Практически любая компания хотя бы раз получала от ФНС требование на уплату штрафа за несвоевременно сданную декларацию или на уплату пеней за просрочку платежа. Как самостоятельно рассчитать сумму пеней и проверить расчеты налоговой службы, какими проводками отразить налоговые санкции, расскажем в данной статье.

Учет штрафов по налогам

Определение налогового штрафа можно найти в ст. 114 НК РФ. Согласно нормам Налогового кодекса, штраф относится к категории налоговых санкций. Применяется он в случае совершения налогового правонарушения и исчисляется в денежном выражении.
Размер штрафа зависит от вида нарушения (гл. 16 НК РФ). Самые распространенные налоговые санкции, с которыми сталкивается бухгалтер, это штрафы за несвоевременную уплату налогов и сдачу отчетности.
Например, при подаче декларации по НДС позже установленного срока компанию ждет штраф в размере от 5 до 30 % суммы налога, указанного в декларации. При этом минимальный штраф составит 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). А если бухгалтер забыл перечислить налог, придется заплатить еще и пени за каждый день просрочки.
Все штрафы по налогам выносятся на основании решения ФНС и подлежат уплате виновной организацией, а не должностным лицом. Иногда штрафы по отчетности удерживают из зарплаты исполнителя (например, главбуха) - такие действия должны быть закреплены в локальных нормативных актах (в положении об оплате труда, в порядке о премировании работников и т. п.).
Штрафы отражаются по дебету счета 99 и кредиту счетов 68 или 69. Для подробной аналитики можно открыть дополнительные субсчета к счету 68 в разрезе видов налогов. Например, счет 68 субсчет «Штрафы по НДС». Такая аналитика позволит бухгалтеру отследить, штрафы по каким налогам уже уплачены.

• Дебет 99 Кредит 68 - начислен штраф по налогу.
• Дебет 68 Кредит 51 - перечислен в ФНС штраф по налогу.
• Дебет 99 Кредит 69 - начислен штраф по страховым взносам.

Суммы налоговых санкций не уменьшают налогооблагаемую прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Как отразить в учете пени по налогу

Пени не относятся к налоговым санкциям, а поэтому их учет мы рассмотрим отдельно.
Пеня - это денежная сумма, которую компания (ИП) должна заплатить в бюджет, если налоги (взносы, сборы) уплачены не вовремя (ст. 75 НК РФ).
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога или сбора. Если срок уплаты налога выпадает на 25 января, то пени нужно начислять с 26 января.

Начислять ли пени за день, в который погашена задолженность, - вопрос спорный. На протяжении многих лет контролирующие органы и суды отстаивают разные точки зрения. Минфин России считает, что пени не нужно начислять за день, в котором произошла уплата недоимки (письмо от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318). Суды также соглашаются с указанным мнением. А вот ФНС нередко настаивает на том, что пени нужно начислить даже за день, когда недоимка была уплачена (Разъяснения ФНС РФ от 28.12.2009). Если сумма пеней за один день не велика, безопаснее поступить согласно позиции налоговой службы. Если речь идет о существенных суммах, нужно быть готовым к тому, что свою позицию придется доказывать в суде.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от долга. Процентная ставка пени равна 1/300 действующей ставки рефинансирования. Ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке, по состоянию на 01.03.2017 она равна 10 % (Информация ЦБ РФ от 16.09.2016).

Пени = Не уплаченная в срок сумма налога x Количество календарных дней просрочки x 1/300 ставки рефинансирования.
С 01.10.2017 пени будут считаться исходя из 1/150 ставки рефинансирования, если просрочка по уплате превысит 30 дней (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).
На практике пени учитывают по-разному: одни специалисты относят пени по налогам на счет 91, а другие - на счет 99. Ни один нормативный акт не дает четкого ответа, на каком счете нужно учитывать пени. Решение нужно принять самостоятельно и закрепить его в учетной политике предприятия.

Вариант № 1. Пени учитываются на счете 91

Если прочитать определение пени, то можно сделать вывод: пени не относятся к налоговым санкциям, а значит, не могут быть учтены на счете 99. Характеристика счета 99 представлена в плане счетов и дословно звучит так: «на счете 99 отражаются суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций». Про пени тут речи нет.
Так как пени не учитываются при налогообложении (п. 2 ст. 270 НК РФ), для их учета остается лишь счет 91-2. Однако в плане счетов разъясняется, что по счету 91 можно учитывать лишь пени за нарушение договорных условий. Перечень расходов раскрыт в ПБУ 10/99, и среди перечисленных также нет пеней по налогам. Но в ПБУ 10/99 есть статья «прочие расходы», и пени можно отнести к ней. Главное, закрепить отражение пеней на счете 91 в учетной политике организации.
Учитывая пени на счете 91, придется начислять постоянное налоговое обязательство (ПБУ 18/02).

Пример. Компания «Сила» получила требование на уплату пеней по налогу на прибыль в размере 1 450 рублей. В организации учет пеней ведут на счете 91.

Бухгалтер сделал проводки:
Дебет 91-2 Кредит 68 1 450 - начислены;
Дебет 99 Кредит 68 290 - отражено постоянное налоговое обязательство (1 450 x 20 %).

Вариант № 2. Пени учитываются на счете 99

Учитывать пени на счете 99 гораздо удобнее. Тогда бухгалтеру не придется начислять ПНО.

В инструкции по применению плана счетов для учета напрямую не подходит ни счет 91, ни счет 99. Однако по своему экономическому содержанию понятие пеней очень близко к налоговым санкциям, которые нужно учитывать на счете 99. Операции в бухучете нужно отражать исходя из их экономического содержания, которое находится в приоритете перед правовым статусом операции (п. 6 ПБУ 1/2008).

Пример . Компания «Небо» получила требование на уплату пеней по налогу на прибыль в размере 421 рубль. В организации учет пеней ведут на счете 99.

Бухгалтер сделал проводки:
Дебет 99 Кредит 68 421 - начислены пени.

Независимо от выбранного варианта отражения уплаты нужно помнить, что пени не уменьшают прибыль в целях налогообложения. В бухгалтерской отчетности пени отражаются в зависимости от выбранного счета учета. В конечном итоге чистая прибыль будет одинаковой при любом варианте учета. Если сумма существенна, желательно раскрыть информацию о ней в пояснительной записке.

Пример расчета. ООО «Весенний ветер» отправило декларацию по НДС за IV квартал 2016 года 30.01.2017 вместо установленного срока 25.01.2017. Налог к уплате согласно декларации равен 360 000 рублей. Компания заплатила причитающийся налог только 30.03.2017. ФНС выставила требование № 4587 от 05.04.2017, согласно которому нужно уплатить штраф в размере 5 % от суммы налога - 18 000 рублей. Бухгалтер рассчитал суммы пеней и отразил все санкции проводками. Учет пеней в компании «Весенний ветер» ведется на счете 99. За день оплаты пени также начисляются.

Дебет 99 Кредит 68 18 000 - отражен штраф согласно требованию № 4587 от 05.04.2017.

Бухгалтер рассчитал пени. НДС можно платить по 1/3 в квартал. Таким образом, 25.01.2017 компания должна была заплатить 120 000 рублей (360 000: 3). По 120 000 рублей следовало отправить в бюджет 27.02.2017 и 27.03.2017 (из-за выходных дней срок уплаты переносится). Ставка рефинансирования равна 10%.

Пени по первому платежу считаются за 64 дня (с 26.01.2017 по 30.03.2017).
120 000 х 64 дн. х 10 % : 300 = 2 560 рублей.

Пени по второму платежу считаются за 31 день (с 28.02.2017 по 30.03.2017).
120 000 х 31 дн. х 10 % : 300 = 1 240 рублей.

Пени по третьему платежу считаются за 3 дня (с 28.03.2017 по 30.03.2017).
120 000 х 3 дн. х 10 % : 300 = 120 рублей.

Итого пени по налогу = 2 560 + 1 240 + 120 = 3 920 рублей.
Дебет 99 Кредит 68 3 920 - отражены по НДС .

К сожалению, не всегда удается вовремя рассчитаться по обязательствам перед поставщиками или покупателями. Бывает, что у организации появляются финансовые проблемы, и нет возможности расплатиться по своим долгам в срок. А иногда происходят нарушения условий договора, например, срыв сроков поставки, порча имущества или простой по вине контрагента. И в этом случае часто приходится начислять штрафные санкции. Разберёмся, как правильно в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред 3.0 начислить и погасить задолженность по штрафам.

В этой статье мы рассмотрим два варианта учета штрафа.

Первый - мы поставщики товара и наш покупатель допустил просрочку оплаты по договору.
Факт продажи мы отразили в программе документом "Реализация товаров", образовалась задолженность покупателя на счете 62.01, которая не была погашена в установленный договором срок.
Для того, чтобы начислить штрафные санкции, открываем вкладку «Операции», «Бухгалтерский учет», «Операции, введенные вручную»

Создаем новый документ и нажимаем кнопку «Добавить». Заполняем пустые поля, по дебету указываем счет 76.02 «Расчеты по претензиям», по кредиту счет 91.01 «Прочие доходы»

Теперь для получения оплаты от покупателя создаем документ «Поступление на расчетный счет».
Открываем вкладку «Продажи», «Реализация (акты, накладные)»

Выбираем документ «Реализация (акты, накладные)», которым отражали факт реализации, нажимаем кнопку «Создать на основании» и создаем документ «Поступление на расчетный счет»

Заполняем вх. номер, дату, договор, статью ДДС, назначение платежа.

Проводим документ и смотрим проводки, которыми погашается задолженность по счету 62.

В том случае, если вы автоматически загружаете выписки банка в программу, просто проследите, чтобы при проведении документа "Поступление на расчетный счет" произошло корректное погашение задолженности по нужному документу (выбираем в таблице способ погашения задолженности "По документу" и нужный документ или оставляем вариант "Автоматически", если по данному контрагенту есть задолженность только по одному документу реализации).
Теперь создадим документ для погашения штрафных санкций.
Открываем вкладку «Банк и касса», «Банк», «Банковские выписки»

Нажимаем кнопку «Поступление» и заполняем открывшийся документ «Поступление на расчетный счет». Вводим дату, номер, сумму, статью ДДС, выбираем счета расчетов 76.02 «Расчеты по претензиям». В том случае, если Вы загружаете выписки в программу из банк-клиента, то проследите чтобы в загруженном документе был проставлен счет 76.02 и автоматическое погашение задолженности.

Второй вариант учета штрафов – мы покупатели и не оплатили в срок задолженность за поставку товара поставщику. Поставщик выставляет нам штраф, который мы должны оплатить.
Факт поступления товаров отражен в программе соответствующим документом, на счете 60.01 числиться задолженность перед поставщиком.
Как и в первом случае, сначала начисляем штрафные санкции за просрочку по оплате, оформляя документ «Операции, введенные вручную»

Заполняем поля в открывшемся документе – дату, содержание, сумму. По дебету указываем счет 91.02, по кредиту счет 76.02.

Хочу обратить ваше внимание на субконто, которое мы выбираем для счетов 91.01 и 91.02 в обоих рассмотренных ситуациях. В данном случае используется элемент справочника "Прочие доходы и расходы", который должен быть корректно настроен. Штрафы по хозяйственным договорам мы учитываем в доходах и расходах для целей определения налоговой базы при расчете налога на прибыль, поэтому у элемента в справочнике должна стоять галочка "Принимается к налоговому учету".

А вот если речь идет о штрафах госорганам (штрафы по налогам, за нарушение правил дорожного движения и т.д.), то такие штрафы принять в налоговом учете мы не можем. Поэтому рекомендуется создать два разных элемента справочника "Прочие доходы и расходы", выбирая для каждого штрафа соответствующий.
Далее оплачиваем поставщику задолженность и сумму штрафа. Для этого сформируем документы «Списание с расчетного счета».
Загружаем документы из банка или открываем вкладку «Покупки», «Поступления (акты, накладные)», находим документ покупки.

И на основании документа «Поступление товаров» создаем «Списание с расчетного счета»

Заполняем в открывшемся документе дату, номер, договор, статью ДДС.

Проводим документ и смотрим проводки

Теперь сформируем документ на оплату штрафных санкций.
Заходим в закладку «Банк и касса», «Банк», «Банковские выписки»

И по кнопке «Списание» заполняем документ «Списание с расчетного счета»
Вид операции будет «Оплата поставщику». Указываем дату, получателя, сумму штрафа, договор, счет расчета 76.02, статью.

Теперь проводим документ и смотрим полученные проводки

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

Начисление пени и штрафов за налоги в 1С Бухгалтерия

Чтобы отразить начисленные пени или штрафы за нарушение законодательства в части налогообложения, в 1С Бухгалтерия 8.3 следует воспользоваться документом для проведения отдельных операций. Он расположен в меню «Операции» программы, подразделе, где находятся документы для оформления операций, введенных вручную. Пройдя в этот раздел, следует создать новый документ с помощью одноименной кнопки и выбрать документ с названием «Операция». Далее необходимо выполнить следующие действия:

Указать дату, когда начислены штрафные санкции. Если они были сформированы в результате проверки контролирующих органов, то датой будет момент вступления в силу соответствующего решения ИФНС (момент, когда истекает срок возможности его оспорить). Если же организация самостоятельно приняла решение о начислении пени или штрафов в пользу бюджета государства, то необходимо указать дату утверждения их расчета руководителем компании.

Данная хозяйственная операция в 1С Бухгалтерия отражается по дебету счета 99.01.1 с субконто в виде причитающихся налоговых санкций.

По кредиту факт хозяйственной деятельности отражается по счету, на котором учитывается налог, по которому начислены пени или штрафные санкции.

Далее необходимо указать сумму операции, сформировать необходимые проводки и закрыть документ.

Если все действия были проведены корректно, в программе будут сформированы соответствующие изменения в учетных регистрах. Проверить, насколько верно ведется в 1С Бухгалтерия учет пеней и штрафов можно с помощью обработки, которая демонстрирует движение документа. Также можно проконтролировать изменения на счетах с помощью встроенных отчетов – анализа счета или оборотно-сальдовой ведомости.

Пени по налогам в 1С 8.2

Здравствуйте!
Вы всё верно делаете. В 1С,Бух 8.2 нет отдельной субсчета и аналитики для штрафов и пеней по налогам, взносам за счет чистой прибыли (т.е. за сч.99). Такое было в 1С.Бух.7.7.
Поэтому, Дт сч.91.02 (неприним.для НП) К68 — правильная проводка.
1. Почему не попадает в Ф.2. — не знаю. Но давайте уточним. Вы ввели данную проводку и по БУ, и по НУ? Или только по НУ?
2. Вообще-то, пени в налоговую — это санкции, и в Декларацию по НП попадать не должны ! Обратите на это внимание!! Т.е. у вас по налоговому учету либо «суммы ПР» должны быть (руками исправить, если вы ПБУ18/02 применяете), либо одинарная проводка «Дт НЕ.03» (если не применяете; см.План счетов).
Как я понимаю, у вас ОСНО.

Возможно, у вас возникнут ещё вопросы по теме.
Но, пож-та, укажите: какая у вас конфигурация — 1С,Бухгалтерия 8.2 или Комплексная?
Какой релиз конфигурации?
Сдается мне, что разработчики в очередной раз внесли какой-то «ляп» в пр-му с очередным релизом. Я уже, кажется, встречала на форуме аналогичный вопрос.

Про декларацию по Налогу на прибыль вы правы в плане флажка «Непринятия к НУ» (!)
А что во вашему в Ф.2 происходит? Почему и из доходов и из расходов минусует?
Это не ошибка в алгоритме расчета Формы 2? я в цитате специально подчеркнула. При том, что другие пени (не по НДС) нормально встают.

Автор! У вас на сч.68.02 по субконто, действительно выбран вариант «Пени по налогу (по актам проверки»)?? или рядом позиция субконто по пеням? Важно понять, что вы ввели абсолютно верно и начисления и оплату пеней.

Получилось так, что по пеням по НДС есть и у других пользователей вопросы, при том, с правильным отражением статей «прочих доходов и расходов» как непринимаемых к НУ.
Обращение к г-ну Культурному (имени не знаю.).
Посмотрите здесь, и если найдёте время, то лучше всю тему. Все скриншоты, оборотки говорят о грамотном подходе к раскрытию проблем вопроса.
И у человека такая же ситуация, как у stesy_t .
У меня в тестовой такого (неправильного) варианта отражения в БУ/НУ проводок по непринимаемым пеням по НДС, действительно не получается. У меня в тестовой базе всё нормально выходит. А вот у авторов вопросов (я опять про ссылку на др.тему) — так выходит. Ошибок в отражении там лично я не нашла.

stesy_t! Ещё раз, прошу у вас прощения за отсыл в тему к другому автору.

Позвольте не согласиться.
В счете 99.01.1 открывается субконто, наз. Причитающиеся налоговые санкции. Сумма отражается как раз где и положено — строка 24601 в ОТЧЕТЕ о приб/уб.
Так что делайте Д99.01.1 «Приб/уб по основн деят» К 68. штрафы пени.
Пусть вас не смущает 99.01 — это счет и прибылей/и убытков.

Пени — это не штрафы.
Опять же, замечание: при ведении учета по ПБУ18/02 в пр-ме никакие дополнительные субсчета на сч.99 не рекомендовано вводить в план счетов.
Я говорю о 1С.Бух.8.2.

Здравствуйте.
Я думаю, что оба варианта имеют право жить.
Согласна что санкции налоговые по определению -это штрафы..(но есть принцип содержания перед формой).
К тому же Строка в Отчете 24601 наз «Штраф санк и пени за нарушение законодат» и заполняется только если счет будет Д.99, Мы тоже использ. ПБУ 18, счет 99.01.1 — был в 1С 8.2 в типовой конф: мы его не заводили.
И когда используете счет 99 — не надо исчислять постоянные разницы на эти суммы. (Сама сначала вела пени на сч. 91, потом стала вести на счете 99- намного удобнее и рациональнее для учета).

Еще статья Разгулина. действующая на сегодня.
«Как отразить в бухучете и при налогообложении пени и штраф за неуплаченный (несвоевременно уплаченный) налог»
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Налоговое законодательство разделяет понятия «пени» и «штраф». Пеней признается денежная сумма, которую организация должна перечислить в бюджет при несвоевременном исполнении обязательства по уплате налога (п. 1 ст. 75 НК РФ). Штрафом является налоговая санкция, которая взыскивается с организации за допущенное налоговое правонарушение (ст. 114 НК РФ).

Для целей бухучета как пени за несвоевременную уплату налога, так и штрафы за налоговые правонарушения можно объединить в одну категорию учетных объектов – налоговые санкции. Такой подход не противоречит задачам бухучета, в частности обеспечению полной и достоверной информации о деятельности организации и основным принципам его ведения – рациональности и приоритету содержания перед формой (п. 3 ст. 1 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Сумма начисленных налоговых санкций не формирует условный расход по налогу на прибыль (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, п. 20 ПБУ 18/02). Поэтому в бухучете отражайте эти суммы непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»). Для обеспечения аналитического учета налоговых санкций к счетам 68, 69 целесообразно открыть субсчета в разрезе налогов, по которым начислены санкции (например, субсчет «Пени (штрафы) по налогу на прибыль»).

Начисление налоговых санкций отразите проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 (69) субсчет «Пени (штрафы)»– начислены пени (штраф) за несвоевременную уплату налога (за налоговое правонарушение).

При расчете налога на прибыль суммы начисленных пеней и штрафов организация учесть не вправе (п. 2 ст. 270 НК РФ).
_________________________________________________________________________________________________
Из действующего плана счетов (ред.2006 года) : «. По кр 69 в корреспонденции со счетом прибылей/уб отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей. «

www.buhonline.ru

Начисление пени по налогу в 1с 83

Программа 1С обеспечивает автоматическое проведение многих часто повторяющихся операций. Оплата и начисление штрафа — ситуация разовая. Поэтому для отражения в 1С требуется ручная обработка документов.

Инструкция

Уплата административного штрафа с расчетного счета в программе 1С отражается в разделе «Документы», далее «Учет денежных средств» и «Банковские документы». Поскольку предприятие платит штрафы не каждый день, типовых настроек для обработки таких разовых документов может не быть.

Для проведения платежного поручения на уплату штрафа в программе 1С после его загрузки откройте документ двойным кликом левой кнопки мыши. На панели инструментов нажмите «Операция». Из открывшегося списка операций выберите «Прочее списание денежных средств», если на вашем предприятии не предусмотрен другой вариант обработки.

Далее в окне «Счет» вызовите справочник счетов бухгалтерского учета и выберите счет 91.02 «Прочие расходы». Этот счет аналитический, поэтому сразу же откроется окно для выбора аналитики. В открывшемся списке выберите «Штрафные санкции». Затем в правом нижнем углу окна нажмите OK. Документ проведен.

Проверьте правильность бухгалтерской проводки. Должна сформироваться запись: Дебет счета 91.02, аналитика «Штрафные санкции» - Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Уплата налоговых штрафов производится либо по требованию налоговой инспекции, либо самостоятельно предприятием по уточненному расчету налога. При обработке банковского документа оплаты штрафа программа выберет операцию «Перечисление налога» и в зависимости от настройки может выбрать конкретный налог, по которому оплачен штраф. Возможно, налог придется выбрать вручную.

Бухгалтерский счет 68 «Расчеты с бюджетом» аналитический. В окне «Счет» на основной вкладке банковского документа вызовете список бухгалтерских счетов и выберите налог, по которому уплачен штраф. Под окном «Счет» в появившемся окне «Вид оплаты» выберите нужную строку: «Налог(начислено/доначислено), пени, штрафные санкции». Нажмите OK в правом нижнем углу документа. Документ проведен.

Проверьте, сформировалась ли бухгалтерская проводка по документу оплаты штрафа: Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом» — Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Начисление налогового штрафа оформляется записью по Дебету счета 91.02 «Прочие расходы», субконто «Штрафные санкции» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты с бюджетом».

Как отразить административный штраф в 1С 8.3?

Доброго времени суток, нашей организации выписали административный штраф. Что с ним делать? Как оформить штраф в 1С?

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

День добрый, Оленька Ерохина. На административный штраф вашей компании должно быть выдано специальное постановление. В нем помимо стандартных сведений должны быть указаны следующие данные: размер назначенного штрафа, статья, по которой оштрафовано предприятие и необходимые данные получателя штрафа. На оплату административного штрафа организации дается 60 календарных дней. Этот срок начинает отсчитываться с момента вступления данного постановления в силу. Вы правильно рассуждаете, что сразу после получения постановления вы должны отразить в 1С в бухгалтерских регистрах 1С.

В 1С 8.3 учет административных штрафов осуществляется в составе прочих расходов (почитайте п.11 ПБУ 10/99). Вам нужно будет сформировать в программе следующие проводки: Дт 91 «Прочие расходы» Кт 76 – в прочих расходах отражен административный штраф. В 1С это делается с помощью меню «Операции». Выбираете вид операции – «Операции введенные вручную».

В открытом окне жмете кнопку «Создать» и делаете новую операцию». В новом документе вам нужно заполнить следующие реквизиты: дата документа, корреспонденция счетов (соответствует бухгалтерским проводкам). Когда вы будете заполнять аналитику, рекомендую вам воспользоваться статьей прочих расходов «Административные штрафы» либо создать ее. Выбирая аналитику статьи затрат учитывайте, что сумма штрафа принимается только к бухучету, поэтому вы должны будете выбрать статью расхода «не принимаемые к НУ» (отметьте галочкой).

Так как штрафы в налоговом учете нельзя списать на расходы, то возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО). Важно обратить внимание на проводки. В колонке сумма «Дт НУ»не должна быть отражена сумма штрафа.

Теперь документ можно провести. После проведения документа нужно распечатать бухгалтерскую справку на закладке «Бухгалтерская справка». Этот документ вы подписываете и храните в бухгалтерских документах в оригинале.

forum.nalog-nalog.ru

Автоматизация расчета штрафных санкций у покупателя

Если контрагент нарушил условия договора, то начислить ему пени в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) вы теперь сможете автоматически. Такая возможность реализована в программе, начиная с версии 3.0.43. Новый документ «Начисление пеней» позволяет рассчитать и начислить пени исходя из суммы задолженности, ставки по договору и срока просрочки. На основании расчета можно сформировать печатную форму документа.

Неустойка (штраф, пени) – это определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ). Согласно статье 331 ГК РФ соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме. Если форма не соблюдена, то соглашение недействительно. При этом форма основного обязательства может быть любой.

Для взыскания штрафных санкций необходимо определить срок исполнения обязательств и дату, с которой начисляется неустойка за просрочку (ст. 314 ГК РФ), а также произвести расчет пени, если ее размер выражен в процентном отношении к сумме договора.

В бухгалтерском учете суммы полученных штрафов и признаются прочими доходами (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Доходы принимаются в суммах, признанных должником или присужденных судом в периоде фактического признания должником (вынесения решения о взыскании судом) (п. 10.2 ПБУ 9/99). В налоговом учете санкции за нарушение договорных обязательств, признанные должником или подлежащих уплате на основании решения суда, относятся к внереализационным доходам (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Таким образом, отражать в учете в качестве доходов нужно только фактически признанные должником суммы пеней (подлежащие уплате на основании решения суда).

Открыть документ Начисление пеней можно по одноименной гиперссылке из раздела Продажи — Расчеты с контрагентами. В шапке документа указываются следующие реквизиты (рис. 1):

Документ имеет печатную форму Начисление пеней (рис. 3).

Рис. 3. Печатная форма расчета пеней

После проведения документа сформируются бухгалтерские проводки и записи в специальных ресурсах для целей налогового учета:

Дебет 76.02 Кредит 91.01

– на сумму рассчитанных пеней.

Нужно ли полученные от покупателя пени включать в налоговую базу по НДС? Не нужно, если пени действительно являются неустойкой. Согласно разъяснениям чиновников, полученные продавцом штрафы и пени включаются в налоговую базу по НДС на основании статьи 162 НК РФ только в случае, если они не являются по существу неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг). Такая точка зрения изложена в письмах Минфина России от 19.08.2013 № 03-07-11/33756, от 04.03.2013 № 03-07-15/6333 (направлено для сведения и использования в работе письмом ФНС от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5875@).

Суды придерживаются точки зрения, что любые суммы санкций, уплаченные покупателем за нарушение условий договора, у продавца в налоговую базу по НДС не включаются (постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07, ФАС Московского округа от 25.04.2012 № А40-71490/11-107-305).

Если налогоплательщик примет решение начислить НДС с суммы полученных пеней, то такую операцию можно выполнить с помощью документа Отражение начисления НДС (раздел Операции ).

• Прием на работу иностранных граждан в 2017-2018 годах (нюансы) Отправить на почту Прием на работу иностранных граждан в 2017-2018 годах продолжает вестись по правилам, действовавшим в 2016-м. Алгоритм трудоустройства зависит от того, из какой страны приехал работник, как […]
• Отпуск по уходу за ребенком в 1С ЗУП 8.3 (3.0) и 8.2 (2.5) Рассмотрим, как в программах 1С ЗУП 8.3 и 8.2 отразить отпуск и пособие по уходу за ребенком. Пособие по уходу за ребенком до 3-х лет в 1С ЗУП 3.0 Основные операции при оформлении в 1С ЗУП отпуска по уходу за […]
• Юридический портал Советы профессионалов Как сделать возврат в кассу в 1с Кассовые операции в в 1С Бухгалтерии 3 При выдаче заработной платы сотруднику также необходимо указать ведомость, но только одну. Теперь я хочу обратить внимание на оформление суммы внесения денег. […]
• Облагается ли материальная помощь НДФЛ Актуально на: 17 февраля 2017 г. Материальная помощь выплачивается работнику или иному лицу в качестве формы поддержки при особых жизненных обстоятельствах: при необходимости оплаты дорогостоящего лечения, при рождении ребенка и […]
• Абитуриент В соответствии с Положением о порядке организации и проведения централизованного тестирования, иностранные граждане и граждане Республики Беларусь, постоянно проживающие за границей, имеют право направлять заявление по почте. Формы заявления Для участия в ЦТ […]
• Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 12 марта 2014 г. N Ф04-432/14 по делу N А03-1863/2013 (ключевые темы: исполнительный лист - Федеральная служба судебных приставов - имущество должника - служба судебных приставов - бездействие […]
• Закон Приморского края от 28 июня 2007 г. N 93-КЗ "О внесении изменений в Закон Приморского края "О социальной поддержке льготных категорий граждан, проживающих на территории Приморского края"" Закон Приморского края от 28 июня 2007 г. N 93-КЗ "О внесении изменений в Закон […]
• Уголовный Кодекс Республики БеларусьСтатья 83. Освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности 1. Лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки: 1) два года – при совершении […]

Если организация или ИП не уплатили вовремя свои налоги, помимо просроченной суммы задолженности таким налогоплательщикам придется заплатить пени. Пеня - это денежная сумма, которая подлежит уплате сверх суммы просроченных налогов (п. 1 ст. 75 НК РФ). Но бывает, что уплата пени предусматривается и в хозяйственных договорах (например, договоре купли-продажи). О том, какая при начислении пени проводка формируется в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.

Учет пеней в бухгалтерском учете

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета () суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам.

Поэтому если организации были начислены пени по налогам, то бухгалтерская проводка будет такая:

Дебет счета 99 - Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

При этом, поскольку аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов, то по кредиту этого счета указывается вид налога, по которому пени были начислены.

Так, при начислении пени по налогу на добавленную стоимость проводка будет такая:

Дебет счет 99 - Кредит счета 68, субсчет «НДС»

Соответственно, перечисление суммы начисленных пеней отразится бухгалтерской записью:

Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 51 и др.

А при начислении пени по налогу при УСН бухгалтерская проводка, соответственно, будет:

Дебет счета 99 - Кредит счета 68, субсчет «УСН»

При начислении пени по взносам бухгалтерские проводки будет также состоять из дебета счета 99, а вот по кредиту нужно указывать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Пени по договорам

При начислении пени в бухгалтерском учете проводки могут быть другие, если речь идет не о нарушении налогового законодательства, а о неисполнении условий хозяйственных договоров, заключенных между контрагентами.

Ведь санкции за нарушение условий договора (штраф, неустойка, пеня и т.д.) - это прочий доход или расход в зависимости от того, к начислению или уплате причитаются эти суммы (п. 7 ПБУ 9/99 , п. 11 ПБУ 10/99). Поэтому в проводках по начислению пени за просрочку платежей по договору будет задействован не счет 99, а счет 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Так, на причитающиеся к уплате пени за просрочку платежа по договору проводки у должника будут такие:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»

А, к примеру, на причитающиеся к получению лизингодателем пени по договору лизинга проводку необходимо отразить такую:

Дебет счета 76 - Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы»

20.02.2016

Как начислить пени в «1С: Бухгалтерия»?

Как начислить пеню в 1С?

В программном продукте «1С: Бухгалтерия», начиная с версии 3.0.43 появилась возможность расчета и учета пеней в случае невыполнения покупателем договорных обязательств.

Например, организация ООО «Север» отгружает покупателю ООО «ЮГ» по «Договору на поставку мороженного» (см. рис. 1) 50 ящиков эскимо на сумму 100 000 рублей (см. рис.2).

Рис 1. Договор с покупателем

Рис. 2. Документ реализация

У покупателя возникла задолженность 118 000 рублей, которую он должен погасить в течение 10 дней согласно договору.

Статья 314 ГК РФ Срок исполнения обязательства гласит:

1. Если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения либо период, в течение которого оно должно быть исполнено (в том числе в случае, если этот период исчисляется с момента исполнения обязанностей другой стороной или наступления иных обстоятельств, предусмотренных законом или договором), обязательство подлежит исполнению в этот день или соответственно в любой момент в пределах такого периода.

2. В случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условия, позволяющие определить этот срок, а равно и в случаях, когда срок исполнения обязательства определен моментом востребования, обязательство должно быть исполнено в течение семи дней со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не предусмотрена законом, иными правовыми актами, условиями обязательства или не вытекает из обычаев либо существа обязательства. При не предъявлении кредитором в разумный срок требования об исполнении такого обязательства должник вправе потребовать от кредитора принять исполнение, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами, условиями обязательства или не явствует из обычаев либо существа обязательства.

Если он этого не сделает, то организация ООО «Север» вправе взыскать с него сумму компенсации за просрочку, пеню.

Неустойка (штраф, пени) - это определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ). Согласно статье 331 ГК РФ соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме. Если форма не соблюдена, то соглашение недействительно. При этом форма основного обязательства может быть любой.

В случае успешного признания суммы пеней в систему вводится документ «Начисление пеней», в котором указываются организация, покупатель, договор и «Ставка пени». При этом, в случае нажатия кнопки «Заполнить-Заполнить остатками по взаиморасчетам», автоматически производится расчет пеней и заполнение табличной части документа (см. Рис. 3).

Рис. 3. Документ «Начисление пеней»

В этом примере просрочка составила 8 дней и сумма Пени 94 рубля 40 копеек. Эта сумма, как показано на рис. 3, отражается по умолчанию на счете 76.02 «Расчеты по претензиям». По кредиту сумма пени отражается по счету 91.01 «Прочие доходы» (см. рис. 4).

Рис. 4. Проводки документа «Начисление пеней»

Часто также возникает потребность в автоматической рассылке финансистам, менеджерам по продажам, ключевым сотрудникам компании и ответственным сотрудникам контрагентов писем о приближении даты окончания срока оплаты, а при просрочке оплаты отправлять данные письма финансовому директору, главному бухгалтеру и пр. ответственным лицам. Дата оплаты можно определять как дату реализации плюс некоторое количество дней отсрочки платежа, которое вводится для контрагента либо действует для всей организации в целом. Данный функционал как правило разрабатывается под конкретного клиента.

Статью подготовил Андрей Касьянов

Программист Отдел сопровождения 1С ООО "Центр ИТ"

Поделиться: