Налоговая декларация, заполняемая по форме 3-НДФЛ, имеет много нюансов. Один из них – код корректировки. Это специальное поле, расположенное на титульном листе этого документа. И у многих этот пункт вызывает вопрос. Поэтому подробно расскажем, что это – номер корректировки в 3-НДФЛ .

Попытка № …

На самом деле в этом нет ничего сложного. По данному номеру в налоговом органе инспекторы смогут понять, какая это по счету отчетность от конкретного человека – первичная или уточненная.

Но проблема может быть в том, что налоговики элементарно запутаются в нескольких схожих документах. Особенно, если уточненных версий будет несколько. И тогда плательщик рискует, что за основу выберут совсем не ту декларацию, которую ему нужно. Именно поэтому и необходим номер корректировки в декларации 3-НДФЛ .

Что указывать в первичной декларации

Согласно приказу ФНС России, код корректировки надо проставлять по форме «№–». То есть: «1–», «2–» и так далее.

Но в этом случае у плательщика возникает логичный вопрос, надо ли что-то писать в самой первой декларации.

Можно ли сдать уточненную декларацию 3НДФЛ за 2013г в 2016году за обучение ребенка, если вычет по первичной декларации за покупку недвижимости был получен в 2014 году? Хочу заявить вычет на обучение ребенка в 2013г.

Да, можете.

Если вычет на покупку был получен в 2014 году по декларации за 2013 год, Вы вправе составить уточненную декларацию 3-НДФЛ (). Уточненную декларацию можно сдать в любое время без каких-либо последствий ().

Декларацию составьте на тех же бланках, на которых подавалась первичная отчетность. Но есть одно отличие в оформлении титульного листа. В нем нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение – укажите «1--», если второе – «2--» и т. д.

Если же за 2013 год декларацию Вы не составляли, то в 2016 году можно составить первичную декларацию за 2013 год. Ведь, обратиться за вычетом человек вправе в течение трех лет, следующих за годом, в котором заявил вычет на обучение. Например, в течение 2016 года Вы вправе обратиться за вычетом за 2013–2015 годы (п. 7 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 19 октября 2012 г. № 03-04-05/5-1210).

Обоснование

Валентины Акимовой,

Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ

В состав декларации обязательно включайте:

• титульный лист;
• раздел 1;
• раздел 2.

Остальные разделы и листы включайте в состав декларации по необходимости. То есть только при наличии доходов и расходов, отражаемых в этих разделах (листах), или права на получение налоговых вычетов. Об этом сказано в пункте 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671 .

ИНН

Номер корректировки

Если подаете обычную (первую) декларацию в этом году, в поле «Номер корректировки» поставьте «0--».

По строке 050 проставьте итоговую сумму налога, которая подлежит возврату, а по строке 040 – нуль.*

Нет сумм ни к уплате, ни к возврату, код «3»

В строке 020 укажите код бюджетной классификации налоговых доходов.

В первом случае нужно успеть сдать уточненную декларацию до истечения срока представления первоначальной декларации . Такая декларация считается поданной в срок, и никаких санкций к человеку инспекция не применит (п. 2 ст. 81 НК РФ).

Во втором случае уточненную декларацию можно сдать в любое время без каких-либо последствий ().*

В уточненной декларации по НДФЛ отразите все изменения, связанные с пересчетом налога. Для этого укажите правильные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями. Такой порядок следует из статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Уточненную декларацию оформляйте так же, как и первичную . Для этого используйте те же бланки , на которых подавалась первичная отчетность. Но есть одно отличие в оформлении титульного листа. В нем нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение – укажите «1--», если второе – «2--» и т. д.

Правила заполнения титульных листов в декларациях по разным налогам могут быть различными, поэтому нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная отчетность . Это следует из положений раздела 2 Единых требований, утвержденных приказом ФНС России от 20 декабря 2010 г. № ММВ-7-6/741 .

Валентины Акимовой, государственного советника налоговой службы РФ III ранга

Как получить социальный налоговый вычет на обучение

Перенос вычета

Принять к вычету расходы прошлого года нельзя. Социальный налоговый вычет не переносят. Например, если в текущем году человек потратил на обучение своего ребенка больше 50 000 руб., то сумма сверх этого лимита не уменьшит его налогооблагаемые доходы ни в этом году, ни в следующем. Перенос не предусмотрен Налоговым кодексом РФ. На это указано и в письме ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13603 .*

Когда ждать возврата НДФЛ

После того как налоговые инспекторы получат декларацию и все необходимые документы для социального налогового вычета на обучение, они их проверят. Переплату по НДФЛ возвратят на банковский счет заявителя-гражданина. Обратиться за вычетом человек вправе в течение трех лет, следующих за годом, в котором заявил вычет на обучение. Например, в течение 2016 года гражданин вправе обратиться за вычетом за 2013–2015 годы. Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Подтверждает его и Минфин России в письме от 19 октября 2012 г. № 03-04-05/5-1210 .*

Для возврата НДФЛ представьте в налоговую инспекцию по местожительству заявление . Его форма утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90 .

• Скачайте формы

Уточняющая корректировка 3-НДФЛ необходима в тех случаях, когда в случае предоставления первичной отчетности были допущены определенные ошибки. Кодификация прописывается в специальном поле бланка, который, в свою очередь, был утвержден Приказом ФНС от 24 декабря 2019 года.

Практика показывает, что плательщики соответствующего налогового сбора достаточно редко сталкиваются с трудностями при оформлении документа. Однако, в любом случае, нужно учитывать ряд нюансов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Для понимания особенностей корректировки отчётности необходимо ознакомиться с ключевыми понятиями, с установленным периодом проверки, с рекомендациями по заполнению, с тем, что значит сопроводительное письмо, с исправлениями в больничных листах, с порядком подачи документа через личный кабинет в электронном формате и так далее.

Основные понятия

В первую очередь требуется ознакомиться с понятием номера корректировки. Он предназначен для информирования представителей налоговых служб, что отчет предоставляется повторно. Специальный раздел располагается в левой верхней части титульного листа и включает в себя 3 ячейки. Стоит отметить, что для первой декларации, предоставляемой в рамках отчетного периода, предусматривается нулевое значение кода.

В случаях исправления или дополнения уже переданных сведений может быть проставлен код 1 для первого уточнения, код 2 для второго уточнения и так далее. Важно обратить особое внимание на факт того, что корректировка 3-НДФЛ в каждом конкретном случае предоставляется в территориальное подразделение налоговой службы, которое располагается по месту фактической дислокации плательщика.

Если требуется предоставление уточняющей декларации, то налогоплательщик должен в обязательном порядке позаботиться о заполнении именно того бланка документа, который являлся действительным в момент корректировки. Порядок оформления практически идентичен первичному заполнению информации. Необходимо указать актуальную кодификацию и информацию об отчетном периоде. В случае необходимости прилагаются новые бумаги.

Документ разрабатывается в двух экземплярах. Делается это для предоставления одного из них в территориальное отделение ФНС.

Предусматриваются следующие варианты сдачи:

• путем личного посещения службы – в данном случае необходимо оформить заявление на передачу декларации;
• в режиме онлайн через официальный сайт налогового ведомства;
• почтовым переводом с описью вложения.

Стоит отметить, что представители инспекции не допускают наличия исправлений или зачеркиваний в документе. В тех ситуациях, когда декларация дополняется определенной сопроводительной документацией, требуется составление специального сопроводительного реестра, заверяемого личной подписью плательщика. При распечатке отчета не допускается отображение информации на листе в двустороннем формате.

Период проверки

Установленные сроки осуществления проверки камерального типа в полной мере регламентируются положениями действующего налогового законодательства. В соответствии с нормами статьи 2 Налогового Кодекса РФ проверка не может длиться более 3 месяцев с момента получения специалистами инспекции документации из рук налогоплательщика.

В случаях, если в ходе соответствующей проверки были допущены определенные ошибки или расхождения, то налоговая служба должна обязательно сообщить о таком факте плательщику с требованием предоставления пояснений и внесения исправлений. Стоит отметить, что при подаче документации в электронном виде плательщик должен воспользоваться персонифицированной цифровой подписью.

Итак, если выявленные неточности требуют внесения исправлений в декларацию, то плательщик в обязательном порядке должен позаботится о подаче уточняющего документа. Эта операция осуществляется в течение 5 рабочих дней с момента получения лицом запроса от представителей территориальной налоговой службы.

В случаях, если ошибки в переданной в налоговый орган декларации по приводят к тому, что налог на доходы физических лиц уменьшается, то плательщик должен в обязательном порядке осуществить исправления и предоставить изменения в инспекцию. Соответствующее требование в полной мере регламентируется нормами статьи 81 Налогового Кодекса РФ.

Правило распространяется на всех плательщиков налогов, без исключений, включая тех физических лиц, которые заявили в декларации налоговый вычет. В подавляющем большинстве случаев перерасчет обязательств налогового характера осуществляется в периоде допущения ошибки. Другими словами, если плательщик обнаружил, например, в декабре 2019 года ошибку за январь 2019 года, то нужно использовать форму, актуальную на 2019 год.

При корректировке важно проставить специальную кодификацию. Для понимания того, какой номер указывать, нужно обратиться к положениям действующего законодательства. В соответствии с ними в рамках титульного листа декларации в поле с номером корректировке нужно указать актуальный код для первичной или вторичной уточненной декларации.

Как составить сопроводительное письмо

Сопроводительное письмо не имеет установленного законодательством формата заполнения. Практика показывает, что при необходимости оформления соответствующего документа, более детальную информацию о заполнении могут предоставить только сотрудники территориальной налоговой инспекции.

Налогоплательщик может составить рассматриваемый документ непосредственно в момент сдачи декларации. В тех случаях, когда речь заходит о письме, выступающем в качестве заявления с просьбой об использовании имущественного вычета, то специалисты могут предоставить образец его заполнения для снижения налоговой базы после реализации определенного типа имущества. Особенно это актуально в ситуациях, связанных с продажей транспортных средств.

Важно помнить о факте того, что собственник автомобиля по истечении 3 лет имеет законные основания для прекращения подготовки декларации и отказа от выплаты налогового сбора. Однако, в некоторых случаях, представители инспекции могут потребовать составления специализированного письма, в котором будет содержаться объяснение по факту отказа от оплаты налогового сбора.

Исправление в больничном листе

Больничный лист об утере трудоспособности имеет строгую установленную форму, которая не может быть изменена или дополнена сведениями. Медицинский персонал в случае оформления такого документа должен опираться на определенный порядок, регламентируемый Приказом от 29 июня 2011 года.

Согласно нормам такого документа, медицинский работник не может вносить изменения в лист ни при каких обстоятельствах. В случае обнаружения ошибок или недочетов врач должен оформить дубликат с действительной информацией.

Стоит отметить, что данная операция не осуществляется при допущении ошибок, которые носят исключительно технический характер. Например, в их качестве может выступать отсутствие пробелов между инициалами.

Заполненный социальный документ в каждом конкретном случае передается лично лицу, на которое бумага была выписана. Делается это для предоставления справки в дальнейшем по месту постоянного трудоустройства с целью оформления финансового пособия.

Что касается непосредственного работодателя, то он в случае получения такого документа должен обязательно проверить все указанные реквизиты и заполнить оставшеюся часть бланка. В случаях. если при указании сведений работодатель сам допускает ошибку, то он не может ее исправить в рамках этого же документа.

Исправлению подлежат следующие сведения:

• о месте работы или жительства нетрудоспособного лица;
• о страховом стаже работника определенной организации;
• о личной информации работодателя или его официальных представителей;
• о суммах поощрения;
• об исходных данных и так далее.

Стоит отметить, что в случаях, если ошибки не мешают прочтению той информации, которая была указана в соответствующих полях, то совершать исправления не нужно.

Отражение в декларации

Рассматриваемая форма всегда предоставляется в территориальное отделение налоговой инспекции для оформления отчетности и о полученной сумме доходов. А также о расходах за определенный отчётный период. Практика показывает, что сведения, указанные в документе, актуальны за прошлый год. Передача годовой отчетности осуществляется до 15 февраля того года, который следует сразу же за отчетным.

Такую декларацию должны оформлять следующие физические или юридические лица:

• ООО или ОАО;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, ведущие частную практику – в их качестве могут выступать нотариусы или адвокаты;
• физические лица, которые оформили соглашение о купле-продаже, когда в процессе участвует крупный имущественный объект.

Стоит отметить, что декларация может отражать не только целевое направление средств на покупку объекта. С помощью документа также можно осуществить оформление налогового вычета. Каждое заинтересованное лицо может досконально ознакомиться с перечнем случаев, при которых может быть произведен возврат налога, в статье 26 Налогового Кодекса РФ.

Корректировка 3-НДФЛ и сроки предоставления

Случаи, когда непосредственный плательщик налогового сбора допускает определенные ошибки при оформлении декларации, могут происходить довольно часто. Для таких ситуаций налоговое законодательство предусматривает определенный порядок исправления поданного документа. Соответствующая декларация носит название уточненной.

В 2019 году, для отличия первичной документации от исправленной, необходимо проставить специальную кодификацию в соответствующий реквизит бланка. Для первоначально поданного документа предусматривается код 0, а для каждого исправленного документа указывается следующий номер по возрастанию.

Важно обратить особое внимание на факт того, что актуальная форма рассматриваемой декларации подлежит изменению. Уточненный бланк должен быть предоставлен в контролирующие службы исключительно по той форме, которая действовала на момент передачи первичной документации.

Установленный срок подачи уточненного бланка составляет 5 рабочих дней с момента обнаружения ошибок уполномоченными сотрудниками ФНС.

Подача через личный кабинет

Для понимания того, можно ли подать уточненную форму в режиме онлайн, необходимо досконально ознакомиться с последними поправками в Налоговом Кодексе.

В 2019 году положения Налогового Кодекса претерпели ряд изменений, благодаря которым налогоплательщики получили возможность составления декларации в электронном формате. Для передачи документации используется личный кабинет плательщика на официальном сайте ФНС.

Заинтересованное лицо может направить налоговым инспекторам и определенный перечень дополнительных документов, которые предназначаются для подтверждения права лица на налоговый вычет.

Важно учитывать факт того, что в личном кабинете можно найти услугу не только по передаче документа, но и по его составлению. Для оформления бланка необходимо перейти на сайт Налоговой Службы РФ и зарегистрировать личный кабинет. После прохождения первичной регистрационной процедуры необходимо ввести логин плательщика, в качестве которого выступает и придуманный пароль

Подобный документ должен содержать максимально точную информацию. Всевозможные не состыковки и ошибки не допускаются.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

При их наличии налоговая служба может потребовать подачу уточненной (исправленной) декларации 3-НДФЛ.

Что нужно знать

Для того чтобы правильно заполнить и подать документ рассматриваемого типа, необходимо знать что это – уточненная декларация 3-НДФЛ. А также множество иных нюансов, связанных с оформлением данной бумаги.

Чаще всего различные ошибки, по причине которых требуется последующее оформление уточненной декларации, возникают из-за совсем незначительных нюансов.

Кто подает

Во избежание различного рода конфликтов с налоговой службой необходимо помнить, что декларация 3-НДФЛ подается всеми физическими лицами, с доходов которых налог не был удержан.

Подобного рода ситуации возникают в следующих случаях:

• при сдаче квартиры (иной жилой недвижимости) в аренду по физическим лицам (величина суммы аренды не играет никакой роли);
• если продано какое-либо дорогостоящее имущество, принадлежавшее физическому лицу менее 3-х лет (земельный участок, машина, золотые украшения, квартира, ценности искусства);
• разовый доход в результате заключения (какая-либо услуга, подрядные работы);
• если физическое лицо выиграло в лотерею, казино или получило доход в результате иных азартных игр;
• в случае, когда доход получен от деятельности, осуществленной за пределами Российской Федерации.

Также под действие законодательства, обязывающего подавать декларацию 3-НДФЛ, подпадают индивидуальные предприниматели (ПБОЮЛ, ИП).

Не являются исключением нотариусы, адвокатские кабинеты и иные подобные организации, ведущие юридическую деятельность и получающие в результате неё доход.

Следует помнить, что подавать декларацию 3-НДФЛ не требуется в следующих случаях:

• если имеется постоянное место работы;
• если постоянной работы нет, но приходится сидеть дома с детьми (доход отсутствует).

На сегодняшний день практически все организации, независимо от формы собственности и юридического статуса, являются налоговым агентом своего работникам.

И НДФЛ вычитается из зарплаты автоматически, после чего перечисляется в бюджет региона. Но иногда случается, что по какой-то причине работодатель не выплачивает за своих рабочих НДФЛ.

В таком случае даже официально трудоустроенный работник обязан подавать .

Чтобы убедиться в том, что работодатель максимально честен, и у его работника не возникнет проблем с налоговой инспекцией, необходимо ознакомиться со справкой из бухгалтерии организации.

Она должна быть составлена по . В ней содержится вся информация, касающаяся налоговых сборов. В том числе и налога на доходы физических лиц.

Подача декларации 3-НДФЛ, а также уточняющего бланка также требуется в случае необходимости получения налогового вычета физическими лицами по .

Получить вычет можно в следующих случаях:

• при покупке первого жилья;
• при получении платного образования (за обучение);

Некоторые вопросы порой возникают при смене места жительства. В такой ситуации налогоплательщик должен подать 3-НДФЛ по месту налогового учета.

После переезда и оформления всех необходимых документов постановка на учет в другом отделении налоговой осуществляется в течение 5 дней. Пока данный промежуток времени не прошел, физическое лицо может отчитываться в свой «старой» налоговой.

Назначение документа

Бланк уточненной декларации 3-НДФЛ подается в случае, если были допущены какие-либо ошибки при составлении основного документа.

Обычная декларация 3-НДФЛ является обязательным документом для лиц, являющихся налоговым резидентом Российской Федерации.

Она подается самим плательщиком и служит для отчетности о своих доходах и последующей оплаты НДФЛ. Особенностью данной декларации является то, что составляется и оформляется она налогоплательщиком самостоятельно.

Именно поэтому зачастую в данном документе возникают различного рода ошибки. Нередко они обнаруживаются уже после того, как декларация была передана в налоговые органы.

Именно в этом случае возникает необходимость в составлении уточненной декларации 3-НДФЛ. Данный документ необходим для того, чтобы разрешить вопросы, возникающие у налоговиков в процессе проверки обычной 3-НДФЛ.

Чтобы избежать составления уточняющего бланка, необходимо максимально правильно заполнить основную декларацию. Для этого можно обратиться к профессиональному бухгалтеру или воспользоваться программой.

Законные основания

Налог на доходы физических лиц взимается на основании действующего законодательства Российской Федерации, а также иных нормативных документов, таких как:

1. Гл.23 Налогового кодекса РФ.

Именно на основании перечисленных выше документов Федеральная налоговая служба имеет право требовать уплаты НДФЛ, а также подачи декларации по форме 3-НДФЛ и бланков её уточнений.

Порядок заполнения уточненной декларации 3-НДФЛ

Во избежание потери времени на переоформление документов необходимо максимально точно соблюдать порядок их заполнения. Особенно это касается уточненной декларации 3-НДФЛ.

Наличие несостыковок или грубых ошибок налоговая служба может воспринять как попытку мошенничества, что может навлечь на физическое лицо какие-либо неприятности. Попадать в поле зрение инспекторов ФНС не рекомендуется никому.

Прилагаемые документы при сдаче

Для того чтобы налоговая служба приняла декларацию 3-НДФЛ и её уточнение, необходимо приложить к данным бумагам необходимый пакет документов. Он различается в зависимости от цели предоставления декларации.

Вместе с уточнением декларации 3-НДФЛ для получения имущественного вычета необходимые следующие документы:

1. Подтвержденную печатью или подписью директора, главного бухгалтера справку по форме 2-НДФЛ, содержащую информацию о налогах, удержанных за прошедший год.
2. Если причина подачи декларации – продажа имущества, то необходимы документы, подтверждающие права собственности ( , свидетельство о регистрации, ).
3. Платежные документы, подтверждающие сумму расходов на приобретение имущества, строительство или иное действие ( , чеки).
4. Оригинал паспорта или его заверенную нотариусом копию.
5. Реквизиты банка, в котором был взят кредит для приобретения недвижимости.
6. Заверенную копию .

При подаче декларации 3-НДФЛ и уточнения к ней для получения вычета за обучение несовершеннолетних детей требуется предоставить:

• справку 2-НДФЛ из бухгалтерии по месту работы;
• паспорт;
• копию лицензии на ведение учебной деятельности;
• копии платежных документов, подтверждающие оплату;
• копию свидетельства о рождении ребенка.

Наличие всех документов является обязательным. В противном случае работники налоговой службы имеют право попросту не принять декларацию и бланк уточнения к ней на вполне законных основаниях. Отсутствие какого-либо документа приравнивается к ошибке.

Сроки подачи и рассмотрения

При подаче декларации 3-НДФЛ и бланка её уточнения необходимо строго соблюдать сроки. Так как в противном случае возможно начисление пенни, наложение штрафов со стороны налоговой инспекции.

Для физических лиц подача декларации должна быть осуществлена не позднее 30 апреля года, идущего сразу после отчетного .

В случае если 30 апреля выпадает на выходной день или нерабочий по какой-то иной причине, то декларация должна быть подана следующим за данной датой рабочим днем.

Обозначенная выше дата не распространяется на лица, которым требуется получение налогового вычета на основании, предусмотренном Налоговым кодексом.

В данном случае подавать декларацию по форме 3-НДФЛ и её уточнение возможно в любое время года, следующего за отчетным.

Алгоритм заполнения

Алгоритм заполнения декларации 3-НДФЛ утвержден на законодательном уровне .

Для заполнения берется информация из следующих источников:

• справок о доходах (2-НДФЛ);
• платежных документов;
• документов, использованных для расчета.

Всевозможные суммы, обозначенные в декларации, исчисляются только в полных рублях. Если сумма налогового сбора составляет менее 50 копеек, то она не учитывается.

Если же сумма налога составляет более 50 копеек, то необходимо округлять её до полного рубля. Все поля, присутствующие на бланке декларации 3-НДФЛ, заполняются только слева на право.

Индивидуальный налоговый номер, а также фамилия и инициалы налогоплательщика прописываются заглавными буквами на каждом листе документа.

Физическим лицам ИНН указывать не обязательно. Данную информацию обязаны обозначать только юридические лица, ИП, а также нотариусы, адвокаты.

При заполнении декларации вручную необходимо соблюдать следующие правила:

• все поля заполняются только печатными символами, если это буквы – то прописными;
• если поле необходимо оставить пустым, то в нем ставится прочерк;
• когда отдельные ячейки остаются пустыми, в них также необходимо поставить прочерк.

Алгоритм заполнения декларации 3-НДФЛ в Excel или ином программном обеспечении осуществляется по тем же самым принципам, что и на бумажных бланках.

Необходимо лишь соблюдать следующие правила:

• значения показателей, являющихся цифровыми, ровняются по крайнему правому (последнему) месту;
• необходимо выполнить нумерацию следующим образом: для первой страницы – 001, для второй – 002 и так далее.

Образец (пример)

Во избежание различного рода ошибок при заполнении декларации лучше всего осуществлять её по правильно составленному образцу.

Распространенные ошибки

Чаще всего при заполнении 3-НДФЛ возникают следующие ошибки, при обнаружении которых необходимо составлять уточняющую декларацию:

• отсутствие данных по стандартным вычетам;
• при заполнении раздела «продажа»->«наименование покупателя» пишут слово «продажа», хотя необходимо указать фамилию, имя и отчество продавца.

Также основанием для отказа в принятии 3-НДФЛ может являться неправильно расставленные знаки в полях, отсутствие прочерков в пустых ячейках, неверное расположение информации на листе при заполнении бланка вручную.

В соответствии с действующим законодательством налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Соответственно, до 30 апреля необходимо отчитываться о своих доходах за предшествующий год. Декларацию обязаны подавать граждане, которыми были получены доходы, если с них не удерживался налог.

Также с целью заявить социальный и имущественный вычеты. То есть, если гражданин в предыдущем году имел доход, в связи с чем уплачивал налог по ставке 13%, законодательно предусмотрено право вернуть уплаченные в бюджет деньги в ряде случаев, указанных в статьях 218 - 221 НК, в частности с сумм, уплаченных:

• за свое образование либо образование детей, также за лечение,
• на строительство либо приобретение жилья - в соответствующих пределах, установленных законодательно,
• на дополнительные взносы в пенсионный фонд на накопительную часть пенсий.

В соответствии со статьями 228, 229 НК гражданин должен подавать декларацию 3-НДФЛ в случаях:

• при получении доходов от организаций и лиц, которые не являются налоговыми агентами, на основании договоров аренды, трудовых, гражданско-правовых договоров,
• при осуществлении продажи собственного имущества,
• при получении вознаграждений от источников за пределами РФ,
• при получении других доходов, если с них не удержан налог,
• при получении дохода в качестве выигрышей,
• при получении доходов - вознаграждений как наследникам авторов произведений искусств, науки, литературы,
• при получении от физических лиц доходов в качестве дарения.

Для того, чтобы правильно заполнить требуемую декларацию, необходим ряд документов, в частности:

• паспорт гражданина,
• справка формы 2-НДФЛ, полученная с места работы,
• договоры, акты выполненных работ, подтверждающие получение денежных средств в отчетном периоде,
• либо другие документы, которые подтверждают полученные доходы,
• документы, которые подтверждают право налогоплательщика на получение социальных, имущественных либо стандартных вычетов.

Согласно п.4 ст.229 НК, в декларациях указывают:

• все полученные доходы, за исключением тех, которые не подлежат налогообложению, либо НДФЛ уже удержан налоговыми агентами,
• их источники,
• налоговые вычеты,
• суммы налога, уже удержанные агентами,
• уплаченные авансовые платежи,
• суммы, подлежащие доплате или возврату по итогам рассматриваемого периода.

Ввиду того, что с помощью данной декларации можно отчитаться о доходах, полученных за предшествующий год, 3-НДФЛ заполняется ИП, применяющими ОСН. Кроме того, в соответствии с п. 5 ст. 227 НК о своих доходах обязаны отчитываться:

• нотариусы,
• адвокаты,
• индивидуальные предприниматели,
• другие лица, которые занимаются частной практикой.

Данные налогоплательщики самостоятельно рассчитывают сумму налога, подлежащую оплате.

Сроки уплаты налога

Налог, исчисленный исходя из налоговой декларации, должен быть уплачен до 15 июля следующего за отчетным года. Налогоплательщики, которые получили доходы, и налог не удержан налоговыми агентами, платят его в 2 платежа равными долями - до 30 дней с момента получения уведомления и второй - до 30 дней после первой части уплаты.

Заполнение декларации

Декларацию можно заполнять от руки, или распечатывать на принтере. Исправления в Декларации не допускаются. Для заполнения 3-НДФЛ берутся значения:

• из справок о доходах и суммах налогов, удержанных агентами,
• платежных и расчетных документов,
• иных документов, имеющихся у плательщика,
• из произведенных расчетов на основании вышеуказанных документов.

Уточненная налоговая декларация

Уточненная - это декларация, цель которой - уточнение первоначально поданной декларации. Ее также называют «корректирующая».

Возникают случаи, когда декларация подается с ошибочными данными, либо с пропуском каких-либо данных. В этом случае необходимо подавать уточненную декларацию.

Рассмотрим случай, когда налогоплательщик забыл включить в декларацию доход, например, от продажи автомобиля. В этом случае нужно снова заполнить декларацию и включить в нее информацию о доходе от продажи. Так изменятся некоторые расчетные показатели.

На титульном листе необходимо указать номер корректировок. Иными словами, при первой подаче декларации «номер корректировки» ставится ноль, а в случае уточненной декларации - проставляется цифра, соответствующая номеру корректировки.

Кроме того, в налоговые органы необходимо подать заявление о принятии декларации, которое пишется в произвольной форме и указывается причина подачи уточненной декларации.

В случае если была допущена счетная ошибка, никакие дополнительные документы подавать не нужно. Если же, к примеру, добавляется доход - к уточненной декларации нужно также приложить копии подтверждающих документов.

Важно заметить, что если результат невключения некоторых сведений в декларацию - занижение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, то подача уточненной декларации - обязательно. Если же были указаны недостоверные сведения, но занижение налога не было - уточненную декларацию предоставлять не обязательно.

Если уточненная декларация подается позже истечения срока для подачи декларации, но до окончания срока уплаты налога и того момента, когда об этом узнал налоговый орган - в отношении налогоплательщика ответственность не предусмотрена.

Уточненная декларация должна предоставляться в налоговый орган в той же форме, которая действует в налоговом периоде подачи декларации.

Если осуществляется камеральная налоговая проверка по первой декларации, то в случае подачи уточненной - проверка прекращается и новая камеральная проверка начинается на основании поданной уточненной декларации.

Порядок заполнения

Титульный лист включает страницы 001 и 002.

В странице 001 указываются данные:

• № корректировки.
• налоговый период: год,
• код налоговой службы: код ИФНС по месту жительства в РФ,
• код категории плательщика - код категории, в которую относится плательщик,
• код по ОКТМО по месту жительства плательщика,
• ФИО плательщика полностью,
• номер телефона. Прописывается номер с кодом страны без прочерков,
• количество страниц декларации,
• количество листов документов, подтверждающих данные.

В поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» - ставится:

• «1» - декларацию подписывает налогоплательщик;
• «2» - декларацию подписывает представитель плательщика.

Поле «ФИО полностью» не заполняются, если подпись ставит налогоплательщик, а заполняется, если - его представитель.

ИП нужно указать:

• дату и место рождения,
• гражданство,
• код страны - числовой код страны гражданства плательщика, Указывается в соответствии с ОКСМ.

В поле «статус налогоплательщика» ставится:

• 1 - налоговый резидент.
• 2 - отсутствие такого статуса.

Подводя итог, важно отметить, что согласно ст. 119 НК неподача в необходимый срок декларации приводит к наложению штрафа в размере 5 % не уплаченной суммы, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый месяц со дня, который установлен для подачи декларации, но не более 30 % такой суммы и не менее 1000 рублей. В связи с этим каждому гражданину важно знание требований законодательства в отношении представлении необходимой информации налоговым органам.