Н.Г. Бугаева, экономист

Переплата - не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС

В мае 2014 г. вступил в силу Приказ, которым были утверждены новые формы заявлений, решений и актов, используемых при зачете и возврате страховых взносо вприложения к Приказу Минтруда от 04.12.2013 № 712н (далее - Приказ № 712н) . Посмотрим, в каких случаях они применяются.

Какая бывает переплата и в счет чего ее можно зачесть

Все виды платежей, которые поступают в бюджеты ПФР и ФСС, можно разделить на четыре группы по видам страхования. По каждому платежу может образоваться переплата, и зачесть ее можно будет в счет:

• уплаты предстоящих платежей по взносам из той же группы;
• погашения задолженности по взносам, пеням и штрафам, указанным в той же группе.

То есть зачет переплаты по любому из этих платежей возможен только в рамках своей групп ыч. 21 ст. 26 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ) .

ГРУППА 1. Платежи на обязательное пенсионное страхование (ОПС):

• взносы на ОПС, рассчитанные по основным (в том числе льготным пониженным) тарифам;
• взносы на ОПС, рассчитанные по дополнительным тарифам;
• пени по взносам на ОПС;
• штрафы, уплачиваемые в бюджет ПФР.

Переплату по взносам на ОПС, начисленным по основным тарифам, можно зачесть в уплату взносов, рассчитанных по дополнительным тарифам.

ГРУППА 2. Платежи на ОМС:

• взносы на ОМС;
• пени по взносам на ОМС;
• штрафы, уплачиваемые в бюджет ФОМС.

При отсутствии задолженности переплату в ФОМС можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть. Но нельзя зачесть ее в счет пенсионных взносов, хотя администрированием и тех и других взносов занимается ПФР.

В соответствии с поправками в Закон № 212-ФЗ переплату в ФОМС, образовавшуюся в 2015 г. и позднее, можно будет зачесть в счет платежей в ПФР, и наоборо тподп. «з» п. 15 ст. 5 Закона от 28.06.2014 № 188-ФЗ .

ГРУППА 3. Платежи на страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством:

• взносы;
• пени;
• штрафы, уплачиваемые в бюджет ФСС.

ГРУППА 4. Платежи на страхование в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями:

• взносы «на травматизм»;
• пени по взносам «на травматизм»;
• штрафы за совершение правонарушений, ответственность за которые предусмотрена Законом № 125-ФЗст. 19 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ); ч. 2 ст. 1 Закона № 212-ФЗ .

Не получится зачесть переплаченные взносы «на травматизм» в счет уплаты взносов в связи с временной нетрудоспособностью и материнством. И наоборот. Ведь хотя и те и другие взносы контролируются ФСС, учет доходов и расходов по этим видам страхования ведется обособленно и не предполагает «перекрестного» использования поступивших средст вп. 2 ст. 20 Закона № 125-ФЗ . Косвенно невозможность такого перекидывания платежей подтверждает и состав формы 22-ФСС РФ, используемой для зачета взносов, переплаченных в ФСС.

Отметим, что излишне взысканные суммы нельзя зачесть в счет предстоящих платежей, их можно только вернуть. А при наличии у вас задолженности по пеням или штрафам фонд, прежде чем вернуть переплату, автоматически зачтет ее часть или всю сумму полностью в счет погашения долг ач. 1 ст. 26 , .

Что можно сделать с переплатой

Переплата может образоваться по разным причинам. Основные ситуации мы свели в таблицу.

Ситуация, при которой образовалась переплата	Что можно сделать с переплатой
СИТУАЦИЯ 1. В платежке указана бо´ ль -шая сумма, чем подлежит уплате. Вместе с тем в отчетности указана правильная сумма начисленных и уплаченных взносов	ВАРИАНТ 1. Ничего не делать. Тогда контролирующие органы, обнаружив переплату, самостоятельно зачтут ее в счет будущих платежей по соответствующему виду взносов. А при наличии у вас задолженности по пеням или штрафам, которые уплачиваются в этот же бюджет фонда, сначала погасят за счет переплаты эту задолженность, а оставшуюся сумму зачтут в счет будущих платеже йч. 1, 3 , 8 ст. 26 Закона № 212-ФЗ
	ВАРИАНТ 2. Подать заявление о зачете в счет уплаты определенных платежей в рамках своей группы (как указано в предыдущем разделе). Для зачета переплаты по взносам (пеням, штрафа м)ч. 6 ст. 26 Закона № 212-ФЗ : на ОПС или ОМС в ПФР подается заявление по форме 22-ПФРприложение № 3 к Приказу № 712н ; в связи с временной нетрудоспособностью и материнством в ФСС подается заявление по форме 22-ФССприложение № 4 к Приказу № 712н ; «на травматизм» в ФСС можно подать заявление в свободной форме, аналогичное по содержанию форме 22-ФСС (об этом )
	ВАРИАНТ 3. Подать заявление о возврате переплаты. Для возврата переплаты по взносам (пеням, штрафа м)ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ : на ОПС или ОМС в ПФР подается заявление по форме 23-ПФРприложение № 5 к Приказу № 712н ; в связи с временной нетрудоспособностью и материнством в ФСС подается заявление по форме 23-ФССприложение № 6 к Приказу № 712н ; «на травматизм» в ФСС можно подать заявление в свободной форме, аналогичное по содержанию форме 23-ФСС (об этом )
СИТУАЦИЯ 2. Неверно определена сумма взносов к уплате. Поэтому в отчетности сумма начисленных взносов ошибочно указана в большем, чем нужно, размере, и столько же было перечислено	Нужно будет скорректировать сведения в сданной отчетности, уменьшив сумму начисленных взносо вч. 2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ . А с образовавшейся переплатой можно будет поступить любым из способов, рассмотренных в ситуации 1
Излишне начисленные и уплаченные пенсионные взносы в определенный момент становятся невозвратными - спустя 2 недели после истечения срока сдачи очередной отчетност ич. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ ; Письмо ПФР от 25.06.2014 № НП-30-26/7951 . Если специалисты ПФР успели разнести неправильные суммы по индивидуальным счетам застрахованных лиц, то такую переплату можно будет только зачесть в счет будущих платежей на ОП Сч. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ
СИТУАЦИЯ 3. В платежке неверно указан КБК, из-за чего взносы, начисленные по основным тарифам на ОПС, были перечислены в уплату «дополнительных» взносов (или наоборот)	ВАРИАНТ 1. Уточнить плате жПисьмо ПФР от 05.06.2014 № НП-30-26/7052 . Форма для уточнения приведена в Письме ПФ РПисьмо ПФР от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445 . Лучше приложить к ней и копию платежного поручения, из-за которого образовалась переплата. Пени при этом не будут начислен ыч. 8 , 11 ст. 18 Закона № 212-ФЗ
	ВАРИАНТ 2. Доплатить сумму взносов, по которым образовалась недоимка, а с переплатой поступить одним из способов, приведенных в ситуации 1
СИТУАЦИЯ 4. Перечислено больше, чем надо, взносов «на травматизм»	ВАРИАНТ 1. Ничего не делать. Переплата будет зачитываться в счет последующих платежей автоматически. Факт зачета будет виден из расчета 4 ФС Сч. 2 ст. 1 Закона № 212-ФЗ ; ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ
	ВАРИАНТ 2. Вернуть переплату, воспользовавшись формой 23-ФСС, предварительно поменяв в ней формулировк ич. 2 ст. 1 Закона № 212-ФЗ ; ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ (об этом )

О порядке возмещения из ФСС средств на выплату пособий работникам читайте:

Кроме перечисленного, возможен еще один случай, когда у организации образуется своеобразная «переплата»: сумма пособий, выплаченных в рамках обязательного соцстрахования по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, превышает сумму начисленных взносов в ФСС. В течение года в связи с этим можно ничего не предпринимать. Переплата будет зачитываться в счет последующих платежей в пределах расчетного периода автоматическ ич. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ . А зачет можно будет отследить по расчету 4 ФСС. Если же и к концу года переплата останется, ее надо будет вернуть.

Зачетная и возвратная процедуры

Заполнение форм заявлений на зачет или возврат

Для зачета переплаты по взносам вам нужно будет представить в свое отделение ПФР или ФСС заявление по форме 22-ПФР или 22-ФСС РФ соответственн оч. 2 ст. 26 Закона № 212-ФЗ ; приложения № 3 , 4 к Приказу № 712н . В формах для зачета надо заполнить две таблицы:

• в первой указываются взносы, пени, штрафы, которые были фактически уплачены сверх того, что надо было;
• во второй указываются эти же суммы, но с другой разбивкой и в других графах - в соответствии с тем, в счет каких платежей вы хотите их зачесть.

Также в указанных формах есть отдельная графа - «межрегиональный зачет сумм страховых взносов», которая должна быть отмечена галочкой, если вы перечислили суммы по реквизитам другого региона и теперь хотели бы их перекинуть. Такое случается, к примеру, если компания переезжала на новое место.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

“ Если организация после переезда по ошибке перечислила взносы по старым реквизитам того отделения фонда, где ранее состояла на учете, то все вопросы по проведению зачета ей надо решать по новому месту постановки на учет. Именно сюда и должно быть подано заявление по форме 22-ПФР. В нем должны быть указаны наименование и реквизиты отделения ПФР, где организация состояла на учете до переезда, а также реквизиты счета органа Федерального казначейства, куда ошибочно были перечислены сумм ы” .

Если же вы решили переплаченные взносы вернуть, то подать нужно будет заявление по форме 23-ПФР или 23-ФСС РФч. 14 ст. 26 Закона № 212-ФЗ ; приложения № 5 , 6 к Приказу № 712н . В форме 23-ПФР, прежде чем указывать сами возвращаемые суммы, нужно отметить галочкой тип взносов (пеней, штрафов по ним), по которым вы хотите вернуть переплату (таких галочек может быть несколько):

• на ОПС, перечисленные в ПФР;
• на ОМС, перечисленные в ФОМС;
• на ОМС за периоды до 1 января 2012 г., уплаченные в ТФОМС;
• начисленные по дополнительным тарифам в ПФР.

Внимание

Подать заявление о зачете или возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов можно в течение 3 лет со дня их уплат ыч. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ .

Подать любое из указанных заявлений можно:

• <или> по почте;
• <или> лично. Если заявление сдает не руководитель организации/ИП, а представитель по доверенност ич. 1 , 7 ст. 5.1 Закона № 212-ФЗ , то в заявлении он должен будет указать наименование и реквизиты документа, удостоверяющего его личность, а также документа, подтверждающего его полномочия как представител яч. 3 , 8, 9 ст. 5.1 Закона № 212-ФЗ . Доверенность нужно будет приложить к самому заявлению.

Сроки возврата

Получив от вас заявление о зачете или возврате взносов, сотрудники фонда могут предложить вам пройти сверку расчето вч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ . Конечно, это может занять какое-то время, зато после подписания акта сверки вы будете точно знать, какую сумму вам зачтут или вернут.

Решение о зачете (возврате) переплаты контролирующие органы должны принять в течение 10 рабочих дней со дня, ког дач. 6 ст. 4 , ч. 7 , , 14 ст. 26 , ч. 3 ст. 27 Закона № 212-ФЗ :

• <или> получили от вас заявление о зачете (возврате), если сверка расчетов не проводилась;
• <или> был подписан акт сверки, если сверка расчетов проводилась.

При вынесении фондом положительного решения перечислить деньги вам должны будут в течение месяца со дня получения вашего заявлени яч. 11 ст. 26 , ч. 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ .

Кстати, если фонд будет слишком долго выносить решение по поводу зачета переплаты, проценты за это с него взыскать не получитс яч. 2 ст. 26 Закона № 212-ФЗ . А вот если вы напишете заявление на возврат и в течение месяца фонд так и не вернет вам деньги, притом что положительное решение по вашему заявлению было вынесено, то можно будет требовать уплаты проценто вч. 17 ст. 26 Закона № 212-ФЗ . Они начисляются за каждый день нарушения срока возврата исходя из 1/300 ставки рефинансирования.

Вернуть вы можете и переплату, возникшую из-за излишнего взыскания с вас взносов (пени, штрафо в)ч. 1 ст. 27 Закона № 212-ФЗ . И тоже с процентами, которые начисляются со дня, следующего за днем, когда была взыскана излишняя сумма, и по день возврата также исходя из 1/300 ставки рефинансировани яч. 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ ; Письмо ПФР от 21.01.2011 № КА-30-26/431 . Но при наличии у вас задолженности по соответствующим пеням, штрафам сначала из суммы переплаты погасят долги, а потом уже вернут оставшеес яч. 1, 2 ст. 27 Закона № 212-ФЗ .

Зачет/возврат переплаты по взносам «на травматизм»

Для зачета или возврата переплаты по взносам «на травматизм» применяется та же процедура, которая описана выш еч. 2 ст. 1 Закона № 212-ФЗ ; ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ . В фонд можно будет подать заявление по форме 22-ФСС или 23-ФСС соответственно. Но поскольку они предназначены для зачета/возврата взносов, уплаченных на страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством, вам придется поменять в них формулировки. Шапку в заявлении можно оставить как есть, а текст вашего заявления, например, о возврате взносов может выглядеть так, как приведено ниже.

адрес места нахождения организации (обособленного подразделения) / адрес постоянного места жительства индивидуального предпринимателя, физического лица

в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьей 22.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»Поскольку речь идет о взносах «на травматизм», лучше добавить в текст заявления ссылку на Закон № 125-ФЗ просит произвести возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,В тексте понадобится исправить «название» взносов пеней, штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации в следующих размерах:

страховые взносы _________ руб., пени _________ руб., штрафы _________ руб.

путем перечисления денежных средств на счет плательщика страховых взносов

Далее, как и в форме 23-ФСС РФ, указываете реквизиты счета, а также сведения о руководителе организации, главном бухгалтере и т. д. В заявлении о зачете взносов «на травматизм» аналогичным образом нужно будет добавить ссылку на Закон № 125-ФЗ и поправить наименование самих взносов в таблицах, если вы возьмете за основу форму 22-ФСС РФ.

Отражение зачета/возврата в отчетности

РСВ-1

Отразить в отчетности зачет или возврат переплаты нужно в том месяце, когда фонд примет соответствующее решение о зачете или возврат еприложения № 9- 14 к Приказу № 712н .

В РСВ-1 сумма возвращенных взносов должна быть учтена со знаком минус в разделе 1 в строке 141, или 142, или 143 в зависимости от месяца возврата, что приведет к уменьшению значений в строках 140 и 144 (в строках 140- 144 могут быть и отрицательные значени яп. 3 разд. 2 Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Правления ПФР от 04.03.2014 № 88р ). Такой вариант отражения ПФР допускал еще в 2012 г.Письмо ПФР от 11.10.2012 № 30-21/14846 Несмотря на ежегодное обновление форм, принцип заполнения раздела 1 по сути не изменился, поэтому эти разъяснения актуальны и сейчас. Например, если вы в мае переплатили взносы в ФОМС, а в июле вам их вернули, то в отчетности по итогам 9 месяцев в строке 141 нужно будет указать сумму взносов на ОМС, уплаченных в июле, за вычетом суммы возврата.

Суммы, зачтенные в уплату взносов, наоборот, увеличивают уплаченные взносы в строках 140- 144 раздела 1. Поэтому если ПФР примет решение о зачете и в этом же месяце вы уплатите взносов столько, сколько начислили за прошлый месяц (как если бы зачета не было), у вас опять получится переплата. Поэтому если вам стало известно о том, что по вашему заявлению положительное решение принято, то имеет смысл заплатить в фонд не всю сумму начисленных взносов, а за минусом суммы зачета.

Если же вы напишете заявление на зачет переплаты по «основным» взносам на ОПС в счет уплаты «дополнительных» взносов на ОПС (или наоборот), то в РСВ-1 в том месяце, когда фонд принял положительное решение, нужно будет:

• уменьшить сумму одних уплаченных взносов, по которым была переплата, на сумму этой переплаты;
• увеличить сумму других уплаченных взносов, в счет которых переплата зачтена.

Необходимость такого перераспределения уплаченных сумм взносов может возникнуть только при перекидывании в рамках зачета «пенсионных» взносов. Поскольку только на ОПС перечисляются 2 «вида» взносов, которые отдельно отражаются в РСВ-1 и между которыми возможен зачет.

Форма-4 ФСС

В расчете 4 ФСС все немного проще. В нем есть отдельные графы для указания таких суммпп. 7.8 , 31.7 приложения № 2 к Приказу Минтруда от 19.03.2013 № 107н . Зачтенные/возвращенные суммы взносов, уплаченные на страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством, отражаются в строке 7 таблицы 1 раздела I. А возвращенные суммы взносов «на травматизм» показываются в строке 7 таблицы 7 раздела II.

Неудобно, что к формам заявлений о зачете и возврате так и не добавили порядок их заполнения. С одной стороны, вроде бы понятно, что нужно указать в той или иной графе заявления, а с другой - готовый порядок помог бы избежать возможных кривотолков. Например, в формах забыли поменять название графы «коды ОКАТО» на «коды ОКТМО». И что теперь прикажете указывать в этих графах? Если подходить к вопросу формально, то ОКАТО. Но лучше все-таки ОКТМО, который был отмечен в платежке при перечислении взносов. При этом имеет смысл самостоятельно исправить название графы в форме.

С 2017 года страховые взносы контролируют налоговые органы, поэтому о правилах их зачета и возврата теперь регламентировано в Налоговом кодексе РФ

С 2017 года страховые взносы контролируют налоговые органы, поэтому о правилах их зачета и возврата теперь регламентировано в Налоговом кодексе РФ. Рассмотрим подробнее новый порядок в сегодняшней статье.

С 2017 года возможен зачет взносов одного вида

Между собой взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с 2017 года зачесть не получится. Зачет производится в счет предстоящих платежей либо уплаты штрафов и пени по одним и тем же взносам. Стоит отметить, что и те взносы, которые были переплачены в прошлом году - в этом периоде между собой также не получится зачесть. Если есть долг по пенсионным взносам за прошлый год и переплата по взносам на соцстрахование за 2016 год, то сначала нужно погасить задолженность перед пенсионщиками, а после написать заявление в Соцстрах на возврат социальных взносов.

Если вспомнить, ранее до этого года в Пенсионном фонде можно было зачесть между собой медицинские и пенсионные взносы, а в Соцстрахе - взносы по больничным и на травматизм.

Грамотно и оперативно взаимодействовать с госорганами позволит электронная отчетность через интернет от Бухсофт!

Разные законы - разные правила

В Министерстве финансов считают, что организации не могут произвести зачет взносов, переплаченных в наступившем году, в счет недоимки по взносам 2016 года, когда они регулировались положениями Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ.

Аналогичный порядок действует и в обратном случае - при переплате взносов в прошлом году, зачесть в этом те, что регулируются налоговым законодательством, не получится. Для прошлогодней и более ранней переплаты возможен только возврат.

Если юрлицо имеет недоимку по взносам за 2016 год, когда действовали старые КБК, и переплату по взносам этого года, перечисленным уже в Налоговую по новым КБК, то в первую очередь следует погасить задолженность. После можно писать налоговикам заявление на возврат излишне уплаченных за 2017 год взносов.

Если переплата имеется за прошлый год, а недоимка - за этот, также сначала требуется погасить долг, а затем направить в соответствующий фонд, регулировавший ранее конкретное страхование, заявление о возврате переплаты. Пенсионищикам следует писать заявление по форме, шаблон которой размещен на сайте pfrf.ru, форма рекомендованная, но не унифицированная. А вот у Соцстраха есть специальная форма для таких заявлений - 23-ФСС.

Решение свое внебюджетные фонды принимают в течение 10 рабочих дней, после чего направляют его налоговикам, а они производят перечисление денежных средств.

Долг по одному - не повод для отказа в возврате по другому

Возврат взносов производится по правилам, действующим для возврата налогов. Переплата не будет возвращена, если имеет место недоимка по другому виду налогов. Аналогичное правило теперь работает и для взносов. Налоговые инспекторы направят переплату в счет погашения недоимки.

Важная деталь - налоговики не смогут вернуть излишне уплаченные взносы на пенсионное страхование, если пенсионщики уже перенаправили излишки на индивидуальные счета застрахованных лиц. Такую переплату можно лишь зачесть в счет предстоящих пенсионных платежей.

Страховые взносы разного вида между собой не зачитываются. То есть, отказать в возврате излишков по одним взносам налоговые чиновники права не имеют, даже если у компании есть недоимки по другим видам взносов. Это правило действует для взносов, уплачиваемым с 2017 года. Для зачета и возврата переплат 2017 года нужно написать заявление в ИФНС.

Как правило, программа ФНС производит автоматическое уменьшение общего сальдо на излишки. Однако положениями Налогового кодекса РФ регламентировано написание заявления плательщиком для зачета взносов в счет предстоящих платежей. Поэтому налоговики вправе не зачитывать самостоятельно переплату и требовать уплатить текущие платежи.

Если у компании есть переплата за прошедшие месяцы текущего года, стоит написать заявление о ее зачете в счет будущих платежей.

Для возврата средств на счет компании, требуется подать заявление по форме из приложения № 8 к приказу налоговиков от 14.02.2017 №ММВ-7-8/182.

Два прежних правила актуальных и сегодня

1. Зачет и возврат излишне уплаченных взносов производится в течение 3 лет. Так, если переплата возникла в июне 2017 года, то возврат этих сумм возможен до июня 2020 года. Такое же правило было прописано в Федеральном законе от 24.07.2009 № 212-ФЗ, утратившим силу с 2017 года.
2. Зачет страховых взносов в счет уплаты налогов невозможен. Некоторые компании уверены, что раз теперь взносами занимаются налоговики, то можно зачесть между собой налоги и взносы, ведь администрированием этих платежей занимается один государственный орган. Это не так. Как и в прошлые периоды, налоги в счет взносов и наоборот не зачитываются.

Когда заявление не требуется?

Чтобы произвести зачет затрат на пособия в счет предстоящих взносов на социальное страхование, не нужно писать заявление в Налоговую.

По итогам каждого квартала в ИФНС подается новый расчет по страховым взносам (РСВ 2017). На основании его данных налоговые инспекторы сами направят сведения в Соцстрах с подтверждением расходов. После чего налоговики самостоятельно произведут зачет в счет очередного платежа.

Кстати, в письме от 28.04.2017 №03-15-09/26588 Министерство финансов РФ разрешило уменьшать текущие платежи по взносам соцстрахования на сумму расходов на пособия, которые превысили суммы уплаченных взносов в 2016 году и не были возвращены из Соцстраха.

(10 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Действующее законодательство позволяет вернуть переплату по страховым взносам каждому гражданину. Для реализации данной процедуры сначала необходимо определить период, в который была совершена переплата по страховым взносам, а также размер переплаты. Так как эти показатели существенно влияют на порядок дальнейших действий.

Если переплата по страховым взносам возникла до 1 января 2017 года, то необходимо обратиться в ФСС и ПФР напрямую. Так как в январе 2017 года в силу вступило новое законодательство, по правилам которого происходит возмещение переплаты по взносам за текущий год и следующие периоды.

Если переплата по страховым взносам была осуществлена в текущем году, то изначально следует обратиться именно в налоговые органы.

1. Порядок обращения для зачета и возврата переплаты по страховым взносам.
2. Порядок возврата переплаты в ФСС.
3. Порядок возврата переплаты по ОПС и ОМС до 2017 года.

Порядок обращения для зачета и возврата переплаты по страховым взносам

Первым делом необходимо в местный налоговый орган за возвратом взносов на ОПС и ОМС. Дополнительно можно обратиться в ВниМ. Это касается только тех переплат, которые были произведены до 31 декабря 2016 года. Так как с января месяца следующего года уполномоченным органом по этим вопросам стала ФНС. И все обращения по возврату переплаченных взносов необходимо направлять именно в этот орган. Изменения приобрели свою актуальность по причине смены органа, осуществляющего контроль. Так как органы ПФР и ФСС не справлялись с нагрузкой по принятию страховых взносов. Поэтому принятием страховых взносов от предпринимателей с 2017 года теперь занимается федеральная налоговая служба на законных основаниях. Это означает, что все вопросы по этой теме, в том числе и возврат переплаты по взносам, необходимо направлять исключительно в ФНС.

При этом органы ФНС не смогут осуществить процесс возврата по страховым взносам, если период переплаты приходится на предыдущие годы. Так как принимали эти взносы другие органы, а именно ПФР и ФСС.

Исключением из данного правила являются страховые взносы на травматизм. Так как их возвращать необходимо по старым правилам, то есть в фонде социального страхования.

Порядок возврата переплаты в ФСС

Этот вопрос почему-то вызывает затруднения у населения. Хотя алгоритм возврата страховых взносов аналогичен механике возврата налогов. Только фигурируют при этом другие органы. А процесс составления и подачи документов точно такой же.

Дополнительно стоит ознакомиться с 78 статьей Налогового кодекса. Особый интерес вызывает первая часть шестого пункта данного нормативно правового акта. Содержит она в себе причину отказа в возврате переплаты по страховым взносам. Не получится возместить переплату только в том случае, если органы ПФР уже перевели эти денежные средства по счетам застрахованных лиц в системе ОПС.

Многие граждане полагают, что переплату по взносам можно перенести в счет других взносов. Но действующее законодательство не позволяет реализовать этот способ. То есть переплата по страховым взносам за какой-то конкретный период не может быть перенаправлена в качестве обязательного взноса во внебюджетные фонды в следующие периоды. Поэтому следует проявить особую внимательность в отношении данного вопроса.

Возврат взносов в 2017 году

Возврат социальных взносов будет осуществляться по новым правилам, то есть в другом государственном органе, которым является налоговая служба. Новые правила повлекли за собой образование новых документов, а именно новых форм заявлений на возврат переплаты по взносам.

Пункт 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ сообщает, что возврат переплаты по страховым взносам осуществляется путем отправления заявительного письма в налоговую инспекцию. Сделать это можно не только посредством Почты России, но и онлайн. Во втором случае для граждан доступно два варианта:

— либо направить электронное письмо в ФНС;
— либо оформить возврат в личном кабинете на сайте ФНС.

Второй вариант является более практичным и популярным. Так как в этом случае обращение в государственный орган не может потеряться или прийти в неизвестный срок.

Законодательство предоставляет налоговой службе ровно один месяц для возврата переплаты по страховым взносам. Началом отсчета является дата получения письма. Если вы подаете документы через личный кабинет на сайте, то датой отсчета является статус принятия, который вы увидите в онлайн форме.

Дополнительно стоит отметить, что до 31 марта 2017 года налоговая служба принимала заявление о возврате переплаты по страховым взносам по старой форме. А уже с 1 апреля стала действовать новая форма, о чем сообщает приказ ФНС от 14 февраля 2017 года. Поэтому перед составлением документов рекомендуется проверить бланк заявления. Ведь если бланк старого образца, то налоговая инспекция не примет документ, то есть вы не сможете оформить возврат переплаты по страховым взносам, а будете вынуждены повторно проходить процедуру, но уже с новыми документами по действующему образцу.

Порядок возврата переплаты по ОПС и ОМС до 2017 года

Возврат переплаты по ОПС и ОМС за период до 2017 года осуществляется по старым правилам на основании документов, которые составлены по старым формам. Обращаться в этом случае необходимо в органы внебюджетных фондов, которыми являются пенсионный фонд и фонд социального страхования.

Если у вас есть переплата по взносам как до 2017 года, так и после. То необходимо обращаться в два разных органа с разными комплектами документов. Причиной этому является смена органов контроля за страховыми взносами по причине загруженности фондов.

Если фирма переплатила страховые взносы, она может их вернуть. Но порядок возврата определяется тем, в какой год совершен перевод этих взносов. Дело в том что до 1 января 2017 года платежи совершались в адрес ПФР и ФСС. После этой даты за страховые взносы отвечает ИФНС. Следовательно, за возвратом взносов, уплаченных до 2017 года, нужно обращаться к фондам. Если платежи совершены позже, то заявление требуется отправлять в ИФНС.

Кто должен возвращать взнос

Взносы подразделяются на различные виды. От вида платежа зависит, кто должен его возвращать:

Разновидность взноса	До 1 января 2017 года	С 1 января 2017 года
ОПС, ОМС	ПФР	ИФНС
ФСС	ФСС	ИФНС

Также различают такой взнос, как взнос на случай травм, несчастных случаев. За него отвечал до 2017 и отвечает сейчас ФСС.

ВАЖНО! Возврат переплаты пенсионных взносов не осуществляется.

Нюансы возврата платежей

Переплата взносов возвращается только при соблюдении ряда условий:

• Отсутствуют недоимки и задолженности по взносам. Если недоимки есть, то переплата сначала идет на их погашение. И уже остаток средств переводится на р/с компании.
• Переплата также может быть направлена в счет следующих платежей.
• Средства, внесенные до 2017 года в фонды, не идут в зачет следующих платежей. Причина – передача контрольных функций ИФНС.

Если нужно получить деньги от фонда, требуется направить соответствующее заявление в территориальный отдел.

Возврат переплат, образованных до 17-го года

До 17-го года функция по приему страховых платежей принадлежала внебюджетным фондам. То есть за возвратом переплаты нужно идти именно в эти фонды. Обращение может выполняться в этих формах:

• Лично или с помощью представителя. Нужно прийти в территориальный отдел нужного фонда (ФСС или ПФР) и отдать заявление. Если передается оно представителем, то бумага должна быть нотариально заверена. Плюс этого варианта — получение результатов в минимальные сроки. Минус — придется идти в фонд.
• Через почту. Нужно отправить заказное письмо с описью вложений и уведомлением о получении. Плюсы — не нужно лично являться в фонд. Минус — тратится время на доставку письма.

Фонд должен рассмотреть заявление в течение 10-ти суток. Его представители, если принято решение о возврате, отправляют утвержденный документ в ИФНС. И уже ИФНС возвращает переплату.

Возврат переплат, образованных с 2017 года

Алгоритм возврата средств, отправленных в ИФНС:

1. Сверка расчетов. Нужна для определения размеров недоимок, если таковые имеются. Точный их объем нужно прописывать в заявлении.
2. Направление переплаты в уплату недоимки. Выполняется зачет переплаченных сумм. Осуществляется он ИФНС.
3. Оформление заявки на возврат. Составляется заявление по ф. КНД 1150058.
4. Направление заявки в отдел ИФНС. Идти нужно в орган по месту учета или регистрации ЮЛ/ИП. Заявление можно отправить по почте.

По такой же схеме выполняется возврат налоговых платежей.

Переплата возвращается на р/с организации. А потому номер этого счета нужно обязательно прописать в заявлении. Если средства возвращаются ИП, то направляются они на счет, применяющийся для осуществления коммерческой работы.

Заявление на возврат

Заявление составляется строго по форме 1150058, утвержденной приказом ФНС №ММВ-7-8/182@. Такая форма используется тогда, когда заявка направляется в ИФНС. В ней указывается эта информация:

• ИНН и КПП.
• Номер заявление.
• Код налогового органа.
• Статья, на базе которой осуществляется возврат.
• Основание для возврата.
• Размер переплаты, которую нужно вернуть.

Если заявка направляется в ПФР, то она оформляется по ф. 23-ПФР. Если заявление отправляется в ФСС, то применяется ф. 23-ФСС, установленная приказом ФСС №457 от 17 ноября 2016 года.

Сроки возврата

Сроки возврата переплаты зависят от различных условий:

• Взносы после 2017 года на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – месяц.
• До 17-го года – 10 суток.
• До 17-го года на больничные и отпуск по материнству – 10 суток.

Приведенные сроки отсчитываются с даты получения органом заявления.

Используемые проводки

Деньги, поступившие вследствие возврата переплаты, нужно учитывать. Они фиксируются на счете 69. В частности, используются эти проводки:

• ДТ69 КТ51. Проводка фиксируется при выплате взноса. Переплаты отражаются по дебету.
• ДТ51 КТ69. Возврат.

Переплаты, не зафиксированные в тратах при установлении , не считаются .

Проценты за просрочку перевода возврата

ИФНС и ФСС могут опоздать с возвратом страховых платежей. В этом случае фирма может предъявить объем процентов, определяемый в зависимости от размера просроченного платежа и длительности самой просрочки. Размер процентов определяется по стандартной формуле, используемой при установлении пени:

Размер переплаты * число дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования

Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.

ВАЖНО! Госорганы должны именно вернуть деньги на р/с организации. Средства, начисленные в качестве процента за просрочку, не могут быть зачтены в счет будущих платежей.

Пример

Компания переплатила взносы на 2 700 руб. Было направлено заявление на возврат денег. Они должны были прийти 10 февраля, но фактически приходят только 20 февраля. Фирма проводит эти расчеты:

• Число дней просрочки – 10.
• Размер процентов: 2 700 * 10 * 1/365 * 9%. = 6,66 рублей.

Процент будет начисляться с даты, являющейся последним днем перевода переплаты.

Ошибки, возникающие при возврате переплаты

Организация должна оформить возврат переплаты правильно. В обратном случае никаких денег она не получит. Рассмотрим распространенные ошибки, допускаемые при оформлении:

• Направление заявки на возврат сумм, уплаченных до 17-го года, в ИФНС. Последний начал отвечать за взносы только с 1 января 17-го года. За платежи, направленные до 17-го года, отвечают внебюджетные фонды. А потому заявление нужно отправлять именно в адрес этих фондов.
• Подача заявки на возврат без уточнения сумм. Все суммы конкретизируются через сверку расчетов. В частности, в заявлении нужно указать точную сумму переплаты, размер недоимки, если она присутствует. Если сверка проведена неправильно, то образуется разница между суммой в заявлении и суммой на лицевом счету/в учете.
• Используется не тот бланк заявления. Для составления заявления в ИФНС и внебюджетные фонды используются разные формы. При выборе формы нужно также учитывать, какой именно взнос планируется вернуть: на временную нетрудоспособность или на травматизм.

Все ошибки приводят к замедлению процесса возврата. Если заявление отправлено не туда, придется составлять заявку заново.

Дополнительная информация

При оформлении возврата нужно учитывать, что эта процедура предполагает срок исковой давности. Составляет он 3 года с даты уплаты взносов. Вернуть деньги можно только в течение этого периода.

Что делать, если переплата возникла у предпринимателя, который закрыл ИП и исключился из реестра? И он может вернуть деньги. Возврат оформляется на ФЛ, которому принадлежало ИП. Для получения денег нужно обратиться в арбитражный суд.

ИФНС обязан направлять плательщику уведомление о переплате. Соответствующее положение содержится в статье 78 НК РФ.

Как с 1 января 2019 года возвращать излишки при уплате страховых взносов и возможно ли зачесть данную переплату в счет предстоящих платежей?

В связи с тем, что полномочия по управлению страховыми взносами перешли из внебюджетных фондов в Налоговую службу у многих бухгалтеров возникает вопрос - как с 1 января 2019 года возвращать излишки при уплате страховых взносов и возможно ли зачесть данную переплату в счет предстоящих платежей? Конечно, при возникновении излишков не стоит медлить и производить их зачет или возврат как можно быстрее, но ситуации бывают разные. Поговорим об этом подробнее.

Зачесть нельзя, вернуть

С 1 января 2019 года страхователи, как и прежде, имеют право на возврат переплаченных денежных средств по страховым взносам. Возвратом переплат занимается ФНС РФ, а не пенсионный фонд и Соцстрах. В целом, процедура возврата средств при переплате по взносам аналогична той, что действует и для налогов, с одним важным условием, закрепленным в пункте 6.1 статьи 78 НК РФ. Если излишки по взносам в ПФР были отражены в персонифицированных отчетных сведениях, и пенсионщики произвели распределение их по лицевым счетам, то у Налоговой не будет возможности вернуть такие переплаты.

Решения о зачете переплат по страховым взносам выносят налоговики, а значит, и заявление следует представлять в ФНС РФ по форме, действующей для возврата или зачета излишков по налогам, штрафам и пеням (ст. 78 НК РФ).

Обратите внимание, если в платежных поручениях при уплате страховых взносов была допущена ошибка, уточняющие сведения в фонды подавать не нужно. Придется делать возврат платежа по вышеописанной схеме, через налоговиков и, если есть необходимость, перечислять средства вновь.

Что насчет взносов «на травматизм»?

Поскольку взносы «на травматизм», как и прежде, находятся в ведение ФСС РФ, то и возвратом их будет заниматься Соцстрах, в связи с чем в Федеральном законе от 24.07.1998 №125-ФЗ используется статья 26.12. В ней приведен порядок действий при зачете или возврате излишков.

По закону у фонда есть 10 рабочих дней для того, чтобы известить страхователя в письменном или электронном виде о возникшей переплате, конечно, собственное заявление вы можете подать и раньше этого срока.

Обратите внимание, приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457 утвержден бланк заявления для возврата и зачета страховых взносов «на травматизм» (Приложение 2) - Форма 22 – ФСС РФ.

При возникновении каких-либо сомнений по факту образования переплаты, проводится перекрестная сверка по страховым взносам на травмы и оформляется акт по форме 21-ФСС РФ.

Возврат излишков страхователю производится в течение месяца с момента его извещения фондом или самостоятельной подачи заявления. Если период возврата средств превысил один месяц, Соцстрах должен будет кроме возврата самих средств выплатить и проценты по ставке рефинансирования Центробанка 1/300.

Между разными видами взносов учесть переплату

Ранее действовал порядок, при котором было возможно засчитывать переплату между разными страховыми взносами. Начиная с 2017 года, так делать нельзя, то есть, переплата пойдет в зачет только по тому виду взноса, его пеням и штрафам, по которому, собственно, и образовалась, такие требования предъявляет пункт 1.1 статьи 78 НК РФ. Это правило применяется и в 2019 году.