Налоговая ставка по дивидендам в году. Налог на прибыль с дивидендов. Заполнение декларации обеими сторонами
Дивиденды, согласно действующему законодательству, считаются прибылью как у физических, так и юридических лиц, поэтому порядок налогообложения дивидендов — важная информация для инвесторов и коммерческих организаций. Напомним, что рассчитывать прибыль каждый участник предприятия может после того, как общим собранием будет принято решения о распределении полученных в ходе хозяйственной деятельности финансовых средств — дивидендов.
Налогообложение дивидендов в 2017 году
Денежная прибыль общества, которая остается в распоряжении участников после проведения процедуры выплаты установленных законодательством налогов и есть дивиденды. Данные средства должны быть распределены между участниками компании на основании доли, указанной в уставе. Говоря о размере отчислений в налоговый орган, заметим, что тут все будет зависеть от того, к какой именно категории относится учредитель и кокой системой налогообложения он пользуется. Если это физическое лицо, то расчет происходит по одной ставке, если юридическое, по другой.
Что такое дивиденды
Законодательством дано четкое определение о том, что именно может относиться к дивидендам. Итак, в 2017 году — это:
- Возврат финансовых вложений, сделанных учредителями акционерных и других обществ после того, как общество объявит себя банкротом;
- Возврат депозитов и иных вкладов в различные банковские учреждения;
- Переоформление, либо иная передача документов от фирмы в руки представителю юридического предприятия, либо частнику.
Практически во всех других случаях, полученная выплата прибыли может быть отнесена проверяющими органами, как доход подлежащий налогообложению. Частота проведения перечислений зависит от решения, принятого собственниками предприятия на общем собрании. Заседание такого типа можно проводить раз в год, в шесть месяцев, либо каждый квартал.
Дабы избежать споров и трений между участниками, объем финансовых перечислений должен оказаться пропорционален имеющимся долям у учредителей. Такая информация представлена в уставе, а именно в разделе уставной капитал.
Обратите внимание, как правило, через брокеров, в этом случае, все операции по исчислению и выплате налога берут на себя именно они.
Как происходит расчет выплат
Чтобы осуществить корректный расчет имеющейся прибыли, специалисты пользуются специальной формулой, а именно:
Для наглядности расшифруем указанные значения. А – это общий объем полученной прибыли. Значение B представляет собой размер доли собственника, ну а C – это часть общего количества дивидендов, предоставленная учредителю.
Ставки для физических лиц с полученной прибыли
Проводить выплату денежных средств в 2017 году от имени физического лица в доход бюджета должна организация, обеспечивающая расчет и распределение всего объема дивидендов. Именно компания выступает в роли налогового агента и представляет интересы гражданина, которому причитается некоторая часть прибыли от бизнеса. Нередко финансы выдаются не в денежном эквиваленте.
Например, получить дивиденды можно в виде товара, движимого или недвижимого имущества, а также услуг. В этом случае уполномоченный сотрудник общества обязан предоставить работникам НК заявление установленной формы о том, что отсутствует возможность для обеспечения удержания . Теперь бремя оплаты взноса переходит непосредственно на получателя.
Общая выплата, которую необходимо отчислить физическому лицу в 2017 году рассчитывается на основании его статуса (резидент/нерезидент). Этот статус зависит от количества времени, проведенного на территории нашей страны. Свыше полугода — резидент, в противном случае статус противоположный.
В свою очередь ставка по налогу будет 13 или 15% соответственно.
Системы и порядок налогообложения для юридических лиц
Налогообложение практически всех типов юридических лиц, получающих дивиденды от деятельности общества, в 2017 году регулирует действующее законодательство. На его основании важнейшую роль играет тот факт, является ли юридическое лицо российской, либо иностранной компанией и на какой системе налогообложения она находится.
В случае, когда российская компания является собственником более 50 процентов общей доли в уставном капитале ООО, то объем налоговых выплат составит 0%.
Чтобы не выплачивать обязательный взнос и использовать созданные государством преференции, потребуется подтвердить свой статус документально:
- Нужно предоставить работником налогового органа основной договор купли-продажи;
- Понадобиться решение о разделении, либо о выделении доли. Подойдет копия заверенная печатью компании и подписью доверенного лица;
- Вполне подойдет судебное решение, либо акт о передаче части доли.
Если доказать свою состоятельность не удастся, сумма налога будет рассчитана на основании определенного руководством предприятия режима налогообложения. Ставка зависит от статуса организации, так же как и с физическим лицом — резиденты уплачивают 13 %, иностранные компании — 15%.
В 2017 году акционеры иностранной организации, получающие дивиденды, имеют возможность осуществлять налоговые платежи по другой ставке, но только если такая норма предусмотрена каким-либо международным документом.
Если акционеры предприятия определили для себя специальные системы налогообложения, а именно упрощенную систему, либо единый налог на вмененный доход, то тут ставка по выплате рассчитывается с определенными особенностями. Так, акционеры освобождены от обязательств выплаты налога на личные дивиденды, которые были получены ими от своей компании.
Если участники юридического лица являются собственниками некоторой доли в уставном капитале иной организации, то тут налоговым органом предусмотрены некоторые важные нюансы и исключения из правил.
Как выплачивают налоги учредители ООО
Налоги на дивиденды учредителей ООО выплачиваются согласно ряду регламентирующих и законодательных документов. В большей степени это зависит от того, на какой системе налогообложения находится организация. Узнаем подробности из видео:
Как избежать двойной выплаты налога
Многие учредители, акционерные и хозяйственные общества интересуются, каким образом можно избежать двойного налогообложения при выплате дивидендов. В каком порядке необходимо проводить выплаты. Полезную информацию по этому вопросу содержит видео ниже:
Заключение
Самое важное при осуществлении расчета налогообложения дивидендов обеспечить корректное распределение статуса участника. Напомним, что налогоплательщиком может выступать физическое, а также юридическое лицо. Более того, это может быть резидент или нерезидент, получающий некоторую часть прибыли от ведения бизнеса. Неуплата предусмотренного законом налога в обязательном порядке приводит к формированию штрафной квитанции. В 2017 году ее размер составляет от двадцати процентов от объема всего полученного участником дохода.
В 2018 году произведены некоторые изменения в области налогообложения дивидендов юридических лиц в связи с преобразованиями в законе. Новшества коснулись ставки налога на прибыль по дивидендам организаций – теперь она выросла до 13%. Формы отчетности также подверглись некоторым изменениям.
Что это
Дивиденды – это выплата участникам общества доли чистой прибыли в зависимости от их долевого вклада в уставном капитале (УК). Участниками выступают как отдельные граждане, так и организации, в том числе иностранные.
Порядок расчета и выплаты дивидендов ООО и АО отображен в следующих нормативных документах №14-ФЗ и №208-ФЗ.
В бухучете начисленные дивиденды отражаются по-разному в зависимости от типа получателя. Основанием для выплат является протокол акционерного собрания. Это происходит по итогам года, полугодия или ежеквартально в зависимости от установленного порядка.
Налог на доход в виде дивидендов
Дивиденды юрлиц являются доходом, с которого нужно удержать налог на прибыль. Такая обязанность ложится на фирму источник дивидендов. Это значит, что она является налоговым агентом или тем, кто платит налог. Акционеры получают свою часть прибыли уже за вычетом налога на прибыль.
При выплате доходов данная компания обязана произвести расчет, удержание и уплату налогов в казну. Время на уплату налогов весьма ограничено. Согласно пункту 4 статьи 287 НК РФ уплата дивидендного налога должна быть произведена в день, следующий за выплатой.
Однако, если речь идет о получении дивидендов от компании нерезидента, то обязанность по расчету и уплате налога на прибыль ложиться на российскую фирму-получателя.
Нюансы
Для этой операции существует выделенный КБК (код бюджетной классификации) на 2018 год – 182 1 01 01040 01 1000 110.
Начисленные дивиденды необходимо правильно отразить в бухучете. Проводки по выплатам акционерам, которые являются организациями: Дебет 84.01 Кредит 75.02.
Особенности компаний на УСН
Даже те компании, которые находятся на упрощенной системе налогообложения (УСН), не освобождаются от уплаты данного налога. Чтобы правильно начислить дивиденды и рассчитать соответствующие суммы налогов, они должны вести бухгалтерскую отчетность.
Если компания на УСН выплачивает дивиденды только физлицам, то она не обязана подавать налоговую декларацию. В остальных случаях такая обязанность существует.
Ставки налога с дивидендов юридического лица в 2018 году
Уже с 2015 года действуют новые ставки по налогообложению дивидендов юрлиц. Если ранее использовалась общая ставка в 9%, то теперь она выросла до 13%.
Обновления обусловлены принятием Федерального закона №366-ФЗ от 24 ноября 2014 года, который внес изменения в 2 подпункт 3 пункт статьи 284 НК РФ. Ставки для льготников и иностранных компаний остались прежними и прописаны в 1 и 3 подпунктах вышеуказанной статьи.
Таблица – Налог с дивидендов юридического лица 2018.
При использовании ставки в 0% следует учитывать, что это могут быть также иностранные фирмы, но они не должны быть на оффшорных территориях. В противном случае следует применять ставку в 13%.
Видео: Бизнес новость
Иностранные компании
Для нерезидентов действует налоговая ставка в 15%. Для того, чтобы избежать двойной уплаты налогов нужно уточнить информацию о действующем соглашении между странами и закон РФ (статья 7 НК РФ).
При непропорциональном распределении прибыли
В большинстве случаев размер дивидендов пропорционален доле акционеров в УК организации. Однако, в исключительных случаях существует другой порядок распределения чистой прибыли.
Может возникнуть ситуация, когда рассчитанная непропорциональным способом сумма прибыли больше, чем она могла бы быть по пропорциональному способу.
Тогда та часть дивидендов, что пропорциональна доле в УК облагается налогом в 13%, а сумму превышения – 20%.
Компания, являющаяся источником дивидендов, уплачивает налог в 13% со всей суммы дивидендов, а у компании-получателя возникает обязанность произвести налоговую доплату.
Дивиденды по нераспределённой прибыли прошлых периодов
На учредительном собрании может быть принято решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет, которая не была распределена ранее.
Главным образом, это происходит в соответствии с долями участников в УК.
НК РФ не говорит прямо о выплате налога и дивидендах за прошлые неучтенные периоды. Правильно будет использовать те ставки налога, которые действовали в прошлых отчетных периодах.
Размер суммы налога, подлежащего уплате
Сумма налога по дивидендам для юрлиц определяется по тому же принципу, что и для физических лиц.
Применяется следующая формула.
Н=К*Сн*(д-Д)
Расшифровка показателей:
- Н – это искомая сумма налога;
- К – коэффициент, показывающий отношение суммы дивидендов, которые нужно выплатить получателю к суммарным дивидендам, которые подлежат распределению компанией;
- Сн – ставка налога, применяемая к конкретному контрагенту плательщику налога;
- д – общая сумма дивидендных выплат, которую компания (налоговый агент) распределяет всем акционерам;
- Д – общая сумма дивидендов, которые получил сам налоговый агент в текущем и предыдущем отчетных периодах. В этой цифре не отображаются дивиденды, проходящие по нулевой ставке. Это значение показывает чистые дивиденды, налог с которых уже удержан.
Важно отметить, что согласно формулировке д – это общая сумма, которая распределена всем получателям, а не только получателям налогоплательщикам. Такой принцип расчета связан с изменениями в законе согласно 26-му пункту 2-ой статьи Федерального закона №281-ФЗ от 25.11.09.
До этого нововведения, учитывались лишь получатели плательщики налога, но согласно обновлениям должны учитываться все получатели. Если среди получателей есть субъекты РФ и прочие неплательщики налога, то данный фактор увеличивает значение исчисляемого налога.
Отрицательное значение Н
Нужно отметить, что в результатом расчетов по вышеупомянутой формуле может получиться отрицательная величина. Это обозначает, что сумма полученных дивидендов больше суммы тех, что подлежат выплате.
В этом случае компания не обязана платить налог. Однако, законом не предусмотрен перенос этого отрицательного значения Н на будущие периоды и в последствии нет возможности возместить образовавшуюся разницу при расчете налога по дивидендам.
Особенности определения дивидендов
Важно определится с понятием дивидендов и то, что ими является и не является. Дивидендами следует признавать любой доход, который получает акционер при распределении прибыли организации после уплаты налогов, учитывая проценты от привилегированных акций.
Получаемая сумма зависит от доли участника (акционера) и рассчитывается в пропорции от долевого участия всех акционеров (статья 43 НК РФ).
К дивидендам также относят любые доходы из тех источников, что находятся за пределами РФ, которые признаются таковыми согласно иностранным законам.
Что не является дивидендами:
- · перечисления акционерам после ликвидации компании в любой форме, которые не превышают их доли в уставном капитале;
- · перечисления акционерам путем передачи ценных бумаг компании в их собственность;
- · перечисления некоммерческой организации на реализацию ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательством), если они производятся обществами с уставным капиталом, состоящим только из вкладов этой организации.
Заполнение форм налоговой декларации
Данные об уплаченных дивидендах и налоге, который был с них удержан, необходимо отразить в налоговой декларации за текущий отчетный период, а также за отчетные периоды года и год.
Для этого необходимо заполнить следующие формы:
- Раздел А Листа 03. В связи с нововведением в этом разделе теперь есть строка 001 для указания общей суммы дивидендов, которую нужно разбить по строкам: 020 – дивиденды российским компаниям, 030 – дивиденды физлицам (резидентам);
- Раздел В Листа 03 заполняется индивидуально по каждой компании, которая получает дивиденды, в том числе по ставке 0%;
- Подраздел 1.3 Раздела 1 Листа 01.
Лист 03 заполняется отдельно по каждому решению о выплате дивидендов и если таковых несколько, то нужно заполнить несколько таких листов.
Обязанность по расчету и уплате налогов при распределении дивидендов лежит на компании, которая их выплачивает. Важно своевременная уплата данного налога, учитывая, что на ее осуществление компании отведен один день. При этом нужно учитывать новые ставки налога на 2018 года, а также обновления в порядке заполнения форм отчетности.
Дивиденды ООО: расчет, налогообложение и выплата в пользу физических лиц
Подводя итоги года, организации формируют годовую отчетность. Если в налоговом периоде получена прибыль, ее можно направить на выплату дивидендов участникам Общества. В данной статье рассмотрим, как рассчитать дивиденды и НДФЛ с них, какими документами и проводками отразить данные операции.
При создании ООО учредители вносят вклады в уставный капитал и получают право на получение части дохода Общества согласно своей доле. В процессе осуществления деятельности в ООО могут появиться новые участники, которые также имеют право на часть прибыли. Выплата доходов участникам Общества пропорционально их долям в уставном капитале производится в виде дивидендов (п. 1 ст. НК РФ).
Согласно Налоговому кодексу на выплату дивидендов идет прибыль, оставшаяся после налогообложения. Распределять прибыль можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год (ст. 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Сроки и порядок выплаты дивидендов прописываются в уставе ООО. На практике чаще встречается выплата дивидендов по итогам года.
Есть ряд случаев, когда организация не имеет права производить выплату доходов учредителям. Все исключения прописаны в ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ .
В составе учредителей ООО могут быть как юридические, так и физические лица. Далее речь пойдет о расчетах с участниками-физлицами.
Решение о распределении прибыли
На общем собрании участников ООО принимается решение о направлении нераспределенной прибыли или ее части на выплату дивидендов. Дивиденды можно выплатить как из прибыли отчетного года, так и из прибыли прошлых лет. Результаты собрания фиксируют в протоколе общего собрания участников (п. 6 ст. 37
Если Общество состоит из одного участника (единственного учредителя), решение о выплате дивидендов оформляется в произвольной форме (ст. 39 Федерального закона № 14-ФЗ).
Каждый участник компании получает дивиденды согласно своей доле в уставном капитале.
В протоколе (решении) о выплате дивидендов следует указать:
- за какой период распределяется прибыль (за прошлый год, за квартал и пр.);
- сумму прибыли, которая подлежит распределению;
- долю каждого участника (в % и рублях);
- сроки выплаты дивидендов;
- форму выплаты дивидендов (деньгами или имуществом).
Также участники могут указать в протоколе иную уточняющую информацию. Подробный порядок расчетов поможет избежать спорных ситуаций в будущем.
Расчет дивидендов
Рассмотрим пример. В состав ООО «Ромашка» входит 3 учредителя. Доли среди участников распределены следующим образом:
Иванов И.И. (сотрудник организации) — 50 %;
Сидорова А.А. (сотрудник организации) — 22 %;
Носова Е.Е. (не является сотрудником организации) — 28 %.
По итогам общего собрания учредителей было принято решение выплатить дивиденды всем участникам Общества из чистой прибыли, которая составляет 150 000 рублей.
Иванов И.И. получит дивиденды в размере 75 000 рублей (150 000 х 50 %). Сидорова А.А. получит дивиденды в размере 33 000 рублей (150 000 х 22 %), а Носова Е.Е. — 42 000 рублей (150 000 х 28 %).
Начисление дивидендов в учете отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль» и по кредиту счетов 70 (для работников Общества) или 75 (для физлиц — не работников Общества). Проводки необходимо сделать в день принятия решения о выплате дивидендов (подписания протокола).
Бухгалтер ООО «Ромашка» должен сделать следующие проводки:
Дебет 84 Кредит 70 75 000 — начислены дивиденды Иванову И.И.;
Дебет 84 Кредит 70 33 000 — начислены дивиденды Сидоровой А.А.;
Дебет 84 Кредит 75 42 000 — начислены дивиденды Носовой Е.Е.
Налогообложение
Организации, которые выплачивают дивиденды, признаются налоговыми агентами. В обязанности налоговых агентов входит полное и своевременное исчисление, удержание и перечисление налогов (п. 3 ст. НК РФ).
Если организация выплачивает дивиденды юридическому лицу, следует рассчитать налог на прибыль и представить соответствующую декларацию . При выплате дивидендов физическим лицам обязанности по уплате налога на прибыль не возникает. В таком случае Общество должно начислить и удержать с дохода участника НДФЛ.
Для резидентов-физлиц ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13 %, до 2015 года ставка равнялась 9 % (ст. НК РФ). Доходы в виде дивидендов, выплаченные физлицам — нерезидентам РФ, облагаются по ставке 15 %.
Все доходы, производимые в пользу физических лиц, отражаются в справке 2-НДФЛ. С 2016 года удержанный с дивидендов налог отражается и в расчете 6-НДФЛ.
Показывать сумму выплаченных дивидендов физическим лицам в составе декларации по налогу на прибыль Общество не должно (письмо Минфина РФ от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).
Перечислить НДФЛ с дивидендов нужно не позднее дня их фактической выплаты (п. 6 ст. НК РФ).
Дата публикации: 01.12.2014 12:30
На этой неделе, 19 ноября, Совет Федерации одобрил федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ». Среди новшеств - повышение налоговых ставок по дивидендам. Новые ставки начнут действовать уже с 2015 года.
Кроме этого, недавно произошли и другие изменения, которые следует принимать во внимание при распределении полученной прибыли.
Вводная информация
Довольно часто чистая прибыль делится между собственниками организации, а именно:
- в АО акционерам выплачиваются дивиденды (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»);
- в ООО прибыль распределяется между участниками (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).
Дивиденды, напомним, могут выплачиваться как физическим лицам, так и другим организациям. У получателей, в свою очередь, возникает доход, который облагается налогами (налог на доходы физических лиц, если получатель физическое лицо; налог на прибыль, если получатель организация).
Налог на доходы физических лиц
Повышается ставка
Если дивиденды получает физическое лицо - налоговый резидент РФ, то налог на доходы физических лиц рассчитывается по ставке 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ). Сумму налога удерживает организация, выплачивающая дивиденды (п. 3 ст. 214 НК РФ).
Однако с 1 января 2015 года дивиденды в пользу физических лиц будут облагаться по ставке 13 процентов. То есть, «дивидендная» ставка налога на доходы физических лиц фактически сравняется со ставкой, применяемой, например, к зарплате (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Заметим, что дивиденды, по-прежнему не будут облагаться страховыми взносами в фонды, поскольку выплачиваются вне рамок трудовых отношений с учредителями или акционерами.
Повышенную ставку потребуется, как и сейчас, применять непосредственно при выплате дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ). Из этого можно сделать такие выводы:
- если дивиденды будут выплачиваться в 2015 году, то к ним потребуется применить уже повышенную ставку - 13 процентов (даже в ситуации, когда дивиденды будут выплачиваться по итогам 2014 года, в котором действовала более низкая ставка);
- если в 2014 году организация выплачивает промежуточные дивиденды, то к ним можно применять ставку налога на доходы физических лиц 9 процентов. Но при выплате дивидендов по итогам года потребуется рассчитать налог уже по повышенной ставке;
- дивиденды можно распределять из чистой прибыли, которая остается после налогообложения. Эта прибыль определяется по данным бухучета. В связи с этим нельзя провести внеочередное собрание и распределить дивиденды по результатам 2014 года до его окончания.
По общему правилу, доходы физических лиц, облагаемые по ставке налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов, можно уменьшать на различные виды налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Виды этих вычетов приведены в ст. ст. 218-221 НК РФ . Можно предположить, что раз ставка налога на доходы физических лиц по дивидендам повышена до 13 процентов, то к «дивидендном» доходу тоже можно будет применить налоговые вычеты. Однако в отношении доходов от долевого участия в организации налоговые вычеты применять нельзя. То есть, налоговая база по налогу на доходы физических лиц будет равна величине всего полученного дохода в виде дивидендов.
Налоговая база
В соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ налоговую базу по налогу на доходы физических лиц следует определять отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. «Дивидендная» ставка повысилась до 13 процентов и сравнялась со ставкой, применяемой к обычному заработку. Однако законодатели предусмотрели, что налоговую базу по дивидендам по-прежнему необходимо определять отдельно от иных доходов. То есть при расчете налога на доходы физических лиц с дивидендов и с зарплаты потребуется рассчитывать две разные налоговые базы. Особенности определения налоговой базы по дивидендам, напомним, закреплены в статье 275 НК РФ .
Налог на прибыль
Повышается ставка
Рассмотрим ситуацию, когда дивиденды получает не физическое, а юридическое лицо. В общем случае, при расчете налога на прибыль сейчас применяется ставка 9 процентов (п. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Но с 1 января 2015 года эта ставка тоже возрастает до 13 процентов. Что касается ее применения, то, напомним, что налог на прибыль удерживается налоговым агентом при выплате. А перечислить налог в бюджет надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ). То есть вопрос о применении новой ставки также напрямую зависит от момента «дивидендных» выплат.
Перечисление налога в бюджет
Напомним, что российская организация должна самостоятельно рассчитать и заплатить налог на прибыль, если она получила дивиденды от иностранной компании.
Если же дивиденды выплачивает российская компания, то она сама (как налоговый агент) должна рассчитать, удержать и перечислить налог в бюджет за организацию-получателя. Причем, обязанности налогового агента в случае с дивидендами должны исполнять все организации независимо от применяемого режима налогообложения.
Здесь стоит упомянуть ещё один принятый в этом году федеральный закон от 23.06.14 № 167-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» . Он допускает, что если российские организации получили в 2014 году дивиденды по акциям российских АО, с которых налоговый агент не удержал налог на прибыль, то получатели должны сами исчислить его и уплатить его в бюджет не позднее 28 марта 2015 года (
Дивидендами считается та прибыль, которая осталась незатронутой после выплаты всех необходимых налогов. По закону эти средства должны распределяться между акционерами . Как и любой доход, они облагаются взносами в региональный бюджет и для физических, и для юридических лиц. В случае неуплаты обязательного взноса выписывается штраф в размере от 20% их общей суммы.
В 2019 году к дивидендам не относятся :
- возврат учредительных взносов после признания компании банкротом
- возврат банковских вкладов
- переоформление и передача акций и ценных бумаг компании на руки
В остальных случаях прибыль признается пригодной для налогообложения. Частота выплат зависит от решения, принятого акционерами предприятия на общем собрании: раз в год, полгода или квартал. Во избежание различных споров размер перечислений должен быть пропорционален долям учредителей в уставном капитале.
Расчет прибыли каждого участника производится по формуле:
A * B = C, где
А – размер прибыли, B – размер доли в уставном капитале, C – часть общего числа дивидендов, которая будет выплачена учредителю
Поскольку ставка взноса на данный тип прибыли является низкой, непропорциональное долям распределение выплат может быть признано другим типом дохода, что повлечет за собой увеличение ставки.
Размер выплаты в России рассчитывается по-разному для юридических и физических лиц.
Налогообложение на 2019 год
Даже если предприятие выбрало упрощенную систему налогообложения (УСН), это не освобождает его от налоговых взносов за чистую прибыль. Так, с физлица удерживается сумма, равная НДФЛ (13%), а с юрлица – налогу на прибыль (от 0 до 15%). Рассмотрим разницу подробнее.
Вносить перечисления от имени физлица в бюджет должна компания, распределяющая дивиденды . По сути организация – это налоговый агент для человека, получающего прибыль от бизнеса.
В некоторых случаях прибыль выплачивается не в денежном эквиваленте, а в виде товара или имущества, которое производит фирма. Руководство компании подает заявление в налоговый орган о том, что не имеет возможности удержать НДФЛ с физического лица, получающего доход от бизнеса. Тогда необходимый взнос оплачивает непосредственно получатель.
Сумма для физлиц составляется исходя из статуса получателя – он может быть .
Резидентом считается участник бизнеса, который провёл на территории страны 183 дня за последний год. При этом неважно, сформировалось ли нужное количество дней подряд или частями. Кстати, согласно статье 207 Налогового кодекса РФ в расчет не принимаются дни, которые получатель прибыли провел в других странах по «уважительной» причине – из-за необходимого лечения, обучения в образовательном учреждении, из-за болезни или смерти близких родственников и так далее.
Нерезидентом физическое лицо признается в том случае, если в России участник провел меньше чем 180 дней .
Что интересно, статус страны может получить человек, не имеющий российского гражданства, важно лишь время, которое он провел на территории РФ.
Налог на прибыль от бизнеса для физических лиц составляет:
- 13% — для резидентов страны
- 15% — для нерезидентов
Выплаты за получение прибыли существенно влияют на объем региональных бюджетов. Именно поэтому с недавних 9% размер налога увеличился до 13%.
Регулирует нормы налогообложения юридических лиц (ООО), которые получили прибыль от бизнеса. Согласно закону, особую роль здесь играет факт, российская ли организация получает дивиденды или же иностранная.
Например, если одна российская компания имеет не менее 50% доли в капитале фирмы – источника , то размер налога в этом случае составит 0%
. Однако право не выплачивать взнос на прибыль нужно подтвердить документально:
- договором купли-продажи или договором мены
- копией решения о разделении, выделении или преобразовании доли
- судебными актами
- актами о передаче доли
- договором об учреждении
В остальных случаях размер налога на прибыль рассчитывается исходя из выбранного при открытии компании режима налогообложения и статуса:
- организация, базирующаяся в России – 13% от суммы дохода;
- организация-иностранный агент – от 15% .
Иностранная организация может оплачивать налог и по другой ставке, если она предусмотрена международным соглашением, которое позволяет избежать двойной уплаты взноса.
Юрлица, выбравшие так называемые специальные режимы – упрощенную систему (УСН), ЕСХН или ЕНВД – обладают определенными преимуществами . Например, они освобождены от налога на собственные дивиденды, полученные от своей компании. Но если они одновременно являются держателями доли в уставном капитале другой организации, то здесь есть определенные исключения.
Так, по статье 346 НК РФ , организации, работающие по специальному режиму налогообложения, не освобождаются от обязательных выплат за доход от стороннего бизнеса .
Компании с ЕНВД уплачивают налог только в случае, если доход получен от определенных типов деятельности :
- бытовые услуги;
- ветеринарные услуги;
- услуги по авторемонту, ТО и мойке автомобилей;
- платные автостоянки;
- услуги пассажирских перевозок;
- магазины, общепиты, павильоны с залом для посетителей площадью не более 150 квадратных метров;
- распространение, создание и размещение наружной рекламы;
- другие (согласно перечню, данному в статье 346.36 Налогового кодекса РФ).
Иными словами, налоги от имени физлиц вносит организация-источник дивидендов, если речь идет о финансовом эквиваленте. При этом физические лица самостоятельно оплачивают взносы, если прибыль получена в виде имущества.
Если прибыль в форме имущества получена в 2019 году, НДФЛ необходимо оплатить до 15 июля 2020 года.
Если говорить о юридических лицах, они освобождены от уплаты налогов за собственную прибыль, но должны выплачивать налог на стороннюю прибыль. Все тонкости этого вопроса регулирует статья 346 НК РФ.
Ставка
Условно размер ставки по налогу на дивиденды можно разделить на следующие составляющие:
- 13% – для физических лиц-резидентов РФ, получающих доход от бизнеса;
- 15% – для физлиц-нерезидентов РФ;
- 13% – для юридических лиц, российских организаций;
- 15% (или иная ставка по межгосударственному контракту) – для зарубежных предприятий;
- 0% – для организаций, владеющих 50% долей уставного капитала в источнике дохода.
Поясняет, каким образом рассчитывается объем налогов на дивиденды для физических и юридических лиц – резидентов РФ и ведущих деятельность в РФ соответственно. Расчёт производится по формуле:
Н = К * Сн * (Д1 – Д2), где
Н – итоговая сумма налога, удерживающаяся с прибыли, K – соотношение размера прибыли, которая распределяется в пользу конкретного участника, и размера общей прибыли, Сн – размер налоговой ставки, Д1 – полная сумма дохода от бизнеса, которая должна быть распределена между акционерами или учредителями, Д2 – значение всей суммы самостоятельного дохода предприятия (пригодится, если до этого она не учитывалась в расчете прибыли).
КД2 не относятся дивиденды, требующие нулевой ставки необходимого налогового взноса (например, на прибыль, полученную от самой организации).
Такая формула будет работать для расчета налогов по дивидендам, которые физические и юридические лица получат в 2019 году.
Выводы
Таким образом, размер налога за чистую прибыль, полученную организациями, определяется исходя из статуса участника распределения – это может быть физическое или юридическое лицо, резидент или нерезидент России, получающий доход от бизнеса.
Частота выплат долей прибыли определяется на общем собрании акционеров или учредителей предприятия, которое получает дивиденды. Итоговые расчеты и отчетность за операции осуществляются по формулам, которые даны в статьях 275 и 346 Налогового кодекса РФ.
Неуплата налога приводит к штрафу и для физлиц, и для юрлиц. Его размер составляет не менее 20% от всей причитающейся участнику суммы дохода.
Как начислить, выплатить и удержать налоги с дивидендов? Подробности — в данном видео.
