации не включается. На это четко указывает п. 23 ст. 270 НК РФ . При этом неважно, предусмотрена выплата материальной помощи трудовым (коллективным) договором или нет.

Очевидно, что в целях избежания расхождений в бухгалтерском и налоговом учете целесообразно в документы, регламентирующие порядок оплаты труда, не включать материальную помощь.

Итак, мы выяснили, из каких источников выплачивается материальная помощь, как она отражается на счетах бухгалтерского учета и почему не уменьшает налогооблагаемую базу по прибыли. Далее разберем, в каких случаях и какие налоги надо начислять на ее выплату. Все это, прежде всего, будет зависеть от того, на какие цели выдается материальная помощь.

Налог на доходы физических лиц

Как указано в ст. 210 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ , при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Исключение составляют лишь доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ . Материальная помощь проходит по нескольким основаниям. Классифицируя эти основания, суммы материальной помощи условно можно разделить на две группы:

– материальная помощь, полностью освобождаемая от налогообложения, независимо от суммы (п. 8 ст. 217 НК РФ );
– материальная помощь, частично освобожденная от налогообложения, ограниченная суммой 2 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ ).

Рассмотрим подробнее эти группы.
На основании п. 8 ст. 217 НК РФ единовременная материальная помощь может быть выдана в любом размере:

1. Работодателями сотруднику в связи со смертью члена (членов) его семьи или членам семьи умершего работника. В этом случае к заявлению с разрешением руководителя должна прилагаться копия свидетельства о смерти работника или члена его семьи, а при необходимости – копии документов, подтверждающих родство: свидетельство о браке или рождении.

К сведению: в Письме МФ РФ от 15.09.04 № 03-05-01-04/12 даны разъяснения, кто же является членами семьи работника. Согласно этому документу, на основании ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся родители работника (как пенсионеры, так и работающие), а также дети работника независимо от возраста (как учащиеся, неработающие, так и работающие). Родители супруги сотрудника к членам семьи не относятся, при этом факт совместного проживания значения не имеет.

2. Организацией лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ. Этот факт должен быть подтвержден соответствующими документами, например справкой органов МВД и т.п.

3. Российскими и иностранными благотворительными организациями гражданам в виде гуманитарной или благотворительной помощи (как в денежной, так и в натуральной форме), оказываемой в соответствии с законодательством РФ о благотворительной деятельности .

Обратите внимание: Федеральный закон от 30.12.04 № 212-ФЗ устранил противоречие, содержащееся в абзаце четвертом п. 8 ст. 217 НК РФ . Суть его в том, что до 1 января 2005 года гуманитарная и благотворительная помощь освобождалась от обложения НДФЛ лишь в том случае, если организация, ее оказывающая, была включена в соответствующий перечень, утвержденный Правительством РФ. Однако этот перечень правительством так и не был утвержден. Поэтому вопрос о налогообложении такой материальной помощи оставался открытым, то есть она должна была облагаться НДФЛ на общих основаниях (разъяснения по этому поводу были даны в Письме МФ РФ от 22.12.03 № 04-04-06/222 ).

С 1 января 2005 года это требование отменено, и теперь деятельность благотворительных организаций регулируется лишь Федеральным законом от 11.08.95 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» , а также актами субъектов РФ. Таким образом, с этого года суммы материальной помощи, оказываемой организациями, отвечающими положениям российского законодательства о благотворительности, освобождаются от НДФЛ.

4. Гражданам на основании решений органов законодательной и исполнительной власти в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда здоровью.

В этом случае действует Федеральный закон от 21.12.94 № 68-ФЗ «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера» . Согласно этому закону чрезвычайной признается ситуация, сложившаяся на определенной территории в результате аварии, опасного природного явления, катастрофы, стихийного или иного бедствия, которые могут повлечь или повлекли за собой человеческие жертвы, ущерб здоровью людей или окружающей природной среде, значительные материальные потери и нарушение условий жизнедеятельности людей. Факт наступления этого события также должен быть подтвержден соответствующими документами (решениями органов государственной власти, справками из ДЭЗ, СЭС и т.п.).

5. За счет средств бюджетов разных уровней и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти, малоимущим и социально незащищенным категориям граждан в виде сумм адресной социальной помощи как в денежной, так и натуральной формах.

6. Профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов.

В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ материальная помощь, выдаваемая по любым другим основаниям работникам и бывшим работникам предприятия, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не облагается налогом на доходы, если не превышает в сумме 2 000 рублей за налоговый период (календарный год) . Основаниями для выплаты могут служить, например, доплата к очередному отпуску, тяжелое материальное положение, лечение, приобретение имущества и другие социальные потребности.

Такое же ограничение по сумме установлено для материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов .

Пример 1.

В марте 2005 г. сотрудник ООО «Вымпел» Петров И.А. подал заявление с просьбой оказать ему материальную помощь на лечение.
Руководитель рассмотрел его заявление и принял решение оказать помощь сотруднику в размере 4 000 руб.
Зарплата Петрова И.А. за март составила 5 000 руб. За три месяца с начала года его совокупный налогооблагаемый доход не превысил 20 000 руб. При удержании НДФЛ с зарплаты за март ему был предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

НДФЛ составил: (5 000 - 400) х 13% = 598 руб.

С суммы материальной помощи будет удержан НДФЛ в размере: (4 000 - 2 000) х 13% = 260 руб.

В бухгалтерском учете выдача материальной помощи будет отражена следующими проводками:

К сведению: кроме сумм материальной помощи п. 28 ст. 217 НК РФ освобождает от налогообложения, ограничивая суммой 2 000 рублей:

– возмещение или оплату работодателями стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом, своим работникам, их супругам, родителям и детям, а также бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту) и инвалидам. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов. Это могут быть рецепт врача, кассовый чек при оплате лекарств наличными, платежное поручение при безналичном расчете;

– стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством. При этом важно, что согласно ст. 128, 130 и 572 ГК РФ к подаркам относятся и денежные суммы. Такое разъяснение дано в Письме МФ РФ от 08.07.04 № 03-05-06/176.

Таким образом, подводя итог вышесказанному, необходимо помнить, что при выплате материальной помощи сотрудникам или бывшим сотрудникам бухгалтер со всех сумм, превышающих 2 000 рублей (за исключением указанных в п. 8 ст. 217 НК РФ ), удерживает НДФЛ. Во всех остальных случаях, в частности при оказании материальной помощи гражданам, не являющимся работниками организации, и выплате сумм, не подпадающих под действие п. 8 ст. 217 НК РФ , налог на доходы физических лиц удерживается с общей суммы.

Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ

При рассмотрении данного вопроса необходимо обратить внимание на то, что п. 1 ст. 236 НК РФ четко определяет объект обложения ЕСН: это выплаты и иные вознаграждения сотрудникам организации, а также гражданам, работающим в организации по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, и авторскому договору. Получается, что материальная помощь входит в число таких выплат. Однако, как было сказано ранее, суммы материальной помощи независимо от ее формы и цели выдачи не уменьшают налоговую базу организации по прибыли. Поэтому, согласно п. 3 ст. 236 НК РФ , они не облагаются ЕСН. С них не будут начисляться и взносы в Пенсионный фонд РФ, так как в соответствии со ст. 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» пенсионные взносы начисляются на ту же базу, что и ЕСН.

Но материальная помощь может предоставляться и физическим лицам, не связанным с организацией трудовым или гражданско-правовым договором (например, членам семьи сотрудника, бывшим работникам). В этих случаях, согласно п. 1 ст. 236 НК РФ , она также не облагается ЕСН и пенсионными взносами. Дополнительные разъяснения по этому поводу были даны в Письме МФ РФ от 03.04.03 № 04-04-04/32 «О выплатах гражданам, не работающим на предприятии» .

Кроме того, в ст. 238 НК РФ отдельно определены основания, по которым материальная помощь, независимо от источника выплаты, не подлежит обложению ЕСН и, соответственно, взносами в Пенсионный фонд. Это суммы единовременной материальной помощи, оказываемой организацией:

– физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
– членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

При этом факт произошедшего события подтверждается теми же документами, которые были перечислены ранее – при рассмотрении налогообложения материальной помощи НДФЛ в аналогичных случаях.

Отдельно хочется обратить ваше внимание на пп. 15 п. 1 ст. 238 НК РФ . Он касается выплаты материальной помощи из бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов. По НК РФ с 1 января 2005 года освобождены от налогообложения суммы материальной помощи, выданные из таких источников, в размере, не превышающем 3 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период . При этом нужно иметь в виду, что эта норма распространяется только на лиц, работающих в организации.

Обратите внимание : в Письме МНС РФ от 22.09.04 №05-1-05/501 «Об использовании арбитражной практики» представители налогового ведомства настаивают на том, что пп. 15 п. 1 ст. 238 НК РФ нельзя применять к работникам органов государственных внебюджетных фондов. Свою позицию они объясняют тем, что средства этих фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ (п. 4 ст. 143 Бюджетного кодекса РФ ). Противоположную точку зрения государственным внебюджетным фондам придется отстаивать в суде.

Если организация, финансируемая из бюджета, занимается еще и предпринимательской деятельностью, получая от нее доход, то она имеет право предоставлять материальную помощь из этих доходов, применяя к данным выплатам п. 3 ст. 236 НК РФ , то есть не облагать их ЕСН. При этом ограничение материальной помощи суммой в 3 000 рублей, предусмотренное пп. 15 п. 1 ст. 238 НК РФ , уже не будет действовать. В данном случае организация должна вести раздельный учет как доходов, полученных из бюджета и от предпринимательской деятельности, так и расходов по этим видам деятельности.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний

Определяя, по каким основаниям на материальную помощь нужно начислять эти взносы, следует прежде всего руководствоваться Правилами начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 02.03.00 № 184 . В пункте 3 этого постановления указано, что страховыми взносами облагаются начисленные по всем основаниям суммы оплаты труда работников организации (в том числе внештатных, сезонных, временных, выполняющих работу по совместительству). Таким образом, материальная помощь, оказанная лицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием, полностью исключается из налогооблагаемой базы.

Что касается материальной помощи, выдаваемой сотрудникам, то от налогообложения освобождаются лишь выплаты, поименованные в перечне,утвержденном Постановлением Правительства РФ № 765 . Материальная помощь в нем проходит по следующим основаниям:

– материальная помощь, оказываемая работникам в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения вреда, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации (п. 7 );
– материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников (п. 8 ).

Следовательно, по всем остальным основаниям на выплачиваемые сотрудникам суммы материальной помощи необходимо начислять взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Пример 2.

Используем данные примера 1. В рассматриваемом случае на сумму материальной помощи необходимо начислить взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и сделать следующую проводку:

Организация может сэкономить на этом налоге, выплачивая материальную помощь (например, на лечение, в связи тяжелым материальным положением) не самому сотруднику, а членам его семьи. В этом случае к приказу руководителя о выплате материальной помощи должно прилагаться заявление члена семьи сотрудника.

Особенности налогообложения материальной помощи
при специальных налоговых режимах (УСНО и ЕНВД)

Напомним, что при специальных налоговых режимах налог на прибыль, налог на имущество и единый социальный налог заменяются уплатой единого налога. Начисление взносов в Пенсионный фонд производится в соответствии с действующим законодательством РФ. Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона № 167-ФЗ пенсионные взносы начисляются на те же суммы, что и ЕСН.

Как было сказано ранее, материальная помощь в расходы не включается, то есть она выплачивается из средств, которые остаются в распоряжении организации после уплаты единого налога. Казалось бы, в соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ суммы материальной помощи не являются объектом налогообложения пенсионными взносами. Однако в Письме МФ РФ от 05.07.04 № 03-03-05/2/44 «О выплатах физическим лицам, удержаниях, начислениях налогов и взносов с них в упрощенной системе налогообложения» представители финансового ведомства разъясняют свою точку зрения: «Следует учитывать, что положения пункта 3 статьи 236 Кодекса не распространяются на организации, не являющиеся плательщиком налога на прибыль, в том числе и на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, на выплаты в пользу физических лиц, производимые за счет средств после уплаты единого налога, начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке без применения пункта 3 статьи 236 Кодекса» . Как следует из текста письма, такой же подход они применяют и для фирм, использующих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Еще раз это мнение было подтверждено в более позднем Письме МФ РФ от 26.10.04 № 03-03-02-04/2/5 «По вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения» . В нем сказано, что выплаты и иные вознаграждения, указанные в пункте 1 статьи 236 Кодекса, начисляемые организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, в пользу физических лиц, в частности материальная помощь к отпуску, подарки, вознаграждения за выслугу лет, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование без применения положений пункте 3 статьи 236 Кодекса» .

Не начисляются страховые взносы в ПФР, по мнению Минфина, лишь на суммы единовременной материальной помощи независимо от ее размера по основаниям, указанным в пп. 3 ст. 238 НК РФ (см. Письмо МФ РФ от 12.05.04 № 04-04-04/57 «О налогообложении организации, применяющей упрощенную систему налогообложения» ).

Спорить с указанной точкой зрения можно только в суде, опираясь, например, на Письмо ВАС РФ от 12.07.00 № 55 . В решении суда говорится, что страховыми взносами в Пенсионный фонд облагаются суммы, начисленные сотруднику за определенный трудовой результат согласно трудовому договору, а также вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, услуг. Материальная помощь является выплатой непроизводственного характера, поэтому она не должна быть объектом для начисления пенсионных взносов.

Справедливость данного мнения подтверждает и арбитражная практика. Так, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 25.08.04 № А44-2004/04-С9 указано, что в соответствии с п. 1 ст. 236 и п. 1 ст. 237 НК РФ базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, связанные с оплатой труда . Выплаты, носящие разовый характер, не относятся к таковым, поэтому взносы в Пенсионный фонд на них начисляться не должны.

В 2019 году порядок налогообложения и уплаты страховых взносов с материальной помощи зависит от того, превышает сумма выплат 4000 рублей или нет. В статье вы узнаете правила уплаты налогов и страховых взносов с материальной помощи.

Сравнивайте матпомощь с двумя лимитами, когда считаете взносы и НДФЛ :

Материальная помощь и НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы сотрудника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ ). Матпомощь, выданная сотруднику, также является его доходом. Однако налогообложение материальной помощи сотруднику обычно зависит от того, о какой сумме идет речь.

Начисление налога с матпомощи

По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, материальная помощь сотруднику входит в налоговую базу по НДФЛ. Однако к выплате можно применить вычет в размере 4000 рублей (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). В результате НДФЛ с матпомощи, которая не превышает 4000 рублей, не удерживается и в бюджет не перечисляется.

Лимит необлагаемой суммы в размере 4000 рублей распространяется на одного сотрудника в год. Если помощь на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то удержать НДФЛ нужно с суммы, превышающей лимит.

В исключительных случаях НДФЛ не начисляют, даже если финансовая поддержка больше лимита:

у работника родился ребенок. В такой ситуации налог не платят с единовременной материальной помощи в пределах 50 000 рублей на малыша. При этом важно, чтобы деньги были выплачены в течение первого года;
деньги выплачены в связи со стихийным бедствием, другим чрезвычайным обстоятельством на территории России. Не важно единовременно или нет;
единовременная матпомощь выплачена членам семьи умершего сотрудника. Также не облагается помощь сотруднику в связи со смертью члена его семьи.

Обратите внимание, единовременной материальной помощью считается выплата на определенные цели, начисленная не более одного раза в год по одному основанию, то есть по одному приказу (письмо ФНС России от 18 августа 2011 № АС-4-3/13508). Как человек получит деньги — сразу всей суммой или частями в течение года — значения не имеет (письмо Минфина России от 27 августа 2012 № 03-04-05/6-1006).

Пример удержания НДФЛ при выплате сотруднику материальной помощи свыше 4000 рублей за год

9 января секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова написала заявление на имя руководителя организации с просьбой оказать ей материальную помощь к отпуску.

10 января руководитель «Альфы» издал приказ о выдаче Ивановой 6000 руб. материальной помощи за счет прибыли текущего года. В этот же день кассир организации выдал Ивановой эту сумму из кассы.

Материальная помощь в размере 4000 рублей в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ материальную помощь запишите по строке 020 укажите, а сумму вычета в размере 4000 рублей запишите по строке 030. Аналогичным способом заполните данные в справке 2-НДФЛ:

в поле «Сумма дохода» запишите сумму выплаты с кодом дохода 2710;
в поле «Сумма вычета» укажите сумму вычета с кодом 503.

В случае, если вы не укажете материальную помощь в размере 4000 рублей отчетах, то штрафов не будет. Ведь компания не удерживает налог с суммы в пределах лимита. Однако, безопаснее записать материальную помощь в документах, чтобы избежать споров с налоговиками.

Материальная помощь и страховые взносы

В отношении страховых взносов действует схожий с НДФЛ порядок. Страховые взносы с материальной помощи нужно начислить (подп. 11 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ). Но только в пределах лимита в размере 4000 руб. Этот лимит считают по каждому сотруднику с начала года.

При рождении ребенка взносами не облагается единовременная матпомощь в пределах 50 000 рублей, выплаченная в течение первого года. А в случае ЧП - единовременная матпомощь любого размера. Основание — подпункт 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ и часть 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

Материальная помощь в налоговом учете

В налоговом учете матпомощь не отражают (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Минфин сделал только одно исключение. Матпомощь можно учесть в расходах на оплату труда, если она предусмотрена внутренними кадровыми документами компании и связана с выполнением трудовых обязанностей (письмо от 2 сентября 2014 г. № 03-03-06/1/43912). Пример — матпомощь к отпуску.

Учет материальной помощи до 4000 рублей: проводки

В бухучете матпомощь относят к прочим расходам. Начисляют проводкой:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73 (76)
— начислена материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника).

В тех случаях, когда с помощи удерживается НДФЛ, формируют запись:
ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- удержан НДФЛ с суммы материальной помощи сотруднику (члену семьи сотрудника).

Выплаты фиксируют так:
ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 50 (51)
- выдана материальная помощь сотруднику.

Как оформить материальную помощь

Сотрудник может обратиться к организации с письменной просьбой в форме заявления о выплате ему материальной помощи. Разумеется, организация вправе отказать сотруднику в выдаче материальной помощи или выплатить меньше, чем просит работник.

Материальную помощь выплачивайте на основании приказа. Решения о выплатах сотрудникам директор принимает сам. При этом любые доплаты в свою пользу нужно согласовывать с владельцами бизнеса. Уведомлять учредителей не понадобится только, если согласно уставу директор вправе выплатить себе материальную помощь.

При возникновении сложных жизненных обстоятельств, работник может обратиться к своему работодателю за материальной помощью. Это разовая денежная поддержка, не связанная с трудовыми обязанностями, которую работодатель оказывает работнику в индивидуальном порядке, при наличии на то финансовых возможностей. Материальная помощь может понадобиться к отпуску, при необходимости дорогостоящего лечения, в случае рождения ребенка, свадьбы и других грустных или радостных событий. У работника, получившего выплату, при этом возникает доход, а значит закономерен и вопрос: облагается ли взносами материальная помощь?

Какой бывает матпомощь, оказываемая работодателем, когда ее следует облагать страховыми взносами в ПФР , ФСС и ФОМС , а в каких случаях этого не требуется – об этом в нашей статье.

Материальная помощь: страховые взносы 2017

В 2017 году порядок получения матпомощи остается прежним: работник пишет работодателю заявление с просьбой предоставить ему денежную помощь, а также указывает причины, по которым возникла такая надобность. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие возникшие обстоятельства – это могут быть справки от соответствующих госслужб, свидетельства о рождении детей, свидетельства о смерти и т.п. Приняв решение о выдаче помощи, работодатель должен издать об этом приказ и указать в нем полагающуюся сумму, а также срок выплаты.

Перечень видов и размеров оказываемой сотрудникам материальной помощи должен содержаться в колдоговоре или ином локальном документе работодателя. Работодатель может предусмотреть возможность материальной поддержки своим бывшим работникам, а также сотрудникам, вышедшим на пенсию по возрасту или инвалидности.

Чтобы выяснить, облагается ли материальная помощь страховыми взносами, обратимся к законодательной базе. До конца 2016 года остаются считанные дни, значит совсем скоро начнет свое действие глава 34 НК РФ о страховых взносах . Одновременно с этим, с 1 января 2017 года перестанет работать закон № 212-ФЗ от 24.07.2009. Практически ничего нового в части обложения взносами материальной помощи глава 34 не принесет. Далее по тексту будут даваться ссылки на статьи как действующего сейчас закона № 212-ФЗ, так и на положения НК РФ, которые будут регулировать страховые взносы, начиная с 2017 года. В отношении страховых взносов на «травматизм» закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ будет работать и в 2017 году.

Начисляются ли страховые взносы на материальную помощь

Основные факторы, влияющие на необходимость обложения матпомощи страховыми взносами – это причина такой выплаты и ее размер.

Страховые взносы можно не начислять на материальную помощь работнику в сумме, не превышающей 4000 рублей за год – таково общее правило (п. 11 ч 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ; пп.12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ; п. 11 ч. 1 ст. 422 НК РФ). Например, работодатель может оказать поддержку в связи с дорогостоящим лечением заболевания у работника в любой сумме, но при этом от страховых взносов освобождаются только 4000 рублей, а с суммы выплаты, превышающей этот лимит, придется начислить взносы.

В качестве исключения, от страховых взносов освобождены следующие виды единовременной материальной помощи(п. 3 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 422 НК РФ):

Еще один важный момент: в законе не предусмотрено, что матпомощь при рождении (усыновлении) ребенка должна выплачиваться только одному родителю. Минтруд разъяснил в своем письме от 20.11.2013 № 17-3/1926, что освобождение от обложения страховыми взносами суммы в пределах 50 000 рублей, выданной одному из родителей, не зависит от освобождения от взносов такой же матпомощи, выданной другому родителю.

А, если оба родителя трудятся у одного работодателя, и он выплатил каждому из них единовременную матпомощь в пределах лимита? Нет, не облагается, ведь 50 000 необлагаемых рублей на ребенка применяется в расчете на каждого из родителей. Проще говоря, в совокупности отец и мать (или усыновители) ребенка имеют право на освобождение от обложения взносами 100 000 рублей.

Обратите внимание: при налогообложении такой же матпомощи, от НДФЛ тоже освобождается 50 000 рублей на одного ребенка (п.8 ст. 217 НК РФ), но этот лимит, в отличие от страховых взносов, распространяется сразу на обоих родителей и не удваивается (письмо ФНС от 28.11.2013 № БС-4-11/21330).

Пример

Супруги Михайловы трудятся в ООО «Янтарь». В июне 2016 года Михайлова родила ребенка, в связи с чем обоим супругам было выделено по 40 000 рублей материальной помощи, а в сентябре Михайлову была также выделена матпомощь к отпуску в размере 10 000 рублей.

Начислять взносы в данном примере необходимо только с суммы матпомощи к отпуску, превышающей 4000 рублей, а это 6000 рублей (10 000 – 4000). Суммы выплат, связанных с рождением ребенка, не превышают необлагаемого лимита в 50 000 рублей каждому из родителей, поэтому начислять взносы на них не требуется.

Денежная помощь может выдаваться не только работающим сотрудникам, но и тем, кто уже не является членом трудового коллектива. Чтобы определить, в отношении бывших работников материальная помощь облагается страховыми взносами или нет, нужно выяснить, к какому периоду относятся эти выплаты:

если к периоду, когда работник и работодатель еще состояли в трудовых отношениях, то страховые взносы начислять необходимо (письмо Минтруда РФ от 02.09.2013 № 17-3/1450);
если матпомощь выдается бывшему сотруднику и относится к периоду, когда трудовых отношений уже нет, облагать такие суммы взносами не требуется по причине отсутствия объекта обложения (ч.1 ст. 7 закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ; ч. 1 ст. 420 НК РФ).

Пример

Петров И.И. уволился из ООО «Алмаз», а спустя несколько месяцев тяжело заболел и обратился за финансовой поддержкой на лечение к своему бывшему работодателю. Руководство «Алмаза» решило оказать бывшему сотруднику материальную помощь в сумме 20 000 рублей. Начислять страховые взносы не придется, т.к. трудовых отношений между Петровым и ООО «Алмаз» уже нет.

Начисленные на материальную помощь страховые взносы следует вовремя перечислить в фонды, а с 01.01.2017 г. – в ИФНС , кроме взносов на «травматизм». Сделать это надо в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления (ч. 5 ст. 15 закона № 212-ФЗ; ч. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ; п.3 ст. 431 НК РФ).

Разберемся, какие изменения коснулись материальной помощи сотрудникам в 2019 году. Рассмотрим налогообложение страховыми взносами и НДФЛ, а также влияние на базу по налогу на прибыль и УСН.

Определение материальной помощи дано в ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения. Термины и определения» (Утв. Приказом Ростехрегулирования от 30.12.2005 № 532-ст ).

На практическом, бытовом уровне — это выплата, которая не связана с выполнением ее получателем трудовой функции. Такие выплаты обусловлены возникновением трудной жизненной ситуации, например, в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смертью члена семьи, рождением или усыновлением ребенка, свадьбой, тяжелым заболеванием и т. п.

Остановимся подробно на налогообложении материальной помощи сотруднику в 2019 году.

Страховые взносы

Материальная помощь облагается страховыми взносами или нет? Ответ на этот вопрос содержится в пп. 3 и 11 п. 1 ст. 422 НК РФ .

Матпомощь не облагается страховыми взносами, если произведена единовременная выплата:

в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного ущерба или вреда здоровью;
пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
в связи со смертью члена (членов) его семьи;
при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком — в размере не более 50 000 рублей на каждого ребенка в первый год после рождения или усыновления (удочерения);
другие, не превышающие 4000 рублей в течение календарного года.

Взносы от несчастных случаев и профзаболеваний

Так, в подп. 3 и 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании...» определен характер помощи, которая освобождена от обложения страховыми взносами. Перечень выплат, на которые не начисляются взносы от несчастных случаев и профзаболеваний, полностью аналогичен перечню, данному выше.

Материальная помощь, налогообложение-2018

Начисление НДФЛ

Облагается ли материальная помощь НДФЛ? 2017 год внес в законодательство много поправок и нововведений. Но материальная помощь, не облагаемая налогом (2017), осталась без изменений.

Материальная помощь до 4000 — налогообложение 2019 не предусматривает учета в составе доходов для определения налоговой базы по НДФЛ в случае выплаты по следующим основаниям:

выплаты работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
оплата лекарственных препаратов.

Обратите внимание, что оплата лекарственных препаратов осуществляется при предоставлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения. Лекарственные препараты назначаются лечащим врачом. Однако следует иметь в виду, что как матпомощь оплачиваются лекарственные препараты, назначенные работникам и их родственникам (супругам, родителям, детям, подопечным до 18 лет), а также бывшим работникам (пенсионерам по возрасту) и инвалидам (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Материальная помощь облагается НДФЛ, но есть случаи выплаты, не облагаемые НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ):

членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию;
работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи;
в сумме не более 50 000 рублей на каждого ребенка при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка. Денежные средства выплачиваются в течение первого года после рождения;
пострадавшему в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами, а также членам семьи лица, умершего при указанных пришествиях;
лицу, пострадавшему от терактов на территории РФ, а также членам семьи лица, погибшего при указанных обстоятельствах;
работнику, членам семьи, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, для оплаты медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ).

Учет для целей налогообложения налогом на прибыль и УСН

По общему правилу, суммы выплаченной материальной помощи не учитываются в расходах для целей налогового учета, при налогообложении налогом на прибыль и УСН (п. 23 ст. 270 , п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Одновременно с этим в Письмах Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144 даны разъяснения, что матпомощь, выплаченная к ежегодному отпуску, учитывается в составе расходов на оплату труда.

Важно! В составе расходов на оплату труда учитываются выплаты, предусмотренные трудовыми договорами или коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

Документальное оформление

Сотрудник, которому необходимо получить матпомощь, подает заявление в произвольной форме. К нему прикладываются копии подтверждающих документов (например, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и др.).

На основании заявления составляется приказ, который подписывается руководителем организации.