Наличные расчеты. Безналичный и наличный денежный обороты и их значение

Мировая финансовая система постоянно совершенствуется. Главным приоритетом банков, юридических лиц становится безопасность и скорость транзакций. Из-за этой тенденции большую популярность приобрели безналичные денежные средства. Что такое безналичный платеж и какие способы его осуществления?

Что такое безналичный расчет

Представленный формат платежа реализуется денежными переводами через банковские счета без использования бумажной валюты и монет. Воспользоваться им могут юридические, физические лица и предприниматели. Понятие безналичных расчетов подразумевает применение платежных карт, векселей и чеков для осуществления транзакций. Перевод платежей происходит между сторонами имущественного отношения либо с помощью дополнительного субъекта, представленного кредитной организацией.

Сущность­

Организация финансовых операций с помощью этой разновидности платежей выгодна банкам и государству, т.к. позволяет избежать резкого увеличения задержек обращения. Сущность безналичных расчетов заключается в реализации платежей с помощью перечисления валюты по счетам, предназначенным для замещения налички. Применяя на предприятии безналичную форму расчета, можно избавиться от кассовых аппаратов, соблюдения правил их использования.

Плюсы и минусы

Главным преимуществом такого способа оплаты является его гибкость. Безналичные деньги могут храниться на специальных счетах неограниченное время. Банковские документы можно в любой момент подключить к сделке. Они устанавливают и подтверждают факт совершения операции. Предприятия, где используется оплата по безналу, освобождены от необходимости постоянно сдавать деньги в банк.

Основной недостаток метода заключается в зависимости от банка. Безналичный перевод нельзя будет осуществить, если у держателя средств проблемы с их оборотом. Владельцам обычных и специальных счетов придётся платить банку комиссию за проведенные операции. Плюсы и минусы безналичных расчетов компенсируют друг друга, делая данный способ платежей самым удобным в реалиях современности.

Формы безналичных расчетов

Характеристики, устройство, значение платежных операций определяется их видом. В зависимости от разновидности, они могут применяться на предприятиях и физическими лицами. В российской финансовой системе выделяются следующие формы безналичных расчётов:

• переводы с помощью платежных требований и поручений;
• аккредитивные расчеты;
• платежи через чековые книжки;
• расчеты по инкассо;
• платежи путем перевода электронных денег;
• денежные переводы прямым дебетованием.

Виды безналичных расчетов

Платежи данного типа классифицируют по различным признакам. В зависимости от экономического характера, денежные переводы нужны для платы за нетоварные операции и в целях покупки товаров или услуг. Платежи могут быть внутриреспубликанскими и межгосударственными. Денежные средства, переводимые внутри государства, подразделяют в зависимости от области и населенного пункта. Также выделяют следующие виды безналичного расчета:

• гарантированные, в которых залогом выступают средства, забронированные на бюджетном счете;
• негарантированные;
• переводы с мгновенным списанием денежных средств со счета;
• платежи с отсрочкой перевода денег.

Способы­

Платежные документы представляют собой юридически оформленные требования, поручения и приказы на переводы денежных средств за получение товаров, услуг, работ. Они могут быть реализованы в виде инкассовых поручений, банковских переводов, аккредитивов. В зависимости от вида платежного документа, выделяют контактные и бесконтактные способы безналичных расчетов. К ним относятся:

• расчеты с помощью банковской карты через POS-терминалы;
• перевод денег с карт по технологии Pay Wave/PayPass;
• расчеты с помощью реквизитов карты, часто применяемые для оплаты услуг через интернет и приобретения товаров в магазинах;
• отправка денег через системы интернет-кошельков (QIWI, WebMoney, Skrill и т.д.), где для пополнения баланса используют специальные терминалы или переводы с банковских карт;
• услуги интернет-банкинга, предлагаемые пользователям сбербанка и прочих финансовых организаций;
• платежи по технологии NFS через смартфон.

Система безналичных расчетов

В её основе лежат счета банков с расчетными документами. Система безналичных расчетов должна работать максимально быстро, чтобы оперативно выполнять платежные поручения, открывать счета для новых клиентов, поддерживать непрерывный оборот средств. Если хозяйственные органы придут к соглашению, то совершение платежей может производиться в обход банка.

Принципы организации

Представленный способ платежей является одним из важных инструментов для развития рыночной экономики страны. Он носит добровольный характер, разрешая переводить и получать заработную плату, накопления со вкладов и другие доходы без посещения финансовых учреждений. Непрерывность переводов денежных средств обеспечивают принципы, на которых базируется организация безналичных расчетов:

1. Предприятия и организации, участвующие в операциях, сами выбирают их форму вне зависимости от сферы своей деятельности.
2. Права клиента на распоряжение денежными средствами не ограничены.
3. Транзакции реализуются в порядке очереди.
4. Платежи переводятся со счета на счет при наличии финансов.

Принципы осуществления­

Соблюдение предпринимательскими фирмами, банками установленных правил обеспечивает соответствие этого типа платежа современным требованиям, заключающимся в надежности, эффективности, быстроте транзакций. С этой целью были разработаны принципы реализации переводов по безналу. Порядок осуществления безналичных расчетов определяется следующими принципами:

• Принцип акцепта. Без получения согласия или уведомления держателя денежного счета, средства не могут быть списаны. Это правило распространяется даже на запросы государственных органов.
• Принцип свободы выбора. Участники расчетов могут проводить транзакции в любой удобной для них форме. Финансовые организации не могут повлиять на выбор безналичных способов расчетов.
• Принцип законности. Все операции должны осуществляться в рамках действующего законодательства и регламентироваться им.
• Принцип срочности платежа. Любой перевод денежных средств должен осуществляться во временных рамках, установленных плательщиком. Если они были нарушены, то санкции ложатся на банк.

Эти принципы не только лежат в осуществлении платежей без вывода валюты, но и в их реализации. На расчетном счете плательщика всегда должно быть необходимое количество средств для проведения операций. Все транзакции всегда осуществляются на основании договора между банком и владельцем счета. За рамки соглашения можно зайти только в случае заключения нового контракта с клиентом.

Правила осуществления безналичных расчетов

Финансовое право регулирует все денежные операции между предпринимателями, физическими и юридическими лицами, магазинами, другими учреждениями. Для этих целей были разработаны правила осуществления безналичных расчетов, главное из которых гласит, что со счета клиента деньги должны списываться только по его распоряжению. В расчетных документах, применяемых для проведения транзакций, должны содержаться:

• ИНН владельца счета;
• название и номер счета кредитной организации;
• наименование банка плательщика;
• номера счета и БИК получателя перевода.

Оплата по безналичному расчету

Перевод денег реализуется одним из перечисленных выше способов. В корреспондентском счете отражаются данные отправителя и получателя средств, сумму перевода и наименование оплаченной услуги или товара. Поэтому, если продавец не выполнит свои обязательства, безналичная оплата будет возвращена покупателю за исключением комиссии банковской системы.

Возврат денег покупателю

Клиент вправе вернуть либо заменить товар, приобретенный в магазине. Возврат денег покупателю по безналу осуществляется при предоставлении продукции, чека, гарантийного талона, подтверждающих личность документов. Сканы перечисленных документов нужно отправить на почту магазина. Отказать в переводе средств клиенту могут в следующих ситуациях:

• товар является продовольственным и имеет хорошее качество;
• утеряны документы о переводе средств;
• покупка относится к списку незаменяемой продукции.

Возврат товара

Продукция ненадлежащего качества должна быть отправлена клиентом на склад магазина. Возврат товара по безналичному расчету оговаривается в договоре каждого предприятия отдельно. Компания может компенсировать затраты на отправку товара, если такой пункт есть в её правилах. Безналичные формы расчетов подразумевают перевод денег на текущий счет покупателя сразу после отправки продукции обратно продавцу.

Видео

ВВЕДЕНИЕ

Необходимым условием деятельности любого предприятия в рыночной экономике является наличие хозяйственных связей, обеспечивающих непрерывность снабжения, бесперебойность процесса производства и своевременность реализации услуг и отгрузки продукции.

Хозяйственные связи подкрепляются договорами, которые определяют, что одно предприятие является поставщиком товарно-материальных ценностей в виде работ или услуг, а другое предприятие или частное лицо - их потребителем, и, соответственно, плательщиком.

Организация расчетов поставщиков и покупателей оказывает непосредственное влияние на оборачиваемость оборотных средств и своевременность поступления денежных средств на предприятие.

Возникновение взаимоотношений между предприятием и персоналом, выполняющим производственное задание, предусматривает расчеты с работниками, также с органами социального обеспечения и иными юридическими и физическими лицами. Данные расчеты осуществляются также в денежной форме.

В настоящее время между организациями расчеты денежных средств производятся в безналичной форме. Безналичные расчеты ведутcя путем перeчисления, то есть перевода денежных средств на счет получателя со счета плательщика с помощью кредитных или расчетных банковских операций, замещающих наличные деньги. При этом контрагентом при данных расчетах являются соответствующие государственные или коммерческие банки или иные кредитные организации.

Предприятия выбирают банки для обслуживания самостоятельно. Можно производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям или нескольких банках по кредитным операция). Эти отношения имеют договорный характер.

Кредитные отношения предприятий и их банков закрепляются кредитными договорами. Предприятия могут помимо расчетных счетов в банках, открывать текущие и специальные счета для хранения денежных средств целевого назначения, например, для приватизационного фонда, аккредитивов и чековых книжек.

Рациональная организация контроля за наличными и безналичными рaсчетами способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, своевременностью выполнения обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженностей, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, соответвенно, росту финансового состояния предприятий.

Актуальностью работы является то, что денежные средства, независимо от их формы - наличной или безналичной, выполняют идентичные функции, существуют различия технического поpядкa, выраженные в особенности бухгалтерского учета денежных средств, однако между ними нет экoнoмических рaзличий.

Бухгалтерский учет денежных средств и их расчетов имеет важное значение для правильной организации денежного оборота, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Т.е. каждое предприятие стремится получать большую прибыль от реализации своих работ и услуг. Эта прибыль должна обеспечивать развитие своей организации, покрывая расходы. Для извлечения прибыли организаций должна оценивать целесообразность вложения свободных денежных средств.

Объектом исследования данной работы являются наличные и безналичные расчеты предприятия, предметом исследования - бухгалтерский учет наличных и безналичных денежных средств.

Целью курсовой работы является изучение системы наличных и безналичных расчетов организации.

В соответствии с поставленной целью можно выделить следующие задачи:

·изучить общее положение о расчетах;

·исследовать организацию наличных и безналичных расчетов;

·охарактеризовать, существующие в Российской Федерации, основные формы безналичных расчетов;

·изучить отражение в учете наличных и безналичных расчетов

Для решения поставленных задач необходимо исследовать нормативно-правовые акты, научную литературу по данной теме и сделать выводы из изученного.

.СУЩНОСТЬ И ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАСЧЕТОВ

1.1Общие положения о расчетах

Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Основанием возникновения расчетных отношений является совершение плательщиком действий, направленных на совершение платежа другому лицу (получателю). Основания совершения платежа могут быть различны: оплата переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг; безвозмездная передача денежных средств (например, в благотворительных целях); любые иные основания.

Расчеты осуществляются с банковских счетов хозяйствующих субъектов по общему правилу в соответствии с требованиями закона и условиями заключенного договора с соблюдением ряда принципов. Расчеты наличными деньгами производятся между плательщиком и получателем без участия банка, в то врем как при безналичной форме расчетов, банк или иная кредитная организация выступает обязательным участником расчетных правоотношений.

В настоящее время основные нормативно - правовые предписания, регулирующие расчеты, содержатся в гл. 46 ГК РФ. Однако, в ней не заключается исчерпывающий перечень гражданско-правовых норм, связанных с расчетами. Особенности осуществления расчетов по отдельным видам договоров содержатся с иных главах ГК РФ, посвященных этим договорам.

В правовом регулировании расчетов значительное место занимают публично-правовые акты. В их числе, прежде всего, следует назвать Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» и Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». В этих федеральных законах содержатся предписания по поводу компетенции Банка России в части регулирования расчетов, ответственности коммерческих банков перед клиентами за ненадлежащее осуществление расчетных операций, предельных сроках расчетов и др.

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с их предпринимательской деятельностью, могут производиться в безналичном порядке или наличными деньгами, если иное не установлено законом. Безналичные расчеты осуществляются через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

Ст. 862 ГК допускает при безналичных расчетах использование платежных поручений, аккредитивов, чеков, инкассовых поручений, а также иных форм, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов.

Из этих нормативных предписаний следует свобода выбора способов и форм расчетов, которая ограничивается видом деятельности (предпринимательская или любая иная) и статусом субъекта. Возможность выбора способа расчетов (наличными или безналичными деньгами) определяется частично свободой воли, а частично действующими на момент платежа нормативно-правовыми предписаниями. Что же касается форм расчетов, то приведенный в ст. 862 ГК их перечень следует считать примерным. Это означает, что стороны могут избрать для расчетов любую из названных форм либо воспользоваться иными, но эти иные формы расчетов должны быть применяемыми в банковской практике.

1.2 Осуществление наличных расчетов

Если фирма производит расчеты наличными деньгами, то она должна иметь кассу. Основными документами, которыми при этом нужно руководствоваться, являются:

·«Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка россии в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 07.02.2012 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2013) (утв. банком России 24.04.2008 N 318-П)

Перечень целей, на которые можно расходовать деньги из кассы:

·выплат работникам, включенных в фонд заработной платы;

·выплат работникам социального характера;

·выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, если страховую премию они уплачивали наличными (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);

·выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

·оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);

·выдачи наличных денег работникам под отчет;

·возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, не выполненные работы, не оказанные услуги (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);

·выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (не более 100 000 рублей в рамках одного договора).

Следует отметить, что кредитные организации могут расходовать денежные средства из кассы на любые цели. Однако данное правило распространяется только на рубли РФ.

Все наличные деньги, поступающие в организацию, должны быть сданы в банк в конце дня. Фирма может иметь ежедневный остаток средств в кассе в пределах определенной организацией суммы. Индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

Кассовые операции осуществляются в кассе кассовым или иным работником, назначенным руководителем из числа общих работников организации, также кассовые операции могут осуществляться руководителем предприятия.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

1.3 Выполнение безналичных расчетов

При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов. Эти правила не могут противоречить нормам ГК и других федеральных законов о расчетах. Стороны вправе избрать и установить в договоре любую из указанных форм расчетов.

Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых клиентам открыты соответствующие банковские счета. В банковской практике расчеты принято подразделять на одногородние и междугородние, а также на расчеты, осуществляемые в пределах территории одного субъекта РФ или двух и более субъектов. Банки, обслуживающие плательщиков и получателей денежных средств, состоят в корреспондентских отношениях между собой или с Банком России в лице его расчетно-кассовых центров. В общем случае участниками расчетных правоотношений являются: плательщик; банк плательщика; получатель; банк получателя.

Каждая организация обязана иметь хотя бы один расчетный счет в банке. Количество расчетных счетов не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков.

Организация представляет в банк заявление, нотариально заверенные копии учредительных документов и документы, подтверждающие постановку на учет в качестве налогоплательщика. Фирма должна предоставить в банк карточку с образцами подписей руководителя, его заместителя и главного бухгалтера. В карточке также проставляется оттиск печати. Именно с этой карточкой операционалисты банка сверяют подписи и печать на платежных поручениях.

Предприятие заключает с банком договор, именуемый «Договор о расчетно - кассовом обслуживании», в котором определяются права и обязанности сторон. За свои услуги банк берет вознаграждение, которое при проведении банковских операций списывается с расчетного счета клиента. Тариф за ту или иную услугу определяется банком, плата за банковское обслуживание является расходом организации. Банк, в котором открыт счет фирмы, контролирует соблюдение фирмой кассовой дисциплины.

Документы, используемые в различных формах расчетов, могут иметь совпадающее с соответствующими формами расчетов название, но, в отличие от последних, их функции ограничиваются надлежащим оформлением расчетных операций. Осуществление расчетов начинается с подготовки расчетных документов и передачи их в банк. Всякий расчетный документ должен основываться на принятых стандартах и содержать:

)наименование документа;

)номер документа и дату его выписки;

)номер и код банка плательщика и обычно его фирменное обозначение;

)наименование плательщика, его идентификационный номер и номер его счета в банке;

)наименование получателя средств, его идентификационный номер и номер его счета в банке;

)наименование банка получателя (в чеке не указывается), номер и код банка получателя;

)назначение платежа (в чеке не указывается);

)сумму платежа цифрами и прописью.

На первом экземпляре расчетного документа проставляется подпись руководителя юридического лица и печать юридического лица.

Для осуществления любых безналичных расчетов законом установлен срок: он составляет два операционных дня в пределах одного субъекта Российской Федерации. Под операционным днем следует понимать отрезок времени от начала до прекращения совершения операций в банке в соответствующий календарный день. При этом документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.

Исчисление указанных сроков начинается с момента списания денежных средств с банковского счета плательщика и завершается в момент зачисления на счет получателя.

1 Документальное оформление поступления и выдачи наличных денежных средств

Все кассовые операции оформляются на бланках типовых межотраслевых форм первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденных Росстатом по согласованию с Банком России, Минфином России и Минэкономразвития России. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Для предпринимателей и субъектов малого предпринимательства порядок ведения кассовых операций упрощен. Предприниматели вправе не вести кассовую книгу, если они в соответствии с законодательством осуществляют учет:

·доходов;

·доходов и расходов;

·физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;

·иных объектов налогообложения.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с применением контрольно - кассовых машин.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы типовых документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), расходный кассовый ордер (ф. №КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-3), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. КО-5).

С 1 января 2013 года применение унифицированных форм первичных учетных документов в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не является обязательным. Исключение составляют формы документов, установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами и на их основании, например, кассовые документы (информация Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"»).

Поступление денежных средств имеет место в результате оприходования выручки за реализованную продукцию, в виде платы за коммунальные услуги, перевода сумм с расчетного счета предприятия и пр. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы наличных денежных средств, оформляют в организации, независимо от ее организационно - правовой формы, приходными и расходными кассовыми ордерами.

Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

По строке «Основание» в приходном кассовом ордере указывается содержание кассовой операции, а по строке «В том числе» - сумма НДС цифрами. Если операция не предусматривает обложение какого - либо наименовании продукции (работ, услуг) данным налогом, то по указанной выше строке делается запись «без налога (НДС)». По строке «Приложение» указываются прилагаемые первичные и иные документы с указанием их номеров и дат составления.

Вторая часть приходного кассового ордера - квитанция - является его отрывной частью и служит оправдательным документом лица, которое внесло деньги. Квитанция также должна быть подписана главным бухгалтером или лицом, имеющим право второй подписи, заверена печатью кассира или оттиском кассового аппарата и зарегистрирована в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого квитанция выдается на руки лицу, сдавшему деньги.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или сформированы с применением компьютера. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. В приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются какие - либо помарки или исправления. В случае обнаружения ошибок в документе при его составлении, он должен быть аннулирован и выписан новый. На приходный кассовый ордер ставится печать таким образом, чтобы все ее содержимое находилось на квитанции. Это та часть документа, которая будет передана лицу, вносившему деньги.

Созданный документ до передачи в кассу регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого кассовый ордер передается в кассу.

Получив ордер, кассир обязан проверить:

·наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера

·правильность оформления документов

·наличие перечисленных в документе приложений (чеков, ведомостей и т.д.)

Если приходный кассовый ордер составлен правильно, кассир ставит на нем свою подпись и принимает деньги в кассу. После получения указанной в ордере суммы кассир по линии отрыва отрывает квитанцю приходного кассового ордера и передает лицу, внесшему деньги. Оставшийся на руках кассира ордер погашается штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты. Полученный ордер должен быть зарегистрирован в кассовой книге.

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером с учетом тех же требований, которые применяются к выписке приходного кассового ордера. Его форма утверждена тем же документом, что форма приходного кассового ордера.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно - платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указывают фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется расходный кассовый ордер.

Для учета денег, выданных из кассы по доверенности по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег, а также оплаченных документов оформляется подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

·В платежной (расчетно - платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

·Составить реестр депонированных сумм;

·В конце платежной (расчетно - платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается

·Записать в кассовую книгу фактически выданную сумму и поставить штамп на ведомости «Расходный кассовый ордер №_»

Бухгалтерия проводит проверку отметок, которые сделал кассир в платежных (расчетно - платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных сумм по ним.

Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Расходные кассовые ордера подписывает главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные, и кассир. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна. Печать на расходных кассовых ордерах не ставится. Документ также до передачи в кассу регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документах. После этого расходный кассовый ордер передается в кассу.

При поступлении этого документа в кассу действия такие же, как при получении приходного кассового ордера: он проверяет необходимые реквизиты и подписывает ордер.

Лицо, получающее денежные средства, обязано предъявить удостоверение личности. В расходном ордере данное лицо именно своей рукой пишет сумму, которую он получает, ставит дату и подпись. Дата получения должна совпадать с датой выписки ордера.

Полученный ордер должен быть зарегистрирован в кассовой книге.

наличный расчет бухгалтерский проводка

2.2 Ведение кассовой книги

Кассовая книга является учетным регистром строгой отчетности. Она обязательно должна быть пронумерована и прошнурована. Последняя страница кассовой книги заверяется печатью организации, и делается такая запись: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано __листов», которая обязательно подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух частей, сгибается с вложением внутрь листа копировальной бумаги и заполняется шариковой ручкой либо чернилами. Одна часть листа, с горизонтальной линовкой, заполняется кассиром как первый экземпляр и в последствии остается в кассе. Вторая часть листа, без горизонтальной линовки, вместе с оправдательными документами по приходу и расходу денежных средств, приложенными к ней, передается в бухгалтерию как отчет кассира под расписку бухгалтера в первом экземпляре с указанием количества приходных и расходных документов. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера организации.

Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа после строки «Остаток на начало дня». Затем выполняются записи по приходу денежных средств с указанием номера документа, на основании которого осуществляется запись, и от кого получено с указанием номера корреспондирующего счета, субсчета. Последняя графа заполняется бухгалтером, который принимает отчет кассира. После указания всех сумм по приходу за отчетный день приводятся номера расходных документов со ссылкой, кому выдано, заполняются графы «Расход, руб. коп.». После этого подсчитывается итог за текущий день по приходу и расходу и вычисляется остаток на конец рабочего дня с указанием «В том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии».

В условиях обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным методом. Ее листы при этом формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Также одновременно печатается машинограмма «Отчет кассира». Оба документа печатаются с одинаковой нумерацией, которая автоматически начинается с начала года. Они должны включать все необходимые реквизиты, которые предусмотрены формой кассовой книги, иметь одинаковое содержание и быть составленными к началу следующего рабочего дня. К ним предъявляются те же требования, что и к составлению отчета кассира в условиях ручной подготовки.

Контроль за надлежащим ведением кассовой книги обязан осуществлять главный бухгалтер организации.

В сроки, установленные руководством, либо при смене кассиров может производиться ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток наличных денежных средств в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для проведения ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении недостачи или излишка ценностей в кассе в ходе ревизии в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций также систематически проверяется банками не реже одного раза в два года.

2.3 Отражение в учете наличных расчетов

Для отражения операций движения денежных средств в Плане счетов предназначен счет 50 «Касса». Поскольку наличные средства - это имущество организации, счет 50 является активным. Поступление денежных средств отражается по дебету счета, а расход - по кредиту.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

.«Касса организации»;

.«Операционная касса»;

.«Денежные документы» и др.

На субсчете 1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями по необходимости.

На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе предприятия вексельные и почтовые марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и иные денежные документы.

Независимо от вида деятельности, большинство организаций используют общий перечень проводок по учету кассовых операций. (табл. 1)

Таблица 1 - Основные бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

№ п/пСодержание операцииПервичные документыКорреспонденция счетовДтКт1Поступило в кассу с расчетного счетаПКО, выписка банка50512Поступило в кассу с валютного счетаПКО, выписка банка50523Внесено учредителем в счет вкладов в уставный капиталПКО, протокол собрания учредителей50754Поступили денежные средства от покупателя за реализованную продукциюПКО, доверенность от лица, вносящего деньги, счет или договор50625Поступил аванс от покупателя (заказчика)ПКО, доверенность от лица, вносящего деньги, счет или договор5062 - авансы6Возвращена подотчетным лицом неизрасходованная подотчетная суммаПКО, авансовый отчет (если часть денег была израсходована)50717Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки денежных средствПКО, акт ревизии наличных денежных средств50918Внесены наличные средства на расчетный счет из кассыРКО, объявление на взнос наличными51509Выплачена из кассы заработная плата работникам организацииРКО, расчетно - платежная или платежная ведомость705010Выплачена сотруднику ранее депонированная заработная платаРКО76-45011Выдана из кассы сумма подотчетному лицуРКО, служебная записка, приказ о направлении в командировку, командировочное удостоверение715012Списана недостача наличных денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризацииРКО, Акт ревизии наличных денежных средств9450

ОСНОВЫ ОТРАЖЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

3.1 Формы и порядок безналичных расчетов

Формы безналичных расчетов определены ст. 862 ГК РФ и Положением ЦБ РФ:

·расчеты платежными поручениями;

·расчеты по инкассо;

·расчеты по аккредитиву;

·расчеты чеками.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключенных между банками и организациями.

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ - это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:

·плательщика - о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;

·получателя - о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем;

В Положении ЦБ РФ изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях: расчетные документы (кроме чеков) необходимо заполнять только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков же производится автоматической ручкой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускаются исправления, подчистки, помарки и использование корректирующих жидкостей; расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением и др.

Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк предоставляется необходимое для всех участников расчетов количество экземпляров расчетных документов.

Первый экземпляр расчетного документа (кроме чека) должен быть подписан двумя уполномоченными лицами или одним лицом в случае, если в организации отсутствует лицо с правом второй подписи. На документе ставится оттиск печати.

Порядок оформления, приема, обработки электронных расчетных документов и осуществления расчетов с их использованием регулируется не Положением, а другими нормативными актами ЦБ РФ, договорами банков с клиентами.

Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, который открыт в этом или другом банке. Эта форма безналичных расчетов считается наиболее распространенной.

Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:

·за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги,

·в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды,

·в целях возврата размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты процентов по ним,

·по распоряжению физических лиц или в пользу физических лиц

·в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Расчеты по инкассо - банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению платежа от плательщика. Такие расчеты производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежные требования применяются при расчетах за товары (работы или услуги) и в иных случаях, предусмотренных договором плательщика и его контрагентом. Платежные требования являются расчетными документами, содержащие требования кредиторов (получателей средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору, либо, при отсутствии в нем такого срока, сроком для акцепта считают пять рабочих дней.

Плательщик вправе полностью или частично отказаться от акцепта платежного требования по предусмотренным в договоре основаниям.

Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она предоставляет возможность плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, которые предусмотрены договором.

Расчеты платежными требованиями, оплачиваемыми в безакцептном порядке, производятся в основном на основании соответствующих законов. Получатель должен указать в платежном требовании номер, дату принятия и название соответствующего закона. Как правило, со счетов плательщика без акцепта оплачивают требования за газ, воду, электричество, канализацию другие услуги.

Инкассовые поручения - расчетные документы, на основании которых производятся списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

·если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующим законом

·для взыскания по исполненным документам

·в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно - технического назначения и товаров народного потребления. Особенность данной формы оплаты состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки ими продукции.

Банки могут открывать следующие виду аккредитивов:

·покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

·отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре. Выплаты по аккредитиву производятся в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемосдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.

Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке сумму денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах. Порядок и условие использования чеков в платежном обороте регулируется ГК РФ, а в части, им не урегулированной, - другими законами, устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

3.2 Бухгалтерские проводки по учету операций на расчетном счете

Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям. К товарным относят куплю - продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.д. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и т.п.

К нетоварным операциям относятся расчеты с коммунальными, научно - исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.д. их учитывают на счете 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При расчетах платежными поручениями и расчетах по инкассо расчеты у поставщиков отражают как продажу продукции, т.е. с применением счетов 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др.

Аккредитив учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств или за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующим образом:

Кт счета 52 «Расчетные счета»

Аккредитив выставлен за счет банковского кредита:

Дт счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

Кт счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

Дт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации - покупателю и зачисляют на расчетный счет в случае, если аккредитив был выставлен за счет собственных средств, либо перечисляют в погашение задолжности по ссуде.

Депонирование средств при выдачи чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2 «Чековые книжки», с кредита счетов 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолжности чеками их списывают с кредита счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других подобных счетов.

Движение средств по расчетному счету отражается на счете 51 «Расчетные счета», который является активным счетом. (табл. 2)

Необходимо иметь в виду, что для банка счет 51«Расчетные счета» является пассивным, на нем учитываются привлеченные денежные средства клиентов. Во время обработки выписки банка бухгалтер должен исходить из того, что данный счет для предприятия является активным. Из этого следует то, что если в выписки банка зачисление (поступление) средств на расчетный счет записывается по кредиту, а выбытие - по дебету, а на предприятии обратные записи: по дебету приход, а по кредиту - расход.

Таблица 2 - Бухгалтерские проводки по учету операций на расчетном счете

№ п/пСодержание операцииПервичные документыКорреспонденция счетовДтКт1Сданы на расчетные счета наличные из кассыРКО, объявление на взнос наличными, выписка банка51502На расчетный счет поступила выручка от продажи продукции, товаров и услугВыписка банка51623Поступили авансы от покупателей на расчетный четВыписка банка5162 - авансы4На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит (заем)Кредитный договор или договор займа, выписка банка51665На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит (заем)Кредитный договор или договор займа, выписка банка51676Получены из банка в кассу организации наличные средстваПКО, чек, выписка банка50517Оплачено поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные услугиДоговор, счет, платежное поручение, выписка банка60518Перечислен аванс поставщикам за товары, работы и услугиДоговор, счет, платежное поручение, выписка банка60 - авансы519Перечислены в бюджет суммы налогов и сборовПлатежное поручение, выписка банка685110Во внебюджетные фонды перечислены суммы налогов и прочих платежейПлатежное поручение, выписка банка695111Списаны проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов)Платежное поручение, выписка банка66 или 6751

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Во время проведения работы была изучена система наличных и безналичных расчетов организации. В заключение можно сделать ряд определенных выводов.

Расчеты - передача или перевод денежных средств в наличной или безналичной форме. Расчет наличными деньгами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями имеет определенные особенности, в частности, ограничиваются установленным максимальным размером, кассовым лимитом, осуществляется с применением контрольно-кассовых машин и так далее. Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов. Свобода договора обусловливает и свободу субъектов гражданского права в выборе способов расчета.

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах. В соответствии с этим наличные денежные средства подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий. Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков. Таким образом, расчеты в наличной денежной форме могут осуществляться только через кассы.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации их филиалы или Банк России по счетам, открытым на основании договора. Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без его распоряжения в соответствии с законодательством или договором между банком и клиентом на основании расчетных документов и в пределах имеющихся на счете денежных средств.

Законодательно установлены формы безналичных расчетов, которые избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.

Сегодня безналичный денежный оборот постепенно вытесняют налично-денежные расчеты в денежных системах различных стран. Организация денежных расчетов с использованием безналичных расчетов гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Гражданский кодекс Российской Федерации

.О Центральном банке Российской Федерации (Банке России). ФЗ от 10.07.2002 N 86 - ФЗ (ред. от 05.05.2014 с изменениями, вступившими в силу с 05.05.2014)

.Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка россии в кредитных организациях на территории Российской Федерации (утв. ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 07.02.2012 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2013) (утв. банком России 24.04.2008 N 318-П)

.О банках и банковской деятельности. ФЗ от 02.12.90 N 395-I (ред. от 05.05.2014 с изменениями, вступившими в силу с 06.05.2014)

.Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению"

.Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)

7.Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2013. - 720 c.

8.Астахов. В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие: 9-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2011. - 179 с.

.Бабаев Ю.А, Комиссарова И.П, Бородин В.А. Бухгалтерский учет: 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2011. - 237 с.

.Базилевич, А.И. Экономика предприятия (фирмы): Учебник для бакалавров / В.Я. Горфинкель, А.И. Базилевич, Л.В. Бобков. - М.: Проспект, 2013.- 640с

.Бакаев А. С., Безруких П. С., Врублевский Н. Д.. Бухгалтерский учет: Учебник; Под ред. П. С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М: 2010 - 218 с

.Банк В.Р., Солоненко А.А., Смелова Т.А., Карташов Б.А. Основы бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт в системе финансового управления: Учебное пособие. - Волгоград: ВолгГТУ, 2010. - 184 c.

.Бахтурина Ю.И.,. Дедова Т.В, Денисов Н.Л. и др Бухгалтерский финансовый учет: Под редакцией Сапожниковой. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 355с.

.Богатая И.Н. Бухгалтерский учет / Н. Н. Хахонова. - 4-е изд., доп. и перераб. - Ростов н/Д: Феникс, 2010- 281с

.Бреславцева Н. А.., Михайлова Н. В, Гончаренко О. Н.. Бухгалтерский учет. Феникс: 2012. -318с

.Букина О.А. Краткая азбука бухгалтера - Изд. 6-е, импр. - Ростов н/Д: Феникс, 2013 - с. 120

17.Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 480 c.

.Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. - М.: Академия,2011.-432с.

19.Дымченко О.В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О.В. Двмченко. - Ростов н/Д: Феникс, 2009.

.Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. - 4-е изд., ИНФРА-М, 2013. - 341 с.

.Левкович О.Л., Тарасевич И.Н. Бухгалтерский учет: учебное пособие - 6-е изд., перераб. и доп. - Минск.: Амалфея, 2010.-375с.

.Лунева, А.М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева; Под общ. ред. М.П. Переверзев. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 251 c.

.Стражева, Н.С., Стражев, А.В. Бухгалтерский учет: учеб.-метод. пособ. 12-е изд. /Н.С.Стражева, А.В.Стражев. - Минск: Соврем.шк., 2010. - 276 с.

.Кассовые операции и наличные расчеты: новый порядок с 1 июня // Бух-1С. Интернет-ресурс для бухгалтеров. - 2000-2014 г. [Электронный ресурс]. URL: #"justify">.Порядок ведения кассовых операций // Бух-1С. Интернет-ресурс для бухгалтеров. - 2000-2014 г. [Электронный ресурс]. URL: http://buh.ru/news/uchet_nalogi/35888/

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

Наличный расчет и безналичный - 2 формы обращения денежных средств на территории РФ. Однако при их использовании различными категориями граждан и организаций имеются особые требования, соблюдение которых необходимо. В противном случае виновное лицо может быть привлечено к ответственности.

Чем регулируется порядок организации наличных и безналичных расчетов в 2018 — 2019 году

Наличный и безналичный расчет в РФ регулируется следующими нормативными актами:

• гл. 46 Гражданского кодекса РФ;
• законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 № 86-ФЗ;
• законом «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон № 54-ФЗ);
• указанием Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У (далее — указание № 3073-У);
• положением Банка России «О порядке ведения кассовых операций …» от 28.01.2018 № 630-П;
• указанием Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У;
• указанием ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег…» от 07.10.2013 № 3073-У (далее — указание № 3073-У).

Правовое регулирование наличных и безналичных расчетов: статьи 861 и 862 ГК РФ

Ст. 861 ГК РФ открывает главу, в которой содержатся общие положения о расчетах в РФ. Главная особенность данной статьи в том, что она четко определяет субъектный состав расчетных правоотношений, подразделяя всех участников:

• на юридических лиц;
• граждан-непредпринимателей;
• граждан, которым необходимы наличные расчеты в целях ведения бизнеса (к которым относятся главы КФХ, ИП).

Несмотря на то что в ГК РФ больше внимания уделяется безналичным расчетам, в статье имеется 2 абзаца, посвященных наличному расчету, а именно:

• если речь идет о расчетах между гражданами, которые не связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности, то на передаваемые суммы ограничения нет;
• расчеты между организациями, ИП и гражданами могут производиться в наличной форме, но с учетом особенностей, установленных законодателем, а именно: на основании п. 6 указания № 3073-У в пределах 100 000 руб.

Согласно требованиям закона № 54-ФЗ на территории РФ допускается применение наличного расчета только с использованием банкнот и монет, которые выпускает ЦБ РФ.

В ст. 862 ГК РФ установлены формы осуществления безналичных расчетов. К ним относятся чеки, по инкассо, по аккредитиву и т. д. При этом законодатель дает сторонам сделки возможность установить форму расчетов самостоятельно.

Общая характеристика наличных расчетов деньгами (указание ЦБ РФ № 3073-У «Об осуществлении…»)

ЦБ РФ в указании № 3073-У разъяснил все вопросы относительно наличного расчета на территории РФ. При этом действие документа распространяется на правоотношения, возникшие по вопросам:

• банковских платежей;
• таможенных платежей;
• наличных расчетов между физическими лицами (не ИП).

Законодатель вводит ограничения на использование денежных средств, которые поступили в кассу ИП и организаций. Согласно п. 2 указания № 3073-У их можно использовать при наличном расчете исключительно на следующие цели:

• выплату работникам зарплаты;
• выплату страхового возмещения;
• передачу денег под отчет служащим компании;
• оплату товаров, выполненных работ или оказанных услуг;
• для возврата;
• на личные нужды предпринимателя, которые не связаны с его деятельностью.

При этом кредитные организации могут пользоваться наличным расчетом без ограничений.

Указание № 3073-У устанавливает 2 главных правила, согласно которым:

1. Граждане могут осуществлять между собой операции с использованием наличного расчета без ограничения сумм (п. 5 указания № 3073-У).
2. Организации и ИП вправе расплачиваться наличными исключительно в пределах 100 000 руб. в рамках одного договора (п. 6 указания № 3073-У).

Остановимся на оговорке «в рамках одного договора». Например, организация заключила договор на поставку канцелярских принадлежностей на 90 000 руб. За 2 месяца сумма соглашения была выбрана. Стороны вправе заключить дополнительное соглашение на 10 000 руб. в рамках данного контракта. Получается, что 100 000 руб. наличным расчетом в рамках договора уже использованы (о чем свидетельствует судебная практика, например постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.11.2010 по делу № А28-2959/2010). Но если компания подпишет новое соглашение, то лимит обнуляется.

Запрет на наличные денежные платежи в России по закону № 44-ФЗ

Обратимся к тексту ст. 34 закона «О контрактной системе в сфере…» от 05.04.2013 № 44-ФЗ (далее — закон № 44-ФЗ), которая определяет цену контракта. В ней не сказано, что расчеты в рамках данных правоотношений в наличной форме запрещены.

Более того, п. 15 ст. 34 предусматривает, что требования о твердой цене и форме заключения соглашения могут не применяться, если речь идет, например, о соглашении с единственным поставщиком. Исходя из этого, можно сделать вывод, что наличным расчетом с единственным поставщиком можно воспользоваться в 2 случаях:

1. При заключении контракта, сумма которого не превышает 100 000 руб. (п. 4 ч. 1 ст. 93 закона № 44-ФЗ).
2. При подписании соглашения, сумма которого не превышает 400 000 руб., для некоторых организаций в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 93 закона № 44-ФЗ (например, физкультурно-спортивной).

Во всех остальных случаях наличным расчетом пользоваться не допускается.

Наличная форма расчетов: как хранить деньги в кассе

Все поступления и выдачи из кассы денежных средств должны оформляться приходными и расходными кассовыми ордерами. При этом допускается хранение в кассе небольших денежных сумм в пределах лимита, размер которого руководитель организации определяет самостоятельно согласно п. 2 указания Банка России «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У (далее — указание № 3210-У). Допускается превышение лимита, например, в период выплаты заработной платы.

Приходный ордер должен быть подписан главным бухгалтером, а расходный — руководителем, главным бухгалтером или иным уполномоченным лицом. Документы должны быть написаны четким почерком или с применением технических средств.

Если при наличном расчете использовалась доверенность, то об этом необходимо указать в расходных документах. Оригинал доверенности остается в кассе предприятия.

Все операции в кассе должны быть записаны в кассовую книгу (п. 4.6 указания № 3210-У), которая прошнуровывается, пронумеровывается и скрепляется печатью организации. В конце рабочего дня кассир должен подвести итоги проведенных операций и записать, сколько наличных средств осталось в кассе. При этом законодатель допускает ведение книги автоматизированным способом (п. 4.7 указания № 3210-У).

Оплата за наличный расчет: как правильно выдать деньги

По договоренности сторон представитель поставщика может прийти в организацию-покупателя с доверенностью для получения наличного расчета из кассы.

Здесь важно определить факт оплаты по договору: момент исполнения обязательства по оплате будет считаться временем получения денег при наличном расчете представителем поставщика, а не днем, когда эти деньги попали к поставщику.

Алгоритм действий кассира следующий:

1. Проверить оформление предъявленной доверенности. Как правило, она носит разовый характер и направлена на получение средств по конкретному договору. В этом случае в документе указывается номер и дата соглашения. Немаловажным является факт проставления всех необходимых печатей и подписей. Оригинал доверенности остается у кассира. Он является документом, подтверждающим перечисление денег поставщику при наличном расчете.
2. В идеале от поставщика необходимо получить чек о том, что деньги ему переданы. Но на практике мобильные ККТ встречаются редко. Фактически отсутствие чека ничем не грозит, так как факт поставки будет подтвержден первичными документами, факт оплаты соответственно. Но имеется письмо Минфина РФ от 21.02.2008 № 03-11-05/40, в котором есть указание на то, что наличный расчет для учета расхода по УСН требует получения чека. В связи с этим может сложиться ситуация, когда ФНС при проверке снимает расходы, на которых нет чека.
3. Правильное оформление расчетно-кассового ордера.

Таким образом, законодательство о наличных и безналичных расчетах обладает следующей спецификой: есть ограничение наличных операций в пользу безналичных для организации и ИП, в то время как физическим лицам разрешается наличный расчет без ограничений.

В современном мире есть множество оплаты услуг и товаров. Давайте поговорим об этом и разберемся в том, какие системы расчетов существуют.

Определимся с терминологией

Так что же такое платежная система? Это множество организационных действий, форм, процедур, улучшающих систему денежного обращения. По сути, это огромное количество договорных отношений, правил, методик, которые дают возможность абсолютно всем участникам осуществлять финансовые операции и рассчитываться друг с другом.

Какие задачи стоят перед платежными системами?

Платежные системы выполняют ряд задач:

1. Безопасность и эффективное функционирование.
2. Надежность, которая гарантирует отсутствие каких-либо срывов в работе платежных систем.
3. Быстрая и экономная обработка потоков операций.
4. Честный подход, отвечающий всем необходимым критериям.

Вообще для любой такой системы основной функцией является обеспечение динамичного хозяйственного оборота.

Отдельные элементы платежных систем очень тесно связаны между собой. Их взаимосвязь осуществляется согласно определенным правилам, которые занесены в нормативные акты государства. Работа российской платежной системы построена на правовых документах, благодаря которым происходит ее функционирование. Они регламентируют совокупность процедур, которые нужны для работы этой структуры и осуществления переводов средств от одних контрагентов к другим.

К процедурам системы платежей можно отнести формы безналичного расчета, нормы платежных документов и все средства, используемые для связи (программное обеспечение, интернет, телефонные линии, техническое обеспечение).

Элементы платежных систем

Платежные системы состоят из следующих элементов:

1. Организации, осуществляющие денежные переводы, погашение финансовых обязательств.
2. Денежные инструменты и системы, которые обеспечивают сам перевод средств между контрагентами.
3. Договорные отношения, регулирующие правильный и четкий порядок безналичных расчетов.

Все элементы очень тесно взаимосвязаны между собой, взаимодействие их происходит по определенным правилам, закрепленным нормативно-правовыми документами. Их соблюдение обязательно абсолютно для всех участников.

Виды платежей

Согласно статье 140 ГК России, платежи на территории страны осуществляются как наличным, так и безналичным способом. Можно сказать, что все они делятся на два вида. Давайте поговорим о них подробнее.

Система наличных расчетов подразумевает оплату товаров и услуг путем из рук в руки. В повседневной жизни каждый из нас с этим сталкивается.

Оплата по безналичному расчету происходит без присутствия наличных денег, вместо этого средства кладутся на расчетный счет или электронный кошелек.

Какие есть способы расчета наличными?

Итак, есть несколько способов расплатиться живыми деньгами. Давайте их перечислим:

1. "Наличкой" в кассах, через курьеров или посредством передачи средств от заказчика исполнителю.
2. С помощью терминалов самообслуживания Qiwi, "Киберплат", "Элекснет" и многих других. Человек выбирает на экране ту услугу, которая ему нужна, и вносит банкноты в купюроприемник. В таких терминалах оплачиваются почти все услуги и даже кредиты.
3. В банкоматах, имеющих функцию приема наличности. Снова-таки выбирается нужная операция, указывается назначение платежа, вносятся купюры.
4. Оплата в банках или на почте. Большая часть людей пенсионного возраста предпочитают именно там. Для этого необходимо только предоставить или просто сообщить реквизиты получателя, а также отдать деньги кассиру.
5. Еще один популярный в стране способ оплаты - переводы (например, при помощи компаний "Золотая Корона", "Лидер"). Для их оформления нужно просто прийти в выбранное отделение, предоставить данные получателя и внести деньги.

Оплата по безналичному расчету

Безналичные расчеты могут быть контактными и бесконтактными. Остановимся на их особенностях детальнее.

1. Расчеты при помощи банковских карт с магнитной полоской - это наиболее популярный вариант в настоящее время. Однако такие стали постепенно вытеснять более защищенные карты с чипом. Чтобы совершить покупку, достаточно вставить ее в терминал или же провести ею через ридер. Потом человеку остается ввести свой пин-код, и деньги уйдут с его счета. Вот и все, товар оплачен.

2. Оплата при помощи пластика "МастерКард" или Visa. Это очень распространенный вид бесконтактной оплаты покупок. Чтобы рассчитаться, достаточно просто поднести карту к терминалу, и товар будет автоматически оплачен без указания пин-кода. Безусловно, такой вид расчетов очень удобен. Единственным недостатком является то, что сумма оплаты одной покупки не может быть более тысячи рублей. Получается, если вы хотите приобрести товар стоимостью, например, в две тысячи, то расплатиться бесконтактным способом не выйдет. Карту придется вставить в терминал и все-таки ввести пин-код. Кстати, заметим, что далеко не во всех магазинах есть соответствующие устройства.

3. Есть еще возможность расплатиться при помощи реквизитов карты. Это тоже бесконтактный способ. Наиболее часто им пользуются для оплаты интернет-покупок. Как осуществляется транзакция? Нужно ввести необходимые данные карты в поля. Это могут быть, например, фамилия, защитный код. После заполнения реквизитов еще потребуется подтвердить саму операцию. После этого денежные средства спишутся с вашего счета.

4. Платежи электронными деньгами с помощью интернет-кошельков "Яндекс.Деньги", Kiwi, Webmoney. Чтобы оплатить покупки и услуги, нужно открыть личный кошелек любых платежных систем и осуществить расчет или же перевести средства, имея реквизиты предприятия.

5. Оплата через мобильные телефоны с технологией NFS. Честно говоря, этот бесконтактный способ пока не очень популярен в России. Технология позволяет расплачиваться при помощи поднесения мобильного к специальному считывающему аппарату. Чтобы иметь возможность воспользоваться такой услугой, необходимо купить сим-карту, которая поддерживает NFS-технологию, а также поставить в телефон еще одну антенну. После этого расчеты можно производить одним касанием, приложив мобильный к терминалу. Денежные средства спишутся со счета смартфона. И хотя в РФ, как уже упоминалось, применение такой технологии пока не очень распространено, на данный момент этим способом все же можно рассчитаться в московском метро.

6. с помощью интернет-банкинга. Это тоже способ безналичной оплаты услуг и приобретений. Чтобы им воспользоваться, нужно зайти в интернет-банк, найти верную категорию, ввести реквизиты и выбрать счет для снятия средств. Операция подтверждается введением кода.

Во всем мире наиболее популярными системами расчетов являются все-таки безналичные операции. В их пользу говорит не только удобство и быстрота их проведения, но и полная безопасность при относительно небольших затратах.

Какой вид расчетов более выгодный?

Безусловно, система электронных расчетов наиболее выгода и удобна, с какой стороны ни посмотри. Она дает возможность очень быстро производить покупки, упрощает весь процесс оплаты. Более того, сокращаются затраты. Приведем простой пример, когда покупатели и продавцы находятся в разных регионах. Без применения безналичного расчета тут никак не обойтись. Однако при всех видимых выгодах внедрить его можно, только имея определенный уровень техники, культуры, образования. Исторически сложилось так, что первыми появились наличные деньги. Безналичных расчетов раньше не было, да и не могло быть. Уровень развития общества и техники просто не позволяли этого.

Сегодня же расчеты живыми деньгами характерны только для более отсталых стран. Исследования экспертов говорят о том, что в будущем безналичные платежные системы вытеснят наличные расчеты.

Для чего нужна система расчетов?

Необходимость расплачиваться по безналу в свое время привела к тому, что появилась система расчетов банков друг с другом, поскольку плательщики и получатели обслуживались разными финансовыми организациями. В России для перечислений между банками была разработана платежная система РФ. В каждой стране организовываются собственные структуры, обеспечивающие безопасный и быстрый оборот средств на территории государства. Все вместе они образуют международные системы расчетов. Благодаря этому возможны торговые отношения между различными странами, находящимися порой на разных континентах.

Вместо послесловия

В настоящее время экономика любой страны представляет собой огромную разветвленную сеть отношений большого количества входящих в него субъектов. Основой всех взаимосвязей, как ни странно, являются различные расчеты и платежи, которые были бы невозможны без четкой организации системы расчетов.

Организации в своей деятельности могут использовать наличные и безналичные расчеты.

Наличные расчеты - оплата наличностью за проданные (купленные) товары, выполненные работы или оказанные услуги или сразу после их передачи (продажи) или в момент подписания товарной накладной или акта о выполненных работах, оказанных услугах.

Отметим, что в предпринимательской деятельности сделки с наличностью может проводить любая компания.

Принцип осуществления наличных расчетов

Совершение расчетов наличностью заключается в передаче наличных средств от плательщика к получателю, в качестве расчета за купленную продукцию или приобретенный товар или за полученную работу или услугу.

Благодаря использованию наличных расчетов обеспечивается высокая безопасность платежей.

Виды наличных расчетов

На практике выделяют следующие виды наличных расчетов:

наличные расчеты с физическими лицами;

расчеты с предпринимателями и организациями.

Внутренние и внешние наличные расчеты

В процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности организация сталкивается с необходимостью производить денежные расчеты как внутри самой фирмы, так и вне ее.

Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам фирмы, дивидендов акционерам и т.п.

Внешние расчеты фирмы обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, получения и возврата кредита.

Таким образом, все расчеты, осуществляемые фирмой, можно разделить на две группы:

Платежи по товарным операциям - операциям, связанным с товарами, работами, услугами (например, это расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками);

Расчеты по не товарным операциям - операциям, не обусловленным движением товара, и не связанным с работами, услугами и связанным лишь с движением денежных средств (расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, кредитными организациями).

Наличные расчеты и кассовые операции

Для приема, хранения и расходования наличных денег фирма имеет кассу.

Операции, связанные с принятием, хранением, выдачей наличности кассами фирм, относятся к кассовым операциям.

Для ведения кассовых операций в штате фирмы предусматривается должность кассира.

После того как издан приказ о назначении кассира на работу, его под расписку знакомят с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации» и заключают договор о полной материальной ответственности за вверяемые ценности.

В обязанности кассира входят: прием и выдача наличных средств из кассы фирмы, ведение кассовой книги и составление отчета по итогам операций за день, получение средств с расчетного счета фирмы и сдача в банк денежной наличности сверх установленного лимита.

Лимит при расчете наличностью

Средства, полученные организацией от предпринимательской деятельности, обычно поступают в кассу.

В дальнейшем их можно израсходовать на некоторые текущие нужды или внести на в банке.

При этом нужно учитывать, что законодательство устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами.

Он составляет 100 000 руб. в рамках одного договора (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание N 3073-У)).

Когда лимит не применяется

Индивидуальные предприниматели и юридические лица могут нелимитированно расходовать деньги из кассы на следующие цели (п. 6 Указаний N 3073-У):

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера (например, социальные пособия);

свои личные нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью;

выдачу работникам денег под отчет.

Также лимит не действует, если организация выдает (получает) деньги при расчетах с обычными физическими лицами (п. 5 Указаний N 3073-У).

Но здесь следует иметь в виду, что некоторые наличные расчеты между организацией и физическими лицами могут осуществляться за счет наличных денег, только если они поступили в кассу с банковского счета.

Речь идет о расчетах:

по операциям с ценными бумагами;

по договорам аренды недвижимости;

по выдаче (возврату) займов и процентов по ним.

Ответственность за несоблюдение лимита

Ответственность за несоблюдение лимита расчетов наличными предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ.

Эта статья предусматривает штраф в размере от 4000 до 5000 руб.

Наличные расчеты: подробности для бухгалтера

• Организация наличных расчетов в автономном учреждении

  Осуществлении наличных расчетов» наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов... ЦБ РФ на дату проведения наличных расчетов. Наличные расчеты осуществляются в размере, не... превышающем предельный размер наличных расчетов, при исполнении гражданско-правовых... предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из... . Без учета предельного размера наличных расчетов осуществляется расходование поступивших в кассы...

• НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России

  В отношении товаров, приобретенных за наличный расчет сотрудниками организации, НК РФ не... НДС по товарам, приобретенным за наличный расчет сотрудниками организации, на основании кассовых... в отношении товаров, приобретенных за наличный расчет сотрудниками организации, НК РФ не... налога по товарам, приобретенным за наличный расчет сотрудниками организации, на основании кассовых... налога по товарам, приобретенным за наличный расчет сотрудниками организации, при наличии кассовых...

• Новшества в части кассовых операций

  Которым предусмотрено применение при осуществлении наличных расчетов контрольно-кассовой техники, позволяющей... договора предусмотрены безналичные, а не наличные расчеты. А значит, бухгалтер учреждения... всех хозяйствующих субъектов, осуществляющих наличные расчеты или расчеты с использованием платежных... при обнаружении неприменения ККТ при наличных расчетах при наличии обстоятельств, указывающих... методическую поддержку лиц, осуществляющих наличные расчеты. Организована и проводится информационно- ...

• Онлайн-кассы в ЖКХ

  Не применять ККТ при осуществлении наличных расчетов и расчетов с использованием платежных... необходимо было применять при осуществлении наличных расчетов и расчетов с использованием платежных...

• Применение ККТ в 2017 году при совершении наличных денежных расчетов

  Вопросы применения ККТ при осуществлении наличных расчетов с населением регулируются Федеральным законом...

• Учет расчетов с применением платежных карт

  Реализацию входных билетов как за наличный расчет, так и с помощью банковской...

• Об обязательном способе внесения платы за ЖКУ без комиссии

  Национальных платежных инструментов, а также наличных расчетов по выбору потребителя. Субъекты предпринимательской... от способа их оплаты посредством наличных расчетов или в рамках применяемых форм... возможности оплаты оказываемых услуг путем наличных расчетов без взимания комиссии Постановление Седьмого... оплачивать оказываемые услуги непосредственно путем наличных расчетов без взимания комиссии за перевод... возможности оплачивать услуги непосредственно путем наличных расчетов без учета комиссии за перевод...