В Трудовом Кодексе Российской Федерации сказано, что право на ежегодный оплачиваемый отпуск имеет право каждый сотрудник, который проработал в организации больше половины месяца. В случае увольнения работнику за неиспользованные отпускные дни положена компенсация. Но есть исключение из этого правила. Компенсация за отпуск не положена работникам, которые трудятся на основании гражданско-правового договора.

Сохраняется ли отпуск при увольнении в порядке перевода

Ранее неиспользованный отпуск сохранялся за сотрудником. То есть, приступив к выполнению должностных обязательств на новом месте работы, он мог использовать отпускные дни, которые сохранились после перевода. Сегодня такое невозможно.

Важно. В статье 127 ТК РФ сказано, что выплата компенсации за неиспользованные отпуска не зависит от причин и порядка увольнения.

Из этого следует, трудовые отношения с сотрудником, которого переводят на новое место работы, прекращаются. Работодатель должен выполнить свои обязательства: выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск. Основание для прекращения трудовых отношений предусмотрено ст. 77 ч. 1 Трудового Кодекса Российской Федерации. Согласно Правилам об очередных и дополнительных отпусках № 169 новый работодатель не должен учитывать неиспользованные отпуска по прошлому месту работы.

Возможно ли при увольнении сотрудника по переводу в другую организацию внутри Холдинга, не выплачивать компенсацию за отпуск, а прописать условие, что отпуск сохраняется в другой организации?

Ответ

Ответ на вопрос:

Нет, нельзя. Накопленный стаж, дающий право на отпуск, при переводе сотрудника из одной организации в другую .

Таким образом, сохранить неиспользованный отпуск при переводе в другую организацию сотрудник не может, а у организации, из которой сотрудник увольняется, нет оснований не выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск, иначе это будет являться нарушением трудового законодательства.

Указанный порядок действует при каждой смене работодателя, независимо от того, насколько тесно взаимосвязаны работодатели между собой, в том числе в случае когда обе организации входят в состав одного холдинга.

Подробности в материалах Системы Кадры:

На новом месте работы (у нового работодателя) право на отпуск у сотрудника возникает в – через шесть месяцев непрерывной работы в организации. Вместе с тем, по обоюдному согласию отпуск может быть предоставлен и раньше. Как правило, данный вопрос обсуждается еще на этапе перевода сотрудника из одной организации в другую, если на момент перевода сотрудник не успел использовать свое право на отпуск за текущий год.

Таким образом, сохранить неиспользованный отпуск при переводе в другую организацию сотрудник не может, а у организации, из которой сотрудник увольняется, нет оснований не выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск, иначе это будет являться нарушением трудового законодательства. Указанный порядок действует при каждой смене работодателя, независимо от того, насколько тесно взаимосвязаны работодатели между собой, в том числе в случае когда обе организации входят в состав одного холдинга или одна организация является учредителем другой.

Такой вывод следует из совокупности положений статей 121, 140 Трудового кодекса РФ.

Иван Шкловец

заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

2. Ситуация: Можно ли перенести остатки отпуска сотрудника при его увольнении в порядке перевода в другую организацию по соглашению сторон

Нет, нельзя.

При увольнении работодатель обязан выплатить сотруднику , в частности (ст. 127 ТК РФ). Это правило не зависит от причины увольнения и действует в том числе при .

Возлагать свою обязанность по выплате зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск на третье лицо, то есть нового работодателя, недопустимо (ст. 140 ТК РФ). Новый работодатель не должен и не вправе с юридической точки зрения учитывать неиспользованные отпуска по прошлому месту работы (абз. 2 п. 1 Правил об очередных и дополнительных отпусках от 30 апреля 1930 г. № 169). Поэтому даже если старый и новый работодатели заключат между собой официальное соглашение о переносе отпуска сотрудника, то оно не будет иметь юридической силы, так как нарушает требования законодательства.

Таким образом, закрыть остатки с неиспользованными отпусками обязан именно прежний работодатель, в частности выплатить . Перенос обязанности по выплате отпускных на нового работодателя неправомерен.

Нина Ковязина

заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

С уважением и пожеланием комфортной работы, Татьяна Козлова,

эксперт Системы Кадры

Как верно отразить документально и в учете кредиторскую задолженность, которую не нужно погашать в связи с ликвидацией контрагента?как данный доход отразить в декларации по налогу на прибыль

Списывайте задолженность следующей проводкой:

– списана сумма кредиторской задолженности в связи с ликвидацией контрагента.

1. В бухгалтерском учете: для списания кредиторской задолженности проводите инвентаризацию. Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации (можно использовать типовую форму № ИНВ-17 либо самостоятельно разработанный бланк) и бухгалтерская справка. На основании этих документов руководитель издает приказ о списании кредиторской задолженности.
2. В налоговом учете суммы такой кредиторской задолженности признайте в последний день периода, соответствующего дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора. Сумму кредиторской задолженности, списанной в связи с ликвидацией организации, включите в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Если кредиторская задолженность не была списана своевременно, необходимо подать уточненную декларацию за тот период, когда она должна была быть списана.

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной кредиторской задолженности

Сумму списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включите в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете (п. , 10.4 ПБУ 9/99).

В бухучете списание кредиторской задолженности отразите проводкой:

Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1
– списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Такую запись сделайте в периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности (п. 16 ПБУ 9/99).

ОСНО

Сумму кредиторской задолженности, списанную в связи с истечением срока исковой давности, а также по другим основаниям, включите в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). В качестве других оснований, в частности, можно рассматривать исключение кредитора из ЕГРЮЛ:

• в связи с его ликвидацией ( , письма Минфина России от 1 октября 2009 г. № 03-03-06/1/636 , );
• по инициативе налоговой инспекции, если организация фактически не осуществляет деятельность ( , письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/1/9152).

Включать сумму кредиторской задолженности в этих случаях нужно в том налоговом периоде, когда кредитор был исключен из ЕГРЮЛ. Это подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 3 апреля 2014 г. № А40-17207/13 , Западно-Сибирского округа от 27 июля 2011 г. № А46-12818/2010 , Дальневосточного округа от 9 февраля 2010 г. № Ф03-8171/2009).

При этом кредиторскую задолженность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ, при расчете налога на прибыль в состав доходов не включайте (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Ситуация: в каком периоде при расчете налога на прибыль методом начисления списанную кредиторскую задолженность нужно включить в состав доходов. Задолженность списывается в связи с истечением срока исковой давности

Сумму просроченной кредиторской задолженности включите в состав внереализационных доходов в последний день периода, в котором истек срок исковой давности.

По общему правилу при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли (п. 1 ст. 271 НК РФ). В рассматриваемой ситуации таким периодом признается период, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности. В последний день этого периода сумму просроченной кредиторской задолженности, подтвержденную документально, нужно включить в состав внереализационных доходов (подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38 .

Арбитражная практика подтверждает такой вывод (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 22 февраля 2011 г. № 12572/10 , от 8 июня 2010 г. № 17462/09 , определения ВАС РФ от 1 июля 2010 г. № ВАС-8633/10 , от 22 января 2010 г. № ВАС-18173/09 , постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 28 апреля 2012 г. № А27-10579/2011 , от 23 июня 2011 г. № А81-5014/2010 , от 22 апреля 2010 г. № А27-18504/2009 , Дальневосточного округа от 23 марта 2012 г. № Ф03-845/2012 , Поволжского округа от 22 сентября 2009 г. № А65-20719/2008). Перечисленные судебные решения принимались по спорам, предметом которых была необходимость письменных оснований для списания задолженности. Суды признавали, что наличие невостребованной кредиторской задолженности должно быть подтверждено результатами инвентаризации, а решение о ее списании – оформлено приказом (распоряжением) руководителя организации. Однако отсутствие таких документов не является основанием для того, чтобы не включать невостребованную задолженность в состав доходов. Президиум ВАС РФ в постановлении от 8 июня 2010 г. № 17462/09 указал, что организации обязаны включить в доходы невостребованную кредиторскую задолженность в том периоде, в котором истек срок исковой давности по ней. Это следует из совокупности положений пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ, пункта 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Это необходимо сделать независимо от того, проводилась ли инвентаризация задолженности и издавались ли распорядительные документы о ее списании. Нарушение установленного порядка проведения инвентаризации не освобождает организации от исполнения этой обязанности. Есть примеры судебных решений по аналогичной ситуации (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 24 декабря 2013 г. № А49-132/2013).

Следует отметить, что ранее многие суды (в т. ч. и Президиум ВАС РФ) придерживались другой точки зрения по данному вопросу (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 15 июля 2008 г. № 3596/08 , определения ВАС РФ от 28 июня 2010 г. № ВАС-7601/10 , от 20 мая 2010 г. № ВАС-5700/10 , от 25 ноября 2009 г. № ВАС-15439/09 , от 31 октября 2008 г. № 14252/08 , от 31 января 2008 г. № 16192/07 , постановления ФАС Уральского округа от 17 февраля 2010 г. № Ф09-564/10-С3 , Дальневосточного округа от 25 января 2010 г. № Ф03-8058/2009 , от 14 декабря 2009 г. № Ф03-6832/2009 , от 25 августа 2009 г. № Ф03-3449/2009 , от 8 июня 2009 г. № Ф03-2324/2009 , Центрального округа от 21 августа 2008 г. № А09-6013/07-24 , Поволжского округа от 21 ноября 2007 г. № А57-10603/06 , Восточно-Сибирского округа от 12 сентября 2007 г. № А33-12062/06-Ф02-5493/07 , Московского округа от 9 сентября 2009 г. № КА-А41/8500-09 , Северо-Кавказского округа от 22 января 2009 г. № А53-8888/2008-С5-14 , Северо-Западного округа от 18 декабря 2007 г. № А05-13752/2006-11 , Западно-Сибирского округа от 9 марта 2006 г. № Ф04-8885/2005(20013-А27-3)). Принимая решения в пользу налогоплательщиков, суды исходили из того, что самого по себе факта истечения срока исковой давности для списания невостребованной кредиторской задолженности недостаточно. Опираясь на нормы пункта 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, они приходили к выводу, что без письменных оснований (акта инвентаризации по форме № ИНВ-17 и приказа руководителя организации) списывать кредиторскую задолженность нельзя. То есть обязанность по включению этой задолженности в состав доходов возникает только в том периоде, когда такие документы оформлены.

В бухучете списание НДС отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– списана сумма НДС, уплаченного в бюджет с аванса, в счет которого товары (работы, услуги) не были отгружены (выполнены, оказаны).

Такой порядок следует из пунктов , и ПБУ 10/99.

При списании кредиторской задолженности по неотработанному авансу, полученному в счет операций, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов (освобождены от налогообложения), обязанность по начислению и уплате НДС не возникает (письмо Минфина России от 20 июля 2010 г. № 03-07-08/208).

Ситуация: в каком периоде при расчете налога на прибыль списанную кредиторскую задолженность нужно включить в состав доходов. Организация применяет метод начисления. Задолженность списывается в связи с ликвидацией кредитора

Суммы такой кредиторской задолженности признайте в последний день периода, соответствующего дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора.

Сумму кредиторской задолженности, списанной в связи с ликвидацией организации, нужно включить в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). По общему правилу при методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникли (п. 1 ст. 271 НК РФ). В рассматриваемой ситуации таким периодом является дата ликвидации кредитора. Организация считается ликвидированной с момента ее исключения из ЕГРЮЛ (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 11 сентября 2015 г. № 03-03-06/2/52381 и ФНС России от 2 июня 2011 г. № ЕД-4-3/8754 .

Если организация не пересчитает налоговую базу и не представит уточненные налоговые декларации, налоговые инспекторы могут доначислить налог, пени и штрафные санкции по результатам налоговой проверки. Арбитражная практика по данному вопросу складывается в пользу налоговых инспекций (см., например, определение ВАС РФ от 7 июня 2011 г. № ВАС-6518/11 , постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27 января 2011 г. № А46-4108/2010 , Уральского округа от 25 января 2010 г. № Ф09-10607/09-С3).

Ситуация: как в бухучете и при налогообложении организации-абоненту отразить средства, ошибочно поступившие на ее лицевой счет, открытый у оператора связи. Деньги перечислены через терминал оплаты

Ошибочно поступившие средства придется отразить в составе доходов, только когда истечет срок исковой давности , как правило, три года. И при условии, что в течение этого периода тот, кто ошибочно перечислил деньги, так и не потребует их обратно. А он вправе так сделать. Пока же этого не случилось, ошибочные суммы учитывайте в составе невыясненных поступлений. Объясняется это следующим.

Каждому абоненту операторы связи заводят лицевые счета для учета перечисленных абонентами авансов и оплаты за оказанные услуги. Для сверки расчетов абонент может запросить у оператора специальный отчет – детализацию счета. В нем должны быть отражены все расчеты, в том числе и суммы, поступившие от неизвестных плательщиков. Формально организация не вправе сразу воспользоваться этими суммами. Ведь тот, кто ошибся в номере лицевого счета, имеет право потребовать их от оператора связи обратно. Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 25 мая 2005 г. № 328 .

Так что, пока не истек срок исковой давности , ошибочно поступившие суммы учитывайте в составе невыясненных поступлений. Для этого к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» можно открыть соответствующий субсчет – «Расчеты по невыясненным платежам». В бухучете сделайте проводку:

Дебет 60 Кредит 76 субсчет «Расчеты по невыясненным платежам»
– отражены ошибочно поступившие денежные средства в составе кредиторской задолженности.

Если срок исковой давности истек, а плательщик так и не потребовал возврата денег, то невостребованные суммы отразите в прочих доходах (п. , 10.4 ПБУ 9/99, п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Для этого сделайте проводку:

Дебет 76 «Расчеты по невыясненным платежам» Кредит 91-1
– отражена не востребованная кредитором сумма в составе прочих доходов.

Такое же правило применяйте и при налогообложении. Невостребованную сумму включите в состав внереализационных доходов в последний день периода, в котором истек срок исковой давности (п. 18 ст. 250 , подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Главбух советует: при достаточных основаниях невыясненные суммы можно возместить плательщику или учесть в доходах, не дожидаясь окончания срока исковой давности.

Например, это возможно в случае, когда без ведома организации деньги перечислил сотрудник, за которым закреплен номер абонента. Потребуйте от него объяснительную записку по этому поводу. Решением руководителя сумма расходов на услуги связи может быть возмещена сотруднику по его письменному заявлению с приложением подтверждающих документов. Но если он потерял квитанцию об оплате или отказался от возмещения, включите в доходы невыясненные суммы, не дожидаясь окончания срока исковой давности, на основании объяснительной и детализации счета. Такой подход оградит организацию от возможных претензий со стороны налоговых инспекторов по поводу искажения базы при расчете налога на прибыль. Так поступайте, если у вас есть полная уверенность, что «невыясненная» сумма не будет истребована плательщиком. В противном случае лучше дождаться окончания срока исковой давности.