Наталия климоваэкономический анализ. Экономический анализ
Тема 2. Методология и методика экономического анализа
ВОПРОСЫ:
Методология экономического анализа как основа методики
Методика экономического анализа как совокупность специальных приемов (методов) анализа
Классификация задач экономического анализа
Методология экономического анализа как основа методики
Каждая наука, в том числе экономическая, кроме предмета и объекта изучения должна иметь свой метод как общий подход к исследованию, который конкретизируется в методике. Методология экономического анализа состоит из метода как общего подхода к исследованиям и конкретной методики как совокупности специальных приемов (методов), применяемых для обработки и анализа экономической информации.
Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.
Метод экономического анализа базируется на диалектике. Основные принципы метода экономического анализа отражают следующие основные черты диалектики.
Единство анализа и синтеза.
Изучение экономических явлений в их взаимосвязи.
Изучение экономических явлений в развитии, в динамике.
Особенности метода ЭА:
Использование системы плановых, учетных и отчетных показателей для измерения экономических явлений.
Выбор измерителей для оценки анализируемых явлений и процессов в зависимости от их содержания.
Выявление и измерение факторов, их взаимосвязи и влияния на анализируемый показатель.
Методика экономического анализа
Методика - это совокупность специальных приемов (методов), применяемых для обработки экономической информации о работе предприятия. Методику экономического анализа подразделяют на общую и частную . Общая методика представляет собой совокупность приемов аналитической работы в любой отрасли народного хозяйства. Частная методика конкретизирует общую методику применительно к хозяйственным процессам, происходящим в определенной отрасли народного хозяйства, к определенному типу производства.
Основные способы обработки экономической информации, используемые при анализе:
Сводка и группировка . Путем сводки можно подвести общий результат действия различных факторов на выпуск продукции, снижение себестоимости, повышение рентабельности и т.д.
Группировкой называют выделение среди изучаемых явлений характерных групп и подгрупп по тем или иным признакам. Сгруппированные данные обычно оформляются в виде таблиц.
Абсолютные и относительные величины . Характеризуются размеры, уровни, объемы экономических явлений и показателей. Относительные величины используются для характеристики степени выполнения планов, измерения темпов развития производства и т.д.
Средние величины . Используются для обобщающей характеристики массовых, качественно однородных экономических явлений.
Ряды динамики . Рядом динамики называется ряд данных, характеризующих изменение явления, показателей во времени. Каждое отдельное значение показателя ряда динамики называется уровнем. Для характеристики изменения уровня ряда динамики исчисляют абсолютный прирост и темп роста и прироста. Для получения общей характеристики темпа изменения уровня продукции за весь период исчисляют средний темп. Характеристикой среднего темпа служит средняя геометрическая из темпов. Для расчета среднего темпа роста и прироста динамического ряда применяется логарифмирование.
Индексы - относительные показатели сравнения таких явлений, которые состоят из элементов, непосредственно не поддающихся суммированию. Большинство предприятий изготавливает разнородную продукцию, которую можно складывать, используя трудовые измерители или рубли.
Для определения изменения количества выпущенных изделий вся продукция отчетного и базисного годов оценивается в одинаковых постоянных ценах (базисного года). И, наоборот, для определения изменения цен за эти годы продукция одного года (отчетного) оценивается в ценах старых и новых.
С помощью индексов сравнивают не только данные двух периодов, но и данные за ряд лет. В этом случае используют индексы базисные и цепные.
Метод цепных подстановок . Индексный метод широко применяется для анализа роли отдельных факторов. Сущность приема цепных подстановок заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого фактора величиной фактической. После каждой замены новый результат сравнивают с прежним.
Элиминирование . Метод, при помощи которого исключается действие ряда факторов и выделяется один из них, называется элиминированием и осуществляется различными приемами, в том числе и способом цепных подстановок.
Детализация . Это последовательное расчленение изучаемых экономических явлений, показателей и факторов. Детализация позволяет упорядочить анализ, содействует комплексному рассмотрению всех факторов, влияющих на показатель, указывает значимость каждого фактора, является основой математического моделирования взаимной зависимости различных показателей и факторов.
Балансовый метод . В экономическом анализе используются различные балансовые сопоставления и увязки. Например, сопоставляется товарный баланс для определения суммы реализации товарной продукции и анализа влияния различных факторов на эту продукцию. Сопоставляется баланс влияния различных факторов на итоговые показатели хозяйственной деятельности.
Особенностью бухгалтерского баланса является то, что он содержит сведения о капитале в двух разрезах: по размещению и назначению (актив баланса) и по источникам образования этих средств (пассив баланса).
Выборочное и сплошное наблюдение . Примером сплошных наблюдений могут быть полные инвентаризации основных средств, складских запасов и материалов и т.д. Объектом выборочных наблюдений являются не все объекты или процессы, а лишь часть их. По данным выборочных наблюдений на основе методов теории вероятностей определяется возможность распространения выводов на всю совокупность изучаемых явлений.
Сравнения. Это - прием, позволяющий выразить характеристику явлений через другие однородные явления. Сравнение присуще каждому экономическому расчету.
Основные виды сравнений:
сравнение отчетных показателей с плановыми;
сравнение отчетных показателей с показателями предшествующих периодов;
межхозяйственные сравнения;
сравнение со среднеотраслевыми данными;
сравнение показателей предприятия со средними показателями рыночной экономики, в основном в форме финансовых коэффициентов.
Графический метод . Является не только средством иллюстрации хозяйственных процессов, но и методом изучения экономики.
Зависимость, когда изменение одних величин обусловливает изменение других, называют функциональной.
Связь между переменными можно выразить тремя способами:
таблицей,
формулой
графиком .
Исходной базой экономического анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности.
Классификация задач экономического анализа
Задачи экономического анализа могут классифицироваться по разным признакам.
По квалификационному признаку оптимальности все задачи (методы) подразделяются на две группы: оптимизационные и неоптимизационные.
По признаку получения точного решения все задачи подразделяются на точные и приближенные.
Балансовые задачи (методы) - это анализ структуры, пропорций, соотношений .
Наибольший удельный вес задач экономического анализа решается методами факторного анализа (по исследованиям методик примерно 90% задач приходится на факторный анализ и лишь 10% - на балансовый).
При прямом факторном анализе выявляются отдельные факторы, влияющие на изменение результативного показателя или процесса, устанавливаются формы детерминированной или стохастической зависимости между результативным показателем и определенным набором факторов и, наконец, выясняется роль отдельных факторов в изменении результативного экономического показателя.
Постановка задачи прямого факторного анализа распространяется на детерминированный и стохастический случаи.
В случае прямого стохастического факторного анализа исходные данные заданы выборкой и требуют глубокого экономического исследования для выявления основных факторов, влияющих на результативный показатель; подбора вида регрессии, наилучшим образом отражающего действительную связь изучаемого показателя с набором факторов; разработки метода, позволяющего определить влияние каждого фактора на результативный показатель. Если результаты прямого детерминированного анализа должны получиться точными и однозначными, то стохастического - с некоторой вероятностью, которую следует оценить.
В экономическом анализе также существует группа задач, где требуется увязать ряд экономических характеристик в комплексе. В данном случае ставится обратная задача - задача синтеза.
Задачи обратного факторного анализа могут быть детерминированными и стохастическими. Примерами задачи обратного детерминированного факторного анализа являются задачи комплексной оценки хозяйственной деятельности, а также задачи математического программирования, в том числе и линейного. Примером задач обратного стохастического факторного анализа могут служить производственные функции, которыми устанавливаются зависимости между величиной выпуска продукции и затратами производственных факторов (первичных ресурсов).
Для детального исследования экономических показателей или процессов необходимо проводить не только одноступенчатый, но и цепной факторный анализ: статический (пространственный) и динамический (пространственный и во времени).
Методика экономического анализа
Использование метода экономического анализа проявляется через ряд конкретных методик аналитического исследования. Это могут быть методики исследования отдельных сторон хозяйственной деятельности либо методики комплексного анализа. Надо отметить, что каждому виду анализа соответствует своя методика.
Под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным, образом подчиненных достижению цели анализа.Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики.Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к определенному типу производства или объекту исследования
Любая методика анализа будет представлять собой наказ или методологические советы по исполнению аналитического исследования. Она содержит такие моменты, как:
а) задачи и формулировки целей анализа;
б) объекты анализа;
в) системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;
г) советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;
д) описание способов исследования изучаемых объектов;
ё) источники данных, на основании которых производится анализ;
ж) указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования);
з) технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;
к) характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;
л) потребители результатов анализа.
Более подробно остановимся на двух элементах методики АФД:
последовательности выполнения аналитической работы;
способах исследования изучаемых объектов.
При выполнении комплексного АФД выделяютсяследующие этапы.
На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.
На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.
На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).
На четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т.д.
На пятом этапе выполняется факторный анализ: выделяются факторы и определяется их влияние на результат.
На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.
На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.
Такая последовательность выполнения аналитических исследований является наиболее целесообразной с точки зрения теории и практики АФД.
В качестве важнейшего элемента методики АФД выступают технические приемы и способы анализа. Кратко эти способы можно назвать инструментарием анализа. Они используются на различных этапах исследования для:
Первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации);
Изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов»
Определения влияния факторов на результаты деятельности предприятий;
Подсчет неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства;
Обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий;
Обоснования планов экономического и социального развития, управленческих решений, различных мероприятий.
В анализе хозяйственной деятельности используется много различных способов. Среди них можно выделитьтрадиционные способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнения, графический, балансовый, средних и относительных чисел, аналитических группировок).
Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчета резервов в анализе применяются такие способы, как цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, интегральный метод, корреляционный, компонентный, методы линейного, выпуклого программирования, теория массового обслуживания, теория игр, исследования операций, эвристические методы решения экономических задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и др.
Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических возможностей выполнения расчетов и т.д.
Вопрос 5. Разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей.
Все объекты экономического анализа находят свое отображение в системе показателей плана, учета, отчетности и других источниках информации.
Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. Например, эффективность использования основных средств производства характеризуют фондоотдача, фондоемкость, рентабельность, производительность труда и т.д. В связи с этим выбор и обоснование системы показателей для отражения. экономических явлений и процессов (объектов исследования) являет важным методологическим вопросом в АФД. От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений зависят результаты анализа.
Так как в анализе используется большое количество разнокачественных показателей, необходима их группировка и систематизация.
К количественным показателям относятся показатели, характеризующие изменение объемов деятельности, например, объем изготовленной продукции, количество работников, площадь посевов, поголовье скота и т.д.
Качественные показатели, показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов. Примером качественных показателей являются производительность труда, себестоимость, рентабельность, урожайность культур и др.
Изменение количественных показателей обязательно приводит к изменению качественных, и наоборот. Так, например, рост объема производства продукции ведет к снижению себестоимости. Рост производительности труда обеспечивает увеличение объема производства продукции.
Одни показатели используются при анализе деятельности всех отраслей национальной экономики, другие - только в отдельных отраслях. По этому признаку они делятся наобщие испецифические .К общим относятся показатели валовой продукции, производительности труда, прибыли, себестоимости и др. Примером специфических показателей для отдельных отраслей и предприятий могут быть калорийность каменного угля, влажность торфа, жирность молока, урожайность культур и т.д.
Показатели, используемые в АФД, по степени синтеза делятся также на обобщающие, частные и вспомогательные (косвенные). Первые из них применяются для обобщенной характеристики сложных экономических явлений. Частные показатели отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов. Например, обобщающими показателями производительности труда являются среднегодовая, среднедневная, часовая выработка продукции одним работником. К частным показателям производительности труда относятся затраты рабочего времени на производство единицы продукции определенного вида или количество произведенной продукции за единицу рабочего "времени. Вспомогательные (косвенные) показатели используются для более полной характеристики того или иного объекта анализа. Например, количество рабочего времени, затраченного на единицу выполненных работ.
Аналитические показатели делятсяна абсолютные и относительные. Абсолютные показатели выражаются в денежных, натуральных измерителях или через трудоемкостьОтносительные показатели показывают соотношения каких-либо двух абсолютных показателей. Они определяются в процентах, коэффициентах или индексах.
Абсолютные показатели в свою очередь подразделяются на натуральные, условно-натуральные » стоимостные. Натуральные показатели выражают величину явления в физических единицах измерения (масса, длина, объем и т.д.). Условно-натуральные показатели применяются для обобщенной характеристики объемов производства и реализации продукции разнообразного ассортимента (например, условные пары обуви в обувной промышленности, тысячи условный банок на консервных предприятиях, условные кормовые единицы в сельском хозяйстве). Стоимостные показатели показывают величину сложных по составу явлений в денежном измерении. В условиях товарного производства, действия закона стоимости они имеют большое значение.
При изучении причинно-следственных связей показатели делятся нафакторные и результативные.
Если тот или другой показатель рассматривается как результат воздействия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей он называется результативным.
Показатели, которые определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины, называются факторными.
По способу формирования различаютпоказатели
нормативные (нормы расхода сырья, материалов, топлива, энергии, нормы амортизации, цены и др.);
плановые (данные планов экономического и социального развития предприятия, плановые задания внутрихозяйственным подразделениям);
учетные (данные бухгалтерского, статистического, оперативного учета);
отчетные (данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности);
аналитические (оценочные) , которые исчисляются в ходе самого анализа для оценки результатов и эффективности работы предприятия.
Все показатели, которые используются в анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены. Это вытекает из реально существующих связей между экономическими явлениями, которые они описывают.
Комплексное изучение экономики предприятий предусматривает систематизацию показателей, потому что совокупность показателей, какой бы исчерпывающей она не была, без учета их взаимосвязи, соподчиненности, не может дать настоящего представления об эффективности хозяйственной деятельности. Необходимо, чтобы конкретные данные о разных видах деятельности были органически увязаны между собой в единой комплексной системе.
Все показатели в зависимости от объекта анализа группируются в следующие подсистемы.
Показатели, которые образуют подсистемы, можно разбить на входящие и выходящие, общие и частные. С помощью входящих и выходящих показателей осуществляется взаимосвязь подсистем. Выходящий показатель одной подсистемы является входящим для других подсистем.
Система показателей экономического анализа:
1. Показатели исходных условий деятельности предприятия:
2. Показатели использования средств производства
3. Показатели использования предметов труда
4. Показатели использования трудовых ресурсов
5. Показатели производства и сбыта продукции
6. Показатели себестоимости продукции
7. Показатели прибыли и рентабельности
8. Показатели финансового состояния предприятия
Показатели исходных условий деятельности предприятия характеризуют:
а) наличие необходимых материальных и финансовых ресурсов для нормального функционирования предприятия и выполнения его производственной программы;
б) организационно-технический уровень предприятия, т.е. производственную структуру предприятия, структуру управления, уровень концентрации и специализации производства, продолжительность производственного цикла, техническую и энергетическую вооруженность труда, степень механизации и автоматизации, прогрессивность технологических процессов и т.д.;
в) уровень маркетинговой деятельности по изучению спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, рынков сбыта, организации торговли, рекламы и т.д.
Показатели этой подсистемы оказывают влияние на все остальные показатели хозяйствования и в первую очередь на объем производства и реализацию продукции, ее качество, на степень использования производственных ресурсов (производительность труда, фондоотдачу, материалоотдачу), а также на другие показатели экономической эффективности: себестоимость, прибыль, рентабельность и т.д. Поэтому анализ хозяйственной деятельности надо начинать с изучения этой подсистемы.
Основными показателями подсистемы 2 являются фондорентабельиость, фондоотдача, фондоемкость, среднегодовая стоимость основных средств производства, амортизация. Наряду с этими показателями большое значение имеют и другие, например, выработка продукции за один машино-час, коэффициент использования наличного оборудования и т.д. От них зависит уровень фондоотдачи и фондорентабельности.
В подсистеме 3 основными показателями являются материалоемкость, материалоотдача, стоимость использованных предметов труда за анализируемый отрезок времени. Они тесно связаны с показателями подсистем 5, 6, 7, 8. От экономного использования материалов зависят выход продукции, себестоимость, а значит, и сумма прибыли, уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия.
Подсистема 4 включает в себя показатели обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, полноту использования фонда рабочего времени, фонда заработной платы, показатели производительности труда, прибыли на одного работника и на рубль заработной платы и др.
В пятый блок входят показатели производства и реализации продукции: объем валовой, товарной и реализованной продукции в стоимостном, натуральном и условно-натуральном измерении, структура продукции, ее качество, ритмичность производства, объем отгрузки и реализации продукции, остатки готовой продукции на складах. Они очень тесно связаны с показателями всех последующих блоков.
Показатели шестого блока - это общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, в том числе по элементам, статьям затрат, видам продукции, центрам ответственности, а также затраты на рубль товарной продукции, себестоимость отдельных изделий и др. От уровня себестоимости продукции непосредственно зависят показатели седьмого блока: прибыль предприятия, уровень рентабельности.
К. последней подсистеме (блок. 8) относятся показатели, которые характеризуют наличие и структуру капитала предприятия по составу его источников и формам размещения, эффективность и интенсивность использования собственных и заемных средств. К этой подсистеме относятся также показатели, которые характеризуют использование прибыли, фондов накопления и потребления, кредитов банков, платежеспособность, кредитоспособность и инвестиционную привлекательность, риск банкротства, зону безубыточности, финансовую устойчивость предприятия и др. Они зависят от показателей всех предыдущих подсистем и в свою очередь оказывают большое влияние на показатели организационно-технического уровня предприятия, объем производства продукции, эффективность использования материальных и трудовых ресурсов.
Таким образом, все показатели хозяйственной деятельности предприятия находятся в тесной связи и зависимости, которую необходимо учитывать в комплексном анализе. Взаимосвязь основных показателей определяет последовательность выполнения анализа - от изучения первичных показателей до обобщающих. Такая последовательность соответствует объективной основе формирования экономических показателей.
Например, чтобы определить плановый объем производства продукции, необходимо провести маркетинговые исследования рынков сбыта, изучить спрос на продукцию, сформировать портфель заказов. Надо знать также условия и возможности производства, его обеспеченность необходимыми средствами в требуемых пропорциях и достигнутый уровень использования средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов. Только тогда можно точно обосновать объем производства продукции. Себестоимость единицы продукции можно рассчитать, зная затраты труда, материалов, сырья, сумму амортизации и другие расходы, а также объем производства продукции. Финансовый результат можно определить после реализации продукции путем сравнения суммы выручки с суммой затрат на производство и реализацию продукции и т.д. Финансовое состояние отражает все стороны хозяйственной деятельности, зависит от всех внутренних и внешних факторов, поэтому его анализ является завершающей стадией АФД.
В такой последовательности формируются показатели при составлении плана социального и экономического развития предприятия, в такой же последовательности должен проводиться и анализ хозяйственной деятельности. Но это не исключает и обратную последовательность анализа - от обобщающих показателей к частным. Главное, чтобы при этом была обеспечена системность, учитывалась взаимосвязь отдельных блоков анализа между собой и достигалось единство результатов анализа по каждому разделу.
Экономический анализ – научный способ познания сущности экономических явлений, основанный на разложении их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей.
Комплексный экономический анализ производственно-финансовой деятельности занимает центральное место в системе управления предприятием. На его основе разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно проводиться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Управленческие решения должны быть основаны на точных расчетах, всестороннем анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Экономический анализ предшествует решениям, обосновывает их принятие.
Важная роль анализа в подготовке информации для планирования и прогнозирования результатов деятельности, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверки и объективной оценки их выполнения.
Экономический анализ хозяйственной деятельности является средством за контролем выполнения планов с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы, корректировки планов и управленческих решений.
Большая роль относится к анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности деятельности субъекта хозяствовани я в конкурентной среде на основе использования достижений научно-технического прогресса и передового опыта
2. Предмет, содержание и задачи экономического анализа
Задачи экономического анализа:
Объект экономического анализа – результаты хозяйственной деятельности предприятия.
Субъект экономического анализа – причинно-следственные связи и зависимости экономических явлений и процессов, формирующих результаты деятельности субъекта хозяйствования.
3. Виды экономического анализа
1)По отраслевому признаку (основывается на общественном разделении труда):
а) отраслевой (методика его учитывает специфику отдельных отраслей экономики – промышленности, с/х, торговли, строительства, транспорта)
б) межотраслевой (теория анализа хозяйственной деятельности) – основа теоретическая и методологическая всего анлиза.
2) По временному признаку:
а) перспективный (предварительный) проводится до осуществления хозяйственных операций, необходим для обоснования управленческих решений, планов-прогнозов, предупреждения нежелательных результатов.
1.1) краткосрочный анализ – до года, для выбора тактической политики,
1.2) долгосрочный анализ – стратегическая политика
б) ретроспективный (после совершения хозяйственных операций) для изучения тенденций развития, контроля за выполнением оперативных планов, объективной оценки и диагностики результатов деятельности предприятия и уровня предпринимательских рисков.
2.1)оперативный – сразу после совершения хозяйственных операций, изменения ситуаций за короткий промежуток времени. Цель – оперативно смотреть за изменениями относительно заданных параметров, анализировать их, выявлять недостатки и причины их возникновения, своевременно принимать корректирующие меры по их устранению.
2.2) итоговый (результаты работы за отчетный период времени)Деятельность предприятия изучается полностью, комплексно, всесторонне по отчетным данным за конкретный период, более полная оценка.
3) По пространственному признаку:
а)внутрифирменный
б) межфирменный
4) По аспектам исследования:
а) финансовый анализ. Финансовый анализ – процесс познания сущности финансового механизма функционирования субъектов хозяйствования. Назначение основное – изучение, прогнозирование финансового состояния предприятия, выявления резервов его устойчивости.
б) операционный – оценка и прогнозирование результатов операционной деятельности выявление резервов увеличения выпуска продукции, изменение ее структуры, совершенствование техники, технологий, организационной структуры.
в) социально-экономический (взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и результаты хозяйственной деятельности)
г) экономико-статистический анализ (изучение массовых явлений на разных уровнях)
д) экономико-экологический
е) маркетинговый
ж) инвестиционный разработка программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия
з) функционально-стоймостной анализ – исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации. Выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов.
5) По методике исследования объектов:
а) качественный анализ (сопоставление качественных характеристик и экспертных оценках изучаемых объектов)
б) количественный
в) экспресс-анализ (способ диагностики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлениях)
г) фундаментальный (комплексное изучение сущности явления)
д) ситуационный анализ (решение конкретных управленческих задач в условиях изменившейся ситуации)
е) маржинальный (оценка и обоснование эффективности управленческих решений в бизнесе на основе изучения причинно-следственных взаимосвязи объема продаж, себестоимости, прибыли, деления затрат на постоянные и переменные. С его помощью определяют критические объемы продаж, цены, постоянных и переменных расходов, при достижении которых финансовый результат будет равен 0)
ж) экономико-математический анализ –выбирается наиболее оптимальный вариант решения задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования производственного потенциала предприятия.
6) По субъектам (пользователям) анализа:
а) внутренний
б) внешний
7)По степени охвата:
а) сплошной (выводы делаются после изучения всех объектов)
б) выборочный
а) комплексный
б) тематический
4. Методы и методики в экономическом анализе
Методика экономического анализа – совокупность специальных методов, применяемых для обработки экономической информации.
Традиционные методы:
1)Сводка и группировка
2)Абсолютные и относительные величины
3)Средние величины
4)Ряды динамики
6)Детализация
8)Балансовый метод (применяется для изучения соотношения двух групп взамосвязанных и уравновешанных экономических показателей, итоги которых должны быть между собой равны)
9) Выборочное и сплошное наблюдения.
10)Сравнения
11) Графические метоы
Экономико-математические методы:
1)Методы элементарной математики
2) методы мат стат и теории вероятности
3)Методы множественного и парного корреляционного анализа
4)Эконометрические методы
5)Математическое программирование
6)Эвристические методы
Экономико-математическое моделирование:
1)Детерминированное моделирование (метод удлинения факторной системы, метод расширения факторной системы, метод сокращения факторной системы)
1) Метод удлинения факторной системы Исходная факторная система a1/a2. Еслиaпредставить в виде суммы отдельных слагаемых а1=а11+а12+а13+а1n, тоY-=а11/а2+а12/а2+а13/а2 – конечная факторная система видаy=Σxi.
2)Метод расширения факторной системы.
Исзходная факторная система Y=а1/а2. Если числитель и знаменатель дроби расширить умножением на одно и то же число. То получим новую факторную систему.
Y=а1bcd…/а2bcd…=а1/b*b/c*c/d*d/а2, т.е. мультипликативную модель видаY=Пxi
3) Метод сокращения факторной системы Y=а1/а2. Если числитель и знаменатель дроби разделить на одно и то же число, то получим новую факторную системуY=(а1/b)/(а2/b)=а11/а21
Методы детерминированного факторного анализа:
1)Метод дифференциального исчисления
В статистике, анализе хозяйственной деятельности основой для количественной оценки роли отдельных факторов в динамике изменений обобщающих показателей являются индексные модели.
Суть построения факторных индексов. Если обобщающий экономический показатель представляет собой произведение количественного (объемного) и качественного показателей, то при определении влияния количественного фактора качественный показатель фиксируется на базисном уровне, а при определении влияния качественного показателя количественный фиксируется на уровне отчетного периода.
Индексный метод позволяет провести разложение по факторам относительный и абсолютных отклонений обобщ показателя.
Принцип разложения абсолютного прироста (отклонения) обобщающего показателя по факторам пригоден для случая, когда число факторов равно двум (количественный и качественный), а анализируемый показатель представлен как их произведение.
Теория индексов не дает общего метода разложения абсолютных отклонений обобщающего показателя по факторам при наличии более двух факторов и если их связь не является мультипликативной.
3)Метод цепных подстановок
Для анализа изменения результирующего показателя производится последовательная замена фактического значения базового факторного показателя на их фактическое значение в отчетном периоде. Основное преимущество: способ цепной подстановки применим ко всем моделям показателей
Недостаток.
Всегда выполнять дополнительные шаги. Требует обязательного соблюдения последовательности шагов.
Результирующий показатель факторы
Задача – найти влияние факторов
Как за счет изменения фактора а произошло изменение Y.
a,b,cположительно влияли наY,d– отрицательно, значит, следоватлно в текущем периоде уделить вниманиеd.
Y0=a0+b0+c0+d0 –
базовый период.
Прийти надо к
Последовательно замен. факторы
1) Влияние а на У.
Общие изменения от a, но не знаем, насколькоaповлиял на изменения.
Дополнительный шаг.
ΔYa=Ya-Y0 – количественное значение изменения.
2) Влияние bнаY
ΔYb=Yb-Ya– нейтрализация влияния а.
3) Yc=a1+b1+c1+d0
4) Yd=a1+b1+c1+d1
Проверка результатов анализа.
ΔYобщ=Y1-У0=ΔУа+ΔУb+ΔУc+ΔУd– анализ проведен верно.
Чем меньше элементов, тем качественнее анализ.
4)Интегральный метод
Интегральный метод дает наиболее общий подход к решению задач факторного анализа по разложению общего прироста показателя по факторным приращениям.
Интеграл Эйлера-Лагранжа устанавливает связь между приращениями функции и приращением факторных признаков.
Δzx=f`x*Δx– влияние фактора х,
f`x– частная производная функция по х (по методу дифференцирования)
Δzx=∫f`x*dx– влияние фактора х.
Интегральный метод дает точные оценки факторных влияний. Результаты расчетов не зависят от последовательности подстановок и последовательности расчета факторных влияний. Метод применим для всех видов непрерывно дифференцируемых функций. Не требует предварительных знаний о том, какие факторы являются качественными, а какие – количественными.
5.Факторы, влияющие на результаты деятельности предприятия
Результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия зависят от многих макроэкономических факторов и от внешних и внутренних условий деятельности предприятия.
Внешние и внутрихозяйственные условия взаимосвязаны и оказывают влияние на одни и те же стороны и показатели хозяйственной деятельности. Внешние факторы не зависят от предприятия.
При аналзе внешних условий деятельности предприятия анализируются общеэкономические условия, региональные и отраслевые особенности его деятельности:
1)влияние государственной денежно-кредитной политики
2)особенности государственного регулирования экономики
3)сезонные факторы и их влияние на деятльность предприятия
4)необходимость осуществления дорогостоящих природоохранных мероприятий
5)географическое положение, экономические условия региона, налоговые условия региона
6)торговые ограничения, государственное регулирование в области оплаты труда и использования природных ресурсов
7)исполнение государственного оборонного заказа
При анализе внутренних условий деятельности предприятия анализ -- его экономической политики, организационно-производственной структуры:
1) основные направления деятельности, основные виды выпускаемой продукции, текущие и планируемые объемы производства
2)состав основного и вспомогательного производства
4)объекты непроизводственной сферы и затраты на их содержание
5)незавершенное строительство
6)перечень структурных подразделений и схема управления предприятием
7) численность работников, включая численность каждого структурного подразделения, фонд оплаты труда работников предприятия, средняя зп.
8)дочерние и зависимые хозяйственные общества и краткая характеристика их деятельности
9)характеристика систем документооборота, внутреннего контроля, страхования, организационной и производственной структур.
6. Процессы моделирования, применяемые в экономическом анализе
В общем виде различают материальное (предметное) иидеальное (абстрактное) моделирование.Идеальное моделирование основывается на мысленном представлении реального объекта в виде такой модели, которая по способу отображения может быть: знаковой, интуитивной или представляться через определенные алгоритмы, схемы.Материальное моделирование представляется в виде физических объектов, в натуральную величину или в качестве аналога.
Самый распространенный вид моделирования факторных систем предполагает использование математической модели реального объекта в форме алгебраических, дифференциальных, интегральных и других уравнений, предполагающих наличие однозначной вычислительной процедуры для получения точного решения уравнений.
В частности, детерминированные модели могут быть как аддитивными, мультипликативными, кратными, так и смешанными.
Модели, представляющие собой алгебраическую сумму показателей (аддитивные ), имеют следующую математическую интерпретацию:
Где х 1 ,х 2, х n - факторы модели, у – результативный показатель.
Мультипликативная модель представляет собой произведение факторов:
Кратные модели представляют собой отношение факторов и имеют вид:
Где Z-совокупный результативный показатель, ч и у – делимое и делитель.
Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных моделей.
Графическое моделирование также находит в анализе самое широкое применение. Графики представляют собой масштабное изображение показателей с помощью геометрических знаков или условно-художественных фигур. Они Имеют в большинстве случаев иллюстративное значение, благодаря чему изучаемый материал становится более понятным.
Интуитивное моделирование проводится на вербальном (описательном) уровне. При этом не устанавливаются строгие количественные соотношения между факторными и результативными показателями, а ограничиваются анализом и качественным обобщениями, отображающими общие тенденции, направления изменения свойств изучаемого объекта.
Имитационное моделирование , в широком смысле слова означает экспериментирование, но не с реальной системой, а с ее логико-математической, логико-схематической моделью.
Экономические модели могут делиться на дескриптивные, предикативные и нормативные .
Дескриптивные модели известны как модели относительного характера. К ним относятся, например, модели оценки финансового состояния, где представление о благополучии фирмы строится на основе вертикального и горизонтального анализа баланса, а также системы аналитических коэффициентов.
Предикативные модели используются для прогнозирования, например, финансового состояния предприятия, расчета точки критического объема продаж.
Нормативные модели позволяют сравнивать фактические результаты хозяйствования предприятия с расчетными показателями, принятыми в качестве нормативов на текущий или прогнозируемый момент.
Таким образом, моделирование в экономическом анализе сложный и трудоемкий процесс. Существуют выработанные практикой принципы моделирования :
принцип информативной достаточности – определяется наличием информации об элементах системы, о существенных связях между ними, с помощью которых можно получить адекватную модель реальной системы;
принцип параметризации – характеризует систему соответствующими значениями, от которых зависит объем и продолжительность моделирования;
принцип агрегирования – предусматривает представление системы в виде агрегатов для адекватного описания систем с использованием стандартных математических схем, объединяющихся в единую;
принцип осуществимости – должен обеспечивать достижение поставленной цели;
принцип рационального использования факторного пространства – предусматривает выбор факторов в соответствии с рационально определенным планом;
принцип множественности моделей – предусматривает возможность характеризовать систему через разные модели, отображающие разные состояния, разные стороны изучаемого явления.
7. Роль систематизации в экономическом анализе
Систематизация – известный приём, позволяющий расположить исходные данные для анализа в определённой последовательности, присущей системе, для выявления степени взаимосвязи и соподчинённости данных.
Различают детерминированные факторные системы данных и стохастические(вероятные).
Детерминированная факторная система представляется в виде одной из функциональных моделей;стохастическая – в виде системы уравнений, которые решаются по отношению к выбранным факторам, с определённой степенью связи.
Создать детерминированную факторную систему – это значит представить изучаемое, анализируемое явление в виде последовательно развивающейся схемы. Например, схема формирования валовой продукции(ВП) состоит из нескольких этажей. На первом – это произведение среднегодовой выработки одного среднесписочного рабочего(ГВ) на среднесписочную численность рабочих(ЧР):
На втором этаже появляется трехфакторная модель:
ВП=ЧР*ДВ*Д,
Где ГВ заменено на произведение: ДВ – среднедневная выработка одного рабочего и Д – количество отработанных дней одним рабочим за год.
На третьем этаже появляется четырехфакторная модель:
ВП=ЧР*ЧВ*П*Д,
Где ДВ раскрыто через произведение ЧВ – среднечасовой выработки одного рабочего и средней продолжительности рабочего дня в часах(П).
В факторном стохастическом анализе используются уравнения регрессии. Стохастическое моделирование осуществляется для установления самого факта наличия связи между изучаемыми признаками, определения тесноты этой связи и возможностей использования этих моделей в практике планирования и прогнозирования хозяйственных решений.
8. Роль детализации в экономическом анализе
Прием детализации является сущностным в системе экономического анализа. Он позволяет расчленить изучаемое явление на составные части путем удлинения, в частности, детерминированных моделей, или их расширения, или сокращения, предоставляя таким образом возможность выявления значимости глубинных факторов на результаты хозяйственной деятельности.
Так, себестоимость единицы выпускаемой продукции С можно определить путем деления общей суммы затрат З на объем выпускаемой продукции ВП, тогда модель этой факторной системы будет иметь вид: С=З/ВП.
Но если сумму затрат раскрыть через ее составляющие, такими как затраты на материалы М, на оплату труда ЗП, на единый социальный налог ЕСН, амортизацию А, накладные косвенные расходы КР и другие, то можем получить адаптивную модель с удлиненным набором факторов, представляющих собой частное от деления названых факторов на объем выпускаемой продукции:
Расширение модели можно осуществить путем умножения (прибавления) к исходным данным, например, в числитель и знаменатель, одного или нескольких показателей. А, в частности, известно, что рентабельность продукции Р определяется частным от деления прибыли П на объем выпуска продукции ВП: Р=П/ВП.
Если числитель и знаменатель этой формулы разделить на показатель среднегодовой величины основных фондов, то получим другую модель:
Где П/Фср. – рентабельность основных фондов; Фср./ВП - фондоемкость выпускаемой продукции.
Сокращение модели можно осуществить подобным же образом, т.е. путем прибавления, умножения, или деления отдельных показателей, получая, таким образом, модели с меньшим количеством факторов, влияющих на результативный показатель.
Детализация может применяться в самых разнообразных разделах и видах экономического анализа. При сочетании с другими приемами анализа она позволяет всесторонне исследовать объект анализа и определить зависимости, вскрыть глубинные причины различных явлений на предприятии, в частности, как по именному признаку, так и по центрам ответственности, по центрам рентабельности, по местам совершения хозяйственной деятельности.
9. Роль группировок в экономическом анализе
10Сущность аналитических таблиц
Аналитические таблицы позволяют систематизировать, обобщить изучаемый материал и представить его в пригодной для восприятия форме. Формы таблиц могут быть самыми разнообразными. Они строятся в соответствии с требующимися для анализа данными. Показатели в аналитических таблицах необходимо размещать таким образом, чтобы они одновременно использовались в качестве аналитического и иллюстративного материала. При этом не нужно стремиться дать в одной таблице все показатели работы хозяйства или бросаться в другую крайность – вводить множество таблиц. Как универсализация, так и безмерное количество усложняет их использование. Аналитические таблицы должны быть наглядными и простыми для использования.
Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии.
1)Метод сравнения
заключается в сопоставлении абсолютных и относительных показателей изучаемого предприятия с их значениями за предыдущие периоды, с аналогичными показателями другого предприятия или с эталонными значениями. Применение метода
сравнения осложняется проблемой доступности показателей по аналогичным предприятиям или эталонных показателей, которые могли бы служить базой для сравнения. Метод сравнения применяется на всех этапах анализа
начиная с предварительного анализа
и заканчивая комплексными методиками анализа.
2)Горизонтальный анализ
предполагает расчет показателей темпов роста и прироста показателей, которые используются для оценки динамики основных показателей; кроме того, с помощью этого анализа
можно отследить нетипичные (отличные от средних) изменения показателей, что может использоваться для оценки достоверности отчетности. Горизонтальный анализ
также относится к наиболее распространенным методам анализа,
он используется как для оценки сбалансированности роста всей организации, так и для оценки динамики отдельных показателей.
3)Вертикальный анализ
основан на расчете показателей структуры, то есть удельных весов части совокупности к совокупности в целом, что позволяет выявить наиболее значимые составляющие в разнообразных экономических
показателях. Наиболее яркими примерами использования вертикального анализа
являются вертикальный анализ
баланса и отчета о прибылях и убытках; кроме того, вертикальный анализ
применяется и в анализе
отдельных категорий (в частности, вертикальный анализ
прибыли позволяет оценить ее качество, а вертикальный анализ
оборотных активов - степень их ликвидности).
4)Метод коэффициентов
принадлежит к числу наиболее распространенных инструментов анализа.
Он основан на расчете соотношений между экономическими
показателями и позволяет более эффективно, чем другие методы,
выявлять наличие проблем у организации, то есть отклонений в деятельности анализируемой
организации по отношению к эталону. Очень широкое распространение получили такие группы коэффициентов: коэффициенты рентабельности, ликвидности, платежеспособности, оборачиваемости (они обеспечивают возможность оценки как эффективности организации, так и ее рискованности).
5)Балансовый метод
применяется при изучении соотношения двух групп взаимосвязанных показателей. Он заключается во взаимной увязке большого числа экономических
показателей двумя итоговыми суммами. Примером применения балансового метода
является анализ
денежных потоков организации, а именно: косвенный метод анализа,
в ходе которого увязываются притоки и оттоки денежных средств, объясняющие причины изменения денежных средств организации.
5)Метод факторного анализа
предполагает в качестве цели выявление вклада каждого фактора в совокупное изменение результата. Этот метод
незаменим при оценке причин изменения того или иного экономического
показателя. Наиболее часто используемый прием факторного анализа
- прием цепных подстановок, а также абсолютных и относительных разниц. Факторный анализ
применяется на этапе предварительного анализа
(например, для оценки того, ка-кие статьи баланса и в какой степени оказали влияние на изменение его итога). Это простейшие расчеты на основе аддитивной модели. Далее в процессе анализа
используются более сложные варианты факторного анализа.
Например, в процессе анализа
финансовых результатов с помощью метода
абсолютных разниц исследуются факторы, повлиявшие на прибыль от продаж, а также с помощью метода
относительных разниц изучаются причины изменения рентабельности собственного капитала.
6)Метод эспертных оценок
в большей или меньшей степени должен применяться на протяжении всего анализа,
он позволяет обобщить и учесть мнения экспертов по исследуемой проблеме. Этот метод
является незаменимым при интерпретации результатов экономического анализа.
Кроме того, при проведении таких сложных видов анализа,
как анализ
налоговой нагрузки, маркетинговый анализ,
прогнозный анализ
должны в обязательном порядке учитываться мнения экспертов по поводу соответственно возможных методов оптимизации налоговых платежей, перспектив изменения рыночных условий для предприятия, а также сценариев возможного развития событий.
7)Метод корреляционно-регрессионного анализа
заключается в установлении степени тесноты связей между совокупностями показателей и формировании аналитического выражения стохастической зависимости между исследуемыми признаками. Этот метод
применяется при изучении вероятностных связей между показателями. Например, с помощью этого метода
возможно установление зависимости объема продаж предприятия от таких факторов, как цена реализации, доходы покупателей, цены на конкурирующие товары. При экономическом анализе
отчетности применение этого метода
на основе построения соответствующих моделей весьма ограничено в связи с недостаточностью информации для установления характера вероятностных связей. Однако корреляционнорегрессионные модели используются в готовом виде, например, в процессе анализа
вероятности банкротства организации (известный 2-счет Альтмана).
8)Метод суммы мест
используется в процессе комплексной оценки организации и заключается в том, что каждому показателю, включенному в комплексный показатель присваивается определен-ное место в зависимости от его значения, затем рассчитывается комплексный показатель как взвешенная с учетом значимости каж-дого показателя, сумма. Этот метод анализа
применяется, в частно-сти, при оценке кредитоспособности организации.
9)Метод ситуационного анализа
и прогнозирования является дос-таточно сложным, поскольку в его основе лежат модели, формали-зующие вероятностные и детерминированные связи, которые по-зволяют прогнозировать развитие системы с учетом различных ва-риантов развития ситуации. Очевидно, что сфера приложения этого метода анализа
- прогнозный анализ.
10) Графический способ. Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур.
Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости.
С помощью корреляции решаются две главные задачи:
· составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии);
· дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).
Матричные модели представляют собой схематическое отражение экономического явления или процесса с помощью научной абстракции. Наибольшее распространение здесь получил метод анализа «затраты-выпуск», строящийся по шахматной схеме и позволяющий в наиболее компактной форме представить взаимосвязь затрат и результатов производства.
Математическое программирование – это основное средство решения задач по оптимизации производственно-хозяйственной деятельности.
Метод исследования операций направлен на изучение экономических систем, в том числе производственно-хозяйственной деятельности предприятий, с целью определения такого сочетания структурных взаимосвязанных элементов систем, которое в наибольшей степени позволит определить наилучший экономический показатель из ряда возможных.
Теория игр как раздел исследования операций - это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы.
13. формулирование проблемы, классификация проблем+лекции
Проблема – это сложный теоретический вопрос или практическая ситуация, которая требует разрешения. Некое отрицательное или нежелательное явление.
Определение и распознавание проблемы является важным этапом исследования систем управления. Оно предполагает комбинацию и последовательность множества различных операций.
1. Формулирование проблемы, состоящее из вопрошения, постановки центрального вопроса; контрадикции, т. е. фиксации того противоречия, которое легло в основу проблемы; финитизации - предположительного описания предполагаемого результата.
2. Построение проблемы, представленное операциями стратификации - расщепления проблемы на подвопросы, без ответов на которые нельзя получить ответа на основной проблемный вопрос; композиции - группировки и определения последовательности решения подвопросов, составляющих проблему; локализации - ограничения поля изучения в соответствии с потребностями исследования, отграничения известного от неизвестного в области объекта исследования; вариантификации - выбора установки на возможность замены любого вопроса проблемы любым другим и поиска альтернатив для всех элементов проблемы.
3. Оценка проблемы, характеризующаяся такими действиями, как кондификация - выявление всех условий, необходимых для решения проблемы, включая методы, средства, приемы, методики и пр.; инвентаризация - проверка наличных возможностей и предпосылок; когнификация - выяснение степени проблемности, соотношения известного и неизвестного в той информации, которую необходимо использовать при исследовании; уподобление - нахождение среди уже решенных проблем аналогичных решаемой;квалификация - отнесение проблемы к определенному типу.
4. Обоснование проблемы, представляющее собой последовательную реализацию процедур экспозиции - установления ценностных, содержательных и генетических связей данной проблемы с другими проблемами;
актуализации - приведения доводов в пользу реальности проблемы, ее постановки и решения; компроментации - выдвижения сколь угодно большого числа возражений против проблемы; демонстрации - объективного синтеза результатов, полученных на стадии актуализации и компроментации.
5. Обозначение проблемы, состоящее в экспликации понятий - перекодировке, переводе проблемы на иной научный или обычный язык; интимизации - выборе словесной нюансировки выражения проблемы и подборе понятий, наиболее точно фиксирующих смысл проблемы.
Методика экономического анализа есть совокупность специальных приемов и способов исследования хозяйственных процессов и их результатов. Основными способами и приемами методики экономического анализа являются:
- разработка систем показателей для измерения экономических процессов (см. параграф 2.1);
- сравнение;
- детализация и группировки;
- элиминирование;
- взаимосвязанное изучение производственных, хозяйственных и финансовых процессов;
- обобщение результатов анализа.
Некоторые экономисты выделяют еще ряд приемов экономического анализа: прием цепных подстановок, способ долевого участия, прием выявления "узких мест" и ведущих звеньев, балансовый метод, графический метод, экономико-математические методы и т.д. По нашему мнению, указанные способы являются либо производными от названных выше основных приемов экономического анализа, либо присущи другим наукам, например статистике, математике.
Методику экономического анализа принято подразделять на общую и частную. Названные выше приемы относятся к общей методике. Они применяются при изучении различных хозяйственных процессов, исследовании деятельности разных организаций, а также состояния любых отраслей национальной экономики.
Частная методика анализа более конкретна, она представляет собой совокупность приемов исследования, применяемых для изучения определенных хозяйственных процессов. Например, частная методика анализа позволяет установить, какие экономические показатели применяются для характеристики конкретного хозяйственного процесса, где должна быть получена необходимая информация; каким образом собранные данные нужно обработать, какие расчеты произвести; какие выводы могут быть сделаны по результатам анализа.
При экономическом анализе применяются также способы и приемы, заимствованные из других наук. Экономический анализ адаптирует их к изучению своего предмета. Так, при анализе эффективности деятельности организации используются следующие приемы статистики: построение индексов, исчисление средних величин, составление комбинационных таблиц, представление результатов анализа в виде графиков и диаграмм, выборочный метод, расчет показателей вариации и др.
В последние годы в экономическом анализе широко применяются новейшие разработки в области прикладной математики. Это расширяет возможности измерения связей между взаимодействующими факторами и позволяет определять размеры их влияния на эффективность производства. Основными экономико-математическими методами, используемыми при проведении анализа, являются корреляция и регрессионный анализ, линейное программирование, экономико-математическое моделирование, построение сетевых графиков и т.д.
Все приемы экономического анализа взаимосвязаны и применяются одновременно в различных сочетаниях. Это позволяет глубоко и комплексно анализировать деятельность коммерческих организаций, вскрывать резервы возможного повышения ее эффективности.
Сравнение
Сравнение – важнейший прием экономического анализа. Базой для сравнения могут быть плановые показатели, проектные данные, нормативы, показатели предыдущих периодов времени, показатели аналогичных объектов, среднеотраслевые показатели.
Анализ начинается именно со сравнения. Для того чтобы ответить на вопрос, каковы результаты деятельности организации, нужно знать, как она использует свои производственные возможности и выполняет бизнес-план по основным показателям, т.е. сравнить достигнутые результаты с производственной мощностью, плановыми показателями по объему продаж, сумме прибыли, уровню рентабельности и т.д.
Характеристика технологического процесса дается путем сравнения достигнутых технологических параметров с параметрами, установленными технологическими инструкциями.
Фактические расходные коэффициенты по отдельным видам сырья, фактические затраты труда на изготовление отдельных изделий или проведение конкретных операций сравниваются с нормативными.
Наиболее распространенными в экономическом анализе являются следующие виды сравнений:
- отчетных показателей с плановыми. Бизнес-план является важным критерием для оценки результатов хозяйственной деятельности коммерческой организации;
- плановых показателей с показателями предыдущего периода. Это дает возможность определить оптимальность плановых заданий, качество бизнес-плана;
- отчетных показателей с показателями предыдущих периодов. Это дает возможность наблюдать за динамикой экономических показателей, определять тенденции развития коммерческой организации;
- плановых и фактически достигнутых показателей отчетного периода с нормативами. Это обеспечивает возможность объективной оценки результатов хозяйственной деятельности организации и выявления неиспользованных резервов;
- показателей работы внутренних структурных подразделений коммерческой организации;
- показателей организации с показателями аналогичных предприятий в России и странах со стабильной рыночной экономикой.
Результаты сравнения представляются как абсолютные отклонения, отклонения в процентах к базисным показателям, в виде индексов.
Чтобы результаты сравнения обеспечили объективные выводы, необходимо сравниваемые показатели привести к сопоставимости.
К основным способам приведения показателей к сопоставимости относятся следующие:
- 1) устранение влияния изменения цен. Для этого сравниваемые объемные показатели выражаются в одинаковых ценах. Например, фактические объемы продаж предыдущего и отчетного периодов времени выражаются в единой оценке, т.е. в ценах предыдущего периода;
- 2) устранение влияния различий в объеме и ассортименте продукции при сопоставлении качественных показателей. Это достигается путем пересчета последних па одинаковый объем и ассортимент продукции;
- 3) приведение сравниваемых показателей к единой методике их исчисления. Инструкции, регламентирующие методику исчисления отдельных показателей, систематически меняются. В этих случаях для обеспечения сопоставимости показатели, исчисленные до изменения методики, пересчитываются по методике отчетного периода;
- 4) тождественность периодов времени, за которые производится сравнение.
В практике экономического анализа используются и другие способы приведения показателей к сопоставимости в зависимости от специфики отрасли (например, устранение сезонных особенностей, территориальных различий и др.), но указанные выше способы являются важнейшими.