Подборки из журналов бухгалтеру. Как оплатить больничный лист, если размер пособия ограничен мрот Максимальный среднедневной заработок в
В этом году расчет больничного производится по новым правилам. Разберем формулу расчета больничного листа в 2015 году, размеры и порядок оплаты больничных листов в 2015 году.
Правила расчета больничного в 2015 году установлены в пункте 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и пункте 15.1 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).
Формула расчета больничного листа в 2015 году
Для расчета больничного в 2015 году используется формула:
При начислении больничного пособия в 2015 году нужно брать заработок, облагаемый страховыми взносами в ФСС за 2013 и 2014 годы. При этом суммы не могут быть выше 568 тыс. рублей за 2013 год и 624 тыс. рублей за 2014 год.
Таким образом, максимальный среднедневной заработок , исходя из которого рассчитывают больничный в 2015 году, равен 1632,88 руб. [(568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн.].
Рассчитав фактический среднедневной заработок, его нужно сравнить с минимумом. Минимум определяют исходя из МРОТ. С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда равен 5965 рублей .
Значит, минимальный размер среднедневного заработка для начисления пособия равен 196,11 руб. (5965 руб. × 24 мес. : 730 дн.). Такое правило прописано в пункте 15.3 Положения № 375.
Сравнив фактический среднедневной заработок и проведя расчет больничного листа в 2015 году по минималке , к выплате нужно назначить максимальный.
При расчете пособия по временной нетрудоспособности следует помнить, что оно зависит от страхового стажа сотрудника (ст. 7 Закона № 255-ФЗ).
| Причина нетрудоспособности | Стаж работника | Размер пособия, % от среднего заработка | Основание |
|---|---|---|---|
| Собственное заболевание | 8 лет и более | 100 | П. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ |
| от 5 до 8 лет | 80 | ||
| до 5 лет* | |||
| Профессиональное заболевание или несчастный случай на производстве | Любой | 100 | Ст. 9 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ |
| Уход за больным ребенком (в возрасте до 15 лет) амбулаторно | Стаж 8 лет и более | 100 за первые 10 дней и 50 за последующие дни нетрудоспособности | Подп. 1 п. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ |
| Стаж от 5 до 8 лет | 80 за первые 10 дней и 50 за последующие дни нетрудоспособности | ||
| Стаж до 5 лет* | 60 за первые 10 дней и 50 за последующие дни нетрудоспособности | ||
| Уход за больным ребенком (в возрасте до 15 лет) в стационаре и уход за взрослым членом семьи (в том числе ребенком старше 15 лет) амбулаторно | Стаж 8 лет и более | 100 | Подп. 2 п. 3 ст. 7 и п. 4 ст. 7 Закона № 255-ФЗ |
| От 5 до 8 лет | 80 | ||
| Стаж до 5 лет* | 60 |
* Размер пособия по временной нетрудоспособности сотрудникам, отработавшим меньше шести месяцев, ограничен МРОТ в расчете за полный календарный месяц (с учетом районного коэффициента, если он применяется в данной местности). Это прописано в пункте 6 статьи 7 Закона № 255-ФЗ.
После расчета пособия по временной нетрудоспособности нужно удержать с него НДФЛ, а оставшуюся сумму выплатить работнику. Об этом сказано в пункте 1 статьи 217 НК РФ.
Больше полезного по подписке
Подписчики «Учет. Налоги. Право» еженедельно получают
рекомендации: как работать с налоговыми вычетами, чтобы
избежать претензий налоговиков. Оформите подписку
со скидкой для посетителей сайта прямо сейчас .
Оплата больничных листов в 2015 году
Если заболел сам сотрудник, то оплата больничного листа в 2015 году фондом производится начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности, а первые три дня болезни работодатель оплачивает за свой счет (подп. 1 п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).
Если же сотрудник взял больничный по уходу за больным членом семьи, в том числе за ребенком, или осуществлял протезирование, или долечивался в санаторно-курортных учреждениях РФ, тогда ФСС возмещает пособие полностью начиная с первого дня временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).
Пример
Сотрудница работает в компании с ноября 2012 года. В феврале 2015 года она проболела 10 календарных дней, о чем представила в бухгалтерию больничный лист. Сделаем расчет больничных.
Страховой стаж составляет 7 лет, поэтому пособие будет выплачено в размере 80% среднего заработка. Расчетный период для начисления пособия по временной нетрудоспособности - с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.
За 2014 год компания начислила сотруднице 480 000 руб., а за 2013-й - 400 000 руб. Данные суммы не превысили предельных значений (568 000 руб. и 624 000 руб. соответственно). Таким образом, при расчете больничного будет учтен фактический заработок за 2013-2014 годы.
Средний дневной заработок сотрудницы составит 964,38 руб. [(480 000 руб. + 400 000 руб.) : 730 дн. × 80%].
Таким образом, компания начислит сотруднице пособие по временной нетрудоспособности в размере 9643,8 руб. (964,38 руб. × 10 дн.). Со всей суммы пособия удержан НДФЛ в сумме 1254 руб. (9643,8 руб. × 13%). На руки сотрудница получит 8389,8 руб. (9643,8 руб. – 1254 руб.).
Пособие в сумме 6750 руб. (964,38 руб. × 7 дн.) выплачивается за счет средств ФСС, а 2893 руб. (964,38 руб. × 3 дн.) выплачивает сам работодатель.
| Показатель | Размер показателя |
|---|---|
| Расчет среднедневного заработка | |
| Начисленные доходы за два предыдущих календарных года, облагаемые страховыми взносами (заработная плата, премии, отпускные, материальная помощь свыше 4000 руб, командировочные, компенсация за неиспользованный отпуск и др.) | Максимум 568 000 руб. за 2013 год и максимум 624 000 руб. за 2014 год |
| Расчетный период | 730 дней |
| Процент среднего заработка, в котором назначается пособие | 100, 80 или 60% в зависимости от трудового стажа |
| Минимальный размер среднедневного заработка | 196,11 руб. |
| Максимальный размер среднедневного заработка | 1632,88 руб. |
| Начисление больничного пособия 2015 | |
| Продолжительность периода нетрудоспособности | Указана в больничном листе |
| Уплата НДФЛ | НДФЛ нужно удержать при выплате пособия |
Напомним, в 2015 году за временно пребывающих иностранцев надо платить взносы в ФСС по тарифу 1,8% . Такие граждане будут застрахованы на случай временной нетрудоспособности. Таким образом, временно пребывающие иностранцы смогут получать пособия по временной нетрудоспособности во время болезни. Но для этого работодатель должен платить за них взносы в Фонд соцстраха в течение как минимум шести месяцев. Новые правила распространяются на всех временно пребывающих иностранцев, кроме высококвалифицированных специалистов.
Для того чтобы произвести расчет больничного листа в 2015 году, потребуется знать размер оклада заболевшего сотрудника и стаж его работы. Формула расчета размера пособия за время болезни не изменилась. Но есть некоторые нюансы, которые были внедрены в 2014 году, о них следует знать.
Расчет больничного листа в 2015 году
Чтобы сделать расчет больничного листа в 2015 году надо знать количество дней, указанных в больничном листе (время болезни), и умножить на размер пособия за 1 день. А вот для расчета размера второго показателя необходимо знать размер среднедневного заработка. Под стажем имеется в виду срок регистрации и уплаты взносов в обязательный Фонд соцстраха.
Сп = Сз/730 * Дб , где
Сп - сумма пособия к выплате;
Сз - сумма заработка за два года;
Дб - количество дней нахождения на больничном.
От стажа работы зависит, какой процент от среднедневного оклада будет выплачен (от 60 % до 100 %):
Если работник имеет страховой стаж более 8-ми лет, то пособие будет составлять размер среднедневного заработка целиком;
Если стаж более 5 лет, но менее 8, то сумма пособия будет рассчитана из размера, составляющего 80 % от среднедневного заработка;
Если стаж от 6 мес. до 5 лет - 60 % от среднего за день заработка;
Если стаж менее полугода, то тогда больничный рассчитывается исходя от размера МРОТ.
Размер среднедневного заработка рассчитывается путем деления размера заработка за два последних года на 730 дней. Если за это время работник работал на нескольких предприятиях, то в последнее место работы должны быть предоставлены справки от предыдущих работодателей с указанием размера зарплаты на старом месте работы.
Если таких справок нет, то сведения о размере заработка можно получить в органах ПФ, направив туда письменный запрос.
Пример расчета больничного листа
Для наглядности приведем пример расчета больничного листа
Продавец-кассир супермаркета «Фуршет» Петр Корягин болел с 8 по 16 августа 2014 года включительно (итого: девять календарных дней). Общий страховой стаж Корягина 8 лет и 2 мес. Оснований для отказа в выплате или снижения в объеме выплат пособия нет. Пособие будет выплачено в размере 100 % от среднедневного заработка.
Расчетный период для определения среднедневного заработка: 2012 год и 2013 год. В 2012 году продавец-кассир заработал 420 тыс. руб., а в 2013 г. - 440 тыс. руб. В результате видно, что предельный лимит не превышен (для 2012 г. - 512 тыс. руб. и для 2013 г. - 568 тысяч).
Определим среднедневной заработок:
(420 000 + 440 000) / 730 = 1178,08 руб.
Рассчитаем сумму больничного:
1178,08 х 100 % х 9 дн. = 10602,72 руб.
За первые три дня нахождения работника на больничном платит супермаркет «Фуршет» - 3534,24 рубля, А остаток будет также выплачен через кассу предприятия, но эту сумму возместит потом ФСС России - 7068,48руб.
Нюансы по выплате и расчету больничного листа в 2015 году
При расчете среднедневного размера заработка, если работник за последние два года находился в декретном отпуске или осуществлял уход за ребенком, то в качестве расчетного периода можно взять предшествующий такому отпуску период. Эти действия стоит производить лишь в том случае, если это приведет к увеличению суммы оплаты по больничному листу.
Если работник заболел в течение 30-ти дней после увольнения с последнего места работы, то больничный из расчета 60 % от оклада сотрудника должен будет оплатить бывший его работодатель.
Если работник заболел во время нахождения в отпуске за свой счет или, если болезнь случилась во время нахождения под арестом, больничные в этом случае не выплачиваются.
Стоит иметь в виду, что существует ограничение по размеру среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности. Так, предельное значение базы по соцвзносам в 2013 году было равно 568 тыс. руб., в 2014 году - 624 тыс. руб. Это значит, что если реальный заработок в среднем за день будет выше (568 000 + 624 000) / 730 = 1632,88 рублей, то для расчета больничного придется брать это предельное значение.
Оплата больничных листов в 2015 году производится следующим образом:
Если больничный был открыт на 3 дня, то выплата производится полностью за счет денежных средств работодателя;
Начиная с 4-го дня, выплата больничных осуществляется за счет средств Фонда соцстраха.
Оплата больничного листа в 2015 году будет производиться вместе с авансом или зарплатой, смотря какой из видов выплат будет ближе к дате расчета больничного.
Если после того, как расчет больничного листа был произведен, работник принесет справки с прежних мест работы о сумме заработка, и они не будут совпадать с теми данными, которые были учтены, то производится перерасчет суммы пособия. Однако такой перерасчет может быть произведен в срок, не превышающий три года.
Пилотные проекты
В 2014 году ФСС продолжает эксперимент по выплате пособия по больничному листку напрямую через органы ФСС. В пилотном проекте участвует несколько субъектов РФ, среди них: Тамбовская, Новгородская, Новосибирская, Курганская, Нижегородская и Астраханская области, Хабаровский край и Карачаево-Черкессия.
В этому году планируется запуск пилотного проекта по переходу на электронные больничные листы. В качестве основы при разработке проекта брался успешный опыт Литвы в переходе на электронную форму оформления больничных листков. Общефедеральное внедрение электронного документооборота больничных листов случится не ранее 2016 года.
Нужно знать страховой стаж работника, его средний заработок за два календарных года, предшествующих году наступления болезни, и среднедневную сумму пособия.
Все работники организации, с которыми заключен трудовой договор, имеют право на пособие по временной нетрудоспособности*(1). Причем они могут получить его в случае как собственной болезни, так и болезни членов семьи*(2). Лица, работающие в рамках гражданско-правовых договоров (например, подряда или поручения), не могут претендовать на пособие.
Для расчета больничного нужно определить:
— страховой стаж сотрудника;
— его средний заработок за два календарных года, предшествующих году наступления болезни;
— среднедневную сумму пособия;
— максимальную среднедневную сумму пособия, на которое имеет право сотрудник;
— сумму пособия, причитающуюся к выплате (она не должна превышать его размер, рассчитанный исходя из максимальной средней дневной суммы пособия).
Считаем страховой стаж
Порядок подсчета страхового стажа определен в специальных Правилах Минздравсоцразвития России*(3). В стаж включают периоды:
— работы по трудовым договорам;
— государственной гражданской и муниципальной службы;
— деятельности, в течение которой сотрудник подлежал обязательному соцстрахованию и уплачивал взносы на соцстрахование (например, вел деятельность как индивидуальный предприниматель или занимался частной практикой в качестве нотариуса, охранника, детектива и т.д. без регистрации в качестве ИП);
— прохождения службы в армии и других силовых ведомствах.
Обратите внимание: время, в течение которого сотрудник фактически не работал, но состоял в трудовых отношениях с фирмой-работодателем, учитывают при подсчете стажа в общем порядке, например период нахождения в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора или трех лет. Так, с сотрудником, ушедшим в отпуск по уходу за ребенком, трудовой договор не прекращается. За ним сохраняются место работы и должность*(4). Следовательно, это время должно быть учтено при подсчете стажа.
Чтобы определить стаж, бухгалтеру следует получить у сотрудника все документы, подтверждающие периоды работы, включаемые в страховой стаж. Основным документом является трудовая книжка.
Кроме того, период работы могут подтверждать письменные трудовые договоры, справки организаций-работодателей, выписки из приказов, лицевые счета, ведомости на выдачу заработной платы. Эти документы потребуются, если в какой-либо период времени трудовая книжка не велась, в ней указаны неправильные или неточные сведения, отсутствуют записи об отдельных периодах работы.
Если сотрудник занимался предпринимательством или вел индивидуальную трудовую деятельность, документами, подтверждающими страховой стаж, будут являться справки налоговой службы, архивов, территориальных отделений ФСС России.
Время прохождения службы подтверждают военные билеты, справки военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений, а также записи в трудовой книжке.
Стаж определяют по состоянию на день наступления болезни сотрудника*(5). Соответственно, последний день, учитываемый в стаже, — это день, предшествующий этой дате. Расчет стажа ведут последовательно в календарном порядке с начала деятельности сотрудника. Каждые 30 дней считают полным месяцем. Каждые 12 месяцев считают полным годом. В стаж включают все календарные дни, в том числе праздники и выходные.
Возможно, человек трудился в нескольких организациях одновременно или работал по трудовому договору и вел деятельность в качестве предпринимателя. Тогда в стаж включают время труда на любом месте работы по его выбору. При этом сотрудник должен написать заявление в произвольной форме, где необходимо указать, какой период следует учесть при расчете страхового стажа*(6).
Отметим, что закон предусматривает некоторые особенности определения страхового стажа, сложившегося по состоянию на 1 января 2007 года. Если его продолжительность, определенная в вышеуказанном порядке, окажется меньше продолжительности непрерывного трудового стажа, ранее используемого при назначении пособия, то за период с начала трудовой деятельности до 1 января 2007 года страховой стаж принимается равным непрерывному трудовому*(7).
Считаем средний заработок
Сумму пособия определяют исходя из среднего заработка сотрудника за два последних года (расчетный период), предшествующих году наступления болезни*(8). При этом есть ряд ограничений размера пособия*(9). Так, размер пособия может зависеть от страхового стажа сотрудника, причин получения пособия и т.д. Кроме того, в ряде случаев размер пособия может быть уменьшен*(10) (см. таблицу).
Ограничения размера больничного
Получатель пособия Максимальный размер пособия
Сотрудник со страховым стажем 8 лет и более 100% заработка
Сотрудник со страховым стажем от 5 до 8 лет 80% заработка
Сотрудник со страховым стажем до 5 лет 60% заработка
Сотрудник со страховым стажем менее 6 месяцев Не более одного МРОТ за полный календарный месяц болезни. Эта сумма подлежит увеличению на районные коэффициенты, если таковые установлены для соответствующей территории
Сотрудник, получивший или перенесший лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на ЧАЭС или с работами по ее ликвидации, а также инвалид вследствие чернобыльской катастрофы (независимо от страхового стажа) 100% заработка
Сотрудник, заболевание которого наступило в течение 30 календарных дней с момента прекращения трудового договора (независимо от страхового стажа) 60% заработка
Сотрудник, ухаживающий за ребенком при его амбулаторном лечении За первые 10 календарных дней — в зависимости от страхового стажа (100, 80 или 60% заработка), за последующие дни — 50% заработка
Сотрудник, ухаживающий за ребенком при его стационарном лечении В зависимости от страхового стажа (100, 80 или 60% заработка)
Сотрудник, ухаживающий за другим членом семьи при его амбулаторном лечении
Сотрудник, заболевший до начала простоя, если заболевание продолжается в этот период В размере заработной платы, начисляемой за время простоя, но не более размера пособия, рассчитанного по общим правилам
Сотрудник, нарушивший в период болезни режим, предписанный врачом, или не явившийся в установленный срок для врачебного осмотра (проведения медико-социальной экспертизы) без уважительных причин В пределах одного МРОТ за полный календарный месяц болезни. Эта сумма подлежит увеличению на районные коэффициенты, если таковые установлены для соответствующей территории. Пособие в указанных размерах начисляют начиная с того дня, в котором допущено нарушение. В предшествующий период его выплачивают в обычном порядке
Сотрудник, болезнь или травма которого наступила в результате опьянения или связанных с ним действий В пределах одного МРОТ за полный календарный месяц болезни. Эта сумма подлежит увеличению на районные коэффициенты, если таковые установлены для соответствующей территории
Отметим еще одно важное ограничение. Максимальный размер среднего заработка, используемого при расчете суммы пособия, не должен превышать базы, облагаемой взносами на обязательное социальное страхование, за каждый календарный год*(11).
При расчете больничного в 2015 году следует исходить из суммы 624 000 рублей для 2014 года*(12) и 568 000 рублей для 2013 года*(13). (В 2010-м и более ранних годах база составляла 415 000 руб., в 2011 г. — 463 000 руб., в 2012 г. — 512 000 руб.)
Если средний заработок сотрудника превысил базу, облагаемую взносами на обязательное социальное страхование, пособие считают исходя из установленного максимума. Причем законодательство не предусматривает его увеличения на районные коэффициенты.
Как мы сказали выше, для определения суммы больничного средний заработок берут за два календарных года, предшествующих году наступления болезни. Однако из этого правила есть исключение. Если в одном или двух календарных годах сотрудник находился в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, эти годы (год) по его заявлению могут быть заменены предшествующими годами (годом), правда, при условии, что подобный порядок расчета приведет к увеличению размера пособия*(14).
Особенности определения размера среднего заработка предусмотрены Правительством РФ в специальном Положении *(15). Этот документ устанавливает порядок включения в заработок тех или иных сумм, а также особенности его расчета в различных ситуациях.
При определении среднего заработка в него включают все выплаты в пользу сотрудника, с которых начисляются взносы в ФСС России. При расчете заработка, необходимого для расчета пособия за 2009-й или более ранние годы, учитывают те же выплаты, которые облагались взносами в 2010 году*(16). При этом в расчет среднего заработка включаются суммы, начисленные сотруднику как непосредственно в самой организации, так и в ее обособленных подразделениях.
При расчете пособия учитывают все премии, которые были начислены сотруднику в расчетном периоде. Это правило применяют в отношении любых премий: годовых, квартальных или месячных*(17). Не имеет значения, за какой именно период они начислены (включаемый в расчетный или нет). Также неважно, был ли отработан расчетный период сотрудником, предусмотрены те или иные премии положением об оплате труда, являются они производственными или нет.
Кроме того, учитывают и ежемесячные премии, начисленные за месяц, вошедший в расчетный период, если они выплачиваются с зарплатой данного месяца.
Чтобы премии были включены в расчет среднего заработка, должны выполняться лишь два условия:
— премия начислена в расчетном периоде или за месяц расчетного периода (если она выплачена с зарплатой этого месяца);
— с премии уплачивались взносы в ФСС России.
Считаем размер больничного пособия
Для определения суммы больничного пособия прежде всего рассчитывают средний дневной заработок сотрудника. Это делают по формуле:
Сумма дохода сотрудника за два года, предшествующих году болезни, включаемая в расчет: 730 дн.
Сумму пособия, которое полагается к начислению сотруднику за все время болезни, определяют так:
Средний дневной заработок х Процент причитающегося пособия х Количество календарных дней болезни
Пример
Болезнь работника длилась с 02 по 10.02.2015 (9 календарных дней). Страховой стаж сотрудника составляет 7 лет, поэтому ему полагается пособие в размере 80% среднего заработка. В расчетный период включают 2013 и 2014 гг.
Ситуация 1
— в 2013 г. — 520 000 руб.;
— в 2014 г. — 630 000 руб.
В расчет принимают средний заработок за 2013 г. в полном размере (520 000 руб.), за 2014 г. — в пределах максимума (624 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:
520 000 + 624 000 = 1 144 000 руб.
Среднедневной заработок будет равен:
1 144 000 руб. : 730 дн. = 1567,12 руб./дн.
1567,12 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3761,09 руб.
1567,12 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7522,18 руб.
Ситуация 2
Средний заработок сотрудника составил:
— в 2013 г. — 590 000 руб.;
— в 2014 г. — 620 000 руб.
В расчет принимают средний заработок за 2013 г. в пределах максимума (568 000 руб.), за 2014 г. — в полном размере (620 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:
568 000 + 620 000 = 1 188 000 руб. Среднедневной заработок будет равен:
1 188 000 руб. : 730 дн. = 1627,4 руб./дн.
Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:
1627,4 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3905,76 руб.
Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:
1627,4 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7811,52 руб.
Ситуация 3
Средний заработок сотрудника составил:
— в 2013 г. — 530 000 руб.;
— в 2014 г. — 590 000 руб.
В расчет принимают фактический средний заработок, так как и в 2013, и в 2014 г. он не превышает максимума. Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:
530 000 + 590 000 = 1 120 000 руб.
1 120 000 руб. : 730 дн. = 1534,25 руб./дн.
Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:
1534,25 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3682,2 руб.
Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:
1534,25 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7364,4 руб.
Ситуация 4
Средний заработок сотрудника составил:
— в 2013 г. — 570 000 руб.;
— в 2014 г. — 630 000 руб.
В расчет принимают средний заработок, рассчитанный исходя из максимума (в 2013 г. — 568 000 руб., в 2014 г. — 624 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:
568 000 + 624 000 = 1 192 000 руб.
Среднедневной заработок будет равен:
1 192 000 руб. : 730 дн. = 1632,88 руб./дн.
Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:
1632,88 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3918,91 руб.
Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:
1632,88 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7837,82 руб.
В заключение отметим, что сумма пособия работника не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из одного МРОТ: с 1 января 2015 года — 5965 рублей*(18) (с 01.01.2009 — 4330 руб., с 01.06.2011 — 4611 руб., с 01.01.2013 — 5205 руб., с 01.01.2014 — 5554 руб.). Это ограничение применяют при определении суммы дохода работника, учитываемого в расчете. При расчете минимальной суммы больничного МРОТ должен быть увеличен на районные коэффициенты, если они установлены в той местности, где трудится человек.
Расчет пособия исходя из минимальной величины ведут, если сотрудник за два последних года, предшествующих болезни, не имел заработка или его фактический средний дневной заработок меньше того же показателя, рассчитанного исходя из МРОТ*(19). Причем если такие работники на момент наступления болезни трудятся на условиях неполного рабочего времени , то минимальный средний заработок определяется пропорционально рабочему времени.
Порядок расчета среднедневного заработка исходя из МРОТ приведен в одном из писем ФСС России*(20).
*(1) ст. 183 ТК РФ ; Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее — Закон N 255-ФЗ)
*(2) ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ
*(3) утв. приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91 (далее — Правила)
*(4) ст. 256 ТК РФ
*(5) п. 7 Правил
*(6) п. 22 Правил
*(7) п. 2 ст. 17 Закона N 255-ФЗ
*(8) ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
*(9) ст. 7 Закона N 255-ФЗ
*(10) ст. 8 Закона N 255-ФЗ
*(11) ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
*(12) пост. Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101
*(13) пост. Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276
*(14) ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
*(15) утв. пост. Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее — Положение)
*(16) ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ
*(17) п. 14 Положения
*(18) Федеральный закон от 01.12.2014 N 408-ФЗ
*(19) ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
*(20) письмо ФСС России от 11.03.2011 N 14-03-18/05-2129
В статье затрагивается тема расчета и оплаты больничных, кроме случая «по беременности и родам». Ограничения и особенности расчета больничного в случае ухода за больным ребенком или другим членом семьи зафиксированы в 255-ФЗ (п. 5 ст. 6 255-ФЗ, п. 3 ст.7 255-ФЗ).
В целом никаких кардинальных изменений в расчете больничного в 2015 году не произошло.
Основные правила для расчета больничного
При расчете больничного в 2015 году нужно учитывать заработок, облагаемый страховыми взносами в ФСС за предыдущие два календарных года — 2013-й и 2014-й. За каждый из расчетных годов заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС. За 2013 год она не может быть выше 568 000 руб., за 2014 год — выше 624 000 руб. Учитываемый заработок за 2 года делится на 730, получается средний заработок за 1 день.
Для пособия в 2015 году, если для расчета взяты 2013 и 2014 годы, можно определить максимальный средний дневной заработок по следующей формуле:
(568 000 руб. + 624 000 руб.) / 730 дней = 1632,88 руб.
Если сотрудница находилась в отпуске по беременности и родам (или в отпуске по уходу за ребенком) в двух календарных годах или в одном из указанных, то соответствующие календарные годы по ее заявлению могут быть заменены предшествующими календарными годами при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.
Отметка о нарушении режима в больничном листе влияет на размер пособия: в таком случае пособие выплачивается с даты нарушения в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В местностях, где применяется районный коэффициент, МРОТ берется с учетом этого коэффициента.
Минимальный размер пособия
Как рассчитывать пособие, если не было заработка в течение двух лет? Что делать, если средний размер заработка сотрудника оказывается ниже МРОТ? В этом случае следует рассчитывать пособие из МРОТ. С 1 января 2015 года его размер составляет 5 965 руб. в месяц.
Пример:
Иванова О.И. болела с 10 по 21 марта 2015 года. Страховой стаж сотрудницы — 7 лет. Однако в расчетный период для исчисления пособия 2013 и 2014 годы заработок отсутствует, так как женщина не работала. Она не находилась в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, поэтому оснований для замены годов расчетного периода нет.
В данном случае пособие будет рассчитываться следующим образом:
5 965 руб. (МРОТ) * 24 / 730 = 143 160 руб. / 730 = 196 руб. 10 коп. Мы получили сумму среднего дневного заработка для пособия, исчисленную из МРОТ.
Теперь рассчитываем сумму дневного пособия:
80% от 196 руб. 10 коп. составляет 156 руб. 88 коп.
Размер дневного пособия: 156 руб. 88 коп. х 12 (календарные дни нетрудоспособности) = 1 882 руб. 56 коп.
Оплата больничного в 2015 году
Если заболел сам сотрудник, то оплата больничного производится следующим образом:
- первые три дня болезни работодатель оплачивает за свой счет (пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона №255-ФЗ),
- с четвертого дня временной нетрудоспособности больничный оплачивается за счет средств ФСС.
Больничные по уходу за больным членом семьи, протезированию или долечиванию в санаторно-курортных учреждениях РФ, полностью оплачиваются за счет ФСС.
Иногда бывает, что больничный лист оплачивается уже уволившимся сотрудникам: тем, кто заболел в течение 1 месяца после увольнения, и тем, кто заболел перед увольнением и предъявил больничный к оплате уже после расторжения трудового договора с работодателем. Как поступать с оплатой в таких случаях?
Сотрудник заболел после увольнения
Согласно Федеральному закону №255-ФЗ, если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора, больничный после увольнения оплачивается в размере 60% среднего заработка. При этом основание расторжения трудового договора при оплате больничного в этом случае не имеет значения. Оплата больничного не производится в случае заболевания членов семьи работника.
Сотрудник заболел перед увольнением и предъявил больничный к оплате после увольнения
В этом случае подразумевается оплата больничного по общим правилам.
Некоторые нестандартные случаи для оплаты больничного
Сотруднику, работающему в одном месте, расчет больничного производится по этому месту с учетом облагаемых взносами выплат за предыдущие два года по всем местам работы, но с условием, что сумма начислений не превышает предельный размер облагаемых сумм за каждый из учитываемых в расчете годов. Как быть, если сотрудник работает в нескольких местах?
Сотрудник работает в нескольких местах, в двух предшествующих календарных годах он работал там же.
Как оплачивать: по всем местам работы.
Сотрудник работает у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах работал у других страхователей.
Как оплачивать: согласно ст.13 п.2.1 №255-ФЗ, все пособия выплачиваются страхователем по одному из последних мест работы по выбору застрахованного лица.
Сотрудник работает у нескольких страхователей, но в двух предшествующих календарных годах работал как у этих, так и у других страхователей.
Как оплачивать: согласно ст.12 п. 2.2 255-ФЗ, больничный может оплачиваться двумя способами — 1) по одному месту работы, исходя из среднего заработка по всем страхователям; 2) у всех текущих страхователей, исходя из среднего заработка на текущем месте.
Калькулятор для расчета больничного листа
Для расчета больничных можно воспользоваться бесплатным калькулятором от сервиса «Контур.Бухгалтерия». Он соответствует действующему законодательству и позволяет рассчитать больничные в 3 шага.
- Укажите данные из больничного листа.
- Укажите данные о заработке за два предыдущих года, чтобы узнать средний дневной заработок.
- Получите итоговую таблицу расчета суммы больничног. Сумма выплаты за счет организации и за счет ФСС будет рассчитана автоматически
Больничный лист: правила заполнения работодателем
Принимая больничный лист, работодатель должен убедиться в том, что врач заполнил его без ошибок и по всем правилам. Иначе есть риск, что ФСС откажет в возмещении расходов на оплату пособия.
Следует обратить внимание на ряд моментов: чтобы больничный лист был заполнен печатными заглавными буквами, без ошибок, гелевой, капиллярной или перьевой ручкой черного цвета или на компьютере (использование шариковой ручки не допускается), информация вписывалась начиная с первой ячейки, без выхода за границы соответствующих ячеек.
При обнаружении ошибки в больничном листе работника нужно отправить в медучреждение за дубликатом.
Основные правила заполнения больничного листа работодателем:
Место работы и наименование организации
Название организации вписывается в больничный в соответствии с учредительными документами полностью или в сокращенном виде. Важно, чтобы запись не выходила за пределы 29 ячеек. Если название не умещается в этом лимите ячеек, его можно сократить. Индивидуальный предприниматель в этой графе указывает свои ФИО с пробелами.
Форма работы
Необходимо отметить галочкой, является место работы для работника основным или по совместительству.
Регистрационный номер
Вписывается номер, который организация получила от территориального органа ФСС РФ при регистрации. Эти данные при необходимости также можно посмотреть на любом отчете формы №4-ФСС.
Код подчиненности предприятия
Указывается пятизначный код, подразумевающий территориальный орган ФСС, к которому прикреплена организация.
ИНН работника
Если больничный лист по беременности и родам, то не заполняется работодателем.
СНИЛС
Указывается номер страхового свидетельства работника, который ему выдал ПФР.
Страховой стаж и нестраховые периоды
Вписывается количество полных лет и месяцев трудового стажа работника, за который производились отчисления в ФСС РФ. Нестраховые периоды — время прохождения военной или иной службы.
Причитается пособие за период
Указывается день, месяц и год, когда сотрудник заболел, и день, месяц и год, когда он выздоровел.
Средний заработок для исчисления пособия и средний дневной заработок
Работодатель должен приложить к больничному лист расчета сумм, на основе которых формируются выплаты. Если выплаты рассчитываются по МРОТ, следует учитывать количество дней в том месяце, в котором работник уходил на больничный.
Сумма пособия
Отдельно указываются суммы, выплачиваемые компанией за первые 3 дня больничного и ФСС РФ за все остальные дни.
Итого начислено
Указывается общая сумма выплат, которую сотрудник получит на руки.
Печать
Ставится в специально отведенном месте «Печать работодателя». Оттиск может выступать за границы, но не должен попадать на записи.
Автоматическое начисление больничных с помощью Контур.Бухгалтерии
Можно с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Расчеты соответствуют законодательству, учитываются все ограничения. Также в сервисе можно считать зарплату, отпускные и декретные, вести учет сотрудников и дивидендов, сдавать отчетность в ПФР, ФСС и ФНС. Система удобна, так как экономит время бухгалтера и предостерегает от ошибок при подготовке отчетов.
Листок нетрудоспособности
Основанием назначения и выплаты «больничного» и пособия по беременности и родам является листок нетрудоспособности. Его выдает медицинская организация. Этот документ, во-первых, является финансовым и служит основанием для назначения и выплаты пособия, а во-вторых, удостоверяет нетрудоспособность гражданина, подтверждая освобождение от работы (п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).
Листок должен быть заполнен в строгом соответствии с Порядком выдачи листков нетрудоспособности (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н). В частности, информация в листок вносится заглавными печатными буквами, записи не должны заходить за пределы границ ячеек, а печать не должна попадать на ячейки информационного поля.
Нередко медицинские организации выдают листки нетрудоспособности, в которых содержатся различные недочеты: от грамматических и пунктуационных ошибок до неверного указания информации о пациенте. А между тем пособие, выплаченное по некорректно заполненному больничному, ФСС РФ вряд ли зачтет. Поэтому при получении листка нетрудоспособности его необходимо тщательно проверить.
Важно
Предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ составляет в 2015 году 670 тысяч рублей.
Пособие по временной нетрудоспособности
Болезнь работника – пожалуй, самый распространенный случай, когда бухгалтеру приходится сталкиваться с расчетом социального пособия.
Право на получение «больничного» пособия имеют все сотрудники, работающие в компании по трудовому договору. Об этом сказано в части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ).
Чтобы определить размер пособия, нужно перемножить три показателя (ч. 4 и 5 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):
средний дневной заработок работника;
специальный коэффициент (зависит от страхового стажа);
количество дней болезни.
Рассмотрим каждый из этих множителей.
1. Средний дневной заработок определяется путем делением всех выплат работнику, на которые были начислены взносы в ФСС РФ за два предшествующих года, на 730 (количество календарных дней в расчетном периоде) – ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ. При этом сумма выплат, учитываемых в расчете, не может превышать предельной базы для начисления взносов за соответствующий год (ч. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
Пример
В январе 2015 года работник находился на «больничном». Расчетными в этом случае будут два предшествующих года: с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.
Предположим, что суммы выплат за это время составили 600 000 (в 2013 г.) и 700 000 руб. (в 2014 г.). При этом предельная база для начисления взносов в тех же годах равнялась 568 000 руб. (постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276) и 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101) соответственно.
Поскольку фактические выплаты превышали размеры предельной базы, в расчете учитываются предельные размеры.
Таким образом, средний дневной заработок для расчета «больничного» составит:
(568 000 руб. + 624 000 руб.) / 730 = 1632,88 руб.
Обратите внимание: в 2015 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ составляет 670 тысяч рублей.
Отметим, что работник может заменить любой или даже оба года расчетного периода (при условии, что это приведет к увеличению пособия), если в заменяемом году он находился в отпуске по уходу за ребенком или по беременности и родам (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
На заметку
Максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2015 году составляет 1632,88 рублей.
2. Коэффициенты, зависящие от страхового стража, приведены в части 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ:
Страховой стаж (лет)- 8 и более- Коэффициент 1
Страховой стаж (лет)- от 5 до 8- Коэффициент 0,8
Страховой стаж (лет)- до 5- Коэффициент 0,6
3. Количество дней болезни указывается в листке нетрудоспособности. Здесь важно отметить, что первые три дня «больничного» работодатель оплачивает из собственных средств, последующие дни – за счет ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).
Продолжение примера
Вернемся к условиям предыдущего примера и предположим, что работник находился на «больничном» 14 календарных дней (3 дня оплачиваются за счет работодателя, 11 – за счет ФСС РФ), а его страховой стаж составляет 7 лет (следовательно, применяется коэффициент 0,8).
Пособие по временной нетрудоспособности будет рассчитано так:
1632,88 руб. × 0,8 × 3 дн. = 3918,91 руб. (за счет средств фирмы);
1632,88 руб. × 0,8 × 11 дн. = 14 369,34 руб. (за счет ФСС РФ).
